Αποφάσεις - Ανακοινώσεις — ΦΕΚ A' 184/2005

Ανάλυση της μετοχικής διάρθρωσης των πιστωτικών ιδρυμάτων, σύμφωνα με τις διατάξεις του ν. 2076/1992 και ιδιαίτερα το άρθρο 17 (Υπόδειγμα Ε11). Εκτός από την τακτική υποβολή τους, τα στοιχεία αυτά υποβάλλονται και μετά από κάθε σημαντική, κατά την έννοια του άρθρου 17 του ν. 2076/1992, μεταβολή τους.

Στοιχεία για τις ειδικές συμμετοχές σε πιστωτικά και χρηματοδοτικά ιδρύματα, σε ασφαλιστικές εταιρείες και σε εταιρείες διαχείρισης υπηρεσιών πληροφορικής και ακινήτων (Υπόδειγμα Ε12).

Στοιχεία για τις ειδικές συμμετοχές σε επιχειρήσεις εκτός του χρηματοπιστωτικού τομέα, που αφορούν τον έλεγχο της τήρησης των ορίων του άρθρου 16 του ν. 2076/1992 (Υπόδειγμα Ε13). Β. Πιστωτικός κίνδυνος 1α. Στοιχεία για τη στάθμιση ως προς τον πιστωτικό κίν?δυνο για τα πιστωτικά ιδρύματα που εφαρμόζουν τα Διε?θνή Λογιστικά Πρότυπα, όπως υπολογίζεται σύμφωνα με την υπ' αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2524/23.7.2003 (Υπόδειγμα Ε20 Α). 1β. Στοιχεία για την στάθμιση ως προς τον πιστωτικό κίν?δυνο, όπως υπολογίζεται σύμφωνα με την υπ' αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2524/23.7.2003 και τους σχετικούς πίνακες όπως ισχύουν, για τα πιστωτικά ιδρύματα που δεν εφαρμόζουν τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα (ΔΛΠ), που κωδικοποιούνται και εντάσσονται στην παρούσα Πράξη (Υπόδειγμα Ε20 Β). 2α. Στοιχεία για προγράμματα τιτλοποίησης απαιτήσε?ων από συμβάσεις πιστώσεων (securitisation), σύμφωνα με τα οριζόμενα στην Εγκύκλιο Διοίκησης της Τράπεζας της Ελλάδος 9/30.10.2003 (Υπόδειγμα Ε21). 2β. Πέραν των ανωτέρω στοιχείων, τα πιστωτικά ιδρύ?ματα υποβάλλουν εντός δέκα εργάσιμων ημερών από την πραγματοποίησή τους, τυχόν αλλαγές που σχετίζονται με το σχήμα τιτλοποίησης απαιτήσεων και αφορούν: (i) Τη συμμετοχή των πιστωτικών ιδρυμάτων στο Διοικη?τικό Συμβούλιο της Εταιρείας Ειδικού Σκοπού και (ii) Τη συμμετοχή των πιστωτικών ιδρυμάτων σε συμ?φωνίες ανταλλαγής με την Εταιρεία Ειδικού Σκοπού. 2γ. Το επίσημο ενημερωτικό δελτίο σε δύο (2) αντίτυπα, κατά την έναρξη της τιτλοποίησης.

Στοιχεία για την επάρκεια των προβλέψεων σύμφωνα με τα συνημμένα στην υπ' αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2442/29.1.1999 υποδείγματα όπως ισχύουν (Κωδικός Ε22).

Κατανομή στεγαστικών δανείων με βάση το ποσοστό κάλυψης τους με υποθήκες και προσημειώσεις (loan-to?value-ratio) (Υπόδειγμα Ε23).

Στοιχεία μεταβολών της πιστοληπτικής διαβάθμισης των πιστούχων (Υπόδειγμα Ε24). Γ. Κίνδυνοι Αγοράς 1α. Στοιχεία για τον κίνδυνο αγοράς και τον κίνδυνο συ?ναλλάγματος όπως αντίστοιχα ορίζονται στις υπ' αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2397/7.11.1996 και 2291/21.2.1994, όπως ισχύουν και τα αντίστοιχα συνημμένα στις ανωτέρω ΠΔ/ΤΕ υπο?δείγματα όπως ισχύουν, που παραμένουν αμετάβλητα (Κωδικός Ε30). 1β. Στοιχεία για τον κίνδυνο συναλλάγματος, ως ανωτέ?ρω, προσαρμοσμένα για τα πιστωτικά ιδρύματα που εφαρμόζουν τα ΔΛΠ. (Υπόδειγμα Ε31)

Επιπρόσθετα, τα πιστωτικά ιδρύματα που κάνουν χρή?ση των εσωτερικών υποδειγμάτων σύμφωνα με την υπ' αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2494/27.5.2002, θα πρέπει εντός εικοσαημέ?ρου από το τέλος κάθε ημερολογιακού τριμήνου να υπο?βάλλουν τα αποτελέσματα του δοκιμαστικού εκ των υστέ?ρων ελέγχου, όπως αυτά προέκυψαν κατά την περίοδο του εν λόγω τριμήνου και τα αποτελέσματα του προγράμματος προσομοίωσης κρίσεων, τα οποία υποβάλλονται στη Διοί?κηση του πιστωτικού ιδρύματος (Κωδικός Ε32). Δ. Μεγάλα χρηματοδοτικά ανοίγματα και συγκέντρωση κινδύνων.

Στοιχεία για την εποπτεία και τον έλεγχο των μεγάλων χρηματοδοτικών ανοιγμάτων, κατά τις διατάξεις της υπ' αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2246/16.9.1993, όπως ισχύει (Υπόδειγμα Ε40).

Στοιχεία για τις απαιτήσεις από πελάτες, φυσικά ή νο?μικά πρόσωπα που έχουν ειδική σχέση με το πιστωτικό ίδρυμα (Υπόδειγμα Ε41).

Στοιχεία μεγάλων οφειλετών - οφειλών (Υπόδειγμα Ε42). Τα στοιχεία αυτά υποβάλλονται σε ενοποιημένη βά?ση, εφόσον το πιστωτικό ίδρυμα υπάγεται στις διατάξεις του π.δ. 267/24.7.1995 και σε ατομική βάση σε αντίθετη περίπτωση. Καθορίζεται ενιαίο όριο αναφοράς των ανοιγ?μάτων και διακοπής της αναγγελίας τους στο ποσό του 1 εκατ. ευρώ.

Στοιχεία για τις ανοικτές θέσεις του πιστωτικού ιδρύ?ματος σε επενδυτικές εταιρείες υψηλής μόχλευσης (hedge funds) (Υπόδειγμα Ε43).

Στοιχεία χρηματοδοτικών ανοιγμάτων των πιστωτι?κών ιδρυμάτων προς κατοίκους εξωτερικού ανά χώρα και ανά ευρύτερη οικονομική και γεωγραφική ζώνη σύμφωνα με την υπ' αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2520/10.2.2003. Για τα στοιχεία αυτά υποβάλλονται οι συνημμένοι πίνακες του Υποδείγ?ματος Ε44.

Στοιχεία για τη δραστηριότητα πιστωτικών ιδρυμά?των στο εξωτερικό - μέσω υποκαταστημάτων και θυγα?τρικών εταιρειών (Υπόδειγμα Ε45). 7α. Στοιχεία για τις διεταιρικές συναλλαγές των πιστω?τικών ιδρυμάτων με τη μητρική χρηματοδοτική εταιρεία (συμμετοχών) ή και τις θυγατρικές της (Υπόδειγμα Ε46). 7β. Τις αρχές και διαδικασίες της ειδικής χρηματοδοτι?κής πολιτικής που τυχόν ακολουθείται από το πιστωτικό ίδρυμα έναντι μητρικής χρηματοδοτικής εταιρείας (συμ?μετοχών) και των θυγατρικών της. Στην έννοια των χρη?ματοδοτήσεων περιλαμβάνονται τα εγκεκριμένα όρια πι?στώσεων, εγγυοδοσίες και οι μειωμένης εξασφάλισης απαιτήσεις του πιστωτικού ιδρύματος έναντι των εν λόγω εταιρειών και αντιστρόφως (Κωδικός Ε47).

Στοιχεία για τα χρηματοδοτικά ανοίγματα του πιστω?τικού ιδρύματος προς άλλα πιστωτικά ιδρύματα (Υπό?δειγμα Ε48). Ε. Κίνδυνος Ρευστότητας

Στοιχεία για τον έλεγχο της επάρκειας της ρευστότη?τας σύμφωνα με την υπ' αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2560/1.4.2005 (Κω?δικός Ε50). ΣΤ. Οικονομικές καταστάσεις, αναλυτικά ισοζύγια και άλλα λογιστικά στοιχεία

Οικονομικές καταστάσεις (ετήσιες και ενδιάμεσες) σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, ως κατωτέρω: i. Ισολογισμό. ii. Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσεως. iii. Πίνακα Μεταβολών των Ιδίων Κεφαλαίων - για τα πι?στωτικά ιδρύματα που εφαρμόζουν τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα. 2920 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) vi. Πίνακα Διάθεσης Κερδών - για τα πιστωτικά ιδρύμα?τα που δεν εφαρμόζουν τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα. vii. Έκθεση ελέγχου των οικονομικών καταστάσεων εκ μέρους των εξωτερικών ελεγκτών. viii. Αναλυτικές ενδιάμεσες οικονομικές καταστάσεις (τριμηνιαίες στην περίπτωση των εισηγμένων στο ΧΑΑ πι?στωτικών ιδρυμάτων) - για τα πιστωτικά ιδρύματα που εφαρμόζουν τα ΔΛΠ.

Μηνιαία αναλυτικά ισοζύγια α΄, β΄ και γ΄ βάθμιων λο?γαριασμών του ΚΛΣΤ (υποβάλλονται από πιστωτικά ιδρύ?ματα που δεν εφαρμόζουν τα ΔΛΠ είτε συντάσσουν τις οι?κονομικές τους καταστάσεις σύμφωνα με τα ΔΛΠ αλλά βάσει προσαρμογών των στοιχείων που προκύπτουν από λογιστικά βιβλία τηρούμενα σύμφωνα με τα ελληνικά λο?γιστικά πρότυπα). Τα στοιχεία αυτά υποβάλλονται σύμ?φωνα με τις τεχνικές οδηγίες που διατίθενται από τη ΔΕΠΣ (Υπόδειγμα Ε60). Τα πιστωτικά ιδρύματα που τη?ρούν λογιστικά βιβλία βάσει των ΔΛΠ υποβάλλουν αντί?στοιχης ανάλυσης μηνιαία ισοζύγια γενικής λογιστικής. 3α. Δημοσιευόμενες ελεγμένες οικονομικές καταστά?σεις των θυγατρικών εταιρειών εξωτερικού των πιστωτι?κών ιδρυμάτων που έχουν την έδρα τους στην Ελλάδα ή αντίστοιχα οικονομικά στοιχεία που αφορούν τη δραστη?ριότητά τους στη χώρα εγκατάστασής τους προκειμένου περί υποκαταστημάτων εξωτερικού. 3β. Πρόσφατα πορίσματα ελέγχου: α) των εποπτικών αρχών των χωρών υποδοχής β) των εξωτερικών ελεγκτών και γ) των εσωτερικών ελεγκτών του πιστωτικού ιδρύμα?τος αναφορικά με τις ως άνω θυγατρικές εταιρείες και υποκαταστήματα. 4α. Στοιχεία για την αποδοτικότητα σε ατομική και σε ενοποιημένη βάση για τα πιστωτικά ιδρύματα που εφαρ?μόζουν τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα (Υπόδειγμα Ε61 Α). 4β. Στοιχεία για την αποδοτικότητα σε ατομική και σε ενοποιημένη βάση για τα πιστωτικά ιδρύματα που δεν εφαρμόζουν τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα σύμφωνα με τους ισχύοντες πίνακες (Υπόδειγμα Ε61 Β). Ζ. Συστήματα πληροφορικής

Ενημερωτικά στοιχεία για τον έλεγχο των συστημά?των πληροφορικής, ως εξής (Υπόδειγμα Ε70): i. Ελεγκτικό πρόγραμμα συστημάτων πληροφορικής τρέχοντος έτους και απολογισμός προηγούμενου. ii. Οργανωτικές αλλαγές μονάδας εσωτερικού ελέγχου (οργανόγραμμα και στελέχωση). iii. Πορίσματα εξωτερικών ελεγκτών για τα συστήματα πληροφορικής.

Ενημερωτικά στοιχεία για τη λειτουργία των συστη?μάτων πληροφορικής, ως εξής (Υπόδειγμα Ε71): i. Έργα πληροφορικής προς υλοποίηση και σε εξέλιξη καθώς και απολογισμό έργων προηγούμενου έτους. ii. Οργανωτικές αλλαγές της μονάδας πληροφορικής (οργανόγραμμα και στελέχωση). iii. Περιοχές που καλύπτονται από την πολιτική ασφάλειας τόσο σε επίπεδο Π.Ι. όσο και σε επίπεδο ομίλου καθώς και σημαντικές αλλαγές που έγιναν στην πολιτική ασφάλειας κατά τη διάρκεια του προηγούμε?νου έτους. iv. Σημαντικά περιστατικά παραβίασης της ασφάλειας των συστημάτων. v. Ετήσια ποσοστά διαθεσιμότητας των κρίσιμων συ?στημάτων πληροφορικής. vi. Ημερομηνίες διεξαγωγής και σημαντικότερες διαπι?στώσεις των πιο πρόσφατων:

Τα πιστωτικά ιδρύματα που έχουν την έδρα τους στην Ελλάδα, κατά την έννοια του ν. 2076/1992, άρθρο 2, πα?ραγρ. 1, όπως ισχύει, εξαιρουμένων των ιδρυμάτων ηλε?κτρονικού χρήματος, υποβάλλουν στη Διεύθυνση Επο?πτείας Πιστωτικού Συστήματος τα ως άνω στοιχεία του Κεφαλαίου Ι στις αντίστοιχες προθεσμίες που ορίζονται στο κεφάλαιο ΙΙ, με εξαίρεση τους πίνακες του Υποδείγ?ματος Ε44 Γ και Ε44 Δ, που υποβάλλονται μόνο από πι?στωτικά ιδρύματα που είναι θυγατρικές αλλοδαπών πι?στωτικών ιδρυμάτων.

Πιστωτικά ιδρύματα που αποτελούν μητρικές επιχει?ρήσεις άλλων χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων και υπάγο?νται, σύμφωνα με το π.δ. 267/24.7.1995, σε εποπτεία σε ενοποιημένη βάση, υποβάλλουν και σε ενοποιημένη βάση τα στοιχεία όπως προβλέπεται στον πίνακα προθεσμιών του κεφαλαίου ΙΙ της παρούσας Πράξης. Οι μέθοδοι και οι αρχές ενοποίησης καθώς και οι εξαι?ρέσεις από την ενοποίηση αναφέρονται στο Παράρτημα I της παρούσας Πράξης.

Πιστωτικά ιδρύματα που διατηρούν μονάδες (θυ?γατρικές ή υποκαταστήματα) στο εξωτερικό υποβάλ?λουν στοιχεία σύμφωνα με το υπόδειγμα Ε45 καθώς και τα στοιχεία που αναφέρονται στην παράγραφο ΣΤ, εδάφια 3α και 3β του κεφαλαίου Ι. Επιπλέον, τα εν λόγω πιστωτικά ιδρύματα υποβάλλουν ορισμένα στοιχεία με?γάλων οφειλετών - οφειλών άνω του 1,0 εκ. ευρώ σύμ?φωνα με το υπόδειγμα Ε42 με βάση τις αντίστοιχες οδηγίες.

Από την υποχρέωση υποβολής των ανωτέρω στοιχεί?ων εξαιρούνται το Ταχυδρομικό Ταμιευτήριο και το Τα?μείο Παρακαταθηκών και Δανείων, τα οποία υποβάλλουν δημοσιευόμενες οικονομικές καταστάσεις, (ως κεφάλαιο Ι, παράγραφος ΣΤ, εδάφιο 2 ανωτέρω) καθώς και την κα?τάσταση μεγάλων οφειλετών - οφειλών άνω του 1,0 εκ. ευ?ρώ (Υπόδειγμα Ε42) και στοιχεία ρευστότητας (Κωδικός Ε50), εντός των αντίστοιχα προβλεπόμενων προθεσμιών. Ειδικά τα στοιχεία ρευστότητας, που αναφέρονται στην 31 Δεκεμβρίου, μπορούν να υποβάλλονται από τα ανωτέ?ρω πιστωτικά ιδρύματα, εντός τριών μηνών το αργότερο από την ημερομηνία αυτή. Οι ειδικές ως άνω διατάξεις για το Ταχυδρομικό Ταμιευτήριο παύουν να ισχύουν με την έκδοση της προβλεπόμενης στην παράγραφο 5 του ένα?του άρθρου του ν. 3082/16.12.2002, Πράξης Διοικητή της Τράπεζας της Ελλάδος. B. ΧΡΗΜΑΤΟΔΟΤΙΚΕΣ ΕΤΑΙΡΕΙΕΣ (ΣΥΜΜΕΤΟΧΩΝ) ΚΑΙ ΜΙΚΤΕΣ ΕΤΑΙΡΕΙΕΣ (ΣΥΜΜΕΤΟΧΩΝ)

α) Τα χρηματοδοτικά ιδρύματα που αποτελούν χρη?ματοδοτικές εταιρείες (συμμετοχών) κατά την έννοια του άρθρου 2 του π.δ. 267/1995, και έχουν την έδρα τους στην Ελλάδα ή σε οποιοδήποτε άλλο κράτος - μέλος του Ε.Ο.Χ. και ως θυγατρική επιχείρηση ένα τουλάχιστο πιστωτικό ίδρυμα που εδρεύει στην Ελλάδα, υποβάλλουν σε ενο?ποιημένη μόνο βάση, τα εξής στοιχεία στη συχνότητα και τις προθεσμίες που έχουν αντίστοιχα οριστεί στο Κεφά?λαιο ΙΙ: - Ετήσιες ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις - Ανάλυση ιδίων κεφαλαίων (Ε10 Α - Ε10 Β) - Ειδικές συμμετοχές σε πιστωτικά και χρηματοδοτικά ιδρύματα (Ε12) - Ειδικές συμμετοχές σε λοιπές επιχειρήσεις (Ε13) - Πιστωτικός κίνδυνος (Ε20 Α - Ε20 Β) - Κίνδυνοι αγοράς και κίνδυνος συναλλάγματος (Ε30, Ε31 και Ε32) - Μεγάλα Χρηματοδοτικά Ανοίγματα (Ε40) - Διεταιρικές συναλλαγές (Ε46) και - Αρχές και διαδικασίες ειδικής χρηματοδοτικής πολιτι?κής (Ε47).

Τα πιστωτικά ιδρύματα που εδρεύουν στην Ελλάδα και έχουν ως μητρική εταιρεία μία μικτή εταιρεία (συμμε?τοχών) κατά την έννοια του άρθρου 2 του π.δ. 267/1995 (δηλαδή μια ασφαλιστική, εμποροβιομηχανική κ.λπ. επιχείρηση) εδρεύουσα σε οποιοδήποτε κράτος - μέλος του Ε.Ο.Χ., υποχρεούνται να υποβάλλουν τα παρακάτω στοιχεία: i. Διεταιρικές συναλλαγές (Ε46) και ii. Αρχές και διαδικασίες ειδικής χρηματοδοτικής πολι?τικής (Ε47). Γ. ΥΠΟΚΑΤΑΣΤΗΜΑΤΑ ΠΙΣΤΩΤΙΚΩΝ ΙΔΡΥΜΑΤΩΝ ΕΚΤΟΣ ΤΟΥ ΕΥΡΩΠΑΙΚΟΥ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΥ ΧΩΡΟΥ (Ε.Ο.Χ).

Τα υποκαταστήματα στην Ελλάδα πιστωτικών ιδρυ?μάτων που έχουν την έδρα τους σε τρίτες εκτός του Ε.Ο.Χ χώρες, υποβάλλουν τα εξής στοιχεία: - Ετήσιες δημοσιευμένες οικονομικές καταστάσεις του Υποκαταστήματος, ετήσιες ενοποιημένες οικονομι?κές καταστάσεις καθώς και ετήσιο απολογισμό του πι?στωτικού ιδρύματος που διαθέτει υποκατάστημα στην Ελλάδα. - Μηνιαία ισοζύγια (πρωτοβάθμιοι, δευτεροβάθμιοι και τριτοβάθμιοι λογαριασμοί) σύμφωνα με το Κ.Λ.Σ.Τ., εφό?σον αυτό εφαρμόζεται (σύμφωνα με τις τεχνικές οδηγίες που παρέχονται από τη ΔΕΠΣ) ή αντίστοιχα στοιχεία σε αντίθετη περίπτωση (Ε60). - Ανάλυση ιδίων κεφαλαίων (Ε10 Β). - Κατάσταση μεγάλων οφειλετών - οφειλές άνω του 1,0 εκ. ευρώ (Ε42). - Ρευστότητα (Ε50) - Ανοίγματα προς κατοίκους εξωτερικού (Ε44 Γ). Διευ?κρινίζεται ότι στο εξής τα υποκαταστήματα αλλοδαπών πιστωτικών ιδρυμάτων στην Ελλάδα, η έδρα των οποίων βρίσκεται σε χώρα που δεν υποβάλλει στοιχεία χρηματο?δοτικών ανοιγμάτων προς κατοίκους εξωτερικού στην Τράπεζα Διεθνών Διακανονισμών (Bank for International Settlements-BIS) θα υποβάλλουν στοιχεία για τα αρχικά τους ανοίγματα προς κατοίκους εξωτερικού σε ατομική βάση (Πίνακας Ε44 Γ).

Τα ως άνω υποκαταστήματα πιστωτικών ιδρυμάτων, εφόσον δεν πληρούν τις διατάξεις περί ισοδύναμης επο?πτείας (της παραγράφου 2 του κεφαλαίου Ι της υπ' αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2461/5.4.2000), υποβάλλουν επιπλέον τα στοιχεία του Κεφαλαίου Ι της παρούσας Πράξης με την εξαίρεση των παρακάτω: - Ανάλυση μετοχικής διάρθρωσης (Ε11) και ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 2925 ΚΡΑΤΩΝ-ΜΕΛΩΝ ΤΟΥ Ε.Ο.Χ.

Τα υποκαταστήματα στην Ελλάδα πιστωτικών ιδρυ?μάτων που έχουν την έδρα τους σε κράτη-μέλη του Ε.Ο.Χ., υποβάλλουν τα εξής στοιχεία: - Ετήσιες δημοσιευμένες οικονομικές καταστάσεις του υποκαταστήματος, ετήσιες ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις, καθώς και τον ετήσιο απολογισμό του πι?στωτικού ιδρύματος που διαθέτει υποκατάστημα στην Ελλάδα. - Μηνιαία ισοζύγια πρωτοβάθμιων και δευτεροβάθμιων λογαριασμών σύμφωνα με το Κ.Λ.Σ.Τ., εφόσον αυτό εφαρμόζεται (σύμφωνα με τις τεχνικές οδηγίες που πα?ρέχονται από τη ΔΕΠΣ) ή αντίστοιχα στοιχεία σε αντίθετη περίπτωση (Ε60). - Κατάσταση μεγάλων οφειλετών - οφειλών άνω του 1,0 εκ. ευρώ (Ε42), για σκοπούς καταγραφής του συνολικού δανεισμού κατά επιχείρηση και κλάδο στην Ελλάδα. - Ρευστότητα (Ε50). - Ανοίγματα προς κατοίκους εξωτερικού (Ε44 Δ). Διευ?κρινίζεται ότι στο εξής τα υποκαταστήματα αλλοδαπών πιστωτικών ιδρυμάτων η έδρα των οποίων βρίσκεται σε χώρα που αποστέλλει στοιχεία χρηματοδοτικών ανοιγ?μάτων προς κατοίκους εξωτερικού στην Τράπεζα Διε?θνών Διακανονισμών (BIS) θα υποβάλλουν στοιχεία για τα αρχικά τους ανοίγματα μόνο έναντι κατοίκων της χώ?ρας στην οποία εδρεύει το αλλοδαπό πιστωτικό ίδρυμα (Πίνακας Ε44 Δ). Σημειώνεται ότι οι χώρες που υποβάλ?λουν στη BIS τα στοιχεία αυτά αναφέρονται στον Πίνα?κα Ε44 Δ. Διευκρινίζεται ότι επί πλέον των ανωτέρω τα υποκα?ταστήματα στην Ελλάδα πιστωτικών ιδρυμάτων με έδρα σε κράτη-μέλη του ΕΟΧ και τρίτες χώρες υποχρε?ούνται να παρέχουν στοιχεία και πληροφορίες η παροχή των οποίων προβλέπεται από ειδικές διατάξεις (όπως στοιχεία αναφορικά με τη νομιμοποίηση εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες, υποχρεώσεις σχε?τικά με τη διαφάνεια των συναλλαγών, τους κανόνες διαφήμισης και πληροφόρησης των συναλλασσομέ?νων κ.λπ.).

Οι θυγατρικές εταιρείες που είναι πιστωτικά ή χρημα?τοδοτικά ιδρύματα ενοποιούνται με τη μέθοδο της ολικής ενοποίησης.

Οι συγγενείς εταιρείες, αποτιμώνται με τη μέθοδο της καθαρής θέσης εκτός αν υπάρξει για συγκεκριμένη συμ?μετοχή διαφορετική απόφαση της Διεύθυνσης Εποπτείας Πιστωτικού Συστήματος.

Τα χρηματοδοτικά ή πιστωτικά ιδρύματα στα οποία το πιστωτικό ίδρυμα δεν κατέχει συμμετοχή αλλά τελούν υπό ενιαία Διεύθυνση με το τελευταίο, όπως επίσης και για ιδρύματα των οποίων τα Διοικητικά Συμβούλια αποτε?λούνται από κοινά με το πιστωτικό ίδρυμα μέλη (οριζόντι?οι όμιλοι), αθροίζονται τα επιμέρους κονδύλια των οικο?νομικών τους καταστάσεων. Με ειδική κατά περίπτωση απόφαση της ΔΕΠΣ, είναι δυνατό να ενοποιούνται με τη μέθοδο αυτή και ιδρύματα επί των οποίων κρίνεται ότι ασκείται σημαντική επιρροή.

Τα εποπτευόμενα πιστωτικά ιδρύματα που είναι θυ?γατρικές εταιρείες χρηματοδοτικών ιδρυμάτων που απο?τελούν χρηματοδοτικές εταιρείες (συμμετοχών) κατά την έννοια του άρθρου 2 του π.δ. 267/1995 και έχουν την έδρα τους στην Ελλάδα ενοποιούνται με τη μέθοδο της ολικής ενοποίησης. ΦΕΚ 184 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 2927 (σε ατομική και ενοποιημένη βάση) Ο Πίνακας Ε10 Α - Τμήμα Α΄ συμπληρώνεται από τα πι?στωτικά ιδρύματα που εδρεύουν στην Ελλάδα και συ?ντάσσουν τις οικονομικές καταστάσεις τους σύμφωνα με τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα (ΔΛΠ). Ο Πίνακας αποσκοπεί στην προσαρμογή της λογιστι?κής καθαρής θέσης του πιστωτικού ιδρύματος όπως προκύπτει από την εφαρμογή των ΔΛΠ προς τα εποπτι?κά ίδια κεφάλαια Τα τελευταία προσδιορίζονται ως γνωστόν από την υπ' αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2053/18.3.92, όπως ισχύει, την υπ' αριθμ. ΕΤΠΘ 198/9/17.5.2005 απόφαση και την υπ' αριθμ. ΕΤΠΘ 178/7/19.7.2004 απόφαση, όπως ισχύει. Εξυπακούεται ότι τα ποσά της λογιστικής καθαρής θέσης του πίνακα αυτού συμφωνούν με τα αντίστοιχα κονδύλια του τμήματος Α3 - Καθαρή Θέση της σειράς πινάκων Ε20 ΔΛΠ και αποτελούν μία περαι?τέρω ανάλυση αυτών. Οδηγίες για τη συμπλήρωση του Πίνακα Ε 10 Α Τμήμα Α΄: Εποπτικά Ίδια Κεφάλαια Ο Πίνακας Ε10 Α αποτελείται από πέντε ενότητες. Στις ενότητες Α8.1.1-Α8.1.3. αναλύονται τα στοιχεία που απο?τελούν τα βασικά εποπτικά ίδια κεφάλαια (Tier 1 capital), στην ενότητα Α8.2 τα συμπληρωματικά ίδια κεφάλαια (Tier 2 capital) και στην ενότητα Α8.3 τα στοιχεία που αφαι?ρούνται από τα συνολικά ίδια κεφάλαια. 1) Ενότητα Α8.1.1: Λογιστική Καθαρή Θέση Στην παρούσα ενότητα καταχωρούνται αναλυτικά τα στοιχεία της καθαρής θέσης που απεικονίζονται στον συ?ντασσόμενο σύμφωνα με τα ΔΛΠ ισολογισμό του Τμήμα?τος Α3 της σειράς πινάκων Ε20 Α. κωδ. Α8.1.1.1: Αναγράφεται το μετοχικό κεφάλαιο του πιστωτικού ιδρύματος (ονομαστικό μετοχικό κεφάλαιο μείον τυχόν οφειλόμενο μέρος). κωδ. Α8.1.1.1.1: Αναφέρεται το τυχόν κεφαλαιοποιηθέν ποσό του αποθεματικού από αναπροσαρμογή των παγίων που διενεργήθηκε ενόψει ή κατά την ημερομηνία έναρξης της εφαρμογής των ΔΛΠ. κωδ. Α8.1.1.1.2: Αναφέρεται το τυχόν κεφαλαιοποιηθέν ποσό από αναπροσαρμογή των παγίων που διενεργήθηκε μετά την ημερομηνία έναρξης της εφαρμογής των ΔΛΠ. κωδ. Α8.1.1.4.2: Στην κατηγορία αυτή περιλαμβάνονται, ενδεικτικά, οι προνομιούχες μετοχές και υβριδικοί τίτλοι εκδόσεως του πιστωτικού ιδρύματος, αόριστης διάρκει?ας, χωρίς δικαίωμα σωρευτικού μερίσματος, οι οποίοι κα?τατάσσονται στην καθαρή θέση σύμφωνα με τα ΔΛΠ (π.χ. άμεσες εκδόσεις προνομιούχων μετοχών και υβριδικών τίτλων). κωδ. Α8.1.1.6.2: Αναγράφονται, ενδεικτικά, τα ποσά που αντιστοιχούν σε προνομιούχους μετόχους μειοψηφίας τίτλων εκδόσεως θυγατρικών εταιριών ειδικού σκοπού, αόριστης διάρκειας χωρίς δικαίωμα σωρευτικού μερί?σματος, με δικαίωμα ανάκλησής τους μετά από έγκριση της ΤτΕ (π.χ. έμμεσες εκδόσεις προνομιούχων μετοχών και υβριδικών τίτλων). Διευκρινίζεται ότι οι κωδ. Α8.1.1.6.1- Α8.1.1.6.2 δεν συ?μπληρώνονται σε ατομική βάση. κωδ. Α8.1.1.7.1: Αναφέρονται τα ποσά των αποτελε?σμάτων εις νέον που μεταφέρονται σε λογαριασμούς αποθεματικών που προβλέπονται από τη νομοθεσία ή το καταστατικό του πιστωτικού ιδρύματος και των θυγατρι?κών. κωδ. Α8.1.1.7.2.1: Αναγράφεται το σχετικό ποσό του αποθεματικού που προβλέπεται από την υπ' αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2053/18.3.92, εφόσον αποτελεί στοιχείο της λογιστικής καθαρής θέσης σύμφωνα με τα ΔΛΠ. Το ποσό αυτό δεν θα πρέπει να είναι διαθέσιμο για διανομή. κωδ. Α8.1.1.7.2.2: Το σύνολο των αποτελεσμάτων προη?γουμένων χρήσεων και ανάλυση αυτών σε: (i) αποθεματικό που αφορά το σωρευτικό έλλειμμα προ?γραμμάτων καθορισμένων παροχών (μετά από αναβαλ?λόμενους φόρους) των τραπεζών ή ασφαλιστικών ταμεί?ων τους (καθώς και των θυγατρικών τους σε ενοποιημένη βάση) και αφορά την πρώτη εφαρμογή των ΔΛΠ (κωδ. Α8.1.1.7.2.2.1). (ii) αποθεματικό που σχηματίζεται κατά την πρώτη εφαρμογή των ΔΛΠ σύμφωνα με την παρ. 16 του ΔΠΧΠ 1 από την αποτίμηση ενσώματων και ενδεχομένως άυλων πάγιων περιουσιακών στοιχείων στην εύλογη αξία (ανα?προσαρμογή του κόστους κτήσεως των εν λόγω στοιχεί?ων) (κωδ. Α8.1.1.7.2.2.2). (iii) λοιπά στοιχεία αποτελεσμάτων προηγούμενων χρή?σεων (κωδ. Α8.1.1.7.2.2.3). Ενδεικτικά αναγράφεται το ποσό αρνητικών διαφορών ενοποίησης που προέκυψαν πριν την εφαρμογή των ΔΛΠ. κωδ. Α8.1.1.7.2.4.α: Αναγράφεται το προτεινόμενο από το Δ.Σ. του πιστωτικού ιδρύματος προς τη Γ.Σ. των μετόχων ή το εγκεκριμένο από την Γ.Σ. μέρισμα εάν αυτό είναι διαθέσιμο. κωδ. Α8.1.1.8.1: Η κατηγορία αυτή των διαφορών ανα?προσαρμογής σύμφωνα με την παρ. 55 του ΔΛΠ 39 διαχωρίζεται περαιτέρω στα ποσά των χαρτοφυλακίων μετοχικών τίτλων (κωδ. Α8.1.1.8.1.1) και ομολογιακών τίτλων και δανείων (κωδ. Α8.1.1.8.1.2), η εποπτική αντιμετώπιση των οποίων είναι διαφορετική. κωδ. Α8.1.1.8.2: Οι διαφορές αναπροσαρμογής στην εύλογη αξία που προκύπτουν από την εφαρμογή της λο?γιστικής αντιστάθμισης με τη μέθοδο των ταμειακών ρο?ών και αφορούν το αποτελεσματικό μέρος της αντιστάθ?μισης σύμφωνα με τις παρ. 95-96 του ΔΛΠ 39. κωδ. Α8.1.1.8.3: Χρήση της εν λόγω διαφοράς αναπρο?σαρμογής γίνεται σε περίπτωση επιλογής από το πιστωτι?κό ίδρυμα της αποτίμησης στην εύλογη αξία σε μόνιμη βά?ση των ιδιοχρησιμοποιούμενων πάγιων περιουσιακών στοιχείων σύμφωνα με το ΔΛΠ 16 παρ. 31. Σημειώνεται ότι οι υπεραξίες που προκύπτουν κατά περιουσιακό στοιχείο δεν συμψηφίζονται με τις ζημίες από αποτίμηση άλλου ή άλλων. κωδ. Α8.1.1.8.4: Χρήση της εν λόγω διαφοράς αναπρο?σαρμογής γίνεται σε περίπτωση επιλογής από το πιστωτι?κό ίδρυμα της αποτίμησης στην εύλογη αξία σε μόνιμη βά?ση των άυλων πάγιων περιουσιακών στοιχείων σύμφωνα με το ΔΛΠ 38 παρ. 85, 86. 2) Ενότητα Α8.1.2: Εποπτικές Προσαρμογές της Λογι?στικής Καθαρή Θέσης Η ενότητα αυτή περιλαμβάνει όλες τις προσαρμογές της λογιστικής καθαρής θέσης του πιστωτικού ιδρύμα?τος που κρίνονται απαραίτητες για να διασφαλιστεί η ποι?ότητα και ακεραιότητα των βασικών ιδίων κεφαλαίων του πιστωτικού ιδρύματος μετά την εφαρμογή των ΔΛΠ, όπως ορίζονται στην υπ' αριθμ. ΕΤΠΘ 198/9/17.5.2005 απόφαση. Α7.1.2.14 αφαιρούνται από τη λογιστική καθαρή θέση και συνεπώς και από τα βασικά εποπτικά ίδια κεφάλαια. Ειδι?κότερα: κωδ. Α8.1.2.3: Αναγράφεται το ποσό του κωδ. Α8.1.1.7.2.3α ή Α8.1.1.2.7.4β που αφορά το καθαρό κέρδος / καθαρή ζημία της χρήσεως ή της περιόδου, αντίστοιχα, που προ?κύπτει από την αποτίμηση στην εύλογη αξία παραγώγων μέσων που αντισταθμίζουν χρηματοοικονομικά μέσα του εποπτικού επενδυτικού χαρτοφυλακίου και δεν συνυπο?λογίζεται στα βασικά ίδια κεφάλαια. κωδ. Α8.1.2.4: Αναγράφεται το ποσό του κωδ. Α8.1.1.7.2.3β ή Α8.1.1.2.7.4γ. Το ποσό αυτό προσμετράται σε ποσοστό 45% στα συμπληρωματικά κεφάλαια της τράπεζας και αφορά το κέρδος χρήσεως ή της περιόδου που προκύ?πτει από την αποτίμηση στην εύλογη αξία, σε μόνιμη βά?ση, των επενδύσεων σε ακίνητα. Σημειώνεται ότι δεν συμ?ψηφίζονται τα κέρδη από την αποτίμηση στην εύλογη αξία ορισμένων ακινήτων με ζημίες από αποτίμηση άλ?λων. κωδ. Α8.1.2.5: Προκειμένου να αναγνωρισθούν τα κα?θαρά κέρδη περιόδου στα ίδια κεφάλαια των πιστωτικών ιδρυμάτων θα πρέπει στον κωδικό αυτό να αναγράφεται η πρόβλεψη για φόρους και μερίσματα επί των κερδών αυτών. κωδ. Α8.1.2.9: Αναγράφεται το ποσό του κωδ. Α8.1.1.7.2.4α και αφορά μέρισμα της προηγούμενης χρή?σης που προτείνεται από το Δ.Σ. για έγκριση από τη Γενι?κή Συνέλευση των μετόχων κατά τη διάρκεια της τρέχου?σας χρήσης. κωδ. Α8.1.2.10 και Α8.1.2.13: Αναγράφονται τα ποσά των κωδ. Α8.1.1.8.1.1 και Α8.1.1.8.1.3, αντίστοιχα, εφόσον τα σχετικά ποσά είναι πιστωτικά (μη πραγματοποιηθέντα κέρδη προ φόρων). Τα ποσά αυτά προσμετρώνται σε πο?σοστό 45% στα συμπληρωματικά κεφάλαια. [Εάν το ποσό αυτό είναι χρεωστικό (μη πραγματοποιηθείσες ζημίες με?τά από αναβαλλόμενους φόρους), δεν μεσολαβεί εποπτι?κή προσαρμογή]. κωδ. Α8.1. 2.14: Σύμφωνα με την υπ' αριθμ. ΕΤΠΘ 198/9/ 17.5.2005 απόφαση κάθε κεφαλαιοποίηση αποθεματικού αναπροσαρμογής παγίων στοιχείων μετά την χρήση της πρώτης εφαρμογής των ΔΛΠ (2005) δεν προσμετράται στα βασικά αλλά στα συμπληρωματικά ίδια κεφάλαια. 3) Ενότητα Α8.1.3: Αφαιρετικά Στοιχεία Βασικών Κεφα?λαίων Στην Ενότητα Α8.3 αναγράφονται τα στοιχεία του ενερ?γητικού που μειώνουν τα βασικά ίδια κεφάλαια των πι?στωτικών ιδρυμάτων σύμφωνα με την υπ' αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2053/18.3.1992, όπως ισχύει. κωδ. Α8.1.3.1- Α8.1.3.2: Αναγράφονται τα ποσά των κωδ. 1.10.1 και 1.10.2 του Πίνακα Ε20 - Τμήμα Α1, αντί?στοιχα. κωδ. Α8.1.3.3: Αναγράφεται το ποσό του κωδ. 3.7.4 του Πίνακα Ε20 - Τμήμα Α3. κωδ. Α8.1.3.4: Ο κωδικός αυτός συμπληρώνεται από την ΤτΕ. 4) Ενότητα Α8.2: Συμπληρωματικά Κεφάλαια Στην Ενότητα αυτή περιλαμβάνονται στοιχεία των υποχρεώσεων και της καθαρής θέσης του πιστωτικού ιδρύματος που για σκοπούς υπολογισμού της κεφαλαι?ακής επάρκειας θεωρούνται συμπληρωματικά ίδια κε?φάλαια. κωδ. Α8.2.2- Α8.2.4: Σύμφωνα με την υπ' αριθμ. ΕΤΠΘ 198/9/17.5.2005 απόφαση, η ΤτΕ αναγνωρίζει στα συ?μπληρωματικά κεφάλαια μόνο μερικώς (κατά ποσοστό 45%) τα καθαρά μη πραγματοποιηθέντα κέρδη (προ φό?ρων) από την αποτίμηση στην εύλογη αξία των αντίστοιχων στοιχείων του Ενεργητικού. κωδ. Α8.2.5: Επιπλέον των υποχρεώσεων μειωμένης εξασφάλισης, τα πιστωτικά ιδρύματα που έχουν εκδώσει μέσω θυγατρικών εταιριών ειδικού σκοπού υβριδικούς τίτλους που προσμετρώνται στα ενοποιημένα βασικά κε?φάλαια στους κωδ. Α8.1.1.6.2 και Α8.1.2.1, αναγράφουν στον κωδικό αυτό σε ατομική βάση, το ποσό που μετα?φέρθηκε στο πιστωτικό ίδρυμα από την εκδότρια των τίτ?λων θυγατρική μέσω μακροχρόνιου διεταιρικού δανείου μειωμένης εξασφάλισης. κωδ. Α8.2.6: Αναγράφονται τα ποσά των εκδόσεων υβριδικών τίτλων των κωδικών Α8.1.1.4.2, Α8.1.1.6.2 και Α8.1.2.1 που υπερβαίνουν τα σχετικά κατά περίπτωση πο?σοστά της υπ' αριθμ. ΕΤΠΘ 178/2004 απόφασης για τους υβριδικούς τίτλους που έχουν εκδοθεί ή έχει προγραμμα?τισθεί η έκδοσή τους πριν την 17.5.2005 και της υπ' αριθμ. 198/2005 απόφασης για τις μεταγενέστερες της ημερο?μηνίας αυτής εκδόσεις τίτλων. κωδ. Α8.2.11: Η αφαίρεση από τα συμπληρωματικά κε?φάλαια του 50% της καθαρής (μετά από αναβαλλόμενους φόρους) υποχρέωσης από προγράμματα καθορισμένων παροχών προς τους εργαζομένους και συνταξιούχους όπως και η αντίστοιχη αφαίρεση του υπόλοιπου 50% της υποχρέωσης από τα βασικά κεφάλαια αποτελεί μέρος των εποπτικών προσαρμογών της λογιστικής καθαρής θέσης. 5) Ενότητα Α8.3: Αφαιρετικά Στοιχεία Ιδίων Κεφαλαίων Στην Ενότητα αυτή αναγράφονται τα ποσά των μετοχών και συμμετοχών σε πιστωτικά και χρηματοδοτικά ιδρύμα?τα που αφαιρούνται από τα ενοποιημένα ίδια κεφάλαια του πιστωτικού ιδρύματος. Από τα ίδια κεφάλαια του πι?στωτικού ιδρύματος σε ατομική βάση, δεν αφαιρούνται τα ποσά που αφορούν μετοχές, συμμετοχές και στοιχεία ιδίων κεφαλαίων πιστωτικών και χρηματοδοτικών ιδρυμά?των που υπάγονται στην ενοποιημένη εποπτεία του πι?στωτικού ιδρύματος σύμφωνα με το π.δ. 267/1995. Διευ?κρινίζεται ότι σε ενοποιημένη εποπτεία θεωρείται ότι υπό?κεινται τα ιδρύματα του χρηματοπιστωτικού τομέα τα οποία ενσωματώνονται με τη μέθοδο της ολικής (ή και αναλογικής) ενοποίησης στα στοιχεία του πίνακα Ε20 Α - Τμήματα Α1-Α3. Οι συμμετοχές σε επιχειρήσεις εκτός του χρηματοπι?στωτικού τομέα, που ενοποιούνται σύμφωνα με τα ΔΛΠ αλλά δεν ενοποιούνται (με την ολική ή αναλογική ενοποί?ηση) για εποπτικούς σκοπούς, θα εμφανίζονται αποτιμη?μένες με τη μέθοδο της καθαρής θέσης για την άσκηση της εποπτείας σε ενοποιημένη βάση. κωδ. Α8.3.2.: Αναγράφονται τα ποσά δανείων ή τίτλων μειωμένης εξασφάλισης, υβριδικών τίτλων και λοιπών στοιχείων ιδίων κεφαλαίων που κατέχονται από το πιστω?τικό ίδρυμα ή θυγατρικές του σε άλλα πιστωτικά ή χρη?2932 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) εφόσον το πιστωτικό ίδρυμα συμμετέχει σε αυτά με πο?σοστό κάτω του 10%. Εξαιρούνται οι μετοχές των πιστω?τικών και χρηματοδοτικών ιδρυμάτων που περιλαμβάνο?νται στο χαρτοφυλάκιο συναλλαγών. κωδ. Α8.3.5: Αναγράφεται το ποσό που ορίζεται ως πρωτεύουσα πιστωτική ενίσχυση των πιστωτικών ιδρυμά?των σε προγράμματα τιτλοποίησης απαιτήσεών τους σύμφωνα με την Εγκύκλιο της υπ' αριθμ. 9/30.10.2003 ΤτΕ. κωδ. Α8.3.6: Ο κωδικός αυτός συμπληρώνεται από την ΤτΕ. Οδηγίες για τη συμπλήρωση του Πίνακα Ε 10 Α Τμήμα Β΄: Ανακεφαλαίωση Ιδίων Κεφαλαίων Ο Πίνακας Ε10 Α - Τμήμα Β΄ αποτελείται από τρεις ενό?τητες. Στην ενότητα Α9.1 αναλύονται τα στοιχεία που αποτελούν τα βασικά εποπτικά ίδια κεφάλαια (Tier 1) στην ενότητα Α9.2 τα συμπληρωματικά ίδια κεφάλαια (Tier 2) και στην ενότητα Α9.3 τα στοιχεία που αφαιρούνται από τα συνολικά ίδια κεφάλαια. Το εν λόγω τμήμα του Πίνακα Ε10 Α αποσκοπεί στην λε?πτομερειακή καταγραφή των επί μέρους συστατικών στοιχείων των πιο κάτω βασικών κατηγοριών των ιδίων κε?φαλαίων του πιστωτικού ιδρύματος:

Βασικά Κεφάλαια που διακρίνονται σε Κύρια Βασικά Κεφάλαια (Upper Tier 1 Capital) και Πρόσθετα Βασικά Κε?φάλαια (Lower Tier 1 Capital).

Συμπληρωματικά Κεφάλαια, το ύψος των οποίων δεν μπορεί να υπερβεί ποσοστό 100% των Βασικών Κεφαλαί?ων, που διακρίνονται σε Κύρια Συμπληρωματικά Κεφά?λαια (Upper Tier 2 Capital) και Πρόσθετα Συμπληρωματι?κά Κεφάλαια (Lower Tier 2 Capital), το ποσοστό των οποί?ων μπορεί να ανέλθει στο 50% των Βασικών Κεφαλαίων κατ' ανώτατο όριο. Οι κωδικοί Α9.1.2.α -Α9.1.2.δ της ενότητας Α9.1 αφο?ρούν τη διάκριση των υβριδικών τίτλων (που απεικονίζο?νται στους κωδικούς Α9.1.2.1, Α9.1.2.2, Α9.1.2.3, Α9.1.2.4 και Α9.1.2.5 της ίδιας ενότητας) σε καινοτόμους υβριδικούς τίτλους δηλαδή τίτλους που περιλαμβάνουν ρήτρα προσαύξησης του επιτοκίου (step up) και σε μη καινοτόμους υβριδικούς τίτλους. Σύμφωνα με την υπ' αριθμ. ΕΤΠΘ 198/17.5.2005 απόφαση για τους ήδη εκ?δοθέντες κατά την ημερομηνία ισχύος της απόφασης αυτής τίτλους (ή για τους τίτλους η έκδοση των οποίων είχε κατά την ημερομηνία αυτή αποφασισθεί και δρομο?λογηθεί) ισχύουν τα παλαιότερα όρια αναγνώρισής τους στα βασικά κεφάλαια (15% και 30% των βασικών ιδίων κεφαλαίων) ενώ για μεταγενέστερες από την εν λό?γω ημερομηνία εκδόσεις ισχύουν τα νέα μειωμένα όρια (10% και 25%). Οδηγίες για τη συμπλήρωση του Πίνακα Ε 10 Α Τμήμα Γ΄: Στοιχεία για τον υπολογισμό των στοιχείων της υπ' αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2228/30.6.1993 Στο τμήμα αυτό της σειράς πινάκων Ε 10 Α, καταχω?ρούνται αναλυτικά κατά επιχείρηση τα στοιχεία από τα οποία προκύπτουν: η λεγόμενη διπλή μόχλευση (Μέρος Α) και το φαινόμενο της απόκτησης μετοχών πιστωτικού ιδρύματος με κεφάλαια του ιδρύματος και όχι των μετόχων (Μέρος Β). Σύμφωνα με την υπ' αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2228/ 30.6.1993 τα σχετικά ποσά αφαιρούνται από τα ίδια κε?φάλαια του πιστωτικού ιδρύματος. Για κάθε επιχείρηση του τμήματος αυτού καταγράφονται στις στήλες (1) και (2) η επωνυμία και ο ΑΦΜ, αντίστοιχα και στις λοιπές στή?λες του τμήματος τα εξής: Στήλη (3): Η συμμετοχή του πιστωτικού ιδρύματος στην επιχείρηση (πλην πιστωτικού ή χρηματοδοτικού ιδρύματος) όπως αποτιμάται στον ισολογισμό του ιδρύ?ματος. Στήλη (4): Η εύλογη αξία των μετοχών του πιστωτικού ιδρύματος που κατέχεται από την επιχείρηση της στήλης (3). Στήλη (5): Μεταφέρεται, ανά επιχείρηση, το μικρότερο από τα ποσά των δύο προηγούμενων στηλών. Το άθροι?σμα της στήλης αυτής αφαιρείται από τα ίδια κεφάλαια του πιστωτικού ιδρύματος. Στήλη (6): Αναφέρεται το ανεξόφλητο υπόλοιπο δανεί?ων του πιστωτικού ιδρύματος προς επιχειρήσεις (που δεν υπόκεινται σε εποπτεία σε ενοποιημένη βάση) με το οποίο αποκτήθηκαν στοιχεία των ιδίων κεφαλαίων του. Στήλη (7): Αναφέρεται το ποσό μετοχών ή άλλων στοιχείων των ιδίων κεφαλαίων του πιστωτικού ιδρύματος που κατέχεται από επιχείρηση, η οποία απόκτησε τα στοιχεία αυτά μέσω δανείου από το πιστωτικό ίδρυμα. Στήλη (8): Μεταφέρεται το μικρότερο από τα ποσά των δύο προηγούμενων στηλών του πιστωτικού ιδρύματος ανά επιχείρηση. Το άθροισμα των ποσών της στήλης επί?σης αποτελεί αφαιρετικό στοιχείο των εποπτικών ιδίων κεφαλαίων του πιστωτικού ιδρύματος. ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 2933 Ο πίνακας Ε10 Β υποβάλλεται με χρήση του λογισμικού που έχει αναπτυχθεί γι αυτό το σκοπό από το τμήμα Σχεδιασμού και Υποστήριξης Πληροφοριακών Συστημάτων της Δ.Ε.Π.Σ.

Οι στήλες του πίνακα Ε10 Β είναι διαμορφωμένες ως εξής: • Στην πρώτη στήλη αναγράφεται ένας αριθμητικός κωδικός που αντιστοιχεί σε γραμμές που περιλαμβάνουν στοιχεία των ιδίων κεφαλαίων. • Στη δεύτερη στήλη αναγράφεται η περιγραφή των επιμέρους στοιχείων. • Στην τρίτη στήλη αναγράφεται, εφόσον υπάρχει, ο αντίστοιχος κωδικός για ατομική και ενοποιημένη βάση με τον οποίο παρουσιάζεται το στοιχείο στους πίνακες Α1 και Α2 του υποδείγματος Ε20 Β. Υπάρχει περίπτωση ο κωδικός αυτός να αναφέρεται περισσότερες από μία φορές, όταν για κάποιο στοιχείο ζητείται περισσότερο αναλυτική πα?ρουσίαση από αυτή που απαιτείται στο υπόδειγμα Ε20 Β. • Η τέταρτη στήλη συμπληρώνεται από τα πιστωτικά ιδρύματα με τα ποσά που αντιστοιχούν στην περιγραφή των στοιχείων, σε χιλιάδες ευρώ. • Η πέμπτη στήλη είναι βοηθητική, για τις περιπτώσεις που τα ποσά της τέταρτης στήλης χρήζουν περαιτέρω ανά?λυσης. Συμπληρώνεται όταν υπάρχουν αναλυτικά στοιχεία και μόνο όπου υπάρχει αντίστοιχη γραμμογράφηση. Το αποτέλεσμα που προκύπτει από τη βοηθητική στήλη ανα?γράφεται στην αντίστοιχη γραμμή της τέταρτης στήλης.

Τα πιστωτικά ιδρύματα που έχουν την έδρα τους στην Ελλάδα και δεν εφαρμόζουν τα ΔΛΠ συμπληρώνουν τις παρακάτω γραμμές του πίνακα Ε10 Β σε ατομική βάση: • (1) έως και (8), (12), (12α), (13), (17) έως και (22), (25), (26) και (29) έως και (36).

Κατά την υποβολή στοιχείων ιδίων κεφαλαίων σε ενο?ποιημένη ή υποενοποιημένη βάση συμπληρώνουν επι?πλέον τις παρακάτω γραμμές του πίνακα Ε10 Β: • (14) έως και (16), (24) και (28).

Τα υποκαταστήματα πιστωτικών ιδρυμάτων που έχουν την έδρα τους σε τρίτες εκτός Ε.Ο.Χ. χώρες, συ?μπληρώνουν τις παρακάτω γραμμές του πίνακα: • (1β), (3) έως και (8), (13), (17), (18), (26) και (29) έως και (32). Υπενθυμίζεται ότι οι παραπάνω γραμμές συμπληρώνο?νται σύμφωνα με τις προϋποθέσεις και τους περιορι?σμούς που έχουν τεθεί για κάθε στοιχείο με την υπ' αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2461/2000, Κεφάλαιο ΙΙ.

Προς υποβοήθηση των πιστωτικών ιδρυμάτων υπεν?θυμίζονται οι παρακάτω παρατηρήσεις για τα στοιχεία που περιλαμβάνονται στον πίνακα Ε10 Β, σύμφωνα με την υπ' αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2053/92, όπως ισχύει και παρέχονται ορισμένες πρόσθετες διευκρινίσεις σχετικά με τα στοιχεία που θα υποβάλλονται με την εφαρμογή των Διεθνών Λογιστικών Προτύπων: • Γραμμή (1) «Καταβεβλημένο μετοχικό κεφάλαιο κοι?νών μετοχών»: Τυχόν στοιχεία που τροποποιούν το ύψος του καταβεβλημένου μετοχικού κεφαλαίου κοινών μετοχών, όπως το «Κεφάλαιο επιχορήγησης - προικοδότησης» και οι προνομιούχες μετοχές σωρευτικού μερίσματος, θα αναγράφονται αναλυτικά στις αντίστοιχες βοηθητικές γραμμές στη δεξιά στήλη του πίνακα. Το τελικό αποτέλε?σμα θα αναγράφεται στην τέταρτη στήλη του πίνακα. • Γραμμή (6) «Υπόλοιπο Ζημιών ή κερδών χρήσης & πα?ρελθουσών χρήσεων μεταφερόμενο εις νέον»: Για να γί?νει αποδεκτό το παραπάνω ποσό πρέπει να έχει προσκο?μιστεί στην Δ.Ε.Π.Σ. πιστοποιητικό ορκωτού ελεγκτή, σύμφωνα με την υπ' αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2053/92, Κεφάλαιο Α, παράγραφος 2γ. Προκειμένου για υποκαταστήματα πι?στωτικών ιδρυμάτων που έχουν την έδρα τους σε τρίτες εκτός Ε.Ε. και Ε.Ο.Χ. χώρες, τα κέρδη αυτά πρέπει να μην έχουν εξαχθεί. Για είναι εμφανείς οι εγγραφές προσαρ?μογών για φορολογικές επιβαρύνσεις, προβλέψεις μερι?σμάτων και άλλες επιβαρύνσεις, θα συμπληρώνονται οι αντίστοιχες γραμμές στη δεξιά βοηθητική στήλη του πί?νακα και το αποτέλεσμα στην τέταρτη στήλη. • Γραμμή (7) «Προσωρινά αποτελέσματα - Κέρδη τρέχουσας χρήσης»: Ισχύει ότι και για τη γραμμή (6). • Γραμμή (18) «Αποθεματικά από αναπροσαρμογή πα?γίων στοιχείων και ισοδύναμα στοιχεία»: Ως ισοδύναμα στοιχεία νοούνται οι διορθώσεις αξιών που μπορεί να πραγματοποιούνται σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθε?σία. Τόσο τα ισοδύναμα στοιχεία όσο και τα αποθεματικά από αναπροσαρμογή παγίων στοιχείων θα αναγράφονται αναλυτικά στη βοηθητική στήλη δεξιά του πίνακα και το άθροισμά τους θα αναγράφεται στην τέταρτη στήλη. • Γραμμή (24) «Λοιπά στοιχεία κύριων συμπληρωματι?κών Ι.Κ.»: Ως λοιπά στοιχεία νοούνται τα δικαιώματα μειο?ψηφίας που προέρχονται από στοιχεία κύρια συμπληρω?ματικά Ι.Κ. των ενοποιημένων ιδίων κεφαλαίων. • Γραμμή (28) «Λοιπά στοιχεία πρόσθετων συμπληρω?ματικών Ι.Κ.»: Ως λοιπά στοιχεία νοούνται τα δικαιώματα μειοψηφίας που προέρχονται από στοιχεία πρόσθετων συ?μπληρωματικών Ι.Κ. των ενοποιημένων ιδίων κεφαλαίων. • Γραμμή (29) «Ειδικές συμμετοχές στο μετοχικό κεφάλαιο πιστωτικών και χρηματοδοτικών ιδρυμάτων»: Αναγράφονται τα διακρατούμενα στο επενδυτικό χαρτοφυλάκιο του πιστω?τικού ιδρύματος στοιχεία των ιδίων κεφαλαίων πιστωτικών ή χρηματοδοτικών ιδρυμάτων, ποσοστού μεγαλύτερου του 10% των ιδίων κεφαλαίων τους. Οι συμμετοχές αυτές αφαι?ρούνται εφόσον δεν ενοποιούνται. Για να είναι εμφανές ποιες συμμετοχές ενοποιούνται, πρέπει να είναι συμπληρωμένο το ανάλογο πεδίο ένδειξης ενοποίησης του πίνακα Ε21. • Γραμμή (30) «Λοιπές συμμετοχές σε πιστωτικά ή χρημα?τοδοτικά ιδρύματα κατά το ποσό που συνολικά υπερβαίνουν το 10% των ιδίων κεφαλαίων του πιστωτικού ιδρύματος»: Αναγράφονται τα αντίστοιχα διακρατούμενα στο επενδυτικό χαρτοφυλάκιο του πιστωτικού ιδρύματος στοιχεία ιδίων κε?φαλαίων των πιστωτικών ή χρηματοδοτικών ιδρυμάτων. • Γραμμή (31) «Μειωμένης εξασφάλισης απαιτήσεις κα?τά πιστωτικών και χρηματοδοτικών ιδρυμάτων»: Τα στοιχεία αυτά είναι αφαιρετικά εφόσον περιλαμβάνονται στα ίδια κεφάλαια του συμμετοχικού ενδιαφέροντος πιστωτι?κού / χρηματοδοτικού ιδρύματος και δεν ενοποιούνται. • Γραμμή (32) «Μειωμένης εξασφάλισης τίτλοι εκδόσε?ως πιστωτικών και χρηματοδοτικών ιδρυμάτων συμμετοχικού ενδιαφέροντος»: Ισχύει ότι και για τη γραμμή (31). • Γραμμή (33) «Συμμετοχές στο μετοχικό κεφάλαιο επιχει?ρήσεων εκτός πιστωτικών ή χρηματοδοτικών ιδρυμάτων μέχρι ποσού συμμετοχής αυτών στο μετοχικό κεφάλαιο του πι?στωτικού ιδρύματος»: Το στοιχείο αυτό θεωρείται αφαιρετι?κό σύμφωνα με την υπ' αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2228/93 παράγραφος α. Τα πιστωτικά ιδρύματα θα αναφέρουν το σύνολο του σχε?τικού ποσού, το οποίο η Δ.Ε.Π.Σ. θα λαμβάνει υπόψη για τον υπολογισμό των ιδίων κεφαλαίων αν κατά την κρίση της απο?τελεί ουσιώδη παράγοντα διπλής μόχλευσης. • Γραμμή (34) «Συμμετοχές στο μετοχικό κεφάλαιο επιχειρήσεων εκτός πιστωτικών ή χρηματοδοτικών ιδρυμά?των μέχρι ποσού συμμετοχής θυγατρικών εταιρειών αυτών στο μετοχικό κεφάλαιο του πιστωτικού ιδρύματος»: Το ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 2939 διατέθηκαν για την απόκτηση στοιχείων των ιδίων κεφα?λαίων του πιστωτικού ιδρύματος»: Το στοιχείο αυτό θεω?ρείται αφαιρετικό σύμφωνα με την υπ' αριθμ. ΠΔ/ΤΕ 2228/93 παράγραφος β, εφόσον δεν ενοποιούνται αυτά τα στοιχεία. Ισχύει ότι για την γραμμή (33). • Γραμμή (36) «Πρωτεύουσες πιστωτικές ενισχύσεις από τιτλοποιήσεις απαιτήσεων από συμβάσεις πιστώσεων και εξο?μοιούμενα στοιχεία»: Το στοιχείο αυτό αφαιρείται από τα ίδια κεφάλαια σύμφωνα με την Εγκύκλιο Διοίκησης 9/30.10.2003. 2940 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) (Για χρήση στη συμπλήρωση των πινάκων E11, E12, E13 και Ε41 του παρόντος Παραρτήματος) Φυσικά πρόσωπα κωδικός σχέσης Πρόεδρος Δ.Σ. και Πρόεδρος Δ.Σ. της μητρικής επιχείρησης (1) Εκτελεστικό Μέλος Δ.Σ. και Εκτελεστικό Μέλος Δ.Σ. της μητρικής επιχείρησης (2) Μη Εκτελεστικό Μέλος Δ.Σ. και Μη Εκτελεστικό Μέλος Δ.Σ. της μητρικής επιχείρησης (3) Γενικός Διευθυντής του Π.Ι. (4) (περιλαμβάνονται μέλη της ανώτατης διοικητικής ιεραρχίας που δεν ανήκουν στις άλλες βαθμίδες) Πρόσωπα συνδεόμενα με τους ανωτέρω με μέχρι β΄ βαθμού συγγένεια (5) Υπεύθυνο πρόσωπο για τη διοίκηση του Π.Ι. (6) Νομικά πρόσωπα Νομικά πρόσωπα που αποτελούν συνδεδεμένες ή έχουσες ειδικές σχέσεις με το πιστωτικό ίδρυμα, επιχειρήσεις κατά την έννοια του άρθρου 42(ε) παρ.5 του ν. 2190/1920: Επιχείρηση μητρική του πιστωτικού ιδρύματος (7) Επιχειρήσεις θυγατρικές () της μητρικής του πιστωτικού ιδρύματος (8) Επιχειρήσεις θυγατρικές () του πιστωτικού ιδρύματος (9) Επιχειρήσεις συνδεδεμένες με το πιστωτικό Ίδρυμα ή τις (10) θυγατρικές του ή τη μητρική του ή θυγατρικές της μητρικής του, μέσω μη μετοχικής σχέσης αλλά ενιαίας διεύθυνσης με αυτές και κοινά διοικητικά, διαχειριστικά ή εποπτικά όργανα Νομικά πρόσωπα που ελέγχονται () από τον πρόεδρο του Δ.Σ., ή (11) μέλος του Δ.Σ. ή τον Γενικό Διευθυντή ή μέλη της ανώτατης ιεραρχίας του πιστωτικού ιδρύματος Νομικά πρόσωπα που ελέγχονται () από υπεύθυνο για τη διοίκηση (12) του πιστωτικού ιδρύματος πρόσωπο Νομικά πρόσωπα τα οποία αποτελούν ομάδα συνδεδεμένων πελατών (13) κατά την έννοια της ΠΔ/ΤΕ 2246/93 Νομικά πρόσωπα στα οποία έχουν εκχωρηθεί λειτουργικές δραστηριότητες (14) από το πιστωτικό ίδρυμα (outsourcing) Αντισυμβαλλομενοι του πιστωτικού ιδρύματος που ελέγχονται από (15) φυσικά ή νομικά πρόσωπα τα οποία κατέχουν ειδική συμμετοχή (κατά την έννοια του άρθρου 2 παραγρ. 10 του ν. 2076/1992) στο πιστωτικό ίδρυμα ή συμπεριλαμβάνονται στους 5 μεγαλύτερους μετόχους του. ΣΗΜΕΙΩΣΕΙΣ:

(*) ΕΛΕΓΧΟΣ : Ελεγχόμενα από φυσικό πρόσωπο θεωρούνται τα νομικά πρόσωπα επί των οποίων το φυσικό πρόσωπο κατέχει τη πλειοψηφία του κεφαλαίου άμεσα ή μέσω τρίτων, ή επί των οποίων το φυσικό πρόσωπο ασκεί δεσπόζουσα επιρροή δηλαδή κατέχει τουλάχιστον 20% του κεφαλαίου του ελεγχόμενου νομικού προσώπου και ασκεί κυριαρχική επιρροή στη διοίκηση του.

(**)ΘΥΓΑΤΡΙΚΗ: Στην έννοια της θυγατρικής περιλαμβάνεται κάθε θυγατρική επιχείρηση άλλης θυγατρικής, ως ν. 2076/1992, άρθρο 2, παράγραφος 13. Οδηγίες για τη συμπλήρωση του πίνακα Ε11: Ο πίνακας Ε11 υποβάλλεται με χρήση του λογισμικού που έχει αναπτυχθεί γι αυτό το σκοπό από το τμήμα Σχε?διασμού και Υποστήριξης Πληροφοριακών Συστημάτων της Δ.Ε.Π.Σ.

Για την πληρότητα της ανάλυσης στο πλαίσιο του άρ?θρου 17 του ν. 2076/1992 όπως ισχύει λαμβάνεται κάθε μέριμνα ώστε να γίνεται σαφής η ταυτότητα των φυσικών, ιδίως, προσώπων που ασκούν τον απώτερο έλέγχο του πι?στωτικού ιδρύματος. Το ίδιο ισχύει και για τους μετόχους που ελέγχουν ποσοστό ίσο ή μεγαλύτερο του 5% των δι?καιωμάτων ψήφου ή ανήκουν στους 10 μεγαλύτερους με?τόχους του και μέσω άλλων ελεγχόμενων από αυτούς νο?μικών προσώπων.

Ο πίνακας Ε11 χωρίζεται σε δύο τμήματα. Στο πρώτο τμήμα αναφέρονται οι μέτοχοι με ειδική σχέ?ση με το πιστωτικό ίδρυμα, για τους οποίους δεν ισχύει το κατώτατο όριο αναφοράς της κατοχής 5% του συνόλου των εκδοθέντων μετοχών αλλά αναφέρονται ανεξάρτητα από το ποσοστό των κατεχόμενων μετοχών. Στο δεύτερο τμήμα αναφέρονται οι υπόλοιποι μέτοχοι εφόσον κατέχουν άμεσα ή έμμεσα ποσοστό ίσο ή μεγαλύ?τερο του 5% του συνόλου των εκδοθέντων μετοχών. Δη?λαδή, κριτήριο για την αναγραφή μετόχου στο δεύτερο τμήμα του πίνακα είναι το σύνολο των μετοχών που κατέχει άμεσα και μέσω των ελεγχόμενων από αυτόν νομικών προσώπων, που αναφέρονται στη στήλη (4). Αν το σύνολο των ελεγχόμενων μετοχών (μετόχου και ελεγχόμενου νο?μικού προσώπου) είναι ίσο ή μεγαλύτερο του 5%, τότε οι κάτοχοί τους αναφέρονται αναλυτικά στις αντίστοιχες στήλες. Στο τέλος του πρώτου και του δεύτερου τμήματος του παρόντος πίνακα δίνονται τα αντίστοιχα μερικά αθροί?σματα των στηλών (7), (8) και (9) και στο τέλος του πίνακα το ολικά αθροίσματα.

Για τους σκοπούς της συμπλήρωσης του παρόντος πίνακα, ως μέτοχοι με ειδική σχέση με το πιστωτικό ίδρυ?μα νοούνται οι μέτοχοι με κωδικό σχέσης (1) έως και (12), που ορίζονται στη συνημμένη στο παρόν Παράρτημα κα?τάσταση φυσικών και νομικών προσώπων που έχουν σχέ?ση με το πιστωτικό ίδρυμα.

Στην πρώτη γραμμή του πίνακα Ε11 «Σύνολο κοινών μετοχών με δικαίωμα ψήφου», αναγράφεται το συνολικό ποσό κοινών μετοχών με δικαίωμα ψήφου.

Οι στήλες του πίνακα Ε11 συμπληρώνονται ως εξής: i. Στη στήλη (1) «Επωνυμία - ονοματεπώνυμο μετόχου, διεύθυνση, χώρα έδρας - κατοικίας» αναγράφονται τα ονόματα / επωνυμίες καθώς και η διεύθυνση και η χώρα κατοικίας / έδρας των φυσικών ή νομικών προσώπων που

Ο πίνακας Ε12 χωρίζεται σε πέντε τμήματα. Στο πρώτο τμήμα αναφέρονται οι συμμετοχές του πι?στωτικού ιδρύματος σε άλλα πιστωτικά ιδρύματα. Στο δεύτερο τμήμα αναφέρονται οι συμμετοχές του πι?στωτικού ιδρύματος σε χρηματοδοτικά ιδρύματα. Στο τρίτο τμήμα αναφέρονται οι συμμετοχές του πιστω?τικού ιδρύματος σε εταιρίες διαχείρισης υπηρεσιών πλη?ροφορικής. Στο τέταρτο τμήμα αναφέρονται οι συμμετοχές του πι?στωτικού ιδρύματος σε εταιρίες διαχείρισης ακινήτων. Στο πέμπτο τμήμα αναφέρονται οι συμμετοχές του πι?στωτικού ιδρύματος σε ασφαλιστικές εταιρίες. Στο τέλος των τεσσάρων κατά σειρά τμημάτων του πα?ρόντος πίνακα δίνονται τα μερικά αθροίσματα των ενο?ποιούμενων εποπτικά συμμετοχών, των ειδικών συμμετοχών και των λοιπών συμμετοχών. Οι συμμετοχές σε ασφα?λιστικές εταιρίες αθροίζονται σε ξεχωριστό σύνολο.

Οι στήλες του πίνακα Ε12 συμπληρώνονται ως εξής: i. Στη στήλη (1) «Επωνυμία, διεύθυνση, χώρα έδρας», αναγράφονται οι επωνυμίες καθώς και η διεύθυνση και η χώρα έδρας των νομικών προσώπων στα οποία το πιστω?τικό ίδρυμα κατέχει οποιουδήποτε είδους συμμετοχές. Σε περίπτωση που η κατοικία ή η έδρα των εν λόγω προσώ?πων βρίσκεται σε υπεράκτια χώρα ή επικράτεια (offshore centre) τίθεται αστερίσκος (*) δίπλα στη χώρα. Στο ποσο?στό συμμετοχής στο μετοχικό κεφάλαιο εταιρίας από το πιστωτικό ίδρυμα περιλαμβάνονται όλες οι συμμετοχές και σε εταιρίες που είναι συνδεδεμένες με αυτό κατά την έννοια του άρθρου 42(ε) παρ. 5 του ν.2190/1920. Επίσης περιλαμβάνονται και οι υποχρεωτικές συμμετοχές βάσει νόμου, υπουργικής απόφασης κλπ. ii. Στη στήλη (2) «Α.Φ.Μ.», αναφέρεται ο Α.Φ.Μ. του νο?μικού προσώπου στο οποίο το πιστωτικό ίδρυμα άμεσα κατέχει οποιουδήποτε είδους συμμετοχές. iii. Στη στήλη (3) «Ένδειξη ενοποίησης», αναφέρεται αν η εταιρία στην οποία το πιστωτικό ίδρυμα συμμετέχει (κα?τηγορίες Ι, ΙΙ, ΙΙΙ, ΙV του πίνακα), ενοποιείται ή όχι, στις ενο?ποιημένες οικονομικές καταστάσεις του ομίλου του Πι?στωτικού Ιδρύματος. iv. Στη στήλη (4) «Κωδικός Σχέσης» αναγράφονται οι κωδικοί σχέσεων νομικών προσώπων με το πιστωτικό ίδρυμα από που αναφέρονται στην αντίστοιχη συνημμένη κατάσταση. Σε περίπτωση που για συγκεκριμένο νομικό πρόσωπο ισχύουν περισσότεροι από έναν από τους πα?ρακάτω κωδικούς θα αναφέρονται όλοι οι κωδικοί που έχουν εφαρμογή στην περίπτωσή του. v. Στη στήλη (5) «Ποσό συμμετοχής», αναγράφεται το ποσό συμμετοχής του πιστωτικού ιδρύματος στο μετοχι?κό κεφάλαιο άλλων πιστωτικών ή χρηματοδοτικών ιδρυ?μάτων, εταιριών διαχείρισης υπηρεσιών πληροφορικής και ακινήτων και ασφαλιστικών εταιριών, όπως εμφανίζε?ται στο ενεργητικό του πιστωτικού ιδρύματος. vi. Στη στήλη (6) «Ποσοστό συμμετοχής επί μετοχικού κεφαλαίου εταιρίας», γίνεται αναφορά στο ποσοστό των συμμετοχών του πιστωτικού ιδρύματος επί του μετοχικού κεφαλαίου των εταιριών των κατηγοριών Ι, ΙΙ, ΙΙΙ, ΙV και V. vii. Στη στήλη (7) «Ποσοστό συμμετοχών επί των λογι?στικών ιδίων κεφαλαίων του πιστωτικού ιδρύματος», ανα?φέρεται οι συμμετοχές του πιστωτικού Ιδρύματος σε άλ?λα ιδρύματα και εταιρίες των κατηγοριών Ι-V, ως ποσοστό επί των ιδίων κεφαλαίων του. viii. Στη στήλη (8) «Ποσό διακρατούμενων λοιπών ιδίων κεφαλαίων», αναγράφεται το ποσό των διακρατούμενων από το πιστωτικό ίδρυμα λοιπών κεφαλαίων των εταιριών (κατηγορίες Ι, ΙΙ, III, ΙV και V). Η στήλη (8) συμπληρώνεται στις παρακάτω περιπτώ?σεις:

Όταν η συμμετοχή επί μετοχικού κεφαλαίου εταιρίας είναι ίση ή μεγαλύτερη του 10% και στο χαρτοφυλάκιο του πιστωτικού ιδρύματος βρίσκονται επιπλέον λοιπά ίδια κεφάλαια χωρίς να λαμβάνεται υπόψη το ποσοστό της συμμετοχής των τελευταίων.

Όταν δεν υφίσταται συμμετοχή επί μετοχικού κεφα?λαίου, αλλά στο χαρτοφυλάκιο του πιστωτικού ιδρύματος βρίσκονται μόνο λοιπά ίδια κεφάλαια.

Όταν τα λοιπά ίδια κεφάλαια είναι εκδόσεως του πι?στωτικού ιδρύματος είτε άμεσα, είτε μέσω εταιρείας απο?κλειστικού σκοπού και διακρατούνται από συνδεδεμένες με το πιστωτικό ίδρυμα ή συμμετοχικού ενδιαφέροντος επιχειρήσεις κατά την έννοια του άρθρου 42ε παρ. 5 του ν. 2190/1920, όπως ισχύει. ix. Στη στήλη (9) «Κωδικός διακρατούμενων λοιπών ιδίων κεφαλαίων» αναφέρονται οι κατηγορίες των λοιπών ιδίων κεφαλαίων με αναγραφή του αντίστοιχου κωδικού ως εξής: - Μακροπρόθεσμα Δάνεια μειωμένης εξασφάλισης, διάρκειας ίσης ή μεγαλύτερης των 5 ετών και ισοδύναμα στοιχεία (Lower Tier 1) ΠΔ/ΤΕ 2053/18.3.92 ΚΕΦ. Ι, Παρ. Γ4 - ΚΕΦ.III, Παρ. Γ (1) - Υβριδικά Κεφάλαια κατά την έννοια της Εγκυκλίου Δι?οίκησης 21/22.9.2004 όπως ισχύει, που πληρούν τις προ?ϋποθέσεις των βασικών ιδίων κεφαλαίων (2) - Υβριδικά Κεφάλαια κατά την έννοια της Εγκυκλίου Δι?οίκησης 21/22.9.2004 όπως ισχύει που δεν πληρούν τις προϋποθέσεις των βασικών ιδίων κεφαλαίων (3) - Προνομιούχες μετοχές με δικαίωμα σωρευτικού μερί?σματος για παρελθούσες χρήσεις (αναστολή μερίσματος στους μετόχους της σε περιόδους ζημιογόνων χρήσεων - ορισμένης διάρκειας) ΠΔ/ΤΕ 2053/18.3.92 ΚΕΦ. Ι, Παρ. Γ4 - ΚΕΦ.III, Παρ. Γ (Lower Tier 2) (4) - Προνομιούχες μετοχές με δικαίωμα σωρευτικού μερί?σματος για παρελθούσες χρήσεις (αναστολή μερίσματος στους μετόχους της σε περιόδους ζημιογόνων χρήσεων - αορίστου διάρκειας) ΠΔ/ΤΕ 2053/18.3.92 ΚΕΦ. Ι, Παρ. Γ3 - ΚΕΦ.III, Παρ. Β (Upper Tier 2) (5) - Τίτλοι μη καθορισμένης (αόριστης) διάρκειας που αποτελούν συμπληρωματικά ίδια κεφάλαια (6) ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 2945 ΕΚΤΟΣ ΤΟΥ ΧΡΗΜΑΤΟΠΙΣΤΩΤΙΚΟΥ ΤΟΜΕΑ Οδηγίες για τη συμπλήρωση του πίνακα Ε13: Ο πίνακας Ε13 υποβάλλεται με χρήση του λογισμικού που έχει αναπτυχθεί γι αυτό το σκοπό από το τμήμα Σχε?διασμού και Υποστήριξης Πληροφοριακών Συστημάτων της Δ.Ε.Π.Σ.

Ο πίνακας Ε13 συμπληρώνεται με τις εταιρίες εκτός του χρηματοπιστωτικού τομέα στις οποίες το πιστωτικό ίδρυμα διαθέτει ειδικές συμμετοχές.

Οι στήλες του πίνακα Ε13 συμπληρώνονται ως εξής: i. Στη στήλη (1) «Επωνυμία νομικού προσώπου, διεύ?θυνση, χώρα έδρας», αναγράφονται νομικά πρόσωπα στα οποία έχει ειδική συμμετοχή το πιστωτικό ίδρυμα. Σε περίπτωση που η κατοικία ή η έδρα των εν λόγω προσώ?πων βρίσκεται σε υπεράκτια χώρα ή επικράτεια (offshore centre) τίθεται αστερίσκος (*) δίπλα στη χώρα. Τα νομικά πρόσωπα μπορεί να ανήκουν στον ίδιο όμιλο εταιριών ή να έχουν ειδική σχέση και μεταξύ τους. ii. Στη στήλη (2) «Α.Φ.Μ.», αναφέρεται ο Α.Φ.Μ. του νο?μικού προσώπου στο οποίο έχει ειδική συμμετοχή το πι?στωτικό ίδρυμα. iii. Στη στήλη (3) «Σχέση του νομικού προσώπου με το πι?στωτικό ίδρυμα», αναγράφονται οι κωδικοί σχέσεων νομι?κών προσώπων με το πιστωτικό ίδρυμα από που αναφέ?ρονται στην αντίστοιχη συνημμένη κατάσταση. Σε περί?πτωση που για συγκεκριμένο νομικό πρόσωπο ισχύουν περισσότεροι από έναν από τους παρακάτω κωδικούς θα αναφέρονται όλοι οι κωδικοί που έχουν εφαρμογή στην περίπτωσή του. iv. Στη στήλη (4) «Ποσό συμμετοχής» αναγράφεται το ποσό συμμετοχής του πιστωτικού ιδρύματος στο μετοχι?κό κεφάλαιο της εταιρίας (εκτός του χρηματοπιστωτικού τομέα), όπως εμφανίζεται στο ενεργητικό του πιστωτικού ιδρύματος. v. Στη στήλη (5) «Ποσοστό επί ιδίων κεφαλαίων πιστωτι?κού ιδρύματος», αναγράφονται οι συμμετοχές του πιστω?τικού ιδρύματος σε εταιρίες εκτός του χρηματοπιστωτι?κού τομέα, ως ποσοστό, επί των ιδίων κεφαλαίων του πι?στωτικού ιδρύματος. vi. Στη στήλη (6) «Ποσοστό επί μετοχικού κεφαλαίου εταιρίας», αναγράφονται οι συμμετοχές του Πιστωτικού Ιδρύματος σε εταιρίες εκτός του χρηματοπιστωτικού το?μέα, ως ποσοστό, επί του μετοχικού κεφαλαίου των εται?ριών. ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 2947 Οδηγίες για τη συμπλήρωση των πινάκων Γενικά

Η σειρά πινάκων Ε20 A χωρίζεται σε επτά επί μέρους τμήματα: Στο τμήμα Α1 συμπληρώνονται στους αντίστοιχους κω?δικούς τα στοιχεία ενεργητικού, περιλαμβανομένων των παραγώγων, τα οποία σύμφωνα με τα ΔΛΠ αποτελούν στοιχεία εντός ισολογισμού, σε ατομική βάση και ενοποι?ημένη βάση. Το μέρος του ενεργητικού που αποτελεί το επενδυτικό χαρτοφυλάκιο του πιστωτικού ιδρύματος σταθμίζεται στις αντίστοιχες στήλες του τμήματος Α1 για τον πιστωτικό κίνδυνο (πλην των εξωχρηματιστηριακών παραγώγων που αναλύονται περαιτέρω στον πίνακα Α5) σύμφωνα με τα οριζόμενα στην ΠΔ/ΤΕ 2524/2003. Στο τμήμα Α2 συμπληρώνονται τα στοιχεία του παθητι?κού σε ατομική και ενοποιημένη βάση. Στο τμήμα Α3 συμπληρώνονται τα στοιχεία της (λογι?στικής) καθαρής θέσης. Τα στοιχεία αυτά αποτελούν τη βάση για τον υπολογισμό των εποπτικών ιδίων κεφαλαίων του πιστωτικού ιδρύματος στη σειρά Πινάκων Ε 10 Α. Στο τμήμα Α4 αναλύονται και σταθμίζονται τα εκτός ισο?λογισμού στοιχεία που αφορούν ενδεχόμενες υποχρεώ?σεις του πιστωτικού ιδρύματος από εγγυήσεις, μη χρησι?μοποιηθέντα υπόλοιπα εγκεκριμένων δανείων κλπ σύμ?φωνα με το Παράρτημα Ι της ΠΔ/ΤΕ 2524/2003. Στο τμήμα Α5 σταθμίζονται έναντι του πιστωτικού κιν?δύνου τα εξωχρηματιστηριακά παράγωγα μέσα που πε?ριλαμβάνονται στο επενδυτικό χαρτοφυλάκιο του πιστω?τικού ιδρύματος, κατά τα οριζόμενα στο ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ ΙΙ της ΠΔ/ΤΕ 2524/2003. Οι θέσεις σε παράγωγα που περι?λαμβάνονται στο επενδυτικό χαρτοφυλάκιο αποτελούν κυρίως μέσα αντιστάθμισης διαφόρων στοιχειών του συ?γκεκριμένου εποπτικού χαρτοφυλακίου. Στο τμήμα Α6 συμπληρώνονται τα στοιχεία του ενεργη?τικού που σταθμίζονται με αυξημένο κατά 150% συντελε?στή. Πρόκειται για ενσώματα πάγια στοιχεία και συμμετοχές σε εταιρίες απόκτησης ή διαχείρισης / εκμετάλλευ?σης ακινήτων ή σε εταιρείες συμμετοχών (holding companies) σε εταιρίες με το ως άνω αντικείμενο σύμφω?να με τη ΠΔ 2512/30.12.2002, τα οποία εφόσον υπερβαί?νουν το 30% των ιδίων κεφαλαίων του πιστωτικού ιδρύ?ματος υπόκεινται σε στάθμιση με τον αυξημένο αυτό συ?ντελεστή. Στο τμήμα Α7 συγκεντρώνονται τα σταθμισμένα ποσά ενεργητικού που προκύπτουν από τα τμήματα Α1, Α4, Α5 και Α6, το άθροισμα των οποίων αποτελεί το συνολικό σταθμισμένο ενεργητικό του επενδυτικού χαρτοφυλακί?ου του πιστωτικού ιδρύματος.

Δεδομένου ότι οι λογαριασμοί ισολογισμού των τμη?μάτων Α1, Α2 και Α3 είναι συμβατοί με τα υιοθετημένα από την Ευρωπαϊκή Ένωση ΔΛΠ (και το σχέδιο ΔΠΧΠ 7 - ED 7) καθώς και την κοινή πρακτική των τραπεζών, τα συνολικά ποσά της πρώτης στήλης των πινάκων αυτών θα πρέπει να συμπίπτουν με τα αντίστοιχα ποσά των ετήσιων και πε?ριοδικών χρηματοοικονομικών καταστάσεων που δημο?σιοποιούνται. Τμήμα Α1 ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ Στήλη 1: Η δομή του ενεργητικού (ενοποιημένου και ατομικού) της στήλης αυτής αντανακλά την κατάταξη των χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων του πιστω?τικού ιδρύματος κατά χαρτοφυλάκιο σύμφωνα με το ΔΛΠ

Ειδικότερα αναλύονται χωριστά τα χαρτοφυλάκια χρηματοοικονομικών μέσων:

Τα σύνολα του ενεργητικού και του παθητικού του πί?νακα Α1 πρέπει να συμφωνούν με τα αντίστοιχα σύνολα των δημοσιευμένων οικονομικών καταστάσεων.

Τα σύνολα του ενεργητικού και του παθητικού του πί?νακα Α2 πρέπει να συμφωνούν με τα αντίστοιχα σύνολα των δημοσιευμένων ενοποιημένων οικονομικών καταστά?σεων, με την προϋπόθεση ότι στις ενοποιημένες οικονο?μικές καταστάσεις περιλαμβάνονται οι εταιρείες που πε?ριλαμβάνονται και στην εποπτική ενοποίηση και ότι έχουν ενοποιηθεί με την ίδια μέθοδο σε κάθε περίπτωση. Σε πε?ρίπτωση διαφορών, το πιστωτικό ίδρυμα οφείλει να τις αι?τιολογεί στην αρμόδια υπηρεσία Δ.Ε.Π.Σ.

Στη στήλη με τίτλο «Χαρτοφυλάκιο συναλλαγών» των πινάκων Α1 και Α2, αναγράφονται στη λογιστική τους αξία τα στοιχεία που βρίσκονται στο χαρτοφυλάκιο συναλλα?γών των πιστωτικών ιδρυμάτων και συνεπώς σταθμίζονται με βάση την ΠΔ/ΤΕ 2397/96, προκειμένου στοιχεία να μη σταθμίζονται και με βάση την ΠΔ/ΤΕ 2524/03 με το παρόν υπόδειγμα.

Οι λογαριασμοί εκτός ισολογισμού που αναφέρονται σε συμβάσεις παραγώγων χρηματοπιστωτικών μέσων (κωδικοί 3.12.06 / 1.12.06, 3.12.07 / 1.12.07, 3.12.08 / 1.12.08, 3.12.09 / 1.12.09, 3.12.10 / 1.12.10, 4.12.06 / 2.12.06, 4.12.07 / 2.12.07, 4.12.08 / 2.12.08, 4.12.09 / 2.12.09 και 4.12.10 / 2.12.10) δεν υποβάλλονται διπλο?γραφικά και συνεπώς οι θετικές θέσεις (long) και οι αρνη?τικές θέσεις που δημιουργούν απαίτηση στο υποκείμενο μέσο (π.χ. written put options) θα αναγράφονται στους σχετικούς κωδικούς του ενεργητικού ενώ οι αρνητικές θέ?σεις (short) καθώς και οι θέσεις που δημιουργούν υποχρέωση στο υποκείμενο μέσο (π.χ. put options pur?chased) αναγράφονται στους αντίστοιχους κωδικούς του παθητικού. Για το λόγο αυτό, δεν είναι απαραίτητο το μερικό άθροισμα των κωδικών 3.12.06, 3.12.07, 3.12.08, 3.12.09 και 3.12.10 να ισούται με το μερικό άθροισμα των κωδικών 4.12.07, 4.12.08, 4.12.09 και 4.12.10. Στους πίνακες Α4 και Α5 σταθμίζεται το άθροισμα των αντίστοιχων στοιχείων ενεργητικού και παθητικού. Συμψηφισμοί γίνονται μόνο σύμφωνα με τις διατάξεις του κεφαλαίου 3 του παραρτή?ματος ΙΙ της ΠΔ/ΤΕ 2524/2003 και η καθαρή θέση που προ?κύπτει (΄΄long΄΄ ή ΄΄short΄΄) αναγράφεται στον αντίστοιχο κω?δικό ενεργητικού ή παθητικού.