Νόμοι — ΦΕΚ A' 147/2024

ΝΟΜΟΣ ΥΠ’ ΑΡΙΘΜ. 5135

Ψηφιακό τέλος συναλλαγής και άλλες διατάξεις.

Η ΠΡΟΕΔΡΟΣ

ΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ

Εκδίδομε τον ακόλουθο νόμο που ψήφισε η Βουλή: ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ

ΜΕΡΟΣ Α΄

ΣΚΟΠΟΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ

Άρθρο 1 Σκοπός

Άρθρο 2 Αντικείμενο

ΜΕΡΟΣ Β΄

ΨΗΦΙΑΚΟ ΤΕΛΟΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΗΣ

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄

ΠΕΔΙΟ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ, ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ, ΑΠΟΔΟΣΗΣ ΚΑΙ ΕΠΙΣΤΡΟΦΗΣ ΤΟΥ ΨΗΦΙΑΚΟΥ ΤΕΛΟΥΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΗΣ

Άρθρο 3 Αντικείμενο του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής

Άρθρο 4 Υποκείμενος και υπόχρεος δήλωσης και απόδοσης του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής

Άρθρο 5 Δήλωση, απόδοση και επιστροφή του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β΄

ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ ΜΕΤΑΞΥ ΙΔΙΩΤΩΝ, ΦΥΣΙΚΩΝ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΥΠΑΓΟΜΕΝΕΣ ΣΕ ΑΝΑΛΟΓΙΚΟ ΨΗΦΙΑΚΟ ΤΕΛΟΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΗΣ

Άρθρο 6 Γενικές αρχές

Άρθρο 7 Μίσθωση ακινήτων

Άρθρο 8 Δάνεια

Άρθρο 9 Τρεχούμενος δοσοληπτικός λογαριασμός

Άρθρο 10 Καταθέσεις και αναλήψεις

Άρθρο 11 Πώληση κινητού πράγματος ή άυλου αγαθού

Άρθρο 12 Μεταβίβαση επιχείρησης

Άρθρο 13 Διανομή κληρονομίας, κληροδοτήματος και

εν γένει κοινής περιουσίας

Άρθρο 14 Λοιπές συμβάσεις υπαγόμενες σε Ψηφιακό

Τέλος Συναλλαγής

Άρθρο 15 Συμβιβασμός

Άρθρο 16 Αποζημιώσεις

Άρθρο 17 Αμοιβές

Άρθρο 18 Τόκοι υπερημερίας και νόμιμοι τόκοι

Άρθρο 19 Τραπεζικές επιταγές

Άρθρο 20 Συνδρομές καταβαλλόμενες σε επιμελητήρια, ενώσεις, συλλόγους και σωματεία

Άρθρο 21 Έπαθλα και βραβεία

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ΄

ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ ΜΕ ΤΟ ΔΗΜΟΣΙΟ Ή ΤΟΥΣ ΦΟΡΕΙΣ ΓΕΝΙΚΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΗΣ

Άρθρο 22 Μισθώσεις ακινήτων με αντισυμβαλλόμενο

το Δημόσιο ή φορέα γενικής κυβέρνησης

Άρθρο 23 Αποζημιώσεις καταβαλλόμενες από ή προς

το Δημόσιο ή φορείς γενικής κυβέρνησης

Άρθρο 24 Επιδοτήσεις, οικονομικές ενισχύσεις, επιχορηγήσεις από το Δημόσιο ή φορείς γενικής κυβέρνησης

Άρθρο 25 Αμοιβή Δημοσίου ή φορέων γενικής κυβέρνησης για παροχή υπηρεσίας

Άρθρο 26 Αμοιβές για συμμετοχή σε συμβούλια και

επιτροπές

Άρθρο 27 Είσπραξη προστίμων και παρεμφερών εσόδων του Δημοσίου και των φορέων γενικής κυβέρνησης

Άρθρο 28 Συναλλαγές που διενεργούνται σε κτηματολογικά γραφεία

Άρθρο 29 Έκδοση απογράφου και αποδεικτικά έγγραφα ενώπιον δικαστηρίων

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Δ΄

ΠΑΓΙΟ ΨΗΦΙΑΚΟ ΤΕΛΟΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΗΣ

Άρθρο 30 Περιπτώσεις επιβολής πάγιου Ψηφιακού

Τέλους Συναλλαγής

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Ε΄

ΕΞΟΥΣΙΟΔΟΤΙΚΕΣ, ΜΕΤΑΒΑΤΙΚΕΣ ΚΑΙ ΚΑΤΑΡΓΟΥΜΕΝΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ

Άρθρο 31 Εξουσιοδοτικές διατάξεις

Άρθρο 32 Μεταβατικές διατάξεις - Προσθήκη περ. 54

στο Παράρτημα Α΄ του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας

Άρθρο 33 Καταργούμενες διατάξεις

ΜΕΡΟΣ Γ΄

ΑΛΛΕΣ ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ ΘΕΜΑΤΩΝ ΥΠΟΥΡΓΕΙΟΥ ΕΘΝΙΚΗΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΑΣ ΚΑΙ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄

ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ

Άρθρο 34 Εκσυγχρονισμός Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας - Τροποποίηση παρ. 1 άρθρου 27,

Προστιθέμενης Αξίας

Άρθρο 35 Απαλλαγή από τον Ενιαίο Φόρο Ιδιοκτησίας

Ακινήτων σε περιοχές οι οποίες έχουν πληγεί ολικώς από πλημμύρες και σε περίπτωση παράτασης της κήρυξης σε κατάσταση έκτακτης ανάγκης - Τροποποίηση παρ. 6, 7Α, 7Γ, 7Δ άρθρου 3 ν. 4223/2013

Άρθρο 36 Απαλλαγή από τεκμαρτό εισόδημα και

Ενιαίο Φόρο Ιδιοκτησίας Ακινήτων της δωρεάν παραχώρησης ακινήτων ξένων κρατών σε μη κερδοσκοπικά νομικά πρόσωπα για την εκπλήρωση του μορφωτικού και πολιτιστικού τους σκοπού - Τροποποίηση παρ. 2 άρθρου 39 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος και περ. γ) παρ. 1 άρθρου 3 ν. 4223/2013

Άρθρο 37 Αύξηση του ορίου της Λιανικής Τιμής Προ

Φόρων των αυτοκινήτων που παραχωρούνται αποκλειστικά για επαγγελματικούς σκοπούς - Τροποποίηση παρ. 2 άρθρου 13 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος

Άρθρο 38 Έκπτωση δωρεών προς το Δημόσιο από τα

ακαθάριστα έσοδα των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων - Τροποποίηση παρ. 8 άρθρου 47 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος

Άρθρο 39 Ειδικός φόρος κατανάλωσης πετρελαίου

εσωτερικής καύσης που χρησιμοποιείται στη γεωργία - Προσθήκη παρ. 4γ στο άρθρο 78 του Εθνικού Τελωνειακού Κώδικα

Άρθρο 40 Αρμόδια αρχή στην Ελλάδα για τους σκοπούς της Συμφωνίας μεταξύ της Ευρωπαϊκής Ένωσης και

του Βασιλείου της Νορβηγίας σχετικά με τη διοικητική συνεργασία, την καταπολέμηση της απάτης και την είσπραξη απαιτήσεων στον τομέα του φόρου προστιθέμενης αξίας

Άρθρο 41 Αρμόδια αρχή στην Ελλάδα για τους σκοπούς του Πρωτοκόλλου για τη διοικητική συνεργασία και

την καταπολέμηση της απάτης στον τομέα του φόρου προστιθέμενης αξίας και την αμοιβαία συνδρομή για την είσπραξη απαιτήσεων σχετικών με φόρους και δασμούς της Συμφωνίας Εμπορίου και Συνεργασίας μεταξύ της Ευρωπαϊκής Ένωσης και της Ευρωπαϊκής Κοινότητας Ατομικής Ενέργειας, αφενός, και του Ηνωμένου Βασιλείου της Μεγάλης Βρετανίας και της Βόρειας Ιρλανδίας, αφετέρου

Άρθρο 42 Προϋποθέσεις πιστοποίησης από ανεξάρτητο εκτιμητή και παροχής εγγύησης, διασφάλισης ή

εμπράγματης ασφάλειας - Αναστολή εφαρμογής περ. γ΄ παρ. 6 υποπαρ. Α.2 παρ. Α΄ άρθρου πρώτου ν. 4152/2013

Άρθρο 43 Διατάξεις για τους Παρόχους Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων - Τροποποίηση

υποπερ. βγ) περ. β) παρ. 6 άρθρου 10, παρ. 5 άρθρου 53, παρ. 1 άρθρου 62, αντικατάσταση παρ. 9 και 11 άρθρου 57, προσθήκη παρ. 7 στο άρθρο 58 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, τροποποίηση περ. γ) παρ. 3 άρθρου 13Α ν. 2523/1997

Άρθρο 44 Στοιχεία λιανικής πώλησης - Τροποποίηση

άρθρου 12 ν. 4308/2014

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β΄

ΛΟΙΠΕΣ ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ

Άρθρο 45 Μητρώο Αξιών Μεταβιβάσεων Ακινήτων -

Τροποποίηση άρθρου 79 ν. 4484/2017

Άρθρο 46 Διαδικασίες Δέουσας Επιμέλειας Δηλούντων

Φορέων Εκμετάλλευσης Πλατφόρμας - Τροποποίηση παρ. 3 Ενότητας Β΄ Τμήματος ΙΙ Παραρτήματος  V ν. 4170/2013

Άρθρο 47 Αρμοδιότητα διοικητικών δικαστηρίων -

Τροποποίηση παρ. 2 άρθρου 38 ν. 4972/2022

Άρθρο 48 Παραχώρηση Ολυμπιακού Κέντρου Γαλατσίου στον Δήμο Γαλατσίου

Άρθρο 49 Αναστολή είσπραξης χρεών και πράξεων

αναγκαστικής εκτέλεσης πληγέντων από θεομηνίες - Τροποποίηση παρ. 5 άρθρου πέμπτου ν. 2275/1994 και παρ. 1 άρθρου 53 ν. 4797/2021

Άρθρο 50 Μέτρα ενίσχυσης επιχειρήσεων λόγω του

ακραίου φαινομένου της 28ης Αυγούστου 2024 στον Παγασητικό Κόλπο

Άρθρο 51 Διαδικασία σύναψης συμβάσεων απασχόλησης προσωπικού σε καταστάσεις έκτακτης ανάγκης -

Τροποποίηση παρ. 13 άρθρου 25 ν. 5049/2023

Άρθρο 52 Παράταση προθεσμιών διεξαγωγής γενικών συνελεύσεων κεφαλαιουχικών εταιρειών για το έτος

2024 - Τροποποίηση άρθρου 18 ν. 5055/2023

Άρθρο 53 Ρυθμίσεις για την ακύρωση ή τροποποίηση

άμεσου προσδιορισμού φόρου, πράξης προσδιορισμού φόρου και πράξης επιβολής προστίμου στον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας - Τροποποίηση παρ. 5 άρθρου 74, προσθήκη παρ. 6 στο άρθρο 74 και προσθήκη παρ. 5 στο άρθρο 84 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας

Άρθρο 54 Απόσβεση δικαιωμάτων επί εκπομπών οπτικοακουστικού περιεχομένου - Τροποποίηση παρ. 4 άρθρου 24 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος

Άρθρο 55 Παράταση χρόνου αναγνώρισης προς έκπτωση των οριστικών ζημιών νομικών προσώπων - Τροποποίηση περ. (β) παρ. 18 άρθρου 66 του ν. 4646/2019

ΜΕΡΟΣ Δ΄

ΕΝΑΡΞΗ ΙΣΧΥΟΣ

Άρθρο 56 Έναρξη ισχύος

ΜΕΡΟΣ Α΄

ΣΚΟΠΟΣ ΚΑΙ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ

Άρθρο 1

Σκοπός Σκοπός του παρόντος είναι η αντικατάσταση του τέλους χαρτοσήμου με φόρο επί των συναλλαγών που θα είναι προβλέψιμος ως προς τις περιπτώσεις εφαρμογής και διαφανής ως προς τη διαδικασία βεβαίωσης και είσπραξής του.

Άρθρο 2

Αντικείμενο Με τις διατάξεις του παρόντος νόμου:

• α) καθιερώνεται το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής, ως

ενιαίος φόρος επί των συναλλαγών εκείνων που απαριθμούνται περιοριστικά στο παρόν, ο οποίος δηλώνεται και αποδίδεται ψηφιακά,

• β) προσδιορίζονται οι συμβάσεις και συναλλαγές, επί

των οποίων επιβάλλεται το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής, οι συντελεστές αυτού ανά κατηγορία υποκείμενων συναλλαγών, το πρόσωπο που είναι υποκείμενο του φόρου, o υπόχρεος για την απόδοσή του και το πρόσωπο που και απόδοσης του φόρου,

• γ) καταργείται το από 28.7.1931 π.δ. «Περί κώδικος

των νόμων περί τελών χαρτοσήμου» (Α΄ 239), καθώς και όλες οι ειδικότερες διατάξεις που προβλέπουν την επιβολή τέλους χαρτοσήμου σε διάφορες συναλλαγές, και καταργείται στο εξής το τέλος χαρτοσήμου, και

• δ) εισάγονται τροποποιήσεις του Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (ν. 2859/2000, Α΄ 248), του Ενιαίου Φόρου Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ν. 4223/2013, Α΄ 287), του

Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013, Α΄ 167) και του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024, Α΄ 58) και ρυθμίζονται λοιπά θέματα διαδικαστικού ή διοικητικού χαρακτήρα.

ΜΕΡΟΣ Β΄

ΨΗΦΙΑΚΟ ΤΕΛΟΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΗΣ

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄

ΠΕΔΙΟ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ, ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ, ΑΠΟΔΟΣΗΣ ΚΑΙ ΕΠΙΣΤΡΟΦΗΣ ΤΟΥ ΨΗΦΙΑΚΟΥ ΤΕΛΟΥΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΗΣ

Άρθρο 3

Αντικείμενο του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής

• α) στις συναλλαγές των άρθρων 7 έως 21, όταν τουλάχιστον ένα από τα συναλλασσόμενα μέρη αα) έχει

φορολογική κατοικία στην Ελλάδα ή αβ) έχει μόνιμη εγκατάσταση, κατά την έννοια του άρθρου 6 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α΄ 167) στην Ελλάδα, αν η συναλλαγή συνδέεται με τη δραστηριότητα της μόνιμης εγκατάστασης στην Ελλάδα,

• β) στις συναλλαγές των άρθρων 22 έως 29, και

• γ) στις περιπτώσεις του άρθρου 30.

• α) του Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας

(ν. 2859/2000, Α΄ 248),

• β) του Κώδικα Διατάξεων Φορολογίας Κληρονομιών,

Δωρεών, Γονικών Παροχών και Κερδών από Τυχερά Παίγνια (ν. 2961/2001, Α΄ 261),

• γ) του α.ν. 1521/1950 (Α΄ 245), περί φορολογίας μεταβίβασης ακινήτων,

• δ) του Μέρους Δεύτερου, περί επιβολής ειδικού φόρου τραπεζικών εργασιών, και του Μέρους Τρίτου, περί

επιβολής φόρου στη συγκέντρωση κεφαλαίου, του ν. 1676/1986 (Α΄ 204), και

• ε) του άρθρου 27 του ν. 2873/2000 (Α΄ 285), περί τέλους μεταβίβασης αυτοκινήτου οχήματος.

Άρθρο 4

Υποκείμενος και υπόχρεος δήλωσης και απόδοσης του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής

• α) επί συναλλαγών των άρθρων 7 έως 21 ο λήπτης

της χρηματικής παροχής ή ο ωφελούμενος από αυτές ή, σε περίπτωση που ένας εκ των συμβαλλομένων είναι το Δημόσιο ή φορέας γενικής κυβέρνησης, ο έτερος συμβαλλόμενος,

• β) επί συναλλαγών των άρθρων 22 έως 29 ο συναλλασσόμενος με το Δημόσιο ή τον φορέα γενικής κυβέρνησης, και

• γ) επί των πράξεων του άρθρου 30 ο αιτούμενος τη

διοικητική άδεια ή την έκδοση άλλου διοικητικού εγγράφου.

• α) το Δημόσιο και οι φορείς γενικής κυβέρνησης

της περ. β) της παρ. 1 του άρθρου 14 του ν. 4270/2014 (Α΄ 143), συμπεριλαμβανομένων των Δημοτικών Επιχειρήσεων Ύδρευσης και Αποχέτευσης,

• β) οι Ιερές Μονές του Αγίου Όρους και

• γ) το Ταμείο Παρακαταθηκών και Δανείων.

• α) Ο υποκείμενος στο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής σύμφωνα με την παρ. 1, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά στον

παρόντα.

• β) Ανεξαρτήτως της νομικής μορφής των συναλλασσόμενων, αν ένας από αυτούς είναι φορολογικός κάτοικος

αλλοδαπής χωρίς μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα, υπόχρεος για την απόδοση του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής είναι ο έτερος συναλλασσόμενος.

• γ) Αν ένας από τους συναλλασσόμενους είναι νομικό

πρόσωπο ή νομική οντότητα και ο έτερος είναι φυσικό πρόσωπο, υπόχρεος για την απόδοση του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής είναι το νομικό πρόσωπο ή η νομική οντότητα.

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β΄

ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ ΜΕΤΑΞΥ ΙΔΙΩΤΩΝ, ΦΥΣΙΚΩΝ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΥΠΑΓΟΜΕΝΕΣ ΣΕ ΑΝΑΛΟΓΙΚΟ ΨΗΦΙΑΚΟ ΤΕΛΟΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΗΣ

Άρθρο 6

Γενικές αρχές

Άρθρο 7

Μίσθωση ακινήτων

Άρθρο 8

Δάνεια

• α) σε δάνεια, έντοκα και άτοκα,

• β) σε πιστώσεις κάθε είδους, εξομοιούμενες με δάνεια

και πιστωτικές κάρτες, και

• γ) σε πράξεις μετατροπής του συνόλου ανεξόφλητης

οφειλής που απορρέει από δανειακή σύμβαση (κεφάλαιο και τόκοι) σε νέο δάνειο, εφόσον το αρχικό δάνειο δεν είχε υπαχθεί σε Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής ή είχε νόμιμα απαλλαγεί από αυτό.

• α) όταν δανειστής ή οφειλέτης είναι χρηματοπιστωτικό

ίδρυμα ή ίδρυμα πληρωμών του ν. 4537/2018 (Α΄ 84) ή ίδρυμα ηλεκτρονικού χρήματος του ν. 4021/2011 (Α΄ 218) ή διαχειριστής πιστώσεων του ν. 5072/2023 (Α΄ 198) που αδειοδοτείται ή εποπτεύεται από την Τράπεζα της Ελλάδος,

• β) όταν πρόκειται για ομολογιακό δάνειο του

ν. 4548/2018 (Α΄ 104),

• γ) όταν δανειστής είναι αλλοδαπή τράπεζα κατά την

έννοια του άρθρου 36 του ν. 3220/2004 (Α΄ 15),

• δ) όταν ο λήπτης του δανείου είναι νομικό πρόσωπο

και το κεφάλαιο ή οι τμηματικές απολήψεις που συνιστούν τη χρηματική παροχή του δανείου είναι καταβλητέα σε μόνιμη εγκατάστασή του στην αλλοδαπή, και η συναλλαγή συνδέεται με τη δραστηριότητα της μόνιμης αυτής εγκατάστασης,

• ε) όταν ο λήπτης του δανείου ή ο δικαιούχος της ενίσχυσης είναι φυσικό ή νομικό πρόσωπο, του οποίου το

δάνειο ή η ενίσχυση έχει χορηγηθεί στο πλαίσιο προγραμμάτων ή δράσεων βάσει του άρθρου 4 του καταστατικού της Εταιρείας «Ελληνική Αναπτυξιακή Τράπεζα Ανώνυμη Εταιρεία», το οποίο κυρώθηκε με το δεύτερο άρθρο του ν. 3912/2011 (Α΄ 17).

• α) συντελεστής δύο κόμμα σαράντα τοις εκατό

(2,40%), εφόσον όλοι οι συναλλασσόμενοι είναι φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και το δάνειο χορηγείται αποκλειστικά για σκοπούς που σχετίζονται με την επιχειρηματική τους δραστηριότητα ή τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι κεφαλαιουχική ή προσωπική εταιρεία που συστάθηκε στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή, και

• β) συντελεστής τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%)

σε όλες τις άλλες περιπτώσεις.

Άρθρο 9

Τρεχούμενος δοσοληπτικός λογαριασμός

Άρθρο 10

Καταθέσεις και αναλήψεις

• α) ένα κόμμα είκοσι τοις εκατό (1,20%), εφόσον πρόκειται για κεφαλαιουχικές ή προσωπικές εταιρείες που

συστάθηκαν στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή, και

• β) τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%), σε όλες τις

άλλες περιπτώσεις.

Άρθρο 11

Πώληση κινητού πράγματος ή άυλου αγαθού

• α) στη σύμβαση σύστασης, έναντι ανταλλάγματος,

επικαρπίας κινητού πράγματος, καθώς και στη σύμβαση μεταβίβασης, έναντι ανταλλάγματος, της ενάσκησης του δικαιώματος επικαρπίας κινητού πράγματος, η οποία πραγματοποιείται είτε λόγω πώλησης, είτε λόγω δόσης αντί καταβολής, σύμφωνα με το άρθρο 419 του Αστικού Κώδικα (π.δ. 456/1984, Α΄ 164).

• β) εφόσον ο μεταβιβάζων ή παραχωρών δεν είναι υποκείμενος στον Φ.Π.Α. σύμφωνα με το άρθρο 3 του Κώδικα

Φ.Π.Α. (ν. 2859/2000, Α΄ 248) ή η συναλλαγή είναι εκτός πεδίου εφαρμογής του ανωτέρω κώδικα:

• βα) στη μεταβίβαση ή παραχώρηση άδειας χρήσης

δικαιώματος επί πνευματικής ιδιοκτησίας σύμφωνα με το Κεφάλαιο Τρίτο του ν. 2121/1993 (Α΄ 25),

• ββ) στη μεταβίβαση ή παραχώρηση άδειας χρήσης

εμπορικού σήματος ή διακριτικού γνωρίσματος ή τεχνογνωσίας ή ευρεσιτεχνίας, σύμφωνα με το Κεφάλαιο Γ΄ του ν. 4679/2020 (Α΄ 71).

• α) των κάθε είδους μετοχών, των εταιρικών μεριδίων

κάθε φύσεως εταιρειών και ενώσεων εν γένει, ιδρυτικών τίτλων, ομολογιών, τοκομεριδίων και λοιπών χρεογράφων, καθώς και τραπεζογραμματίων και κάθε άλλου είδους χρημάτων που αποτελούν νόμιμο μέσο πληρωμής στον τόπο της έκδοσής τους, καθώς και των εν γένει ονομαστικών, ανώνυμων ή σε διαταγή, αξιογράφων,

• β) των πλοίων, κατά τον ορισμό του άρθρου 1 του

Κώδικα Ιδιωτικού Ναυτικού Δικαίου (ν. 5020/2023, Α΄ 29) υπό ελληνική σημαία, εφόσον η μεταβίβαση αυτών υπόκειται σε φόρο μεταβίβασης, σύμφωνα με τον α.ν. 1521/1950 (Α΄ 245),

• γ) των αυτοκινήτων οχημάτων και μοτοσυκλετών, κάθε

κατηγορίας και χρήσης (επιβατηγών, φορτηγών και λεωφορείων Ι.Χ.), εφόσον εφαρμόζεται η περ. α) ή η περ. ε) της παρ. 3 του άρθρου 3.

• α) πώληση πλωτών μέσων από φυσικό πρόσωπο που

δεν διενεργεί την πώληση αυτή στο πλαίσιο επιχειρηματικής δραστηριότητας σε οποιονδήποτε, εφόσον δεν εμπίπτει στον φόρο μεταβίβασης,

• β) πώληση πλοίου από φυσικό πρόσωπο που δεν διενεργεί την πώληση αυτή στο πλαίσιο επιχειρηματικής

δραστηριότητας σε οποιονδήποτε, η οποία δεν υπόκειται σε φόρο μεταβίβασης.

• α) συντελεστής δύο κόμμα σαράντα τοις εκατό

(2,40%), εφόσον όλοι οι συμβαλλόμενοι είναι φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και η μεταβίβαση γίνεται αποκλειστικά για σκοπούς που σχετίζονται με την επιχειρηματική τους δραστηριότητα ή τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι νομικό πρόσωπο της περ. α) ή της περ. β) του άρθρου 45 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α΄ 167),

• β) συντελεστής τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%)

σε όλες τις άλλες περιπτώσεις.

• α) η μεταβίβαση εξ επαχθούς αιτίας επιχείρησης ως

συνόλου, μέρους, κλάδου ή τμήματος κλάδου αυτής,

• β) η μεταβίβαση εξ επαχθούς αιτίας επιβατηγών, φορτηγών, λεωφορείων και μοτοσυκλετών δημόσιας χρήσης

μαζί με την άδεια κυκλοφορίας τους, εφόσον χρησιμοποιούνται αυτοτελώς για την άσκηση επιχείρησης μεταφοράς προσώπων ή αγαθών.

• α) από χαριστική αιτία,

• β) στο πλαίσιο μετασχηματισμού επιχειρήσεων

κατ’ εφαρμογή των διατάξεων:

• βα) του ν.δ. 1297/1972 (Α΄ 217), περί παροχής φορολογικών κινήτρων για τη συγχώνευση ή μετατροπή επιχειρήσεων με στόχο τη δημιουργία μεγάλων οικονομικών

μονάδων,

• ββ) των άρθρων 1 έως και 4 του ν. 2166/1993 (Α΄ 137),

περί μετασχηματισμού επιχειρήσεων,

• βγ) του Κεφαλαίου Α΄ του ν. 2578/1998 (Α΄ 30), περί

συγχωνεύσεων, διασπάσεων κ.λπ. εταιρειών της Ευρωπαϊκής Ένωσης,

• βδ) των άρθρων 52 έως και 56 του Κώδικα Φορολογίας

Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α΄ 167), περί μεταφοράς κλάδων δραστηριότητας και λοιπών ειδικότερων προβλέψεων,

• βε) του άρθρου 61 του ν. 4438/2016 (Α΄ 220), περί κινήτρων για μετασχηματισμούς επιχειρήσεων με τον Κ.Φ.Ε.,

• βστ) του άρθρου 16 του ν. 2515/1997 (Α΄ 154), περί

συγχώνευσης πιστωτικών ιδρυμάτων, και

• βζ) των άρθρων 1 έως και 5 του ν. 4935/2022 (Α΄ 103),

περί απαλλαγής από τον φόρο εισοδήματος σε περίπτωση μετασχηματισμού επιχειρήσεων, συνεργασίας προσώπων ή εισφοράς ατομικής επιχείρησης.

Άρθρο 13

Διανομή κληρονομίας, κληροδοτήματος και εν γένει κοινής περιουσίας

• α) επί της συνολικής αξίας των κινητών πραγμάτων ή

του ακινήτου της αλλοδαπής, χωρίς να υπολογίζεται η απομείωσή της λόγω της ύπαρξης εμπράγματου βάρους επί των πραγμάτων, και, επί μερικής διανομής, επί της αξίας των πραγμάτων που διανεμήθηκαν,

• β) επί του διανεμόμενου εκπλειστηριάσματος, σε

περίπτωση διανομής με εκποίηση του κοινού κινητού πράγματος διά πλειστηριασμού.

• α) δύο κόμμα σαράντα τοις εκατό (2,40%), εφόσον στη

διανεμόμενη κοινή περιουσία περιλαμβάνονται κινητά πράγματα,

• β) τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%), σε κάθε άλλη

περίπτωση.

Άρθρο 14

Λοιπές συμβάσεις υπαγόμενες σε Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής

• α) Αφηρημένη υπόσχεση ή αναγνώριση χρέους του

άρθρου 873 του Αστικού Κώδικα, για την οποία εφαρμόζεται συντελεστής δύο κόμμα σαράντα τοις εκατό (2,40%), εφόσον:

• αα) όλα τα συναλλασσόμενα μέρη ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και η αφηρημένη υπόσχεση ή

αναγνώριση χρέους γίνεται στο πλαίσιο αυτής, ή

• αβ) τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους

είναι νομικό πρόσωπο της περ. α) ή της περ. β) του άρθρου 45 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α΄ 167). Σε διαφορετική περίπτωση, εφαρμόζεται συντελεστής τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%). Υποκείμενος στο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής και υπόχρεος για τη δήλωση Συναλλαγής εφαρμόζεται συντελεστής δύο κόμμα σαράντα τοις εκατό (2,40%), εφόσον: βα) όλα τα συναλλασσόμενα μέρη ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και η άφεση χρέους γίνεται στο πλαίσιο αυτής, ή

• ββ) τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι

νομικό πρόσωπο της περ. α) ή της περ. β) του άρθρου 45 του Κ.Φ.Ε.. Σε διαφορετική περίπτωση, εφαρμόζεται συντελεστής τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%).

• γ) Εκχώρηση απαίτησης, σύμφωνα με τα άρθρα 455

έως 469 του Αστικού Κώδικα, εφόσον δεν γίνεται έναντι ανταλλάγματος. Για τον υπολογισμό του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής εφαρμόζεται συντελεστής δύο κόμμα σαράντα τοις εκατό (2,40%), εφόσον:

• γα) όλα τα συναλλασσόμενα μέρη ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και η εκχώρηση γίνεται στο πλαίσιο

αυτής, ή

• γβ) τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους

είναι νομικό πρόσωπο της περ. α) ή της περ. β) του άρθρου 45 του Κ.Φ.Ε.. Σε διαφορετική περίπτωση, εφαρμόζεται συντελεστής τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%). Υποκείμενος στο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής και υπόχρεος για τη δήλωση και την απόδοσή του είναι ο εκχωρών την απαίτηση.

• δ) Αναδοχή χρέους, σύμφωνα με το άρθρο 471 του

Αστικού Κώδικα, εφόσον δεν γίνεται έναντι ανταλλάγματος. Για τον υπολογισμό του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής εφαρμόζεται συντελεστής δύο κόμμα σαράντα τοις εκατό (2,40%), εφόσον:

• δα) όλα τα συναλλασσόμενα μέρη ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και η αναδοχή γίνεται στο πλαίσιο

αυτής, ή

• δβ) τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους

είναι νομικό πρόσωπο της περ. α) ή της περ. β) του άρθρου 45 του Κ.Φ.Ε.. Σε διαφορετική περίπτωση, εφαρμόζεται συντελεστής τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%). Υποκείμενος στο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής και υπόχρεος για τη δήλωση και την απόδοσή του είναι ο αναδεχόμενος το χρέος.

• ε) Παρακαταθήκη, σύμφωνα με το άρθρο 822 του

Αστικού Κώδικα, για την οποία εφαρμόζεται συντελεστής δύο κόμμα σαράντα τοις εκατό (2,40%), εφόσον:

• εα) τα συναλλασσόμενα μέρη ασκούν επιχειρηματική

δραστηριότητα και η παρακαταθήκη γίνεται στο πλαίσιο αυτής, ή

• εβ) τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους

είναι νομικό πρόσωπο της περ. α) ή της περ. β) του άρθρου 45 του Κ.Φ.Ε.. Σε διαφορετική περίπτωση, εφαρμόζεται συντελεστής τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%). Υπόχρεος για τη δήλωση και την απόδοση του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής είναι ο θεματοφύλακας του πράγματος. Δεν επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής στις παρακαταθήκες που συστήνονται στο Ταμείο Παρακαταθηκών και Δανείων.

• στ) Ισόβια χρηματικά αποτιμητή πρόσοδος, σύμφωνα

με τα άρθρα 840 έως 843 του Αστικού Κώδικα, για την οποία εφαρμόζεται συντελεστής τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%). Υποκείμενος στο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής και υπόχρεος για τη δήλωση και την απόδοσή του είναι ο συστήσας την πρόσοδο.

• γ) της παρ. 1 είναι το Δημόσιο, εφαρμόζεται συντελεστής

τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%).

Άρθρο 15

Συμβιβασμός

• α) τα συναλλασσόμενα μέρη ασκούν επιχειρηματική

δραστηριότητα και ο συμβιβασμός γίνεται στο πλαίσιο αυτής, ή

• β) τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους

είναι κεφαλαιουχική ή προσωπική εταιρεία που συστάθηκε στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή. Σε διαφορετική περίπτωση, εφαρμόζεται συντελεστής τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%).

Άρθρο 16

Αποζημιώσεις

• α) φυσικό πρόσωπο, φορολογικό κάτοικο Ελλάδας, ή

• β) νομικό πρόσωπο, φορολογικό κάτοικο Ελλάδας,

εκτός εάν η εν λόγω χρηματική παροχή καταβάλλεται σε μόνιμη εγκατάσταση του νομικού αυτού προσώπου στην αλλοδαπή και συνδέεται με τη δραστηριότητα της μόνιμης αυτής εγκατάστασης, ή

• γ) μόνιμη εγκατάσταση αλλοδαπού νομικού προσώπου στην Ελλάδα.

• α) στις ασφαλιστικές αποζημιώσεις και στην κάθε συναφή καταβολή από ασφαλιστική επιχείρηση για ασφαλίσεις πάσης φύσεως, στους τόκους που απορρέουν από

αυτές, καθώς και στους συμβιβασμούς που αφορούν στις αποζημιώσεις αυτές,

• γ) στις εξοφλήσεις αποζημιώσεων από εργατικό ατύχημα ή λόγω λύσης της σχέσης εργασίας.

Άρθρο 17

Αμοιβές

• α) φυσικό πρόσωπο, φορολογικό κάτοικο Ελλάδας, ή

• β) νομικό πρόσωπο, φορολογικό κάτοικο Ελλάδας,

εκτός αν η εν λόγω χρηματική παροχή αποδίδεται σε μόνιμη εγκατάσταση του νομικού αυτού προσώπου στην αλλοδαπή και συνδέεται με τη δραστηριότητα της μόνιμης αυτής εγκατάστασης, ή

• γ) μόνιμη εγκατάσταση αλλοδαπού νομικού προσώπου στην Ελλάδα, ως αντάλλαγμα για παρασχεθείσες

εργασίες προς εκπλήρωση νόμιμης ή συμβατικής υποχρέωσης, η οποία δεν προκύπτει στο πλαίσιο σχέσης εξαρτημένης εργασίας και δεν υπόκειται σε Φόρο Προστιθέμενης Αξίας (Φ.Π.Α.) σύμφωνα με τον Κώδικα Φ.Π.Α. (ν. 2859/2000, Α΄ 248). Στην έννοια της αμοιβής του δευτέρου εδαφίου εμπίπτουν και οι αμοιβές των μελών διοικητικών συμβουλίων ανωνύμων εταιρειών, των διαχειριστών εταιρειών περιορισμένης ευθύνης και ιδιωτικών κεφαλαιουχικών εταιρειών, συνεταιρισμών, σωματείων, συλλόγων, ακόμη και αν παρέχονται υπό μορφή ποσοστών ή εξόδων κίνησης, καθώς και η επιχειρηματική αμοιβή των ομόρρυθμων εταίρων και των κοινωνών. Δεν επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής σε αμοιβές που καταβάλλονται με τη μορφή διανομής κερδών.

• α) ένα κόμμα είκοσι τοις εκατό (1,20%), εφόσον πρόκειται για τις αμοιβές μελών διοικητικών συμβουλίων

ανωνύμων εταιρειών, διαχειριστών εταιρειών περιορισμένης ευθύνης και ιδιωτικών κεφαλαιουχικών εταιρειών, συνεταιρισμών, σωματείων, συλλόγων, ακόμη και αν παρέχονται υπό μορφή ποσοστών ή εξόδων κίνησης, καθώς και η επιχειρηματική αμοιβή των ομόρρυθμων εταίρων και των κοινωνών,

• β) τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%) για κάθε άλλη

καταβολή αμοιβής.

Άρθρο 18

Τόκοι υπερημερίας και νόμιμοι τόκοι

Άρθρο 19

Τραπεζικές επιταγές

Άρθρο 20

Συνδρομές καταβαλλόμενες σε επιμελητήρια, ενώσεις, συλλόγους και σωματεία

• α) ένα κόμμα είκοσι τοις εκατό (1,20%), εφόσον πρόκειται για συνδρομή σε σωματεία,

• β) δύο κόμμα σαράντα τοις εκατό (2,40%), σε κάθε

άλλη περίπτωση.

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ΄

ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ ΜΕ ΤΟ ΔΗΜΟΣΙΟ Ή ΤΟΥΣ ΦΟΡΕΙΣ ΓΕΝΙΚΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΗΣ

Άρθρο 22

Μισθώσεις ακινήτων με αντισυμβαλλόμενο το Δημόσιο ή φορέα γενικής κυβέρνησης

Άρθρο 23

Αποζημιώσεις καταβαλλόμενες από ή προς το Δημόσιο και φορείς γενικής κυβέρνησης

Άρθρο 24

Επιδοτήσεις, οικονομικές ενισχύσεις, επιχορηγήσεις από το Δημόσιο ή φορείς γενικής κυβέρνησης

• α) στα χρηματικά εντάλματα πληρωμής επιχορηγήσεων από το Δημόσιο ή τους φορείς γενικής κυβέρνησης προς τους δημόσιους οργανισμούς ή τις δημόσιες

επιχειρήσεις με μοναδικό μέτοχο το Δημόσιο, για την εκτέλεση έργων ή την κάλυψη ελλειμμάτων του προϋπολογισμού τους,

• β) στις ενισχύσεις που καταβάλλονται λόγω φυσικών

καταστροφών, σε όσους έχουν πληγεί ή έχουν υποστεί οικονομικές απώλειες λόγω αυτών, δυνάμει του ν. 4797/2021 (Α΄ 66) ή δυνάμει άλλων διατάξεων αρμοδιότητας της Γενικής Γραμματείας Αποκατάστασης Φυσικών Καταστροφών και Κρατικής Αρωγής του Υπουργείου Κλιματικής Κρίσης και Πολιτικής Προστασίας,

• γ) σε επιδόματα που καταβάλλει ο Οργανισμός Προνοιακών Επιδομάτων και Κοινωνικής Αλληλεγγύης,

καθώς και σε επιδόματα και παροχές σε χρήμα, ιδίως αναπηρίας, ασθένειας, μητρότητας, έξοδα κηδείας που χορηγούνται από τον Ηλεκτρονικό Εθνικό Φορέα Κοινωνικής Ασφάλισης,

• δ) στις συνδρομές, εισφορές, επιχορηγήσεις και κάθε

είδους χρηματικές ενισχύσεις που χορηγούνται από το Δημόσιο ή τους φορείς γενικής κυβέρνησης σε κάθε είδους νομικό πρόσωπο δημοσίου δικαίου, καθώς και από τους Ο.Τ.Α. και κάθε νομικό ή φυσικό πρόσωπο σε ευεργετικά ταμεία δημόσιων υπαλλήλων, υπαλλήλων Ο.Τ.Α., εκκλησιαστικών υπαλλήλων και ιδιωτικών υπαλλήλων ή εργατών, εκπαιδευτικά, φιλανθρωπικά, εθνωφελή και κοινωφελή σωματεία ή ιδρύματα, ταμεία, οργανισμούς και επιτροπές, καθώς στις επιχορηγήσεις προς νομικά πρόσωπα δημοσίου ή ιδιωτικού δικαίου της παρ. 4 του άρθρου 7 του ν. 2557/1997 (Α΄ 271),

• ε) στις επιδοτήσεις της Δημόσιας Υπηρεσίας Απασχόλησης (Δ.ΥΠ.Α.) προς βιομηχανικές και βιοτεχνικές επιχειρήσεις που προσφέρονται για την πρακτική άσκηση

μαθητών που παρακολουθούν προγράμματα τεχνικής ή επαγγελματικής εκπαίδευσης σε εκπαιδευτικές μονάδες οποιουδήποτε φορέα, σύμφωνα με τις παρ. 1 και 5 του άρθρου 18 του ν. 1262/1982 (Α΄ 70), περί επιχορήγησης βιομηχανικών και βιοτεχνικών επιχειρήσεων που προσφέρονται για πρακτική άσκηση μαθητών, καθώς και στην καταβολή των επιχορηγήσεων της Δ.ΥΠ.Α. προς εργοδότες, για τη συμμετοχή τους σε προγράμματα άρθρου 29 του ν. 1262/1982, περί ρυθμίσεων για την καταπολέμηση της ανεργίας,

• στ) στους πόρους του Λογαριασμού για την Απασχόληση και την Επαγγελματική Κατάρτιση που αποδίδονται στις επιχειρήσεις και αφορούν στην επαγγελματική

κατάρτιση,

• ζ) στην αποζημίωση των φοιτητών και σπουδαστών

που πραγματοποιούν άσκηση σε επάγγελμα, που καθορίζεται με κοινή απόφαση των Υπουργών Παιδείας, Θρησκευμάτων και Αθλητισμού, Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και του τυχόν συναρμόδιου Υπουργού, σύμφωνα με την περ. β) της παρ. 4 του άρθρου 11 του ν. 2327/1995 (Α΄ 156), περί θεμάτων τριτοβάθμιας εκπαίδευσης,

• η) στις επιχορηγήσεις και επιδοτήσεις επιτοκίου που

καταβάλλονται με το άρθρο 14 του ν. 1116/1981 (Α΄ 8), περί φορολογικής μεταχείρισης των επιχορηγήσεων και των επιδοτήσεων επιτοκίου,

• θ) στις πάσης φύσεως επιδοτήσεις και οικονομικές ενισχύσεις που καταβάλλονται σε βάρος των πιστώσεων

του Ειδικού Λογαριασμού Εγγυήσεων Γεωργικών Προϊόντων του άρθρου 26 του ν. 992/1979 (Α΄ 280) και σύμφωνα με το άρθρο 64 του ν. 1249/1982 (Α΄ 43), με το οποίο κυρώθηκε η υπό στοιχεία 4746.97/3025/12.11.1981 κοινή απόφαση των Υπουργών Οικονομικών και Γεωργίας,

• ι) στις επιδοτήσεις, επιχορηγήσεις και ενισχύσεις

που καταβάλλονται σε φυσικά ή νομικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, στο πλαίσιο πιστώσεων του Προγράμματος Δημοσίων Επενδύσεων ή επενδυτικών και αναπτυξιακών προγραμμάτων που χρηματοδοτούνται συνολικά ή μερικά από το Δημόσιο ή φορέα γενικής κυβέρνησης ή πόρους της Ευρωπαϊκής Ένωσης, περιλαμβανόμενων ποσών που καταβάλλονται προς ενεργοβόρες ή άλλες επιχειρήσεις στο πλαίσιο μέτρων και μηχανισμών αποζημίωσης που εγκρίνονται από την Ευρωπαϊκή Επιτροπή, σύμφωνα με το ενωσιακό πλαίσιο για τις κρατικές ενισχύσεις.

Άρθρο 25

Αμοιβή Δημοσίου ή φορέων γενικής κυβέρνησης για παροχή υπηρεσίας Επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής με συντελεστή τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%), επί της αμοιβής που εισπράττει το Δημόσιο ή φορέας γενικής κυβέρνησης για την παροχή υπηρεσιών που παρέχονται στο πλαίσιο της αποστολής του βάσει σύμβασης. Υποκείμενος του Ψηφιακού Τέλος Συναλλαγής και υπόχρεος για τη δήλωση και απόδοση αυτού είναι ο λήπτης των υπηρεσιών.

Άρθρο 26

Αμοιβές για συμμετοχή σε συμβούλια και επιτροπές

Άρθρο 27

Είσπραξη προστίμων και παρεμφερών εσόδων του Δημοσίου και των φορέων γενικής κυβέρνησης

• α) πρόστιμα πάσης φύσεως που επιβάλλονται με απόφαση αρμόδιας αρχής περιλαμβανομένων και των αυτοτελών προστίμων της φορολογικής και τελωνειακής

νομοθεσίας,

• β) χρηματικές ποινές πάσης φύσεως,

• γ) έξοδα ποινικής διαδικασίας,

• δ) πρόστιμα σε εκτέλεση πειθαρχικών αποφάσεων

καθώς και το αντίτιμο εξαγοράς πειθαρχικών ποινών.

Άρθρο 28

Συναλλαγές που διενεργούνται σε κτηματολογικά γραφεία

• α) Το ποσό του οφειλόμενου Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής υπολογίζεται επί του συνολικού ποσού των

συμβατικών μισθωμάτων.

• β) Υπόχρεος προς απόδοση είναι ο συμβολαιογράφος

που συντάσσει την οικεία πράξη, ο οποίος εισπράττει από τους συμβαλλομένους και αποδίδει το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής στη Φορολογική Διοίκηση. Το οφειλόμενο τέλος Συναλλαγής αποδίδεται εφάπαξ σύμφωνα με τα οριζόμενα στην παρ. 1 του άρθρου 5.

• α) Το ποσό του οφειλόμενου Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής υπολογίζεται επί του ποσού για το οποίο εγγράφεται η υποθήκη και η απόδοση πραγματοποιείται πριν

από την πράξη εγγραφής.

• β) Στο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής υπόκειται και είναι

υπόχρεος για την απόδοσή του το πρόσωπο που αιτείται την πράξη εγγραφής υποθήκης ή τροπής προσημείωσης σε υποθήκη.

• α) στην πράξη εγγραφής υποθήκης ή τροπής προσημείωσης σε υποθήκη ακινήτου για εξασφάλιση οφειλών

βεβαιωμένων στη Φορολογική Διοίκηση ή οφειλών προς φορείς κοινωνικής ασφάλισης,

• β) στην εγγραφή υποθήκης επί ακινήτων των πρακτόρων του Εθνικού Λαχείου ή τρίτων προς εξασφάλιση

πληρωμής αντιτίμου των γραμματίων κρατικών λαχείων που τους παραδίδονται από το Δημόσιο,

• γ) σε εγγραφή υποθήκης ή τροπή προσημείωσης

σε υποθήκη που γίνεται σε εξασφάλιση δανείου από χρηματοπιστωτικό ίδρυμα ή ομολογιακού δανείου του ν. 4548/2018 (Α΄ 104).

Άρθρο 29

Έκδοση απογράφου και αποδεικτικά έγγραφα ενώπιον δικαστηρίων

• α) Με συντελεστή τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό

(3,60%) για:

• αα) το κεφάλαιο και τους τόκους που απορρέουν από

διαφορές ενοχικού δικαίου, διαφορές από επαγγελματικές μισθώσεις και διαφορές που αφορούν διατροφή,

• αβ) το κεφάλαιο που απορρέει από διαφορές σχετικά

με ασφαλιστικές αποζημιώσεις,

• αγ) τους τόκους που απορρέουν από διαφορές σχετικά

με μισθώσεις κατοικιών, εργατικές διαφορές, διαφορές από τιμολόγια, διαφορές από αξιόγραφα για τα οποία καταβλήθηκε Φόρος Προστιθέμενης Αξίας, διαφορές από ομόλογο, διαφορές από τραπεζικά δάνεια και δάνεια της Δημόσιας Υπηρεσίας Απασχόλησης και του τέως Οργανισμού Εργατικής Κατοικίας και διαφορές από οφειλές από πιστωτικές κάρτες.

• β) Με συντελεστή δύο κόμμα σαράντα τοις εκατό

(2,40%) για:

• βα) το κεφάλαιο και τους τόκους που απορρέουν από

διαφορές εμπορικού δικαίου και αυτοκινητικές διαφορές,

• ββ) τους τόκους που απορρέουν από διαφορές από

επιταγές, εμπορικά ομόλογα και αλληλόχρεους λογαριασμούς.

• α) διαφορές επί συναλλαγματικών και γραμματίων εις

διαταγή,

• β) διαφορές επί δανείων χορηγουμένων από το Ταμείο

Παρακαταθηκών και Δανείων,

• γ) απόφαση περί απόδοσης πράγματος,

• δ) επιδικασθείσα δικαστική δαπάνη.

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Δ΄

ΠΑΓΙΟ ΨΗΦΙΑΚΟ ΤΕΛΟΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΗΣ

Άρθρο 30

Περιπτώσεις επιβολής πάγιου Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής Στην έκδοση και ανανέωση των ακόλουθων αδειών και εγγράφων επιβάλλεται το αντίστοιχο πάγιο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής:

• α) Στην άδεια θήρας, καθώς και στην ανανέωσή της,

επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής δεκαπέντε (15) ευρώ.

• β) Στην άδεια μεταβολής ή προσθήκης επωνύμου,

επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής δεκαπέντε (15) ευρώ.

• γ) Στην άδεια οδηγού αυτοκινήτου και μοτοσυκλέτας,

καθώς και στην ανανέωσή της, επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής δεκαπέντε (15) ευρώ.

• δ) Στις άδειες οπλοφορίας και στις λοιπές σχετικές

άδειες επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής ως εξής:

• δα) Στις άδειες οπλοφορίας, προς άσκηση στη σκοποβολή, επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής δεκαπέντε (15) ευρώ.

• δβ) Στις λοιπές άδειες οπλοφορίας επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής σαράντα πέντε (45) ευρώ.

• δγ) Στην επέκταση των εν γένει αδειών οπλοφορίας

επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής δεκαπέντε (15) ευρώ.

• δε) Στις άδειες εμπορίας όπλων, πυρομαχικών, εκρηκτικών υλών και λοιπών ειδών του ν. 2168/1993 (Α΄ 147),

φωτοβολίδων, βεγγαλικών, πυροτεχνικών παιδικών αθυρμάτων και λοιπών ειδών του ν. 456/1976 (Α΄ 277), κατασκευής, επισκευής, συναρμολόγησης των ειδών των ν. 2168/1993 και 456/1976, καθώς και κατασκευής, γόμωσης και αναγόμωσης φυσιγγίων, επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής ενενήντα (90) ευρώ.

• δστ) Στις άδειες εισαγωγής και μεταφοράς από το εξωτερικό των ειδών των ν. 2168/1993 και 456/1976 που

προορίζονται για εμπορία, επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής τριάντα (30) ευρώ.

• ε) Στις άδειες παραμονής και εργασίας, που χορηγούνται σε αλλοδαπούς και τα δελτία ταυτότητας αυτών,

καθώς και στις ανανεώσεις τους, εφόσον δεν προβλέπεται διαφορετικά για λόγους αμοιβαιότητας, επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής ως ακολούθως:

• εα) Στις άδειες βραχείας διάρκειας επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής τριάντα (30) ευρώ.

• εβ) Στις άδειες ετήσιας διάρκειας επιβάλλεται Ψηφιακό

Τέλος Συναλλαγής εξήντα (60) ευρώ.

• εγ) Στις άδειες διάρκειας δύο (2) ετών και άνω επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής ενενήντα (90) ευρώ.

εδαφίου ορίζεται στο ήμισυ.

• ζ) Στην έκδοση διαβατηρίου επιβάλλεται:

• ζα) για διαβατήριο ενηλίκων και ανηλίκων άνω των

δεκατεσσάρων (14) ετών, δεκαετούς διάρκειας, πάγιο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής είκοσι δύο (22) ευρώ,

• ζβ) για διαβατήριο ανηλίκων κάτω των δεκατεσσάρων

(14) ετών, τριετούς διάρκειας, πάγιο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής δεκατρία (13) ευρώ,

• ζγ) για διαβατήριο διάρκειας δεκατριών (13) μηνών,

που χορηγείται κατ’ εξαίρεση, σύμφωνα με την παρ. 3 του άρθρου 1 του π.δ. 25/2022, (Α΄ 66) και την παρ. 3 του άρθρου 4 του π.δ. 25/2022, πάγιο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής εννέα (9) ευρώ,

• ζδ) για διαβατήριο διάρκειας οχτώ (8) μηνών, όταν

η λήψη δακτυλικών αποτυπωμάτων είναι προσωρινά αδύνατη, πάγιο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής τεσσάρων ευρώ και πενήντα λεπτών (4,50 ευρώ),

• ζε) για διαβατήριο διάρκειας τριών (3) μηνών, σύμφωνα με την περ. β΄ της παρ. 4 του άρθρου 1 του π.δ.

25/2022, πάγιο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής τεσσάρων ευρώ και πενήντα λεπτών (4,50 ευρώ).

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Ε΄

ΕΞΟΥΣΙΟΔΟΤΙΚΕΣ, ΜΕΤΑΒΑΤΙΚΕΣ ΚΑΙ ΚΑΤΑΡΓΟΥΜΕΝΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ

Άρθρο 31

Εξουσιοδοτικές διατάξεις Με απόφαση του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων: 1) καθορίζονται η διαδικασία και ο τρόπος δήλωσης, απόδοσης και επιστροφής του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής, 2) δύναται να προβλέπονται διαδικασία και προθεσμία δήλωσης και απόδοσης του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής κατά τρόπο διάφορο των οριζόμενων στις παρ. 1, 2 και 3 του άρθρου 5, εφόσον υπόχρεος δήλωσης και απόδοσης είναι φορέας της γενικής κυβέρνησης.

Άρθρο 32

Μεταβατικές διατάξεις - Προσθήκη περ. 54 στο Παράρτημα Α΄ του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας

• α) σε ανανεώσεις αρχικών συμβάσεων που έχουν

συναφθεί πριν από την έναρξη ισχύος του παρόντος, εφόσον συντρέχει περίπτωση αύξησης της χρηματικής παροχής που αποτέλεσε αντικείμενο της αρχικής σύμβασης και αυτή είχε υπαχθεί στο οικείο τέλος χαρτοσήμου,

• β) σε ανανεώσεις αρχικών συμβάσεων, για τις οποίες

οφείλεται το τέλος του π.δ. της 28ης Ιουλίου 1931, περί τελών χαρτοσήμου (Α΄ 239), με καταληκτική ημερομηνία δήλωσης απόδοσης μετά την έναρξη ισχύος του παρόντος,

• γ) σε παρεπόμενες συμβάσεις, για τις οποίες οφείλεται

το τέλος του π.δ. της 28ης Ιουλίου 1931, περί τελών χαρτοσήμου, καθώς και σε παρεπόμενες αρχικών συμβάσεων, οι οποίες απαλλάσσονταν από το τέλος του π.δ. της 28ης Ιουλίου 1931, με καταληκτική ημερομηνία δήλωσης και απόδοσης μετά την έναρξη ισχύος του παρόντος,

• δ) αποδεικτικά που εκδίδονται από δικαστικές αρχές

σύμφωνα με τα οριζόμενα στο άρθρο 29, εφόσον δεν έχουν υπαχθεί σε τέλος χαρτοσήμου,

• ε) σε συμβάσεις που συνάπτονται στην αλλοδαπή μετά

τη δημοσίευση του παρόντος, αντιστοιχούν σε συμβάσεις ή συναλλαγές που προβλέπονται στον παρόντα νόμο και εκτελούνται υλικά μετά την έναρξη ισχύος του.

Άρθρο 33

Καταργούμενες διατάξεις Από την 1η Ιανουαρίου 2025 καταργούνται:

• α) το π.δ. της 28ης Ιουλίου 1931 «περί Κώδικος των

νόμων περί Τελών Χαρτοσήμου» (Α΄ 239), όλες οι ειδικότερες διατάξεις που προβλέπουν την επιβολή τέλους χαρτοσήμου σε διάφορες συναλλαγές, καθώς και κάθε κανονιστική πράξη που έχει εκδοθεί κατ’ εξουσιοδότηση αυτών και ρυθμίζει θέματα φορολογίας τέλους χαρτοσήμου,

• β) η περ. Γ΄ της παρ. 1 του άρθρου 11 του ν. 4169/1961

(Α΄ 81), περί κοινωνικής εισφοράς.

ΜΕΡΟΣ Γ΄

ΑΛΛΕΣ ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ ΘΕΜΑΤΩΝ ΥΠΟΥΡΓΕΙΟΥ ΕΘΝΙΚΗΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΑΣ ΚΑΙ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄

ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ

Άρθρο 34

Εκσυγχρονισμός Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας - Τροποποίηση παρ. 1 άρθρου 27, άρθρου 28, παρ. 3 και 4 άρθρου 33, παρ. 9 άρθρου 39, παρ. 10 άρθρου 47γ και παρ. 1 άρθρου 63 Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας

• αγ) η περ. β) αντικαθίσταται, αδ) στην περ. γ) οι λέξεις

«στην περίπτωση α΄ απαλλαγή» αντικαθίστανται από τις λέξεις «στις περ. α) και β) απαλλαγές», αε) στην περ. δ) οι λέξεις «της παραπάνω περίπτωσης α΄» αντικαθίστανται από τις λέξεις «της περ. α)» και μετά τις λέξεις «κατά την προηγούμενη δωδεκάμηνη χρονική» αφαιρούνται οι λέξεις «ή δωδεκάμηνη διαχειριστική», β) η παρ. 2 αντικαθίσταται, γ) στην παρ. 3: γα) οι λέξεις «Με αποφάσεις του Υπουργού Οικονομικών» αντικαθίστανται από τις λέξεις «Με αποφάσεις του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων», γβ) οι λέξεις «άρθρου αυτού» αντικαθίστανται από τις λέξεις «παρόντος άρθρου» και μετά από νομοτεχνικές βελτιώσεις, το άρθρο 28 διαμορφώνεται ως εξής: «Άρθρο 28 Απαλλαγές στην παράδοση αγαθών σε άλλο κράτος μέλος

• α) η παράδοση αγαθών, κατά την έννοια του άρθρου 5,

τα οποία αποστέλλονται ή μεταφέρονται σε άλλο κράτος μέλος από τον πωλητή ή τον αποκτώντα ή από άλλο πρόσωπο που ενεργεί για λογαριασμό τους, εφόσον πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• αα) τα αγαθά παραδίδονται σε άλλον υποκείμενο στον

φόρο ή σε νομικό πρόσωπο μη υποκείμενο στον φόρο που ενεργεί με αυτή την ιδιότητα σε άλλο κράτος μέλος,

• αβ) ο υποκείμενος στον φόρο ή το μη υποκείμενο στον

φόρο νομικό πρόσωπο για τους οποίους πραγματοποιείται η παράδοση, διαθέτει αριθμό φορολογικού μητρώου Φ.Π.Α. σε άλλο κράτος μέλος και τον έχει γνωστοποιήσει στον προμηθευτή. Η ως άνω απαλλαγή δεν εφαρμόζεται στις παραδόσεις αγαθών προς υποκείμενους στον φόρο ή νομικά πρόσωπα μη υποκείμενα στον φόρο, των οποίων οι ενδοκοινοτικές αποκτήσεις αγαθών δεν υπόκεινται στον Φ.Π.Α. με βάση τα δύο πρώτα εδάφια της παρ. 2 του άρθρου 11.

• β) Η παράδοση:

• βα) καινούργιων μεταφορικών μέσων, τα οποία αποστέλλονται ή μεταφέρονται σε άλλο κράτος μέλος προς

τον αποκτώντα, από τον πωλητή ή τον αποκτώντα ή από άλλο πρόσωπο που ενεργεί για λογαριασμό τους, εφόσον ο αποκτών είναι πρόσωπο που εμπίπτει στις διατάξεις του δεύτερου εδαφίου της περ. α), ή οποιοδήποτε άλλο πρόσωπο μη υποκείμενο στον φόρο, και

• ββ) αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, τα οποία αποστέλλονται ή μεταφέρονται

σε άλλο κράτος μέλος προς τον αποκτώντα, από τον πωλητή ή τον αποκτώντα ή από άλλο πρόσωπο που ενεργεί για λογαριασμό τους, εφόσον ο αποκτών είναι πρόσωπο που εμπίπτει στις διατάξεις του δεύτερου εδαφίου της περ. α΄ και τα αγαθά αυτά διακινούνται υπό καθεστώς αναστολής καταβολής των ειδικών φόρων κατανάλωσης.

• γ) Η παράδοση αγαθών κατά την έννοια της παρ. 3 του

άρθρου 7, οι οποίες θα καλύπτονταν από την προβλεπόμενη στις περ. α) και β) απαλλαγές, αν είχαν πραγματοποιηθεί προς άλλον υποκείμενο στον φόρο.

• δ) Η εισαγωγή και η ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών

που πραγματοποιούνται από υποκείμενο στον φόρο και η παράδοση αγαθών προς υποκείμενο στον φόρο, με σκοπό την παράδοσή τους με τους όρους της περ. α), καθώς και η παροχή υπηρεσιών που αφορούν αυτές τις παραδόσεις αγαθών με προορισμό ένα άλλο κράτος μέλος, μέχρι του ποσού των παραδόσεων αυτών, που πραγματοποίησε ο υποκείμενος στον φόρο, κατά την προηγούμενη δωδεκάμηνη χρονική περίοδο. Η παρούσα απαλλαγή, καθώς και η απαλλαγή που προβλέπεται στην περ. ζ) της παρ. 1 του άρθρου 24, παρέχεται συνολικά μέχρι του κοινού ορίου, που προβλέπεται από τις διατάξεις αυτές. 1α. Η απαλλαγή που προβλέπεται στο πρώτο εδάφιο της περ. α) της παρ. 1 δεν εφαρμόζεται, όταν ο προμηθευτής δεν έχει εκπληρώσει τις υποχρεώσεις σχετικά με την υποβολή ανακεφαλαιωτικού πίνακα ή όταν ο ανακεφαλαιωτικός πίνακας, που έχει υποβάλει, δεν περιέχει τις ορθές πληροφορίες σχετικά με την εν λόγω παράδοση, εκτός αν ο προμηθευτής μπορεί να αιτιολογήσει δεόντως την παράλειψή του κατά τρόπο ικανοποιητικό στις αρμόδιες αρχές.

• β) το δεύτερο εδάφιο αντικαθίσταται, γ) στο τρίτο εδάφιο οι λέξεις «της πενταετίας» διαγράφονται, και μετά

από νομοτεχνικές βελτιώσεις η παρ. 3 διαμορφώνεται ως εξής: «3. Σε περίπτωση παράδοσης αγαθών επένδυσης ή οριστικής παύσης της χρησιμοποίησης αυτών σε φορολογητέες πράξεις, κατά τη διάρκεια πενταετίας ή δεκαετίας, προκειμένου για ακίνητα της παρ. 2, ενεργείται εφάπαξ διακανονισμός μέσα στο ίδιο έτος και τα αγαθά

• αα) για παράδοση η οποία υπάγεται στον φόρο,

• ββ) για καταστροφή, απώλεια ή κλοπή, που αποδεικνύονται ή δικαιολογούνται με νόμιμα παραστατικά,

• γγ) για παράδοση ακινήτων με σύμβαση πώλησης

και επαναμίσθωσης (sale and lease back), σύμφωνα με τις διατάξεις της περ. γ) της παρ. 8 του άρθρου 6 του ν. 1665/1986 (A΄ 194),

• δδ) για παράδοση έργων σύνδεσης σταθμών αυτοπαραγωγής ή ανεξάρτητης παραγωγής μέχρι το Ελληνικό

Δίκτυο Διανομής Ηλεκτρικής Ενέργειας (ΕΔΔΗΕ) ή το Ελληνικό Σύστημα Μεταφοράς Ηλεκτρικής Ενέργειας (ΕΣΜΗΕ), σύμφωνα με τις περ. ιδ) και ιε) της παρ. 3 του άρθρου 2 του ν. 4001/2011 (Α΄ 179),

• β) σε αφορολόγητες δραστηριότητες, στις λοιπές περιπτώσεις.

Αν εντός πενταετίας ή δεκαετίας, κατά περίπτωση, από την πραγματοποίηση της δαπάνης για απόκτηση ή κατασκευή επενδυτικών αγαθών δεν έχει γίνει έναρξη της χρησιμοποίησής τους, θεωρείται ότι αυτά διατέθηκαν αποκλειστικά και μόνο σε αφορολόγητες πράξεις και ενεργείται εφάπαξ διακανονισμός με τη δήλωση του τρίτου εδαφίου της παρ. 1 για το οικείο φορολογικό έτος. Εξαιρείται του ανωτέρω περιορισμού η πραγματοποίηση της δαπάνης για την απόκτηση ή την κατασκευή επενδυτικών αγαθών από οργανισμούς, επιχειρήσεις και εταιρίες κοινής ωφέλειας.»

• βγ) τα δύο τελευταία εδάφια αντικαθίστανται από νέο

τελευταίο εδάφιο, γ) στην περ. β) οι λέξεις «περισσότερες από μία χρήσεις» αντικαθίστανται από τις λέξεις «περισσότερα από ένα φορολογικά έτη», και η παρ. 4 διαμορφώνεται ως εξής: «4. Ως αγαθά επένδυσης, για την εφαρμογή του παρόντος Κώδικα, θεωρούνται:

• α) Τα ενσώματα αγαθά, που ανήκουν κατά κυριότητα στην επιχείρηση και τίθενται από αυτή σε διαρκή