LegalizeREGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Decreto 1/2010
Reglamentación del Anexo de la Ley Nº 24.977.
Bs. As., 4/1/2010
VISTO el Expediente Nº 1-257236-2009 del Registro de
la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autárquica en
el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS PUBLICAS, y
CONSIDERANDO:
Que la Ley Nº 26.565 introdujo sustanciales
modificaciones al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(RS), sustituyendo el Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificatorias y
complementarias.
Que dicha reforma tuvo por objeto dotar de una mayor
equidad al régimen, promoviendo la inclusión de aquellos contribuyentes
con baja capacidad contributiva y su inserción en la economía formal.
Que se incorpora un nuevo parámetro para la
categorización como pequeño contribuyente referido a los importes
correspondientes a los alquileres devengados.
Que se eleva el monto máximo de ingresos brutos y el
parámetro referido al precio unitario de venta.
Que se crean nuevas categorías para aquellos sujetos
cuyos ingresos brutos superen la suma de PESOS DOSCIENTOS MIL ($
200.000) y hasta PESOS TRESCIENTOS MIL ($ 300.000), en tanto
desarrollen únicamente actividades de venta de bienes muebles y
cumplimenten una cantidad mínima de trabajadores en relación de
dependencia.
Que se modifican los montos de las cotizaciones
previsionales fijas y de los aportes al Sistema Nacional del Seguro de
Salud.
Que se introducen nuevas causales de exclusión del
régimen y se modifica el procedimiento para la recategorización y
exclusión de oficio, así como para la consecuente liquidación de la
deuda resultante y la aplicación de las sanciones que pudieren
corresponder.
Que se crea un régimen especial de inclusión social
y promoción del trabajo independiente, a fin de permitir la inserción
en la economía formal y el acceso a la igualdad de oportunidades a
aquellos pequeños contribuyentes que cumplan determinadas condiciones.
Que es menester facultar a la ADMINISTRACION FEDERAL
DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE
ECONOMIA Y FINANZAS PUBLICAS, a establecer el procedimiento para
identificar las actividades económicas por las cuales se efectúe la
adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), a
determinar las actividades a las que no resultarán de aplicación los
parámetros superficie afectada a la actividad, energía eléctrica
consumida, precio máximo unitario de venta y/o alquileres devengados y
a definir las actividades que por sus características serán de alto o
bajo consumo energético.
Que corresponde dictar la reglamentación de dichas
modificaciones y de las demás disposiciones contenidas en la ley citada
en primer término.
Que la Dirección General de Asuntos Jurídicos del
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS PUBLICAS ha tomado la intervención
que le compete.
Que la presente medida se dicta en ejercicio de las
atribuciones conferidas al PODER EJECUTIVO NACIONAL por el Artículo 99,
inciso 2, de la CONSTITUCION NACIONAL.
Por ello,
LA PRESIDENTA DE LA NACION ARGENTINA
DECRETA:
REGLAMENTACION DEL ANEXO DE LA LEY Nº 24.977, SUS
MODIFICACIONES Y COMPLEMENTARIAS
CAPITULO I
REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (RS)
MONOTRIBUTO
A - PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
Artículo 1º— Los pequeños contribuyentes
podrán adherir al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(RS) establecido en el Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificaciones y
complementarias, en adelante el "Anexo", por la obtención de ingresos
provenientes de actividades económicas alcanzadas por el citado
régimen, aun cuando las mismas estén exentas o no gravadas en los
impuestos a las ganancias o al valor agregado.
No se encuentran comprendidos en el Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), los ingresos
provenientes de prestaciones e inversiones financieras, compraventa de
valores mobiliarios y de participaciones en las utilidades de cualquier
sociedad. *(Expresión “no incluida en
el
mismo”, derogada por art. 1° del [Decreto
N° 601/2018](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=311856) B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)*
Resulta incompatible la condición de pequeño
contribuyente con el desarrollo de alguna actividad, por la cual el
sujeto conserve su carácter de responsable inscripto en el impuesto al
valor agregado.
Las operaciones a que se hace referencia en el
último párrafo del
artículo 6° del “Anexo” son las ventas de cosas muebles, locaciones,
prestaciones de servicios y/o ejecuciones de obra, incluida la
actividad primaria, que realicen los pequeños contribuyentes adheridos
al régimen. (Párrafo incorporado
*por art. 2° del [Decreto
N° 601/2018](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=311856) B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)*
Art. 2º— (Artículo derogado *por art. 21 del Decreto N° 601/2018 B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)*
Art. 3º— (Artículo derogado *por art. 21 del Decreto N° 601/2018 B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)*
Art. 4º— Los socios de sociedades no podrán
adherir al régimen por su condición de integrantes de dichas sociedades.
(Artículo sustituido *por art. 3° del [Decreto
N° 601/2018](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=311856) B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)*
Art. 5º— De tratarse de locaciones de cosas
muebles o inmuebles
en condominio, cada condómino podrá adherir en forma individual al
régimen en la medida que se verifiquen, a su respecto, las condiciones
establecidas en el “Anexo” y en este reglamento, considerando para su
adhesión, categorización y recategorización, la parte que le
corresponda sobre los parámetros que resulten aplicables. Esta opción
sólo será de aplicación si todos los condóminos a los que resulten
atribuibles los ingresos provenientes de las mencionadas actividades
adhieren en forma individual al régimen, por todas las locaciones del
mismo condominio, en las condiciones antes referidas.
Los montos que deban ingresarse como consecuencia de la adhesión al
régimen en los términos del párrafo precedente sustituyen el pago del
impuesto a las ganancias y del impuesto al valor agregado originados
por las actividades de que se trata, resultando de aplicación, con
respecto a éstas, lo previsto en el segundo párrafo del artículo 6° del
“Anexo”.
De tratarse de locaciones de cosas muebles o inmuebles en condominio no
adheridas al régimen, los condóminos adheridos por otras actividades
deberán dispensar a tales locaciones idéntico tratamiento que el
previsto para las participaciones en las utilidades de sociedades.
Las actividades primarias tendrán el tratamiento dispuesto para las
ventas de cosas muebles.
(Artículo sustituido *por art. 4° del [Decreto
N° 601/2018](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=311856) B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)*
Art. 6º— Cuando los pequeños
contribuyentes realicen simultáneamente más de UNA (1) de las
actividades comprendidas en el primer párrafo del Artículo 2º del
"Anexo", a los fines de la categorización y permanencia en el Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), deberán acumular además
de los ingresos brutos, las magnitudes físicas y alquileres devengados
señalados en el Artículo 8º del mencionado "Anexo".
Art. 7º— (Artículo derogado *por art. 21 del Decreto N° 601/2018 B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)*
Art. 8º— Las importaciones de bienes para
la elaboración de cosas
muebles que se comercialicen o para la prestación de servicios con
idénticos fines no se encuentran incluidas en el inciso d) del artículo
2º del “Anexo”.
Las importaciones de servicios utilizados en la actividad económica por
la que el pequeño contribuyente se halle adherido al régimen no
resultan comprendidas en el referido inciso, a menos que se trate de
servicios que se contraten para su comercialización.
(Artículo sustituido *por art. 5° del [Decreto
N° 601/2018](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=311856) B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)*
B - INGRESOS BRUTOS
Art. 9º— Los ingresos brutos referidos en
el
último párrafo del Artículo 3º del "Anexo", son los devengados en el
período que corresponda a cada situación prevista en el Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
Art. 10.— El ingreso bruto a que se
refiere el "Anexo" comprende, en caso de corresponder, a los impuestos
nacionales, excepto los que se indican a continuación:
Impuesto interno a los cigarrillos, regulado por
el Artículo 15 de la Ley Nº 24.674 y sus modificaciones.
Impuesto adicional de emergencia a los
cigarrillos, establecido por la Ley Nº 24.625 y sus modificaciones.
Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al
Dióxido de Carbono,
previstos en la Ley N° 23.966, Título III, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones. (Inciso sustituido
*por art. 6° del [Decreto
N° 601/2018](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=311856) B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)*
Art. 11.— No se considera ingreso
bruto el derivado de la realización de bienes de uso, entendiendo por
tales aquellos cuyo plazo de vida útil sea superior a DOS (2) años, en
tanto hayan permanecido en el patrimonio del contribuyente adherido al
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), como mínimo,
DOCE (12) meses desde la fecha de habilitación del bien.
Art. 12.— A los efectos de la adhesión,
categorización y
recategorización en el Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS) no se computarán como ingresos brutos los
provenientes de:
cargos públicos,
trabajos ejecutados en relación de dependencia,
jubilaciones, pensiones o retiros correspondientes a alguno de los
regímenes nacionales o provinciales,
el ejercicio de la dirección, administración y/o conducción de
sociedades, y/o
las actividades indicadas en el segundo párrafo del artículo 1° de
la presente medida.
Respecto de los ingresos señalados precedentemente, deberá cumplirse,
de corresponder, con las obligaciones y deberes impositivos y
previsionales establecidos por el régimen general vigente.
(Artículo sustituido *por art. 7° del [Decreto
N° 601/2018](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=311856) B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)*
C - CATEGORIZACION
Art. 13.— Las rectificaciones que pudieran
corresponder por error o inexactitud de los valores o la
recategorización de oficio, tendrán efectos retroactivos, al momento
que se produjeron los hechos que las ocasionaron.
Art. 14.— La recategorización prevista en
el primer párrafo del
artículo 9º del “Anexo”, procederá sólo cuando el pequeño contribuyente
haya desarrollado sus actividades como mínimo durante UN (1) semestre
calendario completo.
(Artículo sustituido *por art. 8° del [Decreto
N° 601/2018](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=311856) B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)*
Art. 15.— La anualización a que se refiere
el segundo párrafo del
artículo 12 del “Anexo”, se efectuará cuando la finalización del
período allí aludido coincida con la finalización del período semestral
calendario completo en que corresponde la recategorización dispuesta en
el artículo 9º del “Anexo”. De no resultar tal coincidencia, se
mantendrá la categorización inicial hasta el momento de la primera
recategorización.
Cuando de la proyección anual señalada en el párrafo anterior surja
que el sujeto queda excluido del régimen, por haberse superado los
límites máximos aplicables, el pequeño contribuyente permanecerá dentro
del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), debiendo
encuadrarse -hasta la próxima recategorización semestral-, en la
Categoría K. (Párrafo sustituido por art. 1° delDecreto N° 661/2024B.O. 24/7/2024. Vigencia: a partir del día de su publicación en el BOLETÍN OFICIAL.)
(Artículo sustituido *por art. 9° del [Decreto
N° 601/2018](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=311856) B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)*
Art. 16.— Lo dispuesto en el Artículo
14 del "Anexo" resultará de aplicación cuando exista una sustitución
total de la o las actividades declaradas por el pequeño contribuyente
adherido al régimen, por otra u otras comprendidas en el mismo.
No se considerará inicio de actividades la
incorporación de nuevas actividades o el mero reemplazo de alguna de
las declaradas.
D - UNIDAD DE EXPLOTACION Y ACTIVIDAD ECONOMICA.
CONCEPTO
Art. 17.— A los fines del Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), se entiende por:
Unidad de explotación: entre otras, cada espacio físico (local,
establecimiento, oficina, etcétera) donde se desarrolle la actividad
y/o cada rodado, cuando este último constituya la actividad por la cual
se solicita la adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS) (taxímetros, remises, transporte, etcétera) o cada
condominio de cosas muebles en locación comprendido en el primer
párrafo del artículo 5° de este reglamento del que forma parte el
pequeño contribuyente.
Se considera que constituyen una sola unidad de explotación todos los
bienes inmuebles que mantenga en locación el pequeño contribuyente y
todos los condominios de bienes inmuebles en locación comprendidos en
el primer párrafo del artículo 5° de este reglamento de los que este
forme parte, en todos los casos, cualquiera sea su destino y siempre
que la locación se respalde mediante contratos debidamente registrados,
en caso de corresponder, en los términos que establezca la
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, entidad autárquica en el
ámbito del MINISTERIO DE ECONOMÍA. Respecto de los inmuebles para los
que, siendo obligatorio el registro del contrato no se verifique esta
condición, se entenderá por unidad de explotación cada inmueble en
alquiler o cada condominio, según el caso. (Inciso sustituido por art. 2° delDecreto N° 661/2024B.O. 24/7/2024. Vigencia: a partir del día de su publicación en el BOLETÍN OFICIAL.)
Actividad económica: las ventas y/o prestaciones de servicios, que
se realicen dentro de un mismo espacio físico, así como las actividades
desarrolladas fuera de él con carácter complementario, accesorio o
afín, como así también las obras y/o locaciones de cosas. Asimismo,
reviste el carácter de actividad económica aquella por la que para su
realización no se utilice un local o establecimiento.
(Artículo sustituido *por art. 10 del [Decreto
N° 601/2018](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=311856) B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)*
E - ENERGIA ELECTRICA CONSUMIDA
Art. 18.— La energía eléctrica consumida
computable será la que
resulte de las facturas cuyos vencimientos hayan operado en los últimos
DOCE (12) meses anteriores a la finalización del semestre en que
corresponda la recategorización. *(Párrafo
sustituido por art. 11 del*[Decreto
N° 601/2018](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=311856)*B.O. 29/6/2018.
Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)*
Cuando se posea más de UNA (1) unidad de
explotación, a los efectos de la categorización deberán, de
corresponder, sumarse los consumos de energía eléctrica de cada una de
ellas.
De tratarse de inicio de actividades, corresponderá
efectuar la anualización prevista en los Artículos 12 del "Anexo" y 15
del presente decreto.
F - SUPERFICIE AFECTADA A LA ACTIVIDAD
Art. 19.— A los fines de la aplicación del
parámetro superficie afectada a la actividad, deberá considerarse la
superficie de cada unidad de explotación (local, establecimiento,
oficina, etcétera) destinada a su desarrollo, con excepción,
únicamente, de aquella —construida o descubierta (depósitos, jardines,
estacionamientos, accesos a los locales, etcétera)—, en la que no se
realice la misma.
Cuando se posea más de UNA (1) unidad de
explotación, a los efectos de la categorización deberán, de
corresponder, sumarse las superficies afectadas de cada unidad de
explotación.
G - ALQUILERES DEVENGADOS. ALQUILERES PACTADOS
Art. 20.— El parámetro alquileres
devengados
previsto en el Artículo 8º y concordantes del "Anexo", referido al
inmueble en el que se desarrolla la actividad por la que el pequeño
contribuyente adhirió al régimen, comprende toda contraprestación —en
dinero o en especie— derivada de la locación, uso, goce o habitación
—cualquiera sea la denominación que se le otorgue— de dicho inmueble,
así como los importes correspondientes a sus complementos (mejoras
introducidas por los arrendatarios o inquilinos, la contribución
directa o territorial y otros gravámenes o gastos que haya tomado a su
cargo, y el importe abonado por el uso de muebles y otros accesorios o
servicios que suministre el propietario).
A tales efectos deberá entenderse por mejoras todas
aquellas erogaciones que no constituyan reparaciones ordinarias que
hagan al mero mantenimiento del bien.
En el caso previsto en los Artículos 12 y 13 del
"Anexo" —inicio de actividades— deberá considerarse lo que se hubiere
pactado en el respectivo contrato de locación.
Art. 21.— Cuando se posea más de UNA (1)
unidad de explotación, a los efectos de la categorización deberán
sumarse, de corresponder, los alquileres devengados correspondientes a
cada unidad de explotación.
H - PRECIO MAXIMO UNITARIO DE VENTA
Art. 22.— El precio máximo unitario de
venta
es el precio de contado de cada unidad del bien ofrecido o
comercializado, sin importar los montos totales facturados por
operación.
I - LOCAL O ESTABLECIMIENTO CON MAS DE UN (1)
RESPONSABLE
Art. 23.— No se admitirá más de UN (1)
responsable por un mismo local o establecimiento, excepto cuando los
pequeños contribuyentes desarrollen las actividades en espacios
físicamente independientes, subdivididos de carácter autónomo o se
verifique la situación prevista en el inciso b) del siguiente párrafo.
A los fines de la categorización debe considerarse:
De tratarse de actividades que se realicen en
forma simultánea en un mismo establecimiento.
1.- Superficie: el espacio físico destinado por cada
uno de los sujetos exclusivamente al desarrollo de su actividad.
2.- Energía eléctrica: la consumida por cada uno de
los sujetos o, en su caso, la asignada por ellos proporcionalmente a
cada actividad.
3.- Alquileres devengados: el monto asignado
proporcionalmente en función del espacio físico destinado a cada
actividad.
De tratarse de utilización del local o
establecimiento en forma no simultánea:
1.- La superficie del local o establecimiento
afectado a la actividad,
2.- la energía eléctrica consumida en forma
proporcional al número de sujetos, y
3.- el monto de alquileres devengados
correspondiente a la obligación de pago asumida por cada sujeto.
J - ACTIVIDADES ECONOMICAS. IDENTIFICACION.
APLICACION DE PARAMETROS
Art. 24.— Facúltase a la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS PUBLICAS, a:
establecer el procedimiento para identificar las
actividades económicas, por las cuales se efectúe la adhesión al
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS),
determinar, para cada caso, las actividades a las
que no resultarán de aplicación los parámetros superficie afectada a la
actividad, energía eléctrica consumida, precio máximo unitario de venta
y/o alquileres devengados, y
definir las actividades que por sus
características serán de alto o bajo consumo energético.
Art. 25.— De tratarse de actividades que
por
su naturaleza no requieran lugar físico para su desarrollo, el
responsable se categorizará considerando exclusivamente los ingresos
brutos, atendiendo a lo dispuesto en los Artículos 9º a 12 del presente
decreto.
K - EXCLUSION
Art. 26.— (Artículo derogado *por art. 21 del Decreto N° 601/2018 B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)*
Art. 27.— A los fines de la exclusión
prevista en el inciso g) del
artículo 20 del “Anexo”, los pequeños contribuyentes no deberán tener
más de TRES (3) fuentes de ingresos incluidas en el régimen,
correspondiendo entender como tales a cada una de las actividades
económicas o a cada una de las unidades de explotación afectadas a la
actividad. En consecuencia, para determinar las fuentes de ingresos, se
deberán sumar en primer término las unidades de explotación y
posteriormente las actividades económicas desarrolladas, en la medida
en que por estas últimas no se posean unidades de explotación.
A esos efectos, deberán considerarse las definiciones establecidas en el artículo 17 de este reglamento. (Párrafo incorporado por art. 3° delDecreto N° 661/2024B.O. 24/7/2024. Vigencia: a partir del día de su publicación en el BOLETÍN OFICIAL.)
(Artículo sustituido *por art. 12 del [Decreto
N° 601/2018](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=311856) B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)*
Art. 28.— La exclusión del pequeño
contribuyente del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(RS), cualquiera fuera la causa, impedirá a los sujetos reingresar al
mismo hasta después de transcurridos TRES (3) años calendario
posteriores al de la exclusión.
Las o los contribuyentes que hayan determinado los impuestos bajo el
Régimen General, aplicando los beneficios dispuestos en los artículos
primero y/o segundo incorporados sin número a continuación del artículo
21 del Anexo de la Ley N° 24.977 y sus normas modificatorias y
complementarias, en todos o en alguno/s de los períodos fiscales
amparados por dichas disposiciones, podrán optar nuevamente por el
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, luego de
transcurrido al menos UN (1) año calendario desde la finalización del
último período fiscal en el que hubieran podido gozar de alguno de esos
beneficios en forma completa. *(Párrafo
incorporado por art. 9º del Decreto Nº 337/2021 B.O. 25/5/2021.
Vigencia: a partir del día de su publicación en el BOLETÍN OFICIAL.)*
Art. 29.— El cómputo del pago a
cuenta establecido en el último párrafo del Artículo 21 del "Anexo", se
efectuará de acuerdo con las formas, requisitos, plazos y demás
condiciones que a tal efecto disponga la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS.
L - EXENCIÓN DEL PAGO DEL IMPUESTO INTEGRADO. LOCACIÓN DE INMUEBLES.
Art. 30.— Los sujetos que adhieran al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS) exclusivamente en su condición de
locadores de bienes inmuebles -cualquiera sea su destino- estarán
exentos de ingresar el impuesto integrado, en los términos del inciso
del segundo párrafo del artículo 2° del Anexo, siempre que la
cantidad de inmuebles que mantengan en locación -incluyendo los que
integren condominios por los que se haya adherido en forma individual-
no exceda de DOS (2) y se trate de contratos debidamente registrados,
en caso de corresponder, en los términos que establezca la
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, entidad autárquica en el
ámbito del MINISTERIO DE ECONOMÍA. La obtención de ingresos no
computables como ingresos brutos a los fines del Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (RS) no impedirá el goce de la referida
exención.
De incumplirse alguno de los requisitos señalados no procederá la
dispensa del pago del impuesto integrado, sin perjuicio de lo dispuesto
en el segundo párrafo del inciso a) del artículo 17 de este reglamento.
(Apartado L y Artículo 30 incorporadospor art. 4° delDecreto N° 661/2024B.O. 24/7/2024. Vigencia: a partir del día de su publicación en el BOLETÍN OFICIAL.)
LL - REINTEGRO
Art. 31.— A los pequeños contribuyentes que
hubieran cumplido en tiempo y forma con el ingreso del impuesto
integrado y, en su caso, de las cotizaciones previsionales,
correspondientes a los DOCE (12) meses calendario, así como con las
obligaciones formales y materiales pertinentes, se les reintegrará un
importe equivalente al impuesto integrado mensual, de acuerdo con las
condiciones que establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS.
Cuando se trate de inicio de actividad o de un
período calendario irregular, el reintegro citado en el párrafo
anterior procederá en un CINCUENTA POR CIENTO (50%), siempre que la
cantidad de cuotas ingresadas en tiempo y forma fueran entre SEIS (6) y
ONCE (11).
No corresponderá el beneficio mencionado cuando el
sujeto no hubiera ingresado la totalidad de las cuotas a las que
hubiere estado obligado, de acuerdo al período calendario o inicio de
actividades del contribuyente.
M - REGIMENES DE INFORMACION, DE RETENCION,
PERCEPCION Y PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO INTEGRADO Y DEL REGIMEN
GENERAL.
FACULTAD DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS
Art. 32.— Sin perjuicio de lo
previsto en los párrafos segundo y tercero del Artículo 15 del "Anexo",
la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podrá establecer, para
los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS), la obligación de actuar como agentes de retención
y/o percepción.
La prohibición establecida en el segundo párrafo del
citado artículo, no será de aplicación para los pagos que se efectúen
en los casos de ajustes por recategorización, así como para los
ingresos correspondientes a los regímenes de facilidades de pago
dispuestos por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
N - ADHESION AL REGIMEN
Art. 33.— La adhesión al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) y, de corresponder, el
pago, producirán efectos a partir del período y de acuerdo con las
condiciones, plazos y formalidades que establezca la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, excepto cuando se trate de inicio de
actividades.
Ñ - INICIO DE ACTIVIDADES
Art. 34.— Cuando se inicien actividades,
los
sujetos podrán adherir al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS) con efectos a partir del día de adhesión, inclusive.
A tal fin, deberán ingresar el impuesto integrado y,
en su caso, las cotizaciones previsionales fijas, en la forma, plazo y
condiciones que establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS.
O - BAJA DEL REGIMEN
Art. 35.— La solicitud de baja por cese de
actividad, deberá efectuarse en la forma, plazos y condiciones que
establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
Los sujetos podrán adherir nuevamente al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), en el momento en que
inicien cualquier actividad comprendida en el mismo.
Art. 36.— La ADMINISTRACION FEDERAL
DE INGRESOS PUBLICOS podrá disponer, ante la falta de ingreso del
impuesto integrado y/o de las cotizaciones previsionales fijas, por un
período de DIEZ (10) meses consecutivos, la baja automática de pleno
derecho del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
Dicha baja no obstará a que el pequeño contribuyente
reingrese al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS),
siempre que el mismo regularice las sumas adeudadas por los conceptos
indicados en el párrafo anterior.
(Nota Infoleg: por art. 2º de laResolución General Nº 5421/2023*de la AFIP B.O. 25/9/2023 se suspende transitoriamente, a los efectos del cómputo del
plazo para la aplicación de la baja automática prevista en el artículo
36 del presente Decreto y sus modificatorios, la
consideración de los períodos septiembre, octubre, noviembre y
diciembre de 2023. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)*
(Nota Infoleg: por art. 1° de laResolución General N° 4687/2020*de la AFIP B.O. 28/3/2020, texto según Resolución General N° 5056/2021
de la AFIP B.O. 27/8/2021 se suspende hasta el 1 de diciembre de 2021,
el procedimiento sistémico referido a la exclusión de pleno derecho del
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) previsto en los
artículos 53 a 55 de la presente Resolución General. Vigencia: a partir
del día de su publicación en el Boletín Oficial. Ver suspensiones anteriores)*
P - RENUNCIA AL REGIMEN
Art. 37.— Los sujetos que presenten la
renuncia al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS),
quedarán comprendidos en los regímenes generales correspondientes a sus
obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, a
partir del primer día del mes siguiente a aquel en que se efectúe la
citada presentación.
Cuando con posterioridad a la renuncia el sujeto
hubiere cesado en la actividad, el plazo previsto en el Artículo 19 del
"Anexo" —para adherir nuevamente al régimen— no será de aplicación en
los casos en que la nueva adhesión se realice por una actividad
distinta de aquella o aquellas que desarrollaba en oportunidad de la
mencionada renuncia.
Para el caso en que se hayan gozado los beneficios dispuestos en los
artículos primero y/o segundo incorporados sin número a continuación
del artículo 21 del Anexo de la Ley N° 24.977 y sus normas
modificatorias y complementarias resultarán de aplicación las
disposiciones del segundo párrafo del artículo 28 del presente decreto. *(Párrafo incorporado por art. 10 del
Decreto Nº 337/2021 B.O. 25/5/2021. Vigencia: a partir del día de su
publicación en el BOLETÍN OFICIAL.)*
Q - IDENTIFICACION Y COMPROBANTE DE PAGO
Art. 38.— Facúltase a la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, a determinar las características (tamaño,
forma, composición, etcétera) de la identificación a que se refiere el
inciso a) del Artículo 25 del "Anexo".
La obligación de exhibición establecida en el inciso
del citado artículo, procederá exclusivamente cuando el pequeño
contribuyente utilice una forma de pago que habilite su cumplimiento.
R - PLAZOS
Art. 39.— A los fines dispuestos en el
Artículo 27 del "Anexo", los plazos de mes o meses, terminarán el día
que los respectivos meses tengan el mismo número de días de su fecha.
Así, un plazo que se inicie el día 15 de un mes, terminará el día 15
del mes correspondiente, cualquiera que sea el número de días que
tengan los meses.
Si el mes en que ha de iniciar un plazo de meses,
constare de más días que el mes en que ha de terminar el plazo, y si el
plazo corriese desde alguno de los días en que el primero de dichos
meses excede al segundo, el último día del plazo será el último día de
este segundo mes.
S - NORMAS REFERIDAS AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Art. 40.— En ningún caso podrán dar derecho
al cómputo de crédito fiscal las operaciones realizadas con los
contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS).
T - NORMAS REFERIDAS AL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Art. 41.— Los responsables que adhieran al
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) con
posterioridad al inicio del año calendario o al cierre del ejercicio
comercial de que se trate, según corresponda, deberán computar en la
determinación del impuesto a las ganancias el resultado atribuible al
período comprendido entre dicho inicio o cierre y el último día del mes
en que efectuaron la opción, ambos inclusive.
Art. 42.— Cuando se renuncie al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), la determinación del
impuesto a las ganancias del período comprendido entre el primer día
del mes siguiente al de la renuncia y el de finalización del ejercicio,
ambos inclusive, se practicará con arreglo a las normas de la ley de
dicho tributo considerando los ingresos y gastos devengados o
percibidos, según corresponda, en dicho lapso. A tal fin las
deducciones en concepto de amortizaciones por desgaste, relativas a
bienes de uso en existencia, se computarán en forma proporcional a la
cantidad de meses calendario que abarque el mencionado lapso o desde la
adquisición, respecto del día de cierre del ejercicio.
Art. 43.— Los adquirentes, locatarios o
prestatarios de los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS), por las operaciones efectuadas con éstos,
sólo podrán computar en su liquidación del impuesto a las ganancias:
Respecto de un mismo proveedor: hasta un DOS POR
CIENTO (2%), y
respecto del conjunto de proveedores: hasta un
total del OCHO POR CIENTO (8%).
Los porcentajes señalados en los incisos precedentes
se aplicarán sobre el total de compras, locaciones o prestaciones
correspondientes a un mismo ejercicio fiscal.
U - PROCEDIMIENTO PERMANENTE
DE TRANSICIÓN AL RÉGIMEN GENERAL Y RÉGIMEN VOLUNTARIO DE PROMOCIÓN
TRIBUTARIA DEL RÉGIMEN GENERAL *(Título incorporado por art. 11 del
Decreto Nº 337/2021 B.O. 25/5/2021. Vigencia: a partir del día de su
publicación en el BOLETÍN OFICIAL.)*
ARTÍCULO…- Los ingresos brutos a los que hace referencia el primer
párrafo de los artículos primero y segundo incorporados sin número a
continuación del artículo 21 del Anexo a la Ley N° 24.977 y sus normas
modificatorias y complementarias serán calculados en función de lo
previsto en el artículo 4° del Anexo I de la Resolución N° 220/19 de la
entonces SECRETARÍA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA
del ex-MINISTERIO DE PRODUCCIÓN Y TRABAJO y sus modificatorias o a las
disposiciones que en el futuro la reemplacen. (Párrafo sustituido por art. 5° delDecreto N° 661/2024B.O. 24/7/2024. Vigencia: a partir del día de su publicación en el BOLETÍN OFICIAL.)
A esos fines, se considerarán los ingresos brutos devengados en los
últimos DOCE (12) meses calendario anteriores a la formalización del
acogimiento a los beneficios. De no haber transcurrido un período de
DOCE (12) meses desde el inicio de las respectivas actividades, las o
los contribuyentes deberán proceder a anualizar los ingresos brutos
obtenidos.
*(Artículo s/n incorporado por art. 11 del
Decreto Nº 337/2021 B.O. 25/5/2021. Vigencia: a partir del día de su
publicación en el BOLETÍN OFICIAL.)*
CAPITULO II
REGIMEN DE INCLUSION SOCIAL Y PROMOCION DEL TRABAJO
INDEPENDIENTE
A - TRABAJADOR INDEPENDIENTE PROMOVIDO
Art. 44.— A los fines establecidos en el
segundo párrafo del inciso c) del Artículo 31 del "Anexo", las
actividades susceptibles de ser encuadradas en el presente régimen son
aquellas que se realizan en forma personal que no configuren una
relación de dependencia, realizadas sin capital propio, local ni
dependientes y con la sola ayuda de los útiles y herramientas
necesarios.
En caso que la actividad consista en la elaboración
o transformación de materias primas, la misma debe realizarse en la vía
pública o en la casa habitación del trabajador independiente promovido.
En el supuesto que la actividad sea la de artesano,
podrá encuadrar en el régimen que se reglamenta, si la misma se
desarrolla en ferias o en la vía pública, aun cuando la elaboración de
los productos se realice en la casa habitación del trabajador
independiente promovido.
De tratarse de actividad primaria, podrá encuadrarse
en el régimen que se reglamenta en la medida en que se desarrolle en el
predio donde el trabajador independiente promovido tenga su casa
habitación.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
determinará el nomenclador con los códigos de actividades susceptibles
de ser encuadradas en el régimen que se reglamenta.
Art. 45.— La antigüedad prevista en
el inciso j) del Artículo 31 del "Anexo", se cuenta desde la fecha de
expedición del título universitario, independientemente de la
antigüedad en la inscripción en la matrícula habilitante.
Art. 46.— A los efectos de lo
dispuesto en el inciso b), del Artículo 31 del "Anexo", se consideran
establecimientos estables los lugares de negocios fijos cerrados o en
la vía pública —con excepción de las ferias de artesanos— en los cuales
una persona humana desarrolle, total o parcialmente, su actividad (un
puesto de ventas, un taller, un depósito, etcétera). *(Expresión “persona física” sustituida por “persona humana”, por art. 20 del Decreto N° 601/2018 B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)*
Art. 47.— La excepción dispuesta por
el Artículo 32 del "Anexo" operará por única vez durante el período que
transcurra desde la adhesión hasta la baja o renuncia del presente
régimen. No obstante, una nueva adhesión habilitará el beneficio por
igual período.
B - CUOTA DE INCLUSION SOCIAL. PAGO
Art. 48.— Fíjase, durante los primeros TREINTA Y SEIS (36) meses,
a partir de la adhesión al Régimen de Inclusión Social y Promoción del
Trabajo Independiente, en el UNO POR CIENTO (1 %) de los ingresos
brutos mensuales que perciba por su actividad la persona trabajadora
independiente promovida o en el equivalente al VEINTICINCO POR CIENTO
(25 %) del aporte mensual al Sistema Integrado Previsional Argentino
(SIPA) correspondiente a las cotizaciones previsionales dispuestas en
el inciso a) del artículo 39 del Anexo de la Ley N° 24.977 y sus normas
modificatorias y complementarias, el que resulte menor, el importe de
la cuota de inclusión social establecida en el artículo 34 del Título
IV del mencionado Anexo.
Vencido el plazo indicado en el párrafo anterior, el importe de la
cuota de inclusión social será equivalente al DOS COMA CINCO POR CIENTO
(2,5 %) de los ingresos brutos mensuales que perciba por su actividad
la persona trabajadora independiente promovida. Si la suma de las
cuotas de inclusión social que deban abonarse durante UN (1) año
calendario resultase superior al importe del total de los aportes
mensuales al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA)
correspondientes a ese mismo año, su pago se efectuará hasta la
concurrencia con dicho importe.
La cuota se abonará en los plazos y con las modalidades que establezca
la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS (AFIP), entidad
autárquica actuante en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMÍA, y se
imputará a la cancelación de los aportes sustitutivos correspondientes
a los meses del año calendario en curso, comenzando por el más antiguo.
La persona trabajadora independiente promovida no estará obligada a
abonar esta cuota en el mes en que hubiera sufrido una retención o
percepción, en virtud de los regímenes que disponga la ADMINISTRACIÓN
FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS (AFIP), en los términos del segundo
párrafo del artículo 34 del Anexo de la Ley N° 24.977 y sus normas
modificatorias y complementarias.
La cuota de inclusión social impaga devengará, desde su vencimiento,
los intereses resarcitorios previstos en el artículo 37 de la Ley N°
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
El MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL financiará la diferencia a la que
aluden los párrafos cuarto y quinto del artículo 34 del Anexo de la Ley
N° 24.977 y sus normas modificatorias y complementarias para el caso de
personas trabajadoras independientes promovidas que, a su vez, se
encuentren inscriptas en el REGISTRO NACIONAL DE TRABAJADORES Y
TRABAJADORAS DE LA ECONOMÍA POPULAR (RENATEP), creado por la Resolución
N° 408 del 16 de junio de 2020 del MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL.
Los programas de carácter alimentario dispuestos por el MINISTERIO DE
DESARROLLO SOCIAL se considerarán incluidos en la excepción prevista en
el inciso c) del segundo párrafo del artículo 31 del citado Anexo.
(Artículo sustituido porDecreto Nº 444/2023B.O. 5/9/2023. Ver art. 2º y 3º de la misma norma. Vigencia: a partir del día de su publicación en el BOLETÍN OFICIAL.)Art. 49.— A los fines del cálculo y
del ingreso de la diferencia a la que aluden los párrafos cuarto y
quinto del Artículo 34 del "Anexo", el trabajador independiente
promovido deberá aplicar el procedimiento que a tal efecto establezca
la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
Art. 50.— Facúltase a la SECRETARIA
DE SEGURIDAD SOCIAL del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD
SOCIAL, a emitir las normas reglamentarias que estime pertinentes a los
fines prestacionales resultantes del ejercicio de las opciones
previstas en el penúltimo párrafo del Artículo 34 y último párrafo del
Artículo 35, ambos del "Anexo".
Art. 51.— Cuando se ejerciera la
opción prevista en el segundo párrafo del Artículo 35 del "Anexo"
—ingreso de las diferencias de cotizaciones — corresponderá también el
pago de los intereses resarcitorios contemplados en el Artículo 37 de
la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
devengados desde las respectivas fechas de vencimiento hasta el
efectivo pago.
CAPITULO III
SUJETOS INSCRIPTOS EN EL REGISTRO NACIONAL DE
EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL Y ECONOMIA SOCIAL
Art. 52.— Los pequeños contribuyentes deberán hallarse inscriptos
en el REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL Y ECONOMÍA
SOCIAL bajo la órbita del MINISTERIO DE CAPITAL HUMANO, en adelante el
‘Registro’, a los fines de obtener los beneficios de exención del
impuesto integrado y del aporte previsional mensual establecido en el
inciso a) del artículo 39 del “Anexo”, así como la disminución del
CINCUENTA POR CIENTO (50 %) de los aportes indicados en los incisos b)
y c) del referido artículo, los que procederán tanto para sujetos
asociados a cooperativas de trabajo como para quienes no reúnan esa
condición, siempre que no se supere la suma máxima de ingresos brutos
que se establece en el primer párrafo del artículo 8° del ‘Anexo’ para
la Categoría A. (Párrafo sustituido por art. 6° delDecreto N° 661/2024B.O. 24/7/2024. Vigencia: a partir del día de su publicación en el BOLETÍN OFICIAL.)
También podrán obtener ese tratamiento las personas humanas que
integren “Proyectos Productivos o de Servicios” reconocidos por ese
Ministerio e inscriptos en el Registro.
Con relación a los sujetos mencionados en este artículo, no
corresponderá considerar las magnitudes físicas fijadas en el artículo
8° del “Anexo”.
(Artículo sustituido *por art. 13 del [Decreto
N° 601/2018](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=311856) B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)*
Art. 53.— Las personas humanas integrantes
de los “Proyectos
Productivos o de Servicios” referidos en el artículo 52 podrán gozar de
los beneficios aludidos en dicho artículo, siempre que por la
proporción de los ingresos brutos devengados anuales que les
correspondan no superen el importe máximo que establece el artículo 8°
del “Anexo” para la categoría A.
Lo previsto en el artículo 6° del “Anexo” resultará de aplicación con
respecto al impuesto a las ganancias y del impuesto al valor agregado
originados por las actividades de que se trate.
(Artículo sustituido *por art. 14 del [Decreto
N° 601/2018](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=311856) B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)*
(Nota Infoleg:* por art. 2° de la [Resolución
General N° 3866/2016](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=260538) de la AFIP B.O. 18/04/2016**se establece que Los “Proyectos
Productivos o de Servicios” a que se refiere el Artículo 52 del prente
Decreto, podrán gozar de los beneficios previstos
en esta norma, siempre que sus ingresos brutos devengados anuales no
superen la suma que, de acuerdo con la cantidad de sus integrantes, se
indica a continuación: a) De tratarse de DOS (2) integrantes: CIENTO
CUARENTA Y CUATRO MIL PESOS ($ 144.000.-);**b) De tratarse de TRES (3)
integrantes: DOSCIENTOS DIECISEIS MIL PESOS ($ 216.000.-).**Vigencia: a partir del día de su
publicación en el Boletín Oficial. **Sumas
anteriores:***[Resolución
General N° 3529/2013](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=219615)*de la AFIP
B.O. 12/9/2013*)
Art. 54.— Las personas humanas, en su calidad de efectores
individuales o como integrantes de ‘Proyectos Productivos o de
Servicios’, perderán los beneficios aludidos en el artículo 52 de este
reglamento, cuando los ingresos brutos que les correspondan, devengados
en los últimos DOCE (12) meses, superen la suma máxima que para la
categoría A establece el artículo 8° del ‘Anexo’, desde el momento en
que esa situación ocurra.
(Artículo sustituido por art. 7° delDecreto N° 661/2024B.O. 24/7/2024. Vigencia: a partir del día de su publicación en el BOLETÍN OFICIAL.)
Art. 55.— Las personas humanas en su
calidad
de efectores individuales o como integrantes de "Proyectos Productivos
o de Servicios", para gozar de los beneficios del presente capítulo,
sólo podrán realizar la actividad beneficiada. *(Expresión “personas físicas” sustituida por “personas humanas”, por art. 20 del Decreto N° 601/2018 B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)*
Art. 56.— Las disposiciones establecidas en los artículos 12, 13 y
14, todos del ‘Anexo’, no serán de aplicación con relación a los
sujetos que se encuentren alcanzados por los beneficios aludidos en el
artículo 52 de este reglamento.
(Artículo sustituido por art. 8° delDecreto N° 661/2024B.O. 24/7/2024. Vigencia: a partir del día de su publicación en el BOLETÍN OFICIAL.)
Art. 57.— (Artículo derogado *por art. 21 del Decreto N° 601/2018 B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)*
Art. 58.— Cuando los sujetos inscriptos en el “Registro” sean
dados de baja de éste, las personas humanas en su calidad de efectores
individuales o como integrantes de “Proyectos Productivos o de
Servicios” perderán su condición de contribuyentes del Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
En el supuesto en que las mencionadas personas continúen con su
actividad podrán volver a adherir al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS) en cualquier momento -en la medida en que cumplan
con las condiciones exigidas en el ‘Anexo’- en la categoría que les
corresponda, sin los beneficios aludidos en el artículo 52 de este
reglamento. (Párrafo sustituido por art. 9° delDecreto N° 661/2024B.O. 24/7/2024. Vigencia: a partir del día de su publicación en el BOLETÍN OFICIAL.)
(Artículo sustituido *por art. 16 del Decreto N° 601/2018 B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)*
Art. 59.— Facúltase al MINISTERIO DE
DESARROLLO SOCIAL y a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
dentro de sus respectivas competencias, a dictar las normas para
implementar las disposiciones del presente capítulo.
CAPITULO IV
REGIMEN ESPECIAL DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD
SOCIAL PARA
PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
A - COTIZACIONES PREVISIONALES FIJAS
Art. 60.— Los aportes de los trabajadores
autónomos, con destino al Sistema Unico de la Seguridad Social (SUSS),
devengados hasta el mes calendario en que se efectúe la adhesión,
inclusive, deberán determinarse e ingresarse de acuerdo al régimen
general en materia de seguridad social.
El ingreso de las cotizaciones fijas previstas en el
Artículo 39 del "Anexo" deberá efectuarse en la forma, plazo y
condiciones que establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS.
Art. 61.— La adhesión al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) importará la
modificación automática de la categoría de revista de los trabajadores
autónomos inscriptos con anterioridad a dicha adhesión.
Art. 62.— Los sujetos que adhieran al
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), exclusivamente
en su condición de locadores de bienes muebles o inmuebles, están
exentos de ingresar las cotizaciones previsionales fijas indicadas en
el Artículo 39 del "Anexo".
Art. 63.— Los sujetos indicados en el
apartado 3 del Artículo 40 del "Anexo", podrán adherir voluntariamente
al Régimen Especial de los Recursos de la Seguridad Social para
Pequeños Contribuyentes, en cuyo caso deberán ingresar obligatoriamente
la totalidad de las cotizaciones previsionales fijas establecidas en el
Artículo 39 y podrán acceder a los beneficios indicados en el Artículo
42, ambos del "Anexo".
Art. 64.— Las cotizaciones
previsionales fijas previstas en el Artículo 39 del "Anexo" no podrán
ser objeto de fraccionamiento y deberán ser ingresadas en su totalidad,
con excepción de los supuestos previstos en el Artículo 34, en el
último párrafo del Artículo 39, en el último párrafo del Artículo 40,
en el segundo párrafo del Artículo 47 y, en su caso, en el segundo
párrafo del Artículo 48, todos del "Anexo", así como en los casos en
que existan pagos a cuenta o retenciones sufridas, se efectúen ajustes
o se concedan planes de facilidades de pago.
Art. 65.— Una vez ejercida la opción
de incorporar a la cobertura del Régimen Nacional de Obras Sociales
instituido por la Ley Nº 23.660 y sus modificaciones, a cada integrante
del grupo familiar primario, el ingreso del aporte adicional por cada
uno de ellos —previsto en el inciso c) del primer párrafo del Artículo
39 del "Anexo"— será obligatorio para el pequeño contribuyente hasta la
renuncia, exclusión o baja del Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS), mientras dichos integrantes no sean dados de baja
por alguna de las circunstancias previstas en la normativa vigente.
El monto del aporte adicional consignado en el inciso c) del primer
párrafo del artículo 39 del Anexo de la Ley Nº 24.977 y sus normas
modificatorias y complementarias será igual al que corresponda para el
aporte previsto en el inciso b) de ese artículo, conforme a su primer y
segundo párrafos, según el caso.
(Párrafo incorporado por art. 12 del Decreto N° 18/2023 B.O. 13/01/2023. Vigencia: a partir del 1° de enero de 2023)
ARTÍCULO….- A todos los efectos previstos en el anexo de la Ley N°
24.977, sus normas modificatorias y complementarias y en este
reglamento, toda referencia efectuada a “cotizaciones previsionales
fijas” o “cotizaciones fijas” o “cotizaciones mensuales fijas”, deberá
entenderse efectuada a “cotizaciones previsionales” o “cotizaciones” o
“cotizaciones mensuales”, respectivamente.
(Artículo S/N incorporado *por art. 17 del Decreto N° 601/2018 B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)*
B - ASIGNACIONES FAMILIARES (Apartado sustituido *por art. 18 del Decreto N° 601/2018 B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)*
Art. 66.— Los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS) podrán acceder a las prestaciones
previstas en la Ley N° 24.714, sus normas complementarias y
modificatorias, con las limitaciones y en las condiciones allí
reguladas.
(Artículo sustituido *por art. 18 del Decreto N° 601/2018 B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial)*
C - PRESTACIONES PREVISIONALES
Art. 67.— Las prestaciones previstas en los
incisos a) y b) del Artículo 42 del "Anexo", se otorgarán sin perjuicio
de las que puedan corresponderle al trabajador en el Sistema Integrado
Previsional Argentino (SIPA) por los períodos en que hubiera aportado
al régimen general. La SECRETARIA DE SEGURIDAD SOCIAL determinará el
modo en que se compatibilizarán las prestaciones correspondientes al
régimen general y al presente régimen especial.
Art. 68.— Los sujetos indicados en el
segundo párrafo del Artículo 39 y en el cuarto párrafo del Artículo 47,
ambos del "Anexo", tendrán derecho a computar el período que transcurra
desde su adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(RS) y por todo el lapso en que permanezcan en esa condición, para la
obtención de las prestaciones establecidas en los incisos a) y b) del
Artículo 42 del "Anexo". La SECRETARIA DE SEGURIDAD SOCIAL del
MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL, dictará las normas
que fueren menester para fijar las formas, plazos y condiciones a los
fines del otorgamiento de los mencionados beneficios previsionales.
D - PRESTACIONES DEL SISTEMA NACIONAL DEL SEGURO DE
SALUD
Art. 69.— En el momento de adhesión al
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), el pequeño
contribuyente deberá optar por la obra social que le prestará
servicios, en la forma que determine la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS.
Art. 69 bis.- Créase el REGISTRO DE AGENTES DEL SEGURO DE SALUD
PARA LA COBERTURA MÉDICO ASISTENCIAL DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
ADHERIDOS AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES en el
ámbito de la SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS DE SALUD, organismo
descentralizado actuante en la órbita del MINISTERIO DE SALUD.
En dicho Registro se inscribirán las entidades del Sistema Nacional del
Seguro de Salud que acepten recibir, como parte integrante de su
población beneficiaria, a los Pequeños Contribuyentes adheridos al
mencionado régimen, quedando facultadas para distinguir las categorías
cuyo ingreso permitan.
(Artículo incorporado por art. 1° del Decreto N° 955/2024 B.O. 28/10/2024. Vigencia: a partir del día siguiente al de su publicación en el BOLETÍN OFICIAL)
Art. 70.— El acceso a la cobertura de
salud prevista en el inciso c) del Artículo 42, del "Anexo", para los
pequeños contribuyentes y su grupo familiar primario, deberá adecuarse
a la progresividad prevista en el Anexo de la presente reglamentación.
Art. 71.— La incorporación del grupo
familiar primario del pequeño contribuyente importará, para dichos
familiares, la aplicación del sistema de cobertura previsto para los
titulares que se mencionan en el artículo anterior.
Art. 72.— El acceso progresivo a la
cobertura previsto por el Artículo 70, no será de aplicación para los
sujetos que hayan adherido al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS) con anterioridad a la vigencia de las
modificaciones introducidas al régimen por la Ley Nº 26.565. Respecto
de la incorporación de su grupo familiar a partir de la vigencia de la
citada ley, será de aplicación lo previsto en el artículo anterior.
Art. 73.— En los supuestos previstos
en el último párrafo del Artículo 42 del "Anexo", como así también en
cualquier caso de reincorporación al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS), serán de aplicación las previsiones del Artículo
70 precedente.
Art. 74.— La elección a que se refiere el inciso c) del artículo 42 del ‘Anexo’ se regirá por los siguientes principios:
Los pequeños contribuyentes podrán elegir cualquiera de los Agentes
del Seguro de Salud inscriptos en el REGISTRO DE AGENTES DEL SEGURO DE
SALUD PARA LA COBERTURA MÉDICO ASISTENCIAL DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
ADHERIDOS AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES, con
excepción de lo previsto en el inciso b) del presente artículo. Será de
aplicación el procedimiento de opción establecido por el Decreto N° 504
del 12 de mayo de 1998, sus modificatorios y complementarios.
Los Agentes del Seguro de Salud que se encuentren en situación de
crisis en los términos del Decreto N° 1400 de fecha 4 de noviembre de
2001 no podrán ser receptores de pequeños contribuyentes, salvo en los
supuestos de unificación de aportes previstos en el artículo 75 del
presente decreto.
Los Pequeños Contribuyentes podrán ejercer la opción de cambio de
Agente del Seguro de Salud luego de permanecer por un plazo mínimo de
DOCE (12) meses en el Agente del Seguro de Salud por el cual hubiesen
optado. Vencido dicho plazo, podrán ejercer una nueva opción si así lo
desearen. Este plazo se computará a partir de la fecha en que
efectivamente opere la opción y se hará efectivo desde el primer día
del mes siguiente a la formalización de la solicitud, conforme al
régimen previsto en el Decreto N° 504 del 12 de mayo de 1998, sus
modificatorios y complementarios.
Para las opciones de cambio efectuadas conforme el párrafo precedente,
los Agentes del Seguro de Salud receptores no podrán hacer aplicación
de lo previsto en los artículos 70 y 71 del presente decreto, rigiendo
a ese respecto el régimen de compensaciones previsto en el artículo 12
del Decreto Nº 504 del 12 de mayo de 1998, sus modificatorios y
complementarios, y la Resolución de la ex-ADMINISTRACIÓN NACIONAL DEL
SEGURO DE SALUD N° 420 del 13 de marzo de 1997.
(Artículo sustituido por art. 2° del Decreto N° 955/2024 B.O. 28/10/2024. Vigencia: a partir del día siguiente al de su publicación en el BOLETÍN OFICIAL)Art. 75.— El pequeño contribuyente
deberá unificar en la misma obra social su aporte como trabajador
activo, previsto en el inciso c) del Artículo 39 del "Anexo", con el
que eventualmente efectúe su cónyuge a este Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS) o al Sistema Nacional del Seguro de Salud.
En este caso no será de aplicación el régimen del Anexo de la presente
reglamentación, ni las limitaciones establecidas en el inciso b) del
artículo anterior.
Art. 76.— Los Agentes del Seguro de
Salud quedan facultados para requerir, a los pequeños contribuyentes,
los comprobantes de pago de su aporte y el de los integrantes del grupo
familiar, si correspondiere, como condición para la prestación del
servicio médico-asistencial, de conformidad con lo previsto en el
Artículo 42, "in fine", del "Anexo".
Art. 77.— La ADMINISTRACION FEDERAL
DE INGRESOS PUBLICOS brindará a los Agentes del Seguro de Salud, la
información acerca de los contribuyentes cotizantes al Sistema Nacional
del Seguro de Salud y los aportes efectuados.
Art. 78.— La SUPERINTENDENCIA DE
SERVICIOS DE SALUD, organismo descentralizado en el ámbito del
MINISTERIO DE SALUD, será la Autoridad de Aplicación de las
prestaciones indicadas en el inciso c) del Artículo 42 del "Anexo",
quedando facultada para dictar las normas complementarias y
aclaratorias que resulten necesarias, para la prestación de los
servicios de salud.
CAPITULO V
ASOCIADOS A COOPERATIVAS DE TRABAJO
Art. 79.— Facúltase a la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, a dictar las normas necesarias para
implementar el régimen de retención previsto en el Artículo 49 y para
el régimen de inscripción previsto en los Artículos 50 y 51, todos del
"Anexo".
CAPITULO VI
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO….- La ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS efectuará
las actualizaciones dispuestas en el artículo 52 del ‘Anexo’ en los
meses de enero y julio de cada año, considerando, en cada caso, la
variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC) que suministre el
INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA Y CENSOS (INDEC), organismo
desconcentrado en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMÍA, correspondiente
al semestre calendario completo que finalice el mes inmediato anterior
al de la actualización que se realice.
Los montos actualizados surtirán efectos desde el primer día del primer
mes inmediato siguiente a aquel en que se efectúe la actualización,
inclusive.
Para cada recategorización prevista en el primer párrafo del artículo
9° del ‘Anexo’ deberán considerarse los nuevos valores de los
parámetros de ingresos brutos y alquileres devengados que surjan de la
actualización que se efectúe en el mes de enero o julio inmediato
siguiente a la finalización del semestre calendario respectivo, según
corresponda.
(Artículo sustituido por art. 10 delDecreto N° 661/2024B.O. 24/7/2024,*con efectos para las actualizaciones que se
efectúen a partir del 1° de enero de 2025, inclusive*. Vigencia: a partir del día de su publicación en el BOLETÍN OFICIAL.)
Art. 80.— Derógase el Título I del Decreto
Nº 806 del 23 de junio de 2004.
Art. 81.— Las disposiciones del presente
decreto entrarán en vigencia a partir de su publicación en el Boletín
Oficial y serán de aplicación a partir del 1 de enero de 2010,
inclusive.
CAPITULO VII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Art. 82.— Facúltase a la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS a implementar las medidas que estime
necesarias a los fines de la categorización de los sujetos adheridos al
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), conforme a la
aplicación de las nuevas disposiciones establecidas por la Ley Nº
26.565.
Art. 83.— Comuníquese, publíquese,
dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. —
FERNANDEZ DE KIRCHNER. — Aníbal D. Fernández. — Amado Boudou.
ANEXO
ACCESO PROGRESIVO A LA COBERTURA DE SALUD
El titular y, en su caso, cada integrante de su grupo familiar
incorporado, de acuerdo con la fecha individual de su adhesión al
régimen, tendrán la cobertura prevista en el Programa Médico
Obligatorio de Emergencia (PMOE)—aprobado por la Resolución del
MINISTERIO DE SALUD Nº 201 del 9 de abril de 2002 y sus modificatorias,
prorrogada por el Decreto Nº 1210 del 10 de diciembre de 2003, o la que
en lo sucesivo la modifique o reemplace— dividida por niveles, conforme
se detalla a continuación: (Párrafo sustituido por art. 3° del Decreto N° 955/2024 B.O. 28/10/2024. Vigencia: a partir del día siguiente al de su publicación en el BOLETÍN OFICIAL)
Cobertura desde el inicio de su adhesión al
régimen:
I) NIVEL AMBULATORIO:
Consulta: en consultorio, de urgencia y
emergencia en domicilio. Consulta programada en domicilio a mayores de
SESENTA Y CINCO (65) años que no puedan movilizarse.
Atención ambulatoria de todas las especialidades
reconocidas por la autoridad sanitaria competente.
Prácticas y estudios complementarios
ambulatorios, diagnósticos y terapéuticos, detallados en el Anexo II
del Programa Médico Obligatorio de Emergencia (PMOE) o el que lo
reemplace, incluyendo el material de diagnóstico y los medios de
contraste como parte de la prestación que se realiza.
Salud Mental: Promoción y prevención.
Hasta TREINTA (30) visitas por año calendario, no
pudiendo exceder la cantidad de CUATRO (4) consultas mensuales. Esto
incluye las modalidades: psiquiatría, psicología, psicopedagogía,
psicoterapia grupal, individual, familiar, de pareja y psicodiagnóstico.
Rehabilitación ambulatoria:
Kinesiología: hasta VEINTICINCO (25) sesiones por
año calendario/beneficiario.
Fonoaudiología: hasta VEINTICINCO (25) sesiones por
año calendario/beneficiario
Estimulación temprana: en los términos que los
define el Anexo II del Programa Médico Obligatorio de Emergencia (PMOE)
o el que lo reemplace.
Los traslados que correspondan a pacientes en
ambulatorio.
Odontología: conforme el Programa Médico
Obligatorio de Emergencia (PMOE), Resolución Nº 201/02 del entonces
MINISTERIO DE SALUD o el que lo reemplace.
Medicamentos: Se asegura la cobertura de
medicamentos en tratamientos ambulatorios que figuran en el Anexo III
del Programa Médico Obligatorio de Emergencia (PMOE) o el que lo
reemplace, con un CUARENTA POR CIENTO (40%) de cobertura, conforme al
precio de referencia que se explicita en el Anexo IV de dicho programa,
y en las formas farmacéuticas allí indicadas. La prescripción se hará
por nombre genérico.
Cobertura del CIEN POR CIENTO (100%) de anteojos
con lentes estándar en niños hasta los 15 años.
II) Otras Coberturas Ambulatorias
Plan materno infantil (prestaciones
ambulatorias). 7
Programas de prevención de cánceres femeninos, en
especial de cuello de útero y mama.
Cobertura de pacientes diabéticos (Resolución Nº
301 del 16 de abril de 1999 del ex MINISTERIO DE SALUD Y ACCION SOCIAL).
Cobertura del CIEN POR CIENTO (100%) de
Piridostigmina 60 mg. Para el tratamiento de la miastenia gravis
(Resolución Nº 791 del 6 de octubre de 1999 del ex MINISTERIO DE SALUD
Y ACCION SOCIAL).
Cobertura a los TRES (3) meses:
Se agrega toda la prevista en el "nivel
internación", y la que se detalla a continuación:
I) NIVEL INTERNACION
Se asegura el CIEN POR CIENTO (100%) de cobertura
en cualquiera de sus modalidades. Todas las prácticas y coberturas del
Anexo II del Programa Médico Obligatorio de Emergencia (PMOE) o el que
lo reemplace, se encuentran incluidas dentro de la cobertura. La
cobertura se extiende sin límite de tiempo.
Salud Mental: Hasta TREINTA (30) días por año
calendario, en patologías agudas, en la modalidad institucional u
hospital de día.
Medicamentos. La cobertura será de un CIEN POR
CIENTO (100%) en internados.
Los traslados que correspondan a pacientes
internados.
Prótesis e implantes de colocación interna del
CIEN POR CIENTO (100%) de cobertura, con las especificaciones previstas
en el Programa Médico Obligatorio de Emergencia (PMOE) o el que lo
reemplace.
Medicamentos oncológicos según protocolos
nacionales aprobados del CIEN POR CIENTO (100%). Los medicamentos no
oncológicos tendrán la cobertura del CUARENTA POR CIENTO (40%) a
excepción del ondasetrón en el tratamiento de vómitos agudos inducidos
por drogas altamente emetizantes.
Los cuidados paliativos, con cobertura del CIEN
POR CIENTO (100%).
Hemodiálisis y diálisis peritoneal continua
ambulatoria. Cobertura del CIEN POR CIENTO (100%).
Eritropoyetina del CIEN POR CIENTO (100%) en el
tratamiento de la insuficiencia renal crónica.
Plan Materno Infantil (prestaciones en
internación).
Cobertura de otoamplífonos del CIEN POR CIENTO
(100%) en niños hasta los 15 años.
Cober tura del CINCUENTA POR CIENTO (50%) en
prótesis y órtesis de colocación externa, no reconociéndose las
prótesis denominadas miogénicas o bioeléctricas.
Cobertura a los SEIS (6) meses:
Se incorporan las prestaciones subsidiadas por el SISTEMA ÚNICO DE
REINTEGRO POR GESTIÓN DE ENFERMEDADES (SURGE), conforme a lo dispuesto
por la Resolución Nº 731 de la SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS DE SALUD,
de fecha 28 de marzo de 2023, o por las normas que la modifiquen,
sustituyan o complementen. La cobertura será de carácter obligatorio
para los Agentes del Seguro de Salud e incluirá también las
prestaciones comprendidas en el mecanismo de ‘Integración’, establecido
por el Decreto Nº 904 del 2 de agosto de 2016 y sus modificatorios, o
por las disposiciones que lo reemplacen, modifiquen o amplíen, así como
aquellas gestionables mediante el Fondo Solidario de Redistribución. (Inciso sustituido por art. 4° del Decreto N° 955/2024 B.O. 28/10/2024. Vigencia: a partir del día siguiente al de su publicación en el BOLETÍN OFICIAL)I) COSEGUROS
En todos los casos se adaptarán a lo dispuesto en el
Programa Médico Obligatorio de Emergencia (PMOE) o el que lo reemplace.
II) GRUPO FAMILIAR
A partir de su inscripción, ingresará
progresivamente a la cobertura conforme se describe precedentemente
para el titular.
Antecedentes Normativos
-Apartado L - INGRESO DEL IMPUESTO INTEGRADO. SOCIEDADES yArtículo 30, derogados *por art. 21 del Decreto N° 601/2018 B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial;*
- Artículo 54 sustituido *por art. 15 del Decreto N° 601/2018 B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial;*
- Artículo S/Ndel Capítulo VI,incorporado *por art. 19 del Decreto N° 601/2018 B.O. 29/6/2018. Vigencia: a partir del
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial;*
*- Artículo 53,
inc. a), valor sustituido por art. 2° pto. 7 de la*[Ley
N° 27.346](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=269773)B.O. 27/12/2016.*Vigencia: a partir de su publicación en el
Boletín Oficial y surtirá
efecto a partir del primer día del mes siguiente al de su publicación
en el Boletín Oficial*;
*- Artículo 53,
inc. b), valor**sustituido por
art. 2° pto. 7 de la*[Ley
N° 27.346](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=269773)*B.O. 27/12/2016.
Vigencia: a partir de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá
efecto a partir del primer día del mes siguiente al de su publicación
en el Boletín Oficial;*
La consulta de este documento no sustituye la lectura del Boletín Oficial de la República Argentina correspondiente. No asumimos responsabilidad por eventuales inexactitudes derivadas de la transcripción del original a este formato.
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