Νόμοι — ΦΕΚ A' 253/2004

Στην παράγραφο 1 του άρθρου 9 του Κώδικα Φορολο?γίας Εισοδήματος, όπως αυτός κυρώθηκε με το Ν. 2238/ 1994 (ΦΕΚ 151 Α΄), η κλίμακα του πρώτου εδαφίου και το δεύτερο εδάφιο αντικαθίστανται ως εξής: «(α) ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΙΣΘΩΤΩΝ - ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΩΝ (β) ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΗ ΜΙΣΘΩΤΩΝ - ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΩΝ Όταν στο εισόδημα του μισθωτού ή συνταξιούχου περι?λαμβάνεται και εισόδημα από άλλη πηγή, το επιπλέον αφορολόγητο ποσό των χιλίων πεντακοσίων (1.500) ευρώ του πρώτου κλιμακίου της κλίμακας (α), σε σχέση με το αφορολόγητο ποσό του πρώτου κλιμακίου της κλίμακας (β) περιορίζεται στο ποσό του μισθού ή της σύνταξης που δηλώνεται, εφόσον το ποσό του μισθού ή της σύνταξης εί?ναι μικρότερο από το επιπλέον αυτό αφορολόγητο ποσό.»

Η υποπερίπτωση αα΄ της περίπτωσης α΄ της παρα?γράφου 3 του άρθρου 9 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδή?ματος αντικαθίσταται ως εξής: «αα) Οι αμοιβές που καταβάλλονται για ιατρικές επισκέ?ψεις και εξετάσεις γενικά, στις οποίες περιλαμβάνονται και οι ακτινολογικές και μικροβιολογικές εξετάσεις, οι δα?πάνες που καταβάλλονται για διαρκή κάλυψη τέτοιων αναγκών, καθώς και η δαπάνη για οδοντοθεραπεία και οδοντοπροσθετική.»

Στην περίπτωση α΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 9 του Κ.Φ.Ε. προστίθεται τελευταίο εδάφιο, ως εξής: «Επίσης περιλαμβάνονται οι δαπάνες για έξοδα ιατρι?κής και νοσοκομειακής περίθαλψης των τέκνων που ορί?ζονται στο άρθρο 7, στην περίπτωση που καταβάλλονται από γονέα που δεν συνοικεί μαζί τους λόγω διάζευξης με τον άλλο γονέα.»

Στην υποπερίπτωση ββ΄ της περίπτωσης β΄ της παρα?γράφου 3 του άρθρου 9 του Κ.Φ.Ε. προστίθεται νέο δεύ?τερο εδάφιο, ως εξής: «Στη δαπάνη της υποπερίπτωσης αυτής περιλαμβάνε?ται και η δαπάνη του πρώτου εδαφίου που καταβάλλεται ετησίως από γονείς που βρίσκονται σε διάζευξη, για κάθε τέκνο από αυτά που ορίζονται στο άρθρο 7, στην περί?πτωση που δεν συνοικούν μαζί του.»

Η περίπτωση δ΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 9 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «δ) Κατά ποσοστό είκοσι τοις εκατό (20%) του ποσού της διατροφής που καταβάλλεται από τον έναν σύζυγο στον άλλο και επιδικάστηκε ή συμφωνήθηκε με συμβολαι?ογραφική πράξη. Το ποσό της διατροφής επί της οποίας υπολογίζεται η μείωση φόρου δεν μπορεί να υπερβεί τα τρεις χιλιάδες (3.000) ευρώ.»

Η περίπτωση ε΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 9 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «ε) Για το φορολογούμενο που αποκτά εισόδημα από μι?σθωτές υπηρεσίες, εφόσον αυτός προσφέρει υπηρεσίες ή κατοικεί για εννέα (9) τουλάχιστον μήνες μέσα στο έτος που απέκτησε το εισόδημα αυτό στους Νομούς Ξάνθης, Ροδόπης, Έβρου, Λέσβου, Χίου, Σάμου και Δωδεκανή?σου, καθώς και σε περιοχή των νομών Θεσπρωτίας, Ιωαν?νίνων, Καστοριάς, Φλώρινας, Πέλλης, Κιλκίς, Σερρών και Δράμας, η οποία περιλαμβάνεται σε ζώνη βάθους είκοσι (20) χιλιομέτρων από τη μεθοριακή γραμμή, κατά εξήντα (60) ευρώ για κάθε τέκνο που τον βαρύνει.»

Το ποσοστό μείωσης φόρου των περιπτώσεων α΄, β΄ και γ΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 9 του Κ.Φ.Ε. αυξά?νεται σε είκοσι τοις εκατό (20%) για τις δαπάνες που Κλιμάκιο Σύνολο Εισοδήματος (ευρώ) Φορολ. συντελεστής % Φόρος κλιμακίου (ευρώ) Εισοδήματος (ευρώ) Φόρου (ευρώ) 9.500 0 0 9.500 0 3.500 15 525 13.000 525 10.000 30 3.000 23.000 3.525 Υπερβάλλον 40 Κλιμάκιο Σύνολο Εισοδήματος (ευρώ) Φορολ. συντελεστής % Φόρος κλιμακίου (ευρώ) Εισοδήματος (ευρώ) Φόρου (ευρώ) 11.000 0 0 11.000 0 2.000 15 300 13.000 300 10.000 30 3.000 23.000 3.300 Υπερβάλλον 40 6309

Η παράγραφος 4 του άρθρου 9 του Κ.Φ.Ε. αντικαθί?σταται ως εξής: «4. Για τη σύζυγο η οποία έχει εισόδημα από το οποίο προκύπτει φόρος, οι μειώσεις των περιπτώσεων α΄, γ΄ και δ΄ της προηγούμενης παραγράφου που αφορούν την ίδια και των περιπτώσεων α΄ και ε΄ της προηγούμε?νης παραγράφου που αφορούν τα τέκνα της από προη?γούμενο γάμο, τα χωρίς γάμο τέκνα της, τους γονείς της και τους ανήλικους ορφανούς από πατέρα και μη?τέρα συγγενείς της μέχρι το δεύτερο βαθμό, αφαιρού?νται από το δικό της φόρο που προκύπτει με βάση την κλίμακα. Όταν λόγω θανάτου του ενός από τους συζύ?γους υποβάλλονται χωριστές δηλώσεις, αν στο εισόδη?μα του ενός συζύγου δεν προκύπτει φόρος ή ο φόρος που προκύπτει είναι κατώτερος από το άθροισμα των μειώσεων των περιπτώσεων α΄ έως και ε΄ της προηγού?μενης παραγράφου, το άθροισμα αυτών ή η διαφορά που προκύπτει δεν μειώνει το φόρο του άλλου συζύγου. Κατ΄ εξαίρεση, στην περίπτωση αυτή, μειώνουν το φόρο του άλλου συζύγου τα ποσά των μειώσεων που αφο?ρούν τα έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης του ενός συζύγου και των λοιπών προσώπων που συ?νοικούν μαζί του και τον βαρύνουν. Αν με βάση τη φο?ρολογική κλίμακα δεν προκύπτει για τον φορολογούμε?νο ποσό φόρου ή αυτό που προκύπτει είναι μικρότερο από το άθροισμα των μειώσεων των περιπτώσεων α΄, β΄ και ε΄ της προηγούμενης παραγράφου που αφορούν αυτόν προσωπικά και τα πρόσωπα που τον βαρύνουν, τότε ολόκληρο το ποσό των μειώσεων των περιπτώσε?ων αυτών ή η διαφορά που προκύπτει, μειώνει το ποσό του φόρου που προκύπτει με βάση τη φορολογική κλί?μακα για τον άλλο σύζυγο. Αν το συνολικό ποσό των μειώσεων είναι μεγαλύτερο του φόρου, ο οποίος προ?κύπτει με βάση τη φορολογική κλίμακα για τον φορολο?γούμενο και τη σύζυγό του, η διαφορά δεν επιστρέφεται ούτε συμψηφίζεται. Το ποσό που απομένει ύστερα από τις μειώσεις αποτελεί το φόρο που αναλογεί στο συνολι?κό καθαρό εισόδημα του φορολογουμένου.»

Τα ποσοστά έκπτωσης δυόμισι τοις εκατό (2,5%) που αναφέρονται στα τρία τελευταία εδάφια της παραγρά?φου 9 του άρθρου 9 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήμα?τος μειώνονται σε ενάμισι τοις εκατό (1,5%). Το ποσοστό ενενήντα επτά και ήμισυ τοις εκατό (97,5%) του τελευταίου εδαφίου της παραγράφου 9 του άρθρου 9 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αυξάνεται σε ενε?νήντα οκτώ και ήμισυ τοις εκατό (98,5%).

Το τελευταίο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 57 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται, ως εξής: «Ο φόρος που παρακρατείται σύμφωνα με τις διατάξεις αυτής της παραγράφου μειώνεται κατά ποσοστό ενάμισι τοις εκατό (1,5 %) κατά την παρακράτησή του.»

Στην περίπτωση γ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 7 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος προστίθεται δεύ?τερο εδάφιο ως εξής: «Eιδικά, για τα τέκνα του προηγούμενου εδαφίου, κα?θώς και για τα τέκνα που δεν σπουδάζουν, το χρονικό διάστημα κατά το οποίο θεωρούνται προστατευόμενα μέλη παρατείνεται μέχρι και δύο έτη, εφόσον κατά τα έτη αυτά είναι εγγεγραμμένα στα μητρώα ανέργων του Ο.Α.Ε.Δ.»

Στην περίπτωση α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 8 του Κ.Φ.Ε. προστίθεται νέο δεύτερο εδάφιο ως εξής: «Στη δαπάνη της περίπτωσης αυτής περιλαμβάνεται και η δαπάνη του πρώτου εδαφίου για ασφάλιση τέκνου, από αυτά που ορίζονται στο άρθρο 7, η οποία καταβάλλεται ετησίως από γονείς που βρίσκονται σε διάζευξη, στην πε?ρίπτωση που δεν συνοικούν μαζί του.»

Στην παράγραφο 1 του άρθρου 8 του Κ.Φ.Ε. προστί?θεται περίπτωση γ΄, ως εξής: «γ) Το ποσό του μισθώματος που καταβάλλει ο φορο?λογούμενος: αα) για κύρια κατοικία δική του και της οικο?γένειάς του, εφόσον η ηλικία του είναι μέχρι σαράντα (40) ετών και εγκαθίσταται ή μετακινείται εκτός των νομών Ατ?τικής και Θεσσαλονίκης. Η έκπτωση παρέχεται για τα πρώτα πέντε (5) έτη της εγκατάστασής του, και ββ) για τη μίσθωση κύριας κατοικίας από υπάλληλο στον τόπο που μετατίθεται εφόσον εκμισθώνει ιδιόκτητη κατοικία του σε άλλο τόπο. Το ποσό του μισθώματος των περιπτώσεων αυτών που αφαιρείται δεν μπορεί να υπερβεί τα τριακόσια (300) ευρώ μηνιαίως. Δεν δικαιούνται την έκπτωση αυτή όσοι παίρνουν στεγαστικό επίδομα.»

Στην παράγραφο 1 του άρθρου 8 του Κ.Φ.Ε. προστί?θεται περίπτωση στ΄ ως εξής: «Ποσοστό είκοσι τοις εκατό (20%) της δαπάνης που κα?ταβλήθηκε από τον υπόχρεο για την αγορά μεριδίων με?τοχικών και μεικτών αμοιβαίων κεφαλαίων εσωτερικού, εφόσον αυτά δεν μεταβιβαστούν για τρία (3) έτη από την αγορά τους. Το ποσό της έκπτωσης αφαιρείται από το συνολικό ει?σόδημα του έτους μέσα στο οποίο συμπληρώνονται τα τρία (3) έτη από την αγορά τους και δεν μπορεί να υπερ?βεί το ποσό των τριών χιλιάδων (3.000) ευρώ συνολικά κα?τά φορολογούμενο. Προϋπόθεση της έκπτωσης είναι το ποσό της δαπάνης για την αγορά των μεριδίων αμοιβαίων κεφαλαίων να μην προέρχεται από ρευστοποιήσεις ήδη υπαρχόντων μετοχικών και μεικτών αμοιβαίων κεφαλαί?ων, αλλά από νέα κεφάλαια. Όταν αγοράζουν αμοιβαία κεφάλαια από κοινού περισσότερα πρόσωπα, το ποσό έκ?πτωσης των τριών χιλιάδων (3.000) ευρώ επιμερίζεται ανάλογα με τον αριθμό τους. Με τις ίδιες ως άνω προϋποθέσεις η έκπτωση αυτή πα?ρέχεται και επί αγοράς μεριδίων μετοχικών και μεικτών αμοιβαίων κεφαλαίων εσωτερικού που είναι συνδεδεμένα με ασφαλιστήρια συμβόλαια ζωής. Οι διατάξεις αυτές ισχύουν για αγορές μεριδίων αμοι?βαίων κεφαλαίων που πραγματοποιούνται από 1.1.2005 έως 31.12.2009. Με απόφαση του Υπουργού Οικονομίας και Οικονομικών μπορεί να παρατείνεται η χρονική περίο?δος ισχύος.»

Στην παράγραφο 1 του άρθρου 8 του Κώδικα Φορο?λογίας Εισοδήματος προστίθεται περίπτωση ζ΄, ως εξής: «ζ) Ποσοστό είκοσι τοις εκατό (20%) της δαπάνης είτε για την αλλαγή εγκατάστασης χρήσης καυσίμου από πε?τρέλαιο σε φυσικό αέριο είτε για νέα εγκατάσταση φυσι?κού αερίου, ηλιοθερμικών και φωτοβολταϊκών συστημά?των. Το ποσό που αφαιρείται δεν μπορεί να υπερβεί τα πε?ντακόσια (500) ευρώ.» 6310 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) της παραγράφου 2 που αφορούν την ίδια, καθώς και της παραγράφου 2, που αφορούν τα τέκνα της από προηγού?μενο γάμο, τα χωρίς γάμο τέκνα της, τους γονείς της και τους ανήλικους ορφανούς από πατέρα και μητέρα συγ?γενείς της μέχρι το δεύτερο βαθμό, αφαιρούνται από το δικό της εισόδημα.»

Οι περιπτώσεις α΄ και β΄ της παραγράφου 1 του άρ?θρου 10 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίστανται ως εξής: «α) Είκοσι τοις εκατό (20%), προκειμένου για ομόρρυθ?μες και ετερόρρυθμες εταιρίες και για τις κοινωνίες αστι?κού δικαίου που ασκούν επιχείρηση ή επάγγελμα.

Η ισχύς της προηγούμενης παραγράφου αρχίζει από 1.1.2007, για τα εισοδήματα που προκύπτουν από διαχει?ριστικές χρήσεις που αρχίζουν από την ημερομηνία αυτή και μετά.

Ειδικά για τα εισοδήματα των ομόρρυθμων και ετε?ρόρρυθμων εταιριών, καθώς και των κοινωνιών αστικού δικαίου που ασκούν επιχείρηση ή επάγγελμα, που προκύ?πτουν από διαχειριστικές περιόδους από 1.1.2005 και μέχρι 31.12.2005, ο συντελεστής φορολογίας της παρα?γράφου 1 του άρθρου 10 του Κ.Φ.Ε. ορίζεται σε είκοσι τέσσερα τοις εκατό (24%), ενώ για αυτά που προκύπτουν από διαχειριστικές χρήσεις από 1.1.2006 και μέχρι 31.12.2006 ο συντελεστής ορίζεται σε είκοσι δύο τοις εκατό (22%).

Επίσης, για τα εισοδήματα των κοινοπραξιών της πα?ραγράφου 2 του άρθρου 2 του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων, καθώς και των αστικών εταιριών, συμμετοχικών ή αφανών, που προκύπτουν από διαχειριστικές χρήσεις από 1.1.2005 και μέχρι 31.12.2005, ο συντελεστής φορο?λογίας της παραγράφου 1 του άρθρου 10 του Κ.Φ.Ε., που εφαρμόζεται για την επιβολή του φόρου, ορίζεται σε τριά?ντα δύο τοις εκατό (32%), ενώ για αυτά που προκύπτουν από διαχειριστικές χρήσεις από 1.1.2006 και μέχρι 31.12.2006 ο συντελεστής ορίζεται σε είκοσι εννέα τοις εκατό (29%). Ειδικά για τις εταιρίες των προεδρικών διαταγμάτων 518/1989 (ΦΕΚ 220 Α΄) και 284/1993 (ΦΕΚ 123 Α΄) ο συντε?λεστής φορολογίας της παραγράφου 1 του άρθρου 10 του Κ.Φ.Ε. ορίζεται σε είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) για τα εισοδήματα διαχειριστικών χρήσεων 2005 και 2006.

Η περίπτωση γ΄ της παραγράφου 7 του άρθρου 64 του Κ.Φ.Ε. καταργείται και η περίπτωση δ΄ της ίδιας παρα?γράφου αναριθμείται σε γ΄.

Το όγδοο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 10 του Κ.Φ.Ε. καταργείται και το έβδομο εδάφιο της ίδιας πα?ραγράφου αντικαθίσταται ως εξής: «Σε περίπτωση συμμετοχής του υπόχρεου φυσικού προσώπου, ως ομόρρυθμου εταίρου ή κοινωνού σε πε?ρισσότερες εταιρίες ή κοινωνίες, αυτός δικαιούται επιχει?ρηματική αμοιβή, μόνο από εκείνη που δηλώνει τα μεγα?λύτερα καθαρά κέρδη.»

Το ποσοστό έκπτωσης δυόμισι τοις εκατό (2,5%) που αναφέρεται στο τελευταίο εδάφιο της παραγράφου 3 του άρθρου 64 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος μειώνε?ται σε ενάμισι τοις εκατό (1,5%).

Το πρώτο εδάφιο της περίπτωσης β΄ της παραγρά?φου 5 του άρθρου 33 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήμα?τος αντικαθίσταται, ως εξής: «Στις επιχειρήσεις που εκμεταλλεύονται φορτηγά αυ?τοκίνητα δημόσιας χρήσης επιβάλλεται ποσό καταβαλλό?μενου ετήσιου φόρου, με το οποίο εξαντλείται η φορολο?γική τους υποχρέωση για τη δραστηριότητα αυτή, με βά?ση το ωφέλιμο φορτίο του αυτοκινήτου ως εξής: α) για αυτοκίνητα με ωφέλιμο φορτίο μέχρι πέντε (5) τόννους πεντακόσια ενενήντα (590) ευρώ με οδηγό τον ιδιοκτήτη και τετρακόσια δεκαπέντε (415) ευρώ με οδηγό τρίτο, β) για αυτοκίνητα με ωφέλιμο φορτίο πάνω από πέντε (5) μέχρι και έντεκα (11) τόννους οκτακόσια εικοσιπέντε (825) ευρώ με οδηγό τον ιδιοκτήτη και πεντακόσια ενενήντα (590) ευρώ με οδηγό τρίτο, γ) για αυτοκίνητα με ωφέλιμο φορτίο πάνω από έντεκα (11) μέχρι και δεκαεξήμιση (16,5) τόννους χίλια τετρακόσια δεκαπέντε (1.415) ευρώ με οδηγό τον ιδιοκτήτη και εννιακόσια σαράντα (940) ευ?ρώ με οδηγό τρίτο και δ) για αυτοκίνητα με ωφέλιμο φορ?τίο πάνω από δεκαεξήμιση (16,5) τόννους χίλια εφτακό?σια εξηνταπέντε (1.765) ευρώ με οδηγό τον ιδιοκτήτη και χίλια εκατόν ογδόντα (1.180) ευρώ με οδηγό τρίτο.»

Τα ποσά φόρου της προηγούμενης παραγράφου εφαρμόζονται για τις διαχειριστικές χρήσεις 2005 και 2006.

Στην περίπτωση α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 16 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος προστίθεται τε?λευταίο εδάφιο ως εξής: «Τα ποσά της ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης που προκύ?πτουν από την εφαρμογή των διατάξεων της περίπτωσης αυτής περιορίζονται κατά ποσοστό πενήντα τοις εκατό (50%) στις περιπτώσεις όπου οι κατοικίες - κύριες και δευ?τερεύουσες - που προσδιορίζουν την τεκμαρτή δαπάνη αποκτήθηκαν από κληρονομιά ή δωρεά ή γονική παροχή, καθώς και αυτές που αποκτήθηκαν από επαχθή αιτία από συνταξιούχο πριν από τη συνταξιοδότησή του.»

Η περίπτωση ιγ΄ του άρθρου 18 του Κ.Φ.Ε. αντικαθί?σταται ως εξής: «ιγ) Προκειμένου για αγορά πάγιου εξοπλισμού επαγ?γελματικής χρήσης από πρόσωπα που ασκούν εμπορική ή γεωργική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα.»

Στο άρθρο 18 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος η περίπτωση ιδ΄ αναριθμείται σε ιε΄ και προστίθεται περί?πτωση ιδ΄ ως εξής: «ιδ) Προκειμένου για αγορά επιβατικών αυτοκινήτων ιδιωτικής χρήσης, ειδικά διασκευασμένων για πρόσωπα που παρουσιάζουν κινητικές αναπηρίες που υπερβαίνουν σε ποσοστό το εξήντα επτά τοις εκατό (67%). Ως επιβατι?κά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης ειδικά διασκευασμένα για κινητικά ανάπηρους θεωρούνται εκείνα που διασκευάστη?καν ύστερα από άδεια της αρμόδιας αρχής για να οδη?γούνται από πρόσωπα που παρουσιάζουν κινητική αναπη?ρία με ποσοστό πάνω από εξήντα επτά τοις εκατό (67%) ή για να μεταφέρουν αυτά τα πρόσωπα μαζί με τα αντικείμε?να που είναι απαραίτητα για τη μετακίνησή τους.» ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 6311 συμψηφισμό των θετικών και αρνητικών στοιχείων αυτών, τα χρηματικά ποσά, τα οριζόμενα στις περιπτώσεις β΄,γ΄,δ΄,ε΄ και στ΄ και οποιοδήποτε άλλο ποσό το οποίο απο?δεδειγμένα έχει εισπραχθεί, εκπίπτουν οι δαπάνες που ο προσδιορισμός τους ορίζεται από τα άρθρα 16 και 17, ανεξάρτητα από το αν απαλλάσσονται της εφαρμογής του τεκμηρίου.»

Το τελευταίο εδάφιο της παραγράφου 3 του άρθρου 4 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «Τα παραπάνω εφαρμόζονται αναλόγως και για το αρ?νητικό στοιχείο (ζημία) του εισοδήματος από εμπορικές επιχειρήσεις που προκύπτει από επαρκή και ακριβή βι?βλία δεύτερης κατηγορίας του Κ.Β.Σ., το οποίο μεταφέ?ρεται για να συμψηφισθεί διαδοχικώς στα πέντε (5) επό?μενα οικονομικά έτη.»

Ο συντελεστής φόρου δεκαπέντε τοις εκατό (15%) των παραγράφων 10 και 11 του άρθρου 13 του Κ.Φ.Ε. αυ?ξάνεται σε είκοσι τοις εκατό (20%).

Στην παράγραφο 1 του άρθρου 45 του Κ.Φ.Ε. προστί?θεται νέο δεύτερο εδάφιο, ως εξής: «Ειδικότερα, στα εισοδήματα αυτά περιλαμβάνονται και οι ακόλουθες παροχές:

Το άρθρο 56 του Κ.Φ.Ε. καταργείται.

Οι υποπεριπτώσεις αα΄, ββ΄ και γγ΄ της περίπτωσης ε΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 57 του Κ.Φ.Ε. τροποποι?ούνται ως εξής: «αα) Με συντελεστή πέντε τοις εκατό (5%), αν το καθα?ρό ποσό της παροχής δεν υπερβαίνει τα δύο χιλιάδες πε?ντακόσια (2.500) ευρώ ετησίως.

Τα εδάφια τέταρτο και πέμπτο της παραγράφου 1 του άρθρου 61 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίστανται ως εξής: «Ειδικά προκειμένου για τα φυσικά πρόσωπα, τα οποία αποκτούν αποκλειστικά εισόδημα από μισθωτές υπηρε?σίες, αυτά υποχρεούνται να υποβάλλουν δήλωση, αν το ετήσιο φορολογούμενο εισόδημά τους υπερβαίνει το πο?σό των έξι χιλιάδων (6.000) ευρώ, εφόσον έχουν την κα?τοικία τους στην Ελλάδα και δεν συντρέχει μία από τις πε?ριπτώσεις α΄, ε΄, στ΄, η΄ ή ι΄ αυτής της παραγράφου.»

Η περίπτωση β΄ του όγδοου εδαφίου της παραγρά?φου 1 του άρθρου 61 του Κ.Φ.Ε. καταργείται και οι περι?πτώσεις γ΄, δ΄, ε΄, στ΄, ζ΄, η΄, θ΄, ι΄, ια΄ αναριθμούνται σε β΄, γ΄, δ΄, ε΄, στ΄, ζ΄, η΄, θ΄, ι΄.

Το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 6 του άρθρου 64 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται και προστίθενται νέα εδάφια δεύτερο, τρίτο και τέταρτο, ως εξής: «6. Οι διατάξεις του άρθρου 52, εκτός από το τελευταίο εδάφιο της παραγράφου 1 του ίδιου άρθρου, του άρ?θρου 53, των δεύτερου και τρίτου εδαφίων και της περί?πτωσης ι΄ της παραγράφου 1, καθώς και των παραγρά?φων 4 και 5 του άρθρου 61, των άρθρων 65 έως και 90, εφαρμόζονται ανάλογα. Για τους υποχρέους της παρα?γράφου 4 του άρθρου 2 ο συντελεστής υπολογισμού της προκαταβολής φόρου της παραγράφου 1 του άρθρου 52 μειώνεται κατά ποσοστό πενήντα τοις εκατό (50%) κατά τα τρία πρώτα οικονομικά έτη από την έναρξη της δρα?στηριότητάς τους. Εξαιρούνται οι εταιρίες που κάνουν έναρξη δραστηριότητας μετά από εικονική λύση ή δια?κοπή άλλης επιχείρησης. Ως εικονική θεωρείται η λύση εταιρίας ή η διακοπή ατομικής επιχείρησης, όταν, μετά τη λύση ή διακοπή, στην ίδια επαγγελματική εγκατάστα?ση συνεχίζεται η ίδια δραστηριότητα από νέα εταιρία με άλλη μορφή αλλά τους ίδιους εταίρους ή εταιρία στην οποία συμμετέχει το φυσικό πρόσωπο που είχε την ατο?μική επιχείρηση.»

Το ποσοστό βεβαίωσης φόρου σε περίπτωση άσκη?σης προσφυγής του πρώτου εδαφίου της παραγράφου 6 του άρθρου 74 του Κ.Φ.Ε. και της παραγράφου 2 του άρ?θρου 53 του Ν. 2859/2000 (ΦΕΚ 248 Α΄) μειώνεται από εί?κοσι πέντε τοις εκατό (25%) και τριάντα τοις εκατό (30%) αντίστοιχα, σε δέκα τοις εκατό (10%).

H προθεσμία παραγραφής των υποθέσεων του οι?κονομικού έτους 1999 (χρήση 1998), καθώς και των υπο?θέσεων προηγούμενων ετών για τις οποίες έχει παρατα?θεί ο χρόνος παραγραφής, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 19 του Ν. 3091/2002 και του άρθρου 22 του Ν. 3212/2003, η οποία λήγει στις 31.12.2004, ημερομηνία με?τά την οποία παραγράφεται το δικαίωμα του Δημοσίου για την κοινοποίηση φύλλων ελέγχου επιβολής φόρου, τελών και εισφορών, παρατείνεται για ένα (1) έτος από τη λήξη της. Η διάταξη του προηγούμενου εδαφίου δεν ισχύει για υποθέσεις φορολογίας κληρονομιών, δωρεών, γονικών παροχών, προικών, μεταβιβάσεων ακινήτων, φόρου με?γάλης ακίνητης περιουσίας (Φ.Μ.Α.Π.) και φόρου ακίνη?της περιουσίας (Φ.Α.Π.).

Το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 118 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «1. Για τα φυσικά πρόσωπα που κατοικούν μόνιμα σε νη?σιά με πληθυσμό, σύμφωνα με την τελευταία απογραφή, κάτω από τρεις χιλιάδες εκατό (3.100) κατοίκους, το πο?σό του πρώτου κλιμακίου εισοδήματος της κλίμακας (α) της παραγράφου 1 του άρθρου 9, προκειμένου να υπο?λογιστεί ο φόρος που αναλογεί στο εισόδημά τους αυξά?νεται κατά πενήντα τοις εκατό (50%).»

Η περίπτωση ε΄ της παραγράφου 5 του άρθρου 85 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, όπως αυτή προ?στέθηκε με την παράγραφο 5 του άρθρου 16 του Ν. 3232/ 2004 (ΦΕΚ 48 Α΄), αναριθμείται σε ζ΄, από το χρόνο που ίσχυσε. 6312 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ)

Η παράγραφος 3 του άρθρου 10 του Ν. 3220/2004 (ΦΕΚ 15 Α΄) τροποποιείται ως εξής: «3. Δικαιούχος του επιδόματος είναι το πρόσωπο που θεωρείται ότι βαρύνει ο φοιτητής, σύμφωνα με τις διατά?ξεις του άρθρου 7 του Ν. 2238/1994. Κατ' εξαίρεση, δι?καιούχος θα είναι ο ίδιος ο φοιτητής εφόσον:

Ειδικά για το οικονομικό έτος 2005 (χρήση 2004) υποχρέωση για υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδή?ματος φυσικών προσώπων και δήλωση στοιχείων ακινή?των έχουν και οι φορολογούμενοι οι οποίοι την 1.1.2005 κατέχουν ακίνητα κατά πλήρες δικαίωμα ιδιοκτησίας ή κατ' επικαρπία ή ψιλή κυριότητα ή έχουν δικαίωμα χρήσης ή οίκησης σε αυτά. Επίσης, την ανωτέρω υποχρέωση υποβολής δήλωσης στοιχείων ακινήτων έχουν και τα πρόσωπα των παραγρά?φων 3 και 4 του άρθρου 2 και του άρθρου 101 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος. Με απόφαση του Υπουργού Οικονομίας και Οικονομι?κών καθορίζονται ο τύπος και το περιεχόμενο της δήλω?σης στοιχείων ακινήτων και κάθε άλλη σχετική λεπτομέ?ρεια που είναι αναγκαία για την εφαρμογή των διατάξεων αυτής της παραγράφου.

Μέσα σε τέσσερις (4) μήνες από τη λήξη κάθε διαχειριστικής περιόδου οι διοικητικές λύσεις που έχουν δο?θεί από τις αρμόδιες υπηρεσίες του Υπουργείου Οικονο?μίας και Οικονομικών περιλαμβάνονται σε σχετική από?φαση του αρμόδιου Υπουργού, που εκδίδεται κάθε χρόνο, με σκοπό την ενημέρωση όλων των φορολογου?μένων.

Η παράγραφος 18 του άρθρου 30 του Ν. 3220/2004 (ΦΕΚ 15 Α΄) αντικαθίσταται ως εξής: «18. Οι διατάξεις των παραγράφων 2 και 3 του άρθρου 6 του Ν. 2753/1999 (ΦΕΚ 249 Α΄) καταργούνται για τις υπο?θέσεις φορολογίας εισοδήματος και λοιπών φορολογιών για την τριετία που αρχίζει από 1.1.2001 και εφεξής.»

Η περίπτωση β΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 103 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως εξής: «β) Τα εισοδήματα από οικοδομές γενικά και από εκμί?σθωση γαιών που ανήκουν στους Ιερούς Ναούς, στις Ιε?ρές Μητροπόλεις, στις Ιερές Μονές, στις Ιερές Μονές του Αγίου Όρους, στην Ιερά Μονή Πάτμου, στην Ιερά Μονή Σι?νά, στην Αποστολική Διακονία, στον Πανάγιο Τάφο, στο Οικουμενικό Πατριαρχείο Κωνσταντινουπόλεως, στα Πα?τριαρχεία Ιεροσολύμων και Αλεξανδρείας, στην Ιερά Αρχιεπισκοπή Κύπρου, καθώς και στις Ιερές Σταυροπηγια?κές Μονές Κύπρου».

Στην παράγραφο 1 του άρθρου 103 του Κώδικα Φο?ρολογίας Εισοδήματος, προστίθεται περίπτωση δ΄, που έχει ως εξής: «δ) Τα εισοδήματα από οικοδομές γενικά και από εκμί?σθωση γαιών τα οποία αποκτούν τα ημεδαπά νομικά πρό?σωπα που νόμιμα έχουν συσταθεί ή συνιστώνται και τα οποία επιδιώκουν αποδεδειγμένα κοινωφελείς σκοπούς. Κατ' εξαίρεση, τα ημεδαπά κοινωφελή ιδρύματα απαλ?λάσσονται και για τα εισοδήματα από μερίσματα μετοχών αλλοδαπών ανωνύμων εταιριών.»

Οι διατάξεις των παραγράφων 1 και 2 έχουν εφαρμο?γή για εισοδήματα οικονομικού έτους 2008 και μετά.

Η παράγραφος 1 του άρθρου 109 του Κώδικα Φορο?λογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως εξής: «1. Για τα νομικά πρόσωπα της παραγράφου 1 του άρ?θρου 101 ο φόρος υπολογίζεται με συντελεστή είκοσι πέ?ντε τοις εκατό (25%) στο συνολικό φορολογητέο εισόδη?μά τους, το οποίο προκύπτει από διαχειριστικές περιό?δους που αρχίζουν από την 1η Ιανουαρίου 2007 και μετά. Ειδικά, για τα κέρδη τα οποία προκύπτουν από διαχειρι?στικές περιόδους που αρχίζουν από την 1η Ιανουαρίου 2005, ο συντελεστής φορολογίας ορίζεται σε τριάντα δύο τοις εκατό (32%) και για τα κέρδη τα οποία προκύπτουν από διαχειριστικές περιόδους που αρχίζουν από την 1η Ιανουαρίου 2006 έως την 31η Δεκεμβρίου του ίδιου έτους, ο συντελεστής αυτός ορίζεται σε είκοσι εννέα τοις εκατό (29%). Για τα κέρδη τα οποία προκύπτουν από διαχειριστικές περιόδους που άρχισαν μέσα στο έτος 2004, ο συντελεστής φορολογίας ορίζεται σε τριάντα πέντε τοις εκατό (35%).»

Στο άρθρο 109 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος προστίθεται παράγραφος 2, που έχει ως εξής: «2. Για τα ημεδαπά και αλλοδαπά νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, ο φόρος υπολογίζεται με συ?ντελεστή τριάντα πέντε τοις εκατό (35%) για τα εισοδή?ματα του οικονομικού έτους 2005, τριάντα δύο τοις εκατό (32%) για τα εισοδήματα του οικονομικού έτους 2006, εί?κοσι εννέα τοις εκατό (29%) για τα εισοδήματα του οικο?νομικού έτους 2007 και είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) για τα εισοδήματα του οικονομικού έτους 2008 και επομένων. Επίσης, τα εισοδήματα που αποκτούν από την εκμίσθωση οικοδομών και γαιών οι Ιεροί Ναοί, οι Ιερές Μητροπόλεις, οι Ιερές Μονές, η Αποστολική Διακονία, η Ιερά Μονή Πά?τμου, η Ιερά Αρχιεπισκοπή Κύπρου και Ιερές Σταυροπη?γιακές Μονές Κύπρου, τα ημεδαπά νομικά πρόσωπα που νόμιμα έχουν συσταθεί ή συνιστώνται και τα οποία επι?διώκουν αποδεδειγμένα κοινωφελείς σκοπούς, καθώς και τα ημεδαπά κοινωφελή ιδρύματα, φορολογούνται για το οικονομικό έτος 2005 με συντελεστή δέκα τοις εκατό (10%), ο οποίος μειώνεται σε επτά τοις εκατό (7%) για τα εισοδήματα οικονομικού έτους 2006 και σε τέσσερα τοις εκατό (4%) για τα εισοδήματα οικονομικού έτους 2007.»

Η περίπτωση γ΄ της παραγράφου 4 του άρθρου 109 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως εξής: «γ) Ο φόρος που αποδεδειγμένα καταβλήθηκε στην αλ?λοδαπή για το εισόδημα που προέκυψε σε αυτήν και υπό?κειται σε φορολογία. Ειδικά, για μερίσματα που εισπράτ?τει ημεδαπή μητρική εταιρεία από αλλοδαπή θυγατρική εταιρεία, εκπίπτει το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε ως φόρος εισοδήματος νομικού προσώπου, καθώς και το ποσό που παρακρατήθηκε ως φόρος επί του μερίσματος κατά το μέρος το οποίο αναλογεί στα πιο πάνω διανεμό?ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 6313 Για την απόδειξη του ύψους του φόρου που έχει κατα?βληθεί εκτός Ελλάδας για το ποσό του διανεμόμενου με?ρίσματος που τελικώς κτάται από την ημεδαπή ανώνυμη εταιρεία απαιτείται βεβαίωση εκδιδόμενη στη χώρα κατα?βολής του φόρου, από Ορκωτό Ελεγκτή ή άλλη αρμόδια αρχή της χώρας. Το ποσό φόρου που εκπίπτει σύμφωνα με την περίπτω?ση αυτή σε καμία περίπτωση δεν μπορεί να είναι ανώτερο από το ποσό του φόρου που αναλογεί για το εισόδημα αυ?τό στην Ελλάδα.»

Το δεύτερο εδάφιο της παραγράφου 2 του άρθρου 110 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίστα?ται ως εξής: «Στην περίπτωση εφάπαξ καταβολής του συνολικού πο?σού της οφειλής, που αναφέρεται στην προηγούμενη πα?ράγραφο με την εμπρόθεσμη δήλωση, παρέχεται έκπτω?ση ενάμισι τοις εκατό (1,5%) επί του καταβαλλόμενου πο?σού.»

Οι διατάξεις της προηγούμενης παραγράφου εφαρ?μόζονται για τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος οι?κονομικού έτους 2005 και μετά.

Στην παράγραφο 1 του άρθρου 111 του Κώδικα Φο?ρολογίας Εισοδήματος και μετά το δεύτερο εδάφιο, προ?στίθενται δύο νέα εδάφια που έχουν ως εξής: «Τα ανωτέρω ποσοστά μειώνονται κατά πενήντα τοις εκατό (50%) για τα νέα νομικά πρόσωπα κατά τα τρία (3) πρώτα οικονομικά έτη από τη δήλωση έναρξης εργασιών τους, που προβλέπεται από τις διατάξεις της περίπτωσης α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 36 του Ν. 2859/ 2000 (ΦΕΚ 248 Α΄). Η μείωση αυτή δεν εφαρμόζεται για τα νο?μικά πρόσωπα που προέρχονται από μετατροπή ή συγχώνευση άλλων επιχειρήσεων με βάση τις διατάξεις οποι?ουδήποτε νόμου.»

Οι διατάξεις της προηγούμενης παραγράφου έχουν εφαρμογή για τα νομικά πρόσωπα που ιδρύονται από την 1η Ιανουαρίου 2005 και μετά.

Οι διατάξεις του δεύτερου εδαφίου της παραγρά?φου 1 και της παραγράφου 3 του άρθρου 24 του Ν. 2214/ 1994 (ΦΕΚ 75 Α΄) καταργούνται. Η κατάργηση περιλαμ?βάνει και υποθέσεις που εκκρεμούν ενώπιον των Φορολο?γικών Αρχών αναφορικά με την εφαρμογή των καταργού?μενων διατάξεων.

Το δεύτερο εδάφιο της παραγράφου 4 του άρθρου 54 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως εξής: «Εξαιρετικά, για αμοιβές μελών Διοικητικού Συμβουλί?ου και τόκους από ιδρυτικούς τίτλους και προνομιούχες μετοχές, που εκπίπτουν σύμφωνα με τις διατάξεις των πε?ριπτώσεων α΄, β΄ και γ΄ της παραγράφου 6 του άρθρου 105 από τα ακαθάριστα έσοδα, καθώς και για τα εισοδήματα των παραγράφων 2 και 5 του άρθρου 25, γίνεται παρα?κράτηση φόρου με συντελεστή είκοσι πέντε τοις εκατό (25%), για τα εισοδήματα που καταβάλλονται ή με τα οποία πιστώνονται οι δικαιούχοι από την 1η Ιανουαρίου 2007 και μετά. Ειδικά, στα εισοδήματα του προηγούμε?νου εδαφίου, που καταβάλλονται ή με τα οποία πιστώνο?νται οι δικαιούχοι από την 1η Ιανουαρίου 2005, ο συντε?λεστής παρακράτησης ορίζεται σε τριάντα δύο τοις εκα?τό (32%) και για τα ίδια εισοδήματα που καταβάλλονται ή με τα οποία πιστώνονται οι δικαιούχοι από την 1η Ιανουα?ρίου 2006 έως την 31η Δεκεμβρίου του ίδιου έτους, ο συ?ντελεστής αυτός ορίζεται σε είκοσι εννέα τοις εκατό (29%). Για τα αναφερόμενα πιο πάνω εισοδήματα, τα οποία κα?ταβάλλονται ή με τα οποία πιστώνονται οι δικαιούχοι μέχρι την 31η Δεκεμβρίου 2004, ο συντελεστής παρακράτη?σης ορίζεται σε τριάντα πέντε τοις εκατό (35%).»

Το πρώτο εδάφιο της περίπτωσης α΄ της παραγρά?φου 1 του άρθρου 55 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήμα?τος αντικαθίσταται ως εξής: «Στα εισοδήματα της περίπτωσης στ΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 28 με συντελεστή είκοσι πέντε τοις εκατό (25%), που καταβάλλονται από την 1η Ιανουαρίου 2007 και μετά. Ειδικά, στα εισοδήματα του προηγούμενου εδαφίου, που καταβάλλονται από την 1η Ιανουαρίου 2005, ο συντε?λεστής παρακράτησης ορίζεται σε τριάντα δύο τοις εκα?τό (32%) και για τα ίδια εισοδήματα που καταβάλλονται από την 1η Ιανουαρίου 2006 έως την 31η Δεκεμβρίου του ίδιου έτους, ο συντελεστής αυτός ορίζεται σε είκοσι εν?νέα τοις εκατό (29%). Για τα αναφερόμενα πιο πάνω εισοδήματα, τα οποία κα?ταβάλλονται ή με τα οποία πιστώνονται οι δικαιούχοι μέχρι την 31η Δεκεμβρίου 2004, ο συντελεστής παρακράτη?σης ορίζεται σε τριάντα πέντε τοις εκατό (35%).»

Η περίπτωση ι΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 6 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως εξής: «ι) Τα κέρδη αμοιβαίων κεφαλαίων του Ν. 3283/2004 (ΦΕΚ 210 Α΄) και του Ν. 2778/1999 (ΦΕΚ 295 Α΄), καθώς και η πρόσθετη αξία που αποκτούν οι μεριδιούχοι αυτών των αμοιβαίων κεφαλαίων από την εξαγορά των μεριδίων τους σε τιμή ανώτερη της τιμής κτήσης, επιφυλασσομέ?νων των διατάξεων της παραγράφου 3 του άρθρου 33 του Ν. 3283/2004 και της παραγράφου 2 του άρθρου 20 του Ν. 2778/1999. Η πιο πάνω απαλλαγή ισχύει και για τα αμοι?βαία κεφάλαια που είναι εγκατεστημένα σε άλλο κράτος μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή σε κράτος του Ευρω?παϊκού Οικονομικού Χώρου / Ευρωπαϊκής Ζώνης Ελεύθε?ρων Συναλλαγών (ΕΟΧ/ΕΖΕΣ).»

Το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 2 του άρθρου 12 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως εξής: «Ο φόρος υπολογίζεται στο ποσό των τόκων που προ?κύπτουν με συντελεστή δέκα τοις εκατό (10%).»

Οι διατάξεις της προηγούμενης παραγράφου αφο?ρούν τα ποσά των τόκων από καταθέσεις, που λογίζονται από την 1η Ιανουαρίου 2005 και μετά, με εξαίρεση τα πο?σά των τόκων τα οποία προέρχονται από προθεσμιακές 6314 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) που συνάπτονται σύμφωνα με τις διατάξεις της παρα?γράφου 7 του άρθρου 15 του Ν. 3632/ 1928 (ΦΕΚ 137 Α΄), που προστέθηκαν με το άρθρο 74 του Ν. 1969/1991 (ΦΕΚ 167 Α΄) και όπως ισχύουν μετά την αντικατάστασή τους με την παράγραφο 1 του άρθρου 19 του Ν. 2651/1998 (ΦΕΚ 248 Α΄), από την 1η Ιανουαρίου 2005 και μετά. Για τα εισο?δήματα τα οποία προκύπτουν από πράξεις του προηγού?μενου εδαφίου που έχουν συναφθεί πριν από την 1η Ια?νουαρίου 2005, ο συντελεστής φορολογίας ορίζεται σε επτά τοις εκατό (7%).

Η πρώτη περίοδος της περίπτωσης α΄ της παραγρά?φου 1 του άρθρου 31 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήμα?τος αντικαθίσταται ως εξής: «α) Των γενικών εξόδων διαχείρισης, στα οποία περι?λαμβάνονται με την επιφύλαξη της παραγράφου 18 του παρόντος άρθρου:».

Το δεύτερο εδάφιο της υποπερίπτωσης δδ΄ της περί?πτωσης α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως εξής: «Το ποσό της έκπτωσης αυτής δεν μπορεί να υπερβεί για καθέναν από τους ασφαλιζόμενους τα χίλια πεντακό?σια (1.500) ευρώ.»

Τα δύο πρώτα εδάφια της περίπτωσης θ΄ της παρα?γράφου 1 του άρθρου 31 του Κώδικα Φορολογίας Εισο?δήματος αντικαθίστανται ως εξής: «θ) Του ποσού των προβλέψεων για απόσβεση επισφα?λών απαιτήσεων. Το ποσό της πρόβλεψης αυτής υπολο?γίζεται σε ποσοστό μισό τοις εκατό (0,5%) επί της ανα?γραφόμενης αξίας στα τιμολόγια πώλησης ή παροχής υπηρεσιών προς επιτηδευματίες, μετά την αφαίρεση: αα) των επιστροφών ή εκπτώσεων, ββ) της αξίας των πωλή?σεων ή παροχής υπηρεσιών προς το Δημόσιο, δήμους και κοινότητες, δημόσιες επιχειρήσεις, οργανισμούς ή επιχειρήσεις κοινής ωφέλειας και νομικά πρόσωπα δημοσί?ου δικαίου και γγ) του ειδικού φόρου κατανάλωσης πε?τρελαιοειδών, του φόρου κατανάλωσης καπνού και λοι?πών φόρων που εμπεριέχονται στην τιμή πώλησης. Ειδικά για τις επιχειρήσεις σταθερής και κινητής τηλε?φωνίας, τις επιχειρήσεις ύδρευσης - αποχέτευσης, τις επιχειρήσεις παραγωγής ηλεκτρικής ενέργειας, καθώς και τις επιχειρήσεις εκμετάλλευσης συνδρομητικών τηλε?οπτικών σταθμών, το ποσό της πρόβλεψης υπολογίζεται με ποσοστό ένα τοις εκατό (1%) επί της αξίας των υπηρε?σιών ή συνδρομητικών που αναγράφεται στα εκδιδόμενα, σύμφωνα με τις διατάξεις του Κ.Β.Σ., στοιχεία προς επι?τηδευματίες ή ιδιώτες, με εξαίρεση αυτά που εκδίδονται προς το Δημόσιο, δήμους και κοινότητες, δημόσιες επιχειρήσεις, οργανισμούς ή επιχειρήσεις κοινής ωφέλειας και νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου. Ομοίως, υπολογίζεται πρόβλεψη με ποσοστό ένα τοις εκατό (1%) επί της αναγραφόμενης στις αποδείξεις λιανι?κής πώλησης αξίας, η οποία προκύπτει από λιανικές πω?λήσεις διαρκών καταναλωτικών αγαθών με πίστωση που περιλαμβάνονται στους με αριθμό 501 - 503, 521 - 528 και 721 - 726 κωδικούς ειδών και υπηρεσιών της έρευνας οι?κογενειακών προϋπολογισμών των ετών 1993 - 1994 της Ε.Σ.Υ.Ε., με την προϋπόθεση ότι στις αποδείξεις αυτές αναγράφεται διακεκριμένα το είδος, η ποσότητα και η αξία των συγκεκριμένων αγαθών. Το ποσό των ως άνω προβλέψεων για κάθε διαχειρι?στική χρήση, συναθροιζόμενο με το ποσό της πρόβλε?ψης που έγινε σε προγενέστερες διαχειριστικές χρήσεις και η οποία εμφανίζεται στα τηρούμενα βιβλία της επιχείρησης, δεν μπορεί να υπερβεί το ποσοστό τριάντα τοις εκατό (30%) του συνολικού χρεωστικού υπολοίπου του λογαριασμού «Πελάτες», όπως αυτό εμφανίζεται στην απογραφή τέλους χρήσης. Για τον υπολογισμό του χρεωστικού υπολοίπου των πελατών δεν περιλαμβάνο?νται τυχόν υπόλοιπα που αφορούν το Δημόσιο, δήμους ή κοινότητες, δημόσιες επιχειρήσεις, οργανισμούς ή επιχειρήσεις κοινής ωφέλειας και νομικά πρόσωπα δη?μοσίου δικαίου. Η έκπτωση της δαπάνης αυτής από τα ακαθάριστα έσο?δα των επιχειρήσεων εμφανίζεται στα τηρούμενα βιβλία αυτών σε ειδικό λογαριασμό «Προβλέψεις για απόσβεση επισφαλών απαιτήσεων». Η σχηματιζόμενη ως άνω πρόβλεψη χρησιμοποιείται για την απόσβεση (διαγραφή) πελατών οι οποίοι είναι ανε?πίδεκτοι είσπραξης. Για τους πελάτες που διαγράφονται και για τους οποί?ους δεν έχουν ασκηθεί ένδικα μέσα, η επιχείρηση υποχρεούται να γνωστοποιεί σε αυτούς ότι διέγραψε την επι?σφαλή απαίτησή της, εφόσον το ποσό της επισφαλούς απαίτησης, ανά πελάτη, υπερβαίνει τα χίλια (1.000) ευρώ. Επίσης, για τους πελάτες των οποίων οι απαιτήσεις διε?γράφησαν σύμφωνα με τα πιο πάνω, η επιχείρηση συ?ντάσσει συγκεντρωτική κατάσταση με πλήρη στοιχεία για τον καθένα, στην οποία αναγράφονται το ονοματεπώνυ?μο ή η επωνυμία, το επάγγελμα, η διεύθυνση, η δημόσια οικονομική υπηρεσία και ο αριθμός φορολογικού μητρώ?ου του πελάτη, καθώς και το διαγραφέν ποσό. Η πιο πάνω κατάσταση υποβάλλεται στην αρμόδια για τη φορολογία της επιχείρησης Δ.Ο.Υ. σε τρία (3) αντίγραφα, μέχρι τη λήξη της προθεσμίας, η οποία ορίζεται από το άρθρο 20 του Π.Δ. 186/1992 (ΦΕΚ 84 Α΄). Πέραν της σχηματιζόμενης κατά τα ανωτέρω πρόβλε?ψης, κανένα άλλο ποσό δεν αναγνωρίζεται προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα για απόσβεση επισφαλών απαιτήσεων. Εξαιρετικά, αν σε κάποια διαχειριστική χρή?ση το ποσό των πράγματι επισφαλών απαιτήσεων, για τις οποίες έχουν εξαντληθεί όλα τα ένδικα μέσα, είναι μεγα?λύτερο εκείνου που προκύπτει από την εφαρμογή του αντίστοιχου ποσοστού πρόβλεψης, το επιπλέον ποσό που δεν καλύπτεται από τη σχηματισθείσα πρόβλεψη, μπορεί να αποσβεσθεί στη διαχειριστική αυτή χρήση με οριστι?κές εγγραφές. Το ποσό της πρόβλεψης που εμφανίζεται στο λογαρια?σμό 44.11 «Προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις» δεν υπόκειται σε φορολογία εισοδήματος, εκτός και αν στο τέλος κάθε πενταετίας, αρχής γενομένης από τη διαχει?ριστική περίοδο 2005 υφίσταται στον ως άνω λογαριασμό υπόλοιπο λόγω μη επαληθεύσεως των προβλέψεων με επισφαλείς απαιτήσεις. Το υπόλοιπο αυτό ποσό μεταφέ?ρεται στα ακαθάριστα έσοδα της επόμενης διαχειριστι?κής περιόδου, υποκείμενο σε φορολογία με τις γενικές διατάξεις.» ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 6315 υποβολή δήλωσης στην αρμόδια για τη φορολογία της επιχείρησης δημόσια οικονομική υπηρεσία, εντός δύο μη?νών από τη λήξη της προθεσμίας σύνταξης του ισολογι?σμού, η οποία ορίζεται από την παράγραφο 8 του άρθρου 17 του Π.Δ. 186/1992. Ο φόρος καταβάλλεται σε τρεις ίσες διμηνιαίες δόσεις, από τις οποίες, η μεν πρώτη με την υποβολή της δήλωσης, οι δε υπόλοιπες δύο, μέχρι την τε?λευταία εργάσιμη για τις δημόσιες υπηρεσίες ημέρα των αντίστοιχων δύο διμήνων. Δήλωση που υποβάλλεται χω?ρίς την καταβολή του πιο πάνω ποσού φόρου θεωρείται ως μη υποβληθείσα και δεν παράγει κανένα έννομο απο?τέλεσμα. Με την καταβολή του οφειλόμενου φόρου, εξα?ντλείται η φορολογική υποχρέωση της επιχείρησης, των μετόχων, εταίρων, καθώς και του επιχειρηματία που ασκεί ατομικά την επιχείρηση. Σε περίπτωση κεφαλαιοποίησης ή διανομής του εναπομείναντος ποσού, δεν οφείλεται φό?ρος εισοδήματος. Οι διατάξεις των άρθρων 66 έως 71, 74, 75 και 113 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, του Ν. 2523/1997 (ΦΕΚ 179 Α΄) και του Ν. 2717/1999 (ΦΕΚ 97 Α΄) έχουν εφαρ?μογή και για τον επιβαλλόμενο με τις διατάξεις της παρα?γράφου αυτής φόρο.

Το δεύτερο εδάφιο της περίπτωσης β΄ της παραγρά?φου 1 του άρθρου 31 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήμα?τος αντικαθίσταται ως εξής: «Ειδικά οι δαπάνες συντήρησης, λειτουργίας, επισκευ?ής, κυκλοφορίας, αποσβέσεων και μισθωμάτων που κα?ταβάλλονται σε εταιρείες χρηματοδοτικής μίσθωσης για επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης με κυλινδρισμό κινητήρα μέχρι χίλια εξακόσια (1.600) κυβικά εκατοστά, που έχουν στην κυριότητά τους οι επιχειρήσεις ή που έχουν μισθωμένα από τρίτους, εκπίπτουν μέχρι εξήντα τοις εκατό (60%) του συνολικού ύψους αυτών, εφόσον αυτά χρησιμοποιούνται για τις ανάγκες της επιχείρησης.»

Το τρίτο εδάφιο της περίπτωσης στ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως εξής: «Πάγια στοιχεία των οποίων η αξία κτήσης του καθενός είναι μέχρι χίλια διακόσια (1.200) ευρώ, μπορούν να απο?σβεσθούν εξ ολοκλήρου μέσα στη χρήση κατά την οποία αυτά χρησιμοποιήθηκαν ή τέθηκαν σε λειτουργία.»

Το πέμπτο εδάφιο της περίπτωσης στ΄ της παραγρά?φου 1 του άρθρου 31 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήμα?τος αντικαθίσταται ως εξής: «Για τον υπολογισμό των αποσβέσεων στα πάγια περι?ουσιακά στοιχεία που ανήκουν στην ίδια κατηγορία, οι επιχειρήσεις μπορούν να επιλέγουν και να χρησιμοποι?ούν είτε τον κατώτερο είτε τον ανώτερο συντελεστή απόσβεσης είτε οποιονδήποτε άλλο ενδιάμεσο συντελε?στή μεταξύ κατώτερου και ανώτερου και με την προϋπό?θεση ότι ο συντελεστής που επιλέγεται θα χρησιμοποιεί?ται σταθερά μέχρι την πλήρη απόσβεση των πιο πάνω πα?γίων στοιχείων.»

Στο τέλος της περίπτωσης ια΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος προ?στίθενται τέσσερα νέα εδάφια, που έχουν ως εξής: «Όταν οι δαπάνες που αναφέρονται στο πρώτο εδάφιο, υπερβαίνουν μέσα στη χρήση, το μέσο όρο των αντίστοιχων δαπανών που πραγματοποιήθηκαν τις δύο προηγού?μενες χρήσεις, αφαιρείται από τα καθαρά κέρδη, όπως αυτά προσδιορίζονται σύμφωνα με τις διατάξεις του νό?μου αυτού, επιπλέον ποσοστό πενήντα τοις εκατό (50%) των δαπανών αυτών που πραγματοποιήθηκαν στη χρήση. Στην περίπτωση αυτή, οι διατάξεις της παραγράφου 3 του άρθρου 4 του παρόντος για τη μεταφορά της ζημίας, έχουν εφαρμογή για το υπόλοιπο ζημιών που προκύπτει μετά την αφαίρεση του πιο πάνω ποσοστού. Προϋπόθεση εφαρμογής των δύο προηγούμενων εδαφίων είναι η πι?στοποίηση της πραγματοποίησης των πιο πάνω δαπανών από το Υπουργείο Ανάπτυξης. Για το σκοπό αυτόν, η αρ?μόδια υπηρεσία του Υπουργείου αυτού υποχρεούται να χορηγεί βεβαίωση στην οποία θα αναφέρεται το είδος των δαπανών και ο χρόνος πραγματοποίησής τους.»

Οι διατάξεις της προηγούμενης παραγράφου έχουν εφαρμογή για δαπάνες που πραγματοποιούνται από την 1η Ιανουαρίου 2005 μέχρι την 31η Δεκεμβρίου 2008.

Το δεύτερο και τα επόμενα εδάφια της περίπτωσης ι΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κώδικα Φορολο?γίας Εισοδήματος αντικαθίστανται ως εξής: «Όταν οι πιο πάνω αποζημιώσεις ή δικαιώματα κατα?βάλλονται σε αλλοδαπούς οργανισμούς ή αλλοδαπές επιχειρήσεις, με εξαίρεση αυτές που αναφέρονται στην παράγραφο 14 του άρθρου αυτού, εκπίπτουν με τις ακό?λουθες προϋποθέσεις:

Το δεύτερο και τρίτο εδάφιο της περίπτωσης ιη΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίστανται ως εξής: «Τα έξοδα αυτά εκπίπτουν εφόσον και στο βαθμό που η πραγματοποίησή τους συμβάλλει στη δημιουργία εισο?δήματος για την επιχείρηση. Όταν τα πιο πάνω ποσά κα?ταβάλλονται σε αλλοδαπούς οργανισμούς ή αλλοδαπές επιχειρήσεις, με εξαίρεση αυτές που αναφέρονται στην παράγραφο 14 του άρθρου αυτού και εφόσον τα ποσά αυτά υπερβαίνουν το πέντε τοις εκατό (5%) των αντίστοιχων δαπανών της επιχείρησης και μέχρι εκατό χιλιάδες (100.000) ευρώ, απαιτείται προέγκριση από την Επιτροπή που προβλέπεται από τις διατάξεις της περίπτωσης ι΄. Οι διατάξεις του τελευταίου εδαφίου της περίπτωσης ι΄ εφαρμόζονται ανάλογα.»

Οι διατάξεις των παραγράφων 10 και 11 ισχύουν για τα ποσά των δικαιωμάτων ή αποζημιώσεων, καθώς και για τα ποσά των εξόδων διοικητικής υποστήριξης που κατα?βάλλονται από την 1η Ιανουαρίου 2005 και μετά.

Το πρώτο εδάφιο της περίπτωσης ιστ΄ της παρα?γράφου 1 του άρθρου 31 του Κώδικα Φορολογίας Εισο?δήματος τροποποιείται ως εξής: «Των μισθωμάτων που καταβάλλει ο μισθωτής στις εται?ρείες του Ν. 1665/1986 (ΦΕΚ 194 Α΄) ή σε αλλοδαπές εται?ρείες χρηματοδοτικής μίσθωσης, για την εκπλήρωση υποχρεώσεών του από συμβάσεις χρηματοδοτικής μί?σθωσης.»

Στην παράγραφο 1 του άρθρου 31 του Κώδικα Φο?ρολογίας Εισοδήματος προστίθενται περιπτώσεις μ΄, ν΄, ξ΄, ο΄, π΄ και ρ΄, που έχουν ως εξής: «μ) Των εξόδων διανυκτέρευσης σε ξενοδοχείο, αλλο?δαπών πελατών, αντιπροσώπων και διευθυντικών στελεχών ημεδαπών ή αλλοδαπών επιχειρήσεων, καθώς και ει?δικών επιστημόνων, που προκύπτει από τα εκδοθέντα φο?ρολογικά στοιχεία. Τα ανωτέρω ισχύουν με την προϋπόθεση, ότι το ξενοδοχείο ευρίσκεται εντός του Δή?μου στη χωρική αρμοδιότητα του οποίου είναι εγκατε?στημένη η έδρα ή υποκατάστημα της επιχείρησης που επιβαρύνεται με τα πιο πάνω έξοδα. Ειδικά, για τις επιχει?ρήσεις και τα υποκαταστήματα που λειτουργούν στους Νομούς Αττικής και Θεσσαλονίκης, το ξενοδοχείο φιλο?ξενίας μπορεί να βρίσκεται εντός των ορίων των νομών αυτών. Η αξία των δώρων που γίνονται προς τα ανωτέρω πρόσωπα και μέχρι είκοσι (20) ευρώ για κάθε δωρεοδόχο. Λοιπά έξοδα φιλοξενίας και διανυκτέρευσης δεν αναγνω?ρίζονται προς έκπτωση.

Στο άρθρο 31 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος προστίθεται παράγραφος 18, που έχει ως εξής: «18. Δαπάνες που εμπίπτουν στις διατάξεις του παρό?ντος άρθρου, εκτός εκείνων που ρητά μνημονεύονται σε αυτό, για τις οποίες έχει γίνει δεκτό με διοικητικές λύσεις και με τη δικαστηριακή νομολογία ότι εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα βάσει των διατάξεων του άρθρου αυ?τού, περιλαμβάνονται σε απόφαση του Υπουργού Οικονο?μίας και Οικονομικών. Η αναγνώριση των οριζόμενων στην απόφαση αυτή δαπανών είναι δεσμευτική για τις ελεγκτι?κές υπηρεσίες. Για την υλοποίηση των ανωτέρω, εντός μη?νός από την έναρξη ισχύος της παραγράφου αυτής εκδί?δεται η οριζόμενη από το πρώτο εδάφιο απόφαση. Για οποιαδήποτε προσθήκη ή αφαίρεση περίπτωσης από τον κατάλογο αυτόν, η ενδιαφερόμενη επιχείρηση ή η επαγγελματική ένωση στην οποία ανήκει ή η ελεγκτική υπηρεσία δικαιούται να υποβάλει στην αρμόδια για τη φο?ρολογία εισοδήματος υπηρεσία του Υπουργείου Οικονο?μίας και Οικονομικών αίτηση, εντός δύο (2) μηνών από την έναρξη ισχύος της παραγράφου αυτής, προκειμένου να εξετασθεί η συγκεκριμένη περίπτωση από ειδική γνωμο?δοτική επιτροπή η οποία συνιστάται για το σκοπό αυτόν στο πιο πάνω Υπουργείο. Μέχρι την 30ή Ιουνίου 2005 εκ?δίδεται νέα απόφαση του Υπουργού Οικονομίας και Οικο?νομικών με την οποία επιφέρονται οι μεταβολές για τις οποίες γνωμοδότησε, σύμφωνα με τα πιο πάνω, η επιτρο?πή, κατόπιν της άνω αίτησης ή εισήγησης της υπηρεσίας ή και αυτεπαγγέλτως. Η αναγνώριση των τυχόν επιπλέον αναγνωριζόμενων περιπτώσεων δαπανών είναι δεσμευτι?κή και για προηγούμενες διαχειριστικές περιόδους, εφό?σον είναι εκκρεμείς. Τυχόν αφαίρεση αναγνωριζόμενων περιπτώσεων δαπανών θα ισχύει από την επόμενη διαχει?ριστική χρήση. Με την ίδια διαδικασία θα ορίζονται κάθε χρόνο οι μεταβολές στις περιπτώσεις δαπανών που εκπί?πτουν από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων. Η επιτροπή της παραγράφου αυτής αποτελείται από έναν σύμβουλο ή πάρεδρο του Νομικού Συμβουλίου του ΦΕΚ 253 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 6317 και λήψης απόφασης, καθώς και λοιπές λεπτομέρειες ορίζονται με Απόφαση του Υπουργού Οικονομίας και Οι?κονομικών.»

Στην περίπτωση γ΄ της παραγράφου 2 του άρθρου 30 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος προστίθεται τρίτο εδάφιο ως εξής: «Ειδικά, στην περίπτωση που κατά τον έλεγχο διαπι?στωθεί απόκρυψη φορολογητέας ύλης ή/και μη έκδοση στοιχείων ή/και έκδοση πλαστών - εικονικών στοιχείων που συνεπάγονται το χαρακτηρισμό των βιβλίων ως ανα?κριβών, το σχετικό ποσό που προκύπτει, το οποίο σε πε?ρίπτωση επανάληψης των ως άνω παραβάσεων μέσα στην ίδια διαχειριστική χρήση διπλασιάζεται, προστίθεται στα ακαθάριστα έσοδα των βιβλίων και το άθροισμα προ?σαυξάνεται κατά ένα ποσοστό, ως ακολούθως:

Το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 32 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως εξής: «Το καθαρό εισόδημα των επιχειρήσεων που τηρούν βι?βλία και στοιχεία πρώτης κατηγορίας του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων, καθώς και των επιχειρήσεων που δεν τη?ρούν βιβλία και στοιχεία ή τηρούν ανακριβή ή ανεπαρκή βιβλία και στοιχεία, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 30 του Κ.Β.Σ., προσδιορίζεται εξωλογιστικώς με πολλα?πλασιασμό των ακαθάριστων εσόδων της επιχείρησης με ειδικούς, κατά γενικές κατηγορίες επιχειρήσεων, συντε?λεστές καθαρού κέρδους.»

Το πέμπτο εδάφιο της παραγράφου 2 του άρθρου 32 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως εξής: «Για τις επιχειρήσεις για τις οποίες τα βιβλία και στοιχεία κρίνονται ανακριβή ο συντελεστής προσαυξάνεται κατά σα?ράντα τοις εκατό (40%). Επίσης, κατά σαράντα τοις εκατό (40%) προσαυξάνεται ο συντελεστής για τις επιχειρήσεις που δεν τηρούν βιβλία που προβλέπονται γι' αυτές από τον Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων στα οποία καταχωρούνται πρωτογενώς οι συναλλαγές ή τηρούν βιβλία κατώτερης κα?τηγορίας από τα οριζόμενα από τον ίδιο Κώδικα.»

Στην παράγραφο 2 του άρθρου 32 του Κώδικα Φορο?λογίας Εισοδήματος προστίθεται νέο έβδομο εδάφιο ως εξής: «Ειδικά, ο συντελεστής του προηγούμενου εδαφίου δεν προσαυξάνεται όταν η τήρηση βιβλίων προκύπτει από υπέρβαση του ορίου των ακαθάριστων εσόδων της επιχείρησης και κατά το πρώτο έτος της υποχρέωσης τήρη?σης βιβλίων αυτής.»

Οι περιπτώσεις β΄ και δ΄ του έβδομου και το όγδοο εδάφιο της παραγράφου 2 του άρθρου 32 του Κώδικα Φο?ρολογίας Εισοδήματος καταργούνται.

Το τελευταίο εδάφιο της παραγράφου 2 του άρθρου 32 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως εξής: «Σε κάθε περίπτωση ο συντελεστής καθαρού κέρδους που τελικά εφαρμόζεται ή αντιστοιχεί στα τελικά προσ?διοριζόμενα, κατ' εφαρμογή του παρόντος άρθρου, κα?θαρά κέρδη, δεν μπορεί να είναι ανώτερος από το εβδο?μήντα πέντε τοις εκατό (75%).»

Οι παράγραφοι 12, 13 και 14 του άρθρου 105 του Κώ?δικα Φορολογίας Εισοδήματος αναριθμούνται σε 13, 14 και 15, αντίστοιχα, και προστίθεται σε αυτό νέα παράγρα?φος 12, που έχει ως εξής: «12. Οι διατάξεις των παραγράφων 1 και 2 του άρθρου αυτού εφαρμόζονται και για τον προσδιορισμό των καθα?ρών κερδών των νομικών προσώπων της παραγράφου 1 του άρθρου 101, που έχουν ως αντικείμενο εργασιών την πώληση ανεγειρόμενων οικοδομών, καθώς και των κοινο?πραξιών στις οποίες συμμετέχουν. Ως ακαθάριστα έσοδα για την εφαρμογή των ανωτέρω, λαμβάνονται τα οριζό?μενα από την παράγραφο 1 του άρθρου 34. Όταν κατά τις διαχειριστικές περιόδους μέσα στις οποί?ες κτώνται έσοδα από τις πιο πάνω εργασίες δεν έχει ολο?κληρωθεί η ανέγερση της οικοδομής, ως καθαρά κέρδη δηλώνονται αυτά που προκύπτουν σύμφωνα με τις διατά?ξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 34 και με τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος του οικονομικού έτους που αφορά στη διαχειριστική περίοδο της ολοκλήρωσης της οικοδομής δηλώνεται το τελικό αποτέλεσμα το οποίο προέκυψε, σύμφωνα με το πρώτο εδάφιο, από τη συγκε?κριμένη οικοδομή. Από τον αναλογούντα φόρο εισοδήμα?τος της δήλωσης αυτής, εκπίπτει ο φόρος που έχει κατα?βληθεί με βάση τις προηγούμενες δηλώσεις φορολογίας και ο οποίος αντιστοιχεί στα τεκμαρτά κέρδη της οικοδο?μής της οποίας ολοκληρώθηκε η κατασκευή.»

Οι διατάξεις της προηγούμενης παραγράφου εφαρ?μόζονται για οικοδομές των οποίων η έναρξη της ανέ?γερσης πραγματοποιείται από την 1η Ιανουαρίου 2004 και μετά.

Η παράγραφος 11 του άρθρου 105 του Κώδικα Φο?ρολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως εξής: «11. Οι διατάξεις των άρθρων 4 παράγραφοι 3, 4 και 7, 32, 34 με την επιφύλαξη των διατάξεων της παραγράφου 12 του άρθρου αυτού, 35, 36 και 38 εφαρμόζονται αναλό?γως και για τα νομικά πρόσωπα της παραγράφου 1 του άρθρου 101.»

Η παράγραφος 8 του άρθρου 13 του Κώδικα Φορο?λογίας Εισοδήματος παύει να ισχύει για δημόσια ή ιδιωτι?κά τεχνικά έργα που αναλαμβάνονται από την 1η Ιανουα?ρίου 2002 και μετά.

Ο συντελεστής του φόρου που προβλέπεται από τις διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 9 του Ν. 2579/ 1998 (ΦΕΚ 31 Α΄) και της παραγράφου 2 του άρθρου 27 6318 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ)

Οι διατάξεις της προηγούμενης παραγράφου εφαρ?μόζονται για πωλήσεις μετοχών που διενεργούνται από την 1η Ιανουαρίου 2005 και εφεξής.

Στις διατάξεις του προηγούμενου άρθρου υπάγο?νται: α. Δηλώσεις επιχειρήσεων και ελευθέρων επαγγελμα?τιών, ανεξαρτήτως νομικής μορφής, με τηρηθέντα βιβλία οποιασδήποτε κατηγορίας του Κ.Β.Σ., που αφορούν διαχειριστικές περιόδους με ύψος ακαθάριστων εσόδων βά?σει των βιβλίων και στοιχείων κατά τις ακόλουθες διακρί?σεις: αα. Επί επιχειρήσεων πώλησης εμπορευμάτων ή παρα?γωγής προϊόντων, μέχρι τριακόσιες χιλιάδες (300.000) ευρώ. ββ. Επί επιχειρήσεων αμιγώς παροχής υπηρεσιών, μέχρι εκατόν πενήντα χιλιάδες (150.000) ευρώ. γγ. Επί μικτών επιχειρήσεων πώλησης εμπορευμάτων ή παραγωγής προϊόντων και παροχής υπηρεσιών, μέχρι τριακόσιες χιλιάδες (300.000) ευρώ για το σύνολο των δραστηριοτήτων και με την προϋπόθεση ότι τα ακαθάρι?στα έσοδα από τη δραστηριότητα παροχής υπηρεσιών εί?ναι κατώτερα ή ίσα των εκατόν πενήντα χιλιάδες (150.000) ευρώ. δδ. Επί αμιγώς ελευθέρων επαγγελματιών, μέχρι εκα?τόν πενήντα χιλιάδες (150.000) ευρώ. εε. Επί ελευθέρων επαγγελματιών με παράλληλη άσκη?ση εμπορικής δραστηριότητας πώλησης εμπορευμάτων ή παραγωγής προϊόντων ή και παροχής υπηρεσιών, μέχρι τριακόσιες χιλιάδες (300.000) ευρώ για το σύνολο των δραστηριοτήτων και με την προϋπόθεση ότι τα ακαθάρι?στα έσοδα-αμοιβές από την άσκηση του ελευθέριου επαγγέλματος πλέον των ακαθάριστων εσόδων από την τυχόν άσκηση εμπορικής δραστηριότητας παροχής υπη?ρεσιών είναι κατώτερα ή ίσα των εκατόν πενήντα χιλιάδες (150.000) ευρώ. Το ίδιο όριο των εκατόν πενήντα χιλιάδων (150.000) ευρώ αθροιστικά για το ελευθέριο επάγγελμα και την εμπορική δραστηριότητα παροχής υπηρεσιών, ισχύει και σε περίπτωση παράλληλης άσκησης μόνο των δύο αυτών δραστηριοτήτων. β. Δηλώσεις επιχειρήσεων που άσκησαν δραστηριότη?τες των υποπεριπτώσεων αα΄, ββ΄ και γγ΄ της προηγούμε?νης περίπτωσης α΄ και δεν τήρησαν βιβλία, επειδή δεν είχαν σχετική υποχρέωση.

Ως ακαθάριστα έσοδα για την εφαρμογή των οριζό?μενων στην προηγούμενη παράγραφο 1.α΄ λαμβάνονται αυτά που αναφέρονται στα άρθρα 30 και 49 του Ν. 2238/ 1994, καθώς και στο άρθρο 105 του ίδιου νόμου, εξαι?ρουμένων των εισοδημάτων από ακίνητα, κινητές αξίες και συμμετοχές σε άλλες επιχειρήσεις και περιλαμβάνο?νται στην ομάδα επτά (7) του Ελληνικού Γενικού Λογιστι?κού Σχεδίου (Ε.Γ.Λ.Σ.). Επί περιπτώσεων τήρησης βιβλίων Α΄ κατηγορίας του Κ.Β.Σ., για τον προσδιορισμό των ακα?θάριστων εσόδων και την εφαρμογή των οριζόμενων στην προηγούμενη παράγραφο 1.α΄ ανάγονται σε πωλήσεις οι πραγματοποιηθείσες στην οικεία διαχειριστική περίοδο αγορές, όπως αυτές προκύπτουν από τα τηρηθέντα βι?βλία και στοιχεία.

Από τις δηλώσεις της παραγράφου 1 εξαιρούνται: α. Δηλώσεις που αφορούν διαχειριστικές περιόδους που βαρύνονται με παραβάσεις του Κ.Β.Σ. β. Δηλώσεις που δεν υποβάλλονται εντός των προβλε?πόμενων προθεσμιών ή υποβάλλονται ανακριβώς εντός των προθεσμιών αυτών, για τα βάσει των τηρηθέντων βι?βλίων και στοιχείων δεδομένα, καθώς και δηλώσεις που αφορούν διαχειριστικές περιόδους για τις οποίες δεν υποβάλλονται εντός των προβλεπόμενων προθεσμιών ή υποβάλλονται ανακριβώς εντός των προθεσμιών αυτών, οι δηλώσεις των λοιπών εν γένει φορολογιών, με βάση τα τηρηθέντα βιβλία και στοιχεία. γ. Δηλώσεις που υποβάλλονται με επιφύλαξη. δ. Δηλώσεις που αφορούν διαχειριστικές περιόδους για τις οποίες υπάρχουν κατασχεθέντα ανεπίσημα βιβλία και στοιχεία που δεν έχουν ελεγχθεί. ε. Δηλώσεις που αφορούν διαχειριστικές περιόδους για τις οποίες έχει εκδοθεί εντολή τακτικού ελέγχου.

Εξαιρούνται γενικώς της διαδικασίας περαίωσης κατά τις διατάξεις του προηγούμενου άρθρου οι δηλώ?σεις γεωργικών και τεχνικών επιχειρήσεων, των επιχει?ρήσεων ειδικών καθεστώτων των παραγράφων 5, 6 και 8 του άρθρου 33 του Ν. 2238/1994, των επιχειρήσεων που υπάγονται στο ειδικό καθεστώς φορολογίας πλοίων για τη δραστηριότητα της εκμετάλλευσης του πλοίου, κα?θώς και των επιχειρήσεων και ελευθέρων επαγγελμα?τιών που δεν τήρησαν βιβλία αν και είχαν σχετική υποχρέωση.

Οι δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος και Φ.Π.Α., που υπάγονται στη διαδικασία περαίωσης κατά το άρθρο 13 σύμφωνα με το προηγούμενο άρθρο, δεν ελέγχονται και θεωρούνται περαιωθείσες ως ειλικρινείς, εφόσον με αυτές δηλώνονται ακαθάριστα έσοδα και καθαρά κέρδη, προκειμένου για τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος, καθώς και εκροές, προκειμένου για τις δηλώσεις Φ.Π.Α., από την άσκηση της εκμετάλλευσης της επιχείρησης ή του ελευθέριου επαγγέλματος, σύμφωνα με τα οριζόμε?να στις επόμενες παραγράφους, ανεξαρτήτως αυτών που προκύπτουν βάσει των τηρηθέντων βιβλίων και στοιχείων ή εκ της εφαρμογής των γενικών φορολογικών δια?τάξεων. ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 6319 α. Ακαθάριστα έσοδα: αα. Επί επιχειρήσεων της υποπερίπτωσης αα΄ της πα?ραγράφου 1.α΄ του προηγούμενου άρθρου, ποσό τουλάχιστον ίσο ή μεγαλύτερο αυτού που προκύπτει από το άθροισμα του κόστους πωληθέντων (εμπορευμάτων ή προϊόντων), των εξόδων και δαπανών που αφορούν τη διαχειριστική περίοδο συμπεριλαμβανομένων και των αποσβέσεων που αναλογούν, καθώς και των μικτών κερ?δών. Ως μικτό κέρδος λαμβάνεται το ποσό που προκύπτει από τον πολλαπλασιασμό του κόστους πωληθέντων (εμπορευμάτων ή προϊόντων) με το Συντελεστή Μικτού Κέρδους. Συντελεστής Μικτού Κέρδους είναι ο συντελε?στής που προκύπτει από τη σχέση του κλάσματος που αριθμητή έχει τον προβλεπόμενο Μοναδικό Συντελεστή Καθαρού Κέρδους και παρονομαστή τον αριθμό εκατό (100) μείον τον προβλεπόμενο Μοναδικό Συντελεστή Κα?θαρού Κέρδους ήτοι Μ.Σ.Κ.Κ. / (100 - Μ.Σ.Κ.Κ.). Σε περί?πτωση που δεν προβλέπεται για την επιχείρηση Μ.Σ.Κ.Κ. εφαρμόζεται ο μέσος όρος των συντελεστών του οικείου πίνακα στον οποίο εντάσσεται η επιχείρηση. Προκειμένου για επιχειρήσεις με περισσότερους του ενός Μ.Σ.Κ.Κ., εφαρμόζεται ο μέσος σταθμικός συντελεστής που προ?κύπτει από τη διαίρεση των συνολικών καθαρών κερδών που προκύπτουν με την εφαρμογή των Μ.Σ.Κ.Κ. κατά κα?τηγορία εσόδων δια των συνολικών ακαθάριστων εσόδων της διαχειριστικής περιόδου. ββ. Επί επιχειρήσεων της υποπερίπτωσης ββ΄ της παρα?γράφου 1.α΄ του προηγούμενου άρθρου, τα ακαθάριστα έσοδα που προκύπτουν από τα τηρηθέντα βιβλία και στοιχεία. γγ. Επί επιχειρήσεων της υποπερίπτωσης γγ΄ της παρα?γράφου 1.α΄ του προηγούμενου άρθρου, το ποσό που προκύπτει από το άθροισμα των ακαθάριστων εσόδων που προσδιορίζονται κατά κατηγορία δραστηριότητας σύμφωνα με τα οριζόμενα στις προηγούμενες υποπερι?πτώσεις αα΄ και ββ΄, με επιμερισμό των κοινών δαπανών στις επί μέρους δραστηριότητες ανάλογα με το ποσοστό συμμετοχής των ακαθάριστων εσόδων κάθε δραστηριό?τητας στο σύνολο των ακαθάριστων εσόδων της διαχειρι?στικής περιόδου από όλες τις δραστηριότητες. δδ. Επί ελευθέρων επαγγελματιών της υποπερίπτωσης δδ΄ της παραγράφου 1.α΄ του προηγούμενου άρθρου, με ανάλογη εφαρμογή όσων ορίζονται στην πιο πάνω υπο?περίπτωση ββ΄. εε. Επί ελευθέρων επαγγελματιών με παράλληλη άσκη?ση εμπορικής δραστηριότητας της υποπερίπτωσης εε΄ της παραγράφου 1.α΄ του προηγούμενου άρθρου, με ανάλογη εφαρμογή όσων ορίζονται στην πιο πάνω υπο?περίπτωση γγ΄. στστ. Επί επιχειρήσεων της παραγράφου 1.β΄ του προη?γούμενου άρθρου, με ανάλογη εφαρμογή όσων ορίζονται στην πιο πάνω υποπερίπτωση αα΄. Ειδικά για τις εν λόγω επιχειρήσεις που άσκησαν δραστηριότητα παροχής υπη?ρεσιών, αντί του μικτού κέρδους λαμβάνεται το ποσό που προκύπτει από τον πολλαπλασιασμό των εξόδων και δα?πανών με τον προβλεπόμενο για την επιχείρηση Μ.Σ.Κ.Κ. β. Καθαρά κέρδη: αα. Επί επιχειρήσεων της υποπερίπτωσης αα΄ της πα?ραγράφου 1.α΄ του προηγούμενου άρθρου, με βιβλία Β΄ ή Γ΄ κατηγορίας του Κ.Β.Σ., το ποσό που προκύπτει εξωλο?γιστικώς με πολλαπλασιασμό των ακαθάριστων εσόδων της επιχείρησης, όπως αυτά προσδιορίζονται κατά τα οριζόμενα στην υποπερίπτωση αα΄ της προ- ηγούμενης περίπτωσης α΄ της παρούσας παραγράφου, με τον προ?βλεπόμενο Μ.Σ.Κ.Κ. ή το μέσο όρο των συντελεστών του οικείου πίνακα στον οποίο εντάσσεται η επιχείρηση, εφό?σον δεν προβλέπεται γι' αυτήν Μ.Σ.Κ.Κ., ή το μέσο σταθ?μικό συντελεστή, εφόσον πρόκειται για επιχείρηση με πε?ρισσότερους του ενός Μ.Σ.Κ.Κ., κατά περίπτωση. Ομοί?ως, επί επιχειρήσεων με βιβλία Α΄ κατηγορίας του Κ.Β.Σ., το ποσό των καθαρών κερδών προσδιορίζεται με πολλα?πλασιασμό των κατά τα ανωτέρω ακαθάριστων εσόδων με τον προβλεπόμενο Μ.Σ.Κ.Κ. ή το μέσο όρο των συντε?λεστών του οικείου πίνακα ή το μέσο σταθμικό συντελε?στή, κατά περίπτωση, επί εσόδων. ββ. Επί επιχειρήσεων της υποπερίπτωσης ββ΄ της πα?ραγράφου 1.α΄ του προηγούμενου άρθρου, το ποσό που προκύπτει λογιστικώς με την αφαίρεση των εκπιπτόμε?νων κατά τις οικείες διατάξεις του Ν. 2238/1994 εξόδων από τα ακαθάριστα έσοδα, όπως αυτά προκύπτουν από τα τηρηθέντα βιβλία και στοιχεία ή το ποσό που προκύ?πτει εξωλογιστικώς, εφόσον αυτό είναι μεγαλύτερο, με την εφαρμογή επί των ακαθάριστων αυτών εσόδων του προβλεπόμενου Μ.Σ.Κ.Κ. ή του μέσου όρου των συντε?λεστών του οικείου πίνακα ή του μέσου σταθμικού συ?ντελεστή, όπως αναλόγως ορίζεται και στην προηγούμε?νη υποπερίπτωση αα΄. γγ. Επί επιχειρήσεων της υποπερίπτωσης γγ΄ της παρα?γράφου 1.α΄ του προηγούμενου άρθρου, το ποσό που προκύπτει από το άθροισμα των ποσών καθαρών κερδών που προσδιορίζονται κατά κατηγορία δραστηριότητας σύμφωνα με τα οριζόμενα στις προηγούμενες υποπερι?πτώσεις αα΄ και ββ΄, με επιμερισμό των κοινών δαπανών κατ' ανάλογη εφαρμογή όσων ορίζονται σχετικώς στην υποπερίπτωση γγ΄ της προηγούμενης περίπτωσης α΄ της παρούσας παραγράφου. δδ. Επί ελευθέρων επαγγελματιών της υποπερίπτωσης δδ΄ της παραγράφου 1.α΄ του προηγούμενου άρθρου, με ανάλογη εφαρμογή όσων ορίζονται στην πιο πάνω υπο?περίπτωση ββ΄. εε. Επί ελευθέρων επαγγελματιών με παράλληλη άσκη?ση εμπορικής δραστηριότητας της υποπερίπτωσης εε΄ της παραγράφου 1.α΄ του προηγούμενου άρθρου, με ανάλογη εφαρμογή όσων ορίζονται στην πιο πάνω υπο?περίπτωση γγ΄. στστ. Επί επιχειρήσεων της παραγράφου 1.β΄ του προη?γούμενου άρθρου, το ποσό που προκύπτει εξωλογιστι?κώς με πολλαπλασιασμό των ακαθάριστων εσόδων της επιχείρησης, όπως αυτά προσδιορίζονται κατά τα οριζό?μενα στην υποπερίπτωση στστ΄ της προηγούμενης περί?πτωσης α΄ της παρούσας παραγράφου, με τον προβλε?πόμενο Μ.Σ.Κ.Κ. ή το μέσο όρο των συντελεστών του οι?κείου πίνακα ή το μέσο σταθμικό συντελεστή, κατά περίπτωση, επί εσόδων.

Τα προσδιοριζόμενα ποσά ακαθάριστων εσόδων κα?τά τα οριζόμενα στις υποπεριπτώσεις αα΄, γγ΄ και εε΄ της προηγούμενης παραγράφου 2.α΄, επί βιβλίων Β΄ ή Γ΄ κατη?γορίας του Κ.Β.Σ., δεν μπορεί σε καμιά περίπτωση να εί?ναι μικρότερα αυτών που προκύπτουν από τα τηρηθέντα βιβλία και στοιχεία. Επίσης, τα προσδιοριζόμενα ποσά ακαθάριστων εσόδων κατά τα οριζόμενα στις ίδιες πιο πά?νω υποπεριπτώσεις της προηγούμενης παραγράφου 2.α΄ 6320 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) το σύνολο των τυχόν χονδρικών πωλήσεων της οικείας διαχειριστικής περιόδου που προκύπτουν από τα οικεία φορολογικά στοιχεία εσόδων.

Τα προσδιοριζόμενα ποσά καθαρών κερδών κατά τα οριζόμενα στις υποπεριπτώσεις αα΄, γγ΄ και εε΄ της πιο πά?νω παραγράφου 2.β΄, επί βιβλίων Β΄ ή Γ΄ κατηγορίας του Κ.Β.Σ., δεν μπορεί σε καμιά περίπτωση να είναι μικρότερα αυτών που προκύπτουν σύμφωνα με τις διατάξεις των άρ?θρων 31 και 49 του Ν. 2238/1994, κατά περίπτωση. Επί?σης, τα προσδιοριζόμενα ποσά καθαρών κερδών κατά τα οριζόμενα στις ίδιες ως άνω υποπεριπτώσεις της πιο πά?νω παραγράφου 2.β΄ επί βιβλίων Α΄ κατηγορίας του Κ.Β.Σ., δεν μπορεί σε καμιά περίπτωση να είναι μικρότερα αυτών που προκύπτουν σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγρά?φου 4 του άρθρου 32 του Ν. 2238/1994.

Τα οριζόμενα στην παράγραφο 1 του παρόντος άρ?θρου έχουν εφαρμογή, εφόσον με τις υποβαλλόμενες εκ?καθαριστικές δηλώσεις Φ.Π.Α. δηλώνονται και οι τυχόν διαφορές εκροών με βάση τα προσδιοριζόμενα ακαθάρι?στα έσοδα κατά τα οριζόμενα στις υποπεριπτώσεις αα΄, γγ΄ και εε΄ της πιο πάνω παραγράφου 2.α΄. Προκειμένου να υπολογιστεί ο οφειλόμενος Φ.Π.Α. επί των εν λόγω δια?φορών, οι διαφορές αυτές κατανέμονται σε εκροές φο?ρολογητέες κατά συντελεστή Φ.Π.Α. και σε εκροές απαλ?λασσόμενες χωρίς δικαίωμα έκπτωσης του φόρου εισρο?ών, κατ' αναλογία των βάσει βιβλίων και στοιχείων εκροών.

Σε κάθε περίπτωση, προϋπόθεση για την εφαρμογή των οριζόμενων στο άρθρο 13 είναι η δήλωση, για την ίδια διαχειριστική περίοδο, τόσο στη φορολογία εισοδήμα?τος, όσο και στη φορολογία Φ.Π.Α., των ακαθάριστων εσόδων και καθαρών κερδών, καθώς και των τυχόν δια?φορών εκροών, αντίστοιχα, που ορίζονται από τις προη?γούμενες παραγράφους.

Επί υποβολής δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος, Φ.Π.Α. και λοιπών φορολογιών πέραν των προθεσμιών που κατά περίπτωση προβλέπονται από τις ισχύουσες διατάξεις, με τις οποίες δηλώνονται επιπλέον ακαθάριστα έσοδα και καθαρά κέρδη, καθώς και οι τυχόν διαφορές εκροών στο Φ.Π.Α., σύμφωνα με τα οριζόμενα στα προη?γούμενα άρθρα 15 και 16, εφαρμόζονται και ως προς τα ανωτέρω επιπλέον δηλούμενα ποσά οι ισχύουσες για κά?θε φορολογία διατάξεις περί επιβολής πρόσθετων φό?ρων ή προσαυξήσεων ή προστίμων.

Οι διατάξεις των παραγράφων 2 του άρθρου 68 του Ν. 2238/1994 και 3 του άρθρου 49 του Ν. 2859/2000 έχουν εφαρμογή και για τις περαιούμενες κατά τα άρθρα 13 έως και 16 δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος, Φ.Π.Α. και λοι?πών φορολογιών. Τα ανωτέρω ισχύουν ανάλογα και σε περιπτώσεις ύπαρξης ανέλεγκτων δελτίων πληροφοριών ή λοιπών εν γένει επιβαρυντικών στοιχείων κατά το χρόνο υποβολής των πιο πάνω δηλώσεων.

Δηλώσεις επιχειρήσεων και ελευθέρων επαγγελμα?τιών, που δεν υπάγονται για οποιονδήποτε λόγο στις δια?τάξεις των άρθρων 13 έως και 16 του νόμου αυτού, υπό?κεινται σε έλεγχο κατά τις ισχύουσες διατάξεις.

Τα οριζόμενα στις διατάξεις των άρθρων 13 έως και 16 του νόμου αυτού ισχύουν για δηλώσεις που αφορούν διαχειριστικές περιόδους που λήγουν από 31.12.2004 και μετά.

Τα οριζόμενα στις διατάξεις των άρθρων 13 έως και 16 του νόμου αυτού ισχύουν ανάλογα και για διαχειριστι?κές περιόδους που έληξαν ή λήγουν από 1.1.2003 έως και 30.12.2004, με την προϋπόθεση ότι τα τυχόν επιπλέον πο?σά ακαθάριστων εσόδων και καθαρών κερδών, καθώς και διαφορών εκροών στο Φ.Π.Α. που προκύπτουν κατά τα οριζόμενα στα άρθρα 15 και 16 για τις διαχειριστικές αυ?τές περιόδους δηλώνονται το αργότερο μέχρι 15 Μαΐου 2005.

Ειδικά για τις τυχόν συμπληρωματικές δηλώσεις που θα υποβληθούν στο πλαίσιο εφαρμογής των οριζόμενων στην προηγούμενη παράγραφο, σε περιπτώσεις που κα?τά το χρόνο δημοσίευσης του νόμου αυτού έχει λήξει η προθεσμία υποβολής των οικείων δηλώσεων, δεν επιβάλ?λονται πρόσθετοι φόροι ή προσαυξήσεις ή πρόστιμα.

Με απόφαση του Υπουργού Οικονομίας και Οικονο?μικών καθορίζεται ο τρόπος και η διαδικασία εφαρμογής των διατάξεων του παρόντος κεφαλαίου του νόμου αυ?τού, ο τύπος και το περιεχόμενο των υποβαλλόμενων δη?λώσεων, καθώς και κάθε άλλο θέμα για την εφαρμογή των εν λόγω διατάξεων.

Οι διατάξεις των παραγράφων 2 έως και 6 του άρ?θρου αυτού εφαρμόζονται επί συγχωνεύσεως επιχειρή?σεων οποιασδήποτε νομικής μορφής και ανεξάρτητα του αντικειμένου των εργασιών τους, εφόσον σε αυτές δεν συμπεριλαμβάνεται ανώνυμη εταιρεία, με σκοπό την ίδρυση προσωπικής εταιρείας ή εταιρείας περιορισμένης ευθύνης ή ανώνυμης εταιρείας.

Τα καθαρά κέρδη που δηλώνονται με βάση την εμπρόθεσμη δήλωση φορολογίας εισοδήματος και τα οποία προκύπτουν από τα τηρούμενα βιβλία Γ΄ κατηγο?ρίας της συνιστώμενης εταιρείας φορολογούνται για το πρώτο οικονομικό έτος με τον ισχύοντα κατά το χρόνο υποβολής της οικείας δήλωσης συντελεστή φορολογίας, μειωμένο κατά δέκα (10) μονάδες και για το επόμενο οι?κονομικό έτος με συντελεστή μειωμένο κατά πέντε (5) μο?νάδες.

Η μείωση του συντελεστή φορολογίας παρέχεται για τα δύο (2) πρώτα οικονομικά έτη από το χρόνο της ολο?ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 6321

Η αποτίμηση της αξίας των εισφερόμενων σε είδος, σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος, περιουσιακών στοιχείων σε ανώνυμη εταιρεία ή εταιρεία περιορισμένης ευθύνης ή προσωπική εταιρεία ενεργείται από την Επι?τροπή του άρθρου 9 του Κ.Ν. 2190/1920, όπως ισχύει.

Οι διατάξεις των άρθρων 2,3,5,6,9,10 και 12 του Ν.Δ. 1297/1972 (ΦΕΚ 217 Α΄) εφαρμόζονται ανάλογα και επί των συγχωνεύσεων του παρόντος άρθρου.

Οι διατάξεις του άρθρου αυτού εφαρμόζονται για συγχωνεύσεις επιχειρήσεων των οποίων η ολοκλήρωση θα γίνει μέχρι την 31η Δεκεμβρίου 2008.

Στην παράγραφο 2 του άρθρου 20 του Ν. 2065/1992 (ΦΕΚ 113 Α΄) προστίθεται νέο εδάφιο, που έχει ως εξής: «Επίσης, εξαιρούνται από την αναπροσαρμογή οι εται?ρείες, οι οποίες αναπροσαρμόζουν, υποχρεωτικά ή προ?αιρετικά, την αναπόσβεστη αξία των ακινήτων τους με βά?ση τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα, καθώς και αυτές που έχουν ήδη αναπροσαρμόσει, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 15 του Ν. 3229/2004 (ΦΕΚ 38 Α΄), την αξία των ακινήτων τους στους ισολογισμούς που έκλεισαν μετά την 30ή Δεκεμβρίου 2003.»

Η παράγραφος 2 του άρθρου 24 του Ν. 2065/1992 αντικαθίσταται ως εξής: «2. Το υπόλοιπο ποσό της υπεραξίας φορολογείται με συντελεστή δύο τοις εκατό (2%) για τα γήπεδα και οκτώ τοις εκατό (8%) για τα κτίρια.»

Οι διατάξεις της προηγούμενης παραγράφου έχουν εφαρμογή για την υπεραξία που προκύπτει από την αναπρο?σαρμογή της αξίας των ακινήτων του έτους 2004 και μετά.

Το δεύτερο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 15 του Ν. 3229/2004 αντικαθίσταται ως εξής: «Ολόκληρο το ποσό ή μέρος της υπεραξίας αναπρο?σαρμογής μεταφέρεται απευθείας σε λογαριασμό ειδι?κού αποθεματικού και δεν προστίθεται στα ακαθάριστα έσοδα των εταιρειών για τον προσδιορισμό των κερδών τους, αλλά φορολογείται αυτοτελώς, στο όνομα του νο?μικού προσώπου, με συντελεστή δύο τοις εκατό (2%) για τα γήπεδα και οκτώ τοις εκατό (8%) για τα κτίρια.»

Οι διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 15 του Ν. 3229/2004 καταργούνται, για ισολογισμούς που κλεί?νουν οι εταιρείες από 31 Δεκεμβρίου 2004 και μετά.

Η παράγραφος 4 του άρθρου 15 του Ν. 3229/2004 αντικαθίσταται ως εξής: «4. Στο ποσό της υπεραξίας που προκύπτει από την ανα?προσαρμογή της αξίας των κτιρίων, με βάση τις διατάξεις της παραγράφου 1, ενεργούνται αποσβέσεις, οι οποίες και εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων για τον προσδιορισμό του φορολογητέου εισοδήματος.»

Οι διατάξεις των παραγράφων 4 και 6 εφαρμόζονται για ισολογισμούς που κλείνουν οι εταιρείες με 31 Δεκεμ?βρίου 2004 και μετά.

Από το δεύτερο εδάφιο της παραγράφου 3 του άρ?θρου 6 αντικαθίσταται η φράση «την απόφαση Σ1659/ 104/20.6.88 (ΦΕΚ 497 Β΄)» σε «τις εκάστοτε ισχύουσες αποφάσεις περί Τεχνικών Προδιαγραφών των φ.τ.μ.» και προστίθενται στο τέλος του εδαφίου αυτού τρία νέα εδά?φια ως εξής: «Παρέχεται η δυνατότητα καταχώρησης των ημερή?σιων δελτίων «Ζ» με μία μηνιαία συγκεντρωτική εγγραφή με βάση δελτίο μηνιαίας αναφοράς, που εκτυπώνεται από την φ.τ.μ., και στο οποίο εμφανίζονται τα αντίστοιχα αθροίσματα των επί μέρους ημερήσιων δελτίων «Ζ», με αναγραφή στο βιβλίο εσόδων-εξόδων της περιόδου που αφορά, καθώς και του πρώτου και του τελευταίου αριθ?μού του ημερήσιου δελτίου «Ζ» του αντίστοιχου μήνα. Τα ημερήσια δελτία «Ζ» θα συνεχίσουν να εκδίδονται και να διαφυλάσσονται κατά τα οριζόμενα από τις εκάστοτε ισχύουσες αποφάσεις περί τεχνικών προδιαγραφών των φ.τ.μ. και των διατάξεων της παραγράφου 2 του άρθρου 21 του Κώδικα αυτού. Στον ίδιο χρόνο διαφυλάσσονται και τα παραπάνω δελτία αναφοράς.»

Η παράγραφος 4 του άρθρου 7 αντικαθίσταται ως εξής: «4. Η παράγραφος 4 του άρθρου 5, καθώς και το πρώτο και δεύτερο εδάφιο της παραγράφου 3 του άρθρου 6 έχουν ανάλογη εφαρμογή και επί τήρησης βιβλίων Γ΄ κα?τηγορίας.»

Στην περίπτωση «Α» της παραγράφου 10 του άρθρου 8 προστίθεται υποπερίπτωση «ιδ΄» ως εξής: «ιδ΄) Ο κατασκευαστής Δημοσίων ή Ιδιωτικών τεχνικών έργων.»

Στην παράγραφο 10 του άρθρου 8 προστίθεται νέα περίπτωση Γ΄ ως εξής: «Γ) Στην τήρηση του βιβλίου αποθήκης κατά την εξαγω?γή ο εκμεταλλευτής καταστήματος Σούπερ - Μάρκετ που ασχολείται με την κατά κύριο λόγο λιανική πώληση με το σύστημα της «αυτοεξυπηρέτησης», ειδών διατροφής, κρέατος, απορρυπαντικών, ποτών, ειδών οικιακής χρή?σης και άλλων ειδών.»

Από την περίπτωση α΄ της παραγράφου 4 του άρθρου 9 απαλείφεται η φράση «την έδρα ή» και προστίθεται πε?ρίπτωση γ΄ ως ακολούθως: «γ) Στο υποκατάστημα που βρίσκεται στον ίδιο νομό και νησί με την έδρα ή σε απόσταση μικρότερη των 50 χιλιο?μέτρων από αυτή. Τα στοιχεία των συναλλαγών των εγκα?ταστάσεων αυτών καταχωρούνται στα βιβλία της έδρας και ειδικά οι αγορές και οι πωλήσεις κάθε υποκαταστήμα?τος παρακολουθούνται χωριστά από τα αντίστοιχα δεδο?μένα της έδρας ή άλλου υποκαταστήματος. Επί τήρησης βιβλίων Γ΄ κατηγορίας παρακολουθείται χωριστά και το ταμείο κάθε υποκαταστήματος. Δεν απαιτείται διακεκρι?μένη παρακολούθηση στα βιβλία της έδρας των συναλ?6322 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) εξής: «17. Όλα τα φορολογικά στοιχεία του παρόντος άρ?θρου που εκδίδονται με μηχανογραφικό τρόπο, μέσω ηλεκτρονικού υπολογιστή και σημαίνονται με τη χρήση Ει?δικών Ηλεκτρονικών Ασφαλών Διατάξεων Σήμανσης (Ε.Α.Φ.Δ.Σ.Σ.) της παραγράφου 5 του άρθρου 1 του Ν. 1809/1988 (ΦΕΚ 222 Α΄) κάθε μήνα, επιτρέπεται να εκδί?δονται μέχρι τη δέκατη πέμπτη ημέρα του επόμενου μήνα με ημερομηνία έκδοσης την τελευταία ημέρα του προη?γούμενου μήνα, με εξαίρεση τα τιμολόγια που εκδίδονται στο χρόνο που προβλέπεται από τις διατάξεις του δεύτε?ρου εδαφίου της παραγράφου 14, τα οποία επιτρέπεται να εκδίδονται εντός του επόμενου δεκαπενθημέρου από τον προβλεπόμενο αυτόν χρόνο και με ημερομηνία έκδο?σης αυτή της συμπλήρωσης ενός μήνα από την παράδο?ση ή την αποστολή των αγαθών στον αγοραστή. Για όλα τα φορολογικά στοιχεία του παρόντος άρθρου που εκδί?δονται στο τέλος της διαχειριστικής περιόδου, ισχύουν ως προς το χρόνο έκδοσης αυτών τα οριζόμενα από τις διατάξεις της παραγράφου 15.»

Το δεύτερο εδάφιο της περίπτωσης γ΄ της παραγρά?φου 2 του άρθρου 17 αντικαθίσταται ως εξής: «Η αξία συμπληρώνεται μέχρι τη δεκάτη πέμπτη (15η) ημέρα του επόμενου μήνα από την έκδοση ή λήψη του στοιχείου αξίας.»

Η περίπτωση δ΄ της παραγράφου 10 του άρθρου 17 αντικαθίσταται ως εξής: «δ) Του βιβλίου συνδρομητών εντός πέντε ημερών από την εγγραφή του συνδρομητή.»

Το τελευταίο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 20 καταργείται.

Στο πρώτο εδάφιο της παραγράφου 2 του άρθρου 21 η φράση «έξι (6) χρόνια από τη λήξη της διαχειριστικής περιόδου που αφορούν» αντικαθίσταται σε: «στον εκάστοτε οριζόμενο από τις σχετικές φορολογι?κές διατάξεις χρόνο παραγραφής του δικαιώματος του Δημοσίου για επιβολή φόρου.»

Το τρίτο εδάφιο της παραγράφου 2 του άρθρου 21 καταργείται.

Το τελευταίο εδάφιο της παραγράφου 6 του άρθρου 24 αντικαθίσταται ως εξής: «Με την προϋπόθεση του προηγούμενου εδαφίου μπο?ρεί να εκτυπώνεται μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα το βιβλίο κίνησης οχημάτων και το βιβλίο συνδρομητών, πα?ρεχομένης της δυνατότητας εγγραφής των δεδομένων του σε θεωρημένο οπτικό δίσκο τεχνολογίας WORM εφαρμοσμένης αναλόγως της Α.Υ.Ο.Ο. 1016567/190/ ΠΟΛ.1027/20.2.2003 (ΦΕΚ 247 Β΄/2003) αναφορικά με τον τρόπο και τις προϋποθέσεις της εγγραφής αυτής.

Μετά την περίπτωση δ΄ του πρώτου εδαφίου της πα?ραγράφου 3 του άρθρου 30 προστίθεται εδάφιο ως εξής: «Τα βιβλία του επιτηδευματία δεν κρίνονται ως ανεπαρ?κή αν για λόγους αποδεδειγμένης ανωτέρας βίας οφειλο?μένης σε σεισμό, πυρκαγιά ή θεομηνία υπάρχει κατα?στροφή ή απώλεια αυτών, με την προϋπόθεση της επα?ναδημιουργίας τους με κάθε πρόσφορο μέσο και σε χρόνο τον οποίο θα καθορίσει ο προϊστάμενος της αρμό?διας Δημόσιας Οικονομικής Υπηρεσίας, καθώς και της υποβολής γνωστοποίησης της απώλειας αυτών μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα.»

Το τρίτο εδάφιο της παραγράφου 3 του άρθρου 30 αντικαθίσταται ως εξής: «Δεν συνιστούν αντικειμενική αδυναμία ελέγχου οι πε?ριπτώσεις που αναφέρονται σε διαπιστωθείσες πλημμέ?λειες στα τηρηθέντα βιβλία και στοιχεία, καθώς και η αδυ?ναμία αναπαραγωγής του περιεχομένου του θεωρημένου οπτικού δίσκου του βιβλίου αποθήκης, όταν καλύπτονται από καταστάσεις ή ηλεκτρομαγνητικά μέσα ή άλλα ανα?λυτικά στοιχεία, τα οποία παρέχονται στο φορολογικό έλεγχο στην προθεσμία που τάσσεται από αυτόν, με την προϋπόθεση ότι προκύπτουν με σαφήνεια τα δεδομένα, ώστε να είναι δυνατές οι ελεγκτικές επαλη-θεύσεις και επαληθεύονται αυτά από τα βιβλία και στοιχεία.»

Από το προτελευταίο εδάφιο της παραγράφου 4 του άρθρου 30 απαλείφεται η φράση «ή να οφείλονται σε πρό?θεση του υπόχρεου για απόκρυψη φορολογητέας ύλης.»

Στην παράγραφο 5 του άρθρου 30 η φράση «Εθνικό Ελεγκτικό Κέντρο» και «ΕΘ.Ε.Κ.» αντικαθίσταται με τη φράση «Διαπεριφερειακό Ελεγκτικό Κέντρο (Δ.Ε.Κ.) Αθη?νών ή Θεσσαλονίκης».

Από το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 6 του άρ?θρου 30 απαλείφεται η φράση «ή να οφείλονται σε πρό?θεση του υπόχρεου για απόκρυψη φορολογητέας ύλης».

Η περίπτωση ε΄ της παραγράφου 2 του άρθρου 36 αντικαθίσταται ως εξής: «ε) να επιτρέπει στον επιτηδευματία, που χρησιμοποιεί οχήματα ιδιωτικής χρήσης για τη διακίνηση κάθε είδους αγαθών του, την τήρηση θεωρημένου βιβλίου κινητής αποθήκης, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 8 του Κώδικα αυτού, ξεχωριστά σε κάθε όχημα, αντί της έκδο?σης Συγκεντρωτικού Δελτίου Αποστολής.»

Οι διατάξεις της παραγράφου 10 του άρθρου αυτού εφαρμόζονται για τα βιβλία και τα στοιχεία, για τα οποία μέχρι τη δημοσίευση του νόμου αυτού δεν έχει παρέλθει ο χρόνος διαφύλαξής τους με τις προϊσχύουσες διατά?ξεις του άρθρου 21 παράγραφος 2 και της παραγράφου 3 του άρθρου 39 του ίδιου Κώδικα.

Οι διατάξεις της παραγράφου 11 του άρθρου αυτού αφορούν τα στοιχεία των χρήσεων εκείνων για τις οποίες οι σχετικές εγγραφές όλων των φορολογικών αντικειμέ?νων δεν έχουν καταστεί αμετάκλητες κατά το χρόνο δη?μοσίευσης του παρόντος.