Zákon o řízení a kontrole veřejných financí

ČÁST PRVNÍ

OBECNÁ USTANOVENÍ

§ 1

Předmět zákona

Tento zákon zapracovává příslušný předpis Evropské unie^1) a upravuje řízení a kontrolu veřejných financí

• a) uvnitř orgánu veřejné správy,

• b) mezi orgány veřejné správy a

• c) mezi orgány veřejné správy a žadateli nebo příjemci veřejné finanční podpory.

§ 2

Vymezení některých pojmů

(1) Orgánem veřejné správy se pro účely tohoto zákona rozumí

• a) organizační složka státu,

• b) Kancelář Poslanecké sněmovny,

• c) Kancelář Senátu,

• d) státní příspěvková organizace,

• e) státní fond,

• f) státní organizace Správa železnic,

• g) zdravotní pojišťovna,

• h) veřejná vysoká škola,

• i) veřejná výzkumná instituce,

• j) veřejná kulturní instituce,

• k) kraj,

• l) hlavní město Praha,

• m) městská část hlavního města Prahy,

• n) obec,

• o) městský obvod nebo městská část statutárního města,

• p) dobrovolný svazek obcí,

• q) příspěvková organizace zřízená územním samosprávným celkem, městskou částí hlavního města Prahy, městským obvodem nebo městskou částí statutárního města nebo dobrovolným svazkem obcí,

• r) školská právnická osoba zřízená Ministerstvem školství, mládeže a tělovýchovy, veřejnou vysokou školou, územním samosprávným celkem, městskou částí hlavního města Prahy, městským obvodem nebo městskou částí statutárního města nebo dobrovolným svazkem obcí,

• s) zpravodajská služba,

• t) jiná veřejná instituce podle zákona upravujícího pravidla rozpočtové odpovědnosti, která hospodaří s veřejnými prostředky nebo plní úkoly veřejné správy, s výjimkou státního podniku a obchodní společnosti.

(2) Vedoucím orgánu veřejné správy se pro účely tohoto zákona rozumí fyzická osoba oprávněná za něj jednat; vedoucím orgánu veřejné správy je u

• a) veřejné vysoké školy rektor,

• b) kraje ředitel krajského úřadu,

• c) obce starosta,

• d) statutárního města primátor,

• e) městského obvodu nebo městské části starosta,

• f) hlavního města Prahy ředitel Magistrátu hlavního města Prahy,

• g) městské části hlavního města Prahy starosta.

(3) V případě dobrovolného svazku obcí se vedoucím orgánu veřejné správy pro účely tohoto zákona rozumí orgán, kterým dobrovolný svazek obcí jedná.

(4) Zaměstnancem se pro účely tohoto zákona rozumí zaměstnanec vykonávající práci v základním pracovněprávním vztahu k orgánu veřejné správy, státní zaměstnanec, úředník územního samosprávného celku, příslušník bezpečnostního sboru nebo voják v činné službě.

(5) Bezúhonnost se pro účely tohoto zákona posuzuje u

• a) úředníka územního samosprávného celku podle zákona upravujícího činnost úředníků územních samosprávných celků,

• b) příslušníka bezpečnostního sboru podle zákona upravujícího služební poměr příslušníků bezpečnostních sborů,

• c) vojáka v činné službě podle zákona upravujícího činnost vojáků z povolání,

• d) zaměstnance vykonávajícího práci v základním pracovněprávním vztahu, státního zaměstnance a jiné fyzické osoby podle zákona upravujícího státní službu.

(6) Auditovanou osobou se pro účely tohoto zákona rozumí orgán veřejné správy, organizační útvar orgánu veřejné správy, právnická nebo fyzická osoba, u kterých je vykonáván interní audit, vrchní audit nebo audit peněžních prostředků poskytnutých ze zahraničí (dále jen „zahraniční prostředky“).

(7) Pro účely tohoto zákona se rozumí

• a) veřejnými prostředky peněžní prostředky, věci, majetková práva a další majetek patřící státu nebo orgánu veřejné správy,

• b) veřejnou finanční podporou dotace, příspěvek, návratná finanční výpomoc nebo jiné účelově určené peněžní prostředky poskytnuté orgánem veřejné správy, peněžní prostředky poskytnuté z Národního fondu nebo zahraniční prostředky, státní záruky nebo finanční podpora poskytnutá formou úlevy na dani, poplatku nebo jiném obdobném peněžitém plnění,

• c) operací majetková operace, příjmová operace a výdajová operace,

• d) majetkovou operací úkon, při kterém dochází k nakládání s majetkem státu nebo orgánu veřejné správy a zároveň nedochází k příjmu nebo výdaji peněžních prostředků,

• e) příjmovou operací úkon, při kterém dochází k příjmu peněžních prostředků,

• f) výdajovou operací úkon, při kterém dochází k výdaji peněžních prostředků.

ČÁST DRUHÁ

ZÁSADY ŘÍZENÍ A KONTROLY VEŘEJNÝCH FINANCÍ

§ 3

Zásada řádného finančního řízení

(1) S veřejnými prostředky je každý povinen nakládat účelně, hospodárně a efektivně.

(2) Tam, kde je to relevantní, stanoví orgán veřejné správy konkrétní, měřitelné, dosažitelné, věcně související a časově vymezené cíle a jednoduché, přiměřené, přijímané, spolehlivé a důvěryhodné ukazatele.

(3) Účelné je takové nakládání s veřejnými prostředky, kdy dosažené výsledky odpovídají stanoveným cílům.

(4) Hospodárné je takové nakládání s veřejnými prostředky, kdy jsou zdroje k dispozici ve správnou dobu, v dostatečném množství, v přiměřené kvalitě a za co nejvýhodnější cenu.

(5) Efektivní je takové nakládání s veřejnými prostředky, kdy je dosaženo co nejlepšího vztahu mezi použitými zdroji, provedenými činnostmi a dosaženými výsledky.

§ 4

Zásada spolupráce

(1) Orgány veřejné správy při řízení a kontrole veřejných financí vzájemně spolupracují a koordinují své činnosti s cílem předcházet jejich neodůvodněnému souběhu.

(2) Orgány veřejné správy při řízení a kontrole veřejných financí sdílejí výsledky své činnosti a spoléhají se vzájemně na své závěry vždy, když je to možné.

§ 5

Zásada prevence

Orgán veřejné správy při řízení a kontrole veřejných financí předchází systémovým nedostatkům, zjišťuje je a napravuje je.

§ 6

Zásada přístupu založeného na posouzení rizik

Orgán veřejné správy přistupuje k řízení a kontrole veřejných financí na základě posouzení rizik.

§ 7

Zásada rozdělení práv a povinností

Orgán veřejné správy při řízení a kontrole veřejných financí zajistí rozdělení práv a povinností při přípravě, schvalování, provádění a kontrole operací mezi více osob.

§ 8

Zásada zachování auditní stopy

(1) Orgán veřejné správy pořizuje a uchovává záznamy o nastavení a změnách systému řízení a kontroly veřejných financí.

(2) Orgán veřejné správy pořizuje a uchovává záznamy, ze kterých lze zpětně rekonstruovat posloupnost úkonů při řízení a kontrole veřejných financí a tyto úkony ověřit.

ČÁST TŘETÍ

VNITŘNÍ KONTROLNÍ SYSTÉM

§ 9

Povinnosti vedoucího orgánu veřejné správy

(1) Vedoucí orgánu veřejné správy

• a) vnitřním předpisem nastaví a udržuje přiměřený a účinný vnitřní kontrolní systém a stanoví postupy řídicí kontroly,

• b) stanoví rozsah práv a povinností osob vykonávajících činnosti v rámci vnitřního kontrolního systému,

• c) zajistí, aby operace byly prověřeny řídicí kontrolou,

• d) zajistí, aby činnosti v rámci vnitřního kontrolního systému vykonávaly bezúhonné fyzické osoby s odpovídajícími předpoklady pro jejich výkon, a

• e) zajistí průběžné prověřování přiměřenosti a účinnosti vnitřního kontrolního systému.

(2) Rektor veřejné vysoké školy může pověřit plněním povinnosti podle odstavce 1 osobu stojící v čele součásti veřejné vysoké školy.

(3) Přiměřený a účinný vnitřní kontrolní systém je systém, který

• a) odpovídá vnějším podmínkám, složitosti organizační struktury a charakteru zajišťovaných úkolů,

• b) vytváří podmínky pro řádné a včasné plnění úkolů a cílů orgánu veřejné správy,

• c) umožňuje včas zjišťovat rizika a přijímat opatření k jejich vyloučení nebo zmírnění,

• d) poskytuje včasné, relevantní a spolehlivé informace pro řízení a kontrolu veřejných financí,

• e) umožňuje včas zjišťovat závažné nedostatky, přijímat opatření k jejich odstranění nebo prevenci a sledovat jejich plnění a

• f) je v souladu s tímto zákonem, jinými právními předpisy, přímo použitelnými předpisy Evropské unie a vnitřními předpisy orgánu veřejné správy.

§ 10

Povinnosti osob vykonávajících činnosti v rámci vnitřního kontrolního systému

(1) Osoba vykonávající činnosti v rámci vnitřního kontrolního systému zjišťuje a posuzuje rizika související s úkoly, které jsou jí svěřeny, a přijímá opatření k jejich vyloučení nebo zmírnění.

(2) Osoba vykonávající činnosti v rámci vnitřního kontrolního systému při zjištění nedostatku neprodleně přijme opatření k jeho odstranění nebo prevenci nebo o potřebě přijetí takových opatření informuje vedoucího orgánu veřejné správy.

§ 11

Osoby vykonávající řídicí kontrolu

(1) Předběžnou řídicí kontrolu příjmové operace vykonávají příkazce operace a správce rozpočtu. Předběžnou řídicí kontrolu výdajové operace vykonávají příkazce operace, správce rozpočtu a hlavní účetní. Sloučení funkce příkazce operace a správce rozpočtu nebo funkce příkazce operace a hlavního účetního pro stejnou příjmovou nebo výdajovou operaci je nepřípustné.

(2) Předběžnou řídicí kontrolu majetkové operace vykonávají příkazce operace a osoba určená vedoucím orgánu veřejné správy.

(3) Příkazcem operace je vedoucí orgánu veřejné správy nebo jím určený zaměstnanec orgánu veřejné správy pověřený řízením činnosti.

(4) V případě obce, městské části hlavního města Prahy a městského obvodu nebo městské části statutárního města může starosta určit, že funkci příkazce operace vykonává místostarosta. V případě hlavního města Prahy a statutárního města může primátor určit, že funkci příkazce operace vykonává náměstek primátora.

(5) Správcem rozpočtu a hlavním účetním jsou zaměstnanci orgánu veřejné správy určení vedoucím orgánu veřejné správy; vedoucí orgánu veřejné správy může rozhodnout, že funkci správce rozpočtu a funkci hlavního účetního vykonává pro stejnou příjmovou nebo výdajovou operaci jedna osoba

• a) v případech odůvodněných nízkou pravděpodobností výskytu nepřiměřených rizik pro nakládání s veřejnými prostředky,

• b) v případě vnitřní organizační jednotky Ministerstva zahraničních věcí, která je zastupitelským úřadem České republiky v zahraničí.

(6) Nemá-li orgán veřejné správy zaměstnance s odpovídajícími předpoklady pro výkon funkce správce rozpočtu nebo hlavního účetního, může vedoucí orgánu veřejné správy v případech odůvodněných nízkou pravděpodobností výskytu nepřiměřených rizik pro nakládání s veřejnými prostředky rozhodnout, že funkci správce rozpočtu nebo hlavního účetního vykonává fyzická osoba, která není zaměstnancem orgánu veřejné správy. To se nepoužije na ústřední orgán státní správy, v jehož čele stojí člen vlády.

(7) Následnou řídicí kontrolu vykonává zaměstnanec určený vedoucím orgánu veřejné správy. Nemá-li orgán veřejné správy zaměstnance s odpovídajícími předpoklady pro její výkon, může vedoucí orgánu veřejné správy v případech odůvodněných nízkou pravděpodobností výskytu nepřiměřených rizik pro nakládání s veřejnými prostředky rozhodnout, že následnou řídicí kontrolu vykonává jím určená fyzická osoba, která není zaměstnancem orgánu veřejné správy.

§ 12

Povinnosti osob vykonávajících předběžnou řídicí kontrolu před schválením operace

(1) Správce rozpočtu u příjmové a výdajové operace prověří, zda

• a) je v souladu se schváleným rozpočtem, programy, projekty, uzavřenými smlouvami nebo rozhodnutími o nakládání s veřejnými prostředky,

• b) odpovídá pravidlům pro financování činnosti orgánu veřejné správy a

• c) jsou řízena s ní související rozpočtová rizika.

(2) Příkazce operace operaci schválí, pokud

• a) je v souladu s tímto zákonem, jinými právními předpisy a přímo použitelnými předpisy Evropské unie,

• b) je nezbytná k zajištění úkolů, záměrů a cílů orgánu veřejné správy,

• c) je v souladu se zásadou řádného finančního řízení,

• d) je v souladu se schváleným rozpočtem, programy, projekty, uzavřenými smlouvami rozhodnutími o nakládání s veřejnými prostředky a pravidly pro financování činnosti orgánu veřejné správy,

• e) je doložena správnými a úplnými podklady a

• f) jsou řízena s ní související rizika.

(3) U operace, kterou schválil kolektivní orgán podle jiného právního předpisu, příkazce operace prověří, zda

• a) je v souladu s tímto zákonem, jinými právními předpisy a přímo použitelnými předpisy Evropské unie,

• b) je v souladu se schváleným rozhodnutím kolektivního orgánu a v jeho mezích v souladu se zásadou řádného finančního řízení,

• c) je v souladu se schváleným rozpočtem, programy, projekty, uzavřenými smlouvami, rozhodnutími o nakládání s veřejnými prostředky a pravidly pro financování činnosti orgánu veřejné správy,

• d) je doložena správnými a úplnými podklady a

• e) jsou řízena s ní související rizika.

(4) Zjistí-li příkazce operace na základě prověření podle odstavce 3 nedostatek, neprodleně přijme opatření k jeho odstranění nebo prevenci nebo o potřebě přijetí takových opatření informuje prostřednictvím vedoucího orgánu veřejné správy kolektivní orgán, který operaci schválil.

§ 13

Povinnosti osob vykonávajících předběžnou řídicí kontrolu před platbou

(1) Hlavní účetní u výdajové operace prověří, je-li správně určen její věřitel, výše a splatnost.

(2) Příkazce operace u výdajové operace platbu schválí, je-li její realizace v souladu s podmínkami, za kterých byla tato výdajová operace schválena, včetně toho, že je správně určen její věřitel, výše a splatnost.

(3) Osoba určená vedoucím orgánu veřejné správy prověří před platbou z peněžních prostředků soustředěných prostřednictvím Národního fondu správnost předložených podkladů k platbě. Jsou-li předložené podklady k platbě správné, příkazce operace platbu schválí. Odstavce 1 a 2 a § 12 se v tomto případě nepoužijí.

§ 14

Výjimky z předběžné řídicí kontroly

(1) Pro zajištění potřeb vyplývajících z běžné provozní činnosti orgánu veřejné správy je možné provést předběžnou řídicí kontrolu před schválením operace nebo před platbou souhrnně pro více operací. Podmínky tohoto postupu stanoví vedoucí orgánu veřejné správy vnitřním předpisem.

(2) Vyplývá-li povinnost uskutečnit operaci nebo její podmínky z jiného právního předpisu, opatření obecné povahy, usnesení vlády, rozhodnutí soudu nebo rozhodnutí správního orgánu, provede se předběžná řídicí kontrola pouze v rozsahu, který může orgán veřejné správy ovlivnit.

(3) Provedení předběžné řídicí kontroly může být v odůvodněných případech nahrazeno provedením následné řídicí kontroly u

• a) příjmové operace, kterou nelze předvídat,

• b) výdajové operace, je-li nezbytné zabránit újmě,

• c) operace související s plněním úkolu, který nesnese odkladu, a zároveň se jedná o úkol

• 1. integrovaného záchranného systému,

• 1. Policie České republiky,

• 1. Hasičského záchranného sboru České republiky,

• 1. zdravotnické záchranné služby,

• 1. Vězeňské služby České republiky,

• 1. Generální inspekce bezpečnostních sborů,

• 1. Celní správy České republiky,

• 1. Správy státních hmotných rezerv,

• 1. obecní policie,

• 1. ozbrojených sil České republiky, nebo

• 1. Vojenské policie,

• d) operace související s poskytováním humanitární pomoci podle zákona upravujícího zahraniční rozvojovou spolupráci a humanitární pomoc poskytovanou do zahraničí,

• e) operace související s řízením likvidity státní pokladny, řízením státního dluhu nebo se správou státních finančních aktiv.

(4) Pravidla provedení předběžné řídicí kontroly u zpravodajských služeb stanoví Ministerstvo financí zvláštními postupy pro jejich finanční hospodaření podle rozpočtových pravidel. Ustanovení § 11 až 13 se v tomto případě nepoužijí.

§ 15

Následná řídicí kontrola

(1) Následná řídicí kontrola se provede u uskutečněných operací vybraných na základě posouzení rizik. Podmínky tohoto postupu stanoví vedoucí orgánu veřejné správy vnitřním předpisem.

(2) Následná řídicí kontrola se rovněž provede u operací, u kterých se podle § 14 odst. 3 nepoužil postup předběžné řídicí kontroly.

(3) Osoba určená vedoucím orgánu veřejné správy u operace prověří, byla-li

• a) v souladu s tímto zákonem, jinými právními předpisy a přímo použitelnými předpisy Evropské unie,

• b) v souladu s podmínkami, za kterých byla schválena,

• c) v souladu se zásadou řádného finančního řízení,

• d) doložena správnými a úplnými podklady a

• e) řízena s ní související rizika.

(4) Osoba určená vedoucím orgánu veřejné správy sleduje, zda příjmy, na které má orgán veřejné správy nárok, a výdaje, které je orgán veřejné správy povinen uhradit, jsou hrazeny včas a ve správné výši, a při zjištění nedostatku neprodleně přijme opatření k jeho odstranění nebo prevenci nebo o potřebě přijetí takových opatření informuje vedoucího orgánu veřejné správy.

ČÁST ČTVRTÁ

INTERNÍ AUDIT A VRCHNÍ AUDIT

HLAVA I

Interní audit

§ 16

Povinnosti vedoucího orgánu veřejné správy

Vedoucí orgánu veřejné správy

• a) vydá statut útvaru interního auditu, ve kterém stanoví rozsah práv a povinností zaměstnanců vykonávajících interní audit, osob přizvaných k účasti na interním auditu a auditovaných osob,

• b) zajistí přístup útvaru interního auditu k informacím, zaměstnancům a majetku potřebným k plnění úkolů interního auditu,

• c) zajistí, aby interní audit vykonávaly bezúhonné osoby s odpovídajícími předpoklady pro jeho výkon,

• d) zajistí, aby útvar interního auditu byl funkčně nezávislý a organizačně oddělený od řídících struktur.

§ 17

Zřízení útvaru interního auditu

(1) Útvar interního auditu zřizují

• a) správce kapitoly státního rozpočtu,

• b) státní fond,

• c) státní organizace Správa železnic,

• d) zdravotní pojišťovna,

• e) veřejná vysoká škola,

• f) zpravodajská služba,

• g) kraj,

• h) hlavní město Praha,

• i) městská část hlavního města Prahy, která má více než 15 000 obyvatel, není-li Statutem hlavního města Prahy stanoveno, že se útvar interního auditu u této městské části nezřizuje,

• j) obec, která má více než 15 000 obyvatel,