Zákon o evidenci tržeb

ČÁST PRVNÍ

ÚVODNÍ USTANOVENÍ

§ 1

Předmět úpravy

Tento zákon upravuje práva, povinnosti a postupy uplatňované při evidenci tržeb a postupy s nimi související.

§ 2

Výkon působnosti

(1) Působnost podle tohoto zákona vykonávají orgány Finanční správy České republiky.

(2) Působnost k prověřování plnění povinností při evidenci tržeb mají také orgány Celní správy České republiky.

ČÁST DRUHÁ

EVIDENCE TRŽEB

HLAVA I

SUBJEKT A PŘEDMĚT EVIDENCE TRŽEB

§ 3

Určení subjektu a předmětu evidence tržeb

(1) Subjektem evidence tržeb je poplatník

• a) daně z příjmů fyzických osob a

• b) daně z příjmů právnických osob.

(2) Předmětem evidence tržeb jsou evidované tržby poplatníka uskutečněné na území České republiky.

HLAVA II

EVIDOVANÁ TRŽBA

§ 4

Vymezení evidované tržby

(1) Evidovanou tržbou je platba, která splňuje formální náležitosti pro evidovanou tržbu a která zakládá rozhodný příjem.

(2) Evidovanou tržbou je také platba, která splňuje formální náležitosti pro evidovanou tržbu a je

• a) určena k následnému čerpání nebo zúčtování, které zakládají rozhodný příjem, nebo

• b) následným čerpáním nebo zúčtováním té platby, která zakládá rozhodný příjem.

§ 5

Formální náležitosti pro evidovanou tržbu

Formální náležitosti pro evidovanou tržbu splňuje platba poplatníkovi, která je uskutečněna

• a) v hotovosti,

• b) prostřednictvím prostředků, které jsou určeny pouze k zaplacení zboží nebo služeb v prostorách využívaných vydavatelem prostředku nebo zboží nebo služeb úzce vymezenému okruhu dodavatelů anebo k zaplacení úzce vymezeného okruhu zboží nebo služeb,

• c) šekem,

• d) směnkou,

• e) v jiných formách, které mají charakter obdobný formám podle písmen a) až d), nebo

• f) započtením kauce nebo obdobné jistoty složené některým ze způsobů platby podle písmen a) až e).

§ 6

Rozhodný příjem

(1) Rozhodným příjmem se pro účely tohoto zákona rozumí

• a) u poplatníka daně z příjmů fyzických osob příjem ze samostatné činnosti, která je podnikáním, s výjimkou příjmu, který

• 1. není předmětem daně z příjmů,

• 1. je z hlediska obvykle přijímaných tržeb ojedinělý nebo

• 1. podléhá dani vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně, nebo

• b) u poplatníka daně z příjmů právnických osob příjem z činnosti, která je podnikáním, s výjimkou příjmu, který

• 1. není předmětem daně z příjmů,

• 1. je z hlediska obvykle přijímaných tržeb ojedinělý,

• 1. podléhá dani vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně nebo

• 1. podléhá dani ze samostatného základu daně.

(2) Příjmy podle odstavce 1 jsou u poplatníka, který je účetní jednotkou, příjmy podle zákona o daních z příjmů, které by poplatník měl, pokud by nebyl účetní jednotkou.

(3) Pro účely tohoto zákona je rozhodným příjmem veřejné obchodní společnosti a komanditní společnosti také příjem veřejné obchodní společnosti a komanditní společnosti, který je předmětem daně z příjmů u jejího společníka. Tento příjem není pro účely tohoto zákona příjmem tohoto společníka.

§ 7

Storno a opravy

Vrací-li se evidovaná tržba nebo provádí-li se její opravy, použijí se ustanovení týkající se evidence tržeb obdobně s tím rozdílem, že je tato tržba evidována jako záporná.

§ 8

Nepřímé zastoupení

(1) Jedná-li poplatník svým jménem na účet jiného poplatníka, je povinen evidovat tržbu ten, kdo jedná svým jménem na účet jiného.

(2) Tržbu, kterou přijme poplatník jednající svým jménem na účet jiného, nelze evidovat ve zvláštním režimu.

(3) Evidovanou tržbou poplatníka, na jehož účet bylo jednáno, je také platba plynoucí mu následně od poplatníka, který jednal svým jménem na jeho účet, pokud splňuje formální náležitosti pro evidovanou tržbu a v okamžiku přijetí poplatníkem, který jednal svým jménem na jeho účet, založila rozhodný příjem.

§ 9

Pověření k evidování tržeb

(1) Poplatník, kterému tržba plyne, může pověřit evidováním tržby jiného poplatníka, aby za něj tuto tržbu evidoval.

(2) Plyne-li jedna evidovaná tržba více poplatníkům, mohou tito poplatníci pověřit jednoho z nich, aby za ně tuto tržbu evidoval.

(3) Poplatník, který je k evidování tržby pověřen, má povinnost evidovat tržbu poplatníka, který ho evidováním tržby pověřil, a odpovídá za porušení této povinnosti. Poplatník, který je k evidování tržby pověřen, plní i ostatní povinnosti poplatníka, který ho evidováním tržby pověřil, podle tohoto zákona a odpovídá za jejich porušení; to neplatí v případě povinnosti, u které bylo mezi nimi ujednáno, že ji plní poplatník, který pověřil jiného poplatníka evidováním tržby.

(4) Poplatník, který pověřil evidováním tržby jiného poplatníka, neodpovídá za porušení povinnosti, kterou má plnit poplatník, který je k evidování tržby pověřen, s výjimkou povinnosti evidovat tržbu.

HLAVA III

TRŽBY EVIDOVANÉ VE ZJEDNODUŠENÉM REŽIMU A TRŽBY VYLOUČENÉ Z EVIDENCE TRŽEB

§ 10

Tržby ve zjednodušeném režimu

(1) Ve zjednodušeném režimu se mohou evidovat tržby z prodeje zboží a služeb na palubě dopravních prostředků při pravidelné hromadné přepravě osob podle zákona upravujícího daň z přidané hodnoty.

§ 11

Povolení pro evidování tržby ve zjednodušeném režimu

(1) Správce daně vydá na základě žádosti poplatníka povolení pro evidování tržby ve zjednodušeném režimu, pokud by evidování dané tržby běžným způsobem znemožnilo nebo zásadně ztížilo plynulý a hospodárný výkon činnosti tohoto poplatníka, ze které tato tržba plyne.

(2) V žádosti poplatník uvede důvody, které svědčí pro naplnění podmínek pro vydání povolení, a tržby, na které se má povolení vztahovat.

(3) Správce daně o žádosti rozhodne ve lhůtě 15 dnů ode dne jejího podání. V povolení správce daně uvede tržby, na které se povolení vztahuje.

(4) Byla-li žádost zamítnuta, lze novou žádost podat nejdříve po 60 dnech ode dne nabytí právní moci zamítavého rozhodnutí. V této nové žádosti je poplatník povinen uvést jiné důvody než ty, které již obsahovala žádost původní, jinak bude nová žádost odložena. O odložení žádosti musí být žadatel vyrozuměn.

(5) Přestanou-li být splňovány podmínky pro vydání povolení, je držitel povolení povinen tuto skutečnost oznámit správci daně do 15 dnů ode dne, ve kterém tato skutečnost nastala.

(6) Správce daně zruší povolení, zjistí-li, že pominuly podmínky pro jeho vydání.

§ 12

Tržby vyloučené z evidence tržeb

(1) Evidovanou tržbou nejsou tržby

• a) státu,

• b) územního samosprávného celku,

• c) příspěvkové organizace,

• d) České národní banky,

• e) držitele poštovní licence.

(2) Evidovanou tržbou nejsou také tržby

• a) banky, včetně zahraniční banky,

• b) spořitelního a úvěrního družstva,

• c) pojišťovny a zajišťovny,

• d) investiční společnosti a investičního fondu,

• e) obchodníka s cennými papíry,

• f) centrálního depozitáře,

• g) penzijní společnosti,

• h) penzijního fondu,

• i) z podnikání v energetických odvětvích na základě licence udělené podle energetického zákona,

• j) z podnikání na základě povolení krajského úřadu podle zákona o vodovodech a kanalizacích,

• k) z činností uvedených v klasifikaci NACE pod kódy 87.10^1) - sociální péče ve zdravotnických zařízeních ústavní péče,

• l) z činností uvedených v klasifikaci NACE pod kódy 87.20^1) - sociální péče v zařízeních pro osoby s chronickým duševním onemocněním a osoby závislé na návykových látkách,

• m) z činností uvedených v klasifikaci NACE pod kódy 87.20.1^1) - sociální péče v zařízeních pro osoby s chronickým duševním onemocněním,

• n) z činností uvedených v klasifikaci NACE pod kódy 87.20.2^1) - sociální péče v zařízeních pro osoby závislé na návykových látkách,

• o) z činností uvedených v klasifikaci NACE pod kódy 87.30^1) - sociální péče v domovech pro seniory a osoby se zdravotním postižením,

• p) z činností uvedených v klasifikaci NACE pod kódy 87.30.1^1) - sociální péče v domovech pro seniory,

• q) z činností uvedených v klasifikaci NACE pod kódy 87.30.2^1) - sociální péče v domovech pro osoby se zdravotním postižením,

• r) z činností uvedených v klasifikaci NACE pod kódy 87.90^1) - ostatní pobytové služby sociální péče,

• s) z činností uvedených v klasifikaci NACE pod kódy 88.10^1) - ambulantní nebo terénní sociální služby pro seniory a osoby se zdravotním postižením,

• t) z činností uvedených v klasifikaci NACE pod kódy 88.10.1^1) - ambulantní nebo terénní sociální služby pro seniory,

• u) z činností uvedených v klasifikaci NACE pod kódy 88.10.2^1) - ambulantní nebo terénní sociální služby pro osoby se zdravotním postižením,

• v) z činností uvedených v klasifikaci NACE pod kódy 88.91^1) - sociální služby poskytované dětem,

• w) z činností uvedených v klasifikaci NACE pod kódy 88.99^1) - ostatní ambulantní nebo terénní sociální služby j. n,

• x) z činností uvedených v klasifikaci NACE pod kódy 88.99.1^1) - sociální služby pro uprchlíky, oběti katastrof,

• y) z činností uvedených v klasifikaci NACE pod kódy 88.99.2^1) - sociální prevence,

• z) z činností uvedených v klasifikaci NACE pod kódy 88.99.3^1) - sociální rehabilitace,

• za) z činností uvedených v klasifikaci NACE pod kódy 88.99.9^1) - jiné ambulantní nebo terénní sociální služby j. n.

(3) Evidovanou tržbou nejsou také tržby

• a) uskutečněné do přidělení daňového identifikačního čísla a během 10 dní následujících po jeho přidělení,

• b) z poštovních služeb a zboží a služeb poskytovaných v přímé souvislosti s nimi,

• c) ze vztahu souvisejícího s pracovněprávním nebo obdobným vztahem,

• d) ze stravování a ubytování žákům a studentům poskytovaného školou, vysokou školou nebo školským zařízením,

• e) z jízdného nebo související platby hrazených v dopravních prostředcích při pravidelné hromadné přepravě osob,

• f) na palubě letadel,

• g) z osobní železniční přepravy,

• h) z drobné vedlejší podnikatelské činnosti veřejně prospěšných poplatníků,

• i) z prodeje zboží či služeb prostřednictvím prodejního automatu,

• j) z provozování veřejných toalet,

• k) ve formě platby za poskytování telekomunikačních služeb nebo jiných služeb uskutečněné prostřednictvím veřejné mobilní telefonní sítě, které jsou následným čerpáním nebo zúčtováním jiné platby,

• l) z hazardní hry,

• m) z obchodní letecké dopravy a ze služeb poskytovaných v přímé souvislosti s ní,

• n) poplatníka daně z příjmů fyzických osob,

• 1. kterému je přiznán nárok na průkaz ZTP/P z důvodu úplné nebo praktické nevidomosti nebo těžké hluchoslepoty,

• 1. který provozuje podnikatelskou činnost bez spolupracujících osob podle zákona upravujícího daně z příjmů a bez zaměstnanců, ledaže tyto osoby splňují podmínku uvedenou v bodě 1,

• 1. který není společníkem společnosti, z jejíž činnosti tržba plyne, ledaže všichni společníci společnosti splňují podmínku uvedenou v bodě 1, a

• 1. který tuto tržbu přijímá sám nebo prostřednictvím zaměstnance, spolupracující osoby nebo společníka společnosti, kteří splňují podmínku uvedenou v bodě 1,

• o) z prodeje sladkovodních ryb a souvisejících služeb uskutečněné vždy v období od 18. do 24. prosince v provozovně, ve které se v tomto období uskutečňují pouze tyto tržby.

(4) V případě občana jiného členského státu Evropské unie, který je hlášen k pobytu na území České republiky po dobu nejvýše 3 měsíců, se podmínka uvedená v odstavci 3 písm. n) bodě 1 považuje za splněnou, pokud tato osoba prokáže svou úplnou nebo praktickou nevidomost nebo těžkou hluchoslepotu.

HLAVA IV

POVINNOSTI POPLATNÍKA

Díl 1

Autentizační údaje a certifikát pro evidenci tržeb

§ 13

Žádost o autentizační údaje

(1) Poplatník je povinen před přijetím první evidované tržby podat žádost o autentizační údaje.

(2) Autentizační údaje slouží k přístupu na společné technické zařízení správce daně umožňující poplatníkovi správu certifikátu pro evidenci tržeb a údajů pro správu evidence tržeb.

(3) Žádost může podat poplatník nebo jeho zástupce oprávněný současně k převzetí autentizačních údajů pouze

• a) prostřednictvím společného technického zařízení správce daně datovou zprávou s ověřenou identitou této osoby způsobem, kterým se lze přihlásit do její datové schránky, a to ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně, nebo

• b) ústně do protokolu, a to u kteréhokoliv věcně příslušného správce daně.

§ 14

Přidělení a používání autentizačních údajů

(1) Požádal-li poplatník o autentizační údaje způsobem, kterým se lze přihlásit do jeho datové schránky, správce daně je přidělí poplatníkovi prostřednictvím této datové schránky bez zbytečného odkladu.

(2) Podal-li poplatník žádost o autentizační údaje ústně do protokolu, správce daně je přidělí poplatníkovi v rámci tohoto jednání.

(3) Správce daně zveřejní způsobem umožňujícím dálkový přístup podmínky a postup pro přístup na společné technické zařízení správce daně umožňující poplatníkovi správu certifikátu pro evidenci tržeb a údajů pro správu evidence tržeb.

§ 15

Certifikát pro evidenci tržeb

Správce daně umožní prostřednictvím společného technického zařízení poplatníkovi na základě autentizačních údajů získat 1 nebo více certifikátů pro evidenci tržeb, které slouží k autentizaci datových zpráv.

§ 16

Ochrana autentizačních údajů a certifikátu pro evidenci tržeb

Poplatník je povinen zacházet s autentizačními údaji a certifikátem pro evidenci tržeb tak, aby nemohlo dojít k jejich zneužití.

Díl 2

Oznamovací povinnost

§ 17

Údaje o provozovnách

(1) Poplatník je povinen prostřednictvím společného technického zařízení správce daně před získáním certifikátu pro evidenci tržeb oznámit údaje o provozovnách, v nichž přijímá evidované tržby. Údaji o provozovnách se rozumí také údaje o internetových stránkách, na kterých jsou nabízeny zboží nebo služby.

(2) Dojde-li ke změně údajů o provozovnách, je poplatník povinen tuto změnu oznámit správci daně do 15 dnů ode dne, kdy změna nastala, nejpozději však před uskutečněním první evidované tržby v provozovně, které se změna týká. Toto oznámení lze podat pouze prostřednictvím společného technického zařízení správce daně.

Díl 3

Evidenční povinnost

Oddíl 1

Evidence tržeb běžným způsobem

§ 18

Obsah evidenční povinnosti

(1) Poplatník je povinen nejpozději při uskutečnění evidované tržby

• a) zaslat datovou zprávou údaje o této evidované tržbě správci daně a

• b) vystavit účtenku tomu, od koho evidovaná tržba plyne.

(2) Uskutečněním evidované tržby je

• a) přijetí evidované tržby, nebo

• b) vydání pokynu k jejímu provedení, pokud byl tento pokyn vydán dříve.

(3) Zaslání údajů o evidované tržbě není podáním.

(4) Údaje o evidované tržbě lze zaslat pouze na společné technické zařízení určené správcem daně ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně způsobem umožňujícím dálkový přístup.

§ 19

Rozsah zasílaných údajů

(1) Údajem o evidované tržbě zasílaným datovou zprávou je

• a) daňové identifikační číslo poplatníka,

• b) označení provozovny, ve které je tržba uskutečněna,

• c) označení pokladního zařízení, na kterém je tržba evidována,

• d) pořadové číslo účtenky,

• e) datum a čas přijetí tržby nebo vystavení účtenky, pokud je vystavena dříve,

• f) celková částka tržby uvedená v české měně,

• g) bezpečnostní kód poplatníka,

• h) podpisový kód poplatníka,

• i) údaj, zda je tržba evidována v běžném nebo zjednodušeném režimu.

(2) Údajem o evidované tržbě zasílaným datovou zprávou je také

• a) celková částka plateb určených k následnému čerpání nebo zúčtování uvedená v české měně,

• b) celková částka plateb, které jsou následným čerpáním nebo zúčtováním platby, uvedená v české měně,

• c) daňové identifikační číslo poplatníka, který pověřil evidováním této tržby poplatníka, který tržbu eviduje,

• d) základ daně z přidané hodnoty a daň podle sazeb daně z přidané hodnoty uvedené v české měně,

• e) celková částka v režimu daně z přidané hodnoty pro cestovní službu uvedená v české měně,

• f) celková částka v režimu daně z přidané hodnoty pro prodej použitého zboží uvedená v české měně.

(3) Způsob tvorby podpisového kódu poplatníka a bezpečnostního kódu poplatníka stanoví Ministerstvo financí vyhláškou.

§ 20

Údaje na účtence

(1) Poplatník je na účtence povinen uvádět

• a) fiskální identifikační kód,

• b) své daňové identifikační číslo, pokud není jeho kmenová část tvořena obecným identifikátorem, kterým je rodné číslo,

• c) označení provozovny, ve které je tržba uskutečněna,

• d) označení pokladního zařízení, na kterém je tržba evidována,

• e) pořadové číslo účtenky,

• f) datum a čas přijetí tržby nebo vystavení účtenky, pokud je vystavena dříve,

• g) celkovou částku tržby v české měně,

• h) bezpečnostní kód poplatníka,

• i) údaj, zda je tržba evidována v běžném nebo zjednodušeném režimu.

(2) Údajem o evidované tržbě uváděným na účtence je také daňové identifikační číslo poplatníka, který pověřil evidováním této tržby poplatníka, který tržbu eviduje, pokud není kmenová část tohoto daňového identifikačního čísla tvořena obecným identifikátorem, kterým je rodné číslo.

(3) Nemá-li poplatník povinnost uvádět na účtence fiskální identifikační kód, je povinen na účtence uvádět svůj podpisový kód.

§ 21

Doba odezvy

(1) Dobou odezvy se rozumí časový úsek mezi pokusem o odeslání údajů o evidované tržbě z pokladního zařízení poplatníka a přijetím fiskálního identifikačního kódu na pokladním zařízení poplatníka.

(2) Mezní dobu odezvy nastaví poplatník pro pokladní zařízení delší než 2 sekundy podle druhu a způsobu vykonávané činnosti tak, aby se jejím stanovením nemařil průběh evidence tržeb vzhledem k druhu a kvalitě připojení k veřejné datové síti.

§ 22

Postup při překročení mezní doby odezvy

Dojde-li při evidování tržby k překročení mezní doby odezvy, poplatník