Αποφάσεις - Ανακοινώσεις — ΦΕΚ A' 127/2002

α) Η Μηνιαία Λογιστική Κατάσταση, που υποβάλλεται μέχρι σήμερα στην Τράπεζα της Ελλάδος σύμφωνα με τις διατάξεις της ΠΔ/ΤΕ 2458/1.3.2000, όπως ισχύει, θα υπο?βάλλεται από τα πιστωτικά ιδρύματα που λειτουργούν στην Ελλάδα σύμφωνα με το αναθεωρημένο υπόδειγμα, τα Παραρτήματα 1 έως και 10, καθώς και τις αντίστοιχες οδηγίες για τη συμπλήρωσή τους που επισυνάπτονται στην παρούσα Πράξη και αποτελούν αναπόσπαστο τμή?μα της.

Η υποβολή των πιο πάνω στοιχείων στην Τράπεζα της Ελλάδος (Διεύθυνση Στατιστικής - Τομέα Νομισματικής και Χρηματοοικονομικής Στατιστικής) θα πραγματοποιεί?ται ως εξής:

Η πρώτη υποβολή των στοιχείων, σύμφωνα με τα πα?ραπάνω, θα αφορά το μήνα Σεπτέμβριο του έτους 2002.

Σε περίπτωση ελλιπούς ή εκπρόθεσμης υποβολής των ως άνω στοιχείων εκ μέρους των πιστωτικών ιδρυμά?των εφαρμόζονται οι περί κυρώσεων σχετικές διατάξεις του Καταστατικού της Τράπεζας της Ελλάδος (άρθρο 55 Γ, όπως ισχύει).

Από την εφαρμογή της παρούσας Πράξης καταργού?νται οι ΠΔ/ΤΕ 1332/19.7.88, 1675/28.2.90, 1953/25.6.91, 2430/12.2.98, 2458/1.3.2000, 2463/13.6.2000, 2474/ 31.5.2001, καθώς και η απόφαση ΕΝΠΘ 505/7/23.7.92. Από τις διατάξεις της παρούσας Πράξης δεν προκαλεί?ται δαπάνη σε βάρος του Κρατικού Προϋπολογισμού. Η Πράξη αυτή να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυ?βερνήσεως. Ο Διοικητής ΛΟΥΚΑΣ ΠΑΠΑΔΗΜΟΣ 1909 ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΣΤΑΤΙΣΤΙΚΗΣ ΑΛΛΑΓΕΣ ΣΤΗ ΜΗΝΙΑΙΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΤΩΝ ΤΡΑΠΕΖΩΝ ΜΕ ΒΑΣΗ ΤΙΣ ΝΕΕΣ ΑΠΑΙΤΗΣΕΙΣ ΤΗΣ ΕΥΡΩ?ΠΑΙΚΗΣ ΚΕΝΤΡΙΚΗΣ ΤΡΑΠΕΖΑΣ (ΚΑΝΟΝΙΣΜΟΣ ΕΚΤ/ 2001/13) ΚΑΙ ΟΔΗΓΙΕΣ ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗΣ ΤΩΝ ΣΧΕΤΙΚΩΝ ΕΝΤΥΠΩΝ Η ΕΚΤ δημοσίευσε το Δεκέμβριο του 2001, τον Κανονι?σμό ΕΚΤ/2001/13 που αναφέρεται στην ενοποιημένη λογι?στική κατάσταση των Νομισματικών Χρηματοπιστωτικών Ιδρυμάτων (ΝΧΙ) και αντικαθιστά τον προηγούμενο Κανο?νισμό ΕΚΤ/1998/16 (βλέπε και στην ιστοσελίδα της ΕΚΤ http://www.ecb.int/pub/legal/l_3332001217el00010046.p df). Ο νέος Κανονισμός επανακαθορίζει τις στατιστικές πληροφορίες που πρέπει να παρέχουν τα ΝΧΙ στις Εθνι?κές Κεντρικές Τράπεζες και ως εκ τούτου καθιστά απα?ραίτητη την αναθεώρηση του υποδείγματος της λογιστι?κής κατάστασης με βάση το οποίο τα ΝΧΙ υποβάλλουν στην Τράπεζα της Ελλάδος τα σχετικά στοιχεία (ΠΔΤΕ 2458/1.3.2000). Οι βασικές αλλαγές σε σχέση με το ισχύον υπόδειγμα Λογιστικής Κατάστασης είναι οι ακόλουθες:

Όλα τα στοιχεία θα υποβάλλονται πλέον σε χιλιάδες ευρώ και όχι σε εκατομμύρια δραχμές (αν και άτυπα αυτό έχει ήδη καθιερωθεί).

Όπως είναι φυσικό, δεν γίνεται πλέον αναφορά στη δραχμή και στα νομίσματα της ζώνης του ευρώ, αλλά μό?νο στο ευρώ. Η τριμερής διάκριση των λογαριασμών κα?τά νόμισμα σε δραχμές, νομίσματα ζώνης ευρώ και λοιπά νομίσματα μετατρέπεται σε διμερή: ευρώ και λοιπά νομί?σματα.

Όλες οι απαιτήσεις και υποχρεώσεις των πιστωτικών ιδρυμάτων (ΠΙ) έναντι των Αμοιβαίων Κεφαλαίων Διαθεσί?μων (ΑΚΔ) εμφανίζονται χωριστά, καθώς τα ΑΚΔ μετα?τάσσονται από τον τομέα «λοιπά χρηματοπιστωτικά ιδρύ?ματα» που εντάσσονται σήμερα στον τομέα «νομισματικά χρηματοπιστωτικά ιδρύματα» (ΝΧΙ).

Η ανάλυση των δανείων κατά διάρκεια και τομέα (Πα?ράρτημα 5Α) ζητείται πλέον σε μηνιαία βάση και όχι σε τρι?μηνιαία.

Η ανάλυση των καταθέσεων κατά διάρκεια και τομέα γίνεται εκτενέστερη, καθώς η κατηγορία λοιποί τομείς’ της ισχύουσας Λογιστικής Κατάστασης αναλύεται σε τέσσερις υποκατηγορίες: ασφαλιστικές επιχειρήσεις, λοιπά χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, μη χρηματοπιστωτι?κές επιχειρήσεις και ιδιώτες. Επιπλέον, προστίθεται χωρι?στή στήλη για τις καταθέσεις και τα repos των ΑΚΔ, καθώς όπως προαναφέρθηκε τα ιδρύματα αυτά εντάσσονται πλέον στα ΝΧΙ. Επισημαίνεται ότι, μετά τις προσαρμογές αυτές, καταργείται η υποχρέωση των πιστωτικών ιδρυμά?των να υποβάλλουν μηνιαία καταστάσεις καταθέσεων όπως προβλέπεται στην ΠΔΤΕ 1332/19.7.88, η οποία παύ?ει να ισχύει. Καταργείται επίσης και η υποχρέωση υποβο?λής στοιχείων πωλήσεων χρεογράφων με συμφωνία επα?ναγοράς, όπως προβλέπεται στην ΠΔΤΕ 1953/25.6.91.

Προστίθενται πέντε νέα συνοδευτικά Παραρτήματα στα Παραρτήματα 3 και 5. Το Παράρτημα 3 μετονομάζεται σε Παράρτημα 3Α και προστίθεται το Παράρτημα 3Β όπου ζητούνται οι καθαρές τοποθετήσεις σε μακροπρόθεσμους τίτλους. Το Παράρτημα 5 μετονομάζεται σε Παράρτημα 5Α και προστίθενται τα Παραρτήματα 5Β, 5Γ, 5Δ και 5Ε, όπου ζητούνται αναλυτικά στοιχεία για τα δάνεια προς τις μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις και κάποιες άλλες ει?δικές κατηγορίες χρηματοδότησης κατοίκων του εσωτερι?κού, καθώς και πληροφορίες για τις τιτλοποιήσεις δανείων και για τις διαγραφές χρεών. Τα Παραρτήματα 3Β και 5Ε αποσκοπούν στο σωστό υπολογισμό των χρηματοπιστωτι?κών ροών, ενώ τα Παραρτήματα 5Β, 5Γ και 5Δ σε συνδυα?σμό με το Παράρτημα 5Α παρέχει όλες τις αναγκαίες πλη?ροφορίες όσον αφορά την πιστωτική επέκταση προς τις επιχειρήσεις και τα νοικοκυριά. Τα στοιχεία αυτά μέχρι σή?μερα υποβάλλονται με βάση την Κατάσταση Νο 1 όπως προβλέπεται στην ΠΔΤΕ 1675/ 28.2.90, η οποία με την έναρξη εφαρμογής της παρούσας Πράξης καταργείται.

Επιπλέον προστίθενται δύο νέα Παραρτήματα, το 8 και το 9, τα οποία θα υποβάλλονται ανά εξάμηνο και αφο?ρούν την ανάλυση των υπολοίπων των καταθέσεων των εγχώριων επιχειρήσεων και νοικοκυριών κατά νομό και κατά κατηγορία καταθετών στο τέλος εκάστου Ιουνίου και Δεκεμβρίου. Τα Παραρτήματα αυτά αντικαθιστούν τις καταστάσεις που υποβάλλουν τα ΠΙ με βάση την απόφα?ση Ε.Ν.Π.Θ. 505/7/23.7.92, η οποία και καταργείται.

Οι πληροφορίες που αναφέρονται στο τέλος της χρή?σης μεταφέρονται στο Παράρτημα 10. Στο Παράρτημα αυτό δεν ζητούνται πλέον πληροφορίες για τις διαγραφές δανείων, δεδομένου ότι τα στοιχεία αυτά δίνονται στο Πα?ράρτημα 5Ε. OΔΗΓΙΕΣ ΓΙΑ ΤΗ ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΤΗΣ ΝΕΑΣ ΜΗΝΙΑΙΑΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ ΚΑΙ ΤΩΝ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑΤΩΝ ΤΗΣ H μηνιαία λογιστική κατάσταση υποβάλλεται από όλα τα πιστωτικά ιδρύματα (ΠΙ), όπως αυτά ορίζονται με το Ν. 2076/92, που λειτουργούν στην Ελλάδα και αφορά τα στοιχεία της τελευταίας ημέρας κάθε ημερολογιακού μή?να. Για τους ορισμούς και το περιεχόμενο των στοιχείων της λογιστικής κατάστασης έχουν ληφθεί υπόψη οι δια?τάξεις του Π.Δ. 384/1992 για το «Κλαδικό Λογιστικό Σχέ?διο των Τραπεζών» καθώς και του Π.Δ.367/1994 που προ?σαρμόζει το Ν. 2190/1920 προς τις διατάξεις της οδηγίας 86/635/ΕΟΚ και μερικώς προς τις διατάξεις της τέταρτης οδηγίας 78/660/ΕΟΚ. Σημειώνεται ότι για τα ελληνικά ΠΙ, τα υποβαλλόμενα στοιχεία αφορούν τους ενοποιημένους λογαριασμούς του κεντρικού καταστήματος και εκείνων μόνο των υποκαταστημάτων τους που λειτουργούν εντός της Ελλάδος. Δεν θα γίνεται δηλαδή ενοποίηση με τους λογαριασμούς των υποκαταστημάτων τους που λειτουρ?γούν στο εξωτερικό. Αντίστοιχα, όσον αφορά τις αλλοδα?πές τράπεζες, θα ενοποιούνται μόνο οι δοσοληψίες μετα?ξύ των υποκαταστημάτων τους που είναι εγκατεστημένα στην Ελλάδα. Οι δοσοληψίες με το κεντρικό κατάστημα και τα λοιπά υποκαταστήματα που λειτουργούν στο εξω?τερικό δεν θα ενοποιούνται. Οι στήλες Β και Γ της λογιστικής κατάστασης αναφέρο?νται στη διάκριση «εσωτερικό - εξωτερικό» και αποτελούν μερική ανάλυση της βασικής στήλης Α. Οι δε (οριζόντιες) σειρές αναφέρονται στις επί μέρους κατηγορίες λογαρια?σμών του ενεργητικού, παθητικού και τάξεως. Ειδικότερα: Η στήλη «εσωτερικό» αφορά τις συναλλαγές του ΠΙ με κατοίκους της Ελλάδος. Οι έννοιες του κατοίκου και μη κατοίκου έχουν στατιστι?κό και μόνο περιεχόμενο και για λόγους ομοιογένειας και συγκρισιμότητας σε διεθνές επίπεδο υιοθετούνται οι ορι?1930 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) :

Kάθε φυσικό πρόσωπο, ανεξάρτητα από υπηκοότη?τα, που κατοικεί ή προτίθεται να κατοικήσει για τουλάχι?στον ένα έτος στην Ελλάδα.

Κάθε νομικό πρόσωπο που έχει την έδρα του στην Ελ?λάδα, καθώς και τα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα που είναι εγκατεστημένα και λειτουργούν στην Ελλάδα. Σημειώνεται ότι στα πιστωτικά ιδρύματα εσωτερικού περιλαμβάνονται τα ΠΙ των οποίων η καταστατική έδρα εί?ναι στην Ελλάδα και τα υποκαταστήματά τους στο εσωτε?ρικό της χώρας, καθώς και τα υποκαταστήματα των αλ?λοδαπών ΠΙ που είναι εγκατεστημένα στην Ελλάδα και έχουν λογιστική αυτοτέλεια. Η στήλη «εξωτερικό» αφορά τις συναλλαγές του ΠΙ με μη κατοίκους Ελλάδος, με περαιτέρω διάκριση σε συναλ?λαγές με κατοίκους των λοιπών πλην της Ελλάδος κρα?τών της ζώνης του ευρώ2 και κατοίκους τρίτων χωρών. Ο ορισμός του κατοίκου εξωτερικού είναι ανάλογος με τον αντίστοιχο ορισμό του κατοίκου εσωτερικού. Σημειώνε?ται ότι οι δοσοληψίες των ελληνικών ΠΙ με τα υποκατα?στήματα τους στο εξωτερικό, όπως και οι δοσοληψίες των υποκαταστημάτων των αλλοδαπών ΠΙ με το κεντρικό κα?τάστημα ή άλλα υποκαταστήματα του ιδίου ΠΙ που είναι εγκατεστημένα στο εξωτερικό, περιλαμβάνονται στη στή?λη «εξωτερικό». Η ταξινόμηση κατά τομείς αφορά το βασικό διαχωρισμό «πιστωτικά ιδρύματα» και «μη πιστωτικά ιδρύματα» («Πε?λάτες»), που περαιτέρω αναλύεται σε «αμοιβαία κεφάλαια διαθεσίμων (ΑΚΔ)», σε «επιχειρήσεις και νοικοκυριά», στον οποίο περιλαμβάνονται και οι δημόσιες, δημοτικές και κοινοτικές επιχειρήσεις, και σε «γενική κυβέρνηση» όπου περιλαμβάνονται η κεντρική διοίκηση, οι οργανισμοί τοπικής αυτοδιοίκησης, οι οργανισμοί κοινωνικής ασφά?λισης και οι λοιποί δημόσιοι οργανισμοί (ευρύτερος κυ?βερνητικός τομέας). Ο τομέας των «επιχειρήσεων και νοικοκυριών» αναλύε?ται σε (α) ιδιώτες (νοικοκυριά) και ιδιωτικά μη κερδοσκο?πικά ιδρύματα, (β) επιχειρήσεις του μη χρηματοπιστωτι?κού τομέα, (γ) ασφαλιστικές επιχειρήσεις και (ε) λοιπά χρηματοπιστωτικά ιδρύματα. Λοιπά (πλην ΠΙ και ΑΚΔ) χρηματοπιστωτικά ιδρύματα είναι τα χρηματοδοτικά ιδρύματα, όπως αυτά ορίζονται με το Νόμο 2076/92, και τα ιδρύματα που ασκούν παραπλήσιες δραστηριότητες ενός χρηματοπιστωτικού ιδρύματος χωρίς τα ίδια να εκτελούν χρηματοπιστωτική διαμεσολάβηση. Ενδεικτικά παραδείγ?ματα των ιδρυμάτων αυτών είναι και τα ακόλουθα: • Εταιρίες χρηματοδοτικής μίσθωσης (leasing) • Εταιρίες πρακτόρευσης επιχειρηματικών απαιτήσε?ων (factoring) • Εταιρίες κεφαλαίου επιχειρηματικών συμμετοχών (venture capital) • Εταιρίες παροχής πιστώσεων • Εταιρίες Διαχείρισης Αμοιβαίων Κεφαλαίων • Αμοιβαία κεφάλαια όλων των κατηγοριών πλην των διαθεσίμων • Εταιρίες Επενδύσεων Χαρτοφυλακίου • Εταιρίες Παροχής Επενδυτικών Υπηρεσιών (ΕΠΕΥ) • Εταιρίες Λήψης και Διαβίβασης εντολών αγοραπωλη?σίας τίτλων (ΕΛΔΕ) • Χρηματιστηριακές εταιρίες (ΑΧΕ) • Χρηματιστήρια Αξιών • Ανταλλακτήρια Συναλλάγματος Για την ταξινόμηση των συναλλαγών των ΠΙ με κατοί?κους Ελλάδος λαμβάνονται υπόψη οι ΠΔ/ΤΕ 1332/19.7.88 και 1675/28.2.90. Η ταξινόμηση των συναλλαγών των ΠΙ σε τομείς και κλά?δους δραστηριότητας γίνεται σύμφωνα με το Ευρωπαϊκό Σύστημα Λογαριασμών ESA 95 και με βάση τις σχετικές πληροφορίες που παρέχει ο πελάτης του ΠΙ. Αναλυτικές οδηγίες για τη συμπλήρωση της λογιστικής κατάστασης και των παραρτημάτων της Ι) Στοιχεία ενεργητικού και παθητικού Τα στοιχεία του ενεργητικού και του παθητικού ανα?λύονται και ομαδοποιούνται σε κατηγορίες λογαριασμών σύμφωνα με το υπόδειγμα της μηνιαίας λογιστικής κατά?στασης. Σε παρένθεση αναφέρονται ενδεικτικά οι κωδικοί των αντίστοιχων λογαριασμών του κλαδικού λογιστικού σχεδίου (Π.Δ. 384/1992). Η αποτίμηση σε ευρώ των λογαριασμών που τηρούνται σε άλλα νομίσματα γίνεται με βάση την ισοτιμία (μέση τι?μή αναφοράς που δημοσιεύει η Ευρωπαϊκή Κεντρική Τρά?πεζα) του κάθε νομίσματος με το ευρώ που ισχύει κατά την ημερομηνία αναφοράς. Η αποτίμηση των χρεογράφων σταθερής και μεταβλη?τής απόδοσης καθώς και των λογαριασμών τάξεως γίνε?ται σύμφωνα με τα προβλεπόμενα στην υπ’ αριθμ. 2291/ 21.2.1994 Πράξη Διοικητή της Τράπεζας της Ελλάδος. Στην κατηγορία 3 του ενεργητικού ‘απαιτήσεις έναντι λοιπών ΠΙ’ περιλαμβάνονται και οι απαιτήσεις από δάνεια και καταθέσεις έναντι των ιδίων καταστημάτων του ΠΙ που είναι εγκατεστημένα στο εξωτερικό. Αντίστοιχα, στην κατηγορία 2 του παθητικού «υποχρε?ώσεις προς λοιπά ΠΙ» περιλαμβάνονται και οι υποχρεώ?σεις από δάνεια και καταθέσεις προς τα ίδια καταστήμα?τα του εξωτερικού. Στα «λοιπά στοιχεία ενεργητικού» περιλαμβάνονται όλα τα στοιχεία του ενεργητικού που δεν έχουν περιληφθεί σε μια από τις άλλες κατηγορίες του ενεργητικού και δεν αφαιρούνται από τα στοιχεία του παθητικού. Ομοίως, στα «λοιπά στοιχεία παθητικού» περιλαμβάνο?νται όλα τα στοιχεία του παθητικού που δεν έχουν περι?ληφθεί σε μια από τις άλλες κατηγορίες του παθητικού και δεν αφαιρούνται από τα στοιχεία του ενεργητικού. Σε σχέση με το υπόδειγμα της ΠΔΤΕ 2458/1.3.2000 έχουν γίνει οι ακόλουθες μεταβολές: ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ • Καμία αλλαγή όσον αφορά τις στήλες. • Μεταβολές στις γραμμές:

Καταργείται η κατά νόμισμα διάκριση των απαιτήσε?ων του ΠΙ έναντι της κεντρικής τράπεζας και των λοιπών πιστωτικών ιδρυμάτων.

Καταργείται η υποχρέωση παροχής στοιχείων για τους Τίτλους Χρηματαγοράς εκδοθέντες από ΠΙ. Οι τίτλοι αυτοί ενσωματώνονται στην κατηγορία «Ομολογίες και λοιποί τίτλοι μεταβλητής απόδοσης».

Στις απαιτήσεις του ΠΙ έναντι άλλων πιστωτικών ιδρυ?μάτων και έναντι πελατών δεν εμφανίζονται πλέον αφαι?ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 1931 1 Για περισσότερες λεπτομέρειες βλ. «Τεύχος Οδηγιών Κατάρτισης Ισο?ζυγίου Εξωτερικών Συναλλαγών» (Τράπεζα της Ελλάδος, Μάρτιος 1997). 2 Στη ζώνη του ευρώ περιλαμβάνονται, εκτός από την Ελλάδα, οι ακόλου?θες χώρες: Βέλγιο, Γερμανία, Ισπανία, Γαλλία, Ιρλανδία, Ιταλία, Λουξεμ?βούργο, Ολλανδία, Αυστρία, Πορτογαλία, Φινλανδία.

Οι χορηγήσεις προς τις επιχειρήσεις και τα νοικοκυ?ριά αναλύονται περαιτέρω στις υποκατηγορίες: (α) ιδιώ?τες (νοικοκυριά) και μη κερδοσκοπικά ιδρύματα, (β) μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις, (γ) ασφαλιστικές επιχειρήσεις και (δ) λοιπά χρηματοπιστωτικά ιδρύματα. Η ανάλυση αυτή όμως των χορηγήσεων αφορά μόνο το εσωτερικό και τις λοιπές χώρες της ζώνης του ευρώ, ενώ καταργείται η αντίστοιχη αναλυτική παρουσίαση των απαιτήσεων έναντι πελατών τρίτων χωρών.

Καταργείται η χωριστή παρουσίαση των έντοκων γραμματίων του Δημοσίου, τα οποία περιλαμβάνονται πλέον στη κατηγορία «Ομολογίες και λοιποί τίτλοι σταθε?ρής απόδοσης». Η τελευταία αυτή κατηγορία αναλύεται κατά νόμισμα όπως επίσης και κατά τομέα (γενική κυβέρ?νηση, Τράπεζα της Ελλάδος, πιστωτικά ιδρύματα, ιδιωτι?κός τομέας).

Ενοποιούνται τα κονδύλια των μετοχών και των συμ?μετοχών σε επιχειρήσεις.

Το κονδύλιο «κεφαλαιακή προικοδότηση» αναλύεται κατά νόμισμα.

Εκτός από το κονδύλιο «ίδιες μετοχές» προστίθεται και το κονδύλιο «ίδιες ομολογίες».

Στα προπληρωμένα έξοδα, εκτός από τους δεδου?λευμένους τόκους των καταθέσεων περιλαμβάνονται και οι δεδουλευμένοι τόκοι των χρεογράφων. • Μετά τις μεταβολές αυτές ο συνολικός αριθμός των γραμμών του Πίνακα που αφορά το Ενεργητικό αυξάνε?ται από 50 σε 53. ΠΑΘΗΤΙΚΟ • Καμία αλλαγή όσον αφορά τις στήλες. • Μεταβολές στις γραμμές:

Οι υποχρεώσεις έναντι της κεντρικής τράπεζας και των λοιπών πιστωτικών ιδρυμάτων δεν αναλύονται πλέον κατά νόμισμα.