Νόμοι — ΦΕΚ A' 248/2000

ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ F

ΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ

ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ Αρ. Φύλλου 248 7 Νοεμβρίου 2000

Κύρωση Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας

Ο ΠΡΟΕΔΡΟΣ

ΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ

Εκδίδομε τον ακόλουθο νόμο που ψήφισε η Βουλή: Άρθρο πρώτο Κυρώνεται ο Κώδικας Φόρου Προστιθέμενης Αξίας, ο ο?ποίος έχει συνταχθεί από την Ειδική Επιτροπή, που συ?γκροτήθηκε κατ' εξουσιοδότηση του άρθρου 105 του Ν. 1892/1990 (ΦΕΚ 101 Α΄), με την 1025344/166/0006Α/ 23.2.1995 απόφαση του Υπουργού Οικονομικών και η ο?ποία επανασυγκροτήθηκε με την απόφαση του Υπουργού Οικονομικών 1138444/1553/0006Α/12.12.1995 (ΦΕΚ 1061 Β΄), σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 13 του Ν. 2346/ 1995 (ΦΕΚ 220 Α΄) της οποίας η λειτουργία παρατάθηκε μέχρι την 31.12.1996 με την απόφαση του Υπουργού Οι?κονομικών 1051234/560/ Α0006/3.5.1996. Στη συνέχεια και για την ολοκλήρωση του έργου της Κωδικοποίησης αυτής, συστήθηκε εκ νέου η Ειδική Επι?τροπή με την 1053658/605/Α0006/12.6.2000 απόφαση του Υπουργού Οικονομικών, της οποίας η λειτουργία πα?ρατάθηκε μέχρι 30.9.2000 με την απόφαση 1062486/821/ Α0006/14.7.2000 του Υπουργού Οικονομικών. Ο Κώδικας Φόρου Προστιθέμενης Αξίας έχει ως ακο?λούθως: ΚΩΔΙΚΑΣ ΦΟΡΟΥ ΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΗΣ ΑΞΙΑΣ

ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ

ΟΥΣΙΑΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄

ΠΕΔΙΟ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ

Άρθρο 1

Επιβολή του φόρου Επιβάλλεται φόρος κύκλου εργασιών με την ονομασία "φόρος προστιθέμενης αξίας" σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος νόμου. Ο φόρος αυτός επιρρίπτεται από τον κατά νόμο υπόχρεο σε βάρος του αντισυμβαλλομένου.

Άρθρο 2

Αντικείμενο του φόρου

• α) η παράδοση αγαθών και η παροχή υπηρεσιών, εφό?σον πραγματοποιούνται από επαχθή αιτία στο εσωτερικό

της χώρας από υποκείμενο στο φόρο που ενεργεί με αυ?τή την ιδιότητα,

• β) η εισαγωγή αγαθών στο εσωτερικό της χώρας,

• γ) η ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών που πραγματο?ποιείται από επαχθή αιτία στο εσωτερικό της χώρας από

υποκείμενο στο φόρο, ο οποίος ενεργεί με αυτή την ιδιό?τητα ή από μη υποκείμενο στο φόρο νομικό πρόσωπο, ό?ταν ο πωλητής είναι υποκείμενος στο φόρο εγκαταστημέ?νος σε άλλο κράτος μέλος, ενεργεί με αυτή την ιδιότητα και δεν απαλλάσσεται από το φόρο λόγω ύψους πραγμα?τοποιηθέντος ετήσιου κύκλου εργασιών, σύμφωνα με τη νομοθεσία της χώρας του, ούτε υπάγεται στις διατάξεις των παραγράφων 2 και 4 του άρθρου 13. Ειδικά, η ενδο?κοινοτική απόκτηση καινούργιων μεταφορικών μέσων υ?πάγεται στο φόρο, ανεξάρτητα από την ιδιότητα του ε?γκαταστημένου στο εσωτερικό της χώρας προσώπου,

• δ) η ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών, τα οποία υπάγο?νται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης, που πραγματοποιείται

από υποκείμενο στο φόρο ή από μη υποκείμενο στο φόρο νομικό πρόσωπο, εφόσον τα πρόσωπα αυτά εμπίπτουν στις διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 11.

• α) ως "εσωτερικό της χώρας" η ελληνική επικράτεια, ε?κτός της περιοχής του Αγίου Όρους,

• β) ως "έδαφος της Κοινότητας" και ως "τρίτο έδαφος", ό?πως αυτά καθορίζονται στο Παράρτημα ΙΙ του παρόντος.

Άρθρο 3

Υποκείμενοι στο φόρο

• α) κάθε φυσικό ή νομικό πρόσωπο, ημεδαπό ή αλλοδα?πό ή ένωση προσώπων, εφόσον ασκεί κατά τρόπο ανε?ξάρτητο οικονομική δραστηριότητα, ανεξάρτητα από τον

τόπο εγκατάστασης, τον επιδιωκόμενο σκοπό ή το αποτέ?λεσμα της δραστηριότητας αυτής,

• β) κάθε πρόσωπο, το οποίο πραγματοποιεί περιστασια?κά παράδοση ενός καινούργιου μεταφορικού μέσου, το ο?ποίο αποστέλλεται ή μεταφέρεται προς άλλο κράτος - μέ?λος.

Δε θεωρείται ότι ασκούν οικονομική δραστηριότητα κα?τά τρόπο ανεξάρτητο οι μισθωτοί και λοιπά φυσικά πρό?σωπα, τα οποία συνδέονται με τον εργοδότη τους με σύμ?βαση εργασίας ή με οποιαδήποτε άλλη νομική σχέση που δημιουργεί δεσμούς εξάρτησης, όσον αφορά τους όρους 3617 άλλα νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου δε θεωρούνται υποκείμενοι στο φόρο για τις πράξεις παράδοσης αγα?θών και παροχής υπηρεσιών που ενεργούν κατά την εκ?πλήρωση της αποστολής τους, ακόμη και αν εισπράττουν τέλη, δικαιώματα ή εισφορές.Εν τούτοις τα πρόσωπα αυ?τά θεωρούνται ως υποκείμενοι στο φόρο κατά το μέτρο που η μη υπαγωγή στο φόρο των δραστηριοτήτων τους ο?δηγεί σε στρέβλωση των όρων του ανταγωνισμού. Τα πρόσωπα αυτά έχουν οπωσδήποτε την ιδιότητα του υποκειμένου στο φόρο, εφόσον ασκούν τις δραστηριότη?τες που απαριθμούνται στο παράρτημα Ι του παρόντος νόμου, εκτός αν αυτές είναι ασήμαντες.

Άρθρο 4

Οικονομική δραστηριότητα Οικονομική δραστηριότητα, κατά την έννοια της διάτα?ξης της παραγράφου 1 του άρθρου 3, θεωρείται οποια?δήποτε από τις δραστηριότητες του παραγωγού, του ε?μπόρου ή αυτού που παρέχει υπηρεσίες. Στις δραστηριότητες αυτές περιλαμβάνονται και η εξό?ρυξη, οι δραστηριότητες των αγροτών και των ελεύθερων επαγγελματιών, καθώς και η εκμετάλλευση ενός ενσώμα?του ή άυλου αγαθού με σκοπό την απόκτηση από αυτό ε?σόδων.

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β΄

ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΕΣ ΠΡΑΞΕΙΣ

Άρθρο 5

Παράδοση αγαθών

• α) η πώληση αγαθών με τον όρο της παρακράτησης της

κυριότητας μέχρι την αποπληρωμή του τιμήματος,

• β) η μεταβίβαση, με καταβολή αποζημίωσης, της κυριό?τητας αγαθού, που ενεργείται κατόπιν επιταγής δημό?σιας αρχής ή στο όνομά της ή σε εκτέλεση νόμου.

Άρθρο 6

Παράδοση ακινήτων

• α) ως κτίρια, τα κτίσματα γενικά και οι κάθε είδους κα?τασκευές που συνδέονται με τα κτίσματα ή με το έδαφος

κατά τρόπο σταθερό και μόνιμο,

• β) ως πρώτη εγκατάσταση, η πρώτη χρησιμοποίηση, με

οποιοδήποτε τρόπο, των κτιρίων ύστερα από την ανέγερ?σή τους, όπως είναι η ιδιοκατοίκηση, η ιδιόχρηση, η μί?σθωση ή άλλη χρήση. Όταν με τα κτίσματα μεταβιβάζεται οικόπεδο μεγαλύ?τερο εκείνου που ορίζεται ως οικοδομήσιμο από τις ισχύ?ουσες πολεοδομικές διατάξεις, η παράδοση του επιπλέ?ον οικοπέδου υπάγεται στο φόρο του παρόντος νόμου, ε?φόσον αυτό δεν είναι οικοδομήσιμο σύμφωνα με τις ίδιες διατάξεις.

• α) η μεταβίβαση της ψιλής κυριότητας, η σύσταση ή η

παραίτηση από το δικαίωμα προσωπικής δουλείας, κα?θώς και η μεταβίβαση του δικαιώματος άσκησης της επι?καρπίας των ακινήτων της παραγράφου 1,

• β) η εκτέλεση εργασιών στα ακίνητα, με μίσθωση έρ?γου, ανεξάρτητα αν διαθέτει τα υλικά ο εργοδότης ή ο ερ?γολάβος. Εργασίες κατά την πιο πάνω έννοια είναι και οι

εκσκαφές, οι κατεδαφίσεις, η κατασκευή οικοδομών, ο?δών, γεφυρών, υδραγωγείων, υδραυλικών και αποχετευ?τικών έργων, ηλεκτρολογικών και μηχανολογικών εγκα?ταστάσεων και τεχνικών γενικά έργων, καθώς και οι συ?μπληρώσεις, επεκτάσεις, διαρρυθμίσεις και επισκευές, εκτός από τις εργασίες συνήθους συντήρησης των έργων αυτών.

Άρθρο 7

Πράξεις θεωρούμενες ως παράδοση αγαθών

• γ) η ιδιοκατοίκηση, η ιδιόχρηση, η μίσθωση ή η χρησι?μοποίηση για οποιονδήποτε σκοπό των ακινήτων που

προβλέπουν οι διατάξεις του άρθρου 6,

• δ) η ανάληψη μερίδας σε αγαθά από εταίρο, μέτοχο ή

κληρονόμο, σε περίπτωση διακοπής των εργασιών, λύ?σης της εταιρείας, αποχώρησης ή θανάτου εταίρου. Η διάταξη αυτή εφαρμόζεται επίσης στις περιπτώσεις κοινωνίας και συνεταιρισμού, καθώς και στην περίπτωση κοινοπραξίας επιτηδευματιών, για την οποία προβλέπουν οι διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 2 του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων (π.δ. 186/1992 (ΦΕΚ 84 Α΄),

• ε) η περιέλευση στον υποκείμενο στο φόρο ή στους κλη?ρονόμους του αγαθών της επιχείρησής του, κατά την

παύση των εργασιών της ή κατά το θάνατο του υποκειμέ?νου. Προκειμένου για πάγια περιουσιακά στοιχεία του υ?ποκειμένου, όπως ορίζονται από τις διατάξεις του άρ?θρου 33, οι διατάξεις της παρούσας παραγράφου δεν ε?φαρμόζονται, εφόσον δεν έχει παρέλθει η πενταετής περίοδος διακανονισμού του φόρου αυτών.

• α) παράδοση αγαθού που πραγματοποιείται από τον υ?ποκείμενο στο φόρο εντός του κράτους- μέλους άφιξης

της αποστολής ή της μεταφοράς, σύμφωνα με τις διατά?ξεις της περίπτωσης β΄ της παραγράφου 1 και των παρα?γράφων 2 και 5 του άρθρου 13,

• β) παράδοση αγαθού που πραγματοποιείται στο εσω?τερικό της χώρας από τον υποκείμενο στο φόρο, σύμφω?να με τις διατάξεις των άρθρων 24, 27 και 28,

• γ) παροχή υπηρεσιών στον υποκείμενο στο φόρο, που

έχουν ως αντικείμενο εργασίες οι οποίες αφορούν αυτό το αγαθό και πραγματοποιούνται υλικώς στο κράτος- μέ?λος άφιξης της αποστολής ή της μεταφοράς του αγαθού, εφόσον μετά την εκτέλεση των εργασιών τα αγαθά επα?ναποστέλλονται στον ίδιο υποκείμενο στο φόρο στο εσω?τερικό της χώρας,

• δ) προσωρινή χρησιμοποίηση του αγαθού στο έδαφος

του κράτους-μέλους άφιξης της αποστολής ή της μετα?φοράς για τις ανάγκες παροχής υπηρεσιών, οι οποίες πραγματοποιούνται από τον υποκείμενο στο φόρο που εί?ναι εγκαταστημένος στο εσωτερικό της χώρας,

• ε) προσωρινή χρησιμοποίηση του αγαθού, για περίοδο

μέχρι 24 μήνες στο έδαφος άλλου κράτους - μέλους, ε?ντός του οποίου η εισαγωγή του ίδιου αυτού αγαθού από τρίτη χώρα, με σκοπό την προσωρινή χρησιμοποίησή του, θα υπαγόταν στο καθεστώς προσωρινής εισαγωγής με πλήρη απαλλαγή από εισαγωγικούς δασμούς. Στην περίπτωση που μια από τις προϋποθέσεις που α?ναφέρονται στις ανωτέρω περιπτώσεις α΄ έως ε΄ παύει να υφίσταται, θεωρείται ότι πραγματοποιείται παράδοση α?γαθού κατά το χρόνο που παύει να υφίσταται η εν λόγω προϋπόθεση.

Άρθρο 8

Παροχή υπηρεσιών

• α) μεταβίβαση ή παραχώρηση της χρήσης ενός άυλου

αγαθού,

• β) υποχρέωση για παράλειψη ή ανοχή μιας πράξης ή κα?τάστασης.

• α) η εκμετάλλευση ξενοδοχείων, επιπλωμένων δωμα?τίων και οικιών, κατασκηνώσεων και παρόμοιων εγκατα?στάσεων, χώρων στάθμευσης κάθε είδους μεταφορικών

μέσων και τροχόσπιτων,

• β) η διάθεση τροφής και ποτών από εστιατόρια, ζαχα?ροπλαστεία, κέντρα διασκέδασης και παρόμοιες επιχει?ρήσεις για επιτόπια κατανάλωση,

• γ) η εκτέλεση υπηρεσίας με καταβολή αποζημίωσης ύ?στερα από επιταγή δημόσιας αρχής ή στο όνομά της ή σε

εκτέλεση νόμου,

• δ) η μίσθωση βιομηχανοστασίων και χρηματοθυρίδων,

• ε) οι εργασίες φασόν επί ενσώματων κινητών αγαθών.

Ως εργασία φασόν νοείται η εκτέλεση εργασιών παραγω?γής, κατασκευής ή συναρμολόγησης ενσώματων κινητών αγαθών, με σύμβαση μίσθωσης έργου, από υλικά και α?ντικείμενα που παραδίδονται από τον εργοδότη στον ερ?γολάβο για το σκοπό αυτόν, ανεξάρτητα αν ο εργολάβος χρησιμοποιεί και δικά του υλικά. Η διάταξη της περίπτωσης αυτής ισχύει και όταν ο ερ?γοδότης είναι υποκείμενος στο φόρο εγκατεστημένος σε άλλο κράτος-μέλος, εφόσον τα υλικά και αντικείμενα α?ποστέλλονται από το κράτος του εργοδότη και τα αγαθά που παράγονται ή κατασκευάζονται ή συναρμολογούνται από τον εργολάβο μεταφέρονται ή αποστέλλονται στον εργοδότη στο κράτος - μέλος, στο οποίο αυτός είναι ε?γκατεστημένος.

Άρθρο 9

Πράξεις θεωρούμενες ως παροχή υπηρεσιών Θεωρείται ως παροχή υπηρεσιών, κατά την έννοια των διατάξεων του άρθρου 2, η από υποκείμενο στο φόρο:

• α) χρησιμοποίηση αγαθών της επιχείρησής του, για την

ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 3619

• β) παροχή υπηρεσιών για τις ανάγκες του ή για τις ανά?γκες του προσωπικού του ή για σκοπούς ξένους προς την

επιχείρησή του,

• γ) χρησιμοποίηση δικών του υπηρεσιών για δραστηριό?τητα του ίδιου του υποκειμένου που απαλλάσσεται από το

φόρο, καθώς επίσης και η χρησιμοποίηση δικών του υπη?ρεσιών για τις ανάγκες της επιχείρησής του, εφόσον πρό?κειται για υπηρεσίες που προβλέπουν οι διατάξεις της πα?ραγράφου 4 του άρθρου 30, για τις οποίες δεν παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης του φόρου σε περίπτωση λήψης ό?μοιων υπηρεσιών από άλλον υποκείμενο στο φόρο.

Άρθρο 10

Εισαγωγή αγαθών

• α) Η είσοδος στο εσωτερικό της χώρας αγαθών που δεν

πληρούν τις προϋποθέσεις των άρθρων 9 και 10 της Συν?θήκης περί ιδρύσεως της Ευρωπαϊκής Οικονομικής Κοινό?τητας ή προκειμένου για αγαθά υπαγόμενα στη συνθήκη περί ιδρύσεως της Ευρωπαϊκής Κοινότητας Άνθρακα και Χάλυβα, που δεν βρίσκονται σε ελεύθερη κυκλοφορία,

• β) Η είσοδος στο εσωτερικό της χώρας αγαθών προερχόμενων από τρίτες χώρες, εκτός από αυτά που αναφέ?ρονται στην περίπτωση α΄.