Ieguldījumu fonda un atvērtā alternatīvo ieguldījumu fonda gada pārskata, konsolidētā gada pārskata un pusgada pārskata sagatavošanas noteikumi

Latvijas Bankas noteikumi Nr. 382Rīgā 2024. gada 16. decembrī

Izdoti saskaņā ar Ieguldījumu pārvaldes sabiedrību likuma73. panta ceturto daļu un 75. panta trešo daļu un Alternatīvoieguldījumu fondu un to pārvaldnieku likuma 56. pantapirmo un ceturto daļu un 57. panta pirmo daļu

I. Vispārīgie jautājumi

1. Noteikumi nosaka:

1.1. ieguldījumu fonda gada pārskata un pusgada pārskata:

1.1.1. sagatavošanas kārtību;

1.1.2. saturu un tajā iekļaujamās informācijas apjomu, tai skaitā pusgada pārskata sastāvu;

1.2. atvērtā alternatīvo ieguldījumu fonda, kurš dibināts kā lietu kopība, un atvērtā alternatīvo ieguldījumu fonda, kurš dibināts kā komercsabiedrība, (turpmāk kopā – atvērtais alternatīvo ieguldījumu fonds) gada pārskata sagatavošanas prasības;

1.3. atvērtā alternatīvo ieguldījumu fonda, kurš dibināts kā komercsabiedrība, konsolidētā gada pārskata sagatavošanas prasības.

2. Ieguldījumu fonda gada pārskatā iekļauj Ieguldījumu pārvaldes sabiedrību likuma 75. panta pirmajā daļā noteiktos dokumentus. Atvērtā alternatīvo ieguldījumu fonda gada pārskatā un atvērtā alternatīvo ieguldījumu fonda, kurš dibināts kā komercsabiedrība, konsolidētajā gada pārskatā iekļauj attiecīgi Alternatīvo ieguldījumu fondu un to pārvaldnieku likuma 56. panta trīspadsmitajā un četrpadsmitajā daļā, kā arī 57. panta desmitajā un vienpadsmitajā daļā minētos dokumentus.

3. Papildus šo noteikumu 2. punktā minētajam atvērtā alternatīvo ieguldījumu fonda gada pārskatā (konsolidētajā gada pārskatā) iekļauj:

3.1. paziņojumu par atvērtā alternatīvo ieguldījumu fonda pārvaldnieka (turpmāk – pārvaldnieks) atbildību;

3.2. turētājbankas, ja tāda ir, ziņojumu.

4. Ieguldījumu fonda un atvērtā alternatīvo ieguldījumu fonda, kurš dibināts kā lietu kopība, finanšu pārskati ietver:

4.1. aktīvu un saistību pārskatu;

4.2. ienākumu un izdevumu pārskatu;

4.3. neto aktīvu kustības pārskatu;

4.4. naudas plūsmas pārskatu;

4.5. finanšu pārskatu pielikumu.

5. Atvērtā alternatīvo ieguldījumu fonda, kurš dibināts kā komercsabiedrība, finanšu pārskati un konsolidētie finanšu pārskati ietver starptautiskajos grāmatvedības standartos, kas pieņemti ar Komisijas 2023. gada 13. septembra regulu (ES) Nr. 2023/1803, ar ko pieņem vairākus starptautiskos grāmatvedības standartus saskaņā ar Eiropas Parlamenta un Padomes regulu (EK) Nr. 1606/2002, (turpmāk – Starptautiskie grāmatvedības standarti) noteiktos pārskatus.

6. Finanšu pārskati sniedz patiesu un skaidru priekšstatu par ieguldījumu fonda un atvērtā alternatīvo ieguldījumu fonda (turpmāk kopā – fonds) finansiālo stāvokli, darbības rezultātiem un naudas plūsmu. Finanšu pārskatus sagatavo saskaņā ar Starptautiskajiem grāmatvedības standartiem.

7. Ieguldījumu fonda pusgada pārskats atspoguļo informāciju par ieguldījumu fonda finansiālo stāvokli un darbības rezultātiem no pārskata gada sākuma līdz 30. jūnijam un ietver:

7.1. aktīvu un saistību pārskatu;

7.2. ienākumu un izdevumu pārskatu;

7.3. pusgada pārskata pielikumu, kurā ietverta vismaz šāda informācija:

7.3.1. detalizēta informācija par ieguldījumiem saskaņā ar šo noteikumu 44. punktā minēto, papildus norādot ieguldījumu uzskaites vērtības attiecību pret ieguldījumu fonda aktīvu kopsummu, kas izteikta procentos;

7.3.2. ieguldījumu fonda neto aktīvu vērtība pārskata gada sākumā un pārskata perioda beigās;

7.3.3. ieguldījumu fonda ienesīgums, ņemot vērā šo noteikumu 53.3. un 53.4. apakšpunkta nosacījumus;

7.3.4. būtiska informācija par darījumiem un notikumiem, tai skaitā par izmaiņām ieguldījumu struktūrā, pārskata periodā;

7.3.5. ieguldījumu fonda emitēto ieguldījumu apliecību skaits pārskata gada sākumā un pārskata perioda beigās;

7.3.6. ieguldījumu fonda neto aktīvu vērtība uz vienu ieguldījumu apliecību pārskata gada sākumā un pārskata perioda beigās;

7.3.7. pārskata perioda beigās konstatētais sekošanas novirzes līmenis ieguldījumu fondam, kurš seko finanšu indeksa darbības rezultātam;

7.4. zvērināta revidenta ziņojumu, ja tāds ir sniegts.

8. Sagatavojot aktīvu un saistību pārskatu, ienākumu un izdevumu pārskatu, neto aktīvu kustības pārskatu un naudas plūsmas pārskatu, atļauts:

8.1. apvienot šo noteikumu III, IV, V un VI nodaļā norādītos posteņus, ja to summas ir nebūtiskas un šāds apvienojums rada lielāku skaidrību;

8.2. sadalīt posteņus detalizētāk vai pievienot jaunu posteni, ja šāda posteņa norādīšanu pieprasa Starptautiskie grāmatvedības standarti vai tas nepieciešams skaidra un patiesa priekšstata sniegšanai.

9. Gada pārskatā, konsolidētajā gada pārskatā un pusgada pārskatā par vērtības mēru lieto euro. Gada pārskatā, konsolidētajā gada pārskatā un pusgada pārskatā norāda finanšu pārskatos uzrādīto skaitļu precizitātes pakāpi.

II. Ieguldījumu pārvaldes sabiedrības ziņojums vai pārvaldnieka ziņojums par finansiālo stāvokli un saimnieciskās darbības raksturojumu, paziņojums par ieguldījumu pārvaldes sabiedrības valdes vai pārvaldnieka atbildību un turētājbankas ziņojums

10. Ieguldījumu pārvaldes sabiedrības ziņojumā vai pārvaldnieka ziņojumā par finansiālo stāvokli un saimnieciskās darbības raksturojumu (turpmāk – vadības ziņojums) norāda:

10.1. fonda nosaukumu un fonda veidu;

10.2. ieguldījumu pārvaldes sabiedrības vai pārvaldnieka nosaukumu, juridisko adresi un reģistrācijas numuru Komercreģistrā, licences ieguldījumu pārvaldes sabiedrības vai pārvaldnieka darbībai numuru un izsniegšanas datumu, bet reģistrētam pārvaldniekam – reģistrācijas Latvijas Bankā numuru un datumu;

10.3. fonda darbību raksturojošo rādītāju kvalitatīvu novērtējumu. Šo informāciju pamato ar vispusīgu un visaptverošu fonda attīstības, finansiālā stāvokļa un darbības rezultātu analīzi atbilstoši tā darbības apjomam un sarežģītībai, iekļaujot minētajā analīzē arī šādu informāciju, ja tā nepieciešama, lai izprastu fonda attīstību, finansiālo stāvokli vai darbības rezultātus:

10.3.1. aprakstu par nozīmīgākajām darbībām pārskata gadā, tai skaitā fonda aktīvu kopējo apmēru, neto aktīvu, fonda daļas vērtības un tamlīdzīgu rādītāju novērtējumu, to izmaiņu iemeslu raksturojumu un izmaiņu ietekmi uz fonda finanšu pārskatu rādītājiem;

10.3.2. ieguldījumu stratēģijas izmaiņu aprakstu un situācijas dažādos tirgos, kuros veikti ieguldījumi, novērtējumu, kā arī informāciju par vides, sociālajiem un pārvaldības jautājumiem, kas ņemti vērā, veicot ieguldījumus;

10.3.3. informāciju par ieguldījumu struktūras izmaiņām, ieguldījumu darbības rezultātiem un fonda finansiālo stāvokli pārskata gada beigās, ja nepieciešams, iekļaujot atsauces uz finanšu pārskatos norādītajām summām un papildu skaidrojumus par tām;

10.4. ieguldījumu kopumā un atsevišķu ieguldījumu veidu ienesīguma novērtējumu, ja tas ir būtiski fonda finansiālā stāvokļa un darbības rezultātu novērtēšanai;

10.5. finanšu riska vadības mērķus un politiku, tai skaitā politiku attiecībā uz katru nozīmīgu tādu prognozēto nākotnes darījumu veidu, kuram tiek piemērota riska ierobežošanas uzskaite, kā arī pakļautību tirgus riskam, kredītriskam, likviditātes riskam un naudas plūsmas riskam;

10.6. fonda pārvaldes izdevumu novērtējumu;

10.7. informāciju par jebkādiem svarīgiem notikumiem no pārskata gada beigām līdz gada pārskata apstiprināšanas dienai, kas ir nozīmīgi fonda finansiālā stāvokļa un tā darbības rezultātu izpratnei;

10.8. turpmākās fonda attīstības prognozi, paskaidrojot ikvienu būtisku apstākli un risku;

10.9. ziņas par pārskata gadā īstenotajiem pasākumiem pētniecības un attīstības jomā.

11. Papildus šo noteikumu 10. punktā minētajam vadības ziņojumā par atvērto alternatīvo ieguldījumu fondu, kurš dibināts kā komercsabiedrība, iekļauj:

11.1. informāciju par savu akciju vai daļu kopumu, tai skaitā par:

11.1.1. iemeslu savu akciju vai daļu iegādei pārskata gadā;

11.1.2. pārskata gadā atpirkto vai pārdoto savu akciju vai daļu skaitu un to nominālvērtības apmēru, kā arī savu akciju vai daļu īpatsvaru procentos no parakstītā pamatkapitāla un to atpirkšanas vai pārdošanas apmēru;

11.1.3. iegūto un turēto savu akciju vai daļu skaitu un to nominālvērtības apmēru, kā arī šā apmēra īpatsvaru parakstītajā pamatkapitālā pārskata gada beigās;

11.2. ziņas par filiālēm un pārstāvniecībām (to skaitu valstu dalījumā).

12. Paziņojumā par ieguldījumu pārvaldes sabiedrības valdes vai pārvaldnieka atbildību norāda:

12.1. ka sagatavotie finanšu pārskati (konsolidētie finanšu pārskati) skaidri un patiesi atspoguļo fonda finansiālo stāvokli pārskata gada beigās, kā arī pārskata gada darbības rezultātus;

12.2. ka valde ir atbildīga par normatīvajiem aktiem atbilstošas grāmatvedības kārtošanu, par fonda līdzekļu saglabāšanu, kā arī par krāpšanas un citas negodīgas darbības novēršanu;

12.3. vai valdes lēmumi un pieņēmumi par gada pārskata (konsolidētā gada pārskata) sagatavošanu ir bijuši piesardzīgi un saprātīgi.

13. Turētājbankas ziņojumā norāda:

13.1. turētājbankas nosaukumu, dibināšanas datumu, reģistrācijas numuru un juridisko adresi;

13.2. turētājbankas pienākumu un atbildības uzskaitījumu;

13.3. ieguldījumu apliecību vai daļu emisijas, pārdošanas un atpakaļpirkšanas atbilstību normatīvo aktu, ieguldījumu fonda prospekta un ieguldījumu fonda pārvaldes nolikuma un alternatīvo ieguldījumu fonda darbības noteikumu vai dibināšanas dokumentu prasībām;

13.4. fonda mantas glabāšanas atbilstību normatīvo aktu un turētājbankas līguma prasībām;

13.5. fonda neto aktīvu vērtības aprēķināšanas atbilstību normatīvo aktu, šo noteikumu, ieguldījumu fonda prospekta un ieguldījumu fonda pārvaldes nolikuma, kā arī alternatīvo ieguldījumu fonda darbības noteikumu vai dibināšanas dokumentu prasībām;

13.6. ieguldījumu pārvaldes sabiedrības vai pārvaldnieka iesniegto rīkojumu atbilstību normatīvo aktu, ieguldījumu fonda prospekta un ieguldījumu fonda pārvaldes nolikuma, alternatīvo ieguldījumu fonda darbības noteikumu vai dibināšanas dokumentu un turētājbankas līguma prasībām;

13.7. citu informāciju par fondu, kas ir būtiska fonda ieguldītājiem.

III. Aktīvu un saistību pārskats

14. Aktīvu un saistību pārskatā uzrāda šādus posteņus:

14.1. aktīvi:

14.1.1. prasības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm;

14.1.2. termiņnoguldījumi kredītiestādēs;

14.1.3. finanšu aktīvi, kas novērtēti patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā;

14.1.4. finanšu aktīvi, kas novērtēti patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu pārējos apvienotajos ienākumos;

14.1.5. finanšu aktīvi, kas novērtēti amortizētajā iegādes vērtībā;

14.1.6. ieguldījumu īpašums;

14.1.7. nākamo periodu izdevumi un uzkrātie ienākumi;

14.1.8. pārējie aktīvi;

14.1.9. kopā aktīvi;

14.2. saistības:

14.2.1. saistības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm;

14.2.2. finanšu saistības, kas novērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā;

14.2.3. finanšu saistības, kas novērtētas amortizētajā iegādes vērtībā;

14.2.4. finanšu aktīvu nodošanas rezultātā radušās finanšu saistības;

14.2.5. nākamo periodu ienākumi un uzkrātie izdevumi;

14.2.6. uzkrājumi;

14.2.7. pārējās saistības;

14.2.8. kopā saistības;

14.3. neto aktīvi.

15. Postenī "Neto aktīvi" uzrāda aktīvu kopsummas un saistību kopsummas starpību.

IV. Ienākumu un izdevumu pārskats

16. Ienākumu un izdevumu pārskatā uzrāda šādus posteņus:

16.1. pārskata perioda ienākumi:

16.1.1. procentu ienākumi;

16.1.2. ienākumi no dividendēm;

16.1.3. ienākumi no ieguldījumu īpašuma;

16.1.4. pārējie ienākumi;

16.1.5. kopā ienākumi;

16.2. pārskata perioda izdevumi:

16.2.1. procentu izdevumi;

16.2.2. atlīdzība ieguldījumu pārvaldes sabiedrībai vai pārvaldniekam;

16.2.3. atlīdzība turētājbankai;

16.2.4. pārējie fonda pārvaldes izdevumi;

16.2.5. pārējie izdevumi;

16.2.6. kopā izdevumi;

16.3. ieguldījumu vērtības pieaugums vai samazinājums:

16.3.1. realizētais ieguldījumu vērtības pieaugums vai samazinājums;

16.3.2. nerealizētais ieguldījumu vērtības pieaugums vai samazinājums;

16.3.3. ieguldījumu vērtības pieaugums vai samazinājums kopā;

16.4. nodokļi un nodevas;

16.5. ieguldījumu rezultātā gūtais neto aktīvu pieaugums vai samazinājums.

17. Postenī "Atlīdzība ieguldījumu pārvaldes sabiedrībai vai pārvaldniekam" uzrāda atlīdzību, kas pienākas ieguldījumu pārvaldes sabiedrībai vai pārvaldniekam saskaņā ar ieguldījumu fonda prospekta noteikumiem vai alternatīvo ieguldījumu fonda darbības noteikumiem vai dibināšanas dokumentiem, tai skaitā maksājumus Latvijas Bankai.

18. Postenī "Atlīdzība turētājbankai" uzrāda atlīdzību, kas pienākas turētājbankai saskaņā ar ieguldījumu fonda prospekta noteikumiem vai alternatīvo ieguldījumu fonda darbības noteikumiem vai dibināšanas dokumentiem.

19. Postenī "Pārējie fonda pārvaldes izdevumi" uzrāda atlīdzību, kas pienākas fonda zvērinātiem revidentiem, kā arī citus fonda pārvaldes izdevumus.

20. Postenī "Pārējie izdevumi" uzrāda pārskata gadā atzītos vērtības samazināšanās zaudējumus, izņemot aktīvu un saistību pārskatā uzrādīto finanšu aktīvu vērtības samazināšanās zaudējumus. Šajā postenī ietver zaudējumus, kas radušies attiecīgo aktīvu, izņemot aktīvu un saistību pārskatā uzrādītos finanšu aktīvus, norakstīšanas rezultātā, ja tiem iepriekš nav atzīti vērtības samazināšanās zaudējumi vai arī atzītie zaudējumi izrādījušies mazāki par norakstāmo summu.

21. Postenī "Realizētais ieguldījumu vērtības pieaugums vai samazinājums" uzrāda starpību starp naudas summu, kas saņemta no aktīvu un saistību pārskatā atspoguļoto ieguldījumu (finanšu aktīvu un ieguldījumu īpašuma) pārdošanas, tai skaitā vērtspapīru dzēšanas, un naudas summu, kas izlietota šo ieguldījumu iegādei, koriģējot to šādā kārtībā:

21.1. palielinot to par ieguldījuma vērtības samazinājumu, kas noteikts tā pārvērtēšanas rezultātā iepriekšējos pārskata periodos;

21.2. samazinot to par ieguldījuma vērtības palielinājumu, kas noteikts tā pārvērtēšanas rezultātā iepriekšējos pārskata periodos.

22. Postenī "Nerealizētais ieguldījumu vērtības pieaugums vai samazinājums" uzrāda aktīvu un saistību pārskatā atspoguļoto ieguldījumu (finanšu aktīvu un ieguldījumu īpašuma) pārvērtēšanas rezultātā iegūto vērtības pieaugumu vai samazinājumu, tai skaitā patiesajā vērtībā vērtēto ieguldījumu pārvērtēšanu, ārvalstu valūtas pārvērtēšanu, kā arī vērtības samazināšanās zaudējumus.

23. Postenī "Nodokļi un nodevas" uzrāda nodokļus un nodevas, kas attiecas uz pārskata gadu.

V. Neto aktīvu kustības pārskats

24. Neto aktīvu kustības pārskatā uzrāda šādus posteņus:

24.1. neto aktīvi pārskata gada sākumā;

24.2. ieguldījumu rezultātā gūtais neto aktīvu pieaugums vai samazinājums;

24.3. dividendes fonda ieguldījumu apliecību vai daļu turētājiem;

24.4. darījumu ar ieguldījumu apliecībām vai daļām rezultātā gūtais neto aktīvu pieaugums vai samazinājums:

24.4.1. ienākumi no ieguldījumu apliecību vai daļu pārdošanas;

24.4.2. ieguldījumu apliecību vai daļu atpakaļpirkšanas izdevumi;

24.5. neto aktīvu pieaugums vai samazinājums pārskata gadā;

24.6. neto aktīvi pārskata gada beigās;

24.7. emitēto ieguldījumu apliecību vai daļu skaits pārskata gada sākumā;

24.8. emitēto ieguldījumu apliecību vai daļu skaits pārskata gada beigās;

24.9. neto aktīvi uz vienu ieguldījumu apliecību vai daļu pārskata gada sākumā;

24.10. neto aktīvi uz vienu ieguldījumu apliecību vai daļu pārskata gada beigās.

25. Postenī "Dividendes fonda ieguldījumu apliecību vai daļu turētājiem" uzrāda tās realizētā ieguldījumu vērtības pieauguma rezultātā gūtās neto aktīvu pieauguma daļas, kuru izmaksai paredzēto apmēru fonda apliecību vai daļu turētājiem nosaka proporcionāli viņu turējumā esošo ieguldījumu apliecību vai daļu skaitam.

26. Postenī "Ienākumi no ieguldījumu apliecību vai daļu pārdošanas" uzrāda ienākumus no ieguldījumu apliecību vai daļu pārdošanas, kurus veido fonda ieguldījumu apliecības vai daļas vērtības un izlaišanas komisijas naudas summa.

27. Postenī "Ieguldījumu apliecību vai daļu atpakaļpirkšanas izdevumi" uzrāda fonda ieguldījumu apliecību vai daļu turētājiem par ieguldījumu apliecību vai daļu atpakaļpirkšanu samaksātās summas.

28. Postenī "Neto aktīvu pieaugums vai samazinājums pārskata gadā" uzrāda rezultātu, kuru veido ieguldījumu rezultātā gūtā neto aktīvu pieauguma vai samazinājuma un darījumu ar ieguldījumu apliecībām vai daļām rezultātā gūtā neto aktīvu pieauguma vai samazinājuma posteņu vērtību summa, kas tiek samazināta par dividenžu fonda ieguldījumu apliecību vai daļu turētājiem vērtību.

29. Postenī "Neto aktīvi pārskata gada beigās" uzrāda rezultātu, kuru veido neto aktīvu pārskata gada sākumā un neto aktīvu pieauguma vai samazinājuma pārskata gadā posteņu vērtību summa.

30. Postenī "Neto aktīvi uz vienu ieguldījumu apliecību vai daļu pārskata gada sākumā" uzrāda rezultātu, kuru veido neto aktīvu kustības pārskata posteņa "Neto aktīvi pārskata gada sākumā" attiecība pret posteni "Emitēto ieguldījumu apliecību vai daļu skaits pārskata gada sākumā".

31. Postenī "Neto aktīvi uz vienu ieguldījumu apliecību vai daļu pārskata gada beigās" uzrāda rezultātu, kuru veido neto aktīvu kustības pārskata posteņa "Neto aktīvi pārskata gada beigās" attiecība pret posteni "Emitēto ieguldījumu apliecību vai daļu skaits pārskata gada beigās".

VI. Naudas plūsmas pārskats

32. Naudas plūsmas pārskatā uzrāda šādus posteņus:

32.1. naudas plūsma no pamatdarbības:

32.1.1. saņemtie procentu ienākumi;

32.1.2. samaksātie procentu izdevumi;

32.1.3. ieguldījumu iegādes izdevumi;

32.1.4. ienākumi no ieguldījumu pārdošanas;

32.1.5. ieguldījumu pārvaldīšanas izdevumi;

32.1.6. naudas un tās ekvivalentu pieaugums vai samazinājums no pamatdarbības;

32.2. naudas plūsma no finansēšanas darbības:

32.2.1. ienākumi no ieguldījumu apliecību vai daļu pārdošanas;

32.2.2. ieguldījumu apliecību vai daļu atpakaļpirkšanas izdevumi;

32.2.3. dividendes ieguldījumu apliecību vai daļu turētājiem;

32.2.4. naudas un tās ekvivalentu pieaugums vai samazinājums no finansēšanas darbības;

32.3. neto naudas un tās ekvivalentu pieaugums vai samazinājums pārskata periodā;

32.4. ārvalstu valūtas kursu izmaiņu ietekme uz naudu un tās ekvivalentiem;

32.5. nauda un tās ekvivalenti pārskata gada sākumā;

32.6. nauda un tās ekvivalenti pārskata gada beigās.

33. Par naudu uzskatāms skaidrās naudas atlikums fonda kasē, prasības uz pieprasījumu un prasības ar atlikušo atmaksas termiņu līdz trim mēnešiem pret kredītiestādēm. Naudas atlikumu samazina par saistībām pret kredītiestādēm uz pieprasījumu un ar atlikušo atmaksas termiņu līdz trim mēnešiem.

VII. Novērtēšanas noteikumi

34. Finanšu pārskatus sagatavo atbilstoši šādiem vispārīgiem principiem:

34.1. pieņem, ka fonds darbosies arī turpmāk un ieguldījumu pārvaldes sabiedrības vai pārvaldnieka vadībai nav nodoma vai nepieciešamības izbeigt fonda darbību vai būtiski samazināt fonda darbības apjomu (darbības turpināšanas princips);

34.2. lieto tās pašas grāmatvedības un novērtēšanas metodes, kas lietotas, sagatavojot iepriekšējā pārskata gada finanšu pārskatus (saskaņotības vai pastāvīguma princips);

34.3. novērtēšanu visos gadījumos veic ar pienācīgu piesardzību (piesardzības princips) un ievērojot šādus nosacījumus: