Vyhláška federálního ministerstva financí, kterou se provádí zákon o důchodové dani

§ 1

(k § 2 zákona)

Za společenské organizace [§ 2 odst. 1 písm. c) zákona] se považují i kulturní zařízení podnikových odborových orgánů, která mají právní subjektivitu.

§ 2

(k § 3 zákona)

(1) Činností směřující k dosahování zisku (§ 3 odst. 3 zákona) je taková činnost, kterou lze zisku dosáhnout nebo kterou se zisku dosahuje.

(2) Za činnost směřující k dosahování zisku se u společenských organizací nepovažují tyto doplňkové činnosti:

• a) výstavba, rekonstrukce a modernizace, údržba a provoz zařízení sloužících pro základní poslání společenských organizací;

• b) práce konané v rámci akce „Z“ týkající se výstavby, rekonstrukce a modernizace zařízení sloužících k ochraně životního prostředí a školských, zdravotnických, tělovýchovných, brannětechnických, protipožárních a kulturních zařízení;

• c) činnosti pro potřebu společenských organizací, popřípadě jejich organizačních jednotek nebo orgánů, které vystupují v hospodářských vztazích vlastním jménem (včetně pronájmu movitého a nemovitého majetku), s výjimkou činností prováděných pro podniky a hospodářská zařízení společenských organizací;

• d) výroba a prodej drobných propagačních předmětů sloužících k propagaci konkrétních tělovýchovných a obdobných akcí;

• e) provoz sběren Sazky;

• f) zemědělské a lesní práce včetně prací spojených s udržováním turistických cest, likvidací skládek odpadů a údržbou čistoty v chráněných oblastech;

• g) sběr druhotných surovin a sběr opuštěných druhotných surovin za podmínek stanovených zvláštními předpisy;

• h) činnosti související s doplňkovým využitím sportovních a brannětechnických dovedností členů společenských organizací a speciálního vybavení v majetku společenských organizací;

• i) údržba, půjčování a opravy výrobků a zařízení včetně doplňkové výroby nedostatkového zařízení a výrobků určených výlučně k činnostem, které jsou základním posláním příslušné společenské organizace včetně služeb placených obyvatelstvem v oblasti půjčování, oprav a seřizování sportovních a brannětechnických potřeb, nářadí a náčiní;

• j) placené tělovýchovné služby a brannětechnické služby;

• k) pořádání sportovních, tělovýchovných a brannětechnických, turistických a požárnických akcí včetně dopravy nákladů a osob a služeb poskytovaných v souvislosti s těmito akcemi;

• l) pořádání kulturních a společenských akcí souvisejících se základní činností společenských organizací včetně poskytování služeb při těchto akcích;

• m) rekreace členů společenských organizací a jejich rodinných příslušníků včetně dětské rekreace a škol v přírodě;

• n) likvidace vraků motorových vozidel a organizování veřejných burz s výjimkou obchodních činností;

• o) zarybňování a zazvěřování, ošetřování stromů a porostů a drobné zpracování ovoce a zeleniny;

• p) výstavba a provoz malých vodních elektráren o instalovaném výkonu do 35 kWh, po dobu 10 let od jejich uvedení do provozu;

• r) chov koní a jejich prodej pro základní činnost společenských organizací a prodej nepotřebných koní pro další chov a jezdecký sport;

• s) chov a výcvik služebních plemen psů a jejich prodej členům Svazarmu nebo organizačním složkám Svazarmu, ozbrojeným sborům nebo členům svazů invalidů a poskytování služeb s vycvičenými psy.

(3) U bytových družstev se za činnost směřující k dosahování zisku nepovažuje výstavba, provoz a udržování družstevního bytového fondu a družstevních garáží včetně oprav prováděných v bytech členů všech bytových družstev a příjmy z úhrad za užívání družstevních bytů, které jsou ve správě bytových družstev. U lidových bytových družstev nejsou předmětem důchodové daně ani příjmy z pronájmu nebytových prostor.

§ 3

(k § 3 zákona)

U organizací s mezinárodním prvkem^1) jsou předmětem důchodové daně pouze příjmy z trvalé hospodářské činnosti směřující k dosahování zisku, pokud hrubé příjmy přesáhnou ve zdaňovacím období 250 000 Kčs.

§ 4

(k § 3 zákona)

Zařízením k výkonu činnosti u poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. i) zákona na území České a Slovenské Federativní Republiky se rozumí zejména staveniště, dílny, kanceláře, zařízení k těžbě přírodních zdrojů a další provozovny. Do doby trvání stálé provozovny se započítávají kalendářní dny. Přitom se pro účely vzniku stálé provozovny sčítají doby trvání činnosti, pokud nedojde k jejímu přerušení na dobu delší než 12 kalendářních měsíců následujících po sobě.

§ 5

(k § 4 zákona)

(1) U malých podniků a malých družstev, kterým bylo povoleno vést zjednodušené účetnictví, se ziskem rozumí rozdíl mezi příjmy a výdaji snížený o odpisy základních prostředků.

(2) Částkou, o kterou byly zvýšeny náklady v rozporu s právními předpisy, je i důchodová daň vybíraná v České a Slovenské Federativní Republice, která byla zaplacena za subjekty se sídlem nebo bydlištěm na území států, s nimiž Česká a Slovenská Federativní Republika sjednala smlouvy o zamezení dvojího zdanění, pokud byla tato daň zahrnuta do nákladů.

(3) Vztahují-li se náklady poplatníka jak na činnost zdaňovanou, tak i na činnost nezdaňovanou (správní, zájmovou apod.), uznávají se náklady při stanovení základu důchodové daně jen v té výši, v jaké připadají na činnost dani podrobenou. Nelze-li jejich výši z účetnictví ani z jiné prokazatelné evidence zjistit, stanoví se podle vhodného kritéria, např. zastavěné plochy, ujetých kilometrů, počtu pracovníků apod., nebo podle poměru příjmů ze zdanitelné a nezdanitelné činnosti.

(4) Za příjmy z licenčních a jim podobných poplatků [§ 4 odst. 7 písm. a) zákona] se považuje jakékoliv plnění peněžní i jiné, které se poskytuje za užití nebo za právo na užití patentů, ochranných známek, průmyslových vzorů, návrhů, designů modelů, technických projektů a plánů, utajovaných vzorců nebo postupů, jakož i za užití nebo za právo na užití průmyslového, obchodního a vědeckého zařízení nebo za sdělení průmyslových, obchodních a vědeckých zkušeností.

(5) Za příjmy za technickou pomoc a služby [§ 4 odst. 7 písm. a) zákona] se považují příjmy za činnost technického charakteru spojené s dozorem, technickým poradenstvím, výcvikem, školením, instruktáží, průzkumem a výzkumem na místě, předáváním technické dokumentace a poskytováním dalších služeb technické povahy.

(6) Příjmy z provozovacích práv [§ 4 odst. 7 písm. b) zákona] se rozumí plnění jakéhokoli druhu, ať peněžní nebo jiné, které se poskytuje jako náhrada za užití práva veřejně provozovat divadelní, filmové, televizní a hudební dílo požívající autorskoprávní ochrany.

(7) U poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. i) zákona se za náklady nutně vynaložené na dosažení a zajištění příjmů v České a Slovenské Federativní Republice považují i odpisy v rozsahu a do výše podle československého práva a přiměřená část celkových administrativních výloh vynaložených v cizině na zabezpečení příjmů v České a Slovenské Federativní Republice.

(8) Základ důchodové daně podle § 4 odst. 7 písm. d) zákona se u poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. i) zákona stanoví ve výši, které by z téže činnosti dosáhla organizace se sídlem na území České a Slovenské Federativní Republiky. K jeho stanovení může být použito poměru zisku k nákladům nebo k hrubým příjmům u srovnatelných organizací nebo činností za předchozí kalendářní rok, srovnatelné výše obchodního rozpětí (provize) a jiných srovnatelných údajů.

§ 6

(k § 5 zákona)

Obchodní činností se podle § 5 odst. 1 písm. h) zákona rozumí provozování maloobchodní a velkoobchodní činnosti, poskytování obchodních služeb, služeb veřejného stravování, veřejných ubytovacích služeb a služeb cestovnímu ruchu. Výrazem „převážně“ se rozumí více než polovina tržeb z uvedených činností. Za služby veřejného stravování se nepovažuje závodní stravování.

§ 7

(k § 6 zákona)

(1) U poplatníků, pro které není stanoven ukazatel redukované výkony, se sleva (§ 6 odst. 1 zákona) vypočte podle podílu výkonů služeb vymezených v příloze této vyhlášky na celkových výkonech.

(2) Za poplatníky podle § 6 odst. 3 zákona se považují poplatníci, u nichž podíl pracovníků se změněnou pracovní schopností činí více než 60% z průměrného počtu všech pracovníků. Pro stanovení této hranice se pracovník se změněnou pracovní schopností s těžším zdravotním postižením započítává třikrát.

(3) Za služby veřejnosti u Ústředí české advokacie a Ústředí slovenské advokacie se nepovažují advokátní, informační a jiné služby poskytované organizacím zařazené podle jednotné klasifikace výkonů do oboru 993.

§ 8

(k § 9 zákona)

(1) Sazba daně z objemu mezd podle § 9 odst. 1 písm. b) zákona ve výši 20 % se vztahuje na část základu daně z objemu mezd, který připadá na druhy služeb a činností včetně podnikové společenské spotřeby^2) (dále jen „služby“) uvedené v příloze této vyhlášky. Do této části základu daně z objemu mezd se zahrnují mzdové prostředky, které připadají na služby poskytované obyvatelstvu, organizacím a jejich pracovníkům.

(2) Část základu daně z objemu mezd se stanoví buď:

• a) podle samostatně evidovaných mzdových prostředků za jednotlivé vnitřní strukturální jednotky poskytující uvedené služby zvýšené o podíl mzdových prostředků připadajících na vnitropodniková střediska včetně podnikové správy, které se podílejí na poskytování služeb, a to podle podílu výkonů těchto služeb na celkových výkonech v procentech, popřípadě redukovaných výkonů těchto služeb na celkových redukovaných výkonech s přesností na desetiny (bez zaokrouhlení), nebo

• b) podle podílů výkonů těchto služeb na celkových výkonech v procentech, popřípadě redukovaných výkonů těchto služeb na celkových redukovaných výkonech s přesností na desetiny (bez zaokrouhlení).

(3) Poplatník dohodne s orgánem vykonávajícím správu daně, zda bude použit výpočet podle odstavce 2 písm. a) nebo b); redukované výkony se uplatní u těch poplatníků, pro které je tento ukazatel stanoven.

§ 9

(k § 10 zákona)

Při výpočtu průměrného přepočteného počtu pracovníků včetně pracovníků se změněnou pracovní schopností se postupuje podle směrnice k státním statistickým výkazům za úsek Práce a mzdy. ^3)

§ 10

(k § 11 zákona)

(1) V přihlášce k daňové registraci jsou poplatníci, u nichž předmětem důchodové daně jsou příjmy z trvalé hospodářské činnosti, povinni uvést:

• a) název a sídlo organizace;

• b) druh činnosti a datum zahájení činnosti;

• c) název a adresu peněžního ústavu, u kterého byl otevřen účet a číslo účtu;

• d) předpokládanou výši příjmů a výpočet důchodové daně v roce zahájení činnosti.

(2) Poplatníci uvedení v § 2 odst. 1 písm. i) zákona jsou povinni v přihlášce k daňové registraci uvést:

• a) název a sídlo nebo bydliště v cizině a adresu stálé provozovny na území České a Slovenské Federativní Republiky;

• b) jméno, příjmení a adresu osoby v České a Slovenské Federativní Republice působící, která je odpovědná za činnost stálé provozovny;

• c) jméno, příjmení a adresu zmocněnce v České a Slovenské Federativní Republice pro doručování daňových a jiných písemností;

• d) druh činnosti a datum zahájení činnosti;

• e) název a adresu peněžního ústavu v České a Slovenské Federativní Republice, u kterého byl otevřen účet, a číslo účtu;

• f) předpokládanou výši příjmů a výpočet důchodové daně v roce zahájení činnosti.

§ 11

Tato vyhláška nabývá účinnosti dnem 1. ledna 1990.

Ministr:

Ing. Klaus CSc. v. r.

Příloha vyhlášky č. 193/1989 Sb.

Seznam druhů služeb a činností, u nichž se uplatňují slevy na důchodové dani a 20% sazba daně z objemu mezd*)

Číslo oboru	Název
583 89	kamenosochařství (pouze při uplatňování ceníku PaS)
687	zakázkové polotovary a výrobky kloboučnické
702, 703, 705, 706	zakázkové pletené a háčkované výrobky včetně malosériové výroby v zakázkových provozovnách nepřesahující 500 kusů výrobků
711	zakázková výroba knoflíků
703, 713 až 717, 733	zakázkové šití prádla a oděvů včetně malosériové výroby v zakázkových provozovnách nepřesahující 500 kusů výrobků
726 až 731, 793	zakázková výroba obuvi včetně ortopedické
744 9	z toho jen akvarijní služby
746	zakázkové vyšívání
799	práce písmomalířské včetně sítotisku a obnovovací nátěry nábytku
799 634 1	sklenářské a rámovací práce, montáže těsnění oken a dveří
901	provoz a správa komunikací kromě 901 1 – provoz a správa sítě železniční
903	výkony veřejného stravování
911 6	opravy a údržba rotačních čerpadel
914 83	opravy chladícího nábytku pro distribuci – jen do 31. 12. 1990
917 22	opravy a údržba automobilů osobních a jejich účelových modifikací
917 23	opravy a údržba vozidel motorových jednostopých a jejich užitkových modifikací a návěsů
917 26	opravy a údržba přívěsů k osobním automobilům
917 27	opravy a údržba příslušenství k osobním automobilům a jejich užitkových modifikací
917 43	opravy a údržba lodí sportovních
917 61, 62, 65	opravy a údržba výtahů
918 11	opravy a údržba elektrických motorů
918 12	opravy a údržba zdrojů proudu rotačních
918 51	opravy a údržba zdrojů proudu elektrochemických
918 65	opravy a údržba sluchadel elektronických
918 9	opravy a údržba rozhlasových, televizních a reprodukčních přístrojů a jejich příslušenství
919 14	opravy vah pro domácnost
919 2	opravy a údržba opticko-mechanických přístrojů bez oprav a údržby vah pro organizace
919 3	opravy a údržba osobních počítačů
919 4	opravy a údržba časoměrných přístrojů
921	opravy a údržba ostatních spotřebních výrobků strojírenského průmyslu, tj. šicích strojů, elektrospotřebičů pro domácnost, chladniček a mrazniček, praček a odstředivek, plynospotřebičů a dalších výrobků tohoto oboru
921 5, 6	opravy a údržba strojů pro veřejné stravování, prodej a komunální služby (prádelenské a čistírenské stroje) – jen do 31. 12. 1990
922	opravy pryžových výrobků
923	opravy výrobků dřevozpracujícího průmyslu kromě –
923 21 – opravy beden
923 29 – opravy dřevěných palet
923 31 – opravy kartáčů pro technologické účely
924	opravy výrobků textilního a konfekčního průmyslu
925	opravy výrobků kožedělného průmyslu
926	opravy výrobků kulturní spotřeby a ostatních průmyslových výrobků, tj. hudebních nástrojů, sportovních potřeb, školních a kancelářských potřeb, hraček, ortopedických a protetických výrobků a dalších výrobků tohoto oboru
932 21	doprava nákladů silniční veřejné vnitrostátní
z toho: jen nákladní taxislužba
933 3	výkony poštovní novinové služby
951	osobní doprava
952	výkony bytového hospodářství
953	ubytovací služby
954	služby cestovnímu ruchu
955	provozní výkony městského hospodářství, tj. kominické služby, odvoz popela a odpadků, odvoz fekálií, služby pro hygienu životního prostředí jiné, služby parkovišť a další služby patřící do oboru 955
961	školské výkony a služby
962	výkony kulturní činnosti kromě
962 3 – tvorba umělecká filmová
962 89 – výkony zařízení kulturních ostatních
962 9 – výkony propagace státní
964 56	služby zdravotnicko-kosmetické
964 7	péče lázeňská
965	sociální péče
966	výkony tělovýchovné a sportovní činnosti
968	komunální osobní služby kromě 968 77 – výkony mikrografické
969	půjčování předmětů dlouhodobé spotřeby a výkony samoobslužných provozů
974 77	pronájmy místností a prostranství pro různé účely, tržištní služby
993	advokátní, informační, překladatelské a jiné služby veřejnosti
996	výkony společenských organizací
–	ceny oprav a služeb pro obyvatelstvo schválené výměry příslušných národních výborů včetně podnikových ceníků schválených výměry příslušných národních výborů
–	ostatní obory podnikové společenské spotřeby

^1) Zákon č. 116/1985 Sb., o podmínkách činností organizací s mezinárodním prvkem v Československé socialistické republice.

^2) Předpisy o financování některých zařízení společenské spotřeby a činností státních podniků a o fondu kulturních a sociálních potřeb.

^3) Zvláštní publikace vydaná Federálním statistickým úřadem.

*) U osobních a opravárenských služeb se vztahuje na všechny organizace, které tyto služby provádějí podle ceníků PaS, u oboru 917 22, 23, 26 a 27 podle ceníků SAO a ostatních ceníků schválených v cenové působnosti příslušných národních výborů.