Νόμοι — ΦΕΚ A' 253/2004

Στην παράγραφο 1 του άρθρου 9 του Κώδικα Φορολο?γίας Εισοδήματος, όπως αυτός κυρώθηκε με το Ν. 2238/ 1994 (ΦΕΚ 151 Α΄), η κλίμακα του πρώτου εδαφίου και το δεύτερο εδάφιο αντικαθίστανται ως εξής: «(α) ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΙΣΘΩΤΩΝ - ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΩΝ (β) ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΗ ΜΙΣΘΩΤΩΝ - ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΩΝ Όταν στο εισόδημα του μισθωτού ή συνταξιούχου περι?λαμβάνεται και εισόδημα από άλλη πηγή, το επιπλέον αφορολόγητο ποσό των χιλίων πεντακοσίων (1.500) ευρώ του πρώτου κλιμακίου της κλίμακας (α), σε σχέση με το αφορολόγητο ποσό του πρώτου κλιμακίου της κλίμακας (β) περιορίζεται στο ποσό του μισθού ή της σύνταξης που δηλώνεται, εφόσον το ποσό του μισθού ή της σύνταξης εί?ναι μικρότερο από το επιπλέον αυτό αφορολόγητο ποσό.»

Η υποπερίπτωση αα΄ της περίπτωσης α΄ της παρα?γράφου 3 του άρθρου 9 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδή?ματος αντικαθίσταται ως εξής: «αα) Οι αμοιβές που καταβάλλονται για ιατρικές επισκέ?ψεις και εξετάσεις γενικά, στις οποίες περιλαμβάνονται και οι ακτινολογικές και μικροβιολογικές εξετάσεις, οι δα?πάνες που καταβάλλονται για διαρκή κάλυψη τέτοιων αναγκών, καθώς και η δαπάνη για οδοντοθεραπεία και οδοντοπροσθετική.»

Στην περίπτωση α΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 9 του Κ.Φ.Ε. προστίθεται τελευταίο εδάφιο, ως εξής: «Επίσης περιλαμβάνονται οι δαπάνες για έξοδα ιατρι?κής και νοσοκομειακής περίθαλψης των τέκνων που ορί?ζονται στο άρθρο 7, στην περίπτωση που καταβάλλονται από γονέα που δεν συνοικεί μαζί τους λόγω διάζευξης με τον άλλο γονέα.»

Στην υποπερίπτωση ββ΄ της περίπτωσης β΄ της παρα?γράφου 3 του άρθρου 9 του Κ.Φ.Ε. προστίθεται νέο δεύ?τερο εδάφιο, ως εξής: «Στη δαπάνη της υποπερίπτωσης αυτής περιλαμβάνε?ται και η δαπάνη του πρώτου εδαφίου που καταβάλλεται ετησίως από γονείς που βρίσκονται σε διάζευξη, για κάθε τέκνο από αυτά που ορίζονται στο άρθρο 7, στην περί?πτωση που δεν συνοικούν μαζί του.»

Η περίπτωση δ΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 9 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «δ) Κατά ποσοστό είκοσι τοις εκατό (20%) του ποσού της διατροφής που καταβάλλεται από τον έναν σύζυγο στον άλλο και επιδικάστηκε ή συμφωνήθηκε με συμβολαι?ογραφική πράξη. Το ποσό της διατροφής επί της οποίας υπολογίζεται η μείωση φόρου δεν μπορεί να υπερβεί τα τρεις χιλιάδες (3.000) ευρώ.»

Η περίπτωση ε΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 9 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «ε) Για το φορολογούμενο που αποκτά εισόδημα από μι?σθωτές υπηρεσίες, εφόσον αυτός προσφέρει υπηρεσίες ή κατοικεί για εννέα (9) τουλάχιστον μήνες μέσα στο έτος που απέκτησε το εισόδημα αυτό στους Νομούς Ξάνθης, Ροδόπης, Έβρου, Λέσβου, Χίου, Σάμου και Δωδεκανή?σου, καθώς και σε περιοχή των νομών Θεσπρωτίας, Ιωαν?νίνων, Καστοριάς, Φλώρινας, Πέλλης, Κιλκίς, Σερρών και Δράμας, η οποία περιλαμβάνεται σε ζώνη βάθους είκοσι (20) χιλιομέτρων από τη μεθοριακή γραμμή, κατά εξήντα (60) ευρώ για κάθε τέκνο που τον βαρύνει.»

Το ποσοστό μείωσης φόρου των περιπτώσεων α΄, β΄ και γ΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 9 του Κ.Φ.Ε. αυξά?νεται σε είκοσι τοις εκατό (20%) για τις δαπάνες που Κλιμάκιο Σύνολο Εισοδήματος (ευρώ) Φορολ. συντελεστής % Φόρος κλιμακίου (ευρώ) Εισοδήματος (ευρώ) Φόρου (ευρώ) 9.500 0 0 9.500 0 3.500 15 525 13.000 525 10.000 30 3.000 23.000 3.525 Υπερβάλλον 40 Κλιμάκιο Σύνολο Εισοδήματος (ευρώ) Φορολ. συντελεστής % Φόρος κλιμακίου (ευρώ) Εισοδήματος (ευρώ) Φόρου (ευρώ) 11.000 0 0 11.000 0 2.000 15 300 13.000 300 10.000 30 3.000 23.000 3.300 Υπερβάλλον 40 6309

Η παράγραφος 4 του άρθρου 9 του Κ.Φ.Ε. αντικαθί?σταται ως εξής: «4. Για τη σύζυγο η οποία έχει εισόδημα από το οποίο προκύπτει φόρος, οι μειώσεις των περιπτώσεων α΄, γ΄ και δ΄ της προηγούμενης παραγράφου που αφορούν την ίδια και των περιπτώσεων α΄ και ε΄ της προηγούμε?νης παραγράφου που αφορούν τα τέκνα της από προη?γούμενο γάμο, τα χωρίς γάμο τέκνα της, τους γονείς της και τους ανήλικους ορφανούς από πατέρα και μη?τέρα συγγενείς της μέχρι το δεύτερο βαθμό, αφαιρού?νται από το δικό της φόρο που προκύπτει με βάση την κλίμακα. Όταν λόγω θανάτου του ενός από τους συζύ?γους υποβάλλονται χωριστές δηλώσεις, αν στο εισόδη?μα του ενός συζύγου δεν προκύπτει φόρος ή ο φόρος που προκύπτει είναι κατώτερος από το άθροισμα των μειώσεων των περιπτώσεων α΄ έως και ε΄ της προηγού?μενης παραγράφου, το άθροισμα αυτών ή η διαφορά που προκύπτει δεν μειώνει το φόρο του άλλου συζύγου. Κατ΄ εξαίρεση, στην περίπτωση αυτή, μειώνουν το φόρο του άλλου συζύγου τα ποσά των μειώσεων που αφο?ρούν τα έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης του ενός συζύγου και των λοιπών προσώπων που συ?νοικούν μαζί του και τον βαρύνουν. Αν με βάση τη φο?ρολογική κλίμακα δεν προκύπτει για τον φορολογούμε?νο ποσό φόρου ή αυτό που προκύπτει είναι μικρότερο από το άθροισμα των μειώσεων των περιπτώσεων α΄, β΄ και ε΄ της προηγούμενης παραγράφου που αφορούν αυτόν προσωπικά και τα πρόσωπα που τον βαρύνουν, τότε ολόκληρο το ποσό των μειώσεων των περιπτώσε?ων αυτών ή η διαφορά που προκύπτει, μειώνει το ποσό του φόρου που προκύπτει με βάση τη φορολογική κλί?μακα για τον άλλο σύζυγο. Αν το συνολικό ποσό των μειώσεων είναι μεγαλύτερο του φόρου, ο οποίος προ?κύπτει με βάση τη φορολογική κλίμακα για τον φορολο?γούμενο και τη σύζυγό του, η διαφορά δεν επιστρέφεται ούτε συμψηφίζεται. Το ποσό που απομένει ύστερα από τις μειώσεις αποτελεί το φόρο που αναλογεί στο συνολι?κό καθαρό εισόδημα του φορολογουμένου.»

Τα ποσοστά έκπτωσης δυόμισι τοις εκατό (2,5%) που αναφέρονται στα τρία τελευταία εδάφια της παραγρά?φου 9 του άρθρου 9 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήμα?τος μειώνονται σε ενάμισι τοις εκατό (1,5%). Το ποσοστό ενενήντα επτά και ήμισυ τοις εκατό (97,5%) του τελευταίου εδαφίου της παραγράφου 9 του άρθρου 9 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αυξάνεται σε ενε?νήντα οκτώ και ήμισυ τοις εκατό (98,5%).

Το τελευταίο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 57 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται, ως εξής: «Ο φόρος που παρακρατείται σύμφωνα με τις διατάξεις αυτής της παραγράφου μειώνεται κατά ποσοστό ενάμισι τοις εκατό (1,5 %) κατά την παρακράτησή του.»

Στην περίπτωση γ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 7 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος προστίθεται δεύ?τερο εδάφιο ως εξής: «Eιδικά, για τα τέκνα του προηγούμενου εδαφίου, κα?θώς και για τα τέκνα που δεν σπουδάζουν, το χρονικό διάστημα κατά το οποίο θεωρούνται προστατευόμενα μέλη παρατείνεται μέχρι και δύο έτη, εφόσον κατά τα έτη αυτά είναι εγγεγραμμένα στα μητρώα ανέργων του Ο.Α.Ε.Δ.»

Στην περίπτωση α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 8 του Κ.Φ.Ε. προστίθεται νέο δεύτερο εδάφιο ως εξής: «Στη δαπάνη της περίπτωσης αυτής περιλαμβάνεται και η δαπάνη του πρώτου εδαφίου για ασφάλιση τέκνου, από αυτά που ορίζονται στο άρθρο 7, η οποία καταβάλλεται ετησίως από γονείς που βρίσκονται σε διάζευξη, στην πε?ρίπτωση που δεν συνοικούν μαζί του.»

Στην παράγραφο 1 του άρθρου 8 του Κ.Φ.Ε. προστί?θεται περίπτωση γ΄, ως εξής: «γ) Το ποσό του μισθώματος που καταβάλλει ο φορο?λογούμενος: αα) για κύρια κατοικία δική του και της οικο?γένειάς του, εφόσον η ηλικία του είναι μέχρι σαράντα (40) ετών και εγκαθίσταται ή μετακινείται εκτός των νομών Ατ?τικής και Θεσσαλονίκης. Η έκπτωση παρέχεται για τα πρώτα πέντε (5) έτη της εγκατάστασής του, και ββ) για τη μίσθωση κύριας κατοικίας από υπάλληλο στον τόπο που μετατίθεται εφόσον εκμισθώνει ιδιόκτητη κατοικία του σε άλλο τόπο. Το ποσό του μισθώματος των περιπτώσεων αυτών που αφαιρείται δεν μπορεί να υπερβεί τα τριακόσια (300) ευρώ μηνιαίως. Δεν δικαιούνται την έκπτωση αυτή όσοι παίρνουν στεγαστικό επίδομα.»

Στην παράγραφο 1 του άρθρου 8 του Κ.Φ.Ε. προστί?θεται περίπτωση στ΄ ως εξής: «Ποσοστό είκοσι τοις εκατό (20%) της δαπάνης που κα?ταβλήθηκε από τον υπόχρεο για την αγορά μεριδίων με?τοχικών και μεικτών αμοιβαίων κεφαλαίων εσωτερικού, εφόσον αυτά δεν μεταβιβαστούν για τρία (3) έτη από την αγορά τους. Το ποσό της έκπτωσης αφαιρείται από το συνολικό ει?σόδημα του έτους μέσα στο οποίο συμπληρώνονται τα τρία (3) έτη από την αγορά τους και δεν μπορεί να υπερ?βεί το ποσό των τριών χιλιάδων (3.000) ευρώ συνολικά κα?τά φορολογούμενο. Προϋπόθεση της έκπτωσης είναι το ποσό της δαπάνης για την αγορά των μεριδίων αμοιβαίων κεφαλαίων να μην προέρχεται από ρευστοποιήσεις ήδη υπαρχόντων μετοχικών και μεικτών αμοιβαίων κεφαλαί?ων, αλλά από νέα κεφάλαια. Όταν αγοράζουν αμοιβαία κεφάλαια από κοινού περισσότερα πρόσωπα, το ποσό έκ?πτωσης των τριών χιλιάδων (3.000) ευρώ επιμερίζεται ανάλογα με τον αριθμό τους. Με τις ίδιες ως άνω προϋποθέσεις η έκπτωση αυτή πα?ρέχεται και επί αγοράς μεριδίων μετοχικών και μεικτών αμοιβαίων κεφαλαίων εσωτερικού που είναι συνδεδεμένα με ασφαλιστήρια συμβόλαια ζωής. Οι διατάξεις αυτές ισχύουν για αγορές μεριδίων αμοι?βαίων κεφαλαίων που πραγματοποιούνται από 1.1.2005 έως 31.12.2009. Με απόφαση του Υπουργού Οικονομίας και Οικονομικών μπορεί να παρατείνεται η χρονική περίο?δος ισχύος.»

Στην παράγραφο 1 του άρθρου 8 του Κώδικα Φορο?λογίας Εισοδήματος προστίθεται περίπτωση ζ΄, ως εξής: «ζ) Ποσοστό είκοσι τοις εκατό (20%) της δαπάνης είτε για την αλλαγή εγκατάστασης χρήσης καυσίμου από πε?τρέλαιο σε φυσικό αέριο είτε για νέα εγκατάσταση φυσι?κού αερίου, ηλιοθερμικών και φωτοβολταϊκών συστημά?των. Το ποσό που αφαιρείται δεν μπορεί να υπερβεί τα πε?ντακόσια (500) ευρώ.» 6310 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) της παραγράφου 2 που αφορούν την ίδια, καθώς και της παραγράφου 2, που αφορούν τα τέκνα της από προηγού?μενο γάμο, τα χωρίς γάμο τέκνα της, τους γονείς της και τους ανήλικους ορφανούς από πατέρα και μητέρα συγ?γενείς της μέχρι το δεύτερο βαθμό, αφαιρούνται από το δικό της εισόδημα.»

Οι περιπτώσεις α΄ και β΄ της παραγράφου 1 του άρ?θρου 10 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίστανται ως εξής: «α) Είκοσι τοις εκατό (20%), προκειμένου για ομόρρυθ?μες και ετερόρρυθμες εταιρίες και για τις κοινωνίες αστι?κού δικαίου που ασκούν επιχείρηση ή επάγγελμα.

Η ισχύς της προηγούμενης παραγράφου αρχίζει από 1.1.2007, για τα εισοδήματα που προκύπτουν από διαχει?ριστικές χρήσεις που αρχίζουν από την ημερομηνία αυτή και μετά.

Ειδικά για τα εισοδήματα των ομόρρυθμων και ετε?ρόρρυθμων εταιριών, καθώς και των κοινωνιών αστικού δικαίου που ασκούν επιχείρηση ή επάγγελμα, που προκύ?πτουν από διαχειριστικές περιόδους από 1.1.2005 και μέχρι 31.12.2005, ο συντελεστής φορολογίας της παρα?γράφου 1 του άρθρου 10 του Κ.Φ.Ε. ορίζεται σε είκοσι τέσσερα τοις εκατό (24%), ενώ για αυτά που προκύπτουν από διαχειριστικές χρήσεις από 1.1.2006 και μέχρι 31.12.2006 ο συντελεστής ορίζεται σε είκοσι δύο τοις εκατό (22%).

Επίσης, για τα εισοδήματα των κοινοπραξιών της πα?ραγράφου 2 του άρθρου 2 του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων, καθώς και των αστικών εταιριών, συμμετοχικών ή αφανών, που προκύπτουν από διαχειριστικές χρήσεις από 1.1.2005 και μέχρι 31.12.2005, ο συντελεστής φορο?λογίας της παραγράφου 1 του άρθρου 10 του Κ.Φ.Ε., που εφαρμόζεται για την επιβολή του φόρου, ορίζεται σε τριά?ντα δύο τοις εκατό (32%), ενώ για αυτά που προκύπτουν από διαχειριστικές χρήσεις από 1.1.2006 και μέχρι 31.12.2006 ο συντελεστής ορίζεται σε είκοσι εννέα τοις εκατό (29%). Ειδικά για τις εταιρίες των προεδρικών διαταγμάτων 518/1989 (ΦΕΚ 220 Α΄) και 284/1993 (ΦΕΚ 123 Α΄) ο συντε?λεστής φορολογίας της παραγράφου 1 του άρθρου 10 του Κ.Φ.Ε. ορίζεται σε είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) για τα εισοδήματα διαχειριστικών χρήσεων 2005 και 2006.

Η περίπτωση γ΄ της παραγράφου 7 του άρθρου 64 του Κ.Φ.Ε. καταργείται και η περίπτωση δ΄ της ίδιας παρα?γράφου αναριθμείται σε γ΄.

Το όγδοο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 10 του Κ.Φ.Ε. καταργείται και το έβδομο εδάφιο της ίδιας πα?ραγράφου αντικαθίσταται ως εξής: «Σε περίπτωση συμμετοχής του υπόχρεου φυσικού προσώπου, ως ομόρρυθμου εταίρου ή κοινωνού σε πε?ρισσότερες εταιρίες ή κοινωνίες, αυτός δικαιούται επιχει?ρηματική αμοιβή, μόνο από εκείνη που δηλώνει τα μεγα?λύτερα καθαρά κέρδη.»

Το ποσοστό έκπτωσης δυόμισι τοις εκατό (2,5%) που αναφέρεται στο τελευταίο εδάφιο της παραγράφου 3 του άρθρου 64 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος μειώνε?ται σε ενάμισι τοις εκατό (1,5%).

Το πρώτο εδάφιο της περίπτωσης β΄ της παραγρά?φου 5 του άρθρου 33 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήμα?τος αντικαθίσταται, ως εξής: «Στις επιχειρήσεις που εκμεταλλεύονται φορτηγά αυ?τοκίνητα δημόσιας χρήσης επιβάλλεται ποσό καταβαλλό?μενου ετήσιου φόρου, με το οποίο εξαντλείται η φορολο?γική τους υποχρέωση για τη δραστηριότητα αυτή, με βά?ση το ωφέλιμο φορτίο του αυτοκινήτου ως εξής: α) για αυτοκίνητα με ωφέλιμο φορτίο μέχρι πέντε (5) τόννους πεντακόσια ενενήντα (590) ευρώ με οδηγό τον ιδιοκτήτη και τετρακόσια δεκαπέντε (415) ευρώ με οδηγό τρίτο, β) για αυτοκίνητα με ωφέλιμο φορτίο πάνω από πέντε (5) μέχρι και έντεκα (11) τόννους οκτακόσια εικοσιπέντε (825) ευρώ με οδηγό τον ιδιοκτήτη και πεντακόσια ενενήντα (590) ευρώ με οδηγό τρίτο, γ) για αυτοκίνητα με ωφέλιμο φορτίο πάνω από έντεκα (11) μέχρι και δεκαεξήμιση (16,5) τόννους χίλια τετρακόσια δεκαπέντε (1.415) ευρώ με οδηγό τον ιδιοκτήτη και εννιακόσια σαράντα (940) ευ?ρώ με οδηγό τρίτο και δ) για αυτοκίνητα με ωφέλιμο φορ?τίο πάνω από δεκαεξήμιση (16,5) τόννους χίλια εφτακό?σια εξηνταπέντε (1.765) ευρώ με οδηγό τον ιδιοκτήτη και χίλια εκατόν ογδόντα (1.180) ευρώ με οδηγό τρίτο.»

Τα ποσά φόρου της προηγούμενης παραγράφου εφαρμόζονται για τις διαχειριστικές χρήσεις 2005 και 2006.

Στην περίπτωση α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 16 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος προστίθεται τε?λευταίο εδάφιο ως εξής: «Τα ποσά της ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης που προκύ?πτουν από την εφαρμογή των διατάξεων της περίπτωσης αυτής περιορίζονται κατά ποσοστό πενήντα τοις εκατό (50%) στις περιπτώσεις όπου οι κατοικίες - κύριες και δευ?τερεύουσες - που προσδιορίζουν την τεκμαρτή δαπάνη αποκτήθηκαν από κληρονομιά ή δωρεά ή γονική παροχή, καθώς και αυτές που αποκτήθηκαν από επαχθή αιτία από συνταξιούχο πριν από τη συνταξιοδότησή του.»

Η περίπτωση ιγ΄ του άρθρου 18 του Κ.Φ.Ε. αντικαθί?σταται ως εξής: «ιγ) Προκειμένου για αγορά πάγιου εξοπλισμού επαγ?γελματικής χρήσης από πρόσωπα που ασκούν εμπορική ή γεωργική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα.»