Νόμοι — ΦΕΚ A' 21/2025

Type Νόμος

Publication 2025-02-17

State In force

Source ΦΕΚ

Κύρωση Κώδικα εμμέσων φόρων επί των συναλλαγών του πεδίου εφαρμογής του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, καθώς και λοιπών εμμέσων φόρων.

Η ΠΡΟΕΔΡΟΣ

ΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ

Εκδίδομε τον ακόλουθο νόμο που ψήφισε η Βουλή: Άρθρο πρώτο Κύρωση Κώδικα εμμέσων φόρων επί των συναλλαγών του πεδίου εφαρμογής του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, καθώς και λοιπών εμμέσων φόρων ΒΙΒΛΙΟ ΠΡΩΤΟ ΨΗΦΙΑΚΟ ΤΕΛΟΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΗΣ

ΤΜΗΜΑ Ι

ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ

Άρθρο 1 Αντικείμενο του Βιβλίου

ΤΜΗΜΑ ΙΙ

ΠΕΔΙΟ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ, ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ, ΑΠΟΔΟΣΗΣ ΚΑΙ ΕΠΙΣΤΡΟΦΗΣ ΤΟΥ ΨΗΦΙΑΚΟΥ ΤΕΛΟΥΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΗΣ

Άρθρο 2 Αντικείμενο του φόρου

Άρθρο 3 Υποκείμενος και υπόχρεος δήλωσης και απόδοσης

Άρθρο 4 Δήλωση, απόδοση και επιστροφή

ΤΜΗΜΑ ΙΙΙ

ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ ΜΕΤΑΞΥ ΙΔΙΩΤΩΝ, ΦΥΣΙΚΩΝ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΥΠΑΓΟΜΕΝΕΣ ΣΕ ΑΝΑΛΟΓΙΚΟ ΨΗΦΙΑΚΟ ΤΕΛΟΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΗΣ

Άρθρο 5 Γενικές αρχές

Άρθρο 6 Μίσθωση ακινήτων

Άρθρο 7 Δάνεια

Άρθρο 8 Τρεχούμενος δοσοληπτικός λογαριασμός

Άρθρο 9 Καταθέσεις και αναλήψεις

Άρθρο 10 Πώληση κινητού πράγματος ή άυλου αγαθού

Άρθρο 11 Μεταβίβαση επιχείρησης

Άρθρο 12 Διανομή κληρονομίας, κληροδοτήματος και

εν γένει κοινής περιουσίας

Άρθρο 13 Λοιπές συμβάσεις υπαγόμενες σε Ψηφιακό

Τέλος Συναλλαγής

Άρθρο 14 Συμβιβασμός

Άρθρο 15 Αποζημιώσεις

Άρθρο 16 Αμοιβές

Άρθρο 17 Τόκοι υπερημερίας και νόμιμοι τόκοι

Άρθρο 18 Τραπεζικές επιταγές

Άρθρο 19 Συνδρομές καταβαλλόμενες σε επιμελητήρια, ενώσεις, συλλόγους και σωματεία

Άρθρο 20 Έπαθλα και βραβεία

TMHMA ΙV

ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ ΜΕ ΤΟ ΔΗΜΟΣΙΟ Ή ΤΟΥΣ ΦΟΡΕΙΣ ΓΕΝΙΚΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΗΣ

Άρθρο 21 Μισθώσεις ακινήτων με αντισυμβαλλόμενο

το Δημόσιο ή φορέα γενικής κυβέρνησης

Άρθρο 22 Αποζημιώσεις καταβαλλόμενες από ή προς

το Δημόσιο ή φορείς γενικής κυβέρνησης

Άρθρο 23 Επιδοτήσεις, οικονομικές ενισχύσεις, επιχορηγήσεις από το Δημόσιο ή φορείς γενικής κυβέρνησης

Άρθρο 24 Αμοιβή Δημοσίου ή φορέων γενικής κυβέρνησης για παροχή υπηρεσίας

Άρθρο 25 Αμοιβές για συμμετοχή σε συμβούλια και

επιτροπές

Άρθρο 26 Είσπραξη προστίμων και παρεμφερών εσόδων του Δημοσίου και των φορέων γενικής κυβέρνησης

Άρθρο 27 Συναλλαγές που διενεργούνται σε κτηματολογικά γραφεία

Άρθρο 28 Έκδοση απογράφου και αποδεικτικά έγγραφα ενώπιον δικαστηρίων

ΤΜΗΜΑ V

ΠΑΓΙΟ ΨΗΦΙΑΚΟ ΤΕΛΟΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΗΣ

Άρθρο 29 Περιπτώσεις επιβολής πάγιου Ψηφιακού

Τέλους Συναλλαγής

ΤΜΗΜΑ VI

ΕΞΟΥΣΙΟΔΟΤΙΚΕΣ ΚΑΙ ΜΕΤΑΒΑΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ

Άρθρο 30 Εξουσιοδοτικές διατάξεις

Άρθρο 31 Μεταβατικές διατάξεις

ΒΙΒΛΙΟ ΔΕΥΤΕΡΟ ΦΟΡΟΣ ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΣΗΣ ΚΕΦΑΛΑΙΩΝ

Άρθρο 32 Επιβολή φόρου

Άρθρο 33 Φορολογούμενες πράξεις

Άρθρο 34 Αξία στην οποία επιβάλλεται ο φόρος

Άρθρο 35 Χρόνος γένεσης φορολογικής υποχρέωσης

Άρθρο 36 Συντελεστής του φόρου

Άρθρο 37 Απαλλαγές και εξαιρέσεις από τον φόρο

Άρθρο 38 Δήλωση

Άρθρο 39 Επιστροφή του φόρου

Άρθρο 40 Προσωρινός προσδιορισμός της αξίας

Άρθρο 41 Εξουσιοδοτική διάταξη

ΒΙΒΛΙΟ ΤΡΙΤΟ ΦΟΡΟΣ ΑΣΦΑΛΙΣΤΡΩΝ

Άρθρο 43 Αντικείμενο, συντελεστής, υποκείμενο και

απαλλαγές από τον φόρο ΒΙΒΛΙΟ ΤΕΤΑΡΤΟ ΤΕΛΟΣ ΑΝΘΕΚΤΙΚΟΤΗΤΑΣ ΣΤΗΝ ΚΛΙΜΑΤΙΚΗ ΚΡΙΣΗ

Άρθρο 44 Τέλος ανθεκτικότητας στην κλιματική κρίση

ΒΙΒΛΙΟ ΠΕΜΠΤΟ ΤΕΛΟΣ ΣΥΝΔΡΟΜΗΤΩΝ ΚΙΝΗΤΗΣ ΚΑΙ ΣΤΑΘΕΡΗΣ ΤΗΛΕΦΩΝΙΑΣ, ΤΕΛΟΣ ΣΥΝΔΡΟΜΗΤΙΚΗΣ ΤΗΛΕΟΡΑΣΗΣ

Άρθρο 45 Τέλος συνδρομητών κινητής τηλεφωνίας

Άρθρο 46 Τέλος συνδρομητών σταθερής τηλεφωνίας

Άρθρο 47 Τέλος στη συνδρομητική τηλεόραση

ΒΙΒΛΙΟ ΕΚΤΟ ΕΙΔΙΚΟΣ ΦΟΡΟΣ ΣΕ ΕΙΔΗ ΠΟΛΥΤΕΛΕΙΑΣ

Άρθρο 48 Ειδικός φόρος σε είδη πολυτελείας

ΒΙΒΛΙΟ ΕΒΔΟΜΟ ΨΥΧΑΓΩΓΙΚΑ ΤΕΧΝΙΚΑ ΠΑΙΓΝΙΑ

Άρθρο 49 Ψυχαγωγικά τεχνικά παίγνια

ΒΙΒΛΙΟ ΟΓΔΟΟ ΕΙΣΦΟΡΑ ΔΑΚΟΚΤΟΝΙΑΣ

Άρθρο 50 Επιβολή εισφοράς δακοκτονίας

Άρθρο 51 Υπόχρεα πρόσωπα, χρόνος και τρόπος απόδοσης και είσπραξης της εισφοράς

ΒΙΒΛΙΟ ΕΝΑΤΟ ΤΕΛΟΣ ΠΛΟΙΩΝ ΑΝΑΨΥΧΗΣ ΚΑΙ ΗΜΕΡΟΠΛΟΙΩΝ

Άρθρο 52 Τέλος πλοίων αναψυχής και ημερόπλοιων

ΒΙΒΛΙΟ ΔΕΚΑΤΟ ΤΕΛΗ ΚΥΚΛΟΦΟΡΙΑΣ

Άρθρο 53 Αντικείμενο

Άρθρο 54 Τέλη κυκλοφορίας οχημάτων - Γενικές διατάξεις

Άρθρο 55 Τέλη κυκλοφορίας οχημάτων ιδιωτικής

χρήσης

Άρθρο 56 Τέλη κυκλοφορίας οχημάτων δημόσιας

χρήσης

Άρθρο 57 Τέλη κυκλοφορίας ειδικών περιπτώσεων

Άρθρο 58 Υπόχρεοι στην καταβολή τελών κυκλοφορίας

Άρθρο 59 Απαλλαγές

Άρθρο 60 Είσπραξη τελών κυκλοφορίας - Πρόστιμο

μη καταβολής εντός των νόμιμων προθεσμιών

Άρθρο 61 Έλεγχος από τις αστυνομικές αρχές

Άρθρο 62 Δήλωση ακινησίας

Άρθρο 63 Τελικές διατάξεις

Άρθρο δεύτερο Έναρξη ισχύος

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ ΚΩΔΙΚΟΠΟΙΗΤΙΚΩΝ ΚΑΙ ΚΩΔΙΚΟΠΟΙΟΥΜΕΝΩΝ ΔΙΑΤΑΞΕΩΝ

Άρθρο πρώτο Κύρωση Κώδικα εμμέσων φόρων επί των συναλλαγών του πεδίου εφαρμογής του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, καθώς και λοιπών εμμέσων φόρων Κυρώνεται με τη διαδικασία της παρ. 6 του άρθρου 76 του Συντάγματος ο παρών Κώδικας νομοθεσίας που αφορά σε έμμεσους φόρους επί των συναλλαγών του πεδίου εφαρμογής του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, καθώς και σε λοιπούς φόρους. ΒΙΒΛΙΟ ΠΡΩΤΟ ΨΗΦΙΑΚΟ ΤΕΛΟΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΗΣ

ΤΜΗΜΑ Ι

ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ

Άρθρο 1

Αντικείμενο του Βιβλίου Στο παρόν Bιβλίο:

α) ρυθμίζεται το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής, ως ενιαίος φόρος επί των συναλλαγών εκείνων που απαριθμούνται περιοριστικά σε αυτό, ο οποίος δηλώνεται και

αποδίδεται ψηφιακά, και

β) προσδιορίζονται οι συμβάσεις και οι συναλλαγές,

επί των οποίων επιβάλλεται το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής, οι συντελεστές αυτού ανά κατηγορία υποκείμενων συναλλαγών, το πρόσωπο που είναι υποκείμενο του φόρου, o υπόχρεος για την απόδοσή του και το πρόσωπο που βαρύνεται οικονομικά με τον φόρο, οι απαλλαγές και οι εξαιρέσεις από τον φόρο, ο χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης, καθώς και η διαδικασία δήλωσης και απόδοσης του φόρου.

ΤΜΗΜΑ ΙΙ

ΠΕΔΙΟ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ, ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ, ΑΠΟΔΟΣΗΣ ΚΑΙ ΕΠΙΣΤΡΟΦΗΣ ΤΟΥ ΨΗΦΙΑΚΟΥ ΤΕΛΟΥΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΗΣ

Άρθρο 2

Αντικείμενο του φόρου

Ο φόρος με την ονομασία «Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής» επιβάλλεται:

α) στις συναλλαγές των άρθρων 6 έως 20, όταν τουλάχιστον ένα από τα συναλλασσόμενα μέρη: αα) έχει

φορολογική κατοικία στην Ελλάδα ή αβ) έχει μόνιμη εγκατάσταση, κατά την έννοια του άρθρου 6 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α’ 167) στην Ελλάδα, αν η συναλλαγή συνδέεται με τη δραστηριότητα της μόνιμης εγκατάστασης στην Ελλάδα,

β) στις συναλλαγές των άρθρων 21 έως 28, και

γ) στις περιπτώσεις του άρθρου 29.

Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής επιβάλλεται στις περιπτώσεις της παρ. 1 ανεξαρτήτως του τόπου όπου πραγματοποιήθηκε η συναλλαγή ή του τόπου κατάρτισης ή εκτέλεσης της σύμβασης. Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής των άρθρων 6 έως 28 υπολογίζεται ως ποσοστό επί του οικονομικού αντικειμένου της συναλλαγής (αναλογικό τέλος). Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής στις περιπτώσεις του άρθρου 29 ορίζεται ως σταθερό ποσό για την αντίστοιχη διοικητική πράξη (πάγιο τέλος).

Δεν επιβάλλεται το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής σε συμβάσεις και συναλλαγές που υπάγονται στο πεδίο εφαρμογής:

α) του Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας

(ν. 5144/2024, Α’ 162),

γ) του α.ν. 1521/1950 (Α’ 245), περί φορολογίας μεταβίβασης ακινήτων,

δ) του Μέρους Δεύτερου του ν. 1676/1986 (Α’ 204),

περί επιβολής ειδικού φόρου τραπεζικών εργασιών, και του Δεύτερου Βιβλίου του παρόντος Κώδικα περί επιβολής φόρου συγκέντρωσης κεφαλαίων, και

ε) του άρθρου 27 του ν. 2873/2000 (Α’ 285), περί τέλους

μεταβίβασης αυτοκινήτου οχήματος.

Άρθρο 3

Υποκείμενος και υπόχρεος δήλωσης και απόδοσης

Αν δεν ορίζεται διαφορετικά στο παρόν Βιβλίο, υποκείμενος στο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής είναι:

α) επί συναλλαγών των άρθρων 6 έως 20 ο λήπτης

της χρηματικής παροχής ή ο ωφελούμενος από αυτές ή, σε περίπτωση που ένας εκ των συμβαλλομένων είναι το δημόσιο ή φορέας γενικής κυβέρνησης, ο έτερος συμβαλλόμενος,

β) επί συναλλαγών των άρθρων 21 έως 28 ο συναλλασσόμενος με το δημόσιο ή τον φορέα γενικής κυβέρνησης, και

γ) επί των πράξεων του άρθρου 29 ο αιτούμενος τη

διοικητική άδεια ή την έκδοση άλλου διοικητικού εγγράφου.

Δεν είναι υποκείμενα του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής:

α) το Δημόσιο και οι φορείς γενικής κυβέρνησης

της περ. β) της παρ. 1 του άρθρου 14 του ν. 4270/2014 (Α’ 143), συμπεριλαμβανομένων των Δημοτικών Επιχειρήσεων Ύδρευσης και Αποχέτευσης,

β) οι Ιερές Μονές του Αγίου Όρους και

γ) το Ταμείο Παρακαταθηκών και Δανείων.

Δεν επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής σε συναλλαγές της παρ. 1 του άρθρου 2, όταν όλοι οι συναλλασσόμενοι είναι φορείς της παρ. 2.

Υπόχρεος για την υποβολή δήλωσης και την απόδοση του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής είναι:

α) Ο υποκείμενος στο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής της

παρ. 1, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά στο παρόν Βιβλίο,

β) ανεξαρτήτως της νομικής μορφής των συναλλασσόμενων, αν ένας από αυτούς είναι φορολογικός κάτοικος

αλλοδαπής χωρίς μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα, υπόχρεος για την απόδοση του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής είναι ο έτερος συναλλασσόμενος,

γ) αν ένας από τους συναλλασσόμενους είναι νομικό

πρόσωπο ή νομική οντότητα και ο έτερος είναι φυσικό πρόσωπο, υπόχρεος για την απόδοση του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής είναι το νομικό πρόσωπο ή η νομική οντότητα.

Οι συναλλασσόμενοι συμφωνούν τη μεταξύ τους κατανομή της δαπάνης που αντιστοιχεί στο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής, ανεξαρτήτως του υποκείμενου στο τέλος ή του υπόχρεου για τη δήλωση και απόδοσή του. Η συμφωνία του προηγούμενου εδαφίου δεν επηρεάζει την αξία της συναλλαγής, βάσει της οποίας υπολογίζεται το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής. Δεν επιτρέπεται να επιβαρύνεται με τη δαπάνη συναλλασσόμενος της παρ. 2.

Άρθρο 4

Δήλωση, απόδοση και επιστροφή

Εκτός αν ορίζεται διαφορετικά, οι υπόχρεοι για τη δήλωση και απόδοση του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής για συναλλαγές των άρθρων 6 έως 20 υποβάλλουν δήλωση που καλύπτει χρονική περίοδο από την πρώτη έως την τελευταία ημέρα του μήνα, εντός του οποίου διενήργησαν έστω και μία συναλλαγή, επί της οποίας επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής. Η δήλωση υποβάλλεται μέχρι την τελευταία ημέρα του επόμενου μήνα από τον μήνα που αφορά και περιλαμβάνει τις συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν κατά τον μήνα αυτόν και την οικονομική αξία τους. Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής αποδίδεται εντός της ίδιας προθεσμίας.

Επί μισθώσεων ακινήτων, το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής δηλώνεται και αποδίδεται ετησίως μαζί με τον φόρο εισοδήματος που προκύπτει από τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος, όπως ορίζεται στον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α’ 167). Εάν δεν προκύπτει φόρος εισοδήματος προς καταβολή, το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής δηλώνεται και αποδίδεται μέχρι την καταληκτική προθεσμία υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος για το αντίστοιχο φορολογικό έτος.

Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής επί των συναλλαγών των άρθρων 6 έως 20, εφόσον προκύπτει για αυτές υποχρέωση παρακράτησης και απόδοσης φόρου, σύμφωνα με τα άρθρα 59 και 61 του Κ.Φ.Ε., αποδίδεται ταυτοχρόνως και με την ίδια διαδικασία με τη δήλωση και απόδοση του παρακρατούμενου φόρου.

Το πάγιο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής αποδίδεται ψηφιακά πριν από την έκδοση των διοικητικών πράξεων που αναφέρονται στο άρθρο 29, επί των οποίων επιβάλλεται.

Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής που καταβάλλεται πριν από την έκδοση διοικητικής πράξης ή τη διενέργεια της συναλλαγής επιστρέφεται, αν δεν ακολούθησε η έκδοση της διοικητικής πράξης ή δεν καταρτίσθηκε η σύμβαση για την οποία καταβλήθηκε, καθώς και στην περίπτωση που η συναλλαγή δεν πραγματοποιήθηκε για λόγους απρόβλεπτης μεταβολής των συνθηκών. Η αξίωση επιστροφής του πρώτου εδαφίου παραγράφεται σύμφωνα με την παρ. 5 του άρθρου 42 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024, Α’ 58). Δεν γεννάται δικαίωμα επιστροφής, αν η διοικητική πράξη ή η συναλλαγή για την οποία καταβλήθηκε το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής ακυρωθεί ή διαπιστωθεί η ακυρότητά της ή κηρυχθεί άκυρη με δικαστική απόφαση ή αν ακυρωθεί με τη βούληση των συμβαλλομένων μετά την έκδοση ή κατάρτισή της.

Στις περιπτώσεις που επιστρέφονται από το Δημόσιο ή τους φορείς γενικής κυβέρνησης, ως αχρεωστήτως καταβληθέντα, ποσά για τα οποία εισπράχθηκε Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής, συνεπιστρέφεται, επίσης ως αχρεωστήτως καταβληθέν, με την ίδια διαδικασία επιστροφής και το συγκαταβληθέν ποσό που αντιστοιχεί, αναλόγως, στο οικείο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής. ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΥΠΑΓΟΜΕΝΕΣ ΣΕ ΑΝΑΛΟΓΙΚΟ ΨΗΦΙΑΚΟ ΤΕΛΟΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΗΣ

Άρθρο 5

Γενικές αρχές

Το αναλογικό Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής επιβάλλεται στις συναλλαγές που αναφέρονται στα άρθρα 6 έως 20, ανεξαρτήτως του τύπου στον οποίο υποβάλλονται ή του τρόπου με τον οποίο καταρτίζονται οι σχετικές συμβάσεις. Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής επιβάλλεται και στις συμβάσεις που καταρτίζονται υπό όρο, αίρεση ή προθεσμία.

Αν με το ίδιο έγγραφο καταρτίζονται περισσότερες από μία συμβάσεις, οφείλεται για κάθε μία από αυτές το προβλεπόμενο από το παρόν Βιβλίο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής.

Στα παρεπόμενα σύμφωνα που συντάσσονται προς διασφάλιση της κύριας σύμβασης, καθώς και στις ποινικές ρήτρες, επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής που αντιστοιχεί στο οικονομικό αντικείμενο της κύριας σύμβασης, εκτός αν η κύρια σύμβαση απαλλάσσεται από το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής ή είναι εκτός του πεδίου εφαρμογής του βάσει της παρ. 3 του άρθρου 2 ή έχει καταβληθεί το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής που αντιστοιχεί σε αυτήν. Για τον υπολογισμό του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής σε παρεπόμενα σύμφωνα εφαρμόζεται ο συντελεστής της κύριας σύμβασης, πλην της περίπτωσης εφαρμογής της παρ. 2 του άρθρου 27 και αφαιρείται από το καταβλητέο ποσό, κάθε ποσό που έχει καταβληθεί ως Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής για την κύρια σύμβαση. Ειδικά στην πράξη εγγραφής υποθήκης ή τροπής προσημείωσης σε υποθήκη ακινήτου βάσει νόμου ή δικαστικής απόφασης, το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής οφείλεται σε κάθε περίπτωση.

Σε σύμβαση που τροποποιεί προγενέστερη σύμβαση, επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής μόνο επί του ποσού κατά το οποίο αυξάνεται η οικονομική αξία της.

Άρθρο 6

Μίσθωση ακινήτων

Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής με συντελεστή τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%) επιβάλλεται σε σύμβαση μίσθωσης ακινήτου, για άσκηση επαγγελματικής δραστηριότητας εφόσον δεν έχει επιλεγεί η υπαγωγή της σε καθεστώς Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (Φ.Π.Α.), σύμφωνα με την υποπερ. δβ’ της περ. δ’ της παρ. 2 του άρθρου 11 του Κώδικα Φ.Π.Α. (ν. 5144/2024, Α’ 162). Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής υπολογίζεται επί του συμφωνηθέντος μισθώματος.

Δεν επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής σε μισθώσεις κατοικίας.

Υπόχρεος για τη δήλωση και την απόδοση του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής είναι ο εκμισθωτής. Η υποβολή της δήλωσης και η απόδοση γίνονται με τη διαδικασία της παρ. 2 του άρθρου 4. Αν ο εκμισθωτής δεν έχει υποχρέωση υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, σύμφωνα με τα άρθρα 67 και 68 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α’ 167) ή εκμισθωτής είναι οι Ιερές Μονές του Αγίου Όρους, υπόχρεος για τη δήλωση και την απόδοση καθίσταται ο μισθωτής.

Άρθρο 7

Δάνεια

Επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής:

α) σε δάνεια, έντοκα και άτοκα,

β) σε πιστώσεις κάθε είδους, εξομοιούμενες με δάνεια

και πιστωτικές κάρτες, και

γ) σε πράξεις μετατροπής του συνόλου ανεξόφλητης

οφειλής που απορρέει από δανειακή σύμβαση (κεφάλαιο και τόκοι) σε νέο δάνειο, εφόσον το αρχικό δάνειο δεν είχε υπαχθεί σε Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής ή είχε νόμιμα απαλλαγεί από αυτό.

Δεν επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής σε δάνεια της παρ. 1:

α) όταν δανειστής ή οφειλέτης είναι χρηματοπιστωτικό

ίδρυμα ή ίδρυμα πληρωμών του ν. 4537/2018 (Α’ 84) ή ίδρυμα ηλεκτρονικού χρήματος του ν. 4021/2011 (Α’ 218) ή διαχειριστής πιστώσεων του ν. 5072/2023 (Α’ 198) που αδειοδοτείται ή εποπτεύεται από την Τράπεζα της Ελλάδος,

β) όταν πρόκειται για ομολογιακό δάνειο του

ν. 4548/2018 (Α’ 104),

γ) όταν δανειστής είναι αλλοδαπή τράπεζα κατά την

έννοια του άρθρου 36 του ν. 3220/2004 (Α’ 15),

δ) όταν ο λήπτης του δανείου είναι νομικό πρόσωπο

και το κεφάλαιο ή οι τμηματικές απολήψεις που συνιστούν τη χρηματική παροχή του δανείου είναι καταβλητέα σε μόνιμη εγκατάστασή του στην αλλοδαπή, και η συναλλαγή συνδέεται με τη δραστηριότητα της μόνιμης αυτής εγκατάστασης,

ε) όταν ο λήπτης του δανείου ή ο δικαιούχος της ενίσχυσης είναι φυσικό ή νομικό πρόσωπο, του οποίου το

δάνειο ή η ενίσχυση έχει χορηγηθεί στο πλαίσιο προγραμμάτων ή δράσεων βάσει του άρθρου 4 του καταστατικού της Εταιρείας «Ελληνική Αναπτυξιακή Τράπεζα Ανώνυμη Εταιρεία», το οποίο κυρώθηκε με το δεύτερο άρθρο του ν. 3912/2011 (Α’ 17).

Για τον υπολογισμό του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής επί των δανείων εφαρμόζεται:

α) συντελεστής δύο κόμμα σαράντα τοις εκατό

⋯

Η ανάγνωση του παρόντος εγγράφου δεν αντικαθιστά την ανάγνωση του αντίστοιχου τεύχους της Εφημερίδας της Κυβερνήσεως. Δεν αναλαμβάνουμε ευθύνη για τυχόν ανακρίβειες που οφείλονται στη μετατροπή του πρωτοτύπου σε αυτή τη μορφή.