LegalizeLlei de l'Impost de Mercaderies Indirecte (I.M.I.), de 26-6-91
Llei de l'Impost de Mercaderies Indirecte (I.M.I.) aprovada pel M.I. Consell General en la sessió extraordinària del dia 26 de juny de 1991
Títol preliminar. Naturalesa i àmbit d'aplicació 499
Article 1. Naturalesa i àmbit d'aplicació de l'impost 49
9
Títol I. Tributació de les
operacions que estan subjectes al present impost 499
Capítol I. Delimitació
del fet imposable 499
Article 2. Fet imposable 499
Article 3. Concepte d'activitats empresarials o professionals 499
Article 4. Concepte d'importació de béns 499
Capítol II. Exempcions 499
Article 5. Exempcions 499
Article 6. Règims especials d'importació 500
Capítol III. Fet generador de l'impost 500
Article 7. Fet generador de l'impost 500
Capítol IV. El subjecte passiu 500
Article 8. Subjectes passius 500
Article 9. Repercussió de l'impost 500
Capítol V. Base imposable 501
Article 10. Base imposable en operacions interiors 501
Article 11. Base imposable en les importacions 501
Article 12. Determinació de la base imposable 501
Article 13. Tipus impositius 501
Article 14. Règim especial dels carburants 502
Article 15. Quota tributària 502
Títol II. Deduccions i devolucions 502
Article 16. Naturalesa i àmbit d'aplicació 502
Títol III. Obligacions dels subjectes passius 502
Article 17. Obligacions dels subjectes passius 502
Article 18. Documents comptables 502
Títol IV. Règims especials 502
Capítol I. Règim simplificat 502
Article 19. Règim simplificat 502
Article 20. Contingut del règim simplificat 503
Capítol II. Règim especial de productors i elaboradors 503
Article 21. Règim especial de productors i elaboradors 503
Títol V. Gestió de l'impost 503
Article 22. Liquidació de l'impost 503
Títol VI. Infraccions i sancions 503
Article 23. Infraccions i sancions 503
Article 24. Infraccions de contraban 504
Article 25. Infraccions molt greus 504
Article 26. Infraccions greus 504
Article 27. Infraccions lleus 504
Article 28. Acumulació de sancions i reincidència 504
Article 29. Actuacions complementàries 504
Disposició addicional 504
Disposició derogatòria 504
Disposició final 505
Exposició de motius L'aplicació de l'Acord de 28 de juny de 1990 entre l'Estat Andorrà i la Comunitat Econòmica Europea, amb la consegüent entrada en la Unió Duanera comunitària pel que fa als productes que figuren en els capítols 25 al 97 del Sistema Harmonitzat de Designació i Codificació de Mercaderies, fa indispensable la modificació de la vigent Llei de Taxes al Consum de 30 de desembre de 1985.
L'obligada supressió dels drets de duana en els productes inclosos en l'àmbit de la Unió Duanera comporta, correlativament, la necessitat d'introduir una normativa fiscal que asseguri un nivell equivalent d'ingressos a la hisenda pública amb la finalitat d'atenuar la pèrdua d'ingressos procedents de les taxes duaneres tradicionals.
Per a fer possible aquest doble objectiu es promulga la Llei de l'Impost de Mercaderies Indirecte.
Aquest impost, de tipus indirecte, és adaptat a les especials circumstàncies econòmiques i fiscals d'Andorra i s'inspira en les normes adoptades per diferents comunitats que, des d'una situació fiscal semblant a la nostra, han hagut d'adaptar-se també a les exigències que comporta un acord comercial amb la Comunitat Econòmica Europea.
L'impost inclou en el seu fet imposable la producció interna de tota mena de béns mobles i la importació dels mateixos.
Es contemplen una sèrie d'exempcions relatives a les importacions de béns (article 5) que recullen les exempcions avui ja existents en la Tarifa General de Taxes de Consum, i en algunes importacions de béns que es realitzin a l'empara de règims especials, determinades a l'article 6.
Pel que fa a la tributació en concepte d'importació de béns la base imposable es determinarà, com a norma general, en règim d'estimació directa. Tanmateix, pel que fa a la producció, s'estableix la possibilitat de la determinació objectiva mitjançant un règim simplificat definit als articles 19 i 20.
El tipus impositiu estarà constituït pel percentatge que es fixi per a cada classe de bé moble en els Annexos de la Llei i d'acord amb els quatre tipus impositius que s'estableixen a l'article 13.
Tanmateix, determinades operacions estaran sotmeses a un tipus de gravamen especial consistent en una quantitat fixa per unitat de mesura, com en el cas dels combustibles (Capítol 27 del Sistema Harmonitzat de Designació i Codificació de Mercaderies) o bé a un mínim d'imposició per unitat aplicable alternativament al percentatge en el cas dels rellotges de polsera i de butxaca, despertadors i pènduls. (Capítol 91 del Sistema Harmonitzat de Designació i Codificació de Mercaderies).
Es tracta, d'unes modalitats especials ja conegudes en la legislació andorrana.
Pel que fa a les activitats empresarials que conjuminen la importació de béns amb la seva posterior manipulació i producció a les Valls, s'estableix, a l'article 21, un règim especial de productors i elaboradors que té com objectiu evitar una doble imposició. Alhora aquest règim especial permet simplificar la gestió de l'impost i facilitar els tràmits al subjecte passiu.
El règim d'infraccions i sancions aplicable es defineix al Títol VI, i pel que fa a les infraccions de contraban recull, bo i adaptant-les, les disposicions vigents en la matèria. (Llei de Taxes al Consum).
De manera general i amb la finalitat d'evitar la constitució d'una administració tributària feixuga, la Duana serà l'Administració encarregada de les funcions de cobrament i control de l'Impost de Mercaderies Indirecte.
Títol Preliminar.
Naturalesa i àmbit d'aplicació
Article 1
Naturalesa i àmbit d'aplicació de l'impost L'Impost de Mercaderies Indirecte és un tribut de naturalesa indirecta i de caràcter nacional que grava en la forma i condicions previstes en aquesta Llei la producció, l'elaboració i la importació de tota classe de béns mobles corporals en l'àmbit territorial del Principat d'Andorra, d'acord amb les normes de la present Llei.
Títol I. Tributació de les operacions que estan subjectes
al present impost
Capítol I. Delimitació del fet imposable
Article 2
Fet imposable 1. Constitueix el fet imposable del present impost la producció o elaboració amb caràcter habitual de béns mobles corporals, realitzats per empresaris o professionals en l'exercici de llur activitat empresarial o professional.
Als efectes d'aquest impost es consideraran incloses entre les activitats de producció les extractives, agrícoles, ramaderes, forestals, pesqueres, industrials i altres anàlogues. Es consideraran igualment incloses les execucions d'obra que tinguin per objecte la construcció o ensamblatge de béns mobles corporals per empresaris o professionals.
No es consideraran operacions de producció o elaboració als efectes d'aquest impost les destinades a assegurar la conservació o presentació comercials dels béns, considerades com manipulacions usuals.
Queden igualment subjectes a l'impost les importacions de béns, qualsevulla que sigui la finalitat a la qual es destinin o la condició de l'importador.
Article 3
Concepte d'activitats empresarials o professionals 1. Són activitats empresarials o professionals les que impliquen l'ordenació per compte propi de factors de producció materials i humans, o d'un d'ells, amb la finalitat d'intervenir en la producció o distribució de béns o serveis.
Als efectes d'aquest impost es consideraran empresaris o professionals les persones o entitats que realitzin habitualment activitats empresarials o professionals, així com les societats mercantils.
Article 4
Concepte d'importació de béns Als efectes d'aquest impost s'entén per importació l'entrada de béns en el Principat d'Andorra procedents d'un altre Estat, qualsevulla que sigui la finalitat a la qual es destinin o la condició de l'importador.
Capítol II. Exempcions
Article 5
Exempcions Estan exemptes de l'impost les operacions que a continuació s'especifiquen, sempre que es compleixin les condicions i requisits exigits per les normes de desenvolupament d'aquesta Llei i les demés establertes en les disposicions que siguin d'aplicació.
La producció i elaboració de béns naturals per agricultors, ramaders, aqüicultors, obtinguts directament dels cultius, explotacions o captures, quan es venguin, transmetin o lliuri sense que hagin estat sotmesos, amb caràcter previ a la seva transmissió, a cap procés de transformació.
La producció, elaboració o importació de les obres d'art següents:
- quadres, pintures i dibuixos originals fets a mà sobre qualsevol suport i amb qualsevol tipus de material, excloent els dibuixos industrials i els articles manufacturats decorats a mà;
- gravats, estampes, litografies i aiguaforts originals;
- produccions originals de l'art estatuari i de l'escultura, realitzades sobre qualsevol material;
- conjunts i muntatges artístics originals, en qualsevol material.
La importació de sang i demés fluids, teixits i altres elements del cos humà per a finalitats mèdiques o d'investigació o per al seu processament amb idèntiques finalitats.
La importació de bitllets de banc en curs legal i de títols valors.
La producció, elaboració o importació d'articles d'alimentació de primera necessitat que reglamentàriament es determinin.
La producció, elaboració o importació de béns destinats al Govern i a altres Administracions Públiques del Principat, prèvia certificació què s'adquireixen amb càrrec als respectius pressupostos.
La producció, elaboració o importació de diaris i revistes.
Les importacions definitives a Andorra de determinats béns sempre que siguin motivades per canvis de residència, tinguin per objecte l'assoliment de fins d'interès social, serveixin per a finalitats educatives, científiques o culturals, es trobin incloses en el règim de viatgers i petites trameses, es tracti d'importacions de béns realitzades en el marc de determinades relacions internacionals oficials.
Per a l'atorgament d'aquesta exempció serà necessari que se sol.liciti l'exempció per part de l'interessat i que es reuneixin les condicions i requisits que s'estableixin reglamentàriament. No serà necessària la sol.licitud d'exempció per a les importacions incloses en el règim de viatgers i petites trameses, quan el valor dels béns importats no excedeixi els límits de les franquícies que s'estableixin reglamentàriament.
La reimportació de béns realitzada per qui va efectuar l'exportació temporal d'aquests a l'estranger, sempre que es presentin en el mateix estat en què varen sortir.
La reimportació de béns duta a terme per qui els va exportar temporalment, quan aquests béns hagin estat objecte en aquests territoris d'un treball gravat per idèntic o anàleg tribut al present impost, sense dret a deducció o devolució.
Les importacions en règim diplomàtic o consular segons la legislació que li sigui aplicable.
Les importacions efectuades per Organismes Internacionals reconeguts per Andorra i les realitzades pels seus membres amb estatut diplomàtic, amb els límits i en les condicions fixades en els Convenis Internacionals pels quals es creen aquests Organismes o en els Acords sobre la seva seu.
Els béns importats a l'empara dels Convenis Internacionals vigents a Andorra en matèria de cooperació cultural, científica o tècnica.
Els béns importats a l'empara dels Convenis Internacionals vigents a Andorra per a facilitar el tràfic amb els països veïns.
Les importacions comercials de béns amb un valor global que no excedeixi de 2.000 pessetes.
Les importacions no comercials efectuades per particulars d'una vàlua inferior a cent mil pessetes.
Article 6
Règims especials d'importació Estan exemptes d'aquest impost les importacions de béns que es realitzin a l'empara dels règims especials de trànsit, importació temporal, dipòsit, perfeccionament actiu, i transformació sota control duaner, en la forma i amb els requisits que reglamentàriament s'estableixin.
Capítol III. Fet generador de l'impost
Article 7
Fet generador de l'impost L'obligació d'abonar l'impost es generarà:
quan es tracti de la producció o elaboració de béns, en el moment de posar-los a disposició dels adquirents, sense perjudici de les normatives establertes pels règims especials regulats en els articles 19, 20 i 21 d'aquesta Llei;
quan es tracti d'importacions, en el moment que els importadors sol.licitin de la Duana el despatx de les mercaderies, previ compliment de les condicions establertes en la legislació duanera aplicable.
Capítol IV. El subjecte passiu
Article 8
Subjectes passius 1. Són subjectes passius de l'impost:
amb caràcter general, les persones físiques o jurídiques que tinguin la condició d'empresaris o professionals que importin, produeixin o elaborin béns mobles corporals;
en les operacions d'importació els qui realitzin les importacions.
A aquests efectes, es consideren importadors:
els destinataris dels béns importats, siguin adquirents, cessionaris o propietaris dels mateixos, o bé consignataris que actuïn en nom propi en la importació dels esmentats béns;
els viatgers pels béns que portin o transportin a l'entrar a Andorra;
els propietaris dels béns en els casos no contemplats en els apartats a) i b) anteriors.
Seran responsables en les importacions als efectes d'aquest impost:
Solidàriament:
les associacions que les garanteixin en els casos determinats en convenis internacionals;
les empreses de transport, quan actuïn en nom de tercers;
les agències de duanes establertes a Andorra, que actuïn en nom propi i per compte dels seus clients;
Subsidiàriament:
Les agències de duanes establertes a Andorra, quan actuïn en nom i per compte dels seus poderdants.
Article 9
Repercussió de l'impost 1. Els subjectes passius als quals es refereix l'article anterior, excepte els importadors, hauran de repercutir íntegrament l'import de l'impost sobre els adquirents dels béns, quedant aquests obligats a suportar-lo sempre que la repercussió s'ajusti al que es disposa en aquesta Llei i en les seves normes reglamentàries, amb independència de les estipulacions existents entre ells.
La repercussió de l'impost haurà d'efectuar- se mitjançant factura o document equivalent.
A aquests efectes, la quota repercutida haurà de consignar-se separadament de la base imposable indicant el tipus impositiu aplicat.
No obstant el que es disposa en el paràgraf anteriors d'aquest número, els empresaris o professionals als qui resultin aplicables els règims especials previstos en els articles 19, 20 i 21 d'aquesta Llei, hauran de consignar els tipus impositius i quotes repercutides, de manera separada a les factures o documents equivalents, únicament quan els destinataris de les seves operacions tinguin la condició de subjectes passius de l'impost i d'acord amb el que s'estableixi reglamentàriament.
Quan la consignació del tribut repercutit en la forma indicada pertorbi substancialment el desenvolupament de les activitats empresarials o professionals, es podrà autoritzar reglamentàriament, prèvia sol.licitud de les persones o sectors afectats, la repercussió de l'impost dins del preu, fent constar l'expressió "IMI inclòs" i el tipus tributari aplicat.
No serà necessària aquesta autorització en les operacions que s'indiquin reglamentàriament.
Qui suporti les quotes d'acord amb el que es disposa en els números anteriors tindrà dret a exigir l'expedició de factura ajustada al que s'estableixi reglamentàriament sempre que acrediti, degudament, la seva condició d'empresari o professional subjecte passiu de l'impost.
La rectificació de les quotes impositives repercutides podrà efectuar-se en els casos i en la forma que es determinin reglamentàriament.
⋯
La consulta d'aquest document no substitueix la lectura del Butlletí Oficial del Principat d'Andorra (BOPA) corresponent. No assumim cap responsabilitat per eventuals inexactituds derivades de la transcripció de l'original a aquest format.