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SEGURIDAD SOCIAL
Decreto 510/2023
DCTO-2023-510-APN-PTE - Disposiciones.
Ciudad de Buenos Aires, 05/10/2023
VISTO el Expediente N° EX-2023-67473313-APN-DGDA#MEC, las Leyes Nros.
19.032, 24.013, 24.241 y 24.714, el Decreto N° 1212 del 19 de mayo de
2003 y su modificatorio, y
CONSIDERANDO:
Que por el Decreto Nº 1212 del 19 de mayo de 2003 y su modificatorio se
instauró un régimen de percepción y retención para el ingreso de los
aportes personales y las contribuciones patronales correspondientes a
los futbolistas, miembros de los cuerpos médicos, técnicos y auxiliares
que atiendan a los planteles que practiquen fútbol profesional en
cualquier categoría y demás personal dependiente de la Asociación del
Fútbol Argentino (AFA) y de los clubes que intervengan en los torneos
organizados por dicha asociación en las divisiones Primera ‘A’,
Nacional ‘B’ y Primera ‘B’.
Que esta medida estaba enmarcada en la inclusión y seguridad jurídica
de los trabajadores dependientes de las instituciones nucleados en la
AFA, disponiendo un modo ágil y eficaz de control de las cotizaciones
por parte del ESTADO NACIONAL y otorgando a esas instituciones un
sistema equitativo y adecuado a su realidad económica.
Que, a su vez, por el rol social y el proceso formativo complementario
que cumplen las referidas entidades en el desarrollo humano, se hizo
necesario el dictado del citado acto normativo con el fin de preservar
e incentivar su funcionamiento institucional.
Que a través del Decreto N° 231 del 29 de marzo de 2019 se introdujeron
sustanciales modificaciones al alcance del régimen especial dispuesto
por el Decreto N° 1212/03 y su modificatorio, en función al análisis
efectuado sobre la evolución de las variables consideradas al momento
de su implementación.
Que ante el recambio institucional y democrático producido, se llevó a
cabo un nuevo estudio del impacto del referido régimen y, en
particular, de las modificaciones que le fueron introducidas a partir
de la entrada en vigencia del Decreto Nº 231/19.
Que, producto del mencionado estudio, se entiende necesario, en esta
instancia, introducir nuevas modificaciones al régimen, procediendo a
su sustitución, con el fin de sustentar el financiamiento de los
recursos de la seguridad social, sin descuidar los objetivos
perseguidos con su creación.
Que, en tal sentido, debe tenerse presente que mediante distintos
acuerdos celebrados entre Futbolistas Argentinos Agremiados y la
Asociación del Fútbol Argentino se profesionalizaron las categorías
“Torneo Argentino A”, hoy denominada “Torneo Federal A”, “Primera C”, y
“Primera División A de Fútbol Femenino”.
Que también resulta imperioso encomendar a los organismos con
competencia en la materia la realización de evaluaciones periódicas
sobre el funcionamiento del mencionado régimen especial, a los fines de
contar con herramientas transparentes para decidir sobre futuras
modificaciones en el universo de los trabajadores contemplados, los
conceptos comprendidos y la composición de la base sujeta a
percepción/retención, entre otros aspectos.
Que los servicios jurídicos competentes han tomado la intervención que les corresponde.
Que la presente medida se dicta en ejercicio de las facultades
conferidas al PODER EJECUTIVO NACIONAL por el artículo 99, incisos 1 y
2 de la CONSTITUCIÓN NACIONAL.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA NACIÓN ARGENTINA
DECRETA:
ARTÍCULO 1°.- Establécese un régimen especial de percepción, retención
y/o autorretención para el ingreso de cotizaciones con destino a la
seguridad social correspondiente a:
Aportes personales y Contribuciones con destino a los regímenes de
las Leyes Nros. 19.032 (INSSJP), 24.013 (Fondo Nacional de Empleo),
24.241 (Sistema Integrado Previsional Argentino) y 24.714 (Régimen de
Asignaciones Familiares) y sus respectivas modificaciones,
correspondientes a los y las futbolistas; miembros de los cuerpos
médicos, técnicos y auxiliares que atiendan a los planteles que
practiquen fútbol profesional en cualquier categoría y demás personal
dependiente; en todos los casos, de los clubes que intervengan en los
torneos organizados por la Asociación del Fútbol Argentino (AFA) y/o la
Liga Profesional de Futbol (LPF) en las divisiones: Primera División A
de Fútbol Femenino y en las Masculinas de: Primera División, Primera
“B” Nacional, Primera “B” Metropolitana, Primera “C” y Torneo Federal
“A”, incluso si están afectados a los establecimientos educativos
pertenecientes a dichas entidades, en todos sus niveles.
Contribuciones patronales con destino a los regímenes de las Leyes
Nros. 19.032 (INSSJP), 24.013 (Fondo Nacional de Empleo), 24.241
(Sistema Integrado Previsional Argentino) y 24.714 (Régimen de
Asignaciones Familiares) y sus respectivas modificaciones
correspondientes al personal dependiente de la Asociación del Fútbol
Argentino (AFA).
La Asociación del Fútbol Argentino (AFA), la Liga Profesional de Fútbol
(LPF), los clubes mencionados en el inciso a) del párrafo anterior y
las empresas que abonen derechos de televisación actuarán como agentes
de percepción, retención y/o autorretención, de acuerdo con lo indicado
en cada caso, facultándose a la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS
PÚBLICOS (AFIP), entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE
ECONOMÍA, a designar otro u otros agentes, en caso de que la
implementación del presente régimen así lo requiera.
(Nota Infoleg:* por art. 1° del Decreto N° 939/2024
B.O. 22/10/2024 se dispone que el régimen establecido por el presente
Decreto finalizará a los SEIS (6) meses de la entrada en vigencia de la
norma de referencia. Vigencia: a partir del día de su publicación en el
BOLETÍN OFICIAL)*
ARTÍCULO 2º.- Se encuentran excluidos del presente régimen los siguientes conceptos:
a. Aportes y contribuciones con destino al Régimen Nacional de Obras
Sociales de la Ley N° 23.660 y sus modificaciones y aportes y
contribuciones con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud de
la Ley N° 23.661 y sus modificaciones.
b. Cuotas del Régimen de Riesgos del Trabajo de la Ley N° 24.557 y sus modificaciones.
c. Aportes con destino a los regímenes de la Ley N° 24.241 y sus
modificaciones y de la Ley N° 19.032 y sus modificaciones, de los
trabajadores dependientes de la Asociación del Fútbol Argentino (AFA).
d. Cotizaciones a la seguridad social que se devenguen a partir del mes
inmediato siguiente de producida la desafectación del club al régimen
especial.
e. Deuda con los subsistemas de la seguridad social devengada hasta el
mes anterior inclusive en que se produjo la incorporación del club al
régimen especial.
f. Deuda en concepto de aportes y contribuciones a la seguridad social
originada por falta de declaración de los trabajadores referidos en el
artículo 1° de este decreto.
g. Multas firmes aplicadas por el MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO y SEGURIDAD SOCIAL o AFIP.
En todos los casos, las obligaciones mencionadas deberán ser cumplidas
conforme el régimen general vigente y de acuerdo con las formalidades,
plazos y condiciones establecidos por la AFIP.
ARTÍCULO 3º.- Se aplicará a la cancelación de las cotizaciones con
destino a los regímenes de la seguridad social mencionados en el
artículo 1° del presente decreto una suma equivalente al SIETE COMA
CINCUENTA POR CIENTO (7,50 %) del monto bruto percibido y/o recaudado
en virtud de los siguientes conceptos:
Venta de entradas para presenciar partidos en el territorio de la
REPÚBLICA ARGENTINA, en los torneos nacional e internacional, o
partidos amistosos, en que participen los distintos seleccionados de
fútbol profesional representantes de la Asociación del Fútbol Argentino
(AFA) o los clubes de fútbol indicados en el inciso a) del artículo 1°
de este decreto. En este caso la Asociación del Fútbol Argentino (AFA)
y/o la Liga Profesional actuarán como agentes de percepción.
Transferencias onerosas de contratos de futbolistas profesionales,
ya sean temporarias o definitivas, por las sumas que se atribuyan al
club vendedor, que incluye los importes totales correspondientes a las
transferencias de derechos federativos/novación de los futbolistas
comprendidos, los importes que correspondan a los derechos económicos y
a las rescisiones onerosas unilaterales o bilaterales de contratos que
pudieran producirse.
La inclusión precitada también alcanza a las sumas por el cumplimiento
de los objetivos/condiciones que se enumeran en dichos contratos de
transferencias, sin quedar incluidos los derechos de formación,
promoción y/o solidaridad ni los importes que abone el club comprador
para el pago del porcentaje correspondiente al futbolista estipulado en
el Convenio Colectivo de Trabajo, a la Asociación del Fútbol Argentino
(AFA) y al sindicato.
En los casos comprendidos en este inciso, los clubes indicados en el
inciso a) del artículo 1° del presente decreto actuarán como agentes de
autorretención.
Cesiones onerosas temporarias o definitivas de los derechos
federativos/económicos de los futbolistas aficionados y las futbolistas
aficionadas, sean estas locales o internacionales, que se encuentren
inscriptos e inscriptas en clubes alcanzados por el presente decreto.
En este caso los clubes indicados en el inciso a) del artículo 1° de
esta medida actuarán como agentes de autorretención.
Patrocinio oficial -con fines publicitarios- de los torneos de
Primera División “A” de Fútbol Femenino y en las Masculinas de: Primera
División, Primera “B” Nacional, Primera “B” Metropolitana, Primera “C”
y Torneo Federal “A” percibidos por la Asociación del Fútbol Argentino
(AFA) o la Liga Profesional de Futbol (LPF). En este caso, tanto la AFA
como la LPF actuarán como agentes de autorretención.
Derechos de televisación por TV abierta, cable, bajada satelital,
nacional e internacional, internet y cualquier otro tipo de
transmisión, retransmisión y/o difusión de los partidos y torneos en
que participen los distintos seleccionados de fútbol profesional
representantes de la Asociación del Fútbol Argentino (AFA) y los clubes
indicados en el inciso a) del artículo 1° del presente decreto,
actuando como agentes de retención las empresas de televisación.
Apuestas de toda índole que se produzcan en torno a la actividad
futbolística comprendida dentro del presente decreto, por los importes
que ingresen a las entidades mencionadas en el artículo 1° de este
decreto, actuando tales entidades como agentes de autorretención.
El producido de la comercialización del big data en el fútbol (datos
personales de los y las futbolistas comprendidos y comprendidas en el
presente decreto) por los importes que ingresen a las entidades
mencionadas en el artículo 1° de la presente medida, actuando tales
entidades como agentes de autorretención.
Toda suma de dinero abonada por los clubes de fútbol comprendidos en
el presente decreto a los agentes de futbolistas, actuando los clubes
citados en el inciso a) del artículo 1° de esta medida como agentes de
retención.
A tal efecto, entre AFA y AFIP instrumentarán las acciones necesarias
para la registración e información de los citados y las citadas agentes.
Las sumas percibidas, retenidas y/o autorretenidas se aplicarán a la
cancelación de los conceptos y regímenes mencionados en el artículo 1°
del presente decreto, afectándose, en primer lugar, a la cancelación de
los aportes y posteriormente de las contribuciones en forma
proporcional para cada régimen.
En caso de existir un remanente, el mismo será destinado a cubrir el
desfinanciamiento originado en las sumas declaradas y pendientes de
cancelación que existieran, respecto de los regímenes previstos por las
Leyes Nros. 19.032, 24.013, 24.241 y 24.714 y sus respectivas
modificaciones.
(Nota Infoleg: por art. 1º de laDisposición Nº 16/2025*de la Subsecretaría de Seguridad Social B.O. 28/7/2025 se fija en TRECE COMA CERO SEIS POR CIENTO (13,06%) el
valor de la alícuota prevista por el artículo 3° del presente Decreto, aplicable sobre el monto bruto percibido y/o
recaudado en virtud de los conceptos allí establecidos, para la
cancelación de las cotizaciones con destino a los regímenes de la
seguridad social mencionados en el artículo 1° del mismo.
Asimismo, fíjase una alícuota adicional y transitoria del CINCO COMA
CINCUENTA Y SEIS POR CIENTO (5,56%), por un período de DOCE (12) meses
consecutivos, contados a partir de la entrada en vigencia de la norma
de referencia, todo de conformidad con las consideraciones expuestas en
este
acto. Vigencia: a partir del
primer día del mes siguiente al de su publicación en el BOLETÍN OFICIAL.)*
ARTÍCULO 4°.- Fíjase una alícuota adicional equivalente a CERO COMA
CINCUENTA POR CIENTO (0,50 %) del monto bruto percibido y/o recaudado
por los conceptos establecidos en el artículo 3° de esta medida, la que
se imputará a la cancelación del total de las deudas, incluyendo el
desfinanciamiento que pudo haberse ocasionado, generadas por aplicación
del régimen establecido por el Decreto N° 1212/03 y su modificatorio,
en concepto de aportes y contribuciones más los intereses, multas y
recargos que en cada caso correspondan, respecto de los regímenes
previstos por las Leyes Nros. 19.032, 23.661, 24.013, 24.241 y 24.714 y
sus respectivas modificaciones, que mantengan las entidades mencionadas
en el artículo 1° de esta medida.
Los importes ingresados serán imputados a la cancelación de los
aportes, y respecto a estos, en primer lugar, a los más antiguos. Una
vez cancelada la deuda de aportes, serán imputados a la cancelación de
las contribuciones, comenzando también por los periodos más antiguos.
ARTÍCULO 5°.- Establécese la renta de referencia de los y las
futbolistas, miembros de los cuerpos médicos, técnicos y auxiliares,
incluidos en el presente decreto en un valor equivalente al salario
mínimo estipulado para los y las futbolistas profesionales en el
CONVENIO COLECTIVO DE FUTBOLISTAS ARGENTINOS AGREMIADOS N° 557/09 o el
que en un futuro lo sustituya, de acuerdo a la división en la que se
desempeñen.
Facúltase a la SECRETARÍA DE SEGURIDAD SOCIAL del MINISTERIO DE
TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL a modificar las rentas de referencia
establecidas en el presente artículo, cuando así corresponda.
ARTÍCULO 6°.- A los efectos de la nominatividad de los aportes, se
descontará de la suma establecida en el primer párrafo del artículo 3°
del presente decreto el importe que corresponde en concepto de aportes.
Descontada dicha cifra, se efectuará el cociente entre el saldo
resultante y el monto total que hubiera correspondido ingresar por el
régimen general en concepto de contribuciones con destino a los
regímenes de las Leyes Nros. 19.032, 24.013, 24.241 y 24.714.
El cociente obtenido por aplicación de lo establecido en el párrafo
anterior constituirá el coeficiente que se multiplicará por el monto de
las contribuciones a cada régimen. De igual manera se operará respecto
las previsiones del artículo 4° de esta medida.
ARTÍCULO 7°.- Establécese que las entidades mencionadas en el artículo
1° del presente decreto quedan incluidas, en su carácter de
empleadores, en el inciso b) del artículo 19 del Capítulo 3 del Título
IV de la Ley N° 27.541.
ARTÍCULO 8°.- La SECRETARÍA DE SEGURIDAD SOCIAL del MINISTERIO DE
TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL, dentro del plazo de SEIS (6) meses
de la vigencia del presente decreto, deberá verificar con la Dirección
General de los Recursos de la Seguridad Social de la AFIP que el valor
de la alícuota establecida en el artículo 3° de este decreto resulte
suficiente para garantizar el efectivo ingreso de los aportes y
contribuciones establecidos para los distintos subsistemas de la
seguridad social, procediendo a su ajuste de resultar necesario.
Por otra parte, la SECRETARÍA DE SEGURIDAD SOCIAL del MINISTERIO DE
TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL realizará anualmente, en forma
conjunta con la Dirección General de los Recursos de la Seguridad
Social de la AFIP, la verificación del valor de la alícuota establecida
en el artículo 3° de la presente medida bajo las modalidades que
establezca la normativa complementaria pertinente, procediendo a su
ajuste de resultar necesario.
La nueva alícuota incluirá la eventual diferencia en menos entre los
montos efectivamente ingresados por aplicación de este régimen y los
que hubiere correspondido ingresar.
ARTÍCULO 9°.- Créase, en el ámbito del MINISTERIO DE TURISMO Y DEPORTE,
un COMITÉ que estará conformado por UN (1) o UNA (1) representante
designado o designada por el MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD
SOCIAL; UN (1) o UNA (1) representante designado o designada por la
Asociación del Fútbol Argentino (AFA); UN (1) o UNA (1) representante
designado o designada por la Liga Profesional de Fútbol (LPF), o
entidad similar; UN (1) o UNA (1) representante designado o designada
por Futbolistas Argentinos Agremiados; UN (1) o UNA (1) representante
designado o designada por el MINISTERIO DE TURISMO Y DEPORTE y UN (1) o
UNA (1) representante designado o designada por el MINISTERIO DE LAS
MUJERES, GÉNEROS Y DIVERSIDAD. Los miembros del COMITÉ tendrán carácter
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