Krājaizdevu sabiedrību gada pārskata sagatavošanas noteikumi

Latvijas Bankas noteikumi Nr. 332Rīgā 2024. gada 28. oktobrī

Izdoti saskaņā ar Krājaizdevu sabiedrību likuma23. panta pirmo daļu

I. Vispārīgie jautājumi

1. Noteikumi nosaka Latvijas Republikā reģistrētām krājaizdevu sabiedrībām prasības gada pārskata sagatavošanai.

2. Gada pārskats kā vienots kopums sastāv no:

2.1. finanšu pārskatiem, kas ietver:

2.1.1. bilanci un ārpusbilanci;

2.1.2. peļņas vai zaudējumu aprēķinu;

2.1.3. finanšu pārskatu pielikumu;

2.2. krājaizdevu sabiedrības padomes, ja tāda ir izveidota, un valdes (turpmāk kopā – vadība) ziņojuma;

2.3. paziņojuma par krājaizdevu sabiedrības vadības atbildību.

3. Krājaizdevu sabiedrība par katru tās darbības gadu sagatavo gada pārskatu, kurš atbilst šo noteikumu prasībām, un tajā ietvertie finanšu pārskati sniedz patiesu un skaidru priekšstatu par krājaizdevu sabiedrības finansiālo stāvokli un tās darbības rezultātiem.

4. Bilanci un ārpusbilanci, kā arī peļņas vai zaudējumu aprēķinu var papildināt ar citiem posteņiem, kuri nav minēti šo noteikumu III un IV nodaļā, ja tie neatbilst minētajās nodaļās uzskaitīto posteņu saturam. Šo noteikumu 15. un 16. punktā minētos posteņa "Aktīvi", "Pasīvi", "Kapitāls un rezerves", "Iespējamās saistības" un "Ārpusbilances saistības pret biedriem un darījumu partneriem" apakšposteņus vart neuzrādīt kā atsevišķus posteņus, ja tie ir nebūtiski vai to neuzrādīšana padara bilanci un ārpusbilanci pārskatāmāku, bet šādā gadījumā tajos pieprasīto informāciju uzrāda finanšu pārskatu pielikumā.

5. Katram bilances, ārpusbilances, peļņas vai zaudējumu aprēķina postenim uzrāda pārskata gada un attiecīgos iepriekšējā pārskata gada rādītājus. Ja pārskata gadā atklātas iepriekšējo gadu kļūdas vai mainīta grāmatvedības politika, attiecīgo iepriekšējā pārskata gada posteņa rādītāju koriģē. Pirmajā pārskata gadā uzrāda tikai pārskata gada rādītājus. Bilances, ārpusbilances, peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņus, kuros nav rādītāju, uzrāda tikai tad, ja iepriekšējā gada pārskatā ir bijis uzrādīts attiecīgā posteņa rādītājs.

6. Gada pārskatā par vērtības mēru lieto euro. Gada pārskatā norāda finanšu pārskatos uzrādīto skaitļu precizitātes pakāpi.

7. Ja atbilstoši šo noteikumu prasībām sagatavots gada pārskats nesniedz pietiekami skaidru un patiesu priekšstatu par krājaizdevu sabiedrības finansiālo stāvokli un tās darbības rezultātiem, izņēmuma gadījumā drīkst atkāpties no atsevišķām šo noteikumu prasībām, finanšu pārskatu pielikumā skaidrojot šādas atkāpšanās iemeslus un tās ietekmi uz krājaizdevu sabiedrības finansiālo stāvokli un darbības rezultātiem.

8. Pārskata gads sakrīt ar kalendāro gadu. Pirmais pārskata periods var būt īsāks par kalendāro gadu, bet nevar būt garāks par 18 mēnešiem.

II. Ziņojumi

9. Krājaizdevu sabiedrības vadības ziņojumā par gada pārskatu ietver:

9.1. krājaizdevu sabiedrības nosaukumu, juridisko adresi un reģistrācijas numuru, licences numuru un izsniegšanas datumu;

9.2. skaidru krājaizdevu sabiedrības attīstības, tās darbības rezultātu un vietas tirgū aprakstu, kā arī krājaizdevu sabiedrībai piemītošo būtisko risku un nenoteiktību aprakstu. Šo aprakstu sagatavo kā krājaizdevu sabiedrības attīstības, tās darbības rezultātu un vietas tirgū līdzsvarotu un visaptverošu analīzi, ņemot vērā krājaizdevu sabiedrības darbības apjomu un sarežģītību, un, cik tas nepieciešams, lai izprastu krājaizdevu sabiedrības attīstību, tās finansiālo stāvokli vai darbības rezultātus, tajā iekļauj:

9.2.1. finanšu rādītājus;

9.2.2. galvenos krājaizdevu sabiedrību un tās darbību raksturojošos nefinanšu rādītājus, kā arī informāciju par vides aizsardzības prasībām un nodarbinātības jautājumiem vai citu informāciju, ja tas ir piemēroti;

9.2.3. atsauces uz finanšu pārskatos norādītajām summām un papildu skaidrojumus par tām, ja nepieciešams;

9.3. informāciju par krājaizdevu sabiedrības turpmākās attīstības prognozi;

9.4. ziņas par pārskata gadā īstenotajiem pasākumiem pētniecības, attīstības un izglītošanas jomā;

9.5. informāciju par esošo biedru skaitu atbilstoši biedru reģistra datiem un tiem piederošo paju skaitu un nominālvērtību, kā arī to paju skaitu un nominālvērtību, kuru īpašnieki ir izstājušies vai izslēgti no krājaizdevu sabiedrības vai atsavinājuši tās krājaizdevu sabiedrībai pārskata gada laikā;

9.6. informāciju par visiem svarīgiem notikumiem no pārskata gada beigām līdz gada pārskata apstiprināšanas dienai, kas ir nozīmīgi finansiālā stāvokļa un darbības rezultātu izpratnei;

9.7. informāciju par krājaizdevu sabiedrības darbības būtiskiem riskiem un šo risku pārvaldīšanas politiku;

9.8. padomes, ja tāda ir izveidota, un valdes priekšsēdētāja, kā arī padomes, ja tāda ir izveidota, un valdes locekļu vārdu, uzvārdu, ieņemamo amatu, kā arī ziņas par personām, kuras pārskata gadā atstājušas minētos amatus;

9.9. informāciju par kreditēšanas pakalpojumu sniegšanu Krājaizdevu sabiedrību likuma 5. panta piektās daļas 2. un 3. punktā minētajām personām.

10. Krājaizdevu sabiedrība, kuras aktīvi pārskata gadā nepārsniedz Krājaizdevu sabiedrību likuma 23. panta otrajā daļā noteikto apmēru, var nesniegt šo noteikumu 9.2.2. apakšpunktā minēto informāciju.

11. Krājaizdevu sabiedrības vadības ziņojumu paraksta padomes, ja tāda ir izveidota, un valdes priekšsēdētājs.

12. Paziņojumā par krājaizdevu sabiedrības vadības atbildību norāda:

12.1. ka sagatavotie finanšu pārskati skaidri un patiesi atspoguļo krājaizdevu sabiedrības finansiālo stāvokli pārskata gada beigās un pārskata gada darbības rezultātus;

12.2. ka vadība ir atbildīga par normatīvajiem aktiem atbilstošas grāmatvedības kārtošanu, par krājaizdevu sabiedrības līdzekļu saglabāšanu, kā arī par krāpšanas un citas negodīgas darbības novēršanu;

12.3. vai finanšu pārskati sagatavoti saskaņā ar konsekventi lietotajām grāmatvedības metodēm un vai jebkura būtiska atkāpe no šīm metodēm ir atklāta un paskaidrota finanšu pārskatu pielikumā;

12.4. vai krājaizdevu sabiedrības vadības lēmumi un pieņēmumi par finanšu pārskatu sagatavošanu ir bijuši piesardzīgi un saprātīgi.

13. Paziņojumu par krājaizdevu sabiedrības vadības atbildību paraksta krājaizdevu sabiedrības padomes, ja tāda ir izveidota, un valdes priekšsēdētājs.

14. Ja kāds krājaizdevu sabiedrības padomes, ja tāda ir izveidota, vai valdes loceklis uzskata, ka gada pārskats nav apstiprināms, vai arī izvirza iebildumus, kurus viņš grib paziņot pilnsapulcei, to īpaši norāda paziņojumā par krājaizdevu sabiedrības vadības atbildību.

III. Bilance un ārpusbilance

15. Bilancē uzrāda šādus posteņus:

15.1. aktīvi:

15.1.1. kase;

15.1.2. prasības pret kredītiestādēm:

15.1.2.1. prasības uz pieprasījumu;

15.1.2.2. pārējās prasības;

15.1.3. aizdevumi;

15.1.4. parāda vērtspapīri:

15.1.4.1. Latvijas Republikas valsts parāda vērtspapīri;

15.1.4.2. Latvijas Republikā reģistrēto kredītiestāžu segtās obligācijas;

15.1.4.3. valsts kapitālsabiedrību parāda vērtspapīri;

15.1.5. nemateriālie aktīvi;

15.1.6. pamatlīdzekļi;

15.1.7. nākamo periodu izdevumi un uzkrātie ienākumi;

15.1.8. pārējie aktīvi;

15.1.9. kopā aktīvi;

15.2. pasīvi:

15.2.1. saistības pret kredītiestādēm;

15.2.2. noguldījumi:

15.2.2.1. noguldījumi uz pieprasījumu;

15.2.2.2. termiņnoguldījumi;

15.2.3. nākamo periodu ienākumi un uzkrātie izdevumi;

15.2.4. uzkrājumi saistībām un maksājumiem;

15.2.5. pārējās saistības;

15.3. kapitāls un rezerves:

15.3.1. apmaksātais pamatkapitāls;

15.3.2. rezerves kapitāls un pārējās rezerves;

15.3.3. iepriekšējo gadu nesadalītā peļņa vai zaudējumi;

15.3.4. pārskata gada peļņa vai zaudējumi;

15.4. kopā pasīvi.

16. Ārpusbilancē uzrāda šādus posteņus:

16.1. iespējamās saistības:

16.1.1. galvojumi un garantijas;

16.1.2. pārējās iespējamās saistības;

16.2. ārpusbilances saistības pret biedriem un darījumu partneriem:

16.2.1. saistības no aktīvu pārdošanas darījumiem ar atpārdošanas iespēju;

16.2.2. pārējās ārpusbilances saistības.

17. Postenī "Kase" uzrāda skaidro naudu kasē, kas ietver likumīgus maksāšanas līdzekļus, tai skaitā ārvalstu valūtu, gan banknotēs, gan monētās.

18. Postenī "Prasības pret kredītiestādēm" uzrāda visas prasības, kas radušās darījumos ar kredītiestādēm, kā arī prasības pret Latvijas Banku. Krājaizdevu sabiedrības prasības, kuras var apmierināt bez iepriekšēja pieprasījuma vai kuru pieprasījuma termiņš ir 24 stundas vai viena darbdiena, uzrāda bilances aktīvu apakšpostenī "Prasības uz pieprasījumu". Pārējās prasības uzrāda bilances aktīvu apakšpostenī "Pārējās prasības".

19. Postenī "Aizdevumi" atspoguļo visas prasības, kas radušās darījumos ar krājaizdevu sabiedrības biedriem, tai skaitā finanšu līzingu.

20. Postenī "Parāda vērtspapīri" uzrāda ieguldījumus Latvijas Republikas valsts emitētajos parāda vērtspapīros, valsts kapitālsabiedrību emitētajos parāda vērtspapīros un Latvijas Republikā reģistrēto kredītiestāžu emitētajās segtajās obligācijās.

21. Postenī "Nemateriālie aktīvi" uzrāda identificējamus aktīvus, kuriem nav materiālās formas un kuri tiek turēti pakalpojumu sniegšanai vai citiem mērķiem, ja ir sagaidāms, ka krājaizdevu sabiedrība nākotnē saņems ekonomiskos labumus, kas attiecināmi uz šiem aktīviem (piemēram, par samaksu iegūtās tiesības, tai skaitā koncesijas, patentus, licences, tiesības lietot tirdzniecības zīmi, nomas tiesības), programmnodrošinājumu, kas nav elektronisko iekārtu vai ierīču neatņemama sastāvdaļa, un citus pēc būtības līdzīgus pret atlīdzību iegūtus aktīvus. Šajā postenī uzrāda arī avansa maksājumus par nemateriālajiem aktīviem.

22. Postenī "Pamatlīdzekļi" uzrāda krājaizdevu sabiedrībai piederošos (tai skaitā bez izpirkuma tiesībām iznomātos un finanšu līzinga darījumu rezultātā iegūtos) materiālos aktīvus, kurus krājaizdevu sabiedrība izmanto pakalpojumu sniegšanā, administratīvos nolūkos vai iznomā un paredz lietot ilgāk par vienu gadu (piemēram, zemesgabalus, ēkas, transportlīdzekļus, iekārtas). Šajā postenī uzrāda arī:

22.1. programmnodrošinājumu, kas ir attiecīgo elektronisko iekārtu vai ierīču neatņemama sastāvdaļa, kā arī krājaizdevu sabiedrībai piederošo un bez izpirkuma tiesībām nomāto pamatlīdzekļu rekonstrukcijas, atjaunošanas un līdzīgas izmaksas, kuras uzlabojušas attiecīgo pamatlīdzekļu ekonomiskos rādītājus, ja pamatlīdzekļu nomas līgumā nav paredzēta šo izmaksu kompensācija;

22.2. nepabeigtās būvniecības izmaksas un avansa maksājumus par pamatlīdzekļiem.

23. Postenī "Nākamo periodu izdevumi un uzkrātie ienākumi" uzrāda krājaizdevu sabiedrības izdevumus, kuri radušies līdz pārskata gada beigām, bet attiecas uz nākamajiem periodiem. Šajā postenī uzrāda arī iepriekšējos gados un pārskata gadā uzkrātos, bet vēl nesaņemtos ienākumus (piemēram, vēl nesaņemto, taču aprēķināto komisijas naudu, procentu ienākumus, nomas maksu).

24. Postenī "Pārējie aktīvi" uzrāda aktīvus, kuru saturs neatbilst citiem bilances posteņiem, tai skaitā dārgmetālus, dārgakmeņus, kustamo un nekustamo īpašumu, kas pārņemts kā neatmaksāto aizdevumu un citu prasību nodrošinājums, ja krājaizdevu sabiedrība paredz to pārdot, kā arī materiālos aktīvus, kurus krājaizdevu sabiedrība nelieto un plāno atsavināt. Šajā postenī uzrāda arī prasības pret krājaizdevu sabiedrībām, kā arī bez izpirkuma tiesībām nomāto pamatlīdzekļu rekonstrukcijas, uzlabošanas un līdzīgas izmaksas, ja pamatlīdzekļu nomas līgumā paredzēta šo izmaksu kompensācija. Ja prasību pret krājaizdevu sabiedrībām apmērs postenī "Pārējie aktīvi" ir būtisks, šīs prasības uzrāda atsevišķā apakšpostenī.

25. Postenī "Saistības pret kredītiestādēm" uzrāda visas saistības, kas radušās darījumos ar kredītiestādēm.

26. Postenī "Noguldījumi" uzrāda saistības pret krājaizdevu sabiedrības biedriem, kas rodas, piesaistot biedru noguldījumus un citus atmaksājamos līdzekļus.

27. Postenī "Nākamo periodu ienākumi un uzkrātie izdevumi" uzrāda ienākumus, kuri attiecas uz nākamajiem periodiem, bet kuri saņemti līdz pārskata gada beigām. Šajā postenī uzrāda arī izdevumus, kuri attiecas uz pārskata gadu un iepriekšējiem gadiem, bet kuru samaksas termiņš bilances datumā vēl nav iestājies.

28. Postenī "Uzkrājumi saistībām un maksājumiem" uzrāda uzkrājumus paredzamajām nodokļu saistībām, pensijām un līdzīgām izmaksām, kas attiecas uz pārskata gadu un iepriekšējiem gadiem. Šajā postenī uzrāda arī uzkrājumus ārpusbilances saistībām.

29. Postenī "Pārējās saistības" uzrāda visas pārējās saistības, kuru saturs neatbilst citiem bilances pasīvu posteņiem (piemēram, piešķirtās, bet neizmaksātās dividendes, saistības pret krājaizdevu sabiedrībām, kā arī saistības par to paju izmaksu, kuru īpašnieki ir izstājušies no krājaizdevu sabiedrības vai tās atsavinājuši par labu krājaizdevu sabiedrībai). Šajā postenī uzrāda arī aizdevumus, kas saņemti no Eiropas Savienībā reģistrētas krājaizdevu sabiedrību biedrības vai nodibinājuma, no valsts un pašvaldību fondiem, kā arī no valsts un pašvaldību kapitālsabiedrībām. Ja saistību pret krājaizdevu sabiedrībām apmērs postenī "Pārējās saistības" ir būtisks, šīs saistības uzrāda atsevišķā apakšpostenī.

30. Postenī "Kapitāls un rezerves" uzrāda visus līdzekļus, kas ieguldīti krājaizdevu sabiedrības pamatkapitālā un kas uzkrāti (zaudēti) tās darbības rezultātā, tai skaitā:

30.1. apakšpostenī "Apmaksātais pamatkapitāls" uzrāda apmaksāto pamatkapitālu atbilstoši Krājaizdevu sabiedrību likuma 15. panta 1.5 daļā noteiktajam;

30.2. apakšpostenī "Rezerves kapitāls un pārējās rezerves" uzrāda rezerves kapitālu, kas izveidots saskaņā ar Krājaizdevu sabiedrību likuma 16. pantā noteikto, kā arī pārējās rezerves, kas izveidotas no pārskata gada un iepriekšējo gadu peļņas saskaņā ar krājaizdevu sabiedrības statūtiem;

30.3. apakšpostenī "Iepriekšējo gadu nesadalītā peļņa vai zaudējumi" uzrāda iepriekšējo pārskata gadu nesadalīto peļņu, kas palikusi krājaizdevu sabiedrības rīcībā pēc pamatkapitāla, rezerves kapitāla un citu rezervju papildināšanas un dividenžu sadales. Šajā postenī iekļauj arī iepriekšējo gadu zaudējumus;

30.4. apakšpostenī "Pārskata gada peļņa vai zaudējumi" uzrāda pārskata gada peļņu pirms tās sadales vai zaudējumus.

31. Postenī "Iespējamās saistības" atspoguļo visus darījumus, kuros krājaizdevu sabiedrība galvo par biedru saistību izpildi, tai skaitā:

31.1. apakšpostenī "Galvojumi un garantijas" uzrāda galvojumus, garantijas un aktīvus, kuri ieķīlāti kā biedru saistību izpildes nodrošinājums;

31.2. apakšpostenī "Pārējās iespējamās saistības" uzrāda indosamentus, akceptus, izņemot pašu akceptus, un līdzīgas iespējamās saistības.

32. Postenī "Ārpusbilances saistības pret biedriem un darījumu partneriem" atspoguļo visas neatsaucamās saistības pret krājaizdevu sabiedrības biedriem un darījumu partneriem, kuras var radīt kredītrisku, tai skaitā:

32.1. apakšpostenī "Saistības no aktīvu pārdošanas darījumiem ar atpārdošanas iespēju" uzrāda saistības no darījumiem, kas atbilst šo noteikumu 40. punkta nosacījumiem;

32.2. apakšpostenī "Pārējās ārpusbilances saistības" uzrāda saistības par aizdevumu izsniegšanu, līgumu par aktīvu pirkšanu nākotnē, līgumu par noguldījumu izvietošanu nākotnē un līdzīgas saistības.

33. Krājaizdevu sabiedrības aktīvus uzrāda attiecīgajā bilances postenī pat tad, ja krājaizdevu sabiedrība ir ieķīlājusi tos kā savu saistību vai biedru saistību nodrošinājumu vai citādi nodevusi tos trešajām personām kā nodrošinājumu.

34. Krājaizdevu sabiedrība nedrīkst atspoguļot savā bilancē tai ieķīlātos vai kā nodrošinājumu nodotos aktīvus, ja vien tie nav radušies, izvietojot noguldījumus šajā krājaizdevu sabiedrībā.

35. Aktīvus, kurus krājaizdevu sabiedrība pārvalda savā vārdā biedru labā, ja krājaizdevu sabiedrībai ir īpašumtiesības uz attiecīgajiem aktīviem, un no tiem izrietošās saistības uzrāda krājaizdevu sabiedrības bilancē. Šādus aktīvus var neuzrādīt bilancē, bet uzrādīt finanšu pārskatu pielikumā, sadalot pa attiecīgajiem aktīvu un saistību veidiem, ja tas atbilst aktīvu un saistību atzīšanas pārtraukšanas nosacījumiem un šādi līdzekļi krājaizdevu sabiedrības likvidācijas vai maksātnespējas gadījumā ir nošķirami no krājaizdevu sabiedrības līdzekļiem, kas pieejami kreditoru prasību apmierināšanai.

36. Aktīvus, kuri iegūti biedru vārdā biedru uzdevumā, neuzrāda krājaizdevu sabiedrības bilancē.

37. Vienošanās par aktīvu pārdošanu ar atpirkšanu (repo) ir darījumi, kas ietver krājaizdevu sabiedrības (pārdevēja) aktīvu pārdošanu pircējam ar nosacījumu, ka pircējs šos pašus aktīvus nodos atpakaļ pārdevējam par noteiktu cenu pārdevēja norādītajā vai vēlāk norādāmā datumā.

38. Ja krājaizdevu sabiedrība iesaistīta aktīvu pārdošanas darījumā ar atpirkšanu kā pārdevējs, tad:

38.1. pārdotos aktīvus turpina uzrādīt krājaizdevu sabiedrības bilancē un tos atsevišķi atspoguļo finanšu pārskatu pielikumā;

38.2. pārdošanas rezultātā saņemtos līdzekļus (iegādes cenu) uzrāda bilancē kā saistības pret aktīvu pircēju.

39. Ja krājaizdevu sabiedrība iesaistīta aktīvu pārdošanas darījumā ar atpirkšanu kā pircējs, tad nopirktos aktīvus nedrīkst uzrādīt krājaizdevu sabiedrības bilancē, bet darījuma rezultātā samaksāto iegādes cenu uzrāda kā prasības pret aktīvu pārdevēju.

40. Vienošanās par aktīvu pārdošanu ar atpārdošanas iespēju ir darījumi, kas ietver krājaizdevu sabiedrības (pārdevēja) aktīvu pārdošanu pircējam ar nosacījumu, ka pircējam ir tiesības (nevis saistības) atpārdot šos aktīvus pārdevējam par iegādes cenu vai par citu iepriekš saskaņotu cenu norādītajā vai vēlāk norādāmā datumā.

41. Ja krājaizdevu sabiedrība iesaistīta aktīvu pārdošanas darījumā ar atpārdošanas iespēju kā pārdevējs, tad pārdotos aktīvus nedrīkst uzrādīt krājaizdevu sabiedrības bilancē, bet summu, kas ir vienāda ar cenu, par kādu puses vienojušās aktīvu atpārdošanas gadījumā, uzrāda ārpusbilances apakšpostenī "Saistības no aktīvu pārdošanas darījumiem ar atpārdošanas iespēju".

42. Ja krājaizdevu sabiedrība iesaistīta aktīvu pārdošanas darījumā ar atpārdošanas iespēju kā pircējs, tad nopirktos aktīvus uzrāda bilancē kā attiecīgā veida aktīvus.

IV. Peļņas vai zaudējumu aprēķins

43. Peļņas vai zaudējumu aprēķinā uzrāda šādus posteņus:

43.1. procentu ienākumi;

43.2. procentu izdevumi;

43.3. komisijas naudas ienākumi;

43.4. komisijas naudas izdevumi;

43.5. peļņa vai zaudējumi no darījumiem ar parāda vērtspapīriem un ārvalstu valūtu;

43.6. citi ienākumi;

43.7. administratīvie izdevumi;

43.8. nemateriālo aktīvu un pamatlīdzekļu vērtību amortizācija vai nolietojums;

43.9. citi izdevumi;

43.10. izdevumi uzkrājumiem nedrošiem parādiem un ārpusbilances saistībām;

43.11. uzkrājumu samazināšanās ienākumi;

43.12. ilgtermiņa ieguldījumu pārvērtēšanas peļņa vai zaudējumi;

43.13. peļņa vai zaudējumi pirms uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas;

43.14. uzņēmumu ienākuma nodoklis;

43.15. pārskata gada peļņa vai zaudējumi.