Zákon, kterým se mění zákon č. 164/2013 Sb., o mezinárodní spolupráci při správě daní a o změně dalších souvisejících zákonů, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony

ČÁST PRVNÍ

Změna zákona o mezinárodní spolupráci při správě daní

Čl. I

Zákon č. 164/2013 Sb., o mezinárodní spolupráci při správě daní a o změně dalších souvisejících zákonů, ve znění zákonného opatření Senátu č. 344/2013 Sb., zákona č. 105/2016 Sb., zákona č. 188/2016 Sb., zákona č. 92/2017 Sb., zákona č. 305/2017 Sb., zákona č. 80/2019 Sb., zákona č. 299/2020 Sb., zákona č. 343/2020 Sb., zákona č. 386/2020 Sb. a zákona č. 527/2020 Sb., se mění takto:

• 1. Na konci poznámky pod čarou č. 1 se na samostatný řádek doplňuje věta „Směrnice Rady (EU) 2021/514 ze dne 22. března 2021, kterou se mění směrnice 2011/16/EU o správní spolupráci v oblasti daní.“.

• 1. V § 1 se na konci odstavce 3 doplňuje věta „Pro účely výměny informací na žádost postačí, že se dožadující kontaktní místo domnívá, že v souladu s jeho vnitrostátními právními předpisy existuje rozumná možnost, že je informace významná pro správu daně určeného nebo určitelného daňového subjektu a je opodstatněná pro účely šetření.“.

• 1. V § 1 odst. 5 písm. a) se slovo „nebo“ zrušuje.

• 1. V § 1 odst. 5 se na konci písmene b) doplňuje slovo „nebo“.

• 1. V § 8 se odstavec 2 zrušuje.

Dosavadní odstavce 3 až 5 se označují jako odstavce 2 až 4.

• 1. V § 8 se odstavec 3 zrušuje.

Dosavadní odstavec 4 se označuje jako odstavec 3.

• 1. Za § 8 se vkládá nový § 8a, který včetně nadpisu zní:

㤠8a

Zvláštní ustanovení pro automatickou výměnu informací

(1) Správcem daně, který provádí úkony, dílčí řízení nebo jiné postupy při automatické výměně oznamovaných informací, je Specializovaný finanční úřad. Vyhledávací činnost a kontrolní postupy při této výměně informací provádí také jiný finanční úřad.

(2) Správce daně při automatické výměně oznamovaných informací předá ústřednímu kontaktnímu orgánu informace získané na základě podaného oznámení.

(3) Správce daně může prostřednictvím kontaktního místa koordinovat s jiným státem postup při automatické výměně oznamovaných informací.“.

• 1. V § 9 se za odstavec 3 vkládají nové odstavce 4 a 5, které znějí:

„(4) Žádost podle odstavce 1 nebo 3 musí obsahovat alespoň údaje o důvodu podání žádosti a upřesnění dožadované informace.

(5) Pokud žádost podle odstavce 1 nebo 3 spočívá v poskytnutí informace týkající se skupiny daňových subjektů, které nelze jednotlivě určit, musí žádost obsahovat

• a) podrobný popis skupiny daňových subjektů,

• b) shrnutí výkladu dotčeného právního předpisu v oblasti daní a důvodu, na jehož základě se lze domnívat, že členové této skupiny jednají v rozporu s ním,

• c) vysvětlení očekávaného přínosu požadované informace pro zjištění, zda došlo k porušení právního předpisu podle písmene b), a

• d) další informace o zapojení třetí osoby nebo jednotky bez právní osobnosti, které aktivně přispívají k možnému porušení právního předpisu podle písmene b) členy této skupiny, pokud je to s ohledem na okolnosti případu vhodné.“.

Dosavadní odstavce 4 až 6 se označují jako odstavce 6 až 8.

• 1. V § 9 odst. 6 se slovo „určitých“ zrušuje.

• 1. V § 9 odst. 7 se slovo „určité“ zrušuje a číslo „4“ se nahrazuje číslem „6“.

• 1. V § 10 odst. 2 se slovo „šesti“ nahrazuje číslem „3“ a slova „, nedohodne-li se s kontaktním místem jiného státu na lhůtě delší“ se zrušují.

• 1. V § 10 se na konci odstavce 3 doplňuje věta „Informace poskytne nejpozději do 6 měsíců ode dne obdržení žádosti.“.

• 1. V § 10 se doplňuje odstavec 4, který zní:

„(4) Lhůtu podle odstavce 2 nebo 3 lze prodloužit na základě dohody kontaktních míst.“.

• 1. V § 12a se dosavadní text označuje jako odstavec 1 a doplňuje se odstavec 2, který zní:

„(2) Automatickou výměnou oznamovaných informací se rozumí automatická výměna informací, které správce daně získává od osoby zúčastněné na správě daní, a související úkony, dílčí řízení nebo jiné postupy podle tohoto zákona, bez ohledu na to, zda jsou získané informace poskytnuty do zahraničí.“.

• 1. § 12b a 12c včetně nadpisů znějí:

㤠12b

Předmět automatické výměny informací

(1) Předmětem automatické výměny oznamovaných informací jsou informace oznamované

• a) finančními institucemi,

• b) nadnárodními skupinami podniků,

• c) zprostředkovateli přeshraničních uspořádání,

• d) provozovateli platforem.

(2) Předmětem automatické výměny informací jsou také informace

• a) podle druhů příjmu a majetku,

• b) o daňových stanoviscích s přeshraničním prvkem.

(3) Na základě mezinárodní smlouvy mohou být předmětem automatické výměny informací také informace neuvedené v odstavcích 1 a 2.

§ 12c

Sdělování informací Evropské komisi

(1) Ústřední kontaktní orgán sdělí jednou ročně Evropské komisi statistické informace týkající se automatických výměn informací

• a) podle druhů příjmu a majetku,

• b) oznamovaných finančními institucemi,

• c) oznamovaných nadnárodními skupinami podniků a

• d) oznamovaných provozovateli platforem.

(2) Ústřední kontaktní orgán současně se statistickými informacemi podle odstavce 1 poskytne informace o nákladech, přínosech a změnách souvisejících s automatickou výměnou daných informací.“.

• 1. Za § 12e se vkládají nové § 12f až 12h, které včetně nadpisů znějí:

㤠12f

Elektronicky činěné podání

(1) Pokud se při automatické výměně informací podání činí elektronicky, lze jej učinit pouze prostřednictvím informačního systému veřejné správy spravovaného za tímto účelem orgánem Finanční správy České republiky.

(2) Úkon učiněný jiným způsobem než podle odstavce 1 nemá účinky podání učiněného elektronicky. Ustanovení daňového řádu o dodatečném potvrzení úkonu učiněného jiným způsobem se nepoužije.

(3) Formát a strukturu datové zprávy zveřejní ústřední kontaktní orgán způsobem umožňujícím dálkový přístup.

§ 12g

Dodatečné oznámení

(1) Správce daně může vyzvat daňový subjekt k podání dodatečného oznámení, pokud tento daňový subjekt nepodal oznámení, přestože tak byl povinen učinit, nebo pokud správce daně zjistí, že podané oznámení nebo dodatečné oznámení není úplné. K tomu mu stanoví přiměřenou lhůtu, která nesmí být kratší než 15 dnů ode dne, kdy mu byla výzva doručena. Poslední den této lhůty nesmí nastat po dni, ve kterém skončí povinnost uchovávat doklady.

(2) Ustanovení tohoto zákona upravující oznámení se na dodatečné oznámení použijí obdobně.

§ 12h

Dodatečné ohlášení

(1) Správce daně může vyzvat daňový subjekt k podání dodatečného ohlášení, pokud tento daňový subjekt nepodal ohlášení, přestože tak byl povinen učinit, nebo pokud správce daně zjistí, že podané ohlášení nebo dodatečné ohlášení není úplné. K tomu mu stanoví přiměřenou lhůtu, která nesmí být kratší než 15 dnů ode dne, kdy mu byla výzva doručena. Poslední den této lhůty nesmí nastat po dni, ve kterém skončí povinnost uchovávat doklady.

(2) Ustanovení tohoto zákona upravující ohlášení se na dodatečné ohlášení použijí obdobně.“.

• 1. V § 13 odst. 1 se za slovo „osob“ vkládají slova „nebo jednotek bez právní osobnosti“ a na konci odstavce se doplňuje věta „Spolu s těmito informacemi se poskytne daňové identifikační číslo nebo jiné obdobné číslo této osoby nebo jednotky bez právní osobnosti používané pro daňové účely v tomto jiném státě.“.

• 1. V § 13e odst. 3 písm. c) se slova „a který je uveden na seznamu zveřejněném Evropskou komisí“ zrušují.

• 1. V § 13e odst. 4 písm. c) se slova „, a který je uveden na seznamu zveřejněném Evropskou komisí“ zrušují.

• 1. § 13j včetně nadpisu zní:

㤠13j

Uchovávání dokladů

Oznamující česká finanční instituce je povinna po dobu 10 let od posledního dne lhůty pro podání oznámení uchovávat doklady týkající se plnění

• a) prověřování a zjišťování a

• b) informační povinnosti.“.

• 1. V § 13k se doplňuje odstavec 4, který zní:

„(4) Oznámení se činí pouze elektronicky.“.

• 1. § 13m se včetně nadpisu zrušuje.

• 1. V § 13n odst. 1 písm. c) se slova „týkající se prověřování a zjišťování“ zrušují.

• 1. V § 13s odst. 1 se slovo „obsahující“ nahrazuje slovem „obsahujícího“.

• 1. V § 13x odst. 1 písm. b) se slova „v obecných rysech, které nevede“ nahrazují slovy „a další informace potřebné pro řízení rizik při správě daní, a to v takovém rozsahu, aby poskytnutím shrnutí nedošlo“.

• 1. V § 13y se za slovo „cen“ vkládají slova „bezodkladně, nejpozději však“.

• 1. V § 13zl se doplňuje odstavec 5, který zní:

„(5) Oznámení se činí pouze elektronicky.“.

• 1. V § 13zn se doplňuje odstavec 6, který zní:

„(6) Ohlášení se činí pouze elektronicky.“.

• 1. § 13zo se včetně nadpisu zrušuje.

• 1. V § 14j se dosavadní text označuje jako odstavec 1 a doplňuje se odstavec 2, který zní:

„(2) Zprostředkovatel oznamovaného přeshraničního uspořádání, který je ve vztahu k tomuto uspořádání povinnou osobou, je povinen informovat uživatele uspořádání, účastníka uspořádání a případnou přidruženou osobu, kteří jsou fyzickou osobou, o tom, že o nich budou shromažďovány a předávány údaje, a to před učiněním prvního oznámení správci daně obsahujícího údaje o těchto osobách tak, aby tyto osoby mohly uplatnit svá práva na ochranu osobních údajů.“.

• 1. V § 14l se doplňuje odstavec 7, který zní:

„(7) Oznámení se činí pouze elektronicky.“.

• 1. § 14q se včetně nadpisu zrušuje.

• 1. V části první hlavě III dílu 2 se doplňuje nový oddíl 7, který včetně nadpisu zní:

„Oddíl 7

Automatická výměna informací oznamovaných provozovateli platforem

Pododdíl 1

Obecná ustanovení

§ 14t

Úvodní ustanovení

Při automatické výměně informací oznamovaných provozovateli platforem se poskytují informace týkající se oznamované činnosti vykonávané oznamovaným prodejcem, která je usnadněna prostřednictvím platformy provozované oznamujícím provozovatelem platformy.

§ 14u

Vybraná činnost

Vybranou činností se pro účely automatické výměny informací oznamovaných provozovateli platforem rozumí

• a) poskytnutí nemovité věci,

• b) poskytnutí dopravního prostředku,

• c) osobní služba, nebo

• d) prodej zboží.

§ 14v

Poskytnutí věci

Poskytnutím věci se pro účely automatické výměny informací oznamovaných provozovateli platforem rozumí přenechání věci nebo její části jinému, zejména nájem, pacht, výpůjčka, zápůjčka nebo ubytování.

§ 14w

Nabízená nemovitá věc

Nabízenou nemovitou věcí se pro účely automatické výměny informací oznamovaných provozovateli platforem rozumí nemovitá věc, její část nebo jejich soubor, které

• a) se nacházejí na téže adrese,

• b) mají stejného vlastníka a

• c) jsou nabízeny stejným prodejcem.

§ 14x

Osobní služba

Osobní službou se pro účely automatické výměny informací oznamovaných provozovateli platforem rozumí činnost fyzické osoby založená na čase nebo úkolu vykonávaná na žádost uživatele platformy, jejíž provádění je usnadněno prostřednictvím platformy, bez ohledu na to, zda je prováděna

• a) jménem této fyzické osoby nebo skupiny osob, jíž je tato fyzická osoba členem,

• b) jménem právnické osoby nebo na účet jednotky bez právní osobnosti, nebo

• c) prostřednictvím veřejné datové sítě nebo jiným způsobem.

§ 14y

Zboží

Zbožím se pro účely automatické výměny informací oznamovaných provozovateli platforem rozumí hmotná věc nebo živé zvíře.

§ 14z

Protiplnění

(1) Protiplněním se pro účely automatické výměny informací oznamovaných provozovateli platforem rozumí úplata, kterou prodejce obdrží nebo má obdržet v souvislosti s vybranou činností, pokud je její výše oznamujícímu provozovateli platformy známa nebo by mu mohla být známa při vynaložení přiměřeného úsilí.

(2) Úplatou podle odstavce 1 se rozumí částka v peněžních prostředcích nebo hodnota nepeněžitého plnění po odečtení částky nebo hodnoty nepeněžitého plnění, které jsou sražené nebo účtované oznamujícím provozovatelem platformy. Úplata zahrnuje daně, poplatky a jiná obdobná peněžitá plnění, pokud je nesráží nebo neúčtuje oznamující provozovatel platformy.

(3) Pro účely přepočtu protiplnění v cizí měně na českou měnu nebo euro se použije způsob určení kurzu, který si oznamující provozovatel platformy trvale určí.

(4) Hodnota nepeněžité úplaty nebo úplaty, která není v české nebo cizí měně, se určí způsobem, který si oznamující provozovatel platformy trvale určí.

§ 14za

Oznamovaná činnost

Oznamovanou činností se pro účely automatické výměny informací oznamovaných provozovateli platforem rozumí vybraná činnost prováděná za protiplnění, pokud nejde o činnost, jejíž provádění je usnadněno prostřednictvím platformy, prováděnou prodejcem jako zaměstnancem

• a) oznamujícího provozovatele této platformy, nebo

• b) právnické osoby nebo jednotky bez právní osobnosti propojené s oznamujícím provozovatelem této platformy.

§ 14zb

Platforma

(1) Platformou se pro účely automatické výměny informací oznamovaných provozovateli platforem rozumí software umožňující spojení prodejce s jiným uživatelem za účelem provádění oznamované činnosti pro tohoto uživatele bez ohledu na to, zda je prováděna na základě smlouvy uzavřené mezi prodejcem a uživatelem, včetně případného vybírání nebo placení protiplnění ve vztahu k této oznamované činnosti.

(2) Platformou podle odstavce 1 není software, který bez dalšího zásahu do provádění oznamované činnosti umožňuje pouze

• a) zpracování platby ve vztahu k oznamované činnosti,

• b) uživateli zařadit oznamovanou činnost do nabídky nebo ji propagovat, nebo

• c) přesměrování nebo převedení uživatele na platformu.

§ 14zc

Provozovatel platformy

Provozovatelem platformy se pro účely automatické výměny informací oznamovaných provozovateli platforem rozumí právnická osoba nebo jednotka bez právní osobnosti, které uzavírají s osobami nebo jednotkami bez právní osobnosti smlouvy o zpřístupnění alespoň části platformy umožňující jejich spojení s uživateli, pro které jako prodejci provádějí oznamovanou činnost.

§ 14zd

Vyloučený provozovatel platformy

(1) Vyloučeným provozovatelem platformy se pro účely automatické výměny informací oznamovaných provozovateli platforem rozumí provozovatel platformy, který by jinak měl v oznamovaném období oznamovací povinnost v České republice, pokud je vyloučen z oznamovací povinnosti, protože splňuje podmínky pro vyloučení z oznamovací povinnosti podle

• a) tohoto zákona, nebo

• b) právního řádu jiného členského státu, pokud by měl tento provozovatel jinak oznamovací povinnost také v tomto jiném členském státě.

(2) Podmínkou pro vyloučení z oznamovací povinnosti se pro účely automatické výměny informací oznamovaných provozovateli platforem rozumí skutečnost, že obchodní model platformy neumožňuje, aby v oznamovaném období bylo prostřednictvím této platformy umožněno spojení oznamovaného prodejce s jiným uživatelem za účelem provádění oznamované činnosti.

§ 14ze

Oznamující provozovatel platformy

(1) Oznamujícím provozovatelem platformy se pro účely automatické výměny informací oznamovaných provozovateli platforem rozumí

• a) český oznamující provozovatel platformy, nebo

• b) neusazený oznamující provozovatel platformy.

(2) Českým oznamujícím provozovatelem platformy se pro účely automatické výměny informací oznamovaných provozovateli platforem rozumí provozovatel platformy, který je usazen v České republice a není v oznamovaném období vyloučeným provozovatelem platformy.

(3) Neusazeným oznamujícím provozovatelem platformy se pro účely automatické výměny informací oznamovaných provozovateli platforem rozumí provozovatel platformy, který přeshraničně usnadňuje v České republice oznamovanou činnost, není usazen v jiném členském státě a není v oznamovaném období vyloučeným provozovatelem platformy.

(4) Provozovatel platformy je usazen ve státě nebo jiné jurisdikci, pokud

• a) je v tomto státě nebo jiné jurisdikci podroben zdanění z důvodu svého sídla nebo místa vedení,

• b) je založen podle právních předpisů tohoto státu nebo jiné jurisdikce,

• c) má v tomto státě nebo jiné jurisdikci své vedení nebo skutečné vedení, nebo

• d) má v tomto státě nebo jiné jurisdikci stálou provozovnu, pokud není kvalifikovaným provozovatelem platformy.

(5) Provozovatel platformy přeshraničně usnadňuje ve státě nebo jiné jurisdikci oznamovanou činnost, pokud

• a) v nich není usazen,

• b) není kvalifikovaným provozovatelem platformy a

• c) usnadňuje výkon

• 1. oznamované činnosti oznamovaným prodejcem, který splňuje podmínky, aby byl podle postupů náležité péče podle přílohy č. 4 k tomuto zákonu považován za rezidenta tohoto státu nebo jiné jurisdikce, nebo

• 1. oznamované činnosti poskytnutí nemovité věci ve vztahu k nemovité věci nacházející se na území tohoto státu nebo jiné jurisdikce.

§ 14zf

Kvalifikovaný provozovatel platformy

(1) Kvalifikovaným provozovatelem platformy se pro účely automatické výměny informací oznamovaných provozovateli platforem rozumí provozovatel platformy, která neusnadňuje jinou oznamovanou činnost než kvalifikovanou činnost, pokud tento provozovatel

• a) je podroben zdanění z důvodu sídla nebo místa vedení v kvalifikovaném smluvním státě,

• b) je založen podle právních předpisů kvalifikovaného smluvního státu, nebo

• c) má své vedení nebo skutečné vedení v kvalifikovaném smluvním státě.

(2) Kvalifikovanou činností se pro účely automatické výměny informací oznamovaných provozovateli platforem rozumí oznamovaná činnost, která je uvedena v kvalifikačním prováděcím dokumentu podepsaném příslušným orgánem kvalifikovaného smluvního státu.

§ 14zg

Prodejce

Prodejcem se pro účely automatické výměny informací oznamovaných provozovateli platforem rozumí osoba nebo jednotka bez právní osobnosti, které