Vyhláška, kterou se mění vyhláška č. 419/2001 Sb., o rozsahu, struktuře a termínech údajů předkládaných pro vypracování návrhu státního závěrečného účtu a o rozsahu a termínech sestavení návrhů závěrečných účtů kapitol státního rozpočtu

Čl. I

Vyhláška č. 419/2001 Sb., o rozsahu, struktuře a termínech údajů předkládaných pro vypracování návrhu státního závěrečného účtu a o rozsahu a termínech sestavení návrhů závěrečných účtů kapitol státního rozpočtu, se mění takto:

• 1. V § 2 odst. 1 se slova „uplynulého rozpočtového“ nahrazují slovem „minulého“.

• 1. V § 2 se doplňuje odstavec 4, který včetně poznámky pod čarou č. 2 zní:

„(4) Správci kapitol, územní samosprávné celky a státní fondy předkládají údaje potřebné pro vypracování návrhu mimořádného státního závěrečného účtu^2) v rozsahu, struktuře a termínech stanovených v příloze č. 4.

^2) § 31 a 32 zákona č. 218/2000 Sb.“.

• 1. Příloha č. 1 zní:

„Příloha č. 1 k vyhlášce č. 419/2001 Sb.

Rozsah a termíny sestavení návrhů závěrečných účtů kapitol státního rozpočtu a rozsah, struktura a termíny údajů předkládaných správci kapitol pro vypracování návrhu státního závěrečného účtu

Část první

Rozsah návrhů závěrečných účtů kapitol státního rozpočtu

Hlava I

Podklady pro sestavení návrhů závěrečných účtů kapitol

• 1. Návrhy závěrečných účtů uzavírají správci kapitol rozpočtové hospodaření minulého roku. Návrhy závěrečných účtů kapitol obsahují dosažené rozpočtové příjmy a výdaje vlastního ústředního orgánu (úřadu) a jím řízených organizačních složek státu, údaje o příspěvcích a dotacích příspěvkovým organizacím a odvodech příspěvkových organizací, o neinvestičních dotacích a investičních transferech neziskovým a podobným organizacím, o dotacích a půjčkách (návratných finančních výpomocích) podnikatelským a ostatním subjektům, krajům a obcím a o výdajích na podporu výzkumu a vývoje^3). Při hodnocení výsledků rozpočtového hospodaření jsou využívány i skutečnosti sledované na podrozvahových účtech^4).

• 1. Podkladem pro sestavení návrhů závěrečných účtů kapitol jsou roční účetní a finanční výkazy organizačních složek státu a příspěvkových organizací, předkládané správci kapitol v rámci účetní závěrky zpracované v metodice platné rozpočtové skladby^5). Termín předložení bezchybných a kompletních účetních a finančních výkazů včetně komentáře a dat výkazů v elektronické podobě je stanoven zvláštním právním předpisem^6) jako závazný pro všechny kapitoly bez výjimky. Předkládány jsou sumáře za kapitolu schválené a podepsané statutárním zástupcem.

• 1. Správci kapitol zpracují „Přehled o zůstatcích na účtech vnitřních organizačních jednotek organizačních složek státu hospodařících se zálohou“, včetně uvedení čísel účtů u peněžních ústavů, u kterých byly vedeny, a to k 31. březnu, 30. červnu, 30. září a 31. prosinci hodnoceného roku (tabulka č. 10).

Hlava II

Návrhy závěrečných účtů kapitol

Návrhy závěrečných účtů kapitol obsahují

• a) průvodní zprávu;

• b) číselné sestavy a tabulkové přílohy.

Díl 1

Průvodní zpráva (předkládaná Parlamentu České republiky)

Průvodní zpráva vychází z údajů účetních a finančních výkazů organizačních složek státu a příspěvkových organizací. Obsahuje věcný komentář k činnosti kapitoly v průběhu hodnoceného roku, hodnocení plnění rozpočtu po všech změnách, hodnocení hospodárnosti, efektivnosti a účelnosti využití prostředků vynaložených na plnění úkolů stanovených pro hodnocený rok.

V průvodní zprávě se uvádějí všechny závažné skutečnosti charakterizující tvorbu, průběh a čerpání finančních prostředků v hodnoceném roce. Podkladem pro zprávu jsou výsledky celoročního rozpočtového hospodaření správců kapitol (ústředních orgánů, úřadů) a výsledky hospodaření jimi řízených organizačních složek státu, příspěvkových organizací a podnikatelských subjektů.

Výsledky rozpočtového hospodaření hodnotí správce kapitoly v porovnání s výsledky za rok předcházející, pro prohloubení vypovídací schopnosti i v delší časové řadě, nejméně však pěti let. Dosažené výsledky se hodnotí i ve vztahu k zabezpečení úkolů stanovených střednědobým výhledem. Provádí se rozbor rovnoměrnosti čerpání výdajů se zdůvodněním výkyvů v jednotlivých čtvrtletích roku (zvlášť za běžné a za kapitálové výdaje rozpočtu). V této souvislosti se hodnotí rovněž vliv úprav rozpočtu z hlediska termínů jejich provádění. Skutečné plnění státního rozpočtu se hodnotí ve vztahu k rozpočtu zahrnujícímu všechna rozpočtová opatření provedená do 31. prosince hodnoceného roku.

V samostatné pasáži se uvádějí výsledky vnitřních a vnějších kontrol provedených v kapitole v hodnoceném roce a zaměřených na hospodaření s prostředky státního rozpočtu, přijatá opatření k odstranění zjištěných závad a zhodnocení jejich plnění. Pozornost je třeba věnovat kontrolním zjištěním Nejvyššího kontrolního úřadu.

Obsah a rozsah průvodní zprávy odpovídá specifickým podmínkám jednotlivých kapitol, hodnocení zaměří správci kapitol na:

• 1. Věcné vyhodnocení splnění priorit státního rozpočtu stanovených vládou pro hodnocený rok.

• 1. Komentování plnění specifických ukazatelů rozpočtu kapitoly stanovených zákonem o státním rozpočtu na příslušný rok, které správce kapitoly považuje za závažné. Plnění se posuzuje ve vztahu k provedeným rozpočtovým opatřením. Je komentováno rovněž zapojení mimorozpočtových zdrojů a prostředků plynoucích z hospodářské činnosti.

• 1. Přehled programů zařazených v Informačním systému financování reprodukce majetku (ISPROFIN) se základní charakteristikou každého programu (stručná náplň, celková doba realizace, celková výše rozpočtovaných prostředků na realizaci programu).

• 1. Komentování rozpočtových opatření provedených v průběhu roku, jejich vyčíslení podle jednotlivých oblastí hospodaření (běžné a kapitálové výdaje organizačních složek státu, transfery příspěvkovým organizacím, dotace podnikatelským subjektům, transfery krajům a obcím) s uvedením důvodů, které vedly k úpravám rozpočtu.

• 1. Vyhodnocení příjmů kapitoly, průběhu jejich tvorby a účinnosti opatření, která byla pro jejich podporu provedena. Hodnotí se zejména nedaňové a kapitálové příjmy a přijaté dotace v členění podle rozpočtové skladby s uvedením konkrétní věcné náplně těchto příjmů a se zdůvodněním odchylky skutečného plnění od rozpočtu. Přijaté dotace se člení na neinvestiční a investiční. V dalším členění těchto dvou seskupení se uvádějí položky podseskupení neinvestiční/investiční přijaté dotace od veřejných rozpočtů ústřední a územní úrovně a neinvestiční/investiční přijaté dotace ze zahraničí; prostředky z rozpočtu Evropské unie celkem se člení podle jednotlivých zdrojů (strukturální fondy, Fond soudržnosti, předvstupní nástroje - Phare, ISPA, SAPARD, atd.). Komentovány jsou i převody z vlastních fondů do příjmů kapitoly. Uvádí se věcný účel jejich zapojení do rozpočtu příjmů a jejich užití.

• 1. Vyčíslení a komentování daňových a nedaňových příjmů, odvedených do státního rozpočtu a vykazovaných v kapitole Všeobecná pokladní správa, vedených správcem kapitoly a jím řízenými organizačními složkami státu v oddělené evidenci^7) o poplatcích v řízení správním, soudních poplatcích a pokutách. Předmětem vyčíslení a komentáře je předpis, inkaso, přeplatky a nedoplatky.

• 1. Hodnocení plnění rozhodujících ukazatelů v sociální oblasti v minulém roce a jejich vývoj v rozsahu zákonem stanovené kompetence (hodnotí správci kapitol Ministerstvo práce a sociálních věcí, Ministerstvo obrany, Ministerstvo vnitra, Ministerstvo spravedlnosti a Ministerstvo financí). Samostatně se hodnotí plnění záměrů zakotvených v reformě veřejných financí a týkajících se výdajů v sociální oblasti. Dále se uvádí

• a) u kapitoly Ministerstvo práce a sociálních věcí přehled příjmů z pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti v členění na inkaso pojistného, vybrané penále, pokuty a přirážky ukládané k pojistnému dle příslušných zákonných ustanovení^8). Dále se uvádí rozdělení příjmů na příjmy z pojistného na důchodové pojištění, nemocenské pojištění a na příspěvek na státní politiku zaměstnanosti, včetně členění na vlastní pojistné a další složky. Zároveň se rozdělují celkové příjmy z pojistného podle skupin plátců, tj. objem plateb za zaměstnance v členění na zaměstnance a zaměstnavatele a objem plateb za osoby samostatně výdělečně činné, dále údaje o průměrné měsíční částce pojistného za jednotlivé skupiny osob. Uvádějí se další údaje nezbytné pro posouzení výběru pojistného (např. počty organizací, od kterých je vybíráno pojistné, včetně počtu zaměstnanců, atd.). Kromě povinného pojistného se předkládá i přehled o příjmech z dobrovolného pojistného v členění na nemocenské pojištění od osob samostatně výdělečně činných a pojistné na důchodové pojištění. Podrobně je komentován stav, struktura a meziroční vývoj nedoplatků na pojistném, penále a pokutách, důvody jejich nárůstu, výše odpisů pohledávek na pojistném. Uvádějí se opatření přijatá v hodnoceném roce ke snížení růstu nedoplatků a hodnotí se přínos těchto opatření. Zdůvodněn je časový posun při převádění pojistného na důchodové pojištění na příslušný účet;

• b) u kapitoly Ministerstvo práce a sociálních věcí přehled o výdajích na sociální dávky v členění na důchody, dávky nemocenského pojištění, dávky státní sociální podpory, ostatní dávky a výdaje na pasivní politiku zaměstnanosti. Výdaje na dávky nemocenského pojištění, dávky státní sociální podpory i položka „ostatní dávky“ se člení podle jednotlivých vyplacených dávek a uvádějí se v delší časové řadě. Dále se hodnotí výdaje na aktivní politiku zaměstnanosti, na ochranu zaměstnanců při platební neschopnosti zaměstnavatele a výdaje na zaměstnávání zdravotně postižených občanů podle zvláštního právního předpisu^9). V rámci aktivní politiky zaměstnanosti jsou komentovány jednotlivé výdaje (např. výdaje na rekvalifikace, na veřejně prospěšné práce, na podporu zaměstnávání občanů se změněnou pracovní schopností, atd. a výdaje na investiční pobídky). Předkládá se vyčíslení výdajů spojených s výběrem pojistného na důchodové pojištění a výplatou důchodů (dále jen „správních výdajů na důchodové pojištění“) k 31. prosinci hodnoceného roku a výše zálohy České poště na výplatu důchodů na počátku následujícího roku;

• c) u kapitol Ministerstvo obrany, Ministerstvo vnitra, Ministerstvo spravedlnosti a Ministerstvo financí členění příjmů z pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti a platby za zaměstnance a zaměstnavatele. Příjmy jsou komentovány v rozsahu zákonné kompetence ke správě jejich výběru.

Výdaje na sociální dávky se uvádějí v členění obdobném jako u kapitoly Ministerstvo práce a sociálních věcí s tím, že položka „ostatní dávky“ se člení na jednotlivé dávky vyplácené ze zákona z rozpočtů těchto kapitol;

• d) u kapitol Ministerstvo práce a sociálních věcí, Ministerstvo obrany, Ministerstvo vnitra a Ministerstvo spravedlnosti (v textové nebo tabulkové formě) počty vyplácených důchodů k 31. prosinci hodnoceného roku celkem a dále počty vyplácených důchodů podle jednotlivých druhů, tj. důchodů starobních, invalidních (v členění na plné a částečné), vdovských, vdoveckých a sirotčích (celkem). Dále se uvádějí počty nově přiznaných důchodů, z toho nově přiznaných předčasných důchodů; pokud došlo v příslušném roce ke zvýšení důchodů, uvádějí se rovněž výdaje, případně průměrný měsíční výdaj, vyvolané tímto zvýšením.

U kapitoly Ministerstvo práce a sociálních věcí se uvádí průměrná výše plného starobního důchodu k 31.12. hodnoceného roku;

• e) u kapitol Ministerstvo průmyslu a obchodu, Ministerstvo dopravy, případně u dalších kapitol hospodařících s těmito prostředky, výše sociálních příspěvků zaměstnancům v souvislosti s restrukturalizací některých odvětví podle zvláštních zákonů nebo jiných právních předpisů (např. zákon č. 154/2002 Sb., o přechodném financování některých sociálně zdravotních dávek horníků, nařízení vlády č. 287/2001 Sb., o příspěvku souvisejícím s restrukturalizací a útlumem hnědouhelného hornictví, nařízení vlády č. 181/2002 Sb., o příspěvku souvisejícím s restrukturalizací ocelářského průmyslu, nařízení vlády č. 322/2002 Sb., kterým se stanoví podmínky, výše a způsob poskytnutí příspěvku k řešení sociálních důsledků transformace státní organizace České dráhy).

• 1. Hodnocení čerpání vynaložených finančních prostředků na společné programy nebo projekty spolufinancované z rozpočtu Evropské unie a stanovených závaznými ukazateli státního rozpočtu pro hodnocený rok.

V tomto smyslu se podává podrobná informace o čerpání finančních prostředků

• a) na národní podíl spolufinancování ze státního rozpočtu a na podíl krytí prostředků z rozpočtu EU. Jmenovitě se uvádí použití prostředků na financování konkrétních programů nebo projektů v členění podle jednotlivých zdrojů (jednotlivé strukturální fondy, Fond soudržnosti, atd.);

• b) v rámci programu Přechodné opatření - Transition Facility;

• c) realizovaných v rámci předvstupních nástrojů Phare, ISPA a SAPARD (jednotlivě a celkem) v členění podle zdrojů (EU, státní rozpočet, ostatní).

Uvádí se vždy čerpání prostředků v hodnoceném roce v porovnání s předchozím rokem, včetně zhodnocení stavu implementace a splnění věcných záměrů programu nebo projektu.

Podává se též informace o finančním zabezpečení programů/projektů v členění podle jednotlivých zdrojů.

Dále se uvádí čerpání prostředků České republiky a Evropských společenství využívaných v hodnoceném roce prostřednictvím komunitárních programů, mnohonárodních programů a v rámci působnosti komunitárních agentur, které mají ve své gesci, včetně zhodnocení stavu implementace a plnění věcných záměrů zapojení České republiky do působnosti komunitárních a mnohonárodních programů a komunitárních agentur.

Správce kapitoly Ministerstvo zemědělství hodnotí čerpání finančních prostředků na realizaci Společné zemědělské politiky v členění na prostředky poskytnuté z rozpočtu EU (z toho přímé platby, Horizontální plán rozvoje venkova, atd.) a na prostředky poskytnuté ze státního rozpočtu.

Správce kapitoly Ministerstvo vnitra komentuje použití prostředků Evropského uprchlického fondu.

• 1. Rozbor zaměstnanosti a čerpání mzdových prostředků v rozpočtové sféře v rozdělení na organizační složky státu a na příspěvkové organizace, které jsou financovány ze státního rozpočtu a ve kterých se odměňování řídí zvláštním právním předpisem^10).

Za organizační složky státu se uvádějí schválené a upravené závazné objemy prostředků na platy a ostatní platby za provedenou práci a počty zaměstnanců ve vazbě na schválený rozpočet a rozpočet po změnách. Za příspěvkové organizace se uvádějí ve sloupci „schválený rozpočet“ údaje ve výši rozepsané Ministerstvem financí v rámci rozpisu schváleného rozpočtu. Ve sloupci „rozpočet po změnách“ se uvádí limit mzdových nákladů včetně úprav schválených Ministerstvem financí a ostatní údaje (tj. prostředky na platy, ostatní osobní náklady a počty zaměstnanců) po změnách provedených případně zřizovatelem. Povolené překročení nelze vykazovat jako změnu závazného objemu nebo limitu, ale je třeba je uvést v komentáři.

V samostatné pasáži průvodní zprávy k návrhu závěrečného účtu se provádí podrobný rozbor a hodnocení plnění počtu zaměstnanců, čerpání prostředků na platy a na ostatní platby za provedenou práci (u příspěvkových organizací čerpání ostatních osobních nákladů), včetně zdůvodnění případného překročení vládou závazně stanovených objemů prostředků na platy a ostatní platby za provedenou práci nebo limitů mzdových nákladů a počtů zaměstnanců. Za státní správu se hodnocení provádí podle jednotlivých organizačních složek státu (skupin složek stejného druhu). V rozboru se, i v případě dodržení závazných objemů prostředků na platy a ostatní platby za provedenou práci nebo limitů mzdových nákladů, uvádí případné čerpání podpory na vědu a výzkum podle § 10 zákona č. 130/2002 Sb., fondu odměn a dalších mimorozpočtových zdrojů (u organizačních složek státu podle § 45 a u příspěvkových organizací podle § 53 s výjimkou jiné činnosti podle § 63 zákona č. 218/2000 Sb., ve znění pozdějších předpisů).

• 1. Hodnocení hospodárnosti, efektivnosti a účelnosti vynakládání výdajů kapitoly. V oblasti hospodaření organizačních složek státu je komentář zaměřen na hodnocení a porovnání nákladovosti státem financovaných organizací (např. nákladovosti na 1 zaměstnance), efektivnosti jejich činnosti (dosaženého efektu na jednotku nákladů) a celkového přínosu jednotlivých činností a programů financovaných vládou. Hodnocení se provádí ve vazbě na ukazatele, které byly podkladem pro návrh rozpočtu na příslušný rok, zvláště pak na stanovené výdajové programy, a provádí se v delší časové řadě.

• 1. Hodnocení a vývoj neinvestičních transferů poskytnutých příspěvkovým a podobným organizacím v rozdělení na neinvestiční příspěvky zřízeným příspěvkovým organizacím, dotace vysokým školám a neinvestiční příspěvky ostatním příspěvkovým organizacím. Uvádí se věcné využití prostředků a srovnání těchto výdajů v delší časové řadě.

Je komentován výsledek hospodaření příspěvkových organizací (zisk, ztráta), příčiny ztrátovosti, porovnání s předchozími roky a návrhy na řešení ztrátovosti. Za příspěvkové organizace, které podle § 34 vyhlášky č. 505/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů, v hodnoceném roce snížily investiční fond nebo fond reprodukce majetku, je komentován rozsah tohoto snížení a důvody, proč nebylo možno zajistit krytí fondů finančními prostředky.

• 1. Čerpání a vývoj neinvestičních transferů poskytnutých neziskovým a podobným organizacím (podseskupení položek 522 a 524 rozpočtové skladby) v členění na prostředky poskytnuté občanským sdružením, církvím a náboženským společnostem, obecně prospěšným organizacím a ostatním neziskovým organizacím (vždy s uvedením věcných záměrů, na něž byly prostředky poskytnuty). Vyčíslují a komentují se rovněž investiční transfery těmto organizacím.

• 1. Hodnocení dotací a půjček nebo návratných finančních výpomocí, které byly z rozpočtů jednotlivých kapitol státního rozpočtu uvolněny v průběhu hodnoceného roku do rozpočtů územních samosprávných celků. Jedná se o transfery, které byly poskytnuty krajům a hlavnímu městu Praha přímo z rozpočtů kapitol, nebo obcím prostřednictvím krajů, v jejichž obvodu leží příslušné obce^11). Hodnocení se provádí podle jednotlivých dotačních titulů, na něž byly účelové prostředky poskytnuty.

• 1. Komentování neinvestičních transferů podnikatelským subjektům (podseskupení položek 521 a 523 rozpočtové skladby). Hodnocení čerpání se provádí podle jednotlivých titulů zahrnutých v rozpočtu na hodnocený rok, se zdůvodněním vývoje a vztahu k celkovým běžným výdajům kapitoly. Uvádějí se konkrétní způsoby a účely využití poskytnutých prostředků. Nižší (vyšší) čerpání je řádně zdůvodněno, především ve vztahu ke splnění věcných záměrů, na něž byly prostředky poskytovány. Obdobně se uvádějí i údaje o neinvestičních půjčených prostředcích poskytnutých podnikatelským subjektům.