Zaudējis spēku - Apdrošināšanas un pārapdrošināšanas sabiedrību un nedalībvalstu apdrošinātāju filiāļu gada pārskata un konsolidētā gada pārskata sagatavošanas normatīvie noteikumi

Finanšu un kapitāla tirgus komisijas normatīvie noteikumi Nr. 201Rīgā 2016. gada 29. novembrī(Finanšu un kapitāla tirgus komisijas padomessēdes protokols Nr. 42 7. p.)

Izdoti saskaņā ar Apdrošināšanas un pārapdrošināšanas likuma86. panta otro un trešo daļu

I. Vispārīgie jautājumi

1. "Apdrošināšanas un pārapdrošināšanas sabiedrību un nedalībvalstu apdrošinātāju filiāļu gada pārskata un konsolidētā gada pārskata sagatavošanas normatīvie noteikumi" (tālāk tekstā – noteikumi) ir saistoši apdrošināšanas un pārapdrošināšanas sabiedrībām un nedalībvalstu apdrošinātāju filiālēm, kas darbojas saskaņā ar Apdrošināšanas un pārapdrošināšanas likumu, (tālāk tekstā visas kopā – apdrošinātājs), sagatavojot gada pārskatu, konsolidēto gada pārskatu un kārtojot grāmatvedību.

2. Noteikumos lietotie termini:

2.1. uzskaites vērtība (carrying amount) – 36. Starptautiskā Grāmatvedības standarta 6. punkta izpratnē;

2.2. patiesā vērtība (fair value) – 13. Starptautiskā Finanšu pārskatu standarta A pielikuma termina izpratnē;

2.3. finanšu aktīvu vai finanšu saistību amortizētā iegādes vērtība (amortised cost of a financial asset or financial liability) – 9. Starptautiskā Finanšu pārskatu standarta A pielikuma termina izpratnē;

2.4. finanšu instruments (financial instrument) – 32. Starptautiskā Grāmatvedības standarta 11. punkta izpratnē;

2.5. finanšu aktīvs (financial asset) – 32. Starptautiskā Grāmatvedības standarta 11. punkta izpratnē;

2.6. finanšu saistības (financial liability) – 32. Starptautiskā Grāmatvedības standarta 11. punkta izpratnē;

2.7. finanšu aktīvi, kas novērtēti patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā (financial asset at fair value through profit or loss) – 9. Starptautiskā Finanšu pārskatu standarta 4.1.4. punkta izpratnē;

2.8. finanšu saistības, kas novērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā (financial liability at fair value through profit or loss) – 9. Starptautiskā Finanšu pārskatu standarta A pielikuma termina izpratnē;

2.9. finanšu aktīvi, kas novērtēti amortizētajā iegādes vērtībā (financial asset at amortised cost) – 9. Starptautiskā Finanšu pārskatu standarta 4.1.2. punkta izpratnē;

2.10. finanšu aktīvi, kas novērtēti patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu pārējos apvienotajos ienākumos (financial asset at fair value through other comprehensive income) – 9. Starptautiskā Finanšu pārskatu standarta 4.1.2.A punkta izpratnē;

2.11. atvasinātais finanšu instruments (derivative) – 9. Starptautiskā Finanšu pārskatu standarta A pielikuma termina izpratnē;

2.12. vērtības samazināšanās zaudējumi (impairment losses) – 16. Starptautiskā Grāmatvedības standarta 6. punkta izpratnē;

2.13. faktiskā procentu likme (effective interest rate) – 9. Starptautiskā Finanšu pārskatu standarta A pielikuma termina izpratnē;

2.14. apdrošināšanas līgums (insurance contract) – 4. Starptautiskā Finanšu pārskatu standarta A pielikuma termina izpratnē;

2.15. ieguldījumu līgums – līgums, kas juridiskajā izpratnē ir apdrošināšanas līgums, taču, pamatojoties uz 4. Starptautiskajā Finanšu pārskatu standartā noteiktajiem kritērijiem, neatbilst apdrošināšanas līguma definīcijai;

2.16. apdrošināšanas risks (insurance risk) – 4. Starptautiskā Finanšu pārskatu standarta A pielikuma termina izpratnē;

2.17. finanšu risks (financial risk) – 4. Starptautiskā Finanšu pārskatu standarta A pielikuma termina izpratnē;

2.18. aplēses dalība peļņā (discretionary participation feature) – 4. Starptautiskā Finanšu pārskatu standarta A pielikuma termina izpratnē;

2.19. garantētie ieguvumi (guaranteed benefits) – 4. Starptautiskā Finanšu pārskatu standarta A pielikuma termina izpratnē;

2.20. meitas sabiedrība (subsidiary) – 10. Starptautiskā Finanšu pārskatu standarta A pielikuma termina izpratnē;

2.21. asociētā sabiedrība (associate) – 28. Starptautiskā Grāmatvedības standarta 3. punkta izpratnē;

2.22. nemateriālā vērtība (goodwill) – 3. Starptautiskā Finanšu pārskatu standarta A pielikuma termina izpratnē;

2.23. ieguldījumu īpašums (investment property) – 40. Starptautiskā Grāmatvedības standarta 5. punkta izpratnē.

3. Apdrošinātājs par katru darbības gadu sagatavo gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu. Gada pārskats (konsolidētais gada pārskats) kā vienots kopums sastāv no:

3.1. finanšu pārskatiem (konsolidētajiem finanšu pārskatiem);

3.2. apdrošinātāja vadības (akciju sabiedrībās – padomes un valdes, savstarpējās apdrošināšanas kooperatīvajās biedrībās – izpildinstitūcijas) ziņojuma (grupas mātes sabiedrības vadības ziņojuma) un nefinanšu paziņojuma (konsolidētā nefinanšu paziņojuma), ja to ir pienākums sagatavot saskaņā ar šo noteikumu III nodaļā minēto;

3.3. paziņojuma par apdrošinātāja vadības (grupas mātes sabiedrības vadības) atbildību.

4. Finanšu pārskati (konsolidētie finanšu pārskati) sniedz patiesu un skaidru priekšstatu par apdrošinātāja finansiālo stāvokli, darbības rezultātiem un naudas plūsmu. Finanšu pārskatus (konsolidētos finanšu pārskatus) sagatavo, pamatojoties uz Starptautiskās Grāmatvedības standartu padomes izdotajiem Starptautiskajiem Grāmatvedības standartiem, Starptautiskajiem Finanšu pārskatu standartiem un Starptautisko Finanšu pārskatu interpretāciju komitejas standartu interpretācijām, kuras apstiprinājusi Eiropas Komisija un kuras publicētas "Eiropas Savienības Oficiālajā Vēstnesī", (tālāk tekstā – Starptautiskie Finanšu pārskatu standarti). Informācija par Starptautiskajiem Finanšu pārskatu standartiem pieejama interneta mājaslapā www.europa.eu.int/comm/internal_market/accounting/ias_en.htm, kā arī Latvijas Republikas Finanšu ministrijas interneta mājaslapā www.fm.gov.lv. Sagatavojot finanšu pārskatus (konsolidētos finanšu pārskatus), var izmantot arī tādus Starptautiskos Finanšu pārskatu standartus, kuri publicēti "Eiropas Savienības Oficiālajā Vēstnesī" pēc pārskata perioda beigu datuma, bet līdz gada pārskata apstiprināšanai. Informācija par Starptautisko Finanšu pārskatu standartu apstiprināšanas gaitu Eiropas Komisijā un paredzamo publicēšanu "Eiropas Savienības Oficiālajā Vēstnesī" pieejama interneta mājaslapā www.efrag.org. Ar apdrošināšanas darbību saistīto finanšu pārskatu (konsolidēto finanšu pārskatu) posteņu novērtēšanai, kura nav noteikta Starptautiskajos Finanšu pārskatu standartos, piemēro šo noteikumu prasības.

5. Finanšu pārskati (konsolidētie finanšu pārskati) ietver:

5.1. pārskatu par finanšu stāvokli pārskata perioda beigu datumā (tālāk tekstā – bilance vai konsolidētā bilance);

5.2. pārskata perioda peļņas vai zaudējumu aprēķina un pārējo apvienoto ienākumu pārskatu vai pārskata perioda konsolidēto peļņas vai zaudējumu aprēķina un pārējo apvienoto ienākumu pārskatu;

5.3. pārskata perioda naudas plūsmas pārskatu (tālāk tekstā – naudas plūsmas pārskats vai konsolidētais naudas plūsmas pārskats);

5.4. pārskata perioda kapitāla un rezervju izmaiņu pārskatu (tālāk tekstā – kapitāla un rezervju izmaiņu pārskats vai konsolidētais kapitāla un rezervju izmaiņu pārskats);

5.5. pielikumu;

5.6. pārskatu par finanšu stāvokli agrākajā salīdzināmajā pārskata perioda sākuma datumā, ja apdrošinātājs retrospektīvi piemēro grāmatvedības politiku vai veic retrospektīvu finanšu pārskatu posteņu korekciju, vai pārklasificē finanšu pārskatu posteņus;

5.7. salīdzinošu informāciju par iepriekšējo pārskata periodu.

6. Gada pārskatā (konsolidētajā gada pārskatā) lietojamā naudas vienība ir Latvijas Republikas naudas vienība. Gada pārskatā (konsolidētajā gada pārskatā) norāda skaitļu precizitātes pakāpi.

7. Pielikumā iekļauj skaidrojošu informāciju par bilances, peļņas vai zaudējumu aprēķina un pārējo apvienoto ienākumu pārskata, naudas plūsmas pārskata un kapitāla un rezervju izmaiņu pārskata (konsolidētās bilances, konsolidētā peļņas vai zaudējumu aprēķina un pārējo apvienoto ienākumu pārskata, konsolidētā naudas plūsmas pārskata un konsolidētā kapitāla un rezervju izmaiņu pārskata) posteņu saturu, kā arī atklāj citu informāciju, kas ir būtiski ietekmējusi vai var būtiski ietekmēt apdrošinātāja finansiālā stāvokļa un darbības rezultātu novērtēšanu.

8. Paraugs bilances, peļņas vai zaudējumu aprēķina, naudas plūsmas pārskata un kapitāla un rezervju izmaiņu pārskata posteņu izkārtojumam norādīts šo noteikumu 1., 2., 3. un 4. pielikumā. Apdrošinātājs var neuzrādīt atsevišķus posteņus, ja tie ir nebūtiski vai to neuzrādīšana padara finanšu pārskatu posteņus pārskatāmākus, kā arī izveidot minēto pārskatu posteņu citādu izkārtojumu, taču jebkurā gadījumā posteņos atspoguļojamajai informācijai jāatbilst Starptautisko Finanšu pārskatu standartu prasībām.

9. Konsolidēto gada pārskatu paraksta apdrošinātāja grupas mātes sabiedrības vadība:

9.1. akciju sabiedrībās – valdes priekšsēdētājs un padomes priekšsēdētājs;

9.2. savstarpējās apdrošināšanas kooperatīvajās biedrībās – izpildinstitūcijas vadītājs.

II. Ziņojumi

10. Apdrošinātāja vadības (grupas mātes sabiedrības vadības) ziņojumā:

10.1. norāda apdrošinātāja nosaukumu, juridisko adresi un reģistrācijas numuru, licences numuru un izsniegšanas datumu;

10.2. norāda valdes un padomes priekšsēdētāja vai izpildinstitūcijas (savstarpējās apdrošināšanas kooperatīvās biedrības) vadītāja, kā arī valdes locekļu, padomes locekļu vai izpildinstitūcijas locekļu vārdu, uzvārdu, ieņemamo amatu. Šīs ziņas sniedz arī par tām personām, kuras pārskata gadā atstājušas minētos amatus;

10.3. sniedz skaidru apdrošinātāja (grupas) attīstības, tā darbības rezultātu un vietas tirgū apskatu, kā arī ietver tam piemītošo būtisko risku un nenoteiktību aprakstu. Apskatu sagatavo kā apdrošinātāja (grupas) attīstības, tā darbības rezultātu un vietas tirgū līdzsvarotu un visaptverošu analīzi, ņemot vērā tā darbības apjomu un sarežģītību;

10.4. cik nepieciešams, lai izprastu apdrošinātāja (grupas) attīstību, tā finansiālo stāvokli vai darbības rezultātus, šo noteikumu 10.3. punktā minētajā analīzē iekļauj:

10.4.1. finanšu rādītājus,

10.4.2. galvenos attiecīgo apdrošinātāju (grupu) un tā darbību raksturojošos nefinanšu rādītājus, kā arī informāciju par vides aizsardzības prasībām un nodarbinātības jautājumiem vai citu informāciju, ja tas ir piemēroti,

10.4.3. pēc nepieciešamības – atsauces uz finanšu pārskatos (konsolidētajos finanšu pārskatos) norādītajām summām un papildu skaidrojumus par tām;

10.5. sniedz informāciju par turpmākās attīstības prognozi, t.sk. plānus attiecībā uz ārkārtas dividendēm, ja tādi pastāv;

10.6. sniedz ziņas par pārskata gadā īstenotajiem pasākumiem pētniecības un attīstības jomā;

10.7. par apdrošinātāja (grupas mātes sabiedrības) pašu akcijām norāda šādu informāciju:

10.7.1. pašu akciju iegādes iemeslus pārskata gadā,

10.7.2. pārskata gadā atpirkto vai pārdoto pašu akciju skaitu un to nominālvērtības apmēru, kā arī pašu akciju īpatsvaru procentos no parakstītā pamatkapitāla, to atpirkšanas vai pārdošanas apmēru,

10.7.3. iegūto un turēto pašu akciju skaitu un to nominālvērtības apmēru, kā arī šāda pašu akciju apmēra īpatsvaru parakstītajā pamatkapitālā pārskata gada beigās;

10.8. norāda ziņas par filiālēm un pārstāvniecībām (to skaitu sadalījumā pa valstīm);

10.9. sniedz informāciju par finanšu instrumentiem, ja tas ir būtiski apdrošinātāja (grupas) aktīvu, saistību, finansiālā stāvokļa un peļņas vai zaudējumu novērtēšanai, norādot:

10.9.1. finanšu riska pārvaldības mērķus un politiku, t.sk. politiku attiecībā uz katru nozīmīgu tādu prognozēto nākotnes darījuma veidu, kuram tiek piemērota riska ierobežošanas uzskaite,

10.9.2. pakļautību tirgus riskam, kredītriskam un likviditātes (naudas plūsmas) riskam;

10.10. norāda informāciju par jebkādiem svarīgiem notikumiem no pārskata gada beigām līdz gada pārskata (konsolidētā gada pārskata) apstiprināšanas dienai, kas nozīmīgi finansiālā stāvokļa un darbības rezultātu izpratnei;

10.11. sniedz priekšlikumus par peļņas sadali, dividenžu lielumu, ņemot vērā arī pārskata periodā aprēķinātās un izmaksātās ārkārtas dividendes, vai zaudējumu segšanu.

11. Paziņojumā, kas apliecina apdrošinātāja vadības (grupas mātes sabiedrības vadības) atbildību, norāda:

11.1. ka vadībai ir pienākums saskaņā ar Latvijas Republikā spēkā esošo normatīvo aktu prasībām sagatavot finanšu pārskatus (konsolidētos finanšu pārskatus), kas skaidri un patiesi atspoguļo apdrošinātāja (grupas) finansiālo stāvokli pārskata gada beigās, kā arī tā pārskata gada darbības rezultātus un naudas plūsmu;

11.2. ka vadība (grupas mātes sabiedrības vadība) atbild par atbilstošas grāmatvedības kārtošanu, par apdrošinātāja līdzekļu saglabāšanu, kā arī par krāpšanas un citas negodīgas darbības novēršanu;

11.3. vai finanšu pārskati (konsolidētie finanšu pārskati) sagatavoti saskaņā ar konsekventi lietotajiem Starptautiskajiem Finanšu pārskatu standartiem;

11.4. vai apdrošinātāja vadības (grupas mātes sabiedrības vadības) lēmumi un pieņēmumi par finanšu pārskatu (konsolidēto finanšu pārskatu) sagatavošanu ir bijuši piesardzīgi un saprātīgi.

12. Ja kāds valdes vai padomes loceklis uzskata, ka gada pārskats (konsolidētais gada pārskats) nav apstiprināms, vai izvirza iebildumus, kurus viņš grib paziņot akcionāru sapulcei vai biedru kopsapulcei, to īpaši norāda paziņojumā par apdrošinātāja vadības (grupas mātes sabiedrības vadības) atbildību.

III. Nefinanšu paziņojums (konsolidētais nefinanšu paziņojums)

13. Apdrošinātājs tā vadības (grupas mātes sabiedrības vadības) ziņojumā iekļauj nefinanšu paziņojumu (konsolidēto nefinanšu paziņojumu), ja tas divus gadus pēc kārtas (gan kārtējā, gan iepriekšējā pārskata gadā) atbilst šādiem kritērijiem:

13.1. vidējais darbinieku skaits apdrošinātājā (grupā) pārsniedz 500;

13.2. aktīvu kopsumma bilances datumā pārsniedz (konsolidācijas līmenī) 20 miljonus euro vai gada neto apgrozījums pārsniedz (konsolidācijas līmenī) 40 miljonus euro. Par neto apgrozījumu atzīst bruto parakstīto apdrošināšanas prēmiju apmēru.

14. Apdrošinātājs (grupa), kas atbilst šo noteikumu 13. punktā minētajiem kritērijiem, var izdarīt izvēli neiekļaut apdrošinātāja vadības (grupas mātes sabiedrības vadības) ziņojumā nefinanšu paziņojumu (konsolidēto nefinanšu paziņojumu), bet sagatavot atsevišķu nefinanšu paziņojumu, kurā sniedz informāciju atbilstoši šajā nodaļā minētajam, un to publicēt kopā ar apdrošinātāja vadības (grupas mātes sabiedrības vadības) ziņojumu kā gada pārskata (konsolidētā gada pārskata) sastāvdaļu.

15. Ja apdrošinātājs (grupa), kas atbilst šo noteikumu 13. punktā minētajiem kritērijiem, nefinanšu paziņojumu (konsolidēto nefinanšu paziņojumu) ir iekļāvis apdrošinātāja vadības (grupas mātes sabiedrības vadības) ziņojumā vai to sagatavojis kā šo noteikumu 14. punktā minēto atsevišķo nefinanšu paziņojumu, tas ir atbrīvots no šo noteikumu 10.4. punktā minēto nefinanšu rādītāju sniegšanas un analīzes vadības (grupas mātes sabiedrības vadības) ziņojumā.

16. Apdrošinātājs, kas ir meitas sabiedrība, ir atbrīvots no pienākuma sagatavot nefinanšu paziņojumu, ja tajā sniedzamā informācija (gan par šo apdrošinātāju, gan tā meitas sabiedrībām) ir iekļauta attiecīgā apdrošinātāja mātes sabiedrības konsolidētajā vadības ziņojumā vai atsevišķā dokumentā, kas ietilpst mātes sabiedrības konsolidētajā gada pārskatā, kurš sagatavots, ņemot vērā šajā nodaļā minēto. Apdrošinātājs, kas ir mātes sabiedrība un vienlaikus citas sabiedrības meitas sabiedrība, ir atbrīvots no pienākuma sagatavot konsolidēto nefinanšu paziņojumu, ja tajā sniedzamā informācija (gan par šo mātes sabiedrību, gan tās meitas sabiedrībām) ir iekļauta attiecīgā apdrošinātāja mātes sabiedrības konsolidētajā vadības ziņojumā vai atsevišķā dokumentā, kas ietilpst attiecīgā apdrošinātāja mātes sabiedrības konsolidētajā gada pārskatā, kurš sagatavots, ņemot vērā šajā nodaļā minēto.

17. Cik nepieciešams, lai iegūtu izpratni par apdrošinātāja (grupas) attīstību, darbības rezultātiem, finansiālo stāvokli un tā darbības ietekmi, nefinanšu paziņojumā (konsolidētajā nefinanšu paziņojumā) sniedz informāciju vismaz par vides, sociālajiem un ar nodarbinātību saistītajiem jautājumiem, kā arī par cilvēktiesību ievērošanu un pretkorupcijas un kukuļošanas novēršanas pasākumiem (tālāk tekstā – korporatīvās sociālās atbildības jomas), t.sk.:

17.1. apdrošinātāja (grupas) komercdarbības modeļa īsu aprakstu, kas ietver vispārīgu informāciju par apdrošinātāja (grupas) galvenajiem saimnieciskās darbības veidiem un ģeogrāfiskajiem tirgiem, sadarbības partneriem, klientiem, svarīgākajiem izmantojamajiem resursiem, izdevumu un ienākumu plūsmu un citu tā darbību raksturojošu informāciju;

17.2. aprakstu par politikām, kuras īsteno apdrošinātājs (grupa) attiecībā uz korporatīvās sociālās atbildības jomām, t.sk. aprakstu par to, kādas uzticamības pārbaudes (due diligence) procedūras ir ieviestas;

17.3. aprakstu par šo noteikumu 17.2. punktā minēto politiku īstenošanas rezultātiem;

17.4. informāciju par galvenajiem ar korporatīvās sociālās atbildības jomām saistītajiem riskiem, kuri raksturīgi apdrošinātāja (grupas) darījumiem, t.sk., kad tas ir būtiski un samērīgi, informāciju par riskiem, kas izriet no tā darbības ietvaros noslēgtajiem tiesiskajiem darījumiem vai sniegtajiem pakalpojumiem un var radīt negatīvas sekas korporatīvās sociālās atbildības jomās, un par to, kā šādi riski tiek pārvaldīti;

17.5. galvenos attiecīgā apdrošinātāja (grupas) un tā nozares darbību raksturojošos nefinanšu rādītājus.

18. Nefinanšu paziņojumā (konsolidētajā nefinanšu paziņojumā) iekļauj arī atsauces uz finanšu pārskatos (konsolidētajos finanšu pārskatos) uzrādītajām summām un papildu skaidrojumus par tām, ja finanšu pārskatos (konsolidētajos finanšu pārskatos) uzrādītās summas attiecas uz kādu no korporatīvās sociālās atbildības jomām.

19. Lai sniegtu informāciju par korporatīvās sociālās atbildības jomām, apdrošinātājs (grupa) var izmantot Latvijas Republikas vai Eiropas Savienības izdotajos dokumentos iekļautās pamatnostādnes vai ieteikumus (piemēram, vides aizsardzību reglamentējošajos normatīvajos aktos minēto par brīvprātīgu piedalīšanos Eiropas Kopienas vides vadības un audita sistēmā atbilstoši Eiropas Parlamenta un Padomes 2009. gada 25. novembra Regulai (EK) Nr. 1221/2009, ar ko organizācijām atļauj brīvprātīgi piedalīties kopienas vides vadības un audita sistēmā) vai citu starptautisko organizāciju izdotajos dokumentos (piemēram, Apvienoto Nāciju Organizācijas Globālajā līgumā, Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas pamatnostādnēs daudznacionālajiem uzņēmumiem, Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas rokasgrāmatā par pretkorupcijas standartiem, Starptautiskās Standartizācijas organizācijas ISO standartā Nr. 2600, Starptautiskās Darba organizācijas trīspusējā deklarācijā par principiem attiecībā uz daudznacionāliem uzņēmumiem un sociālo politiku, Globālajā ziņošanas iniciatīvā) iekļautās pamatnostādnes vai ieteikumus (tālāk tekstā – LR, ES vai citu starptautisko organizāciju izdotajos dokumentos iekļautās pamatnostādnes vai ieteikumi). Nefinanšu paziņojumā (konsolidētajā nefinanšu paziņojumā) norāda, kuras LR, ES vai citu starptautisko organizāciju izdotajos dokumentos iekļautās pamatnostādnes vai ieteikumus apdrošinātājs (grupa) izmanto.

20. Ja apdrošinātājs (grupa) neīsteno politiku attiecībā uz vienu vai vairākām korporatīvās sociālās atbildības jomām, nefinanšu paziņojumā (konsolidētajā nefinanšu paziņojumā) sniedz skaidru un argumentētu pamatojumu par iemesliem, kādēļ tas netiek veikts.

21. Izņēmuma gadījumā apdrošinātājs (grupa) var nesniegt informāciju par notikumiem, kuru iestāšanās ir sagaidāma tuvākā gada laikā, vai sarunu procesā esošiem jautājumiem, ja ir izpildīti abi uzskaitītie nosacījumi:

21.1. apdrošinātāja valde (grupas mātes sabiedrības vadība) rakstveida ziņojumā akcionāru pilnsapulcei sniedz skaidrojumu par apstākļiem, kuru dēļ minētās informācijas sniegšana nopietni kaitētu apdrošinātāja (grupas) darbībai;

21.2. minētās informācijas nesniegšana nav šķērslis skaidras izpratnes gūšanai par apdrošinātāja (grupas) attīstību, darbības rezultātiem, finansiālo stāvokli un tā darbības ietekmi uz korporatīvās sociālās atbildības jomām.

22. Zvērināts revidents vai zvērinātu revidentu komercsabiedrība (tālāk tekstā – zvērināts revidents) pārbauda, vai ir sagatavots nefinanšu paziņojums (konsolidētais nefinanšu paziņojums), kā arī to, vai nefinanšu paziņojums (konsolidētais nefinanšu paziņojums) ir iekļauts vadības (grupas mātes sabiedrības vadības) ziņojumā vai šo noteikumu 14. punktā minētajā atsevišķajā dokumentā, bet šo noteikumu 16. punktā minētajā gadījumā – vai no nefinanšu paziņojuma sagatavošanas atbrīvotā apdrošinātāja nefinanšu paziņojumā (konsolidētajā nefinanšu paziņojumā) sniedzamā informācija ir iekļauta mātes sabiedrības konsolidētajā vadības ziņojumā vai atsevišķā dokumentā.

IV. Bilance un paskaidrojumi par bilances posteņiem

23. Bilances posteņu izkārtojuma paraugs sniegts šo noteikumu 1. pielikumā.

24. Postenī "Materiālie aktīvi" atspoguļo apdrošinātājam piederošos, finanšu līzinga darījumu rezultātā iegūtos materiālos aktīvus, kurus tas izmanto pakalpojumu sniegšanai, administratīvos nolūkos, citu materiālo aktīvu saglabāšanas vai remonta vajadzībām, iznomā un paredz lietot ilgāk par vienu gadu. Šeit norāda arī programmnodrošinājumu, kas ir attiecīgo elektronisko iekārtu vai ierīču neatņemama sastāvdaļa, kā arī apdrošinātājam piederošo un bez izpirkuma tiesībām iznomāto materiālo aktīvu rekonstrukcijas, uzlabošanas vai atjaunošanas izmaksas, kuras ir uzlabojušas attiecīgo materiālo aktīvu ekonomiskos rādītājus, ja nomas līgumā nav paredzēta šo izmaksu kompensācija. Šajā postenī atspoguļo nepabeigtās būvniecības izmaksas un avansa maksājumus par zemes gabaliem, ēkām un materiālajiem aktīviem. Pielikumā norāda pašu lietošanā esošos materiālos aktīvus.

25. Postenī "Ieguldījumi zemes gabalos un ēkās" atspoguļo ieguldījumus zemes gabalos un ēkās, t.sk. bez izpirkuma tiesībām iznomātajos un finanšu līzinga darījumu rezultātā iegūtajos. Šeit atspoguļo arī tiesības uz nekustamo īpašumu, kā arī apdrošinātājam piederošo un bez izpirkuma tiesībām nomāto ēku rekonstrukcijas, uzlabošanas vai atjaunošanas izmaksas, kuras ir uzlabojušas attiecīgo objektu ekonomiskos rādītājus, ja nomas līgumā nav paredzēta šo izmaksu kompensācija.

26. Postenī "Nemateriālie aktīvi" atspoguļo identificējamus aktīvus, kam nav materiālās formas, kas tiek turēti pakalpojumu sniegšanai vai citiem mērķiem, ja ir sagaidāms, ka apdrošinātājs nākotnē saņems ekonomiskos labumus, kas attiecināmi uz šiem aktīviem, piemēram, par samaksu iegūtās tiesības, t.sk. koncesijas, patentus, licences, nomas tiesības, programmnodrošinājumu, kas nav elektronisko iekārtu neatņemama sastāvdaļa, iegādāto sabiedrību pozitīvo nemateriālo vērtību, apdrošināšanas portfeļa pārņemšanas rezultātā iegūtos apdrošināšanas līgumu nemateriālos aktīvus un citus pēc būtības līdzīgus pret atlīdzību iegūtus aktīvus.

27. Postenī "Ieguldījumi radniecīgo sabiedrību pamatkapitālā" atspoguļo ieguldījumus (akcijas, daļas) radniecīgo sabiedrību pamatkapitālā. Radniecīgā sabiedrība ir apdrošinātāja meitas sabiedrība un meitas sabiedrības meitas sabiedrība, kā arī apdrošinātāja mātes sabiedrība un mātes sabiedrības citas meitas sabiedrības.

28. Postenī "Ieguldījumi asociēto sabiedrību pamatkapitālā" atspoguļo ieguldījumus (akcijas, daļas) asociēto sabiedrību pamatkapitālā.

29. Postenī "Finanšu aktīvi, kas novērtēti patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā" atspoguļo to daļu no patiesajā vērtībā novērtētajiem finanšu aktīviem, kurus, ievērojot 9. Starptautiskajā Finanšu pārskatu standartā noteikto, apdrošinātājs klasificē kā finanšu aktīvus, kas novērtēti patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā, un arī tādus finanšu aktīvus, kurus sākotnējās atzīšanas brīdī apdrošinātājs neatsaucami nolemj vērtēt kā patiesajā vērtībā vērtētus ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā, piemēram, kapitāla instrumentus un atvasinātos finanšu instrumentus.

30. Postenī "Finanšu aktīvi, kas novērtēti patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu pārējos apvienotajos ienākumos" atspoguļo to daļu no patiesajā vērtībā novērtētajiem finanšu aktīviem, kurus, pamatojoties uz 9. Starptautiskajā Finanšu pārskatu standartā minētajiem faktoriem, t.i., komercdarbības modeli finanšu aktīvu pārvaldības jomā un finanšu aktīvu līgumisko naudas plūsmu iezīmēm, apdrošinātājs klasificē kā finanšu aktīvus, kas novērtēti patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu pārējos apvienotajos ienākumos, piemēram, kapitāla instrumentus un parāda instrumentus.

31. (Svītrots ar FKTK 26.03.2019. noteikumiem Nr. 56)

32. Postenī "Ar hipotēku nodrošinātie aizdevumi" atspoguļo aizdevumus pret hipotēku. Pielikumā atšifrē ar hipotēku nodrošināto aizdevumu summas ar un bez apdrošināšanas polises papildu nodrošinājuma.

33. Postenī "Citi aizdevumi" atspoguļo aizdevumus, kuri saskaņā ar šo noteikumu 32. punkta prasībām nav jāatspoguļo bilances aktīva postenī "Ar hipotēku nodrošinātie aizdevumi". Šajā postenī atspoguļo arī vekseļus, kas saņemti, aizvietojot debitoru parādus vai aizdevumus. Šeit atspoguļo arī aizdevumus apdrošinājuma ņēmējiem, izņemot tos gadījumus dzīvības apdrošināšanā, kad, pamatojoties uz noslēgto apdrošināšanas līgumu ar juridiskām personām, tiek izsniegts aizdevums vai nu apdrošinājuma ņēmējam (juridiskai personai), vai apdrošinātajai personai, paredzot, ka par izsniegtā aizdevuma summu tiek samazināta riska, ko apdrošinātājs uzņēmies, daļa. Šādus aizdevumus atspoguļo bilances aktīva postenī "Pārējie debitori". Pielikumā atšifrē aizdevumu summas ar un bez apdrošināšanas polises papildu nodrošinājuma.

34. Postenī "Debitori no tiešās apdrošināšanas operācijām – apdrošinājuma ņēmēji" atspoguļo prasības saskaņā ar apdrošināšanas līguma nosacījumiem pret apdrošinājuma ņēmējiem arī tad, ja apdrošināšanas līgums tiek noslēgts, izmantojot apdrošināšanas starpnieka pakalpojumus. Ja apdrošinājuma ņēmējs ir veicis norēķinu, izmantojot apdrošināšanas starpniecību, tad apdrošināšanas starpnieka neveiktais norēķins ar apdrošinātāju par šādiem maksājumiem ir jāatzīst kā prasība pret apdrošināšanas starpnieku, kura saskaņā ar šo noteikumu 35. punkta nosacījumiem jāatspoguļo bilances aktīva postenī "Debitori no tiešās apdrošināšanas operācijām – starpnieki".

35. Postenī "Debitori no tiešās apdrošināšanas operācijām – starpnieki" atspoguļo prasības saskaņā ar starpniecības līguma nosacījumiem pret apdrošināšanas starpniekiem, citām apdrošināšanas sabiedrībām un vadošajiem apdrošinātājiem kopapdrošināšanas gadījumā.

36. Postenī "Debitori no pārapdrošināšanas, cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas operācijām" atspoguļo apdrošinātāja prasības pret pārapdrošinātājiem, kuras rodas no pārapdrošināšanas, cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas darbībām, kā arī prasības pret pārapdrošināšanas starpniekiem, ja tādas ir izvirzītas saskaņā ar pārapdrošināšanas vai starpniecības līguma nosacījumiem. Ja apdrošinātājs vienlaicīgi veic gan pārapdrošināšanu, gan cedēto pārapdrošināšanu un retrocesiju, pielikumā attiecīgās debitoru prasības norāda atsevišķi.

37. Postenī "Noguldījumi pie cedenta" apdrošinātājs, kurš pārapdrošina riskus, atspoguļo garantijas iemaksas kā noguldījumus, kuri noguldīti pie cedenta vai pie trešajām pusēm, ja pārapdrošināšanas līgums paredz šādu kārtību. Šeit atspoguļotās summas nedrīkst apvienot ar citiem cedenta parādiem apdrošinātājam vai samazināt par apdrošinātāja parādiem cedentam, kā arī veikt šādu parādu savstarpējo ieskaitu. Vērtspapīrus, kuri noguldīti pie cedenta vai trešās puses, bet kuri paliek apdrošinātāja īpašumā, atspoguļo kā ieguldījumus attiecīgajā bilances aktīva postenī, un šādu faktu atklāj pielikumā.

38. Postenī "Pārējie debitori" atspoguļo prasības, kuras saskaņā ar šo noteikumu 34.–37. punkta prasībām neatspoguļo attiecīgajos bilances aktīva posteņos, kā arī šo noteikumu 33. punktā minētos aizdevumus apdrošinājuma ņēmējiem, kurus neatspoguļo bilances aktīva postenī "Citi aizdevumi". Šajā postenī atspoguļo arī parakstītā pamatkapitāla daļu, kura nav apmaksāta pārskata perioda beigu datumā.

39. Postenī "Atliktie klientu piesaistīšanas izdevumi" atspoguļo to klientu piesaistīšanas izdevumu daļu, kuru veido ar attiecīgā apdrošināšanas līguma noslēgšanu saistītie klientu piesaistīšanas izdevumi, piemēram, apdrošināšanas starpniekiem maksājamā komisijas nauda un izdevumi par dokumentu noformēšanu, kas attiecas uz nākamajiem pārskata gadiem. Nedzīvības apdrošināšanā, aprēķinot, kāda daļa ar katru līgumu saistīto klientu piesaistīšanas izdevumu attiecas uz atliktajiem klientu piesaistīšanas izdevumiem, ievēro tādu proporciju, kādu veido nenopelnīto prēmiju tehnisko rezervju attiecība pret bruto parakstītajām prēmijām katram apdrošināšanas līgumam. Ja dzīvības apdrošināšanas tehnisko rezervju aprēķinā ir iekļauti klientu piesaistīšanas izdevumi, tos noraksta izdevumos saskaņā ar Cilmerizācijas metodi vai proporcionāli līguma darbības termiņam, bet ne ilgāk kā piecu gadu laikā, atlikto daļu atspoguļojot šajā postenī. Šā aprēķina vajadzībām dzīvības apdrošināšanas matemātiski aprēķināto tehnisko rezervju summu nevar samazināt par atsevišķu apdrošināšanas līgumu negatīvajām matemātiskajām rezervēm. Apdrošinātājs, kurš pārapdrošina, šajā postenī atspoguļo to pārapdrošināšanas komisijas naudas daļu, kas attiecas uz nākamajiem pārskata gadiem, ievērojot šajā punktā minēto aprēķināšanas kārtību.

40. Postenī "Pārējie nākamo periodu izdevumi un uzkrātie ienākumi" atspoguļo ienākumus, kuri attiecas uz pārskata gadu un iepriekšējiem gadiem, bet kuru saņemšanas termiņš vēl nav iestājies, izņemot tādus, kurus saskaņā ar Starptautiskajos Finanšu pārskatu standartos noteikto iekļauj attiecīgā finanšu aktīva patiesajā vērtībā vai amortizētajā iegādes vērtībā, kā arī izdevumus, kuri radušies līdz pārskata gada beigām, bet attiecas uz nākamajiem periodiem.

41. Postenī "Nodokļu aktīvi" atspoguļo atliktā uzņēmumu ienākuma nodokļa aktīvus, kā arī tekošos uzņēmumu ienākuma nodokļa aktīvus saskaņā ar 12. Starptautiskajā Grāmatvedības standartā noteikto.

42. Postenī "Cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumi" atspoguļo summas, kuras saskaņā ar noslēgtajiem cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumiem tiek atskaitītas no apdrošināšanas saistībām. Minētās summas apdrošinātājs uzrāda sadalījumā pa attiecīgo tehnisko rezervju veidiem.

43. Postenī "Prasības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm" atspoguļo prasības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm (prasības pret kredītiestādēm, kuras var tikt apmierinātas bez iepriekšēja pieprasījuma vai pieprasījuma termiņš ir 24 stundas vai viena darba diena).

44. Postenī "Apmaksātais pamatkapitāls" atspoguļo apmaksāto akciju (paju) nominālvērtību kopsummu.

45. Postenī "Akciju emisijas uzcenojums" atspoguļo starpību starp apdrošinātāja akciju pārdošanas cenu un to nominālvērtību, izņemot papildmaksu uzkrātā rezerves kapitāla apmaksai.

46. Postenī "Pašu akcijas/pajas (-)" atspoguļo apdrošinātāja atgūtās pašu akcijas vai pajas, norādot tās iegādes vērtībā. Iegādes vērtībā iekļauj ar akciju vai paju iegādi saistītos papildu izdevumus. Pielikumā norāda pašu akciju vai paju skaitu un nominālvērtību.

47. Postenī "Uzkrātais rezultāts pārējos apvienotajos ienākumos" atspoguļo ienākumus šādā sadalījumā:

47.1. ienākumus, kuri netiks pārklasificēti par peļņu vai zaudējumiem, t.sk.:

47.1.1. ieguldījumu zemes gabalos un ēkās, kas tiek izmantoti apdrošinātāja darbības nodrošināšanai, pārvērtēšanas patiesajā vērtībā rezultātu,

47.1.2. nemateriālo aktīvu pārvērtēšanas rezervi saskaņā ar 38. Starptautiskajā Grāmatvedības standartā noteikto,

47.1.3. kapitāla instrumentu, kurus klasificē kā patiesajā vērtībā vērtētus ar atspoguļojumu pārējos apvienotajos ienākumos saskaņā ar 9. Starptautiskajā Finanšu pārskatu standartā noteikto, patiesās vērtības izmaiņas;

47.2. ienākumus, kurus var pārklasificēt par peļņu vai zaudējumiem, t.sk.:

47.2.1. parāda instrumentu, kurus klasificē kā patiesajā vērtībā vērtētus ar atspoguļojumu pārējos apvienotajos ienākumos saskaņā ar 9. Starptautiskajā Finanšu pārskatu standartā noteikto, patiesās vērtības izmaiņas,

47.2.2. neto ārvalstu valūtas izmaiņu starpību un šādu izmaiņu starpības gada sākumā un beigās izlīdzināto summu saskaņā ar 21. Starptautiskajā Grāmatvedības standartā noteikto.

48. Postenī "Izlīdzināšanas rezerve" atspoguļo apdrošināšanas līgumiem aprēķinātās rezerves, kuras veido, lai apdrošināšanas veidos, kuros zaudējumu attiecība pa gadiem var ievērojami atšķirties, izlīdzinātu zaudējumu svārstības nākamajos pārskata gados vai lai nodrošinātos pret kādu specifisku risku.

49. Postenī "Rezerve aplēses dalībai peļņā" atspoguļo rezerves, kurām apdrošinātājs, nosakot grāmatvedības politiku ieguldījumu līgumiem ar garantēto ienesīgumu un aplēses dalību peļņā, ir paredzējis uzskaitē atzīt atsevišķi aplēses dalības peļņā daļu un to klasificējis kā kapitāla un rezervju posteni.