Akcīzes preču elektronisko administratīvo dokumentu aprites un kontroles kārtība

Ministru kabineta noteikumi Nr. 307 Rīgā 2024. gada 28. maijā (prot. Nr. 22 6. §)

Izdoti saskaņā ar likuma "Par akcīzes nodokli" 25. panta devīto daļu un 26. panta septīto daļu

I. Vispārīgie jautājumi

1. Noteikumi nosaka:

1.1. likuma "Par akcīzes nodokli" (turpmāk – likums) 25. panta devītajā daļā minētās datorizētās sistēmas izmantošanas nosacījumus, elektroniskā administratīvā dokumenta aprites un kontroles kārtību, arī datorizētās sistēmas nepieejamības gadījumos, kā arī citus nosacījumus likuma 25. pantā minētajai akcīzes preču pārvietošanai;

1.2. likuma 26. panta septītajā daļā minētās datorizētās sistēmas izmantošanas nosacījumus, elektroniskā vienkāršotā administratīvā dokumenta aprites un kontroles kārtību, arī datorizētās sistēmas nepieejamības gadījumā, kā arī citus nosacījumus likuma 26. pantā minētajai akcīzes preču pārvietošanai.

2. Apstiprināts noliktavas turētājs un reģistrēts nosūtītājs elektroniskajam administratīvajam dokumentam un sertificēts nosūtītājs un īslaicīgi sertificēts nosūtītājs elektroniskajam vienkāršotajam administratīvajam dokumentam pirms tā iesniegšanas piešķir vietējo identifikācijas numuru saskaņā ar Komisijas 2022. gada 5. jūlija Deleģētās regulas 2022/1636, ar ko papildina Padomes Direktīvu (ES) 2020/262, nosakot to dokumentu struktūru un saturu, kuru apmaiņa notiek saistībā ar akcīzes preču pārvietošanu, un nosakot robežvērtību zudumiem preču specifikas dēļ (turpmāk – Komisijas deleģētā regula 2022/1636), I pielikuma 1. tabulas 9.a aili. Minētos dokumentus numurē hronoloģiskā secībā un katru kalendāra gadu numerāciju sāk no jauna.

3. Apstiprināts noliktavas turētājs un reģistrēts nosūtītājs elektroniskajā administratīvajā dokumentā un sertificēts nosūtītājs un īslaicīgi sertificēts nosūtītājs elektroniskajā vienkāršotajā administratīvajā dokumentā papildus Komisijas deleģētajā regulā 2022/1636 noteiktajai obligātajai informācijai norāda arī nosūtāmo akcīzes preču rēķina datumu, akcīzes preču nosūtīšanas laiku, informāciju par pirmo pārvadātāju un nosūtāmajām akcīzes precēm piemērojamo nodokļa likmi.

4. Apstiprināts noliktavas turētājs, reģistrēts nosūtītājs, reģistrēts saņēmējs, īslaicīgi reģistrēts saņēmējs, likuma 20. panta pirmajā daļā minētā persona (ja tā izmanto datorizēto sistēmu), sertificēts nosūtītājs, īslaicīgi sertificēts nosūtītājs, sertificēts saņēmējs un īslaicīgi sertificēts saņēmējs Komisijas deleģētās regulas 2022/1636 3., 4., 5., 6. un 8. pantā noteiktos ziņojumus, Komisijas 2016. gada 24. februāra Īstenošanas regulas (ES) Nr. 2016/323, ar ko nosaka sīki izstrādātus noteikumus par sadarbību un informācijas apmaiņu starp dalībvalstīm attiecībā uz akcīzes precēm saskaņā ar Padomes Regulu (ES) Nr. 389/2012 (turpmāk – Komisijas īstenošanas regula 2016/323), 13. pantā noteikto ziņojumu un šajos noteikumos noteiktos ziņojumus iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā kā projektus, izmantojot datorizēto sistēmu. Valsts ieņēmumu dienests minēto ziņojumu projektus pārbauda un nosūta tā iesniedzējam attiecīgu atbildes ziņojumu, kā arī pārsūta ziņojumus citām dalībvalstīm vai Latvijas Republikas akcīzes preču nosūtītājam vai saņēmējam no citas dalībvalsts saņemtos ziņojumus, izmantojot datorizēto sistēmu.

5. Ja iesniegtajā ziņojuma projektā nav kļūdu, Valsts ieņēmumu dienests to apstiprina un pievieno apstiprināšanas datumu un laiku. Apstiprinot elektroniskā administratīvā dokumenta un elektroniskā vienkāršotā administratīvā dokumenta projektu, Valsts ieņēmumu dienests tam piešķir administratīvās atsauces kodu saskaņā ar Komisijas deleģētās regulas 2022/1636 II pielikuma kodu sarakstu Nr. 2. Apstiprināto ziņojumu nosūta atpakaļ iesniedzējam. Ja ziņojuma projektā ir kļūdas, Valsts ieņēmumu dienests nekavējoties nosūta iesniedzējam atbildes ziņojumu ar informāciju par kļūdām. Attiecīgo ziņojumu uzskata par iesniegtu, kad Valsts ieņēmumu dienests to ir pārbaudījis un apstiprinājis un ziņojuma projekta iesniedzējs ir saņēmis ziņojumu atpakaļ no Valsts ieņēmumu dienesta.

6. Apstiprināts noliktavas turētājs, reģistrēts nosūtītājs, sertificēts nosūtītājs un īslaicīgi sertificēts nosūtītājs pirms akcīzes preču pārvietošanas uzsākšanas izsniedz kravu pavadošajai personai vai, ja šādas personas nav, – pārvadātājam vai ekspeditoram apstiprināta elektroniskā administratīvā dokumenta vai elektroniskā vienkāršotā administratīvā dokumenta izdruku vai citu kravas pavaddokumentu, kurā ir norādīts Valsts ieņēmumu dienesta piešķirtais administratīvās atsauces kods. Minēto dokumentu pievieno akcīzes preču sūtījumam, un tas visā pārvietošanas laikā ir pieejams kontrolei.

7. Apstiprināts noliktavas turētājs, reģistrēts saņēmējs, īslaicīgi reģistrēts saņēmējs, sertificēts saņēmējs un īslaicīgi sertificēts saņēmējs, kurš saņem no citas dalībvalsts vīnu likuma 25. panta desmitajā daļā un 26. panta astotajā daļā minētajā gadījumā, datorizētajā sistēmā ievada šādu informāciju:

7.1. vietējo identifikācijas numuru;

7.2. nosūtītāja atsauces numuru un datumu;

7.3. nosūtītāja nosaukumu un adresi;

7.4. nosūtītāja kompetentās iestādes nosaukumu un nosūtītāja valsti;

7.5. transportētāja nosaukumu un adresi;

7.6. transporta veidu;

7.7. akcīzes preces veida kodu;

7.8. Eiropas Savienības Kombinētās nomenklatūras kodu;

7.9. preču daudzumu litros 20oC temperatūrā;

7.10. iepakojuma veidu un skaitu;

7.11. preču saņemšanas datumu;

7.12. ja nav konstatētas neatbilstības preču daudzumā, informāciju, ka preces ir saņemtas un neatbilstību nav;

7.13. ja ir konstatētas neatbilstības preču daudzumā, – informāciju, ka preces ir saņemtas un konstatētas neatbilstības – attiecīgi iztrūkums vai pārpalikums un tā daudzums litros 20 oC temperatūrā;

7.14. par faktiski saņemtajām akcīzes precēm aprēķināto nodokli.

II. Akcīzes preču nosūtīšana, piemērojot atlikto nodokļa maksāšanu

8. Apstiprināts noliktavas turētājs un reģistrēts nosūtītājs elektronisko administratīvo dokumentu iesniedz pirms akcīzes preču nosūtīšanas.

9. Reģistrēts nosūtītājs elektroniskajā administratīvajā dokumentā norāda tādu pašu akcīzes preču Eiropas Savienības Kombinētās nomenklatūras kodu un neto svaru, kāds tiks norādīts Eiropas Parlamenta un Padomes 2013. gada 9. oktobra Regulas (ES) Nr. 952/2013, ar ko izveido Savienības Muitas kodeksu (turpmāk – Eiropas Parlamenta un Padomes regula Nr. 952/2013), 158. panta 1. punktā noteiktajā muitas deklarācijā (turpmāk – deklarācija) norādītajām akcīzes precēm, kurām piemēro muitas procedūru – laišanu brīvā apgrozībā (turpmāk – imports) – un atlikto nodokļa maksāšanu. Reģistrēts nosūtītājs informē Eiropas Parlamenta un Padomes regulas Nr. 952/2013 5. panta 15. punktā minēto deklarētāju (turpmāk – deklarētājs) par elektroniskā administratīvā dokumenta vietējo identifikācijas numuru vai administratīvās atsauces kodu.

10. Deklarētājs importa deklarācijā katrai akcīzes precei, kas atbilst elektroniskajā administratīvajā dokumentā norādītajai akcīzes precei, norāda numuru, kurš sastāv no elektroniskā administratīvā dokumenta administratīvās atsauces koda (21 simbols) vai vietējā identifikācijas numura (20 simboli) un Komisijas deleģētās regulas 2022/1636 I pielikuma 1. tabulas 17.a ailē noteiktā atbilstošās akcīzes preces satura ieraksta unikālā atsauces numura (turpmāk – satura ieraksta unikālais atsauces numurs) (3 cipari). Ja ir piemērota šo noteikumu 45. punktā minētā atkāpšanās procedūra un deklarācijas iesniegšanas brīdī vēl nav iespējams iesniegt elektronisko administratīvo dokumentu saskaņā ar šo noteikumu 4. punktu, deklarācijā katrai akcīzes precei, kas atbilst elektroniskā administratīvā dokumenta alternatīvajā dokumentā norādītajai akcīzes precei, norāda numuru, kurš sastāv no vietējā identifikācijas numura un atbilstošās akcīzes preces satura ieraksta unikālā atsauces numura.

11. Nosūtot naftas produktus vai biodegvielu pa jūru, elektroniskajā administratīvajā dokumentā var nenorādīt akcīzes preču saņēmēju, ja tas sākotnēji nav zināms un apstiprinātajam noliktavas turētājam, kurš nosūta minētās preces, izsniegtajā speciālajā atļaujā (licencē) tas ir atļauts. Minētajā elektroniskajā administratīvajā dokumentā norāda jūras transporta veidu.

12. Ja akcīzes preces nosūta uz tiešās piegādes vietu citā Eiropas Savienības dalībvalstī (turpmāk – dalībvalsts), pirms akcīzes preču nosūtīšanas apstiprināts noliktavas turētājs vai reģistrēts nosūtītājs saņem no akcīzes preču saņēmēja informāciju par tiešās piegādes vietas adresi vai minētā akcīzes preču saņēmēja dalībvalsts kompetentās iestādes piešķirto kodu, kas aizstāj tiešās piegādes vietas adresi. Ja minētais kods ir piešķirts, apstiprināts noliktavas turētājs vai reģistrēts nosūtītājs to norāda piegādes vietas ielas nosaukuma, pasta indeksa un pilsētas nosaukuma vietā.

13. Nosūtot akcīzes preces likuma 20. panta pirmajā daļā minētajai personai citā dalībvalstī, sūtījumam pievieno dokumentu, kas noteikts Komisijas 2022. gada 5. jūlija Īstenošanas regulas (ES) 2022/1637, ar ko paredz noteikumus Padomes Direktīvas (ES) 2020/262 piemērošanai attiecībā uz dokumentu izmantošanu saistībā ar akcīzes preču pārvietošanu atliktās nodokļa maksāšanas režīmā un akcīzes preču pārvietošanu pēc nodošanas patēriņam, kā arī nosaka atbrīvojuma sertifikāta veidlapu, 1. panta 1. punktā (turpmāk – atbrīvojuma sertifikāts).

14. Ja elektroniskajā administratīvajā dokumentā norādītās akcīzes preces netiek izvestas no to nosūtīšanas vietas, apstiprināts noliktavas turētājs vai reģistrēts nosūtītājs iesniedz anulēšanas ziņojumu ne vēlāk kā nākamajā darbdienā pēc paredzētās akcīzes preču nosūtīšanas dienas.

15. Ja akcīzes preces izved uz ārvalsti, kas nav dalībvalsts (turpmāk – eksports), apstiprināts noliktavas turētājs vai reģistrēts nosūtītājs elektroniskajā administratīvajā dokumentā norāda tādu pašu akcīzes preču Eiropas Savienības Kombinētās nomenklatūras kodu un neto svaru, kāds atbilstošajām akcīzes precēm tiks norādīts eksporta deklarācijā. Akcīzes preces, kurām noformēts viens elektroniskais administratīvais dokuments, var norādīt tikai vienā eksporta deklarācijā. Apstiprināts noliktavas turētājs vai reģistrēts nosūtītājs informē deklarētāju par elektroniskā administratīvā dokumenta vietējās atsauces numuru vai administratīvās atsauces kodu.

16. Papildus muitas jomu regulējošajos normatīvajos aktos noteiktajām prasībām Valsts ieņēmumu dienests pārbauda, vai eksporta deklarācijā katrai akcīzes precei, kas atbilst elektroniskajā administratīvajā dokumentā norādītajai akcīzes precei, ir norādīts administratīvās atsauces kods un atbilstošās akcīzes preces satura ieraksta unikālais atsauces numurs. Ja ir piemērota šo noteikumu 45. punktā minētā atkāpšanās procedūra un deklarācijas iesniegšanas brīdī vēl nav iespējams iesniegt elektronisko administratīvo dokumentu saskaņā ar šo noteikumu 5. punktu, Valsts ieņēmumu dienests pārbauda, vai deklarācijā katrai akcīzes precei, kas atbilst elektroniskā administratīvā dokumenta alternatīvajā dokumentā norādītajai akcīzes precei, ir norādīts vietējais identifikācijas numurs un atbilstošās akcīzes preces satura ieraksta unikālais atsauces numurs.

17. Ja eksporta deklarācija nav apstiprināta, Valsts ieņēmumu dienests informē par to attiecīgo apstiprināto noliktavas turētāju vai reģistrēto nosūtītāju, nosūtot tam Komisijas deleģētās regulas 2022/1636 6.a panta 1. punktā minēto ziņojumu saskaņā ar minētās regulas I pielikuma 8. tabulu. Ja apstiprinātais noliktavas turētājs vai reģistrētais nosūtītājs atrodas citā dalībvalstī, Valsts ieņēmumu dienests informē attiecīgo dalībvalsti, nosūtot tai minēto ziņojumu.

18. Ja Valsts ieņēmumu dienests pieņem eksporta deklarāciju, tas informē attiecīgo apstiprināto noliktavas turētāju vai reģistrēto nosūtītāju, nosūtot tam Komisijas deleģētās regulas 2022/1636 6.a panta 1. punktā minēto ziņojumu saskaņā ar minētās regulas I pielikuma 7. tabulu. Ja apstiprinātais noliktavas turētājs vai reģistrētais nosūtītājs atrodas citā dalībvalstī, Valsts ieņēmumu dienests informē attiecīgo dalībvalsti, nosūtot tai minēto ziņojumu.

19. Ja pēc eksporta deklarācijas pieņemšanas eksporta muitas iestāde veic kontroli un tās rezultātā akcīzes preces netiek izlaistas eksportam, Valsts ieņēmumu dienests informē par to attiecīgo apstiprināto noliktavas turētāju vai reģistrēto nosūtītāju, nosūtot tam Komisijas deleģētās regulas 2022/1636 6.a panta 1. punktā minēto ziņojumu saskaņā ar minētās regulas I pielikuma 8. tabulu. Ja apstiprinātais noliktavas turētājs vai reģistrētais nosūtītājs atrodas citā dalībvalstī, Valsts ieņēmumu dienests informē attiecīgo dalībvalsti, nosūtot tai minēto ziņojumu.

20. Ja akcīzes preces ir izlaistas eksportam, Valsts ieņēmumu dienests informē attiecīgo apstiprināto noliktavas turētāju vai reģistrēto nosūtītāju, nosūtot tam Komisijas deleģētās regulas 2022/1636 6.a panta 1. punktā minēto ziņojumu saskaņā ar minētās regulas I pielikuma 7. tabulu. Ja apstiprinātais noliktavas turētājs vai reģistrētais nosūtītājs atrodas citā dalībvalstī, Valsts ieņēmumu dienests informē attiecīgo dalībvalsti, nosūtot tai minēto ziņojumu.

21. Ja eksporta deklarāciju atzīst par nederīgu, Valsts ieņēmumu dienests informē attiecīgo apstiprināto noliktavas turētāju vai reģistrēto nosūtītāju, nosūtot tam Komisijas deleģētās regulas 2022/1636 6.a panta 2. punktā minēto ziņojumu saskaņā ar minētās regulas I pielikuma 9. tabulu. Ja apstiprinātais noliktavas turētājs vai reģistrētais nosūtītājs atrodas citā dalībvalstī, Valsts ieņēmumu dienests informē attiecīgo dalībvalsti, nosūtot tai minēto ziņojumu.

22. Ja līdz elektroniskajā administratīvajā dokumentā norādītā pārvadājuma ilguma termiņa beigām akcīzes preču eksports nav pabeigts, Valsts ieņēmumu dienests informē attiecīgo apstiprināto noliktavas turētāju vai reģistrēto nosūtītāju par pārvadājuma ilguma termiņa beigām. Attiecīgais apstiprinātais noliktavas turētājs vai reģistrētais nosūtītājs ne vēlāk kā piecu dienu laikā pēc pārvadājuma ilguma termiņa beigām iesniedz paskaidrojuma ziņojumu par piegādes termiņa kavēšanas iemesliem.

23. Pēc akcīzes preču izvešanas no Savienības muitas teritorijas Valsts ieņēmumu dienests par to informē attiecīgo apstiprināto noliktavas turētāju vai reģistrēto nosūtītāju, nosūtot tam Komisijas deleģētās regulas 2022/1636 8. pantā minēto ziņojumu (turpmāk – eksporta apliecinājums), kurā norāda, ka akcīzes preču pārvietošana atliktajā nodokļa maksāšanas režīmā ir pabeigta. Ja apstiprinātais noliktavas turētājs vai reģistrētais nosūtītājs atrodas citā dalībvalstī, Valsts ieņēmumu dienests informē par eksporta pabeigšanu attiecīgo dalībvalsti, nosūtot tai minēto ziņojumu.

24. Ja izvešanas muitas iestāde aizliedz akcīzes preču izvešanu no Savienības muitas teritorijas, Valsts ieņēmumu dienests informē par to attiecīgo apstiprināto noliktavas turētāju vai reģistrēto nosūtītāju, nosūtot tam eksporta apliecinājumu. Ja apstiprinātais noliktavas turētājs vai reģistrētais nosūtītājs atrodas citā dalībvalstī, Valsts ieņēmumu dienests informē par eksporta noraidīšanu attiecīgo dalībvalsti, nosūtot tai minēto ziņojumu.

III. Piegādes vietas maiņa, piemērojot atlikto nodokļa maksāšanu

25. Apstiprināts noliktavas turētājs un reģistrēts nosūtītājs pēc akcīzes preču nosūtīšanas, kamēr notiek to pārvietošana, iesniedz Komisijas deleģētās regulas 2022/1636 6. pantā minēto ziņojumu (turpmāk – piegādes vietas maiņas ziņojums). Minētajā ziņojumā kā piegādes tipu var norādīt akcīzes preču noliktavu, reģistrētu saņēmēju, īslaicīgi reģistrētu saņēmēju, tiešo piegādi vai eksportu.

26. Šo noteikumu 11. punktā minētajā gadījumā apstiprināts noliktavas turētājs iesniedz piegādes vietas maiņas ziņojumu, lai norādītu informāciju par akcīzes preču saņēmēju, tiklīdz tā kļūst zināma, bet ne vēlāk kā līdz pārvietošanas beigām.

27. Ja apstiprināts noliktavas turētājs vai reģistrēts nosūtītājs par noraidītajām vai atteiktajām akcīzes precēm saņem brīdinājuma vai noraidīšanas ziņojumu, kas minēts Komisijas īstenošanas regulas 2016/323 13. pantā, vai ziņojumu, kas minēts Komisijas deleģētās regulas 2022/1636 8. pantā (turpmāk – saņemšanas apliecinājums), kurā ir informācija, ka akcīzes preču saņēmējs ir atteicies no sūtījuma vai atsevišķām sūtījumā ietilpstošām akcīzes precēm, vai eksporta apliecinājumu, ka akcīzes preču eksports ir noraidīts, attiecīgais apstiprinātais noliktavas turētājs vai reģistrētais nosūtītājs iesniedz piegādes vietas maiņas ziņojumu, kamēr notiek akcīzes preču pārvietošana.

28. Ja šo noteikumu 26. un 27. punktā minētajā gadījumā līdz pārvadājuma ilguma termiņa beigām piegādes vietas maiņas ziņojums nav iesniegts, Valsts ieņēmumu dienests informē attiecīgo apstiprināto noliktavas turētāju vai reģistrēto nosūtītāju par pārvadājuma ilguma termiņa beigām. Attiecīgais apstiprinātais noliktavas turētājs vai reģistrētais nosūtītājs ne vēlāk kā piecu dienu laikā pēc pārvadājuma ilguma termiņa beigām iesniedz paskaidrojuma ziņojumu par piegādes vietas maiņas ziņojuma iesniegšanas kavēšanas iemesliem.

IV. Akcīzes preču saņemšana, piemērojot atlikto nodokļa maksāšanu

29. Akcīzes preču saņēmējs nekavējoties, bet ne vēlāk kā piecu darbdienu laikā pēc akcīzes preču piegādes dienas iesniedz saņemšanas apliecinājumu, tādējādi apliecinot, ka akcīzes preces ir saņemtas un akcīzes preču pārvietošana atliktajā nodokļa maksāšanas režīmā ir pabeigta. Likuma 20. panta pirmajā daļā minētā persona var neiesniegt saņemšanas apliecinājumu, ja tā neizmanto datorizēto sistēmu. Šajā gadījumā likuma 20. panta pirmajā daļā minētā persona atbrīvojuma sertifikātā norāda informāciju par saņemtajām akcīzes precēm (norādot trūkstošo vai lieko akcīzes preču daudzumu, ja tādu konstatē) un atbrīvojuma sertifikāta kopiju nekavējoties, bet ne vēlāk kā piecu darbdienu laikā pēc akcīzes preču piegādes dienas iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā, neizmantojot datorizēto sistēmu.

30. Ja akcīzes preces saņem no citas dalībvalsts, akcīzes preču saņēmējs (izņemot likuma 20. panta pirmajā daļā minēto personu) aprēķina akcīzes nodokli par saņemtajām akcīzes precēm un norāda to saņemšanas apliecinājumā.

31. Ja pēc pārvadājuma ilguma termiņa beigām akcīzes preču saņēmējs neiesniedz saņemšanas apliecinājumu, Valsts ieņēmumu dienests informē attiecīgo apstiprināto noliktavas turētāju vai reģistrēto nosūtītāju un akcīzes preču saņēmēju par pārvadājuma ilguma termiņa beigām.

32. Attiecīgais apstiprinātais noliktavas turētājs vai reģistrētais nosūtītājs ne vēlāk kā piecu darbdienu laikā pēc pārvadājuma ilguma termiņa beigām iesniedz paskaidrojuma ziņojumu par piegādes termiņa kavēšanas iemesliem, bet akcīzes preču saņēmējs ne vēlāk kā piecu darbdienu laikā pēc pārvadājuma ilguma termiņa beigām iesniedz paskaidrojuma ziņojumu par saņemšanas apliecinājuma iesniegšanas termiņa kavēšanas iemesliem. Ja akcīzes preču nosūtītājs vai saņēmējs atrodas citā dalībvalstī, Valsts ieņēmumu dienests minēto paskaidrojuma ziņojumu nosūta attiecīgajai dalībvalstij.

33. Ja akcīzes preču saņēmējs ir apstiprināts noliktavas turētājs vai reģistrēts saņēmējs, kuram izsniegtajā speciālajā atļaujā (licencē) ir atļauta attiecīgā akcīzes preču veida tiešā piegāde, lai attiecīgās akcīzes preces no citas dalībvalsts varētu saņemt tiešās piegādes vietā, akcīzes preču saņēmējs pirms akcīzes preču nosūtīšanas paziņo citas dalībvalsts apstiprinātam noliktavas turētājam vai reģistrētam nosūtītājam tiešās piegādes vietas adresi vai Valsts ieņēmumu dienesta piešķirto kodu, kas aizstāj tiešās piegādes vietas adresi.