Noteikumi par automātisko informācijas apmaiņu par pārdevējiem, kuri gūst ienākumus, izmantojot digitālās platformas

Ministru kabineta noteikumi Nr. 97 Rīgā 2023. gada 7. martā (prot. Nr. 13 6. §)

Izdoti saskaņā ar likuma "Par nodokļiem un nodevām" 15. panta vienpadsmito daļu

1. Vispārīgie jautājumi

1. Noteikumi nosaka:

1.1. nosacījumus, kuriem iestājoties nodokļu maksātājs sniedz Valsts ieņēmumu dienestam informāciju par pārdevējiem, kas gūst ienākumus, darbojoties konkrētajā digitālajā platformā (turpmāk – platforma);

1.2. sniedzamās informācijas apjomu;

1.3. kārtību, kādā informācija tiek iegūta, pārbaudīta un iesniegta Valsts ieņēmumu dienestam;

1.4. pasākumus, kas veicami automātiskās informācijas apmaiņas nodrošināšanai;

1.5. kārtību, kādā Valsts ieņēmumu dienests veic automātisko informācijas apmaiņu ar citu Eiropas Savienības dalībvalstu kompetentajām iestādēm vai jebkuru citas valsts vai teritorijas kompetento iestādi, ar kuru Latvijas Republikas kompetentā iestāde, pamatojoties uz Latvijas Republikas noslēgto starptautisko līgumu, noslēgusi attiecīgu kompetento iestāžu līgumu.

2. Noteikumos lietotie termini:

2.1. platforma – jebkāda programmatūra, tostarp tīmekļvietne vai tās daļa, un lietotnes, tostarp mobilās lietotnes, kam var piekļūt lietotāji un kas pārdevējiem ļauj pieslēgties citiem lietotājiem, lai šādiem lietotājiem tieši vai netieši veiktu pārdevēja darbību. Tas ietver arī jebkādu vienošanos par atlīdzības iekasēšanu un samaksu par pārdevēja darbību. Termins "platforma" neietver programmatūru, kas bez turpmākas iejaukšanās pārdevēja darbībā ļauj veikt tikai un vienīgi kādu no šādām darbībām:

2.1.1. apstrādāt maksājumus saistībā ar pārdevēja darbību;

2.1.2. ļauj lietotājiem publiskot vai reklamēt kādu pārdevēja darbību;

2.1.3. novirzīt vai pārsūtīt lietotājus uz platformu;

2.2. platformas operators – vienība, kas slēdz ar pārdevējiem līgumus par platformas pilnīgu vai daļēju pieejamību šiem pārdevējiem;

2.3. izslēgtais platformas operators – platformas operators tādai platformai, kuras vispārējais saimnieciskās darbības modelis ir tāds, ka tam nav pārdevēju, par kuriem jāsniedz ziņojums;

2.4. ziņojošais platformas operators – jebkurš platformas operators, kas nav izslēgtais platformas operators un kurš atbilst kādam no šādiem nosacījumiem:

2.4.1. tas ir nodokļu rezidents Latvijā vai, ja šāds platformas operators nav nodokļu rezidents ne Latvijā, ne kādā citā Eiropas Savienības dalībvalstī, tas atbilst kādam no šādiem nosacījumiem:

2.4.1.1. tas ir nodibināts saskaņā ar Latvijas normatīvajiem aktiem, kas reglamentē komerctiesību jomu;

2.4.1.2. tā vadības atrašanās vieta (tostarp faktiskās vadības vieta) atrodas Latvijā;

2.4.1.3. tam Latvijā ir pastāvīga pārstāvniecība un tas nav kvalificēts ārpussavienības platformas operators;

2.4.2. tas nav nodokļu rezidents un nav nodibināts vai pārvaldīts Latvijā vai kādā citā Eiropas Savienības dalībvalstī, un tam nav arī pastāvīgas pārstāvniecības Latvijā vai kādā citā Eiropas Savienības dalībvalstī, bet tas pārdevējiem, par kuriem jāsniedz ziņojums Latvijā vai kādā citā Eiropas Savienības dalībvalstī, palīdz īstenot pārdevēja darbību vai tādu pārdevēja darbību, kas saistīta ar Latvijā vai kādā citā Eiropas Savienības dalībvalstī esoša nekustamā īpašuma iznomāšanu, un tas nav kvalificēts ārpussavienības platformas operators;

2.5. kvalificēts ārpussavienības platformas operators – platformas operators, kam visas pārdevēja darbības, ko tas palīdz veikt, ir arī kvalificētas pārdevēja darbības un kurš ir nodokļu rezidents kvalificētā ārpus Eiropas Savienības esošā valstī. Ja šāds platformas operators nav nodokļu rezidents kvalificētā ārpus Eiropas Savienības esošā valstī, tas atbilst kādam no šādiem nosacījumiem:

2.5.1. tas ir nodibināts saskaņā ar kādas kvalificētas ārpus Eiropas Savienības esošas valsts tiesību aktiem;

2.5.2. tā vadības atrašanās vieta (tostarp faktiskās vadības vieta) atrodas kādā kvalificētā ārpus Eiropas Savienības esošā valstī;

2.6. kvalificēta ārpus Eiropas Savienības esoša valsts – ārpus Eiropas Savienības esoša valsts vai teritorija, kurai ir atbilstīgs kompetento iestāžu līgums ar visu to Eiropas Savienības dalībvalstu kompetentajām iestādēm, kuras ārpus Eiropas Savienības esošās valsts publicētajā sarakstā ir norādītas kā valstis vai teritorijas, par kurām jāsniedz ziņojums;

2.7. atbilstīgs kompetento iestāžu līgums – spēkā esošs līgums starp Latvijas kompetento iestādi un ārpus Eiropas Savienības esošu valsti vai teritoriju, kas paredz automātisku informācijas apmaiņu, kura ir līdzvērtīga tai, kas paredzēta šo noteikumu 3.2. apakšnodaļā, un fakts par šādu līdzvērtību ir apstiprināts attiecīgajā Eiropas Komisijas īstenošanas aktā;

2.8. iesaistītā valsts – jebkura Eiropas Savienības dalībvalsts vai kvalificēta ārpus Eiropas Savienības esoša valsts;

2.9. pārdevēja darbība – darbība, ko pārdevējs veic par atlīdzību, izņemot darbības, ko tas veic kā platformas operatora vai tā saistītās vienības darbinieks, un tā ir kāda no šādām darbībām:

2.9.1. nekustamā īpašuma iznomāšana, ieskaitot gan dzīvojamo, gan komerciālo nekustamo īpašumu, kā arī jebkura cita veida nekustamo īpašumu un autostāvvietas;

2.9.2. individuālu pakalpojumu sniegšana;

2.9.3. preču pārdošana;

2.9.4. jebkura transporta veida iznomāšana;

2.10. kvalificētas pārdevēja darbības – visas pārdevēja darbības, uz kurām attiecas automātiskā informācijas apmaiņa saskaņā ar atbilstīgu kompetento iestāžu līgumu;

2.11. atlīdzība – jebkāda veida kompensācija, atskaitot jebkādas maksas, komisijas maksas vai nodokļus, ko ietur vai iekasē ziņojošais platformas operators, ko saistībā ar pārdevēja darbību maksā vai kreditē pārdevējam un kuras summa platformas operatoram ir zināma vai kuras summu tas varētu loģiski izsecināt;

2.12. individuāls pakalpojums – pakalpojums, kas ietver ar laiku vai uzdevumu saistītu darbu, ko veic viena vai vairākas fiziskas personas, kas darbojas neatkarīgi vai kādas vienības vārdā, un kuru veic pēc lietotāja pieprasījuma tiešsaistē vai fiziski (ne tiešsaistē) pēc tam, kad to veikt ir palīdzējusi platforma;

2.13. pārdevējs – šo noteikumu izpratnē platformas lietotājs (fiziska persona vai vienība), kas jebkurā brīdī pārskata periodā ir reģistrēts platformā un veic pārdevēja darbību;

2.14. aktīvs pārdevējs – jebkurš pārdevējs, kas nodrošina pārdevēja darbību pārskata periodā vai kam tiek maksāta vai kreditēta atlīdzība saistībā ar veikto pārdevēja darbību pārskata periodā;

2.15. pārdevējs, par kuru jāsniedz ziņojums, – jebkurš aktīvs pārdevējs, izņemot izslēgto pārdevēju, kas ir nodokļu rezidents kādā no iesaistītajām valstīm vai kas ir iznomājis nekustamo īpašumu kādā no iesaistītajām valstīm;

2.16. izslēgtais pārdevējs ir pārdevējs:

2.16.1. kas ir valdības vienība;

2.16.2. kas ir vienība, kuras akcijas tiek regulāri tirgotas vispāratzītā vērtspapīru tirgū, vai tāda vienības saistītā vienība, kuras akcijas tiek tirgotas vispāratzītā vērtspapīru tirgū;

2.16.3. kas ir vienība, kurai platformas operators pārskata periodā ir palīdzējis īstenot vairāk nekā 2 000 pārdevēja darbību, iznomājot ar nekustamo īpašumu objektu saistītu nekustamo īpašumu;

2.16.4. kuram platformas operators, pārdodot preces, ir palīdzējis īstenot mazāk nekā 30 pārdevēja darbību un par kuru pārskata periodā samaksātā vai kreditētā atlīdzības kopējā summa nepārsniedz 2 000 euro;

2.17. vienība – juridiska persona vai juridisks veidojums, piemēram, kapitālsabiedrība, personālsabiedrība vai fonds. Tā ir citas vienības saistītā vienība, ja jebkura no abām vienībām kontrolē otru vienību vai abas vienības tiek kontrolētas kopīgi. Kontrole šajā gadījumā nozīmē tiešas vai netiešas īpašumtiesības vismaz 50 procentu apmērā vienības balsstiesībās vai vērtībā. Netiešas līdzdalības gadījumā atbilstību prasībai par vairāk nekā 50 procentu īpašumtiesībām citas vienības kapitālā nosaka, sareizinot līdzdalības procentus secīgos līmeņos. Ja personai ir vairāk nekā 50 procentu balsstiesību, uzskata, ka tai ir 100 procenti balsstiesību;

2.18. valdības vienība – kādas valsts valdība, jebkāds valsts administratīvi teritoriāls veidojums vai valstij vai kādam vienam vai vairākiem no minētajiem administratīvi teritoriāliem veidojumiem pilnībā piederoša aģentūra vai institūcija;

2.19. nodokļu maksātāja identifikācijas numurs – nodokļu maksātāja identifikācijas numurs, ko piešķīrusi iesaistītā valsts, vai, ja tāda nav, tā funkcionāls ekvivalents;

2.20. galvenā adrese – pārdevēja – fiziskas personas – galvenā dzīvesvieta vai pārdevēja – vienības – juridiskā adrese;

2.21. pārskata periods – kalendāra gads, par kuru notiek ziņošana saskaņā ar šo noteikumu 3. nodaļu;

2.22. nekustamo īpašumu objekts – visi nekustamie īpašumi, kas atrodas vienā un tajā pašā adresē, pieder vienam un tam pašam īpašniekam un ko viens un tas pats pārdevējs platformā piedāvā iznomāšanai;

2.23. finanšu konta identifikators – unikāls identifikācijas numurs vai atsauce uz bankas kontu vai citu līdzīgu maksājumu pakalpojumu kontu, kurā tiek maksāta vai kreditēta atlīdzība, un kas ir pieejama platformas operatoram;

2.24. prece – šo noteikumu izpratnē jebkurš materiāls īpašums;

2.25. identifikācijas pakalpojums – elektronisks pakalpojums, kam Eiropas Savienības dalībvalsts vai Eiropas Savienība bez maksas nodrošina piekļuvi ziņojošajam platformas operatoram, lai tas pārliecinātos par pārdevēja identitāti un nodokļu rezidenci.

2. Pienācīgas pārbaudes procedūra

2.1. Pienācīgas pārbaudes vispārīgie noteikumi

3. Lai identificētu pārdevējus, par kuriem jāsniedz ziņojums, piemēro šajā nodaļā noteiktās procedūras.

4. Ziņojošais platformas operators var izvēlēties izpildīt pienācīgas pārbaudes procedūras saskaņā ar šo noteikumu 2.2., 2.3., 2.4., 2.5. un 2.6. apakšnodaļu tikai attiecībā uz aktīviem pārdevējiem.

2.2. Pārdevēji, par kuriem informāciju neapkopo

5. Lai noteiktu, vai pārdevējs, kas ir vienība, ir šo noteikumu 2.16.1. un 2.16.2. apakšpunktā minētais izslēgtais pārdevējs, ziņojošais platformas operators var paļauties uz publiski pieejamu informāciju vai apstiprinājumu no attiecīgā pārdevēja.

6. Lai noteiktu, vai pārdevējs ir šo noteikumu 2.16.3. un 2.16.4. apakšpunktā minētais izslēgtais pārdevējs, ziņojošais platformas operators var paļauties uz tā rīcībā esošajiem datiem.

2.3. Informācijas par pārdevēju apkopošana

7. Par katru pārdevēju, kas ir fiziska persona, bet nav izslēgtais pārdevējs, ziņojošais platformas operators apkopo šādu informāciju:

7.1. vārds un uzvārds;

7.2. galvenā adrese;

7.3. pārdevējam piešķirtais nodokļu maksātāja identifikācijas numurs, norādot katru numuru un tā piešķiršanas valsti, vai, ja nodokļu maksātāja identifikācijas numura nav, pārdevēja dzimšanas vieta;

7.4. pārdevēja pievienotās vērtības nodokļa maksātāja reģistrācijas numurs, ja tāds ir;

7.5. dzimšanas datums.

8. Par katru pārdevēju, kas ir vienība, bet nav izslēgtais pārdevējs, ziņojošais platformas operators apkopo šādu informāciju:

8.1. nosaukums;

8.2. galvenā adrese;

8.3. pārdevējam piešķirtais nodokļu maksātāja identifikācijas numurs, norādot katru numuru un tā piešķiršanas valsti;

8.4. pārdevēja pievienotās vērtības nodokļa maksātāja reģistrācijas numurs, ja tāds ir;

8.5. vienības identifikācijas numurs;

8.6. jebkuras pastāvīgas pārstāvniecības esība, ar kuras starpniecību Eiropas Savienībā veic pārdevēja darbības, ja tāda ir, norādot katru attiecīgo Eiropas Savienības dalībvalsti, kurā šāda pastāvīga pārstāvniecība atrodas.

9. (Svītrots ar MK 25.06.2025. noteikumiem Nr. 380)

10. Ziņojošajam platformas operatoram informācijas apkopojumā nav jāiekļauj nodokļu maksātāja identifikācijas numurs vai vienības identifikācijas numurs, ja pārdevēja rezidences valsts:

10.1. pārdevējam nepiešķir nodokļu maksātāja identifikācijas numuru vai vienības identifikācijas numuru;

10.2. nepieprasa informācijas apkopojumā iekļaut nodokļu maksātāja identifikācijas numuru, kas piešķirts pārdevējam.

11. Ja pārdevējs iznomā nekustamo īpašumu, kas atbilst 2.9.1. apakšpunktā minētajai pārdevēja darbībai, ziņojošais platformas operators apkopo visu nekustamo īpašumu objektu adreses un attiecīgos kadastra numurus vai to ekvivalentus, ja tādi ir, saskaņā ar tās valsts tiesību aktiem, kur tas atrodas. Ja ziņojošais platformas operators tam pašam pārdevējam, kas ir vienība, ir palīdzējis veikt vairāk nekā 2 000 pārdevēja darbību, iznomājot nekustamo īpašumu objektu, ziņojošais platformas operators apkopo apliecinošus dokumentus, datus vai informāciju par to, ka nekustamo īpašumu objekts pieder vienam un tam pašam īpašniekam.

2.4. Informācijas par pārdevēju pārbaude

12. Ziņojošais platformas operators nosaka, vai informācija, kas iegūta un apkopota atbilstoši šo noteikumu 5., 6. un 7. punktam, 8.1., 8.2., 8.3., 8.4. un 8.5. apakšpunktam un 11. punktam, ir uzticama, izmantojot visu informāciju un dokumentus, kuri ziņojošajam platformas operatoram pieejami tā ierakstos, kā arī izmantojot jebkādu elektronisku saskarni, ko bez maksas nodrošina kāda iesaistītā valsts vai Eiropas Savienība, lai pārliecinātos par nodokļu maksātāja identifikācijas numura un pievienotās vērtības nodokļa reģistrācijas numura derīgumu.

13. Lai izpildītu pienācīgas pārbaudes procedūras saskaņā ar šo noteikumu 18. punktu, ziņojošais platformas operators var noteikt, vai informācija, kura iegūta un apkopota saskaņā ar šo noteikumu 5., 6. un 7. punktu, 8.1., 8.2., 8.3., 8.4. un 8.5. apakšpunktu un 11. punktu, ir uzticama, izmantojot informāciju un dokumentus, kas ziņojošajam platformas operatoram pieejami tā elektroniski uzmeklējamos datos.

14. Piemērojot šo noteikumu 19.2. apakšpunktu, ja ziņojošajam platformas operatoram ir pamats zināt, ka kāds no šo noteikumu 2.3. apakšnodaļā minētajiem informācijas elementiem var būt neprecīzs, pamatojoties uz informāciju, ko kādas iesaistītās valsts kompetentā iestāde sniegusi attiecībā uz konkrētu pārdevēju, ziņojošais platformas operators pieprasa pārdevējam labot šo informāciju un iesniegt informāciju apliecinošus dokumentus, kas iegūti no neatkarīga avota, piemēram:

14.1. derīgu valsts izdotu identifikācijas dokumentu;

14.2. nesen izdotu rezidenta apliecību.

2.5. Pārdevēja nodokļu rezidences valsts noteikšana

15. Ziņojošais platformas operators uzskata, ka pārdevējs ir nodokļu rezidents pārdevēja galvenās adreses valstī. Ja valsts, kura pārdevējam piešķīrusi nodokļu maksātāja identifikācijas numuru, atšķiras no pārdevēja galvenās adreses valsts, ziņojošais platformas operators uzskata pārdevēju par nodokļu rezidentu arī valstī, kas tam piešķīrusi nodokļu maksātāja identifikācijas numuru. Ja pārdevējs ir sniedzis informāciju par pastāvīgas pārstāvniecības esību atbilstoši šo noteikumu 8.6. apakšpunktam, ziņojošais platformas operators uzskata, ka pārdevējs ir nodokļu rezidents arī attiecīgajā pārdevēja norādītajā Eiropas Savienības dalībvalstī.

16. Ziņojošais platformas operators uzskata, ka pārdevējs ir nodokļu rezidents katrā iesaistītajā valstī, par kuru šis fakts tiek apstiprināts ar identifikācijas pakalpojumu, ko nodrošina Eiropas Savienības dalībvalsts vai Eiropas Savienība.

2.6. Pienācīgas pārbaudes procedūru laika grafiks un derīgums

17. Ziņojošais platformas operators veic šo noteikumu 2.2., 2.3., 2.4. un 2.5. apakšnodaļā regulētās pienācīgas pārbaudes procedūras līdz pārskata perioda 31. decembrim.

18. Par pārdevējiem, kas platformā jau ir bijuši reģistrēti dienā, kad vienība kļuvusi par ziņojošo platformas operatoru, šo noteikumu 2.2., 2.3., 2.4. un 2.5. apakšnodaļā regulētās pienācīgas pārbaudes procedūras ir jāizpilda līdz ziņojošā platformas operatora otrā pārskata perioda 31. decembrim.

19. Ziņojošais platformas operators var paļauties uz pienācīgas pārbaudes procedūrām, kas veiktas attiecībā uz iepriekšējiem pārskata periodiem, ja ir izpildīti abi šādi nosacījumi:

19.1. informācija par pārdevēju, kas norādāma saskaņā ar šo noteikumu 7. un 8. punktu, ir apkopota un pārbaudīta vai apstiprināta pēdējo 36 mēnešu laikā;

19.2. ziņojošajam platformas operatoram nav pamata apšaubīt, ka saskaņā ar šo noteikumu 2.2. un 2.3. apakšnodaļu iegūtā un apkopotā informācija ir neuzticama vai nepareiza.

2.7. Pienācīgas pārbaudes procedūras, ko izpilda trešās personas

20. Ziņojošais platformas operators šajā nodaļā noteikto pienācīgas pārbaudes pienākumu izpildē var paļauties uz trešo personu – ārpakalpojumu sniedzēju, taču par šā pienākuma izpildi atbildīgs ir ziņojošais platformas operators.

21. Ja kāds platformas operators izpilda pienācīgas pārbaudes pienākumus ziņojošā platformas operatora vietā attiecībā uz to pašu platformu saskaņā ar šo noteikumu 20. punktu, šis platformas operators veic pienācīgas pārbaudes procedūras saskaņā ar šajā nodaļā paredzētajiem nosacījumiem. Par pienācīgas pārbaudes pienākuma izpildi atbildīgs ir ziņojošais platformas operators.

3. Ziņošanas prasības

3.1. Ziņošanas laiks un veids

22. Šo noteikumu 2.4.1. apakšpunktā minētais ziņojošais platformas operators paziņo Valsts ieņēmumu dienestam šo noteikumu 3.2. apakšnodaļā minēto informāciju par pārskata periodu ne vēlāk kā tā gada 31. janvārī, kas seko kalendāra gadam, kurā pārdevējs ir identificēts kā pārdevējs, par ko jāsniedz ziņojums. Ja ir vairāk nekā viens ziņojošais platformas operators, to ziņojošo platformas operatoru, kurš, ievērojot šo noteikumu 24. punktu, Valsts ieņēmumu dienestam pierāda, ka to pašu informāciju ir paziņojis cits ziņojošais platformas operators, atbrīvo no informācijas paziņošanas pienākuma.

23. Ja šo noteikumu 2.4.1. apakšpunktā minētais ziņojošais platformas operators izpilda kādam no šo noteikumu 2.4.1. apakšpunktā minētajiem nosacījumiem līdzvērtīgu nosacījumu arī citā Eiropas Savienības dalībvalstī saskaņā ar attiecīgās Eiropas Savienības dalībvalsts tiesību aktiem, tas, ievērojot šo noteikumu 5.2. apakšnodaļu, izvēlas Latviju vai attiecīgi citu Eiropas Savienības dalībvalsti, kurā tas izpildīs šajā nodaļā vai līdzvērtīgā regulējumā citā attiecīgajā Eiropas Savienības dalībvalstī noteiktās ziņošanas prasības. Ja šāds ziņojošais platformas operators izvēlas izpildīt ziņošanas prasības Latvijā, tas paziņo Valsts ieņēmumu dienestam šo noteikumu 3.2. apakšnodaļā minēto informāciju par pārskata periodu ne vēlāk kā tā gada 31. janvārī, kas seko kalendāra gadam, kurā pārdevējs ir identificēts kā pārdevējs, par ko jāsniedz ziņojums.

24. Ja šo noteikumu 22. vai 23. punktā minētie nosacījumi iestājas attiecībā uz vairāk nekā vienu ziņojošo platformas operatoru un tam rodas pienākums sniegt informāciju Valsts ieņēmumu dienestam, jebkuru no minētajiem ziņojošajiem platformas operatoriem atbrīvo no informācijas paziņošanas pienākuma, ja tas Valsts ieņēmumu dienestam pierāda, ka to pašu informāciju ir paziņojis cits ziņojošais platformas operators citā iesaistītajā valstī. Šādā gadījumā 30 dienu laikā pēc tam, kad attiecīgo ziņojumu iesniedzis cits ziņojošais platformas operators, attiecīgais ziņojošais platformas operators iesniedz Valsts ieņēmumu dienestam informāciju, tajā ietverot:

24.1. pārskata periodu, uz kuru attiecas ziņojums;

24.2. platformas nosaukumu;

24.3. ziņas par ziņojošo platformas operatoru, kurš izpildīja ziņošanas pienākumu: nosaukumu, juridisko adresi, nodokļu maksātāja identifikācijas numuru;

24.4. pamatojumu tam, ka attiecīgā ziņojošā platformas operatora rīcībā nav citas ar attiecīgo ziņojumu saistītas informācijas.