Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 359/2015 Z. z. o automatickej výmene informácií o finančných účtoch na účely správy daní a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony

z 10. júna 2025,

Národná rada Slovenskej republiky sa uzniesla na tomto zákone:

Čl. I

Zákon č. 359/2015 Z. z. o automatickej výmene informácií o finančných účtoch na účely správy daní a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 300/2016 Z. z., zákona č. 305/2019 Z. z., zákona č. 416/2020 Z. z. a zákona č. 250/2022 Z. z. sa mení a dopĺňa takto:

1.

V § 1 úvodnej vete sa za slovo „účtoch“ vkladajú slová „a kryptoaktívach“.

2.

§ 1 sa dopĺňa písmenom c), ktoré znie:

„c) vo vzťahu k rezidentom členských štátov a rezidentom štátov, ktoré sú zmluvnou stranou medzinárodnej zmluvy, ktorou je Slovenská republika viazaná,^1) 1. úpravu povinností oznamujúcich poskytovateľov služieb kryptoaktív pri získavaní informácií o kryptoaktívach, 2. úpravu povinností oznamujúcich poskytovateľov služieb kryptoaktív pri oznamovaní informácií o kryptoaktívach v súvislosti s rezidentmi členských štátov a rezidentmi zmluvných štátov podľa § 2 písm. b) príslušnému orgánu Slovenskej republiky, 3. zasielanie informácií o kryptoaktívach prijatých príslušným orgánom Slovenskej republiky od poskytovateľov služieb kryptoaktív príslušnému orgánu^2) členského štátu alebo príslušnému orgánu^2) zmluvného štátu, 4. prijímanie informácií o kryptoaktívach príslušným orgánom Slovenskej republiky od príslušného orgánu členského štátu^2) alebo príslušného orgánu zmluvného štátu.^2)“.

3.

V § 2 písmeno h) znie:

„h) daňovým identifikačným číslom kód alebo číslo, alebo ich ekvivalent, ak takýto kód alebo číslo neexistuje, používané na identifikáciu daňovníka vydané v štáte rezidencie osoby podliehajúcej oznamovaniu, ktoré slúžia na daňové účely,“.

4.

§ 2 sa dopĺňa písmenami j) až p), ktoré znejú:

„j) centrálnou bankou hlavná inštitúcia, ktorá na základe zákona, z poverenia vlády alebo iného oprávneného orgánu štátu vydáva platnú menovú jednotku štátu určenú na obeh ako mena, pričom ju môže tvoriť aj niekoľko inštitúcií podieľajúcich sa na takejto činnosti bez ohľadu na to, či sú úplne alebo čiastočne vlastnené štátom, a bez ohľadu na vplyv štátu, k) oficiálnou menou menová jednotka štátu, ktorý ju vydáva, alebo ktorú vydáva centrálna banka a ktorú tvoria bankovky, mince alebo peniaze v rôznych digitálnych formách vrátane bankových rezerv a digitálnych mien centrálnych bánk, pričom oficiálnou menou sú aj peniaze, ktoré dávajú do obehu banky a zahraničné banky, vrátane elektronických peňazí, l) digitálnou menou centrálnej banky oficiálna mena vydaná centrálnou bankou alebo iným menovým orgánom v digitálnej forme, m) elektronickými peniazmi produkt, ktorý je 1. digitálnym vyjadrením jednej oficiálnej meny, 2. vydaný pri prijatí finančných prostriedkov na účely vykonania platobných transakcií, 3. pohľadávkou voči emitentovi vyjadrenou v tej istej oficiálnej mene, 4. akceptovaný pri platbe fyzickou osobou alebo právnickou osobou inou ako emitent a 5. na základe regulačných požiadaviek, ktorým podlieha emitent, splatný kedykoľvek a v nominálnej hodnote za tú istú oficiálnu menu na žiadosť držiteľa produktu okrem produktu vytvoreného výlučne na účely uľahčenia prevodu finančných prostriedkov od klienta na inú osobu podľa pokynov klienta, ak sa v rámci bežného chodu podnikania prevádzajúceho subjektu finančné prostriedky spojené s takýmto produktom držia dlhšie ako 60 dní po prijatí pokynov na uľahčenie prevodu, alebo ak sú v prípade, že neboli prijaté žiadne pokyny, finančné prostriedky spojené s takýmto produktom držané dlhšie ako 60 dní po prijatí finančných prostriedkov, n) kryptoaktívom podliehajúcim oznamovaniu kryptoaktívum^4a) okrem digitálnej meny centrálnej banky, elektronických peňazí alebo kryptoaktíva, pre ktoré oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív určil, že ho nemožno použiť na platobné účely alebo na investičné účely, o) výmennou transakciou výmena medzi kryptoaktívami podliehajúcimi oznamovaniu a peňažnými prostriedkami vyjadrenými v oficiálnej mene a výmena medzi jednou alebo viacerými formami kryptoaktív podliehajúcich oznamovaniu, p) identifikačnou službou elektronický proces, ktorý členský štát alebo Európska únia bezodplatne sprístupňuje oznamujúcej finančnej inštitúcii na účely určenia totožnosti a daňovej rezidencie držiteľa účtu alebo ovládajúcej osoby a určenia totožnosti a daňovej rezidencie používateľa kryptoaktív.“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 4a znie:

„^4a) Čl. 3 ods. 1 bod 5 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2023/1114 z 31. mája 2023 o trhoch s kryptoaktívami a o zmene nariadení (EÚ) č. 1093/2010 a (EÚ) č. 1095/2010 a smerníc 2013/36/EÚ a (EÚ) 2019/1937 (Ú. v. EÚ L 150, 9. 6. 2023) v platnom znení.“.

5.

V § 3 ods. 2 písm. b) sa na konci pripájajú tieto slová: „alebo má v držbe elektronické peniaze alebo digitálne meny centrálnych bánk v prospech klientov,“.

6.

V § 3 ods. 2 písmeno c) znie:

„c) investičným subjektom najmä obchodník s cennými papiermi,^5) pobočka zahraničného obchodníka s cennými papiermi, subjekt kolektívneho investovania, finančný poradca, finančná inštitúcia v súlade s odporúčaniami medzivládnej inštitúcie Finančnej akčnej skupiny a osobitným predpisom^4) a iný subjekt 1. vykonávajúci ako hlavnú podnikateľskú činnosť jednu činnosť alebo viacero z týchto činností alebo operácií pre klienta alebo v jeho mene: 1a. obchodovanie s nástrojmi peňažného trhu, s devízovými hodnotami, s nástrojmi týkajúcimi sa devízových transakcií a výmenných transakcií, úrokových sadzieb a indexov, obchodovanie s prevoditeľnými cennými papiermi alebo obchodovanie s komoditnými futures, 1b. individuálnu a kolektívnu správu portfólia,^6) alebo 1c. iný spôsob investovania, správy alebo riadenia finančných aktív, peňažných prostriedkov alebo kryptoaktív podliehajúcich oznamovaniu v mene iných osôb okrem poskytovania služieb, ktorými sa vykonávajú výmenné transakcie pre klientov alebo v ich mene, alebo 2. ktorého hrubý príjem plynie hlavne z investovania, opakovaného investovania alebo obchodovania s finančnými aktívami alebo kryptoaktívami podliehajúcimi oznamovaniu, ak je subjekt riadený iným subjektom, ktorý je vkladovou inštitúciou, inštitúciou správy a úschovy finančných aktív, špecifikovanou poisťovacou spoločnosťou alebo investičným subjektom uvedeným v prvom bode; hrubým príjmom subjektu je taký príjem, ktorý plynie hlavne z investovania a opakovaného investovania do finančných aktív alebo kryptoaktív podliehajúcich oznamovaniu alebo obchodovania s finančnými aktívami alebo kryptoaktívami podliehajúcimi oznamovaniu, ak sa hrubý príjem subjektu, ktorý plynie z príslušných činností, rovná najmenej 50 % hrubého príjmu subjektu počas kratšieho z týchto období: 2a. trojročné obdobie, ktoré sa končí 31. decembra roka, ktorý predchádza roku, v ktorom sa vypočítal podiel hrubého príjmu z investovania a opakovaného investovania finančných aktív alebo kryptoaktív podliehajúcich oznamovaniu alebo obchodovania s finančnými aktívami alebo kryptoaktívami podliehajúcimi oznamovaniu na celkovom hrubom príjme, alebo 2b. obdobie, počas ktorého subjekt existoval,“.

7.

V § 3 ods. 3 tretej vete sa za slovo „opcie“ vkladá čiarka a slová „podiel na kryptoaktíve podliehajúcom oznamovaniu“.

8.

§ 3 sa dopĺňa odsekom 4, ktorý znie:

„(4) Investičným subjektom podľa odseku 2 písm. c) nie je subjekt, ktorý je aktívnym nefinančným subjektom a spĺňa niektoré z kritérií uvedených v § 6 ods. 2 písm. c) bodoch 2d až 2g.“.

9.

V § 4 ods. 1 písm. a) sa na konci pripájajú tieto slová: „alebo činnosti uchovávania digitálnych mien centrálnych bánk pre držiteľov účtov, ktorí nie sú finančnými inštitúciami, verejnými orgánmi, medzinárodnými organizáciami alebo centrálnymi bankami,“.

10.

V § 5 ods. 2 písm. a) sa vypúšťajú slová „v rámci bežného podnikania v oblasti bankovníctva alebo podobného odvetvia“ a na konci sa pripájajú tieto slová: „účet alebo pomyselný účet, ktorý predstavuje elektronické peniaze držané v prospech klienta, a účet, na ktorom sa drží jedna alebo viacero digitálnych mien centrálnych bánk v prospech klienta,“.

11.

V § 5 ods. 3 sa písmeno e) dopĺňa piatym bodom, ktorý znie:

„5. založenie a vznik spoločnosti alebo zvýšenie vlastného imania vkladom, ak účet spĺňa tieto požiadavky: 5a. účet sa používa výlučne na uloženie peňažného vkladu, ktorý sa má použiť na účely založenia spoločnosti alebo zvýšenia jej vlastného imania podľa právneho predpisu príslušného štátu, 5b. všetky sumy držané na účte sú zablokované dovtedy, kým oznamujúca finančná inštitúcia nezíska nezávislé potvrdenie týkajúce sa založenia alebo zvýšenia vlastného imania, 5c. účet je po založení alebo zvýšení vlastného imania zatvorený alebo transformovaný na účet v mene spoločnosti, 5d. akékoľvek vrátené peňažné vklady vyplývajúce z neplatného založenia alebo zvýšenia vlastného imania, po odpočítaní poplatkov pre poskytovateľa služieb a podobných poplatkov, sa vyplácajú výlučne osobám, ktoré prevzali záväzok za vklad, a 5e. účet nebol zriadený pred viac ako 12 mesiacmi,“.

12.

V § 5 ods. 3 sa za písmeno e) vkladá nové písmeno f), ktoré znie:

„f) vkladový účet, ktorý predstavuje všetky elektronické peniaze držané v prospech klienta, ak kĺzavý priemer celkového zostatku na účte na konci dňa za 90 dní alebo hodnota na účte počas akéhokoľvek obdobia 90 po sebe nasledujúcich dní nepresiahli 10 000 USD v ktoromkoľvek dni počas kalendárneho roka alebo iného primeraného oznamovacieho obdobia,“.

Doterajšie písmená f) a g) sa označujú ako písmená g) a h).

13.

V § 5 ods. 3 písm. h) sa slová „podľa písmen a) až f)“ nahrádzajú slovami „podľa písmen a) až g)“.

14.

V § 5 ods. 4 písm. a) sa na konci pripájajú tieto slová: „alebo ak sa finančný účet považuje za účet alebo pomyselný účet, ktorý predstavuje elektronické peniaze v prospech klienta, alebo účet, na ktorom je v prospech klienta držaná jedna alebo viac digitálnych mien centrálnej banky k 31. decembru 2025,“.

15.

V § 5 ods. 5 sa slová „ak sa nepovažuje za existujúci účet podľa odseku 4 písm. b)“ nahrádzajú slovami „alebo ak sa účet považuje za finančný účet alebo pomyselný účet, ktorý predstavuje elektronické peniaze v prospech klienta, alebo účet, na ktorom je v prospech klienta držaná jedna alebo viac digitálnych mien centrálnej banky k 1. januáru 2026 alebo neskôr“.

16.

V § 6 ods. 2 písmeno a) znie:

„a) osobou podliehajúcou oznamovaniu osoba z iného členského štátu alebo osoba zo zmluvného štátu vrátane osoby za podmienok ustanovených všeobecne záväzným právnym predpisom vydaným podľa § 7 ods. 2, ktorá nie je 1. subjekt, s ktorého akciami sa pravidelne obchoduje na jednom regulovanom trhu alebo na viacerých regulovaných trhoch s cennými papiermi, 2. subjekt, ktorý je prepojeným subjektom subjektu uvedeného v prvom bode, 3. verejný orgán, 4. medzinárodná organizácia, 5. centrálna banka alebo 6. finančná inštitúcia,“.

17.

V § 8 odsek 2 znie:

„(2) Informáciami podľa odseku 1 sú a) pri fyzickej osobe, ktorá je držiteľom finančného účtu alebo ovládajúcou osobou, 1. meno a priezvisko, 2. adresa bydliska, 3. daňové identifikačné číslo alebo identifikačné číslo používané v členskom štáte alebo zmluvnom štáte na daňové účely, 4. označenie štátu rezidencie na daňové účely, 5. dátum a miesto narodenia, 6. informácia, či bolo poskytnuté platné čestné vyhlásenie o daňovej rezidencii, 7. informácia, či je finančný účet spoločným účtom, vrátane počtu držiteľov finančného účtu, 8. pri ovládajúcej osobe informácia o postavení, na základe ktorého je ovládajúcou osobou subjektu, ktorý je držiteľom finančného účtu, b) pri subjekte, ktorý je držiteľom finančného účtu, 1. obchodné meno alebo názov, 2. sídlo, 3. daňové identifikačné číslo alebo identifikačné číslo používané v členskom štáte alebo zmluvnom štáte na daňové účely, 4. označenie štátu rezidencie na daňové účely, 5. informácia, či bolo poskytnuté platné čestné vyhlásenie o daňovej rezidencii, 6. informácia, či je finančný účet spoločným účtom, vrátane počtu držiteľov finančného účtu.“.

18.

V § 9 ods. 1 písm. c) sa na konci pripájajú tieto slová: „druh účtu a informáciu o tom, či ide o existujúci účet alebo nový účet,“.

19.

V § 9 ods. 1 sa za písmeno f) vkladá nové písmeno g), ktoré znie:

„g) postavenie, na základe ktorého je osoba podliehajúca oznamovaniu držiteľom majetkového podielu, pri majetkovom podiele držanom v investičnom subjekte, ktorý je právnym usporiadaním bez právnej subjektivity,“.

Doterajšie písmeno g) sa označuje ako písmeno h).

20.

V § 9 ods. 4 sa slová „v lehote do 30. júna kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý sa plní oznamovacia povinnosť“ nahrádzajú slovami „pred ukončením činnosti alebo zánikom“.

21.

§ 9 sa dopĺňa odsekom 5, ktorý znie:

„(5) Oznamujúca finančná inštitúcia v súvislosti s identifikovanou skupinou účtov nie je povinná oznamovať hrubé výnosy z predaja alebo vyplatenia finančného aktíva, ak takéto hrubé výnosy z predaja alebo vyplatenia finančného aktíva oznámi v súlade s § 15h ods. 9. Túto skutočnosť oznámi príslušnému orgánu Slovenskej republiky spolu s informáciami oznamovanými podľa § 9 ods. 1 a 2.“.

22.

V § 11 ods. 3 sa za slová „neoznamujúca finančná inštitúcia“ vkladá čiarka a slová „ktorá vedie účet oznamovaný Spojeným štátom americkým,“.

23.

V § 11 ods. 4 sa slová „zanikla alebo ukončila“ nahrádzajú slovami „zanikne alebo ukončí“ a na konci sa pripája táto veta: „Zánik alebo ukončenie činnosti sa môže uskutočniť až po zrušení registračného čísla príslušným orgánom Spojených štátov amerických.“.

24.

V § 13 ods. 1 písm. b) sa vypúšťajú slová „(ďalej len „ovládajúca osoba“)“.

25.

V § 13 ods. 2 sa na konci pripájajú tieto slová: „podľa odseku 1 písm. b)“.

26.

V § 14 sa za odsek 4 vkladá nový odsek 5, ktorý znie:

„(5) Slovenská neoznamujúca finančná inštitúcia, ktorá má pridelené identifikačné číslo podľa dohody FATCA, oznámi údaje podľa odseku 2 príslušnému orgánu Slovenskej republiky vždy v lehote do 30. júna kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý sa plní oznamovacia povinnosť. Túto lehotu nemožno predĺžiť.“.

Doterajší odsek 5 sa označuje ako odsek 6.

27.

V § 14 ods. 6 sa slová „v lehote do 30. júna kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý sa plní oznamovacia povinnosť“ nahrádzajú slovami „pred ukončením činnosti oznamujúcej finančnej inštitúcie alebo jej zánikom“.

28.

Za § 15 sa vkladajú § 15a až 15j, ktoré vrátane nadpisu nad paragrafom a nadpisov znejú: