Zákon o odvodech do státního rozpočtu

ČÁST PRVNÍ

ÚVODNÍ USTANOVENÍ

§ 1

Tímto zákonem se upravuje:

• a) odvod ze zisku;

• b) odvod volného zůstatku zisku;

• c) příspěvek na sociální zabezpečení;

• d) odvod z odpisů základních prostředků;

• e) dodatkové odvody.

ČÁST DRUHÁ

JEDNOTLIVÉ DRUHY ODVODŮ

Oddíl první

Odvod ze zisku

§ 2

Subjekty odvodu ze zisku

(1) Odvodu ze zisku podléhají:

• a) státní hospodářské organizace;^1) jsou-li státní hospodářské organizace uspořádány do výrobních hospodářských jednotek, podléhá odvodu výrobní hospodářská jednotka jako celek a odvod provádí oborový podnik nebo generální ředitelství trustu s výjimkou těch výrobních hospodářských jednotek v působnosti ústředních orgánů republik, které zahrnují státní hospodářské organizace se sídly na území obou republik;

• b) podniky zahraničního obchodu;

• c) akciové společnosti se sídlem na území Československé socialistické republiky, jestliže jsou socialistickými organizacemi;

• d) socialistické organizace vzniklé na základě smlouvy o sdružení,^2) jestliže alespoň polovina jejich členů podléhá odvodu ze zisku podle tohoto zákona;

(dále jen „organizace“).

(2) Odvodu ze zisku nepodléhají organizace podléhající důchodové dani podle zákona o důchodové dani nebo dani ze zisku podle zákona o zemědělské dani nebo odvodu volného zůstatku zisku (§ 6).

§ 3

Základ odvodu ze zisku

(1) Základem odvodu ze zisku je zisk vytvořený z veškeré činnosti organizace, zjištěný v účetnictví, zvýšený o:

• a) částky, o které byly zvýšeny náklady nebo sníženy výnosy v rozporu s právními předpisy;

• b) rozdíl, o který placené penále, pokuty a sankční úroky převyšují přijaté penále, pokuty a úrokové bonifikace; za přijaté penále a pokuty se považuje i částka, kterou organizace získala náhradou škody za zaplacené penále a pokuty;

• c) přirážky k základním úplatám za vypouštění odpadních vod;

• d) poplatky za znečišťování ovzduší včetně přirážky.

(2) Základ odvodu ze zisku podle odstavce 1 se snižuje o částky, které již byly u téže organizace podrobeny odvodu ze zisku, jsou-li součástí zisku; u organizací uhelného průmyslu se dále snižuje i o částky poskytnuté nebo se zvyšuje o částky přijaté v rámci přerozdělení prostředků v důsledku rozdílných přírodních a polohových podmínek.

(3) Výdaje, jejichž rozsah nebo výše je upravena pro státní hospodářské organizace zvláštními předpisy, zahrnou se pro výpočet základu odvodu ze zisku u všech organizací do nákladů maximálně v rozsahu a do výše stanovené podle těchto předpisů.^4)

(4) U organizací, které nevykáží zisk nebo vykáží ztrátu, je základem odvodu ze zisku úhrn částek zvyšujících zisk uvedených v odstavci 1 a 2 a převyšující součet vykázané ztráty a částek snižujících zisk uvedených v odstavci 2.

(5) U organizací v likvidaci a u organizací zaniklých bez provedení likvidace, pokud nelze základ odvodu ze zisku stanovit podle předchozích odstavců, je základem odvodu ze zisku likvidační přebytek.

§ 4

Sazba odvodu ze zisku

(1) Sazba odvodu ze zisku činí 75 % ze základu odvodu (§ 3) s těmito odchylkami:

• a) 50 % u hornických organizací, jejichž převážnou činností je těžba nebo úprava tuhých paliv nebo rud, vyhledávání a těžba živic, u energetických organizací zapojených do jednotné elektrizační soustavy, jejichž převážnou činností je výroba nebo rozvod elektrické energie a tepla (s výjimkou závodních elektráren), u plynárenských organizací, jejichž převážnou činností je výroba, rozvod a přeprava nebo uskladňování topných plynů, u organizací geologického průzkumu, dále u organizací Vodní zdroje, u lázeňských a zřídelních organizací, u odbytových a zásobovacích organizací a u organizací s převážně obchodní činností s výjimkou organizací, pro které je stanovena sazba podle písmene h);

• b) 55 % u organizací stavební výroby;

• d) 65 % u organizací, jejichž převážnou činností je výroba stavebních hmot a u organizací, jejichž převážnou činností je výroba konstrukcí nebo dílců určených pro investiční výstavbu;

• e) 70 % u organizací Československé automobilové opravny;

• f) 80 % u organizací zahraničního obchodu a dalších organizací s převážně zahraničně obchodní činností nebo zahraničně hospodářskými službami;^5)

• g) 85 % u Československé obchodní banky a. s. a u Živnostenské banky n. p.;

• h) u organizací s převážně obchodní činností, u nichž převažuje poskytování služeb veřejného stravování, veřejných ubytovacích služeb a služeb cestovních kanceláří, u projektových, projektově inženýrských a inženýrských organizací, u organizací výzkumné a vývojové základny, u organizací veřejné automobilové dopravy a u organizací v oblasti kultury

při rentabilitě %	činí sazba %
do 5	15,–
nad 5 do 10	15,– + 4,– à
nad 10 do 13	35,– + 3,– à
nad 13 do 16	44,– + 2,– à
nad 16 do 19	50,– + 1,5 à
nad 19 do 22	54,5 + 1,– à
nad 22 do 25	57,5 + 0,8 à
nad 25 do 28	59,9 + 0,7 à
nad 28 do 31	62,– + 0,6 à
nad 31 do 34	63,8 + 0,5 à
nad 34 do 37	65,3 + 0,4 à
nad 37 do 42	66,5 + 0,3 à
nad 42 do 52	68,– + 0,2 à
nad 52	70,–.

(2) Rentabilita u organizací uvedených v odstavci 1 písm. h) se vypočítává jako poměr základu odvodu k nákladům celkem s přesností na desetiny (bez zaokrouhlení). Činitel „à“ se rovná procentu rentability přesahujícímu spodní hranici příslušného pásma odvodu s přesností na desetiny.

(3) Obchodní činností se pro účely tohoto zákona rozumí provozování maloobchodní nebo velkoobchodní činnosti, poskytování služeb veřejného stravování, služeb cestovních kanceláří, propagační, reklamní a inzertní služby a činnost organizací Balírny obchodu. Za obchodní činnost se však nepovažuje sběr druhotných surovin organizacemi.

(4) Provádí-li odvod ze zisku generální ředitelství trustu za vlastní činnost, platí pro ně sazba odvodu ze zisku příslušná pro většinu organizací uspořádaných do výrobní hospodářské jednotky. Sazba podle odstavce 1 písm. h) se vypočte podle rentability celé výrobní hospodářské jednotky.

§ 5

Minimální výše odvodu ze zisku

(1) Odvod ze zisku činí nejméně 85 % plánovaného ročního odvodu ze zisku.

(2) Ustanovení odstavce 1 se nevztahuje na organizace, pro které je stanovena sazba odvodu ze zisku podle § 4 odst. 1 písm. h).

Oddíl druhý

Odvod volného zůstatku zisku

§ 6

(1) Odvodu volného zůstatku zisku podléhají státní hospodářské organizace určené vládou Československé socialistické republiky, zejména organizace provozující obecně prospěšná zařízení.

(2) Volným zůstatkem zisku je zisk vytvořený z veškeré činnosti státní hospodářské organizace, zjištěný v účetnictví, který nebyl podle příslušných právních předpisů přidělen do fondů nebo nebyl podle nich použit na jiné účely.

(3) Organizace vymezené v odstavci 1 určí a podmínky provádění odvodu volného zůstatku zisku stanoví vláda Československé socialistické republiky nařízením.

Oddíl třetí

Příspěvek na sociální zabezpečení

§ 7

(1) Příspěvku na sociální zabezpečení (dále jen „příspěvek“) podléhají státní hospodářské organizace, i když jsou uspořádány do výrobních hospodářských jednotek, jakož i koncernové podniky a koncernové účelové organizace, a dále organizace uvedené v § 2 odst. 1 písm. b) až d).

(2) Příspěvku podle tohoto zákona nepodléhají organizace podléhající důchodové dani podle zákona o důchodové dani nebo dani ze zisku podle zákona o zemědělské dani.

(3) Základem příspěvku je objem mzdových prostředků zúčtovaných k výplatě v běžném roce, snížený o odměny poskytnuté podle předpisů autorského práva zúčtované k výplatě v běžném roce.

(4) U koncernů se základ příspěvku snižuje o základ příspěvku koncernových podniků a koncernových účelových organizací.

(5) Sazba příspěvku činí 50 % ze základu příspěvku s těmito odchylkami:

• a) 20 % u lázeňských organizací včetně vojenských lázeňských a rekreačních zařízení, u organizací veřejné automobilové dopravy, u organizací s obchodní činností poskytující převážně služby veřejného stravování, veřejné ubytovací služby a služby cestovního ruchu, u nakladatelských a vydavatelských organizací, u organizací vodního hospodářství řízených národními výbory a ústavů kosmetiky;

• b) 20 % u organizací poskytujících služby z části základu příspěvku podle odstavce 3, který připadá na služby veřejného stravování včetně velkovýroby jídel, služby veřejného ubytování, služby cestovního ruchu, na opravy a údržbu automobilů osobních a jednostopých motorových vozidel včetně jejich přívěsů a příslušenství a na další služby, do jejichž cen nebyl promítnut příspěvek ve výši 50 %.

Do této části základu příspěvku se zahrnují veškeré prokazatelné a samostatně evidované mzdové prostředky připadající na uvedené služby. Pokud se tento základ příspěvku samostatně nesleduje, stanoví se podle podílu výkonů za uvedené služby z celkových výkonů s přesností na desetiny (bez zaokrouhlení);

• c) 10 % u organizací řízených federálním ministerstvem dopravy a spojů s výjimkou výzkumných ústavů, projektových, projektově inženýrských a inženýrských organizací, u organizací městské hromadné dopravy a u koncernů Dopravní podnik hlavního města Prahy a Dopravní podniky hlavního města SSR Bratislavy a jejich koncernových podniků.

(6) Od příspěvku se osvobozují organizace bytového hospodářství.

(7) Příspěvek zahrnuje i pojistné nemocenského pojištění.^6) Příspěvek je součástí nákladů organizace.

Oddíl čtvrtý

Odvod z odpisů základních prostředků

§ 8

(1) Odvod z odpisů základních prostředků provádějí ministerstva a jiné ústřední orgány za organizace jimi řízené.

(2) Výše odvodu se stanoví v příslušném státním rozpočtu absolutní částkou pro jednotlivá ministerstva a jiné ústřední orgány v případech, kdy plánovaná tvorba odpisů všech jimi řízených organizací je vyšší než objem odpisů určený v působnosti příslušného ústředního orgánu k financování plánovaných investičních potřeb.

(3) Další podmínky odvodu z odpisů základních prostředků stanoví vláda Československé socialistické republiky.

Oddíl pátý

Dodatkové odvody

§ 9

(1) Státním hospodářským organizacím, i když jsou uspořádány do výrobních hospodářských jednotek, koncernovým podnikům a koncernovým účelovým organizacím, organizacím uvedeným v § 2 odst. 1 písm. b) až d), organizacím podléhajícím důchodové dani podle zákona o důchodové dani, dalším organizacím podléhajícím dani ze zisku podle zákona o zemědělské dani a organizacím rozpočtovým a příspěvkovým mohou být uloženy dodatkové odvody:

• a) k odčerpání prostředků, které organizace získala porušením cenových předpisů;

• b) k odčerpání prostředků na základě cenového znevýhodnění podle cenových předpisů nebo v důsledku cenových opatření příslušného orgánu;

• c) k odčerpání části prostředků, není-li instalováno nebo řádně využíváno zařízení na ochranu pracovníků nebo nevyhovuje-li zařízení organizace předpisům o bezpečnosti práce nebo předpisům zdravotnickým;

• d) k přerozdělování prostředků;

• e) k zajištění plnění státního plánu rozvoje národního hospodářství Československé socialistické republiky;

• f) k odčerpání prostředků za neúměrný růst vyplácených mezd a odměn za práci nebo za porušení mzdových předpisů.

(2) Organizacím rozpočtovým a příspěvkovým nemůže být uložen dodatkový odvod uvedený v odstavci 1 písm. d).

(3) Podmínky a způsob provádění jednotlivých dodatkových odvodů stanoví vláda Československé socialistické republiky nařízením; podmínky a způsob provádění jednotlivých dodatkových odvodů ústředními orgány republik a národními výbory a jimi řízenými rozpočtovými a příspěvkovými organizacemi stanoví vlády republik nařízením.

ČÁST TŘETÍ

SPOLEČNÁ USTANOVENÍ

§ 10

Oznamovací povinnost

(1) Organizace, která vznikne nebo změní svoje sídlo, je povinna tuto skutečnost oznámit do 15 dnů orgánu vykonávajícímu správu odvodů a příspěvku (dále jen „orgán vykonávající správu odvodů“), pokud podléhá odvodu ze zisku nebo odvodu volného zůstatku zisku nebo příspěvku.

(2) Povinnosti uvedené v odstavci 1 má též koncernový podnik a koncernová účelová organizace.

(3) Zánik organizace podléhající odvodu ze zisku nebo odvodu volného zůstatku zisku nebo příspěvku je povinen oznámit orgánu vykonávajícímu správu odvodů její právní nástupce, popřípadě orgán pověřený likvidací. U koncernového podniku a koncernové účelové organizace má tuto povinnost koncern, a pokud zaniká i ten, jeho právní nástupce, popřípadě orgán pověřený likvidací.

§ 11

Odvodové období

Odvody podle § 1 písm. a), b), c) a d) se provádějí za kalendářní rok (dále jen „odvodové období“).

§ 12

Vyúčtování odvodu ze zisku a příspěvku

(1) Organizace je povinna podat vyúčtování odvodu ze zisku tomu orgánu vykonávajícímu správu odvodů, v jehož obvodu měla sídlo 31. prosince odvodového období, a to do 15. února po uplynutí odvodového období, a připojit k němu účetní závěrku a další podklady stanovené příslušným ministerstvem financí. Orgán vykonávající správu odvodů může v odůvodněných případech prodloužit lhůtu pro podání vyúčtování.

(2) Organizace je povinna ve vyúčtování odvod ze zisku sama vypočítat a uvést též případné výjimky, zvýhodnění a slevy a vyčíslit jeho výši.

(3) Organizace si mohou ve vyúčtování odečíst od odvodu ze zisku obdobnou daň zaplacenou v cizině, nejvýše však do částky odvodu ze zisku připadající podle tohoto zákona na příjmy plynoucí z ciziny.

(4) Pokud příjmy plynou organizaci ze státu, s nímž Československá socialistická republika uzavřela smlouvu o zamezení dvojího zdanění, postupuje se při vyloučení dvojího zdanění podle této smlouvy. Daň zaplacená ve druhém smluvním státě se však započte nejvýše částkou, která může být ve druhém smluvním státě vybrána v souladu se smlouvou o zamezení dvojího zdanění.

(5) Zanikne-li organizace bez provedení likvidace, je její právní nástupce povinen podat do konce následujícího měsíce od jejího zániku vyúčtování odvodu ze zisku za uplynulou část odvodového období.

(6) V případě likvidace organizace trvá povinnost k odvodu ze zisku i povinnost podávat každoročně vyúčtování odvodu ze zisku až do skončení likvidace. Po skončení likvidace je orgán pověřený likvidací povinen podat do konce následujícího měsíce vyúčtování odvodu ze zisku za uplynulou část odvodového období a ve vyúčtování uvést též likvidační přebytek. Vyúčtování je povinen doložit počáteční a konečnou likvidační rozvahou a výkazem o použití likvidačního přebytku.

(7) Zjistí-li organizace po uplynutí lhůty stanovené v odstavci 1, že předložené vyúčtování je neúplné nebo nesprávné, je povinna předložit do konce měsíce následujícího po tomto zjištění dodatečné vyúčtování. Stejnou povinnost má organizace i tehdy, zjistí-li, že odvod ze zisku má být vyšší než byl vyměřen.

(8) Organizace, koncernový podnik a koncernová účelová organizace, popřípadě jejich právní nástupce nebo orgán pověřený jejich likvidací postupují při vyúčtování příspěvku obdobně podle odstavců 1, 2 a 5 až 7.

(9) Nebylo-li vyúčtování, popřípadě dodatečné vyúčtování podáno včas, může orgán vykonávající správu odvodů odvod ze zisku a příspěvek zvýšit až o 10 %.

§ 13

Vyměření odvodu ze zisku a příspěvku

(1) Odvod ze zisku a příspěvek vyměří orgán vykonávající správu odvodů po uplynutí odvodového období; v případech uvedených v § 12 odst. 5 až 7 může orgán vykonávající správu odvodů vyměřit odvod ze zisku i příspěvek i před uplynutím odvodového období.

(2) Skutečnosti rozhodné pro vyměření odvodu ze zisku a příspěvku se posuzují pro každé odvodové období samostatně.

(3) O vyměření odvodu ze zisku vyrozumí orgán vykonávající správu odvodů organizaci platebním výměrem.

(4) Dojde-li u organizace ke změně ve výši odvodu ze zisku, sdělí orgán vykonávající správu odvodů nově upravenou výši odvodu ze zisku organizaci dodatečným platebním výměrem.

(5) Při vyměření příspěvku organizaci, koncernovému podniku a koncernové účelové organizaci se postupuje obdobně podle ustanovení odstavců 3 a 4.

§ 14

Zaokrouhlování

Odvody uvedené v § 1 písm. a), b) a c) se zaokrouhlují na celé stovky Kčs nahoru a jejich základy na celé tisíce Kčs dolů. Zvýšení odvodu ze zisku a příspěvku (§ 12 odst. 9) i penále (§ 17) se zaokrouhlují na celé desítky Kčs dolů.

Placení odvodu ze zisku, odvodu volného zůstatku zisku a příspěvku

§ 15

(1) Organizace je povinna nejpozději třetího dne před koncem každého měsíce platit měsíční zálohy na odvod ze zisku nebo odvod volného zůstatku zisku takto:

• a) v lednu ve výši jedné dvanáctiny plánované roční odvodové povinnosti nebo ve výši jedné třetiny plánované odvodové povinnosti na první čtvrtletí, jde-li o organizaci se značně diferencovanou plánovanou tvorbou zisku;

• b) v únoru ve výši odvodu ze zisku nebo odvodu volného zůstatku zisku, vypočteného ze zisku uvedeného ve výkazu o výsledku hospodaření za leden;

• c) v následujících měsících ve výši rozdílu mezi odvodem vypočteným ze zisku uvedeného ve výkazu o výsledku hospodaření od počátku roku a splatnými zálohami od počátku roku s výjimkou zálohy splatné v lednu.

(2) Organizace, u níž činí plánovaný roční odvod ze zisku nebo plánovaný roční odvod volného zůstatku zisku:

• a) méně než 500 000 Kčs, neplatí zálohy a celoroční odvodovou povinnost uhradí ve lhůtě pro podání vyúčtování;

• b) 500 000 Kčs a více, avšak méně než 1 000 000 Kčs, platí nejpozději třetího dne před koncem prvního měsíce po skončení I., II. a III. čtvrtletí zálohy čtvrtletně ve výši odvodu ze zisku nebo odvodu volného zůstatku zisku vypočtené ze zisku uvedeného ve výkazu o výsledku hospodaření od počátku roku po odečtení již dříve splatných záloh.

(3) Pro účely určování záloh podle předchozích odstavců se u organizací uhelného průmyslu zisk upravuje podle § 3 odst. 2.

(4) Vznikne-li organizaci přeplatek záloh na odvod ze zisku nebo záloh na odvod volného zůstatku zisku (s výjimkou měsíce prosince nebo IV. čtvrtletí), zúčtuje se s nejbližší splatnou zálohou nebo na žádost organizace může být zúčtován na jiné odvody a příspěvek nebo jejich nedoplatky, popřípadě může být vrácen.

(5) Zálohy na příspěvek je organizace, koncernový podnik a koncernová účelová organizace povinna platit měsíčně, a to nejpozději třetího dne před koncem každého měsíce, ve výši jedné dvanáctiny celoroční povinnosti vypočtené podle plánu na běžný rok.

(6) V odůvodněných případech může orgán vykonávající správu odvodů na žádost organizace, koncernového podniku a koncernové účelové organizace stanovit zálohy jinak.

(7) Zálohy na odvod ze zisku, odvod volného zůstatku zisku a na příspěvek se zaokrouhlují na celé tisíce Kčs dolů.

§ 16