Αποφάσεις - Ανακοινώσεις — ΦΕΚ A' 36/2005

α) Η Μηνιαία Λογιστική Κατάσταση με τα Παραρτή?ματα 1 έως και 10, θα υποβάλλεται στην Τράπεζα της Ελ?λάδος από τα πιστωτικά ιδρύματα που λειτουργούν στην Ελλάδα σύμφωνα με το αναθεωρημένο υπόδειγμα και τις αντίστοιχες οδηγίες για τη συμπλήρωσή τους που επισυ?νάπτονται στην παρούσα Πράξη και αποτελούν αναπό?σπαστο τμήμα της.

Η υποβολή των πιο πάνω στοιχείων στην Τράπεζα της Ελλάδος (Διεύθυνση Στατιστικής - Τομέας Νομισματικής και Χρηματοοικονομικής Στατιστικής) θα πραγματοποιεί?ται ως εξής:

Σε περίπτωση ελλιπούς, εσφαλμένης ή εκπρόθεσμης υποβολής των ως άνω στοιχείων εκ μέρους των πιστωτικών ιδρυμάτων εφαρμόζονται οι περί κυρώσεων σχετικές διατά?ξεις του Καταστατικού της Τράπεζας της Ελλάδος (άρθρα 2 και 55 Γ, όπως ισχύουν) και του κανονισμού (ΕΚ) αριθμ. 2533/1998 του Συμβουλίου, της 23ης Νοεμβρίου 1998. Από τις διατάξεις της παρούσας Πράξης δεν προκαλεί?ται δαπάνη σε βάρος του Κρατικού Προϋπολογισμού. Η πράξη αυτή να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυ?βερνήσεως. Αθήνα, 7 Φεβρουαρίου 2005 Ο Διοικητής ΝΙΚΟΛΑΟΣ Χ. ΓΚΑΡΓΚΑΝΑΣ ΤΡΑΠΕΖΑ ΤΗΣ ΕΛΛΑΔΟΣ -ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΣΤΑΤΙΣΤΙΚΗΣ ΤΟΜΕΑΣ ΝΟΜΙΣΜΑΤΙΚΗΣ ΚΑΙ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΣΤΑΤΙΣΤΙΚΗΣ OΔΗΓΙΕΣ ΓΙΑ ΤΗ ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΤΗΣ ΜΗΝΙΑΙΑΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ ΚΑΙ ΤΩΝ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑΤΩΝ ΤΗΣ H μηνιαία λογιστική κατάσταση υποβάλλεται από όλα τα πιστωτικά ιδρύματα (ΠΙ), όπως αυτά ορίζονται με το Ν. 2076/1992, που λειτουργούν στην Ελλάδα και αφορά τα στοιχεία της τελευταίας ημέρας κάθε ημερολογιακού μή?να. Για τους ορισμούς και το περιεχόμενο των στοιχείων της λογιστικής κατάστασης έχουν ληφθεί υπόψη οι δια?τάξεις του Π.Δ. 384/1992 για το «Κλαδικό Λογιστικό Σχέ?διο των Τραπεζών» καθώς και του Π.Δ.367/1994 που προ?σαρμόζει το Ν. 2190/1920 προς τις διατάξεις της οδηγίας 86/635/ΕΟΚ και μερικώς προς τις διατάξεις της τέταρτης οδηγίας 78/660/ΕΟΚ. Σημειώνεται ότι για τα ελληνικά ΠΙ, τα υποβαλλόμενα στοιχεία αφορούν τους ενοποιημένους λογαριασμούς του κεντρικού καταστήματος και εκείνων μόνο των υποκαταστημάτων τους που λειτουργούν εντός της Ελλάδος. Δεν θα γίνεται δηλαδή ενοποίηση με τους λογαριασμούς των υποκαταστημάτων τους που λειτουρ?γούν στο εξωτερικό. Αντίστοιχα, όσον αφορά τις αλλοδα?πές τράπεζες, θα ενοποιούνται μόνο οι δοσοληψίες μετα?ξύ των υποκαταστημάτων τους που είναι εγκατεστημένα στην Ελλάδα. Οι δοσοληψίες με το κεντρικό κατάστημα και τα λοιπά υποκαταστήματα που λειτουργούν στο εξω?τερικό δεν θα ενοποιούνται. Οι στήλες Β και Γ της λογιστικής κατάστασης αναφέρο?νται στη διάκριση «εσωτερικό - εξωτερικό» και αποτελούν μερική ανάλυση της βασικής στήλης Α. Οι δε (οριζόντιες) σειρές αναφέρονται στις επί μέρους κατηγορίες λογαρια?σμών του ενεργητικού, παθητικού και τάξεως. Ειδικότερα: Η στήλη «εσωτερικό» αφορά τις συναλλαγές του ΠΙ με κατοίκους της Ελλάδος. Οι έννοιες του κατοίκου και μη κατοίκου έχουν στατιστι?κό και μόνο περιεχόμενο και για λόγους ομοιογένειας και συγκρισιμότητας σε διεθνές επίπεδο υιοθετούνται οι ορι?σμοί που προτείνονται από τον Οργανισμό Ηνωμένων Εθνών και το Διεθνές Νομισματικό Ταμείο (SNA 1993, πα?ράγρ. 14Β). Συγκεκριμένα: Κάτοικος εσωτερικού είναι1 :

Kάθε φυσικό πρόσωπο, ανεξάρτητα από υπηκοότη?τα, που κατοικεί ή προτίθεται να κατοικήσει για τουλάχι?στον ένα έτος στην Ελλάδα.

Κάθε νομικό πρόσωπο που έχει την έδρα του στην Ελ?λάδα, καθώς και τα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα που είναι εγκατεστημένα και λειτουργούν στην Ελλάδα. Σημειώνεται ότι στα πιστωτικά ιδρύματα εσωτερικού περιλαμβάνονται τα ΠΙ των οποίων η καταστατική έδρα εί?ναι στην Ελλάδα και τα υποκαταστήματά τους στο εσωτε?ρικό της χώρας, καθώς και τα υποκαταστήματα των αλ?λοδαπών ΠΙ που είναι εγκατεστημένα στην Ελλάδα και έχουν λογιστική αυτοτέλεια. Η στήλη «εξωτερικό» αφορά τις συναλλαγές του ΠΙ με μη κατοίκους Ελλάδος, με περαιτέρω διάκριση σε συναλ?λαγές με κατοίκους των λοιπών πλην της Ελλάδος κρα?τών της ζώνης του ευρώ2 και κατοίκους τρίτων χωρών. Ο ορισμός του κατοίκου εξωτερικού είναι ανάλογος με τον αντίστοιχο ορισμό του κατοίκου εσωτερικού. Σημειώνε?ται ότι οι δοσοληψίες των ελληνικών ΠΙ με τα υποκατα?στήματα τους στο εξωτερικό, όπως και οι δοσοληψίες των υποκαταστημάτων των αλλοδαπών ΠΙ με το κεντρικό κα?τάστημα ή άλλα υποκαταστήματα του ιδίου ΠΙ που είναι εγκατεστημένα στο εξωτερικό, περιλαμβάνονται στη στή?λη «εξωτερικό». Η ταξινόμηση κατά τομείς αφορά το βασικό διαχωρισμό «πιστωτικά ιδρύματα» και «μη πιστωτικά ιδρύματα» («Πε?λάτες»). Τα «μη πιστωτικά ιδρύματα» αναλύονται σε «αμοιβαία κεφάλαια διαθεσίμων (ΑΚΔ)», «επιχειρήσεις και νοικοκυριά» και «γενική κυβέρνηση» όπου περιλαμβά?νονται η κεντρική διοίκηση, οι οργανισμοί τοπικής αυτοδι?οίκησης, οι οργανισμοί κοινωνικής ασφάλισης και οι λοι?ποί δημόσιοι οργανισμοί (ευρύτερος κυβερνητικός τομέ?ας). Ο τομέας των «επιχειρήσεων και νοικοκυριών» αναλύε?ται σε (α) ιδιώτες (νοικοκυριά) και ιδιωτικά μη κερδοσκο?πικά ιδρύματα, (β) επιχειρήσεις του μη χρηματοπιστωτι?κού τομέα (όπου εκτός των ιδιωτικών περιλαμβάνονται και οι δημόσιες, δημοτικές και κοινοτικές μη χρηματοπι?στωτικές επιχειρήσεις), (γ) ασφαλιστικές επιχειρήσεις και (ε) λοιπά χρηματοπιστωτικά ιδρύματα. Λοιπά (πλην ΠΙ και ΑΚΔ) χρηματοπιστωτικά ιδρύματα είναι τα χρηματοδοτι?κά ιδρύματα, όπως αυτά ορίζονται με το Νόμο 2076/1992, και τα ιδρύματα που ασκούν παραπλήσιες δραστηριότη?τες ενός χρηματοπιστωτικού ιδρύματος χωρίς τα ίδια να εκτελούν χρηματοπιστωτική διαμεσολάβηση. Ενδεικτικά παραδείγματα των ιδρυμάτων αυτών είναι και τα ακόλου?θα: • Αμοιβαία κεφάλαια όλων των κατηγοριών πλην των διαθεσίμων • Εταιρίες χρηματοδοτικής μίσθωσης (leasing) • Εταιρίες πρακτόρευσης επιχειρηματικών απαιτήσε?ων (factoring) • Εταιρίες κεφαλαίου επιχειρηματικών συμμετοχών (venture capital) 266 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 1 Για περισσότερες λεπτομέρειες βλ. «Τεύχος Οδηγιών Κατάρτισης Ισοζυ?γίου Εξωτερικών Συναλλαγών» (Τράπεζα της Ελλάδος, Μάρτιος 1997). 2 Στη ζώνη του ευρώ περιλαμβάνονται, εκτός από την Ελλάδα, οι ακόλου?θες χώρες: Βέλγιο, Γερμανία, Ισπανία, Γαλλία, Ιρλανδία, Ιταλία, Λουξεμ?βούργο, Ολλανδία, Αυστρία, Πορτογαλία, Φινλανδία. • Εταιρίες παροχής επενδυτικών υπηρεσιών (ΕΠΕΥ) • Εταιρίες παροχής υπηρεσιών διαμεσολάβησης στη μεταφορά κεφαλαίων • Εταιρίες λήψης και διαβίβασης εντολών αγοραπωλη?σίας τίτλων (ΕΛΔΕ) • Χρηματιστηριακές εταιρίες (ΑΧΕ) • Χρηματιστήρια αξιών • Ανταλλακτήρια συναλλάγματος • Ασφαλιστικοί πράκτορες Η ταξινόμηση των συναλλαγών των ΠΙ σε τομείς και κλά?δους δραστηριότητας γίνεται σύμφωνα με το Ευρωπαϊκό Σύστημα Λογαριασμών ESA 95 και με βάση τις σχετικές πληροφορίες που παρέχει ο πελάτης του ΠΙ. Αναλυτικές οδηγίες για τη συμπλήρωση της λογιστικής κατάστασης και των παραρτημάτων της Ι) Στοιχεία ενεργητικού και παθητικού Τα στοιχεία του ενεργητικού και του παθητικού ανα?λύονται και ομαδοποιούνται σε κατηγορίες λογαριασμών σύμφωνα με το υπόδειγμα της μηνιαίας λογιστικής κατά?στασης. Σε παρένθεση αναφέρονται ενδεικτικά οι κωδικοί των αντίστοιχων λογαριασμών του κλαδικού λογιστικού σχεδίου (Π.Δ. 384/1992). Η αποτίμηση σε ευρώ των λογαριασμών που τηρού?νται σε άλλα νομίσματα γίνεται με βάση την ισοτιμία (μέ?ση τιμή αναφοράς που δημοσιεύει η Ευρωπαϊκή Κεντρι?κή Τράπεζα) του κάθε νομίσματος με το ευρώ που ισχύ?ει κατά την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα αναφοράς. Η αποτίμηση των χρεογράφων σταθερής και μεταβλητής απόδοσης καθώς και των λογαριασμών τάξεως γίνεται σύμ?φωνα με τα προβλεπόμενα στην υπ' αριθμ. 2291/21.2.1994 Πράξη Διοικητή της Τράπεζας της Ελλάδος. Στην κατηγορία 3 του ενεργητικού «απαιτήσεις έναντι λοιπών ΠΙ» περιλαμβάνονται και οι απαιτήσεις από δάνεια και καταθέσεις έναντι των ιδίων καταστημάτων του ΠΙ που είναι εγκατεστημένα στο εξωτερικό. Αντίστοιχα, στην κατηγορία 2 του παθητικού «υποχρε?ώσεις προς λοιπά ΠΙ» περιλαμβάνονται και οι υποχρεώ?σεις από δάνεια και καταθέσεις προς τα ίδια καταστήμα?τα του εξωτερικού. Στα «λοιπά στοιχεία ενεργητικού» περιλαμβάνονται όλα τα στοιχεία του ενεργητικού που δεν έχουν περιληφθεί σε μια από τις άλλες κατηγορίες του ενεργητικού και δεν αφαιρούνται από τα στοιχεία του παθητικού. Ομοίως, στα «λοιπά στοιχεία παθητικού» περιλαμβάνο?νται όλα τα στοιχεία του παθητικού που δεν έχουν περι?ληφθεί σε μια από τις άλλες κατηγορίες του παθητικού και δεν αφαιρούνται από τα στοιχεία του ενεργητικού. Διευκρινίζεται ότι σε σχέση με το υπόδειγμα της ΠΔ/ΤΕ 2495/28.5.2002 που καταργείται έχουν γίνει οι ακόλουθες μεταβολές:

Ενεργητικό • Απαιτήσεις έναντι λοιπών πιστωτικών ιδρυμάτων Οι καταθέσεις και τα repos εμφανίζονται χωριστά και όχι ως ενιαίο σύνολο ώστε να παρέχεται πληρέστερη πλη?ροφόρηση σχετικά με τις διατραπεζικές απαιτήσεις και υποχρεώσεις. Η ανάλυση κατά τομέα και νόμισμα επεκτείνεται και στις χώρες εκτός ζώνης του ευρώ, δεδομένου ότι οι τοποθε?τήσεις των ελληνικών ΠΙ σε τίτλους χωρών εκτός ζώνης του ευρώ διαμορφώνονται σε υψηλά επίπεδα