Ieguldījumu brokeru sabiedrību pārskata sagatavošanas noteikumi

Latvijas Bankas noteikumi Nr. 331Rīgā 2024. gada 28. oktobrī

Izdoti saskaņā ar Ieguldījumu brokeru sabiedrību likuma45. panta astoto daļu, Kredītiestāžu likuma 50. panta trešo daļu unLatvijas Bankas likuma 63. panta otro daļu un 68. panta trešo daļu

I. Vispārīgie jautājumi

1. Noteikumi nosaka:

1.1. prasības un kārtību, saskaņā ar kuru ieguldījumu brokeru sabiedrības, kurām Latvijas Banka izsniegusi licenci ieguldījumu pakalpojumu un ieguldījumu blakuspakalpojumu sniegšanai, izņemot ieguldījumu brokeru sabiedrības, kuras ir saņēmušas kredītiestādes licenci atbilstoši Kredītiestāžu likuma 11.2 panta prasībām, (turpmāk – ieguldījumu brokeru sabiedrība) sagatavo un iesniedz Latvijas Bankai darbības pārskatu (turpmāk – pārskats), kas satur statistiskos datus un uzraudzībai nepieciešamo informāciju, kura nav statistiskie dati (turpmāk kopā – dati);

1.2. pārskata iesniegšanas termiņus;

1.3. pārskatā iekļauto datu glabāšanas ilgumu.

2. Noteikumos lietotie termini:

2.1. cita valsts – valsts, kas nav Latvija;

2.2. rezidenti – visas institucionālās vienības, tai skaitā citu valstu, kuras reģistrētas un darbojas Latvijā, un fiziskās personas, kuru mājsaimniecības atrodas Latvijā un kuras neizbrauc ārpus Latvijas uz laiku, kas pārsniedz vienu gadu (izņēmums – studenti), kā arī Latvijas diplomātiskās, konsulārās un citas pārstāvniecības citās valstīs;

2.3. nerezidenti – visas institucionālās vienības, kuras reģistrētas citās valstīs, un fiziskās personas, kuru mājsaimniecības atrodas ārpus Latvijas vai kuras ieradušās Latvijā uz laiku, kas īsāks par vienu gadu (izņēmums – studenti), kā arī citu valstu diplomātiskās, konsulārās, starptautisko organizāciju un citas pārstāvniecības Latvijā;

2.4. klienti – fiziskās vai juridiskās personas, kurām ieguldījumu brokeru sabiedrība sniedz tās licencē noteiktos ieguldījumu pakalpojumus un ieguldījumu blakuspakalpojumus;

2.5. īstermiņa prasības un saistības – prasības un saistības ar sākotnējo atmaksas vai izpildes termiņu līdz vienam gadam (ieskaitot), ko nosaka saskaņā ar darījuma slēgšanas brīdī darījuma aktā noteikto izpildes termiņu;

2.6. ilgtermiņa prasības un saistības – prasības un saistības ar sākotnējo atmaksas vai izpildes termiņu, kas ilgāks par vienu gadu un ko nosaka saskaņā ar darījuma slēgšanas brīdī darījuma aktā noteikto izpildes termiņu;

2.7. monetārā finanšu iestāde (turpmāk – MFI) – MFI atbilstoši Latvijas Bankas noteikumos, kas nosaka statistisko datu par kredītiestāžu un citu MFI finansiālo stāvokli (MBP) sagatavošanas un iesniegšanas kārtību, sniegtajam šā termina skaidrojumam;

2.8. uzkrājumi – saskaņā ar grāmatvedības standartiem finanšu pārskatos atzītie vērtības samazināšanās zaudējumi;

2.9. grāmatvedības standarti – starptautiskie grāmatvedības standarti, kas pieņemti ar Komisijas 2023. gada 13. septembra regulu (ES) 2023/1803, ar ko pieņem vairākus starptautiskos grāmatvedības standartus saskaņā ar Eiropas Parlamenta un Padomes regulu (EK) Nr. 1606/2002;

2.10. sākotnējais tirgus – finanšu tirgus, kurā pirmreizēji tiek pārdoti pārvedami vērtspapīri un kurā ieņēmumi tiek nodoti emitentam;

2.11. otrreizējais tirgus – finanšu tirgus, kurā pārvedami vērtspapīri tiek pirkti un pārdoti pēc brīža, kad veikta to sākotnējā emisija;

2.12. terminu "regulētais tirgus", "emitents", "pārvedami vērtspapīri" un "parāda vērtspapīri" lietojums atbilst Finanšu instrumentu tirgus likumā sniegtajam šo terminu skaidrojumam;

2.13. terminu "kredītiestāde", "darījumu veikšana savā vārdā" un "tirdzniecības portfelis" lietojums atbilst Eiropas Parlamenta un Padomes 2019. gada 27. novembra regulā (ES) 2019/2033 par prudenciālajām prasībām ieguldījumu brokeru sabiedrībām un ar ko groza regulas (ES) Nr. 1093/2010, (ES) Nr. 575/2013, (ES) Nr. 600/2014 un (ES) Nr. 806/2014 sniegtajam šo terminu skaidrojumam;

2.14. pārējo terminu lietojums atbilst grāmatvedības standartu terminu lietojumam.

3. Pārskatā iekļautie dati nepieciešami Latvijas Bankas uzdevumu veikšanai, tai skaitā tam, lai veiktu finanšu tirgus un tā dalībnieku uzraudzību, sagatavotu maksājumu bilances, starptautisko investīciju bilances, ārējā parāda, finanšu kontu un citu finanšu starpnieku statistiku, kā arī lai identificētu un novērtētu ar ieguldījumu pakalpojumu sniegšanu saistītos riskus Latvijas finanšu sistēmā un veiktu tautsaimniecības dinamisko pārmaiņu analīzi.

4. Pārskatā iekļautos datus Latvijas Banka glabā pastāvīgi.

II. Pārskata sagatavošanas un iesniegšanas vispārējās prasības un kārtība un iesniegšanas termiņi

5. Ieguldījumu brokeru sabiedrība sagatavo pārskatu atbilstoši šo noteikumu 1. pielikumam, kas sastāv no:

5.1. "Bilances pārskata" (veidne IBS 01.00), kurš ietver sadaļas "Aktīvi" (veidne IBS 01.01), "Pasīvi" (veidne IBS 01.02) un "Ārpusbilances pozīcijas" (veidne IBS 01.03);

5.2. "Pārskata gada peļņas vai zaudējumu aprēķina" (veidne IBS 02.00);

5.3. pārskata "Bilances pozīciju "Atvasinātie finanšu instrumenti" izvērsums (bilances pārskata 10700. un 20400. pozīcijas izvērsums)" (veidne IBS 03.00);

5.4. pārskata "Aktīvi pārvaldīšanā" (veidne IBS 04.00);

5.5. pārskata "Ieguldījumu brokeru sabiedrības turējumā esošie klientu naudas līdzekļi" (veidne IBS 05.00).

6. Ja ieguldījumu brokeru sabiedrība ir tiesīga veikt darījumus ar finanšu instrumentiem savā vārdā, tā "Bilances pārskatā" (veidne IBS 01.00) uzrāda tirdzniecības portfeļa aktīvu un saistību pozīciju atlikumus. Visas tirdzniecības portfelī iekļautās pozīcijas uzrāda patiesajā vērtībā.

7. Ieguldījumu brokeru sabiedrība novērtē un uzrāda pozīcijas saskaņā ar grāmatvedības standartu prasībām, izņemot prasības pret klientiem un saistības pret klientiem, kuras uzrāda nominālvērtībā.

8. Ieguldījumu brokeru sabiedrība, kas ieguvusi atvasinātos finanšu instrumentus, aizpilda pārskatu "Bilances pozīciju "Atvasinātie finanšu instrumenti" izvērsums (bilances pārskata 10700. un 20400. pozīcijas izvērsums)" (veidne IBS 03.00), kurā uzrāda dažādu veidu atvasināto finanšu instrumentu patieso vērtību kopsummu un nosacīto pamatvērtību kopsummu.

9. Pārskatā lietotā naudas izteiksmes vienība ir euro. Aktīvu, pasīvu, aktīvu pārvaldīšanā un ārpusbilances pozīciju atlikumus ārvalstu valūtā uzrāda euro saskaņā ar grāmatvedībā izmantojamo attiecīgo ārvalstu valūtas kursu pārskata perioda pēdējās dienas beigās.

10. Sagatavojot pārskatu un iesniedzot datus par attiecīgā perioda pēdējās dienas bilances atlikumiem (atlikumiem dienas beigās), nav pieļaujama attiecīgo aktīvu un pasīvu pozīciju saldo uzrādīšana, izņemot gadījumus, kad iepriekš noslēgts līgums par aktīvu un saistību mijieskaitu vai paredzēta vienlaicīga attiecīgo aktīvu atsavināšana un saistību dzēšana.

11. Pārskatu sagatavo, ievērojot šādas prasības:

11.1. valsts kodu uzrāda saskaņā ar starptautisko standartu ISO 3166 "Valstu un to administratīvi teritoriālā iedalījuma vienību nosaukumu kodi". Starptautiskās organizācijas kodu uzrāda saskaņā ar Latvijas Bankas uzturēto sarakstu "Starptautisko organizāciju kodi un sektori";

11.2. valūtas kodu uzrāda saskaņā ar starptautisko standartu ISO 4217 "Valūtu un resursu kodi";

11.3. darījuma partnera sektora kodu uzrāda saskaņā ar šo noteikumu 2. pielikumu "Izmantotie kodi". Darījuma partnera, kas ir rezidents, sektora kods ir pieejams Centrālās statistikas pārvaldes tīmekļvietnē. Starptautiskās organizācijas sektora kodu uzrāda saskaņā ar Latvijas Bankas uzturēto sarakstu "Starptautisko organizāciju kodi un sektori";

11.4. summas pārskatā uzrāda veselos euro.

12. Ieguldījumu brokeru sabiedrība sagatavo pārskatu par periodu no attiecīgā kalendārā gada 1. janvāra līdz attiecīgā kalendārā gada ceturkšņa pēdējā mēneša pēdējam datumam (31. marts, 30. jūnijs, 30. septembris, 31. decembris).

13. Ieguldījumu brokeru sabiedrība pārskatu iesniedz Latvijas Bankai līdz pārskata periodam sekojošā otrā mēneša 15. datumam elektroniskā veidā, izmantojot paaugstinātās drošības sistēmu, saskaņā ar Latvijas Bankas noteikumiem, kuri regulē elektronisko informācijas apmaiņu ar Latvijas Banku.

14. Vienlaikus ar pārskata iesniegšanu ieguldījumu brokeru sabiedrība iesniedz Latvijas Bankai pārskata sagatavotāja kontaktinformāciju (vārdu un uzvārdu, e-pasta adresi un tālruņa numuru), to nosūtot uz e-pasta adresi: stp.info@bank.lv.

III. "Bilances pārskata" sagatavošanas prasības un kārtība

15. Ieguldījumu brokeru sabiedrība "Bilances pārskatā" (veidne IBS 01.00) neuzrāda datus par tai ieķīlātajiem vai citādā veidā kā nodrošinājumu saņemtajiem trešo personu aktīviem (mantu).

16. Datus par aktīviem, kuri iegūti, veicot klienta finanšu instrumentu individuālu pārvaldīšanu saskaņā ar klienta pilnvarojumu, uzrāda pārskatā "Aktīvi pārvaldīšanā" (veidne IBS 04.00).

17. Ja pastāv vienošanās par aktīvu pārdošanu ar atpirkšanu, kurā ieguldījumu brokeru sabiedrība iesaistīta kā pārdevējs (repo darījums), tā turpina uzrādīt datus par pārdotajiem aktīviem "Bilances pārskata" (veidne IBS 01.00) attiecīgajā aktīvu pozīcijā, bet datus par saņemtajiem līdzekļiem uzrāda "Bilances pārskatā" (veidne IBS 01.00) kā saistības pret aktīvu pircēju pozīcijā "Pārējās saistības pret MFI" (pozīcijas kods 20130) vai pozīcijā "Pārējās saistības pret klientiem" (pozīcijas kods 20230).

18. Ja pastāv vienošanās par aktīvu pārdošanu ar atpirkšanu, kurā ieguldījumu brokeru sabiedrība iesaistīta kā pircējs (reversais repo darījums), tad datus par nopirktajiem aktīviem neuzrāda "Bilances pārskata" (veidne IBS 01.00) aktīvu pozīcijā, bet darījuma rezultātā samaksāto iegādes cenu uzrāda kā prasības pret aktīvu pārdevēju pozīcijā "Pārējās prasības pret MFI" (pozīcijas kods 10220) vai pozīcijā "Pārējās prasības pret klientiem" (pozīcijas kods 10330).

19. Ja pastāv vienošanās par aktīvu pārdošanu ar atpārdošanas iespēju, kurā ieguldījumu brokeru sabiedrība iesaistīta kā pārdevējs, tad datus par pārdotajiem aktīviem neuzrāda "Bilances pārskata" (veidne IBS 01.00) aktīvu pozīcijā, bet summu, kas ir vienāda ar cenu, par kādu puses vienojušās aktīvu atpārdošanas gadījumā, uzrāda ārpusbilances pozīcijā "Saistības pret klientiem" (pozīcijas kods 32000). Ja pārdotā aktīva patiesā vērtība kļūst mazāka nekā cena, par kādu puses vienojušās atpārdošanas gadījumā, starpību uzrāda "Bilances pārskata" (veidne IBS 01.00) pasīvu pozīcijā "Atvasinātie finanšu instrumenti" (pozīcijas kods 20400).

20. Ja pastāv vienošanās par aktīvu pārdošanu ar atpārdošanas iespēju, kurā ieguldījumu brokeru sabiedrība iesaistīta kā pircējs, tad datus par nopirktajiem aktīviem uzrāda "Bilances pārskatā" (veidne IBS 01.00) kā attiecīgā veida aktīvus.

21. Ja ieguldījumu brokeru sabiedrība izsniedz vērtspapīru aizdevumu, tā turpina uzrādīt datus par aizdotajiem vērtspapīriem "Bilances pārskata" (veidne IBS 01.00) attiecīgajā aktīvu pozīcijā. Ja ieguldījumu brokeru sabiedrība saņem vērtspapīru aizdevumu, datus par aizdevuma rezultātā saņemtajiem vērtspapīriem neuzrāda "Bilances pārskatā" (veidne IBS 01.00) līdz brīdim, kad ieguldījumu brokeru sabiedrība pārdod tos trešajai personai. Peļņu vai zaudējumus no šādu vērtspapīru pārdošanas uzrāda pārskatā "Pārskata gada peļņas vai zaudējumu aprēķins" (veidne IBS 02.00), bet saistības atdot pārdotos aizņemtos vērtspapīrus uzrāda "Bilances pārskata" (veidne IBS 01.00) pasīvu pozīcijā "Pārējās saistības pret klientiem" (pozīcijas kods 20230).

IV. "Bilances pārskata" aktīvu pozīcijās un pārskata "Aktīvi pārvaldīšanā" pozīcijās iekļaujamo datu sagatavošanas prasības un kārtība

22. Pozīcijā "Nauda kasē" (pozīcijas kods 10100) uzrāda datus par kasē esošo euro un ārvalstu valūtu banknošu un monētu summu.

23. Pozīcijā "Prasības pret MFI" (pozīcijas kods 10200) uzrāda ieguldījumu brokeru sabiedrības prasības uz pieprasījumu pret MFI, tas ir, prasības, kuras var tikt izpildītas bez iepriekšēja pieprasījuma vai pieprasījuma termiņš ir 24 stundas vai viena darbdiena. Šajā pozīcijā uzrāda arī pārējās prasības, kas radušās darījumos ar MFI, tai skaitā termiņnoguldījumus kredītiestādēs, prasības, kuras radušās darījumos par aktīvu pirkšanu ar atpārdošanu (reversie repo darījumi), kā arī tās prasības pret MFI, kuras rada MFI emitētie parāda vērtspapīri, kas neatbilst šo noteikumu 25. punkta prasībām. Šajā pozīcijā neuzrāda datus par klientu naudas līdzekļu atlikumiem norēķinu kontos, kas atvērti klientu naudas līdzekļu glabāšanai.

24. Pozīcijā "Prasības pret klientiem" (pozīcijas kods 10300) uzrāda prasības pret klientiem, kas nav MFI, tai skaitā aizdevumus, prasības, kuras radušās darījumos par aktīvu pirkšanu ar atpārdošanu, prasības, kuras radušās nepabeigtos norēķinos par sniegtajiem pakalpojumiem, un vekseļus, kuri saņemti, aizvietojot debitoru parādus vai aizdevumus. Aizdevumus klientiem iedala īstermiņa un ilgtermiņa aizdevumos. Šajā pozīcijā uzrāda arī tās prasības pret klientiem, kuras rodas no klientu emitētajiem parāda vērtspapīriem, kas neatbilst šo noteikumu 25. punkta prasībām.

25. Pozīcijā "Parāda vērtspapīri un citi vērtspapīri ar fiksētu ienākumu" (pozīcijas kods 10400) uzrāda datus par ieguldījumu brokeru sabiedrībai piederošajiem pārvedamajiem parāda vērtspapīriem, tas ir, vērtspapīriem, kuru atsavināšanas tiesības nav ierobežotas, tai skaitā parādzīmēm, obligācijām, noguldījumu sertifikātiem, segtajām obligācijām. Parāda vērtspapīrus, kuru procentu likme mainās saskaņā ar īpašiem nosacījumiem (piemēram, procentu likme starpbanku tirgū), arī uzskata par parāda vērtspapīriem un citiem vērtspapīriem ar fiksētu ienākumu. Visus minētos vērtspapīrus iedala īstermiņa un ilgtermiņa vērtspapīros. Uzkrātos saņemamos procentus par parāda vērtspapīriem uzrāda saskaņā ar šo noteikumu 31. punkta prasībām.

26. Pozīcijā "Akcijas un citi vērtspapīri ar nefiksētu ienākumu" (pozīcijas kods 10500) uzrāda datus par ieguldījumu brokeru sabiedrības ieguldījumiem kapitālsabiedrību pamatkapitālā (akcijas) un citiem kapitāla vērtspapīriem, izņemot ieguldījumu fondu ieguldījumu apliecības un alternatīvo ieguldījumu fondu ieguldījumu daļas. Datus par ieguldījumiem akcijās uzrāda, atsevišķi nodalot akcijas, kas tiek tirgotas regulētos tirgos, un akcijas, kas netiek tirgotas regulētos tirgos. Ieguldījumi citos vērtspapīros ar nefiksētu ienākumu ietver arī ieguldījumu brokeru sabiedrības ieguldījumus saistīto sabiedrību (tas ir, sabiedrību, kurās ieguldījumu brokeru sabiedrībai pieder tiešā vai netiešā veidā (izmantojot meitas sabiedrību) iegūta līdzdalība, kas aptver 10 un vairāk procentus pamatkapitāla vai balsstiesību, bet nepārsniedz 50 procentus pamatkapitāla vai balsstiesību, vai kuras ieguldījumu brokeru sabiedrība var būtiski ietekmēt) un radniecīgo sabiedrību (tas ir, sabiedrību, kuras attiecībā pret ieguldījumu brokeru sabiedrību ir vai nu meitas sabiedrības, vai mātes sabiedrības, vai arī mātes sabiedrības citas meitas sabiedrības) pamatkapitālā, kā arī ieguldījumus priekšrocību akcijās, kuras garantē tiesības piedalīties akciju sabiedrības atlikušās vērtības sadalē akciju sabiedrības likvidācijas gadījumā.

27. Pozīcijā "Ieguldījumu fondu ieguldījumu apliecības un alternatīvo ieguldījumu fondu ieguldījumu daļas" (pozīcijas kods 10600) uzrāda datus par ieguldījumu brokeru sabiedrībai piederošajām ieguldījumu fondu ieguldījumu apliecībām un alternatīvo ieguldījumu fondu ieguldījumu daļām.

28. Pozīcijā "Atvasinātie finanšu instrumenti" datus uzrāda šādi:

28.1. "Bilances pārskata" (veidne IBS 01.00) aktīvu pozīcijā "Atvasinātie finanšu instrumenti" (pozīcijas kods 10700) uzrāda ieguldījumu brokeru sabiedrības finanšu aktīvus, kas rodas, novērtējot atvasinātos finanšu instrumentus to patiesajā vērtībā, tas ir, uzrāda atsevišķu atvasināto finanšu instrumentu pozitīvo vērtību kopsummu;

28.2. pārskata "Aktīvi pārvaldīšanā" (veidne IBS 04.00) pozīcijā "Atvasinātie finanšu instrumenti" (pozīcijas kods 1500 un 2500) uzrāda gan atsevišķu atvasināto finanšu instrumentu pozitīvo vērtību, gan negatīvo vērtību kopsummu. Ja kopējā atvasināto finanšu instrumentu patiesā vērtība ir negatīva, to uzrāda ar mīnusa zīmi.

29. Pozīcijā "Nemateriālie aktīvi" (pozīcijas kods 10800) uzrāda koncesijas, patentu, licenču un tirdzniecības zīmju lietošanas tiesības, nomas tiesības, iegādāto saimniecisko vienību un citu veidu saimnieciskās darbības veicēju pozitīvo nemateriālo vērtību un citus par samaksu iegūtos aktīvus, kuriem nav materiālas formas, programmatūras aktīvus izstrādes procesā, kā arī programmatūras aktīvus, kas nav elektronisko iekārtu vai ierīču neatņemama sastāvdaļa, to atlikušajā vērtībā. Šajā pozīcijā uzrāda arī avansa maksājumus par nemateriālajiem aktīviem.

30. Pozīcijā "Pamatlīdzekļi" (pozīcijas kods 10900) uzrāda visus ieguldījumu brokeru sabiedrībai piederošos, tai skaitā bez izpirkuma tiesībām iznomātos un finanšu līzinga darījumos iegūtos, pamatlīdzekļus to atlikušajā vērtībā, tas ir, materiālos aktīvus, kurus ieguldījumu brokeru sabiedrība izmanto pakalpojumu sniegšanai, administratīvos nolūkos vai iznomā un paredz lietot ilgāk par vienu gadu, piemēram, zemesgabalus, ēkas, transportlīdzekļus, iekārtas un tamlīdzīgus aktīvus. Šajā pozīcijā uzrāda arī programmatūru, kas ir elektronisko iekārtu vai ierīču neatņemama sastāvdaļa, un ieguldījumu brokeru sabiedrībai piederošo un bez izpirkuma tiesībām iznomāto pamatlīdzekļu rekonstrukcijas, uzlabošanas un atjaunošanas izmaksas, kuras uzlabojušas attiecīgo pamatlīdzekļu ekonomiskos rādītājus, ja pamatlīdzekļu nomas līgumā nav paredzēta šo izmaksu kompensācija. Šajā pozīcijā uzrāda nepabeigtas būvniecības izmaksas un avansa maksājumus par šajā punktā minētajiem pamatlīdzekļiem, kā arī lietošanas tiesību aktīvus operatīvajā nomā.

31. Pozīcijā "Nākamo periodu izdevumi un uzkrātie ienākumi" (pozīcijas kods 11000) uzrāda izdevumus, kas bijuši pārskata periodā, bet attiecas uz nākamajiem periodiem. Šajā pozīcijā uzrāda arī pārskata periodā un iepriekšējos periodos uzkrātos, bet vēl nesaņemtos ienākumus, piemēram, vēl nesaņemto, taču aprēķināto komisijas naudu, nomas maksu un procentu ienākumus, attiecībā uz kuriem saskaņā ar līguma nosacījumiem pārskata datumā vēl nav pienācis maksāšanai paredzētā attaisnojuma dokumenta (rēķina) iesniegšanas termiņš.

32. Pozīcijā "Pārējie aktīvi" (pozīcijas kods 11100) uzrāda aktīvus, kuru saturs neatbilst citām "Bilances pārskata" (veidne IBS 01.00) aktīvu pozīcijām, tai skaitā nomāto pamatlīdzekļu rekonstrukcijas, uzlabošanas vai atjaunošanas izmaksas, ja pamatlīdzekļu nomas līgumā paredzēta šo izmaksu kompensācija. Šajā pozīcijā uzrāda kustamo mantu un nekustamo īpašumu, kas pārņemts īpašumā neatmaksāto aizdevumu un citu prasību dzēšanai, kā arī citus pamatlīdzekļus, kurus ieguldījumu brokeru sabiedrība nelieto un plāno atsavināt.

V. "Bilances pārskata" pasīvu pozīcijās iekļaujamo datu sagatavošanas prasības un kārtība

33. Pozīcijā "Saistības pret MFI" (pozīcijas kods 20100) uzrāda saistības, kas radušās darījumos ar MFI, tai skaitā saņemtos aizdevumus, un saistības, kas radušās pēc vienošanās ar MFI par aktīvu pārdošanu ar atpirkšanu. Saņemtos aizdevumus iedala īstermiņa un ilgtermiņa aizdevumos.

34. Pozīcijā "Saistības pret klientiem" (pozīcijas kods 20200) uzrāda saistības, kas radušās darījumos ar klientiem, izņemot MFI, tai skaitā saņemtos aizdevumus, un saistības, kas radušās pēc vienošanās ar klientiem par aktīvu pārdošanu ar atpirkšanu. Saņemtos aizdevumus iedala īstermiņa un ilgtermiņa aizdevumos.