LegalizeDecret d'aprovació del Reglament de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis d'assegurança, de 3-7-2002
Decret d'aprovació del Reglament de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis d'assegurança Exposició de motius La Llei de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis d'assegurança aprovada el 14 de maig del 2002 preveu el desenvolupament de forma reglamentària de determinats aspectes regulats en la Llei.
Aquest Reglament estableix el format de les declaracions d'inici, de modificació i de finalització de les activitats; especifica el contingut del Registre de primes, i regula les condicions que ha de complir l'informe d'auditoria.
Així mateix, el Reglament defineix el model de les declaracions tributàries, de les declaracions dels pagaments a compte de l'impost i regula el procediment per efectuar el pagament.
Finalment estableix els supòsits en què, d'acord amb la disposició transitòria tercera de la Llei, es pot no consignar per separat l'impost al rebut, factura o document equivalent.
Aquest Reglament conté 13 articles, una disposició addicional i tres
disposicions transitòries, en els quals es precisen determinats aspectes dels
elements essencials de l'impost, es desenvolupen certs aspectes relacionats amb les obligacions de l'obligat tributari i s'estableixen els procediments relatius a la gestió, liquidació i ingrés de l'impost.
A proposta de la ministra de Finances, el Govern en la sessió del 3 de juliol del 2002, aprova el Reglament de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis d'assegurança en el marc de la Llei de l'impost indirecte sobre prestació de serveis d'assegurança.
Article únic
S'aprova el Reglament de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis d'assegurança que entrarà en vigor l'endemà de la seva publicació al Butlletí Oficial del Principat d'Andorra.
Reglament de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis d'assegurança
Article 1
Àmbit d'aplicació 1. Aquest Reglament estableix, en desenvolupament de la Llei de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis d'assegurança, aprovada el 14 de maig del 2002, els procediments i altres aspectes relatius a les obligacions formals dels subjectes obligats, així com al sistema de gestió, liquidació i control de l'impost.
El compliment de les obligacions establertes en aquest Reglament s'entén sense perjudici de les establertes en la Llei de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis d'assegurança i altres disposicions que resultin d'aplicació.
Article 2
Subjectes obligats Estan sotmeses a les obligacions establertes en aquest Reglament els asseguradors o companyies d'assegurances així com els delegats o delegacions de companyies d'assegurances definits en els articles 4 i 5 de la Llei reguladora de l'actuació de les companyies d'assegurances d'11 de maig de 1989, que prestin els serveis d'assegurança definits a l'article 4 de la Llei de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis d'assegurança.
Els prenedors de les assegurances que contracten els serveis d'assegurança a entitats asseguradores no establertes a Andorra, estan sotmesos a les obligacions d'aquest Reglament en els termes que s'estableixen en l'article 13.
Article 3
Prestacions complementàries de la Caixa Andorrana de Seguretat Social Les operacions d'assegurança que tinguin per objecte exclusiu la cobertura de prestacions complementàries als afiliats de la Caixa Andorrana de Seguretat Social, fins al límit de les seves tarifes de responsabilitat i, sempre que el dret a aquestes prestacions estigui condicionat pel dret de reemborsament per part de la Caixa Andorrana de Seguretat Social, resten exemptes de l'impost.
S'entenen per prestacions complementàries aquelles prestacions que cobreixen riscos de mateixa naturalesa amb dret de reemborsament per part de la Caixa Andorrana de Seguretat Social.
Aquesta exempció s'aplica exclusivament a la cobertura dels riscos associats a les prestacions complementàries de la Caixa Andorrana de Seguretat Social, encara que el producte d'assegurança pugui incorporar la cobertura d'altres riscos i/o presenti garanties superiors a les estrictament complementàries a les de la Caixa Andorrana de Seguretat Social. En aquests casos s'ha d'identificar de forma individualitzada la part de la prima que correspongui exclusivament a la garantia complementària.
Article 4
Base de tributació 1. La base de tributació està constituïda per l'import total de la prima o quota, entenent com a prima o quota l'import que hagi de satisfer el prenedor de l'assegurança com a contraprestació de les operacions subjectes a l'impost, sigui quina sigui la causa o l'origen que les motivi i el lloc i forma de pagament, a excepció de la contribució al Fons Andorrà de Garantia d'Automòbils, i incloent-hi tots aquells recàrrecs que contractualment s'estableixin en el rebut, factura o document equivalent.
En el cas que l'import total de la prima o quota inclogui la cobertura d'operacions subjectes a l'impost juntament amb d'altres no subjectes o exemptes, s'ha de separar de forma explícita en el rebut, factura o document equivalent, la part de la prima o quota corresponent a les operacions subjectes efectivament a l'impost de la part de la prima o quota corresponent a les operacions no subjectes o exemptes de l'impost.
Article 5
Trasllat de l'impost 1. L'impost sobre la prestació de serveis d'assegurança ha de ser repercutit íntegrament per les entitats asseguradores sobre les persones que contractin les operacions d'assegurança objecte de gravamen.
A tal efecte, cal considerar els següents supòsits de modificació de les quotes tributàries repercutides:
Quan es produeixin anul·lacions o extorns que condueixin a una devolució d'una part de la prima corresponent al risc no corregut.
Quan per resolució ferma, administrativa o judicial, o en aplicació del dret o dels usos de comerç, quedin totalment o parcial sense efecte les operacions gravades, o s'alteri la prima o quota, després del moment en què s'hagi efectuat l'operació.
Article 6
Declaracions d'inici, de modificació i de finalització d'activitats 1. Els obligats tributaris han de declarar l'inici, la modificació i la finalització d'activitats sotmeses a les obligacions establertes per aquest Reglament.
En les declaracions d'inici, de modificació i de finalització d'activitats s'hi han de fer constar les dates efectives d'inici, de modificació o de finalització d'activitats, així com l'activitat desenvolupada establerta en la Classificació d'Activitats Econòmiques d'Andorra vigent:
66.11.10 Companyies andorranes d'assegurances de vida 66.11.20 Delegacions de companyies d'assegurances de vida 66.12.10 Companyies andorranes d'assegurances altres que les de vida 66.12.20 Delegacions de companyies d'assegurances altres que les de vida Les declaracions d'inici, de modificació i de finalització d'activitats s'han de formalitzar mitjançant el document que es presenta en annex.
El termini per a la presentació de les declaracions d'inici, de modificació i de finalització d'activitats s'estableix als 15 dies naturals següents a la data efectiva d'inici, de modificació i de finalització d'activitats.
Article 7
Registre de primes 1. Els obligats tributaris que realitzin operacions d'assegurança han de portar i conservar un Registre de primes actualitzat on s'anotin correlativament els rebuts, factures o documents equivalents emesos per al cobrament, incloent-hi les operacions d'assegurança exemptes.
En el Registre de primes s'inscriuen, d'un a un, els rebuts, factures o documents equivalents, i s'hi anoten el número, data d'efecte, base de tributació, tipus de garantia, facultativament, el tipus de gravamen i la quota tributària.
El Registre de primes ha de permetre determinar amb precisió, en cada període de liquidació, l'import total de l'impost que l'obligat tributari hagi repercutit als seus clients.
Els obligats tributaris han de trametre al ministeri encarregat de les finances una còpia del Registre de primes trimestral durant el trimestre següent.
Article 8
Auditoria externa 1. Els obligats tributaris han de presentar al ministeri encarregat de les finances un informe d'auditoria realitzat per una entitat auditora externa, en què s'expressi una opinió sobre la certesa i la integritat de les dades consignades en les declaracions tributàries que formen part del càlcul de la quota de liquidació, així com sobre el compliment de les obligacions establertes en la Llei de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis d'assegurança.
Aquest informe d'auditoria s'ha de presentar durant el primer trimestre de l'any natural següent i ha de fer referència al període de liquidació de l'impost.
L'informe ha de ser original i ha d'estar signat i rubricat pels auditors.
Article 9
Declaració-liquidació tributària 1. Les declaracions tributàries són del tipus de l'autoliquidació.
Els obligats tributaris han de presentar al ministeri encarregat de les finances una declaració-liquidació tributària anyal, en la qual es declari el valor de cada variable així com el càlcul de la quota de liquidació que resulti del període que es liquida. Del càlcul de la quota de liquidació resultant es deduiran els pagaments a compte de l'impost efectivament satisfets als quals es refereix l'article següent.
La declaració-liquidació tributària s'ha de presentar fins als 10 dies naturals següents a l'acabament del primer trimestre natural que segueix al període liquidació i s'ha de formalitzar mitjançant el document que es presenta en
annex.
Article 10
Declaració dels pagaments a compte de l'impost 1. Els obligats tributaris han de presentar al ministeri encarregat de les finances una declaració dels pagaments a compte de l'impost en la qual es declari l'import de la quantitat a ingressar trimestralment a compte de la quota de liquidació de l'impost. La quantitat a ingressar a compte per cada trimestre és la que resulta d'aplicar el percentatge del 25 per 100 sobre la quota de liquidació de l'any natural anterior.
La declaració dels pagaments a compte de l'impost i el corresponent ingrés s'han de realitzar fins als 10 dies naturals següents a l'acabament de cada trimestre i s'ha de formalitzar mitjançant el document que es presenta en
annex.
Article 11
Devolució d'ofici En el supòsit que la suma dels pagaments a compte de l'impost efectivament satisfeta sigui superior a la quota de liquidació, el ministeri encarregat de les finances ha de procedir a efectuar la devolució d'ofici de l'excés durant el segon trimestre de l'any natural.
Article 12
Mitjans de pagament Els obligats tributaris han d'ingressar, en els termes establerts en els articles 9 i 10, l'import de la quota de liquidació i dels pagaments a compte utilitzant qualsevol dels procediments següents:
Xec nominatiu a favor del Govern d'Andorra presentat juntament amb les declaracions de l'impost.
Transferència nominativa a favor del Govern d'Andorra, presentant còpia del document acreditatiu de la transferència juntament amb les declaracions de l'impost.
Article 13
Obligats tributaris subsidiaris 1. Són obligats tributaris subsidiaris els prenedors de les assegurances que contracten serveis d'assegurança a entitats asseguradores no establertes a Andorra en els casos que resultin de l'aplicació de l'article 7 de la Llei reguladora de l'actuació de les companyies d'assegurances d'11 de maig de 1989.
Els obligats tributaris subsidiaris han de presentar al ministeri encarregat de les finances una declaració-liquidació tributària, en la qual es detalli individualment l'import total de les primes o quotes de cada operació subjecte a gravamen.
La declaració-liquidació tributària dels obligats tributaris subsidiaris s'ha de presentar durant els 30 dies naturals següents al meritament de l'impost i s'ha de formalitzar mitjançant el document que es presenta en annex.
Els obligats tributaris subsidiaris han d'efectuar el pagament de la quota de liquidació utilitzant qualsevol dels procediments establerts en l'article 12 d'aquest Reglament.
Els obligats tributaris subsidiaris han de presentar juntament amb la declaració-liquidació tributària els documents acreditatius de la contractació dels serveis d'assegurança i de l'import satisfet en concepte de primes.
Disposició addicional
Les entitats asseguradores que operin a Andorra a la data d'entrada en vigor d'aquest Reglament han de presentar al ministeri encarregat de les finances la declaració d'inici d'activitats especificant l'activitat desenvolupada d'acord amb la Classificació d'Activitats Econòmiques d'Andorra, abans del 30 de setembre del 2002.
Disposició transitòria primera
L'obligat tributari ha de consignar separadament l'impost al rebut, factura o document equivalent. Tot i així, durant el primer exercici d'aplicació de la Llei, les entitats asseguradores que justifiquin tenir dificultats per consignar separadament l'impost als rebuts, factures o documents equivalents emesos poden obtenir una derogació a aquesta obligació.
S'entén que les entitats asseguradores tenen dificultats per consignar separadament l'impost als rebuts, factures o documents equivalents emesos quan justifiquin la incapacitat d'adaptació dels seus sistemes informàtics i de gestió i prèvia autorització del ministeri encarregat de les finances.
En el supòsit establert en l'apartat 2, l'entitat asseguradora ha de presentar al ministeri encarregat de les finances, abans del 30 de setembre del 2002, els documents o informes tècnics acreditatius, així com un calendari d'implementació del procés de consignació, per separat, de l'impost als rebuts, factures o documents equivalents emesos, que no podrà ser posterior al primer exercici d'aplicació de la Llei.
Per les entitats asseguradores que es beneficiïn d'aquesta derogació temporal s'entén que l'impost està comprès en el preu de l'operació d'assegurança.
Disposició transitòria segona
Els obligats tributaris han de trametre una còpia del primer Registre de primes al ministeri encarregat de les finances durant el quart trimestre de l'any 2002, el qual contempli el període comprès entre el 13 de juny del 2002 i el 30 de setembre del 2002.
Disposició transitòria tercera
Els primers pagaments a compte de l'impost es realitzaran per la quota de liquidació corresponent al període de liquidació 2003.
Andorra la Vella, 3 de juliol del 2002 Marc Forné Molné Cap de Govern Descarrega el document
La consulta d'aquest document no substitueix la lectura del Butlletí Oficial del Principat d'Andorra (BOPA) corresponent. No assumim cap responsabilitat per eventuals inexactituds derivades de la transcripció de l'original a aquest format.