Úplné znenie zákona Slovenskej národnej rady č. 318/1992 Zb. o dani z dedičstva, dani z darovania a dani z prevodu a prechodu nehnuteľností

PREDSEDA NÁRODNEJ RADY SLOVENSKEJ REPUBLIKY

Slovenská národná rada sa uzniesla na tomto zákone:

§ 1

Úvodné ustanovenie

Týmto zákonom sa upravuje:

a)

daň z dedičstva,

b)

daň z darovania,

c)

daň z prevodu a prechodu nehnuteľností.

§ 2

Daňovník

(1)

Daňovníkom dane je dedič, ktorý nadobudol dedičstvo alebo jeho časť podľa právoplatného rozhodnutia o dedičstve. Ak je dedičom maloleté dieťa alebo osoba nespôsobilá na právne úkony, alebo osoba, ktorej pobyt nie je známy, vykonáva práva a povinnosti daňovníka jeho zákonný zástupca alebo opatrovník ustanovený súdom alebo príslušným daňovým úradom.1) Daňovníkom dane nie je dedič, ak ním je dieťa poručiteľa a jeho potomkovia, manžel poručiteľa, rodičia poručiteľa a ostatní príbuzní v priamom rade.

(2)

Ak nadobudnú dedičstvo dvaja alebo viacerí dedičia do spoluvlastníctva, je každý z nich povinný uhradiť daň, ktorá pripadá na jeho dedičský podiel.

(3)

Daňovníkom dane z dedičstva nie je

a)

orgán štátnej správy,

b)

rozpočtová organizácia a príspevková organizácia,

c)

štátny fond,1a)

d)

nadácia1b) a neinvestičný fond,1c)

e)

obec,

f)

vyšší územný celok,1d)

g)

nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby,1e)

h)

Sociálna poisťovňa, zdravotná poisťovňa a Národný úrad práce,

i)

daňovník zaradený do I. skupiny osôb podľa § 11,

j)

štátom registrovaná cirkev,

k)

občianske združenie.

§ 3

Predmet dane

(1)

Predmetom dane z dedičstva je nadobudnutie hnuteľných vecí a nehnuteľností,1f) práv a iných majetkových hodnôt (ďalej len „majetok“) dedením s výnimkou podľa odseku 4.

(2)

Nehnuteľný majetok, ktorý sa nachádza v tuzemsku, je predmetom dane bez ohľadu na štátnu príslušnosť alebo pobyt poručiteľa. Nehnuteľný majetok, ktorý sa nachádza v cudzine, nie je predmetom dane.

(3)

Ak bol poručiteľ v čase svojej smrti občanom Slovenskej republiky a mal trvalý pobyt na území Slovenskej republiky, predmetom dane je celý jeho hnuteľný majetok vrátane hnuteľného majetku, ktorý sa nachádza v cudzine. Ak poručiteľ nemal v čase svojej smrti trvalý pobyt na území Slovenskej republiky, ale bol občanom Slovenskej republiky, vyberie sa daň len z jeho hnuteľného majetku, ktorý sa nachádza v tuzemsku. Ak poručiteľ nebol v čase svojej smrti občanom Slovenskej republiky, ale mal na území Slovenskej republiky užšie osobné a hospodárske vzťahy (ďalej len „stredisko životných záujmov“), vyberie sa daň z jeho hnuteľného majetku, ktorý sa nachádza v tuzemsku.

(4)

Predmetom dane z dedičstva nie je nadobudnutie

a)

nehnuteľností, ktoré sa nachádzajú v cudzine,

b)

práva zodpovedajúceho vecnému bremenu,1g)

c)

predlženého dedičstva.1h)

(5)

Predmetom dane z dedičstva nie je nárok poručiteľa na odškodnenie podľa osobitných predpisov,1i) ak poručiteľ podal žiadosť o predbežné prejednanie podľa zákona č. 119/1990 Zb. o súdnej rehabilitácii v znení neskorších predpisov alebo obdobnú žiadosť podľa ostatných osobitných predpisov, ak do smrti poručiteľa nebol nárok ústredným orgánom uspokojený. Toto sa vzťahuje aj na prípady, keď poručiteľ nárok včas uplatnil na súde, ale do jeho smrti nebolo právoplatne rozhodnuté.

(6)

Ustanovenia odsekov 2 a 3 platia, ak medzinárodná zmluva neustanovuje inak.

§ 4

Základ dane

(1)

Základom dane z dedičstva je čistá hodnota zdedeného majetku podľa právoplatného rozhodnutia príslušného orgánu alebo právoplatného osvedčenia o dedičstve.

(2)

Základ dane z dedičstva podľa odseku 1 sa znižuje o nezdaniteľnú sumu, ktorou je u daňovníka

a)

v II. skupine osôb 500 000 Sk,

b)

v III. skupine osôb 50 000 Sk.

(3)

Základ dane z dedičstva znížený podľa odseku 2 sa ďalej znižuje o dedičskú dávku preukázateľne zaplatenú inému štátu z majetku zdedeného v cudzine, ak je predmetom dane.

§ 5

Daňovník

(1)

Daňovníkom dane z darovania je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá nadobudla majetok darovaním (ďalej len „obdarovaný“). Ak má obdarovaný trvalý pobyt alebo sídlo v cudzine, je daňovníkom dane z darovania darca.

(2)

Daňovníkom dane z darovania nie je

a)

orgán štátnej správy,

b)

rozpočtová organizácia a príspevková organizácia,

c)

štátny fond,1a)

d)

obec,

e)

vyšší územný celok,1d)

f)

Sociálna poisťovňa, zdravotná poisťovňa a Národný úrad práce,

g)

štátom registrovaná cirkev a náboženská spoločnosť.

(3)

Daňovníkom dane z darovania ďalej nie je nadácia,1b) neinvestičný fond,1c) nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby1e) a občianske združenie, ak predmetom ich činnosti je rozvoj zdravotnej starostlivosti, humanitárnej starostlivosti, sociálnych služieb, školských zariadení, vzdelávania, vedy, telesnej výchovy a športu pre deti a mládež alebo tvorba a ochrana životného prostredia.

§ 6

Predmet dane

(1)

Predmetom dane z darovania je nadobudnutie majetku darovaním2) na území Slovenskej republiky s výnimkou uvedenou v odseku 2. Predmetom dane z darovania je aj nadobudnutie hnuteľných vecí z cudziny darovaním na územie Slovenskej republiky a darovanie hnuteľných vecí nachádzajúcich sa na území Slovenskej republiky do cudziny alebo cudzincovi. Predmetom dane z darovania sú aj hnuteľné veci dovezené z cudziny na územie Slovenskej republiky, ak boli nadobudnuté z peňazí darovaných v cudzine.

(2)

Predmetom dane z darovania nie je

a)

nadobudnutie nehnuteľností, ktoré sa nachádzajú v cudzine,

b)

vrátenie daru,

c)

nadobudnutie hnuteľných vecí a nehnuteľností na zmiernenie vojnových následkov a živelných pohrôm.

§ 7

Základ dane

(1)

Základom dane z darovania je cena hnuteľných vecí, práv a iných majetkových hodnôt obvyklá v mieste a čase darovania a pri nehnuteľnostiach je základom dane z darovania ich cena zistená podľa osobitného predpisu3) platného ku dňu darovania. Základom dane z darovania pri majetku nadobudnutom do podielového spoluvlastníctva je cena spoluvlastníckeho podielu.

(2)

Základ dane z darovania podľa odseku 1 sa znižuje o nezdaniteľnú sumu, ktorou je u daňovníka

a)

v I. skupine osôb 2 000 000 Sk,

b)

v II. skupine osôb 300 000 Sk,

c)

v III. skupine osôb 50 000 Sk.

(3)

Daňovník si môže uplatniť zníženie základu dane z darovania o nezdaniteľnú sumu v priebehu kalendárneho roka v úhrne najviac podľa odseku 2.

(4)

Základom dane z darovania v prípade nadobudnutých hnuteľných vecí z cudziny alebo darovania hnuteľných vecí do cudziny je colná hodnota tovaru znížená o nezdaniteľnú sumu podľa odseku 2 a o zaplatený colný dlh4) pri dovoze.

(5)

Základ dane z darovania vyjadrený v cudzej mene sa prepočítava na slovenskú menu podľa kurzu peňažných prostriedkov v cudzej mene vyhláseného Národnou bankou Slovenska, platného v deň vzniku daňovej povinnosti.

§ 8

Daňovník

(1)

Daňovníkom dane z prevodu a prechodu nehnuteľností je

a)

prevodca,

b)

nadobúdateľ, ak ide o nadobudnutie vlastníctva nehnuteľností odplatným prevodom alebo prechodom pri výkone rozhodnutia, pri konkurze a vyrovnaní a pri zaopatrovacej zmluve,

c)

záložný veriteľ pri uspokojení svojej pohľadávky predajom nehnuteľností pri nesplnení záväzku dlžníka a veriteľ pri zabezpečení záväzku prevodom práva,5)

d)

prevodca a nadobúdateľ, ak ide o výmenu nehnuteľností,

e)

spoločník obchodnej spoločnosti alebo člen družstva pri vkladoch nehnuteľností do obchodných spoločností a družstiev.

(2)

Daňovníkom dane z prevodu a prechodu nehnuteľností sú obaja manželia, ak ide o odplatný prevod nehnuteľností z bezpodielového spoluvlastníctva manželov alebo odplatný prechod nehnuteľností do bezpodielového spoluvlastníctva manželov.

(3)

Daňovníkom dane z prevodu a prechodu nehnuteľností nie je

a)

orgán štátnej správy,

b)

rozpočtová organizácia a príspevková organizácia,

c)

štátny fond,1a)

d)

Slovenský pozemkový fond pri odplatných prevodoch nehnuteľností, ktoré vykonáva v mene Slovenskej republiky,

e)

Fond národného majetku,6)

f)

obec,

g)

vyšší územný celok.

§ 9

Predmet dane

(1)

Predmetom dane z prevodu a prechodu nehnuteľností je odplatný prevod alebo prechod vlastníctva k nehnuteľnostiam a vklady nehnuteľností do obchodných spoločností a družstiev.

(2)

Predmetom dane z prevodu a prechodu nehnuteľností nie je

a)

odplatný prevod nehnuteľností, ktoré sa nachádzajú v cudzine,

b)

prevod vlastníctva bytov, spoločných častí a spoločných zariadení bytového domu vrátane prevodu vlastníctva priľahlých a zastavaných pozemkov do vlastníctva doterajších nájomcov podľa osobitného predpisu,6a)

c)

prvý prevod vlastníctva bytu v bytovom dome alebo vlastníctva bytu v rodinnom dome z vlastníctva stavebníka do vlastníctva fyzickej osoby alebo právnickej osoby,

d)

prevod stavby, ktorá je novostavbou, na ktorú bolo vydané právoplatné kolaudačné rozhodnutie, alebo je dokončenou novostavbou, a stavba nebola doteraz užívaná, ak prevodcom je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorej predmetom je výstavba alebo predaj stavieb a ktorú nadobúdateľ ďalej prenajíma na základe zmluvy s právom kúpy prenajatej veci,

e)

nadobudnutie nehnuteľnosti na základe nájomnej zmluvy s právom kúpy prenajatej veci do vlastníctva nájomcu, pričom daň z prevodu zaplatená pri prevode do vlastníctva prenajímateľa,

f)

vydanie vecí podľa osobitných predpisov.6b)

(3)

Výmena nehnuteľností sa na účely tohto zákona považuje za jeden prevod.

§ 10

Základ dane

(1)

Základom dane z prevodu a prechodu nehnuteľností je dohodnutá cena, najmenej však cena zistená podľa osobitných predpisov6c) platných v čase zápisu práv do katastra nehnuteľností.6d)

(2)

Základom dane z prevodu a prechodu nehnuteľností pri výmene nehnuteľností je vyššia z cien vymieňaných nehnuteľností. Ak sú ceny vymieňaných nehnuteľností rovnaké, základom dane z prevodu a prechodu nehnuteľností je jedna z nich.

(3)

Ak ide o nadobudnutie nehnuteľnosti v konkurznom konaní6e) alebo v rámci výkonu rozhodnutia podľa osobitných predpisov,6f) základom dane je cena, za ktorú sa nehnuteľnosť nadobudla.

(4)

Základ dane z prevodu a prechodu nehnuteľností sa znižuje o preukázané výdavky za vyhotovenie znaleckého posudku.

(5)

Ustanovenie § 7 ods. 5 tu platí obdobne.

§ 11

Rozdelenie osôb do skupín na daňové účely

(1)

Na účely výpočtu dane z dedičstva, dane z darovania a dane z prevodu a prechodu nehnuteľností sa osoby zaraďujú do troch skupín podľa stupňa príbuzenského vzťahu alebo iného osobného pomeru k prevodcovi alebo poručiteľovi.

(2)

Do I. skupiny patria deti a ich potomkovia, rodičia a ostatní príbuzní v priamom rade a manželia.

(3)

Do II. skupiny patria súrodenci, deti manžela, príbuzní manžela v priamom rade, ostatné osoby, ktoré s prevodcom, darcom alebo poručiteľom žili najmenej po dobu jedného roka v spoločnej domácnosti a ktoré sa starali o spoločnú domácnosť alebo boli výživou odkázané na prevodcu, darcu alebo poručiteľa, manželia vlastných a osvojených detí, manželia rodičov, synovci, netere, strýkovia a tety.

(4)

Do III. skupiny patria ostatné fyzické a právnické osoby.

§ 12

Sadzba dane z darovania u osôb zaradených do I. skupiny

Daň je pri základe dane

nad Sk	do Sk
	1 000 000	1,0 %
1 000 000	2 000 000	10 000 Sk a 1,3 % zo základu presahujúceho 1 000 000 Sk
2 000 000	5 000 000	23 000 Sk a 1,5 % zo základu presahujúceho 2 000 000 Sk
5 000 000	7 000 000	68 000 Sk a 1,7 % zo základu presahujúceho 5 000 000 Sk
7 000 000	10 000 000	102 000 Sk a 2,0 % zo základu presahujúceho 7 000 000 Sk
10 000 000	20 000 000	162 000 Sk a 2,5 % zo základu presahujúceho 10 000 000 Sk
20 000 000	30 000 000	412 000 Sk a 3,0 % zo základu presahujúceho 20 000 000 Sk
30 000 000	40 000 000	712 000 Sk a 4,0 % zo základu presahujúceho 30 000 000 Sk
40 000 000	a viac	1 112 000 Sk a 5,0 % zo základu presahujúceho 40 000 000 Sk

§ 13

Sadzba dane z dedičstva a dane z darovania u osôb zaradených do II. skupiny

Daň je pri základe dane

nad Sk	do Sk
	1 000 000	3,0 %
1 000 000	2 000 000	30 000 Sk a 3,5 % zo základu presahujúceho 1 000 000 Sk
2 000 000	5 000 000	65 000 Sk a 4,0 % zo základu presahujúceho 2 000 000 Sk
5 000 000	7 000 000	185 000 Sk a 5,0 % zo základu presahujúceho 5 000 000 Sk
7 000 000	10 000 000	285 000 Sk a 6,0 % zo základu presahujúceho 7 000 000 Sk
10 000 000	20 000 000	465 000 Sk a 7,0 % zo základu presahujúceho 10 000 000 Sk
20 000 000	30 000 000	1 165 000 Sk a 8,0 % zo základu presahujúceho 20 000 000 Sk
30 000 000	40 000 000	1 965 000 Sk a 9,0 % zo základu presahujúceho 30 000 000 Sk
40 000 000	a viac	2 865 000 Sk a 10,0 % zo základu presahujúceho 40 000 000 Sk

§ 14

Sadzba dane z dedičstva a dane z darovania u osôb zaradených do III. skupiny

Daň je pri základe dane

nad Sk	do Sk
	1 000 000	7,0 %
1 000 000	2 000 000	70 000 Sk a 9,0 % zo základu presahujúceho 1 000 000 Sk
2 000 000	5 000 000	160 000 Sk a 12,0 % zo základu presahujúceho 2 000 000 Sk
5 000 000	7 000 000	520 000 Sk a 15,0 % zo základu presahujúceho 5 000 000 Sk
7 000 000	10 000 000	820 000 Sk a 18,0 % zo základu presahujúceho 7 000 000 Sk
10 000 000	20 000 000	1 360 000 Sk a 22,0 % zo základu presahujúceho 10 000 000 Sk
20 000 000	30 000 000	3 560 000 Sk a 28,0 % zo základu presahujúceho 20 000 000 Sk
30 000 000	40 000 000	6 360 000 Sk a 35,0 % zo základu presahujúceho 30 000 000 Sk
40 000 000	a viac	9 860 000 Sk a 40,0 % zo základu presahujúceho 40 000 000 Sk

§ 15

Sadzba dane z prevodu a prechodu nehnuteľností

(1)

Sadzba dane z prevodu a prechodu nehnuteľností u osôb zaradených do I. skupiny pri základe dane

nad Sk	do Sk
	1 000 000	je 0,5 % zo základu dane
1 000 000		je 1,0 % zo základu dane

(2)

Sadzba dane z prevodu a prechodu nehnuteľností u osôb zaradených do II. skupiny sú 2 % zo základu dane.

(3)

Sadzba dane z prevodu a prechodu nehnuteľností u osôb zaradených do III. skupiny pri základe dane

nad Sk	do Sk
	1 000 000	sú 3 % zo základu dane
1 000 000	2 000 000	sú 4 % zo základu dane
2 000 000	7 000 000	je 5 % zo základu dane
7 000 000		je 6 % zo základu dane

§ 16

Minimálna výška dane

Minimálna výška dane z dedičstva, dane z darovania a dane z prevodu a prechodu nehnuteľností je 100 Sk, a to bez ohľadu na skutočnosť, do akej skupiny na účely výpočtu dane je daňovník zaradený.

§ 17

Zrušený

§ 18

Zrušený

§ 19

Vznik daňovej povinnosti

(1)

Daňová povinnosť pri dani z dedičstva vzniká dňom právoplatnosti rozhodnutia príslušného orgánu o nadobudnutí dedičstva alebo dňom právoplatnosti osvedčenia o dedičstve.

(2)

Daňová povinnosť pri dani z darovania vzniká dňom

a)

platnosti písomnej darovacej zmluvy s výnimkou darovania nehnuteľností,

b)

prevzatia daru, ak ide o darovanie hnuteľnej veci bez písomnej darovacej zmluvy,

c)

zápisu práv k nehnuteľnostiam do katastra nehnuteľností,9b)

d)

pripísania zaknihovaného cenného papiera na účet obdarovaného,9c)

e)

prepustenia hnuteľnej veci do niektorého z colných režimov pohraničným colným orgánom.9d)

(3)

Daňová povinnosť pri dani z prevodu a prechodu nehnuteľností vzniká dňom

a)

zápisu práv do katastra nehnuteľností,9b)

b)