Νόμοι — ΦΕΚ A' 330/2002

Οι παράγραφοι 3, 4, 5, 6, 7, 8 και 9 του άρθρου 9 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Ν. 2238/1994 - ΦΕΚ 151/Α΄) αναριθμούνται σε 5, 6, 7, 8, 9, 10 και 11 αντίστοιχα και οι παράγραφοι 1 και 2 αυτού του άρθρου αντικαθί?στανται ως εξής: «1. Το εισόδημα που απομένει μετά την αφαίρεση των δαπανών από το συνολικό εισόδημα του φορολογουμέ?νου υποβάλλεται σε φόρο με βάση την ακόλουθη κατά περίπτωση κλίμακα: (α) ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΙΣΘΩΤΩΝ - ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΩΝ Κλιμάκιο Φορολο- Φόρος Σύνολο Εισοδή- γικός Συ- Κλιμα- Εισοδή- Φόρου ματος ντελεστής κίου ματος (ευρώ) % (ευρώ) (ευρώ) (ευρώ) 10.000 0 0 10.000 0 3.400 15 510 13.400 510 10.000 30 3.000 23.400 3.510 Υπερβάλλον 40 (β) ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΗ ΜΙΣΘΩΤΩΝ - ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΩΝ Κλιμάκιο Φορολο- Φόρος Σύνολο Εισοδή- γικός Συ- Κλιμα- Εισοδή- Φόρου ματος ντελεστής κίου ματος (ευρώ) % (ευρώ) (ευρώ) (ευρώ) 8.400 0 0 8.400 0 5.000 15 750 13.400 750 10.000 30 3.000 23.400 3.750 Υπερβάλλον 40 Όταν στο εισόδημα του μισθωτού ή συνταξιούχου περι?λαμβάνεται και εισόδημα από άλλη πηγή, το επιπλέον αφορολόγητο ποσό των χιλίων εξακοσίων (1.600) ευρώ του πρώτου κλιμακίου της κλίμακας (α), σε σχέση με το αφορολόγητο ποσό του πρώτου κλιμακίου της κλίμακας (β), περιορίζεται στο ποσό του μισθού ή της σύνταξης που δηλώνεται, εφόσον το ποσό του μισθού ή της σύνταξης εί?ναι μικρότερο από το επιπλέον αυτό αφορολόγητο ποσό.

Το αφορολόγητο ποσό του πρώτου κλιμακίου των κλι?μάκων (α) και (β) της παραγράφου 1 αυξάνεται κατά χίλια (1.000) ευρώ εάν ο φορολογούμενος έχει ένα τέκνο που τον βαρύνει, κατά δύο χιλιάδες (2.000) ευρώ εάν έχει δύο τέκνα που τον βαρύνουν, κατά δέκα χιλιάδες (10.000) ευ?ρώ εάν έχει τρία τέκνα που τον βαρύνουν και κατά χίλια (1.000) ευρώ για καθένα τέκνο πάνω από τα τρία. Το ποσό με το οποίο προσαυξάνεται το αφορολόγητο ποσό του πρώτου κλιμακίου, σύμφωνα με τις διατάξεις του προηγούμενου εδαφίου, μειώνει το ποσό του δεύτε?ρου κλιμακίου και εάν αυτό δεν επαρκεί, το ποσό του τρί?του κλιμακίου. Εάν ο ένας σύζυγος δεν έχει εισόδημα ή αυτό που έχει είναι μικρότερο από το αφορολόγητο ποσό του πρώτου κλιμακίου της κλίμακας, το αφορολόγητο ποσό που αφο?ρά τα τέκνα ή η διαφορά που προκύπτει και μέχρι το αφο?ρολόγητο ποσό που αφορά τα τέκνα προστίθεται στο αφορολόγητο ποσό του άλλου συζύγου.

Το ποσό του φόρου που προκύπτει με βάση την κλί?μακα της προηγούμενης παραγράφου μειώνεται ως εξής:

Για τη σύζυγο η οποία έχει εισόδημα στο οποίο προ?κύπτει φόρος, οι μειώσεις των περιπτώσεων α΄ και γ΄ της προηγούμενης παραγράφου που αφορούν την ίδια και των περιπτώσεων α΄ και ε΄ της προηγούμενης παραγρά?φου που αφορούν τα τέκνα της από προηγούμενο γάμο, τα χωρίς γάμο τέκνα της, τους γονείς της και τους ανήλι?κους ορφανούς από πατέρα και μητέρα συγγενείς της μέχρι το δεύτερο βαθμό, αφαιρούνται από το δικό της φόρο που προκύπτει με βάση την κλίμακα. Όταν λόγω θανάτου του ενός από τους συζύγους υποβάλλονται χωριστές δηλώσεις, αν στο εισόδημα του ενός συζύγου δεν προκύπτει φόρος ή ο φόρος που προ?κύπτει είναι κατώτερος από το άθροισμα των μειώσεων των περιπτώσεων α΄ έως ε΄ της προηγούμενης παρα?γράφου, το άθροισμα αυτών ή η διαφορά που προκύ?πτει δεν μειώνει το φόρο του άλλου συζύγου. Στην πε?ρίπτωση αυτή μειώνουν το φόρο του άλλου συζύγου τα ποσά των μειώσεων που αφορούν τα έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης του ενός συζύγου και των λοιπών προσώπων που συνοικούν μαζί του και τον βα?ρύνουν. Αν με βάση τη φορολογική κλίμακα δεν προκύπτει για το φορολογούμενο ποσό φόρου ή αυτό που προκύπτει είναι μικρότερο από το άθροισμα των μειώσεων των περιπτώ?σεων α΄, β΄, δ΄ και ε΄ της προηγούμενης παραγράφου που αφορούν αυτόν προσωπικά και τα πρόσωπα που τον βα?ρύνουν, τότε ολόκληρο το ποσό των μειώσεων των περι?πτώσεων αυτών ή η διαφορά που προκύπτει, μειώνει το ποσό του φόρου που προκύπτει με βάση τη φορολογική κλίμακα για τον άλλο σύζυγο. Αν το συνολικό ποσό των μειώσεων είναι μεγαλύτερο του φόρου, ο οποίος προκύπτει με βάση τη φορολογική κλίμακα για το φορολογούμενο και τη σύζυγό του, η δια?φορά δεν επιστρέφεται ούτε συμψηφίζεται. ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 6581 9 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίστανται ως εξής: «5. Αν στο συνολικό εισόδημα περιλαμβάνεται και ει?σόδημα από ακίνητα, εκτός από το απαλλασσόμενο ει?σόδημα από ιδιοκατοίκηση γενικά, το ακαθάριστο ποσό αυτού υποβάλλεται και σε συμπληρωματικό φόρο, ο οποίος υπολογίζεται με συντελεστή ενάμισι τοις εκατό (1,5%). Το ποσό του συμπληρωματικού φόρου αυτής της παραγράφου δεν μπορεί να είναι μεγαλύτερο από το πο?σό του φόρου που αναλογεί στο συνολικό καθαρό εισό?δημα, σύμφωνα με τις παραγράφους 1 έως και 4, κατά περίπτωση.»

Το τελευταίο εδάφιο της παραγράφου 6 του άρθρου 9 του Κώδικα Φορολογίας εισοδήματος αντικαθίσταται ως εξής: «Αν ο φόρος που εξευρίσκεται με αυτόν τον τρόπο είναι ανώτερος από το φόρο που προκύπτει με βάση τις παρα?γράφους 1 έως και 4, το επιπλέον ποσό φόρου επιστρέ?φεται ύστερα από την υποβολή της σχετικής ετήσιας δή?λωσης φορολογίας εισοδήματος στον προϊστάμενο της αρμόδιας οικονομικής υπηρεσίας.»

Το προτελευταίο εδάφιο της παραγράφου 7 του άρ?θρου 9 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθί?σταται ως εξής: «Για την εξεύρεση του φόρου που αναλογεί επιμεριστι?κά στα άλλα εισοδήματα του υποχρέου επιμερίζεται ο φό?ρος που προκύπτει στο συνολικό εισόδημά του, με βάση τις διατάξεις των παραγράφων 1 έως και 5 ανάλογα με τα ποσά των αμοιβών του, ως αξιωματικού των εμπορικών πλοίων ή ως ιπτάμενου προσωπικού της πολιτικής αερο?πορίας και των εισοδημάτων του από τις κατηγορίες Α΄ έως Ζ΄.»

Η παράγραφος 11 του άρθρου 9 του Κώδικα Φορο?λογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως εξής: «11. Όσοι κατοικούν στην αλλοδαπή και αποκτούν εισό?δημα από πηγή που βρίσκεται στην Ελλάδα δεν δικαιού?νται τις μειώσεις που ορίζονται στις παραγράφους 2 και 3. Από τη διάταξη αυτή εξαιρούνται οι κάτοικοι των κρατών - μελών της Ευρωπαϊκής Ένωσης που αποκτούν εισόδη?μα στην Ελλάδα πλέον του ενενήντα τοις εκατό (90%) του συνολικού εισοδήματός τους.»

Στο άρθρο 9 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος προστίθεται παράγραφος 12 ως εξής: «12. Με απόφαση του Υπουργού Οικονομίας και Οικο?νομικών καθορίζονται τα δικαιολογητικά που απαιτούνται για την αναγνώριση της συνδρομής των προϋποθέσεων για τη μείωση του φόρου που ορίζεται από το άρθρο αυ?τό. Επίσης, με κοινή απόφαση των Υπουργών Οικονομίας και Οικονομικών και Υγείας και Πρόνοιας καθορίζονται τα δικαιολογητικά τα οποία απαιτούνται για την απόδειξη του ποσοστού αναπηρίας. Με τις αποφάσεις των προη?γούμενων εδαφίων ορίζεται επίσης και κάθε άλλο σχετικό θέμα για την εφαρμογή του άρθρου αυτού.»

Όπου στις κείμενες διατάξεις γίνεται αναφορά στην κλίμακα της παραγράφου 1 του άρθρου 9 του Κώδικα Φο?ρολογίας Εισοδήματος εφαρμόζεται κατά περίπτωση η κλίμακα (α) ή (β) της παραγράφου 1 του άρθρου 9 του Κώ?δικα αυτού, όπως τέθηκαν με την παράγραφο 1 του άρ?θρου 1 του νόμου αυτού.

Το τρίτο εδάφιο της παραγράφου 3 του άρθρου 4 του «Ειδικά, το αρνητικό στοιχείο (ζημία) του εισοδήμα?τος από εμπορικές και γεωργικές επιχειρήσεις, που προκύπτει από βιβλία τρίτης κατηγορίας του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων (Κ.Β.Σ.) που τηρούνται επαρκώς και ακριβώς, αν δεν καλύπτεται με συμψηφισμό θετι?κού στοιχείου εισοδήματος άλλης πηγής, είτε γιατί δεν υπάρχει τέτοιο στοιχείο εισοδήματος είτε γιατί αυτό που υπάρχει είναι ανεπαρκές, μεταφέρεται για να συμ?ψηφισθεί ολόκληρο στην πρώτη περίπτωση ή κατά το υπόλοιπο αυτού στη δεύτερη, διαδοχικώς στα πέντε (5) επόμενα οικονομικά έτη κατά το υπόλοιπο που απο?μένει κάθε φορά, με την προϋπόθεση ότι κατά τα έτη αυτά τα βιβλία του υποχρέου τηρούνται επαρκώς και ακριβώς. Τα παραπάνω εφαρμόζονται αναλόγως και για το αρνη?τικό στοιχείο (ζημία) του εισοδήματος από εμπορικές επιχειρήσεις που προκύπτει από επαρκή και ακριβή βιβλία δεύτερης κατηγορίας του Κ.Β.Σ., το οποίο μεταφέρεται για να συμψηφισθεί διαδοχικώς στα τρία (3) επόμενα οι?κονομικά έτη.»

Η περίπτωση β΄ της παραγράφου 2 του άρθρου 6 του «β) Το ακαθάριστο τεκμαρτό εισόδημα από ιδιοκατοί?κηση γενικά.»

Η περίπτωση α΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 6 του «α) Οι τόκοι οποιασδήποτε μορφής κατάθεσης σε τρά?πεζες που λειτουργούν στην Ελλάδα ή το Ταχυδρομικό Ταμιευτήριο, εφόσον η κατάθεση δεν είναι σε ευρώ και ο δικαιούχος είναι μόνιμος κάτοικος εξωτερικού.»

Η περίπτωση β΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 6 του «β) Οι τόκοι εκούσιων καταθέσεων όψεως ή ταμιευτηρί?ου στο Ταμείο Παρακαταθηκών και Δανείων, εφόσον οι καταθέσεις αυτές δεν είναι σε ευρώ και ο δικαιούχος είναι μόνιμος κάτοικος εξωτερικού.»

Η περίπτωση ια΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 6 του «ια) Οι τόκοι των ομολογιακών δανείων που εκδίδει η Ευ?ρωπαϊκή Τράπεζα Επενδύσεων σε ευρώ ή συνάλλαγμα στην Ελλάδα ή στο εξωτερικό με την επιφύλαξη των δια?τάξεων της παραγράφου 8 του άρθρου 12.»

Οι περιπτώσεις γ΄, δ΄, στ΄, ζ΄, ιβ΄ και ιδ΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 6 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος κα?ταργούνται και οι περιπτώσεις ε΄, η΄, θ΄, ι΄, ια΄, ιγ΄ και ιε΄ ανα?ριθμούνται σε γ΄, δ΄, ε΄, στ΄, ζ΄, η΄ και θ΄, αντίστοιχα.

Το ποσό των δύο χιλιάδων τριακοσίων πενήντα (2.350) ευρώ που αναφέρεται στο πρώτο εδάφιο της πα?ραγράφου 2 του άρθρου 7 του Κώδικα Φορολογίας Εισο?δήματος αυξάνεται σε δύο χιλιάδες πεντακόσια (2.500) ευρώ. 6582 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) «α) το τεκμαρτό εισόδημα από ιδιοκατοίκηση γενικά ή από την παραχώρηση της χρήσης ακινήτου χωρίς αντάλ?λαγμα σε πρόσωπα που είναι συγγενείς με αυτόν μέχρι το δεύτερο βαθμό εξ αίματος,».

Η περίπτωση α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 8 του «α)Το ποσό της ετήσιας δαπάνης που καταβάλλει ο φο?ρολογούμενος για ασφάλιστρα ασφαλίσεων ζωής ή θα?νάτου, ασφαλίσεων προσωπικών ατυχημάτων και για ασφαλιστήρια ασθένειας, για την ασφάλιση του ίδιου, του άλλου συζύγου και των τέκνων που τους βαρύνουν κατά τις διατάξεις του παρόντος. Το ποσό που αφαιρείται δεν μπορεί να υπερβεί ποσοστό δέκα τοις εκατό (10%) του αφορολόγητου ποσού του πρώτου κλιμακίου της κλίμα?κας (α) της παραγράφου 1 του άρθρου 9 που ισχύει για μι?σθωτό χωρίς τέκνα. Το ποσό της δαπάνης υπολογίζεται αθροιστικά και για τους δύο συζύγους, εκπίπτει μόνο εφό?σον έχει περιληφθεί στην αρχική δήλωση και μερίζεται με?ταξύ των συζύγων ανάλογα με το ύψος του εισοδήματος του καθενός που φορολογείται με τις γενικές διατάξεις, όπως αυτό δηλώθηκε με την αρχική δήλωση.»

Το πρώτο και δεύτερο εδάφιο της περίπτωσης δ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 8 του Κώδικα Φορολογίας Ει?σοδήματος αντικαθίστανται ως εξής: «δ) Τα ποσά που καταβάλλονται από τον φορολογούμε?νο λόγω δωρεάς στο Δημόσιο, τους οργανισμούς τοπικής αυτοδιοίκησης, τους Ιερούς Ναούς, τις Ιερές Μονές του Αγίου Όρους, το Οικουμενικό Πατριαρχείο Κωνσταντι?νουπόλεως, τα Πατριαρχεία Αλεξανδρείας και Ιεροσολύ?μων, την Ιερά Μονή Σινά, τα ημεδαπά Ανώτατα Εκπαιδευ?τικά Ιδρύματα, τα Κρατικά και Δημοτικά Νοσηλευτικά Ιδρύματα και τα νοσοκομεία που είναι νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου και επιχορηγούνται από τον Κρατικό Προϋπολογισμό, καθώς και το Ταμείο Αρχαιολογικών Πό?ρων.»

Στην περίπτωση δ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 8 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος προστίθεται εδά?φιο ως εξής: «Τα ποσά των δωρεών και χορηγιών αφαιρούνται, εφό?σον υπερβαίνουν συνολικά τα εκατό (100) ευρώ.»

Στην περίπτωση ε΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 8 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος προστίθεται προ?τελευταίο εδάφιο ως εξής: «Οι διατάξεις αυτής της περίπτωσης ισχύουν για τό?κους από συμβάσεις δανείων που συνάπτονται, καθώς και προκαταβολές που χορηγούνται μέχρι 31η Δεκεμβρί?ου 2002.»

Η παράγραφος 3 του άρθρου 8 του Κώδικα Φορο?λογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως εξής: «3. Για τη σύζυγο η οποία έχει εισόδημα, οι δαπάνες των περιπτώσεων β΄, δ΄ και ε΄ της παραγράφου 1 και της πα?ραγράφου 2 που αφορούν την ίδια, καθώς και της παρα?γράφου 2 που αφορούν τα τέκνα της από προηγούμενο γάμο, τα χωρίς γάμο τέκνα της, τους γονείς της και τους ανήλικους ορφανούς από πατέρα και μητέρα συγγενείς της μέχρι το δεύτερο βαθμό, αφαιρούνται από το δικό της εισόδημα.»

Η παράγραφος 5 του άρθρου 8 του Κώδικα Φορο?λογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως εξής: «5. Όταν ο ένας από τους συζύγους δεν έχει εισόδημα φορολογούμενο ή αυτό που έχει είναι κατώτερο από το ποσό της δαπάνης της παραγράφου 2, που αφορά αυτόν προσωπικά και τα πρόσωπα που τον βαρύνουν, ολόκληρο το ποσό της δαπάνης ή η διαφορά προστίθεται στις δα?πάνες του άλλου συζύγου. Όταν το σύνολο των δαπανών του ενός συζύγου είναι ανώτερο από το φορολο- γούμε?νο εισόδημά του, τότε η διαφορά που προκύπτει και μέχρι το ποσό της δαπάνης της παραγράφου 2 προστίθεται στις δαπάνες του άλλου συζύγου.»

Το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 8 του άρθρου 8 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως «8. Με απόφαση του Υπουργού Οικονομίας και Οικονο?μικών καθορίζονται τα δικαιολογητικά που απαιτούνται για την αναγνώριση της συνδρομής των προϋποθέσεων για την αφαίρεση των ποσών των δαπανών που ορίζονται από το άρθρο αυτό.»

Οι περιπτώσεις γ΄, στ΄ και ζ΄ της παραγράφου 1, το τελευταίο εδάφιο της παραγράφου 4 και η παράγραφος 6 του άρθρου 8 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, η παράγραφος 17 του άρθρου 7 του N. 2364/1995 (ΦΕΚ 252/Α΄) και η περίπτωση β΄ της παραγράφου 8 του άρθρου 1 του N. 2523/1997 (ΦΕΚ 179/Α΄) καταργούνται.

Το τελευταίο εδάφιο της παραγράφου 2 του άρθρου 12 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως εξής: «Με την παρακράτηση του φόρου εξαντλείται η φορο?λογική υποχρέωση των υποχρέων του άρθρου 2, των ημε?δαπών και αλλοδαπών τραπεζικών και ασφαλιστικών επιχειρήσεων, καθώς και των υποχρέων της περίπτωσης γ΄ της παραγράφου 1 και της παραγράφου 2 του άρθρου 101.»

Η παράγραφος 8 του άρθρου 12 του Κώδικα Φορο?λογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως εξής: «8. Ομοίως, επιβάλλεται φόρος εισοδήματος στους τό?κους, οι οποίοι αποκτώνται από φυσικά ή νομικά πρόσω?πα, ενώσεις προσώπων ή ομάδες περιουσίας, χωρίς να εξετάζεται η ιθαγένεια και ο τόπος που διαμένουν ή κα?τοικούν ή έχουν την έδρα τους και προκύπτουν από εθνι?κά δάνεια που εκδίδονται με έντοκα γραμμάτια ή ομολο?γίες από την 1η Ιανουαρίου 1997 και μετά. Ο φόρος υπο?λογίζεται με συντελεστή επτά και μισό τοις εκατό (7,5%) στο ποσό των τόκων που προκύπτουν από τους πιο πάνω τίτλους από 1ης Ιανουαρίου 1997 και με συντελεστή δέκα τοις εκατό (10%) στο ποσό των τόκων που προκύπτουν από τους πιο πάνω τίτλους οι οποίοι εκδίδονται από τις 3 Ιανουαρίου 1998 και μετά. Επίσης, με το συντελεστή δέ?κα τοις εκατό (10%) φορολογούνται και οι τόκοι που προ?κύπτουν από ανανεώσεις εκδοθέντων έντοκων γραμμα?τίων που πραγματοποιήθηκαν μετά την 2α Ιανουαρίου 1998. Ο φόρος αυτός για τα έντοκα γραμμάτια του Ελληνικού Δημοσίου, που εκδίδονται με φυσικούς τίτλους ή με τη μορφή άϋλων τίτλων, προεισπράττεται κατά την έκδοσή τους, ενώ για τα ομόλογα ο φόρος παρακρατείται κατά το χρόνο της εξαργύρωσης των τοκομεριδίων τους ή κατά τη λήξη τους, όταν πρόκειται για ομόλογα χωρίς τοκομε?ρίδια (ZERO COUPON). Σε περίπτωση σιωπηρής ανανέ?ωσης έντοκων γραμματίων, για τους τόκους που προκύ?ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 6583 Φόρος με τον ίδιο ως άνω συντελεστή επιβάλλεται και στους τόκους, οι οποίοι αποκτώνται από τα πρόσωπα του πρώτου εδαφίου της παραγράφου αυτής και προκύπτουν από έντοκους τίτλους που εκδίδονται στην Ελλάδα με τις εγκρίσεις που προβλέπει η κείμενη νομοθεσία, από την Ευρωπαϊκή Τράπεζα Επενδύσεων, το Διεθνή Οργανισμό Χρηματοδοτήσεως, τη Διεθνή Τράπεζα Ανασυγκροτήσε?ως και Αναπτύξεως, την Ευρωπαϊκή Τράπεζα Ανασυγκρο?τήσεως και Αναπτύξεως και την Ασιατική Τράπεζα Ανα?πτύξεως. Ο φόρος αυτός παρακρατείται κατά το χρόνο λήξης και εξόφλησης των τοκομεριδίων τους ή κατά τη λήξη των τίτλων, όταν πρόκειται για ομόλογα χωρίς τοκο?μερίδια, από το διαχειριστή εκάστου δανείου ή από το νό?μιμο εκπρόσωπο του εκδότη στην Ελλάδα ή από άλλο εξουσιοδοτημένο προς τούτο πρόσωπο. Ο παρακρατού?μενος φόρος του προηγούμενου εδαφίου αποδίδεται με εφάπαξ καταβολή στο Δημόσιο, με την υποβολή δήλω?σης, από το πρόσωπο που διενήργησε την παρακράτηση, στη Δ.Ο.Υ. στην περιφέρεια της οποίας αυτό έχει την έδρα του, μέσα στο πρώτο δεκαπενθήμερο του επόμενου μήνα που έγινε η παρακράτηση του φόρου. Με την προείσπραξη ή την παρακράτηση του φόρου της παραγράφου αυτής εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση των υποχρέων του άρθρου 2, των ημεδαπών και αλλοδαπών τραπεζικών και ασφαλιστικών επιχειρήσεων, καθώς και των υποχρέων της περίπτωσης γ΄ της παρα?γράφου 1 και της παραγράφου 2 του άρθρου 101, με την επιφύλαξη των οριζόμενων από τις διατάξεις των άρθρων 99 και 106. Επίσης, για τη φορολογία των τόκων της πα?ρούσας παραγράφου εφαρμόζονται ανάλογα οι διατά?ξεις των παραγράφων 4 και 5 του άρθρου αυτού.»

Στο τέλος της περίπτωσης α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 13 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος προ?στίθεται εδάφιο ως εξής: «Προκειμένου για μεταβιβάσεις από επαχθή αιτία στοιχείων των παραπάνω υποπεριπτώσεων αα΄ και ββ΄ σε δι?καιούχους που υπάγονται στην Α΄ ή Β΄ κατηγορία του άρ?θρου 29 του N. 2961/2001 (ΦΕΚ 266/Α΄), η πραγματική αξία πώλησης αυτών φορολογείται αυτοτελώς με συντε?λεστή ένα και δύο δέκατα τοις εκατό (1,2%) και δύο και τέσσερα δέκατα τοις εκατό (2,4%), αντίστοιχα.»

Μετά το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 2 του άρ?θρου 13 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος προστίθε?ται εδάφιο ως εξής: «Το τελευταίο εδάφιο της περίπτωσης α΄ της προη-γού?μενης παραγράφου 1 εφαρμόζεται ανάλογα.»

Για την εφαρμογή των διατάξεων του τελευταίου εδα?φίου της περίπτωσης α΄ της παραγράφου 1 και του δεύ?τερου εδαφίου της παραγράφου 2 του άρθρου 13 του Κώ?δικα Φορολογίας Εισοδήματος, με αποφάσεις του Υπουργού Οικονομίας και Οικονομικών καθορίζεται ο τρόπος προσδιορισμού της κατώτατης πραγματικής αξίας που προκύπτει από τη μεταβίβαση: α) ολόκληρης επιχείρησης, μερίδων ή μεριδίων και ποσοστών συμμετοχής λαμβάνοντας υπόψη τα καθαρά κέρδη των τελευταί?ων πέντε (5) ετών, την αμοιβή του επιχειρηματία, το επι?τόκιο των έντοκων γραμματίων του Δημοσίου ετήσιας διάρκειας και τα έτη λειτουργίας της και β) μετοχών μη ει?σηγμένων στο Χρηματιστήριο Αξιών Αθηνών ή σε αλλο?δαπό χρηματιστήριο ή σε άλλο χρηματιστηριακό θεσμό, λαμβάνοντας υπόψη αποτελέσματα από τους τελευταί?ους πριν από τη μεταβίβαση ισολογισμούς και την από?δοση των ιδίων κεφαλαίων της επιχείρησης.

Στο τέλος της παραγράφου 1 του άρθρου 13 του Κώ?δικα Φορολογίας Εισοδήματος προστίθεται νέο εδάφιο ως εξής: «Όταν δικαιούχοι των εισοδημάτων της παραγράφου αυτής είναι πρόσωπα που αναφέρονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 101, με την καταβολή του πιο πάνω φόρου δεν εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση των δικαιούχων, αλλά τα εισοδήματα αυτά φορολογούνται με τις γε?νικές διατάξεις.»

Στο τελευταίο εδάφιο των παραγράφων 6 και 7 του άρθρου 13 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος και με?τά τη λέξη «συναλλάγματος» προστίθενται οι λέξεις «ή ευ?ρώ».

Το δεύτερο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 14 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως εξής: «Ο φόρος υπολογίζεται με συντελεστή είκοσι τοις εκα?τό (20%) στο καθαρό ποσό της αποζημίωσης μετά την αφαίρεση ποσού είκοσι χιλιάδων (20.000) ευρώ και παρα?κρατείται κατά την πληρωμή της στο δικαιούχο.»

Στο τέλος του τέταρτου εδαφίου της παραγράφου 1 του άρθρου 14 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος οι λέξεις «την πιο πάνω κλίμακα» αντικαθίστανται με τις λέ?ξεις «τον πιο πάνω συντελεστή».

Οι διατάξεις της παραγράφου 1 και του προτελευ?ταίου εδαφίου της παραγράφου 8 του άρθρου 12 του Κώ?δικα Φορολογίας Εισοδήματος, όπως η παράγραφος αυ?τή αντικαταστάθηκε με τις διατάξεις της παραγράφου 2, ισχύουν για εισοδήματα οικονομικού έτους 2003 και μετά.

Η περίπτωση α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 16 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως «α) Το ετήσιο τεκμαρτό μίσθωμα για ιδιοκατοικούμενη ή μισθούμενη κύρια κατοικία άνω των διακοσίων (200) τε?τραγωνικών μέτρων και για δευτερεύουσα κατοικία γενι?κώς άνω των εκατόν πενήντα (150) τετραγωνικών μέτρων, όπως αυτό εξευρίσκεται σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 22, το οποίο πολλαπλασιάζε?ται με συντελεστή δύο (2). Το τεκμαρτό μίσθωμα μιας ή περισσότερων εξοχικών κατοικιών υπολογίζεται σε καθε?μιά από αυτές για τρεις (3) μήνες το έτος. Αν ο φορολο?γούμενος, η σύζυγός του και τα πρόσωπα που συνοικούν με αυτόν και τον βαρύνουν έχουν στην κατοχή ή στην κυ?ριότητά τους ή έχουν μισθώσει περισσότερα ακίνητα με συνολική επιφάνεια άνω των εκατόν πενήντα (150) τετρα?γωνικών μέτρων, τα οποία χρησιμοποιούνται από αυτούς ως δευτερεύουσα κατοικία, τότε για τον υπολογισμό του τεκμαρτού μισθώματός τους λαμβάνονται υπόψη όλες οι μισθούμενες ή ιδιοκατοικούμενες δευτερεύουσες κατοι?κίες. Για την εφαρμογή του προηγούμενου εδαφίου δεν λαμβάνεται υπόψη η τεκμαρτή δαπάνη για δευτερεύουσα κατοικία με επιφάνεια μέχρι εκατόν πενήντα (150) τετρα?γωνικά μέτρα που βρίσκεται σε χωριό ή πόλη με πληθυ?σμό κάτω από πέντε χιλιάδες (5.000) κατοίκους και η 6584 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ)

Το πέμπτο εδάφιο της περίπτωσης β΄ της παραγρά?φου 1 του άρθρου 16 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήμα?τος αντικαθίσταται ως εξής: «Για τα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα που δεν έχουν εγκα?τάσταση στην Ελλάδα, αλλά υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης με βάση την παράγραφο 1 του άρθρου 107, κα?θώς και για τις αλλοδαπές επιχειρήσεις που δεν υπάγο?νται στις διατάξεις της περίπτωσης δ΄ του άρθρου 18, το ποσό της ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης διαβίωσης που προκύπτει με βάση αυτοκίνητα αυτής της περίπτωσης ιδιοκτησίας του αλλοδαπού νομικού προσώπου ή ιδιο?κτησίας ή κατοχής γραφείου, υποκαταστήματος ή πρα?κτορείου της αλλοδαπής επιχείρησης εγκατεστημένου στην Ελλάδα, βαρύνει το πρόσωπο που εκπροσωπεί στην Ελλάδα το αλλοδαπό νομικό πρόσωπο ή την αλλοδαπή επιχείρηση ή προΐσταται του οικείου γραφείου ή υποκα?ταστήματος ή πρακτορείου.»

Η υποπερίπτωση αα΄ της περίπτωσης ε΄ της παρα?γράφου 1 του άρθρου 16 του Κώδικα Φορολογίας Εισο?δήματος αντικαθίσταται ως εξής: «αα) Για μηχανοκίνητα σκάφη ανοικτού τύπου, ταχύ?πλοα και μη, ολικού μήκους μέχρι τρία (3) μέτρα, στο ποσό των δύο χιλιάδων εξακοσίων (2.600) ευρώ, που προσαυξάνεται με το ποσό των χιλίων τριακοσίων (1.300) ευρώ για κάθε μέτρο μήκους πάνω από τα τρία (3) μέτρα.»

Τα ποσά τεκμαρτής δαπάνης του πίνακα της υποπε?ρίπτωσης ββ΄ της περίπτωσης ε΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 16 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος διπλα?σιάζονται, με εξαίρεση τα ποσά που προκύπτουν για τα σκάφη που αναφέρονται στο δεύτερο, τρίτο και τέταρτο εδάφιο της υποπερίπτωσης αυτής.

Η περίπτωση στ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 16 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως «στ) Η ετήσια τεκμαρτή δαπάνη για αεροσκάφη και ελι?κόπτερα κυριότητας ή κατοχής του φορολογουμένου, της συζύγου του ή των προσώπων που συνοικούν μαζί τους και τους βαρύνουν, η οποία ορίζεται ως εξής:

Τα ποσά τεκμαρτής δαπάνης της κλίμακας του δεύ?τερου εδαφίου της περίπτωσης ζ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 16 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος διπλα?σιάζονται.

Η περίπτωση α΄ του άρθρου 17 του Κώδικα Φορολο?γίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως εξής: «α) Αγορά ή χρηματοδοτική μίσθωση αυτοκινήτων, δί?τροχων ή τρίτροχων αυτοκινούμενων οχημάτων, πλοίων αναψυχής και λοιπών σκαφών αναψυχής, αεροσκαφών και κινητών πραγμάτων μεγάλης αξίας. Ως κινητά πράγματα μεγάλης αξίας νοούνται εκείνα που η αξία τους υπερβαίνει το ποσό των πέντε χιλιάδων (5.000) ευρώ. Αν η αξία κάθε πράγματος είναι μικρότερη του ποσού αυτού, τα αγορασθέντα όμως πράγματα απο?τελούν κατά τις συναλλακτικές αντιλήψεις ενιαίο σύνολο, τότε για τον υπολογισμό της αξίας λαμβάνεται υπόψη η αξία όλων αυτών των πραγμάτων, εφόσον υπερβαίνει το ποσό των πέντε χιλιάδων (5.000) ευρώ. Κατά την εφαρμογή των διατάξεων αυτής της περίπτω?σης δεν λαμβάνονται υπόψη τα χρηματικά ποσά που δια?τίθενται για την αγορά κινητών πραγμάτων που αποτε?λούν το άμεσο αντικείμενο της ασκούμενης εμπορικής δραστηριότητας.»

To πέμπτο και το έκτο εδάφιο της υποπερίπτωσης ββ΄ της περίπτωσης γ΄ του άρθρου 17 του Κώδικα Φορολο?γίας Εισοδήματος αντικαθίστανται ως εξής: «Κατά την εφαρμογή των δύο προηγούμενων εδαφίων δεν θεωρείται ότι αποκτάται πρώτη κατοικία, αν ο υπόχρεος, ο άλλος σύζυγος και τα τέκνα που τους βαρύνουν, σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος, έχουν δικαίωμα πλήρους κυριότητας ή ισόβιας επικαρπίας ή οίκησης, εξ ολοκλήρου ή επί ιδανικού μεριδίου, σε άλλη οικία ή οικίες, εφόσον το άθροισμα της συνολικής επιφάνειας που τους αντιστοιχεί υπερβαίνει τα εβδομήντα (70) τ.μ.. Η επιφά?νεια αυτή προσαυξάνεται κατά είκοσι (20) τ.μ. για καθένα από τα δύο πρώτα τέκνα και κατά είκοσι πέντε (25) τ.μ. για το τρίτο και καθένα από τα επόμενα τέκνα που βαρύνουν τον υπόχρεο ή τον άλλο σύζυγο.»

Στο άρθρο 18 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος η περίπτωση η΄ αναριθμείται σε ια΄ και προστίθενται περι?πτώσεις η΄ , θ΄ και ι΄ ως εξής: «η) Προκειμένου για τεκμαρτή δαπάνη η οποία προκύ?πτει με βάση ένα επιβατικό αυτοκίνητο ιδιωτικής χρήσης μέχρι και δεκατέσσερις (14) φορολογήσιμους ίππους, το οποίο ανήκει στην κυριότητα ή κατοχή του υπόχρεου ή, αν πρόκειται για οικογένεια, για δύο αυτοκίνητα που ανή?κουν το καθένα στην κυριότητα ή κατοχή του κάθε συζύ?γου ή από κοινού και στους δύο συζύγους. Εάν ο υπόχρε?ος έχει στην κυριότητα ή κατοχή του περισσότερα του ενός αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης μέχρι δεκατέσσερις (14) φορολογήσιμους ίππους, το τεκμήριο δεν εφαρμόζε?ται για εκείνο με τη μεγαλύτερη τεκμαρτή δαπάνη. Σε πε?ρίπτωση εφαρμογής των εδαφίων τρίτου, τέταρτου, δέ?κατου πέμπτου και δέκατου έκτου της περίπτωσης β΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 16, συνυπολογίζεται και το αυτοκίνητο με τη μεγαλύτερη τεκμαρτή δαπάνη που προ?κύπτει από την εφαρμογή των διατάξεων αυτών.

Οι περιπτώσεις γ΄ και δ΄ της παραγράφου 1 του άρ?θρου 16, οι περιπτώσεις β΄ και δ΄ του άρθρου 17 και οι πε?ριπτώσεις α΄ και στ΄ του άρθρου 18 του Κώδικα Φορολο?γίας Εισοδήματος καταργούνται.

Το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως «1. Το καθαρό εισόδημα των επιχειρήσεων που τηρούν επαρκή και ακριβή βιβλία και στοιχεία δεύτερης και τρίτης κατηγορίας του Κ.Β.Σ. εξευρίσκεται λογιστικώς με έκ?πτωση από τα ακαθάριστα έσοδα, όπως αυτά ορίζονται στο προηγούμενο άρθρο, των ακόλουθων εξόδων:».

Το δεύτερο και τα επόμενα εδάφια της υποπερίπτω?σης αα΄ της περίπτωσης α΄ της παραγράφου 1 του άρ?θρου 31 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθί?στανται ως εξής: «Επίσης, οι μισθοί και οι κάθε είδους απολαβές των εταί?ρων των εταιριών περιορισμένης ευθύνης, εφόσον τα πρόσωπα αυτά για τις υπηρεσίες που παρέχουν στις εται?ρίες έχουν ασφαλιστεί σε οποιονδήποτε ασφαλιστικό ορ?γανισμό ή ταμείο. Από τα ακαθάριστα έσοδα των υποχρέων της παρα?γράφου 4 του άρθρου 2 δεν εκπίπτουν οι μισθοί και οι κά?θε είδους απολαβές των εταίρων ή μελών τους.»

Τα δύο πρώτα και το τελευταίο εδάφια της υποπερί?πτωσης γγ΄ της περίπτωσης α΄ της παραγράφου 1 του άρ?θρου 31 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθί?στανται ως εξής: «γγ) Τα ποσά που καταβάλλονται λόγω δωρεάς στο Δη?μόσιο, τους οργανισμούς τοπικής αυτοδιοίκησης, τα ημε?δαπά ανώτατα εκπαιδευτικά ιδρύματα, τα κρατικά και δη?μοτικά νοσηλευτικά ιδρύματα και τα νοσοκομεία που είναι νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου και επιχορηγούνται από τον Κρατικό Προϋπολογισμό, καθώς και το Ταμείο Αρχαιολογικών Πόρων. Οι διατάξεις των έξι τελευταίων εδαφίων της περίπτωσης δ΄ της παραγράφου 1 του άρ?θρου 8 εφαρμόζονται αναλόγως.»

Το πρώτο εδάφιο της υποπερίπτωσης δδ΄ της περί?πτωσης α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως εξής: «δδ) Τα ασφάλιστρα που καταβάλλουν οι επιχειρήσεις για ομαδική ασφάλιση ζωής του εργατοϋπαλληλικού προσωπικού τους, στην έννοια της οποίας συμπεριλαμ?βάνεται και η χορήγηση εφάπαξ ποσού ή περιοδικά κατα?βαλλόμενης παροχής σε χρήμα μετά το χρόνο της πρόω?ρης ή κανονικής συνταξιοδότησης του ανωτέρω προσω?πικού, καθώς και η κάλυψη θανάτου ή κατά κινδύνων τυχαίων συμβεβηκότων. Το ποσό της έκπτωσης αυτής δεν μπορεί να υπερβεί για καθέναν από τους ασφαλιζόμενους ποσοστό δέκα τοις εκατό (10%) του αφορολόγητου πο?σού του πρώτου κλιμακίου της κλίμακας (α) της παρα?γράφου 1 του άρθρου 9 που ισχύει για μισθωτό χωρίς τέκνα.»

Στην περίπτωση γ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος προστίθενται τρία εδάφια ως εξής: «Ειδικά για τις επιχειρήσεις που τηρούν βιβλία και στοιχεία δεύτερης κατηγορίας του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων όταν δεν διενεργούν απογραφή, ως απογραφή λή?ξης της διαχειριστικής περιόδου λαμβάνεται ποσοστό δέ?κα τοις εκατό (10%) επί των αγορών της περιόδου αυτής και ως απογραφή έναρξης ποσοστό δέκα τοις εκατό (10%) επί των αγορών της προηγούμενης διαχειριστικής περιόδου. Αν προαιρετικά έχει διενεργηθεί απογραφή έναρξης και λήξης, για τον προσδιορισμό του καθαρού ει?σοδήματος λαμβάνονται υπόψη τα δεδομένα αυτών, με την προϋπόθεση ότι θα συνεχισθεί η σύνταξη των απο?γραφών για μία τριετία από τη σύνταξη της πρώτης προαιρετικής απογραφής λήξης. Αν δεν τηρηθεί η υποχρέωση αυτή, επιβάλλονται οι προβλεπόμενες από τις διατάξεις του N. 2523/1997 κυρώσεις για τη μη σύνταξη απογραφής.»

Το πέμπτο εδάφιο της περίπτωσης στ΄ της παραγρά?φου 1 του άρθρου 31 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήμα?τος αντικαθίσταται ως εξής: «Για τον υπολογισμό των αποσβέσεων στα πάγια περι?ουσιακά στοιχεία που ανήκουν στην ίδια κατηγορία οι επιχειρήσεις μπορούν να επιλέγουν και να χρησιμοποιούν εί?τε τον κατώτερο είτε τον ανώτερο συντελεστή απόσβε?σης, αυτόν δε που θα επιλέγουν θα τον χρησιμοποιούν παγίως. Οι κατώτεροι και ανώτεροι συντελεστές αποσβέ?σεων και κάθε άλλο θέμα που αφορά την εφαρμογή των διατάξεων αυτών καθορίζονται με προεδρικό διάταγμα, όπως τούτο ισχύει κάθε φορά.»

Στο τέλος της περίπτωσης στ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος προ?στίθεται εδάφιο ως εξής: «Ειδικά, οι αποσβέσεις των πάγιων περιουσιακών στοιχείων τα οποία αγοράζονται από εξωχώρια εταιρία δεν αναγνωρίζονται προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα. Για τους σκοπούς του Κώδικα αυτού εξωχώρια εταιρία εν?νοείται η εταιρία που έχει την έδρα της σε αλλοδαπή χώρα και με βάση τη νομοθεσία της οποίας δραστηριοποιείται αποκλειστικά σε άλλες χώρες και απολαμβάνει ιδιαίτερα ευνοϊκής φορολογικής μεταχείρισης.»

Η περίπτωση θ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως «θ) Των αποσβέσεων των επισφαλών απαιτήσεων που έχουν γίνει με οριστικές εγγραφές. Με απόφαση του Υπουργού Οικονομίας και Οικονομικών καθορίζονται τα δικαιολογητικά και κάθε άλλο θέμα για την έκπτωση των δαπανών αυτών.»

Στο άρθρο 31 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος οι παράγραφοι 14 και 15 αναριθμούνται σε 15 και 16 αντί?στοιχα και προστίθενται νέες παράγραφοι 14 και 17 ως «14. Οι δαπάνες που πραγματοποιεί η επιχείρηση για αγορά αγαθών ή λήψη υπηρεσιών από εξωχώρια εταιρία, 6586 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) δαπάνες που αφορούν αγορά ή μεταφορά στην Ελλάδα αργού πετρελαίου, πετρελαιοειδών ή άλλων προϊόντων για τα οποία δημοσιεύονται δείκτες τιμών χονδρικής πώ?λησης και τα οποία αποτελούν αντικείμενο διαπραγμά?τευσης σε οργανωμένη χρηματιστηριακή αγορά προϊό?ντων.» «17. Με απόφαση του Υπουργού Οικονομίας και Οικο?νομικών ρυθμίζονται θέματα καταχώρισης ορισμένων δα?πανών του άρθρου αυτού στα βιβλία δεύτερης κατηγο?ρίας του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων.»

Το πρώτο και δεύτερο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 61 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικα?θίστανται ως εξής: «1. Κάθε φυσικό πρόσωπο, για το οποίο συντρέχουν οι προϋποθέσεις του άρθρου 2, έχει υποχρέωση να υπο?βάλλει δήλωση, εφόσον το ετήσιο φορολογούμενο εισό?δημά του υπερβαίνει το ποσό των τριών χιλιάδων (3.000) ευρώ. Υποχρέωση για υποβολή δήλωσης υπάρχει επίσης και όταν το συνολικό εισόδημα του φορολογουμένου είναι μι?κρότερο από τρεις χιλιάδες (3.000) ευρώ, αλλά στο εισό?δημα αυτό περιλαμβάνεται και ζημία από εμπορική επιχείρηση ή γεωργική εκμετάλλευση, την οποία δικαι-ούται κατά τις διατάξεις του άρθρου 4 να συμψηφίσει με εισο?δήματα του ίδιου και των επόμενων ετών.»

Το τέταρτο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 61 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως «Κατ' εξαίρεση, τα φυσικά πρόσωπα τα οποία απο?κτούν εισόδημα αποκλειστικά από μισθωτές υπηρεσίες και για τα οποία δεν συντρέχει μία από τις πιο κάτω περι?πτώσεις α΄, β΄, στ΄, ζ΄ ή ια΄ αυτής της παραγράφου δεν υποχρεούνται να υποβάλλουν δήλωση, εφόσον: α) κατοικούν στην Ελλάδα και το ετήσιο φορολογούμενο εισόδημά τους είναι μέχρι έξι χιλιάδες (6.000) ευρώ ή β) το ετήσιο φορολογούμενο εισόδημά τους ανεξαρτήτως ποσού προέρχεται από έναν μόνο φορέα, ο οποίος έχει διενερ?γήσει τελική εκκαθάριση φόρου σύμφωνα με τις διατά?ξεις της παραγράφου 3 του άρθρου 59. Τα πρόσωπα της περίπτωσης β΄ του προηγούμενου εδαφίου, εφόσον το ετήσιο φορολογούμενο εισόδημά τους είναι πάνω από έξι χιλιάδες (6.000) ευρώ, αντί δήλωσης φορολογίας εισοδή?ματος υποβάλλουν απλουστευμένη δήλωση εισοδηματι?κής κατάστασης.»

Η περίπτωση α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 61 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως «α) Οι κύριοι ή κάτοχοι επιβατικού αυτοκινήτου ιδιωτι?κής χρήσης ή ημιφορτηγού, εκτός από αγροτικό ημιφορ?τηγό, ή αυτοκινήτου μικτής χρήσης ή αυτοκινήτου τύπου JEEP ή αεροσκάφους, κότερου ή θαλαμηγού ή ακάτου ή σκαφών αναψυχής, εκτός από αυτοκίνητα ή σκάφη ανα?ψυχής που δεν λαμβάνονται υπόψη για τον προσδιορισμό της συνολικής ετήσιας δαπάνης διαβίωσης σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 18, καθώς και όσοι έχουν στη διάθεσή τους για τις ατομικές ή οικογενειακές τους ανά?γκες τέτοιου είδους μεταφορικά μέσα, τα οποία ανήκουν είτε στη σύζυγό τους είτε στα μέλη που τους βαρύνουν εί?τε σε εταιρίες στις οποίες αυτοί μετέχουν ως εταίροι, διαχειριστές εταίροι ή είναι πρόεδροι ή διοικητές.»

Η περίπτωση ζ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 61 του «ζ) Όσοι διατηρούν μία ή περισσότερες δευτερεύουσες κατοικίες με συνολική επιφάνεια πάνω από εκατόν πενή?ντα (150) τετραγωνικά μέτρα ή κατοικούν σε οικοδομή με επιφάνεια πάνω από διακόσια (200) τετραγωνικά μέτρα.»

Η παράγραφος 6 του άρθρου 62 του Κώδικα Φορο?λογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως εξής: «6. Με απόφαση του Υπουργού Οικονομίας και Οικονο?μικών καθορίζεται κάθε φορά ο τύπος και το περιεχόμενο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, τα δικαιολογητι?κά ή άλλα στοιχεία τα οποία συνυποβάλλονται με τη δή?λωση, καθώς και ο τύπος και το περιεχόμενο της απλου?στευμένης δήλωσης εισοδηματικής κατάστασης, ο τρό?πος και ο χρόνος υποβολής της.»

Η περίπτωση β΄ της παραγράφου 2 του άρθρου 52 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως «β) Στους βεβαιωτικούς τίτλους περιλαμβάνονται μόνο εισοδήματα από μισθωτές υπηρεσίες γενικά και από ιδιο?κατοίκηση.»

Το τελευταίο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 52 του Κώδικα Φορολογίας του Εισοδήματος αντικαθί?σταται ως εξής: «Για την καταβολή του φόρου της βεβαίωσης αυτής εφαρμόζονται αναλόγως οι διατάξεις της παραγράφου 9 του άρθρου 9.»

Το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 77 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως «1. Ιδιωτικά έγγραφα μίσθωσης αστικών ακινήτων ασχέ?τως ποσού μισθώματος ή γεωργικών ακινήτων, εφόσον το μίσθωμα είναι ανώτερο των εκατό (100) ευρώ κατά μή?να, προσκομίζονται από τον εκμισθωτή για θεώρηση, μέ?σα σε τριάντα (30) ημέρες από τη σύνταξή τους, στον προϊστάμενο της δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας που είναι αρμόδιος για τη φορολογία του.»

Το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 32 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως «1. Το καθαρό εισόδημα των επιχειρήσεων που τηρούν βιβλία και στοιχεία πρώτης κατηγορίας του Κ.Β.Σ., καθώς και των επιχειρήσεων που δεν τηρούν βιβλία και στοιχεία ή τηρούν βιβλία και στοιχεία κατώτερης κατηγορίας της προσήκουσας ή τηρούν ανακριβή ή ανεπαρκή βιβλία και στοιχεία και στην τελευταία αυτή περίπτωση η ανεπάρ?κεια καθιστά αδύνατη τη διενέργεια των ελεγκτικών επα?ληθεύσεων, προσδιορίζεται εξωλογιστικώς με πολλα?πλασιασμό των ακαθάριστων εσόδων της επιχείρησης με ειδικούς, κατά γενικές κατηγορίες επιχειρήσεων, συντε?λεστές καθαρού κέρδους.» ΦΕΚ 330 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 6587

Η πρώτη περίοδος της περίπτωσης α΄ της παραγρά?φου 5 του άρθρου 33 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήμα?τος αντικαθίσταται ως εξής: «α) Για τις επιχειρήσεις που εκμεταλλεύονται επιβατικά αυτοκίνητα δημόσιας χρήσης το καθαρό τους εισόδημα δεν μπορεί να είναι μικρότερο από τα παρακάτω ποσά:»

Στην περίπτωση α΄ της παραγράφου 5 του άρθρου 33 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος προστίθενται νέο πέμπτο και έκτο εδάφια ως εξής: «Ειδικά για τα οικονομικά έτη 2003 και 2004 το καθαρό εισόδημα των προαναφερόμενων επιχειρήσεων εξευρί?σκεται με τις διατάξεις της περίπτωσης αυτής, όπως ισχύ?ουν για το οικονομικό έτος 2002. Τα προαναφερόμενα ανώτατα όρια καθαρού εισοδήμα?τος περιορίζονται σε τόσα δωδέκατα όσοι οι μήνες λει?τουργίας της επιχείρησης σε περίπτωση κατά την οποία η επιχείρηση έκανε έναρξη λειτουργίας ή διακοπής των ερ?γασιών της μέσα στην κρινόμενη περίοδο.»

H περίπτωση β΄ της παραγράφου 5 του άρθρου 33 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως «β) Στις επιχειρήσεις που εκμεταλλεύονται φορτηγά αυτοκίνητα δημόσιας χρήσης επιβάλλεται ποσό κατα?βαλλόμενου ετήσιου φόρου, με το οποίο εξαντλείται η φορολογική τους υποχρέωση για τη δραστηριότητα αυ?τή, με βάση το ωφέλιμο φορτίο του αυτοκινήτου ως εξής:

Στο άρθρο 33 προστίθεται παράγραφος 13 ως εξής: «13. Από τη χρήση 2004 το καθαρό εισόδημα των επιχειρήσεων της παραγράφου 5 και από τη χρήση 2003 των υποχρέων των παραγράφων 7 και 8 του παρόντος που υποχρεούνται να τηρούν βιβλία δεύτερης κατηγορίας του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων εξευρίσκεται λογιστι?κώς σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 31.»

Το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 42 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως «1. Ως καθαρό γεωργικό εισόδημα, από οποιαδήποτε γεωργική δραστηριότητα, στην περίπτωση που δεν τη?ρούνται βιβλία τρίτης κατηγορίας του Κ.Β.Σ., θεωρείται η πρόσοδος από το έδαφος, το κεφάλαιο και την εργασία, από τη συμμετοχή τους στην παραγωγική δραστηριότη?τα μιας γεωργικής εκμετάλλευσης, η οποία προσδιορίζε?ται με αντικειμενική μέθοδο.»

Οι παράγραφοι 1 έως και 4 του άρθρου 33, οι παρά?γραφοι 7 έως και 11 του άρθρου 50 και το άρθρο 51 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος καταργούνται. Επίσης, τα δύο τελευταία εδάφια της παραγράφου 5 του άρθρου 33 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος κα?ταργούνται για εισοδήματα που αποκτώνται από 1ης Ια?νουαρίου 2002 και μετά.

Η περίπτωση ε΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 28 του «ε) Η επιχειρηματική αμοιβή του ομόρρυθμου εταίρου και του κοινωνού, που προβλέπεται από τις διατάξεις του άρθρου 10.»

Στην περίπτωση στ΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 28 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος προστίθεται εδάφιο ως εξής: «Επίσης, ο μισθός και οι κάθε είδους απολαβές που κα?ταβάλλονται από εταιρία περιορισμένης ευθύνης σε εταί?ρους της για υπηρεσίες που παρέχουν σ' αυτή, εφόσον οι εταίροι είναι ασφαλισμένοι για τις υπηρεσίες αυτές σε οποιονδήποτε ασφαλιστικό οργανισμό ή ταμείο εκτός του Ιδρύματος Κοινωνικών Ασφαλίσεων.»

Η περίπτωση α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 55 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως «α) Στα εισοδήματα της περίπτωσης στ΄ της παραγρά?φου 3 του άρθρου 28 με συντελεστή τριάντα πέντε τοις εκατό (35%). Ο συντελεστής παρακράτησης εφαρμόζε?ται στο ποσό που προκύπτει μετά την αφαίρεση των ασφαλιστικών εισφορών που καταβάλλονται και των ανα?λογούντων τελών χαρτοσήμου. Ο φόρος παρακρατείται από την ανώνυμη εταιρία ή την εταιρία περιορισμένης ευθύνης κατά την καταβολή των μισθών και για την απόδοσή του εφαρμόζονται ανάλογα οι διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 59. Με την παρακράτηση του πιο πάνω φόρου εξαντλείται η φορο?λογική υποχρέωση των δικαιούχων για τους μισθούς που λαμβάνουν.»

Η παράγραφος 3 του άρθρου 60 του Κώδικα Φορο?λογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως εξής: «3. Όσοι παρακρατούν φόρο σύμφωνα με τις διατάξεις των παραγράφων 9, 10, 11, 12 και 13 του άρθρου 13, των περιπτώσεων β΄, γ΄, δ΄, στ΄ και ζ΄ της παραγράφου 1 του άρ?θρου 55 και της παραγράφου 4 του άρθρου 57, υποχρε?ούνται να αποδίδουν αυτόν με σχετική δήλωση, που πρέ?πει να υποβάλλουν μέσα στο πρώτο δεκαπενθήμερο του επόμενου από την παρακράτηση μήνα στη δημόσια οικο?6588 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ)

Η παράγραφος 1 του άρθρου 109 του Κώδικα Φορο?λογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως εξής: «1. Ο φόρος υπολογίζεται στο συνολικό φορολογητέο εισόδημα όλων των υποχρέων νομικών προσώπων του άρθρου 101 με φορολογικό συντελεστή τριάντα πέντε τοις εκατό (35%). Ειδικά, τα εισοδήματα που αποκτούν από την εκμίσθω?ση οικοδομών και γαιών οι Ιεροί Ναοί, οι Ιερές Μητροπό?λεις, οι Ιερές Μονές, η Αποστολική Διακονία, η Ιερά Μονή Πάτμου, η Ιερά Αρχιεπισκοπή Κύπρου και ιερές Σταυρο?πηγιακές Μονές Κύπρου, τα ημεδαπά νομικά πρόσωπα που νόμιμα έχουν συσταθεί ή συνιστώνται και τα οποία επιδιώκουν αποδεδειγμένα κοινωφελείς σκοπούς, καθώς και τα ημεδαπά κοινωφελή ιδρύματα φορολογούνται με συντελεστή δέκα τοις εκατό (10%).»

Η περίπτωση α΄ της παραγράφου 4 του άρθρου 109 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως «α) Ο φόρος που προκαταβλήθηκε ή παρακρατήθηκε, σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 12, 13 παράγρα?φος 1, 55, 111 και 114 του παρόντος, στο εισόδημα που υπόκειται σε φόρο.»

Στην παράγραφο 3 του άρθρου 6 του Κώδικα Φορο?λογίας Εισοδήματος προστίθεται περίπτωση ι΄ ως εξής: «ι) Τα κέρδη αμοιβαίων κεφαλαίων του N. 1969/1991 (ΦΕΚ 167/Α΄) και του N. 2778/1999 (ΦΕΚ 295/Α΄), καθώς και η πρόσθετη αξία που αποκτούν οι μεριδιούχοι αυτών των αμοιβαίων κεφαλαίων από την εξαγορά των μεριδίων τους σε τιμή ανώτερη της τιμής κτήσης, επιφυλασσομέ?νων των διατάξεων της παραγράφου 3 του άρθρου 48 του Ν. 1969/1991 και της παραγράφου 2 του άρθρου 20 του N. 2778/1999. Η πιο πάνω απαλλαγή ισχύει και για τα αμοι?βαία κεφάλαια που έχουν συσταθεί σε άλλο κράτος μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης.»

Οι συντελεστές παρακράτησης που ορίζονται από τις διατάξεις των περιπτώσεων β΄ και γ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 13 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος μει?ώνονται από τριάντα τοις εκατό (30%) και είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) σε είκοσι τοις εκατό (20%). Οι συντελεστές παρακράτησης που ορίζονται από τις διατάξεις της υποπερίπτωσης αα΄ της περίπτωσης β΄ της παραγράφου 6, της παραγράφου 7 και της παραγράφου 9 του άρθρου 13 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αυξάνονται από δέκα τοις εκατό (10%), δεκαεπτά και μισό τοις εκατό (17,5%) και δεκαπέντε τοις εκατό (15%) σε εί?κοσι τοις εκατό (20%).

Οι περιπτώσεις δ΄ και η΄ της παραγράφου 1 του άρ?θρου 55 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος καταρ?γούνται για διαχειριστικές περιόδους εταιριών περιορι?σμένης ευθύνης που αρχίζουν από 1ης Ιανουαρίου 2003

Η περίπτωση α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 57 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως «α) Με βάση την κλίμακα (α) της παραγράφου 1, καθώς και το πρώτο και τρίτο εδάφιο της παραγράφου 2 του άρ?θρου 9, στους αμειβόμενους με μηνιαίο μισθό, τους συ?νταξιούχους και τους αμειβόμενους με ημερομίσθιο, οι οποίοι παρέχουν υπηρεσίες με σχέση μίσθωσης εργα?σίας πάνω από ένα έτος στον ίδιο εργοδότη ή με σχέση μίσθωσης εργασίας αορίστου χρόνου, μετά από προη?γούμενη αναγωγή του μισθού ή της σύνταξης ή του ημε?ρομισθίου ή της αμοιβής που ορίζεται με άλλη βάση, σε ετήσιο καθαρό εισόδημα.»

Η περίπτωση στ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 57 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως «στ) Στις αμοιβές των αξιωματικών και του κατώτερου πληρώματος του εμπορικού ναυτικού για τις υπηρεσίες που παρέχουν σε εμπορικά πλοία, καθώς και για τις αμοι?βές του ιπτάμενου προσωπικού της πολιτικής αεροπο?ρίας, με βάση τις διατάξεις της παραγράφου 6 του άρ?θρου 9.»

Στο άρθρο 66 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος προστίθεται παράγραφος 10 ως εξής: «10. Ο έλεγχος των δηλώσεων, κατά τα οριζόμενα στις προηγούμενες παραγράφους του παρόντος άρθρου, ενεργείται κατ' αρχήν μόνο στην τελευταία ανέλεγκτη διαχειριστική περίοδο και στις δύο αμέσως προηγούμε?νες από αυτήν. Ως τελευταία ανέλεγκτη διαχειριστική πε?ρίοδος θεωρείται εκείνη για την οποία έχει παρέλθει η προθεσμία υποβολής της οικείας δήλωσης φορολογίας εισοδήματος και δεν έχει παρέλθει η προθεσμία υποβο?λής της δήλωσης της επόμενης διαχειριστικής περιόδου. Εάν από τον διενεργούμενο κατά τα ανωτέρω έλεγχο προκύψουν, για μία τουλάχιστον από τις ελεγχόμενες διαχειριστικές περιόδους, ουσιαστικές παραβάσεις του Κ.Β.Σ. ή διαφορές καθαρών εισοδημάτων ή κερδών ή αμοιβών από οποιαδήποτε αιτία που υπερβαίνουν το 5% αυτών που έχουν δηλωθεί ή σε ποσό τα 15.000 ευρώ, τό?τε ο έλεγχος επεκτείνεται και στις δύο αμέσως προηγού?μενες ανέλεγκτες διαχειριστικές περιόδους. Εξαιρετικά, πέραν των διαχειριστικών περιόδων που ορίζονται στο πρώτο εδάφιο, διενεργείται έλεγχος σε όλες γενικά τις προηγούμενες ανέλεγκτες διαχειριστικές περιόδους για τις οποίες δεν έχει παραγραφεί το δικαίωμα του δημοσί?ου για κοινοποίηση φύλλων ελέγχου ή πράξεων επιβολής του φόρου, εφόσον, έστω και για μία από αυτές, υφίστα?νται διαπιστωμένες ουσιαστικές παραβάσεις του Κ.Β.Σ. ή δεν έχει υποβληθεί δήλωση φορολογίας εισοδήματος. Με απόφαση του Υπουργού Οικονομίας και Οικονομικών καθορίζεται κάθε θέμα σχετικό για την εφαρμογή της πα?ραγράφου αυτής.»

Η περίπτωση α΄ του άρθρου 102 του Κώδικα Φορολο?γίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως εξής: «α) Για τα νομικά πρόσωπα της παραγράφου 1 του προηγούμενου άρθρου, κατά τη διαχειριστική περίοδο η οποία λήγει μέσα στο χρονικό διάστημα από την 1η Αυ?γούστου του προηγούμενου ημερολογιακού έτους μέχρι τις 31 Ιουλίου του οικείου οικονομικού έτους.»

Η παράγραφος 2 του άρθρου 109 του Κώδικα Φορο?λογίας Εισοδήματος καταργείται για κέρδη εταιριών πε?ριορισμένης ευθύνης που προκύπτουν από διαχειριστι?κές περιόδους που αρχίζουν από 1ης Ιανουαρίου 2003 και μετά.

Στο πρώτο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 5 του Ζ΄ Ψηφίσματος του έτους 1975 της Ε΄ Αναθεωρητικής Βουλής οι λέξεις «των παραγράφων 1 και 2» αντικαθίστα?νται με τις λέξεις «των παραγράφων 1, 2 και 3». ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 6589 των περιπτώσεων α΄, β΄, γ΄ και δ΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 9».

Στο τέταρτο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 5 του Ζ΄ Ψηφίσματος του έτους 1975 της Ε΄ Αναθεωρητι?κής Βουλής οι λέξεις «της περίπτωσης θ΄ της παραγρά?φου 1 του άρθρου 8» αντικαθίστανται με τις λέξεις «της περίπτωσης δ΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 9».

Στο πέμπτο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρ?θρου 5 του Ζ΄ Ψηφίσματος του έτους 1975 της Ε΄ Ανα?θεωρητικής Βουλής μετά τις λέξεις «της παραγράφου 2» προστίθενται οι λέξεις «καθώς και της περίπτωσης ε΄ και των τριών επόμενων αυτής εδαφίων της παραγρά?φου 3».

Οι διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του N. 2682/1999 (ΦΕΚ 16/Α΄) εξακολουθούν να ισχύουν και μετά την έναρξη ισχύος του παρόντος νόμου.

Η προθεσμία που ορίζεται από το άρθρο 1 του Ν.Δ. 1297/1972 (ΦΕΚ 217/Α΄) παρατείνεται μέχρι και την 31η Δεκεμβρίου 2005.

Στο άρθρο 26 του N. 27/1975 (ΦΕΚ 77/Α΄) προστίθε?ται εδάφιο ως εξής: «Επίσης, απαλλάσσονται από το φόρο τα κέρδη ναυτι?κής εταιρίας του N. 959/1979 (ΦΕΚ 192/Α΄), καθώς και τα μερίσματα που διανέμει αυτή, εφόσον έχει υπαχθεί στο προηγούμενο άρθρο και εκμεταλλεύεται ή διαχειρίζεται πλοίο με ελληνική σημαία που ανήκει στην κυριότητα αλλοδαπής εταιρίας.»

Οι παράγραφοι 1, 2, 3, 4, 6 και 7 της ενότητας Α΄ του άρθρου 26 του N. 2961/2001 (ΦΕΚ 266/Α΄) αντικαθίστα?νται ως ακολούθως: «1. Κατοικία ή οικόπεδο, που αποκτάται αιτία θανάτου από σύζυγο ή τέκνα του κληρονομουμένου κατά πλήρη κυριότητα, απαλλάσσεται από το φόρο, εφόσον ο κληρο?νόμος ή κληροδόχος ή ο σύζυγος αυτού ή τα ανήλικα τέ?κνα τους δεν έχουν δικαίωμα πλήρους κυριότητας ή επι?καρπίας ή οίκησης σε κατοικία ή ιδανικό μερίδιο κατοικίας που πληροί τις στεγαστικές ανάγκες της οικογένειάς τους ή δικαίωμα πλήρους κυριότητας σε οικόπεδο οικο?δομήσιμο ή σε ιδανικό μερίδιο οικοπέδου, στα οποία αντι?στοιχεί εμβαδόν κτίσματος που πληροί τις στεγαστικές τους ανάγκες και βρίσκονται σε δήμο ή κοινότητα με πλη?θυσμό άνω των τριών χιλιάδων (3.000) κατοίκων. Η απαλλαγή παρέχεται για ποσό αξίας:

Το αιτία θανάτου αποκτώμενο οικόπεδο ή το οικόπε?δο, στο οποίο βρίσκεται η αιτία θανάτου αποκτώμενη κα?τοικία, πρέπει απαραίτητα να είναι οικοδομήσιμο, να βρί?σκεται μέσα σε εγκεκριμένο ρυμοτομικό σχέδιο δήμου ή κοινότητας και τούτο να βεβαιώνεται από τις αρμόδιες υπηρεσίες ή, αν αυτές δεν υπάρχουν, από τον αρμόδιο δήμαρχο ή πρόεδρο της κοινότητας και με δική τους ευ?θύνη. Προκειμένου για οικισμούς, που προϋπήρχαν του 1923, ή δήμους ή κοινότητες, στους οποίους δεν υπάρχει εγκε?κριμένο ρυμοτομικό σχέδιο, η βεβαίωση του προηγούμε?νου εδαφίου, ότι το οικόπεδο είναι οικοδομήσιμο, χορη?γείται από τις ίδιες δημόσιες αρχές ή όργανα.

Η απαλλαγή από το φόρο της κτήσης αιτία θανάτου παρέχεται για μία φορά. Δεν απαλλάσσεται ο κληρονό?μος ή ο κληροδόχος που έτυχε απαλλαγής από το φόρο μεταβίβασης ή γονικής παροχής ή κληρονομιάς. Παρέχεται απαλλαγή από το φόρο για την απόκτηση νέου ακινήτου, με τις λοιπές προϋποθέσεις του άρθρου αυτού, εφόσον ο κληρονόμος ή ο κληροδόχος, πριν ή κα?τά την υποβολή του αιτήματος για νέα απαλλαγή, υπο?βάλει δήλωση και καταβάλει εφάπαξ το ποσό του φόρου που επιμεριστικά αναλογεί στην αξία του πρώτου ακινή?του κατά το χρόνο της χορήγησης της νέας απαλλαγής, με τους φορολογικούς συντελεστές του χρόνου χορήγη?σης της πρώτης απαλλαγής, εκτός αν ο φόρος που ανα?λογεί στην αξία του ακινήτου ή στο καταβληθέν τίμημα κατά το χρόνο χορήγησης της πρώτης απαλλαγής είναι μεγαλύτερος, οπότε καταβάλλεται ο μεγαλύτερος αυ?τός φόρος.

Η απαλλαγή παρέχεται με τον όρο ότι η κατοικία ή το οικόπεδο θα παραμείνει στην κυριότητα του κληρονόμου ή κληροδόχου για μία τουλάχιστον πενταετία. Αν πριν από την πάροδο της πενταετίας μεταβιβασθεί η κατοικία ή το οικόπεδο ή συσταθεί σε αυτό οποιοδήποτε εμπράγματο δικαίωμα, εκτός από υποθήκη, ο κληρονόμος ή κληροδόχος έχει υποχρέωση, πριν από τη μεταβίβαση ή τη σύστα?ση του εμπράγματου δικαιώματος, να υποβάλει δήλωση 6590 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) φόρος. Πριν από την πάροδο πενταετίας απαγορεύεται να συ?νταχθεί συμβολαιογραφικό έγγραφο, με το οποίο να με?ταβιβάζεται η κυριότητα ή να συνιστώνται εμπράγματα δι?καιώματα, εκτός από υποθήκη, σε κατοικία ή οικόπεδο, που απαλλάχθηκε από το φόρο κληρονομίας κατά την πα?ράγραφο 1 της ενότητας αυτής, αν δεν προσαρτηθεί από το συμβολαιογράφο, στο συμβόλαιο που θα συντάξει, βε?βαίωση του προϊσταμένου της αρμόδιας δημόσιας οικο?νομικής υπηρεσίας ότι υποβλήθηκε δήλωση και καταβλή?θηκε ολόκληρο το ποσό του φόρου που επιμεριστικά ανα?λογεί στην αξία του μεταβιβαζόμενου ακινήτου.

Στις περιπτώσεις των δύο προηγούμενων παραγρά?φων της ενότητας αυτής, αν η αξία που απαλλάχθηκε από το φόρο αποτελεί τμήμα της συνολικής αξίας της κατοι?κίας ή του οικοπέδου, ο κύριος και πρόσθετος φόρος επι?βάλλονται στο τμήμα της αξίας που προσδιορίζεται με βά?ση τη σχέση της αξίας που απαλλάχθηκε προς τη συνολι?κή αξία του χρόνου απαλλαγής.

Προκειμένου για κτήση αιτία θανάτου κατοικίας ή οι?κοπέδου, που απαλλάσσεται από το φόρο κληρονομίας κατά τις διατάξεις της ενότητας αυτής, στην εμπρόθεσμη δήλωση κληρονομίας που υποβάλλεται από τον υπόχρεο πρέπει να διατυπώνεται ρητά αίτημα για απαλλαγή από το φόρο για απόκτηση πρώτης κατοικίας και να γίνεται ρητή μνεία ότι η κατοικία ή το οικόπεδο δεν θα μεταβιβασθεί ή επιβαρυνθεί με εμπράγματο δικαίωμα, εκτός από υποθή?κη, για μία πενταετία από την απόκτησή του. Η ρητή αυτή μνεία πρέπει να περιλαμβάνεται και στις πράξεις αποδοχής της κληρονομίας ή κληροδοσίας.»

Η ενότητα Α΄ του άρθρου 43 του N. 2961/2001 αντι?καθίσταται ως ακολούθως: «Α. Απαλλαγή πρώτης κατοικίας Σε περίπτωση μεταβίβασης με γονική παροχή εξ ολο?κλήρου και κατά πλήρη κυριότητα, με τους όρους και τις προϋποθέσεις της ενότητας Α΄ του άρθρου 26:

Η παράγραφος 2 του άρθρου 1 του N. 1078/1980 (ΦΕΚ 238/Α΄) αντικαθίσταται ως ακολούθως: «2. Η απαλλαγή που προβλέπεται από την προηγούμε?νη παράγραφο παρέχεται:

Η παράγραφος 5 του άρθρου 1 του N. 1078/1980 αντι?καθίσταται ως ακολούθως: «5. Η απαλλαγή από το φόρο μεταβίβασης για αγορά κατοικίας ή οικοπέδου παρέχεται μία φορά. Απαλλαγή παρέχεται και για κάθε νέα αγορά ακινήτου εφόσον:

Η παράγραφος 15 του άρθρου 1 του N. 1078/1980 αντικαθίσταται ως ακολούθως: «15. Αν ο αγοραστής ή ο σύζυγος ή τα ανήλικα τέκνα τους έχουν δικαίωμα πλήρους κυριότητας ή επικαρπίας ή οίκησης σε κατοικία ή ιδανικό μερίδιο κατοικίας ή δικαίω?μα πλήρους κυριότητας σε οικόπεδο ή ιδανικό μερίδιο οι?κοπέδου, θεωρείται ότι καλύπτονται οι κατά την παρά?γραφο 1 του άρθρου αυτού στεγαστικές ανάγκες, αν το συνολικό εμβαδόν των ανωτέρω ακινήτων είναι εβδομή?ντα (70) τ.μ., προσαυξανόμενα κατά είκοσι (20) τ.μ. για κα?θένα από τα δύο πρώτα τέκνα και κατά είκοσι πέντε (25) τ.μ. για το τρίτο και καθένα από τα επόμενα τέκνα, των οποίων την επιμέλεια έχει ο δικαιούχος.» ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 6591 «7. α. Η αιτία θανάτου, δωρεάς ή γονικής παροχής με?ταβίβαση εισηγμένων στο χρηματιστήριο μετοχών, ομολογιών, ιδρυτικών και λοιπών γενικά τίτλων των εμπορικών εταιριών, δημοσίων χρεογράφων ή άλλων τέτοιας φύσης αξιών υπόκειται σε φόρο αυτοτελώς με συντελεστή έξι δέκατα τοις εκατό (0,6%), προκειμένου για δικαιούχους που υπάγονται στην Α΄ κατηγορία, και με συντελεστή ένα και δύο δέκατα τοις εκατό (1,2%), προκειμένου για δικαιούχους που υπάγονται στη Β΄ κα?τηγορία. β. Η αιτία θανάτου, δωρεάς ή γονικής παροχής μετα?βίβαση μη εισηγμένων στο χρηματιστήριο μετοχών και λοιπών τίτλων κινητών αξιών, εταιρικών μερίδων ή με?ριδίων, ποσοστών συμμετοχής σε κοινωνία αστικού δι?καίου, που ασκεί επιχείρηση ή επάγγελμα, και συνεται?ριστικών μερίδων υπόκειται σε φόρο αυτοτελώς με συ?ντελεστή ένα και δύο δέκατα τοις εκατό (1,2%), προκειμένου για δικαιούχους που υπάγονται στην Α΄ κατηγορία, και με συντελεστή δύο και τέσσερα δέκατα τοις εκατό (2,4%), προκειμένου για δικαιούχους που υπάγονται στη Β΄ κατηγορία. Για την αιτία δωρεάς ή γονικής παροχής μεταβίβαση των περιουσιακών στοιχείων των περιπτώσεων α΄ και β΄ απαιτείται η σύνταξη ιδιωτικού εγγράφου, το οποίο συνυ?ποβάλλεται με την οικεία δήλωση, ή συμβολαιογραφικού εγγράφου. Για τα περιουσιακά στοιχεία της παραγράφου αυτής δεν έχουν εφαρμογή οι διατάξεις των άρθρων 4, 21, 22, 23, 24, 29 παράγραφος 2, 36 και 47. Η διάταξη της παραγράφου αυτής δεν εφαρμόζεται στην περίπτωση που ο υπόχρεος σε φόρο, με τη δήλωση των παραπάνω περιουσιακών στοιχείων, συνυποβάλλει αίτημα για τη μη εφαρμογή της.»

Απαλλάσσονται του φόρου μεταβίβασης ακινήτων οι συγχωνεύσεις ανωνύμων κτηματικών εταιριών, εφόσον η απορροφώσα εταιρία κατέχει το σύνολο των μετοχών της απορροφώμενης.

Στο άρθρο 18 του N. 2961/2001 προστίθεται παρά?γραφος 3 που έχει ως ακολούθως: «3. Για εισηγμένες στο χρηματιστήριο μετοχές, ομο?λογίες, ιδρυτικούς και λοιπούς γενικά τίτλους των εμπορικών εταιριών, δημόσια χρεόγραφα ή άλλες τέ?τοιας φύσης αξίες, εφόσον, μέσα στην προθεσμία υποβολής της οικείας δήλωσης, η αξία αυτών έχει υποστεί μείωση κατά 50% τουλάχιστον και εξακολου?θούν να ανήκουν στον δικαιούχο της κτήσης είτε στους κατά κληρονομία ή κληροδοσία διαδόχους αυ?τού, γίνεται νέα εκκαθάριση του φόρου, σύμφωνα με το άρθρο 100 του παρόντος, με βάση το μέσο όρο της τιμής των πωλήσεων που έχουν πραγματοποιηθεί μέ?σα στο τελευταίο, πριν από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης, εξάμηνο. Ο επιπλέον φόρος που βεβαιώθηκε εκπίπτεται ή επιστρέφεται αυτός που καταβλήθηκε.» Η παρούσα διάταξη εφαρμόζεται σε υποθέσεις, για τις οποίες η φορολογική υποχρέωση γεννήθηκε από την 1η Ιανουαρίου 2000 μέχρι 31 Δεκεμβρίου 2002.

Στο άρθρο 12 του N. 2961/2001 προστίθεται παρά?γραφος 4, που έχει ως ακολούθως: «4. Για την εφαρμογή των διατάξεων των παραγράφων 2 και 3, με απόφαση του Υπουργού Οικονομίας και Οικο?νομικών, καθορίζεται ο τρόπος προσδιορισμού της φο?ρολογητέας αξίας: α) των μη εισηγμένων στο χρηματι?στήριο μετοχών, λαμβάνοντας υπόψη αποτελέσματα από τους τελευταίους πριν από τη μεταβίβαση ισολογισμούς και την απόδοση των ιδίων κεφαλαίων της επιχείρησης και

Το τρίτο εδάφιο της παραγράφου 2 του άρθρου 13 του N. 2961/2001 αντικαθίσταται ως ακολούθως: «Η αξία των επίπλων υπολογίζεται ίση με το ένα τριακο?στό (1/30) της αξίας των κτισμάτων που περιλαμβάνονται στην κληρονομία και επιτρέπεται στο Δημόσιο και στον υπόχρεο να αποδείξουν με κάθε νόμιμο μέσο ότι η αξία εί?ναι μικρότερη ή μεγαλύτερη.»

Στο άρθρο 15 του N. 2961/2001 προστίθεται παρά?γραφος 10, που έχει ως ακολούθως: «10. Η αξία της πραγματικής δουλείας προσδιορίζεται σε ποσοστό της αξίας της πλήρους κυριότητας, το οποίο ορίζεται: - στα 8/10 αυτής, προκειμένου για πραγματική δουλεία επί κτισμάτων, - στα 2/10 αυτής, προκειμένου για πραγματική δουλεία επί ακάλυπτων χώρων κτισμάτων και - στο 1/10 αυτής, προκειμένου για πραγματική δουλεία επί οικοπέδων ή αγροτεμαχίων.»

Στην παράγραφο 2 του άρθρου 25 του N. 2961/2001 προστίθενται περιπτώσεις στ΄ και ζ΄, που έχουν ως ακο?λούθως: «στ) τα περιουσιακά στοιχεία που είχαν περιέλθει στον κληρονομούμενο αιτία δωρεάς ή γονικής παροχής από τους γονείς αυτού και κληρονομούνται από αυτούς,

Οι παράγραφοι 1 και 3 του άρθρου 29 του N. 2961/ 2001 αντικαθίστανται ως ακολούθως: «1. Οι δικαιούχοι της κτήσης, ανάλογα με τη συγγενική τους σχέση προς τον κληρονομούμενο, κατατάσσονται στις επόμενες τρεις κατηγορίες. Για καθεμιά από τις κα?τηγορίες αυτές ισχύει χωριστή φορολογική κλίμακα ως 6592 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) έναντι της μητέρας, αναγνωρισθέντα εκούσια ή δικαστικά έναντι του πατέρα, νομιμοποιηθέντα με επιγενόμενο γά?μο ή δικαστικά έναντι και των δύο γονέων), γ) ανιόντες εξ αίματος πρώτου βαθμού. Κλιμάκια Συντε- Φόρος Φορολο- Φόρος (ευρώ) λεστής κλιμα- γητέα που κλιμα- κίου περιουσία ανα?κίου (ευρώ) (ευρώ) λογεί (%) (ευρώ) 20.000 - - 20.000 - 40.000 5 2.000 60.000 2.000 160.000 10 16.000 220.000 18.000 Υπερβάλλον 20 ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ Β΄ σε: α) κατιόντες δεύτερου και επόμενων βαθμών, β) ανιό?ντες δεύτερου και επόμενων βαθμών, γ) εκούσια ή δικα?στικά αναγνωρισθέντα τέκνα έναντι των ανιόντων του πα?τέρα που τα αναγνώρισε, δ) κατιόντες του αναγνωρισθέ?ντος έναντι του αναγνωρίσαντος και των ανιόντων αυτού,

Το δεύτερο εδάφιο της ενότητας Β΄ του άρθρου 34 του N. 2961/2001 αντικαθίσταται ως ακολούθως: «Το ποσό αυτό ορίζεται στις ενενήντα χιλιάδες (90.000) ευρώ αυτοτελώς για κάθε γονέα και αυξάνεται σε εκατόν τριάντα χιλιάδες (130.000) ευρώ, όταν ο ένας από τους γονείς έχει αποβιώσει.»

Στην παράγραφο 1 του άρθρου 44 του N. 2961/2001 προστίθεται εδάφιο, που έχει ως ακολούθως: «Οι γονικές παροχές υπόκεινται στο μισό του φόρου δωρεών μέχρι του ποσού που ορίζεται στην ενότητα Β΄ του άρθρου 34 του παρόντος.»

Στο τέλος της παραγράφου 1 του άρθρου 82 του N. 2961/2001 προστίθεται εδάφιο, που έχει ως ακο?λούθως: «Αν ο υπόχρεος σε φόρο είναι ανήλικος κατά το χρόνο απόκτησης του τίτλου βεβαίωσης του φόρου, ο αριθμός των δόσεων που ορίζεται στα προηγούμενα εδάφια δι?πλασιάζεται. Ο διπλασιασμός του αριθμού των δόσεων δεν ισχύει για τις κτήσεις αιτία δωρεάς ή γονικής παροχής.»

Το δεύτερο εδάφιο της παραγράφου 7 του άρθρου 7 του Α.Ν. 1521/1950 (ΦΕΚ 294/Α΄) αντικαθίσταται ως ακο?λούθως: «Αν στην περιφέρεια στην οποία βρίσκεται το ακίνητο εφαρμόζεται το άρθρο 41 του N. 1249/1982 (ΦΕΚ 43/Α΄), επιτρέπεται να επιδοθεί η δήλωση του φόρου μεταβίβα?σης στον προϊστάμενο της αρμόδιας για τη φορολογία ει?σοδήματος του αγοραστή δημόσιας οικονομικής υπηρε?σίας, ο οποίος χορηγεί αντίγραφο της δήλωσης για τη σύ?νταξη συμβολαίου και στη συνέχεια τη διαβιβάζει στον προϊστάμενο της αρμόδιας δημόσιας οικονομικής υπηρε?σίας για έλεγχο των προσδιοριστικών στοιχείων του ακι?νήτου που δηλώθηκαν.»

Η παράγραφος 4 του άρθρου 3 του α.ν. 1521/1950 αντικαθίσταται ως ακολούθως: «4. Για τον καθορισμό της αξίας της ψιλής κυριότητας, της επικαρπίας, της οίκησης, της περιορισμένης προσω?πικής δουλείας ή της πραγματικής δουλείας επί ακινήτου εφαρμόζονται ανάλογα οι διατάξεις του άρθρου 15 του N. 2961/2001.»

Η παράγραφος 7 του άρθρου 13 του N. 2948/2001 (ΦΕΚ 242/Α΄) καταργείται.