Apdrošināšanas un pārapdrošināšanas sabiedrību un ārvalsts apdrošinātāju filiāļu grāmatvedības, gada pārskata un konsolidētā gada pārskata sagatavošanas noteikumi

Latvijas Bankas noteikumi Nr. 328Rīgā 2024. gada 21. oktobrī

Izdoti saskaņā ar Apdrošināšanas un pārapdrošināšanas likuma86. panta otro un trešo daļu

I. Vispārīgie jautājumi

1. Noteikumi nosaka:

1.1. apdrošināšanas un pārapdrošināšanas sabiedrības, kā arī ārvalsts apdrošinātāja filiāles (turpmāk kopā – finanšu tirgus dalībnieks) grāmatvedības un gada pārskata sagatavošanas kārtību;

1.2. apdrošināšanas un pārapdrošināšanas sabiedrības, kura ir grupas mātes sabiedrība, konsolidētā gada pārskata sagatavošanas kārtību.

2. Finanšu tirgus dalībnieks par katru darbības gadu sagatavo gada pārskatu, kas kā vienots kopums sastāv no:

2.1. finanšu pārskatiem;

2.2. vadības ziņojuma;

2.3. paziņojuma par vadības atbildību.

3. Apdrošināšanas un pārapdrošināšanas sabiedrība, kura ir grupas mātes sabiedrība, par katru darbības gadu sagatavo konsolidēto gada pārskatu, kas kā vienots kopums sastāv no:

3.1. konsolidētajiem finanšu pārskatiem;

3.2. grupas mātes sabiedrības vadības ziņojuma;

3.3. paziņojuma par vadības atbildību.

4. Finanšu pārskati (konsolidētie finanšu pārskati) ietver:

4.1. pārskatu par finansiālo stāvokli pārskata perioda beigu datumā (turpmāk – bilance vai konsolidētā bilance);

4.2. pārskata perioda peļņas vai zaudējumu aprēķina un pārējo apvienoto ienākumu pārskatu (turpmāk – peļņas vai zaudējumu aprēķins) vai pārskata perioda konsolidēto peļņas vai zaudējumu aprēķina un pārējo apvienoto ienākumu pārskatu (turpmāk – konsolidētais peļņas vai zaudējumu aprēķins);

4.3. pārskata perioda naudas plūsmas pārskatu (turpmāk – naudas plūsmas pārskats vai konsolidētais naudas plūsmas pārskats);

4.4. pārskata perioda kapitāla un rezervju izmaiņu pārskatu (turpmāk – kapitāla un rezervju izmaiņu pārskats vai konsolidētais kapitāla un rezervju izmaiņu pārskats);

4.5. pārskatu par finansiālo stāvokli agrākajā salīdzināmajā pārskata perioda sākuma datumā, ja finanšu tirgus dalībnieks retrospektīvi piemēro grāmatvedības politiku vai veic retrospektīvu finanšu pārskatu posteņu korekciju, vai pārklasificē finanšu pārskatu posteņus;

4.6. salīdzinošu informāciju par iepriekšējo pārskata periodu;

4.7. finanšu pārskatu pielikumu vai konsolidēto finanšu pārskatu pielikumu.

5. Finanšu pārskati sniedz patiesu un skaidru priekšstatu par finanšu tirgus dalībnieka finansiālo stāvokli, darbības rezultātiem un naudas plūsmu. Finanšu pārskatus sagatavo saskaņā ar starptautiskajiem grāmatvedības standartiem, kas pieņemti ar Komisijas 2023. gada 13. septembra regulu (ES) Nr. 2023/1803, ar ko pieņem vairākus starptautiskos grāmatvedības standartus saskaņā ar Eiropas Parlamenta un Padomes regulu (EK) Nr. 1606/2002, (turpmāk – Starptautiskie grāmatvedības standarti).

6. Finanšu tirgus dalībniekam, sagatavojot finanšu pārskatus, atļauts šo noteikumu 12., 13., 14. vai 15. punktā norādītos posteņus:

6.1. apvienot, ja to summas ir nebūtiskas un šāds apvienojums rada lielāku skaidrību;

6.2. sadalīt detalizētāk vai pievienot jaunu posteni, ja šāda posteņa norādīšanu pieprasa Starptautiskie grāmatvedības standarti vai tas nepieciešams skaidra un patiesa priekšstata sniegšanai par finanšu tirgus dalībnieka finansiālo stāvokli.

7. Gada pārskatā (konsolidētajā gada pārskatā) par vērtības mēru lieto euro. Gada pārskatā (konsolidētajā gada pārskatā) norāda finanšu pārskatos uzrādīto skaitļu precizitātes pakāpi.

II. Vadības ziņojums un paziņojums par vadības atbildību

8. Finanšu tirgus dalībnieka vadības (grupas mātes sabiedrības vadības) ziņojumā atklāj šādu vispārīgu informāciju:

8.1. norāda finanšu tirgus dalībnieka nosaukumu, juridisko adresi un reģistrācijas numuru, licences numuru un izsniegšanas datumu;

8.2. norāda valdes un padomes priekšsēdētāja un valdes un padomes locekļu vārdu, uzvārdu, ieņemamo amatu. Šīs ziņas sniedz arī par personām, kuras pārskata gadā atstājušas minētos amatus;

8.3. sniedz aprakstu par finanšu tirgus dalībnieka (grupas) attīstību, tā darbības rezultātiem un vietu tirgū, kā arī ietver finanšu tirgus dalībniekam (grupai) piemītošo būtisko risku un nenoteiktību aprakstu. Apskatu sagatavo kā finanšu tirgus dalībnieka (grupas) attīstības, tā darbības rezultātu un vietas tirgū līdzsvarotu un visaptverošu analīzi, ņemot vērā finanšu tirgus dalībnieka (grupas) darbības apjomu un sarežģītību;

8.4. cik nepieciešams, lai izprastu finanšu tirgus dalībnieka (grupas) attīstību, tā finansiālo stāvokli vai darbības rezultātus, šo noteikumu 8.3. apakšpunktā minētajā analīzē iekļauj:

8.4.1. finanšu rādītājus;

8.4.2. galvenos attiecīgā finanšu tirgus dalībnieka (grupas) un tā darbību raksturojošos nefinanšu rādītājus, kā arī informāciju par vides, sociālajiem un pārvaldības jautājumiem un citu informāciju, ja tas ir piemēroti;

8.4.3. pēc vajadzības – atsauces uz finanšu pārskatos (konsolidētajos finanšu pārskatos) norādītajām summām un papildu skaidrojumus par tām;

8.5. informāciju par turpmākās attīstības prognozi, tai skaitā plānus attiecībā uz ārkārtas dividendēm, ja tādi ir;

8.6. ziņas par pārskata gadā īstenotajiem pasākumiem pētniecības un attīstības jomā;

8.7. par finanšu tirgus dalībnieka (grupas mātes sabiedrības) paša akcijām norāda šādu informāciju:

8.7.1. paša akciju iegādes iemeslus pārskata gadā;

8.7.2. pārskata gadā atpirkto vai pārdoto paša akciju skaitu un to nominālvērtību, kā arī paša akciju īpatsvaru procentos no parakstītā pamatkapitāla, to atpirkšanas vai pārdošanas apmēru;

8.7.3. iegūto un turēto paša akciju skaitu un to nominālvērtības apmēru, kā arī šā apmēra īpatsvaru parakstītajā pamatkapitālā pārskata gada beigās;

8.8. ziņas par filiālēm un pārstāvniecībām (to skaitu valstu dalījumā);

8.9. informāciju par finanšu instrumentiem, ja tas ir būtiski finanšu tirgus dalībnieka (grupas) aktīvu, saistību, finansiālā stāvokļa un peļņas vai zaudējumu novērtēšanai, norādot:

8.9.1. finanšu riska vadības mērķus un politiku, tai skaitā politiku attiecībā uz katru nozīmīgu tādu prognozēto nākotnes darījuma veidu, kuram tiek piemērota riska ierobežošanas uzskaite;

8.9.2. pakļautību tirgus riskam, kredītriskam un likviditātes (naudas plūsmas) riskam;

8.10. informāciju par visiem svarīgiem notikumiem no pārskata gada beigām līdz gada pārskata (konsolidētā gada pārskata) apstiprināšanas dienai, kuri ir nozīmīgi finansiālā stāvokļa un darbības rezultātu izpratnei.

9. Finanšu tirgus dalībnieks, kuram saskaņā ar Ilgtspējas informācijas atklāšanas likumu ir pienākums sagatavot ilgtspējas ziņojumu (konsolidēto ilgtspējas ziņojumu), to iekļauj vadības (grupas mātes sabiedrības vadības) ziņojumā papildus šo noteikumu 8. punktā minētajai informācijai.

10. Paziņojumā par vadības (grupas mātes sabiedrības vadības) atbildību norāda:

10.1. to, ka sagatavotie finanšu pārskati (konsolidētie finanšu pārskati) skaidri un patiesi atspoguļo finanšu tirgus dalībnieka (grupas) finansiālo stāvokli pārskata gada beigās, kā arī tā pārskata gada darbības rezultātus un naudas plūsmu;

10.2. vadības (grupas mātes sabiedrības vadības) atbildību par normatīvajiem aktiem atbilstošas grāmatvedības kārtošanu, par finanšu tirgus dalībnieka (grupas) līdzekļu saglabāšanu, kā arī par krāpšanas un citas negodīgas darbības novēršanu;

10.3. to, vai finanšu pārskati (konsolidētie finanšu pārskati) sagatavoti saskaņā ar Starptautiskajiem grāmatvedības standartiem;

10.4. to, vai vadības (grupas mātes sabiedrības vadības) lēmumi un pieņēmumi par finanšu pārskatu (konsolidēto finanšu pārskatu) sagatavošanu ir bijuši piesardzīgi un saprātīgi.

11. Ja kāds padomes vai valdes loceklis uzskata, ka gada pārskats (konsolidētais gada pārskats) nav apstiprināms, vai arī izvirza iebildumus, kurus vēlas paziņot akcionāru vai dalībnieku sapulcei, to īpaši norāda paziņojumā par vadības atbildību.

III. Bilance, peļņas vai zaudējumu aprēķins, naudas plūsmas pārskats un kapitāla un rezervju izmaiņu pārskats

12. Bilancē uzrāda šādus posteņus:

12.1. aktīvi:

12.1.1. materiālie aktīvi;

12.1.2. ieguldījumi nekustamajā īpašumā;

12.1.3. nemateriālie aktīvi;

12.1.4. ieguldījumi radniecīgo sabiedrību pamatkapitālā;

12.1.5. ieguldījumi asociēto sabiedrību pamatkapitālā;

12.1.6. finanšu aktīvi, kas novērtēti patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā;

12.1.7. finanšu aktīvi, kas novērtēti patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu pārējos apvienotajos ienākumos;

12.1.8. finanšu aktīvi, kas novērtēti amortizētajā iegādes vērtībā;

12.1.9. uzkrātie ienākumi un nākamo periodu izdevumi;

12.1.10. nodokļu aktīvi;

12.1.11. noslēgto apdrošināšanas līgumu aktīvi;

12.1.12. cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumu aktīvi;

12.1.13. nauda kasē un prasības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm;

12.1.14. kopā aktīvi;

12.2. saistības:

12.2.1. noslēgto apdrošināšanas līgumu saistības;

12.2.2. cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumu saistības;

12.2.3. finanšu saistības, kas novērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā;

12.2.4. finanšu saistības, kas novērtētas amortizētajā iegādes vērtībā;

12.2.5. uzkrājumi;

12.2.6. nodokļu saistības;

12.2.7. uzkrātie izdevumi un nākamo periodu ienākumi;

12.2.8. kopā saistības;

12.3. kapitāls un rezerves:

12.3.1. apmaksātais pamatkapitāls;

12.3.2. akciju emisijas uzcenojums;

12.3.3. pašu akcijas vai pajas;

12.3.4. rezerves kapitāls un pārējās rezerves;

12.3.5. uzkrātais rezultāts pārējos apvienotajos ienākumos;

12.3.6. iepriekšējo gadu nesadalītā peļņa vai zaudējumi;

12.3.7. pārskata gada peļņa vai zaudējumi;

12.3.8. kopā kapitāls un rezerves;

12.4. kopā saistības un kapitāls un rezerves.

13. Peļņas vai zaudējumu aprēķinā uzrāda šādus posteņus:

13.1. apdrošināšanas pamatdarbības rezultāts:

13.1.1. ienākumi no apdrošināšanas;

13.1.2. apdrošināšanas izdevumi;

13.1.3. neto izdevumi no cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas;

13.2. ieguldījumu darbības rezultāts:

13.2.1. neto procentu ienākumi un dividenžu ienākumi;

13.2.2. neto peļņa vai zaudējumi, kas radušies, finanšu tirgus dalībniekam pārtraucot atzīt finanšu aktīvus un finanšu saistības, kas nav vērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā;

13.2.3. neto peļņa vai zaudējumi no finanšu aktīviem un finanšu saistībām, kas novērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā;

13.2.4. neto izmaiņas ieguldījumu līgumu saistībās;

13.2.5. neto peļņa vai zaudējumi no ieguldījumu īpašuma patiesās vērtības izmaiņām;

13.2.6. vērtības samazināšanās zaudējumi vai vērtības samazināšanās apvērse no finanšu aktīviem, kuri netiek novērtēti patiesajā vērtībā, izmantojot peļņas vai zaudējumu aprēķinu, un no ieguldījumu īpašuma;

13.3. apdrošināšanas finanšu darbības rezultāts:

13.3.1. finanšu darbības neto ienākumi vai izdevumi no apdrošināšanas līgumiem;

13.3.2. finanšu darbības neto ienākumi vai izdevumi no cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumiem;

13.4. ieguldījumu pārvaldīšanas ienākumi vai izdevumi;

13.5. pārējie darbības ienākumi;

13.6. materiālo aktīvu, ieguldījumu nekustamajā īpašumā pašu darbības nodrošināšanai un nemateriālo aktīvu atzīšanas pārtraukšanas peļņa vai zaudējumi;

13.7. pārējie darbības izdevumi;

13.8. negatīvā nemateriālā vērtība;

13.9. peļņa vai zaudējumi no ieguldījumiem meitas sabiedrībās, kopuzņēmumos un asociētajās sabiedrībās, kas atzīti, izmantojot pašu kapitāla metodi;

13.10. peļņa vai zaudējumi no ilgtermiņa aktīviem un atsavināmām grupām, kas klasificētas kā pārdošanai turētas;

13.11. peļņa vai zaudējumi pirms uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas;

13.12. uzņēmumu ienākuma nodoklis;

13.13. pārskata gada peļņa vai zaudējumi;

13.14. pārējie apvienotie ienākumi kopā.

14. Naudas plūsmas pārskatā uzrāda šādus posteņus:

14.1. naudas plūsma apdrošināšanas darbības rezultātā:

14.1.1. saņemtās prēmijas tiešajā apdrošināšanā;

14.1.2. izmaksātās apdrošināšanas atlīdzības tiešajā apdrošināšanā;

14.1.3. par kopapdrošināšanu saņemtā nauda;

14.1.4. par kopapdrošināšanu samaksātā nauda;

14.1.5. par cedēto pārapdrošināšanu un retrocesiju saņemtā nauda;

14.1.6. par cedēto pārapdrošināšanu un retrocesiju samaksātā nauda;

14.1.7. par pārapdrošināšanu saņemtā nauda;

14.1.8. par pārapdrošināšanu samaksātā nauda;

14.1.9. samaksātais ienākuma nodoklis;

14.1.10. obligātie maksājumi;

14.1.11. pārējā samaksātā nauda;

14.1.12. pārējā saņemtā nauda;

14.1.13. naudas un tās ekvivalentu pieaugums vai samazinājums apdrošināšanas darbības rezultātā;

14.2. naudas plūsma ieguldījumu darbības rezultātā:

14.2.1. ieguldījumu iegāde;

14.2.2. ieguldījumu pārdošana;

14.2.3. ienākumi no ieguldījumiem;

14.2.4. saņemtās dividendes;

14.2.5. naudas un tās ekvivalentu pieaugums vai samazinājums ieguldījumu darbības rezultātā;

14.3. naudas plūsma finansēšanas darbības rezultātā:

14.3.1. ienākumi no akciju vai paju emisijas;

14.3.2. ienākumi no pakārtoto saistību piesaistīšanas;

14.3.3. naudas izmaksa pakārtoto saistību atmaksai;

14.3.4. pašu akciju vai paju atpirkšana;

14.3.5. pašu akciju vai paju pārdošana;

14.3.6. dividenžu izmaksas;

14.3.7. ienākumi no citiem finansēšanas avotiem;

14.3.8. naudas un tās ekvivalentu pieaugums vai samazinājums finansēšanas darbības rezultātā;

14.4. naudas un tās ekvivalentu pieaugums vai samazinājums;

14.5. nauda un tās ekvivalenti pārskata gada sākumā;

14.6. ārvalstu valūtas pārvērtēšanas peļņa vai zaudējumi;

14.7. nauda un tās ekvivalenti pārskata gada beigās.

15. Kapitāla un rezervju izmaiņu pārskatā uzrāda šādus posteņus:

15.1. iepriekšējā gada bilancē norādītā summa;

15.2. iepriekšējā gada bilancē norādītās summas labojums;

15.3. uzkrātā rezultāta pārējos apvienotajos ienākumos pieaugums vai samazinājums:

15.3.1. pamatlīdzekļu pārvērtēšanas rezultāts;

15.3.2. finanšu aktīvu, kurus klasificē kā patiesajā vērtībā vērtētus ar atspoguļojumu pārējos apvienotajos ienākumos, pārvērtēšanas rezultāts;

15.3.3. ārvalstu valūtas pārvērtēšanas rezultāts;

15.3.4. nemateriālo aktīvu pārvērtēšanas rezultāts;

15.3.5. riska ierobežošanas instrumentu pārvērtēšanas rezultāts;

15.3.6. apdrošināšanas līgumu, cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumu finanšu ienākumu vai izdevumu daļa;

15.4. iepriekšējā pārskata gada peļņa vai zaudējumi;

15.5. dividendes;

15.6. akciju emisija vai dzēšana;

15.7. pašu akciju atpirkšana vai pārdošana;

15.8. pārskata gada bilancē norādītā summa perioda beigās.

IV. Novērtēšanas noteikumi

16. Finanšu pārskatus sagatavo saskaņā ar šādiem vispārīgiem principiem:

16.1. pieņem, ka finanšu tirgus dalībnieks darbosies arī turpmāk un tā vadībai nav nodoma vai nepieciešamības izbeigt darbību vai būtiski samazināt darbības apjomu (darbības turpināšanas princips);

16.2. lieto tās pašas grāmatvedības un novērtēšanas metodes, kas lietotas, sagatavojot iepriekšējā pārskata gada finanšu pārskatus (saskaņotības vai pastāvīguma princips);

16.3. novērtēšanu visos gadījumos veic ar pienācīgu piesardzību (piesardzības princips), ievērojot šādus nosacījumus:

16.3.1. iekļauj tikai pārskata gadā gūto peļņu (ienākumus un izdevumus uzrāda, ņemot vērā apstākļus, kuri pastāvējuši pārskata perioda beigu datumā);

16.3.2. ņem vērā visas saistības, kas attiecas uz pārskata gadu un iepriekšējo pārskata gadu;

16.3.3. ņem vērā visas vērtības samazināšanās un amortizācijas vai nolietojuma summas neatkarīgi no tā, vai pārskata gads noslēgts ar peļņu vai zaudējumiem;

16.4. pārskatā atspoguļo ienākumus un izdevumus, kas attiecas uz pārskata gadu, neatkarīgi no saņemšanas vai maksājuma datuma (uzkrāšanas princips);

16.5. pārskatā atspoguļo visu būtisko informāciju par darījumiem un notikumiem pārskata gadā (būtiskuma princips). Informācija ir būtiska, ja tās neatspoguļošana var ietekmēt finanšu pārskatu lietotāju tālāko lēmumu pieņemšanu;

16.6. aktīvu un saistību posteņus un to sastāvdaļas novērtē atsevišķi;

16.7. nodrošina, ka katra pārskata gada sākuma bilance saskan ar iepriekšējā pārskata gada slēguma bilanci. Pārskata gada sākuma bilance var atšķirties no akcionāru sapulcē vai savstarpējās apdrošināšanas kooperatīvās sabiedrības biedru kopsapulcē apstiprinātās iepriekšējā gada bilances, ja saskaņā ar Starptautiskajos grāmatvedības standartos noteikto tiek veiktas korekcijas iepriekšējos pārskata periodos.

17. Ja kāda šo noteikumu 16. punktā minētā principa piemērošana ir pretrunā ar cita turpat minētā principa piemērošanu, atsevišķu darījumu vai notikumu novērtēšanu un uzskaiti veic, dodot priekšroku piesardzības un būtiskuma principam.

18. Sagatavojot finanšu pārskatus, finanšu tirgus dalībnieks drīkst atkāpties no šo noteikumu 16. punktā minētajiem principiem tikai pamatotu iemeslu dēļ, un šo iemeslu būtību un ietekmi uz finanšu tirgus dalībnieka finansiālo stāvokli un tā darbības rezultātiem paskaidro finanšu pārskatu pielikumā.

19. Aktīvus un saistības uzrāda bruto vērtībā, kuru nedrīkst samazināt, atskaitot no aktīvu vērtības saistību vērtību vai atskaitot no saistību vērtības aktīvu vērtību, izņemot gadījumus, kad to pieprasa vai atļauj attiecīgie Starptautiskie grāmatvedības standarti.

20. Peļņas vai zaudējumu aprēķinā ienākumus un izdevumus nedrīkst savstarpēji ieskaitīt, izņemot gadījumus, kad to pieprasa vai atļauj attiecīgie Starptautiskie grāmatvedības standarti.

21. Novērtējot finanšu tirgus dalībnieka finansiālo stāvokli un tā darbības rezultātus, ņem vērā iespējamos zaudējumus, kuri var rasties neparedzētu notikumu dēļ, ja tos var novērtēt. Neparedzēti notikumi ir nosacījumi vai situācijas, kuru rezultāti (peļņa vai zaudējumi) būs zināmi tikai tad, kad šie nosacījumi vai situācijas nākotnē īstenosies vai neīstenosies. Ja neparedzēto notikumu rezultātus nav iespējams novērtēt un iekļaut bilancē, kā arī peļņas vai zaudējumu aprēķinā, šo notikumu esamību paskaidro finanšu pārskatu pielikumā, tai skaitā sniedz informāciju par šādu notikumu būtību, faktoriem, kuri var nākotnē negatīvi ietekmēt finanšu tirgus dalībnieka darbību, un iespējamajiem zaudējumiem.

22. Nosakot grāmatvedības politiku, finanšu tirgus dalībnieks apraksta savu pieeju un būtiskākos pieņēmumus apdrošināšanas, cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumu dalījumam pēc līgumu grupām.

V. Finanšu pārskatu pielikuma saturs

23. Finanšu pārskatu pielikumā iekļauj:

23.1. paskaidrojošu informāciju par bilances, peļņas vai zaudējumu aprēķina, naudas plūsmas pārskata, kapitāla un rezervju izmaiņu pārskata posteņu saturu;

23.2. grāmatvedības politiku skaidrojumu;

23.3. kvalitatīvu un kvantitatīvu informāciju par riskiem, kas saistīti ar finanšu tirgus dalībnieka darbību, kā arī šo risku pārvaldīšanas raksturojumu;

23.4. informāciju, kas būtiski ietekmējusi vai var būtiski ietekmēt finanšu tirgus dalībnieka finansiālo stāvokli, tā darbības rezultātu izpratni un naudas plūsmu novērtēšanu;

23.5. priekšlikumus par peļņas sadali un informāciju par dividenžu lielumu, ņemot vērā arī pārskata periodā aprēķinātās un izmaksātās ārkārtas dividendes, vai zaudējumu segšanu;

23.6. Starptautiskajos grāmatvedības standartos pieprasīto informāciju;

23.7. citu šajā nodaļā minēto informāciju.