LegalizeEMERGENCIA PUBLICA
**LEY
DE SOLIDARIDAD SOCIAL Y REACTIVACIÓN PRODUCTIVA EN EL MARCO DE LA
EMERGENCIA PÚBLICA**
Decreto 99/2019
**DCTO-2019-99-APN-PTE - Ley N° 27.541.
Reglamentación.**
Ciudad de Buenos Aires, 27/12/2019
VISTO el Expediente N° EX-2019-113286170-APN-DGD#MHA, la Ley N° 22.415
(Código Aduanero) y sus modificaciones, el Título VI de la Ley N°
23.966, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, de Impuesto sobre
los Bienes Personales, el Título VI de la Ley N° 27.430, los Capítulos
3, 5, 6 y 9 del Título IV y el Título V, de la Ley N° 27.541 y los
Decretos Nros. 389 del 22 de marzo de 1995, 37 del 9 de enero de 1998,
108 del 11 de febrero de 1999, 690 del 26 de abril de 2002, 759 del 16
de agosto de 2018, 1.201 del 28 de diciembre de 2018 y 361 del 17 de
mayo de 2019, y
CONSIDERANDO:
Que por medio del Título VI de la Ley N° 27.430 se introdujeron ciertas
modificaciones en materia de recursos de la seguridad social y, en
particular, a lo previsto en los Decretos Nros. 814 del 20 de junio de
2001 y sus modificatorios y 1.009 del 13 de agosto de 2001.
Que a través del Decreto N° 759 del 16 de agosto de 2018 se
reglamentaron tales disposiciones.
Que mediante el artículo 26 de la Ley N° 27.541 se derogaron los
decretos mencionados en el primer Considerando, así como también se
establecieron nuevas regulaciones sobre la misma materia.
Que, por tal motivo, se torna necesario adecuar las disposiciones
reglamentarias al nuevo régimen legal aplicable.
Que por otra parte, el Capítulo 5 del Título IV de la Ley N° 27.541
también efectuó cambios en el Título VI de la Ley N° 23.966, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, de Impuesto sobre los Bienes
Personales.
Que en ese sentido, modificó el nexo de vinculación “domicilio” del
sujeto del tributo por el de “residencia” reglado de conformidad a lo
previsto en la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019
y sus modificaciones.
Que, asimismo, se incorporó la posibilidad de fijar alícuotas
diferenciales para gravar los bienes situados en el exterior pudiendo
disminuirlas cuando se verifique su repatriación.
Que por estas razones, cabe establecer las pautas que deben seguirse a
los fines de definir el alcance de la condición de “residencia” y el
concepto de “repatriación”, como así también, fijar las referidas
alícuotas diferenciales.
Que en lo que respecta al Capítulo 6 del Título IV de la Ley N° 27.541,
este incorporó el denominado “Impuesto Para una Argentina Inclusiva y
Solidaria (PAIS)”.
Que corresponde en esta instancia brindar precisiones con relación a
las operaciones alcanzadas por el tributo a las que hace referencia su
artículo 35, además de suspender, en esta oportunidad, de su pago, a la
adquisición de servicios de transporte terrestre, de pasajeros, con
destino a países limítrofes a fin de no afectar el poder adquisitivo de
los sectores más vulnerables para facilitar su desplazamiento.
Que debido a que determinados servicios digitales indicados en el
inciso m), apartado 21, inciso e) del artículo 3°, de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, se encuentran gravados por este tributo, es necesario
fijar una alícuota reducida.
Que en lo que hace a la tasa de estadística, el artículo 49 de la Ley
N° 27.541, establece su alícuota, hasta el 31 de diciembre de 2020, en
un TRES POR CIENTO (3%), la que resultará aplicable a las destinaciones
definitivas de importación para consumo, con excepción de aquellas
destinaciones registradas en el marco de Acuerdos Preferenciales
suscriptos por la REPÚBLICA ARGENTINA que específicamente contemplen
una exención o aquellas que incluyan mercaderías originarias de los
Estados Partes del MERCOSUR.
Que el mencionado artículo, asimismo, faculta al PODER EJECUTIVO
NACIONAL a disponer, por razones justificadas, exenciones para el pago
de dicha tasa cuando se trate de una actividad específica que tenga
como objeto, entre otras, finalidades de ciencia, tecnología e
innovación, la promoción de desarrollo económico o la generación de
empleo.
Que, por otra parte, como resultado del procedimiento que oportunamente
se llevó a cabo ante la ORGANIZACIÓN MUNDIAL DEL COMERCIO -OMC- a fin
de que nuestro país ajustara su legislación sobre tasa de estadística a
lo dispuesto en el Artículo VIII del ACUERDO GENERAL SOBRE ARANCELES
ADUANEROS Y COMERCIO -GATT- de 1994, para que el porcentaje ad valorem
de esta se limite al costo aproximado del servicio estadístico prestado
respecto de las importaciones, se asumió el compromiso de establecer un
límite en valor absoluto a las sumas de dinero cobradas por tal
concepto, por lo que deviene necesario fijar montos máximos para el
pago de dicho tributo.
Que el Decreto N° 361 de fecha 17 de mayo de 2019 estableció hasta el
31 de diciembre de 2019 en un CERO POR CIENTO (0%) la alícuota de la
tasa de estadística contemplada en el artículo 762 de la Ley N° 22.415
(Código Aduanero) y sus modificaciones, aplicable a ciertos bienes de
capital y a las destinaciones suspensivas de importación temporaria.
Que, dadas las particularidades de ciertos sectores de la economía y de
las características de las mercaderías, sus finalidades y/o procesos a
los cuales son afectadas, corresponde mantener las excepciones al pago
de dicha tasa otorgadas por normas especiales y, asimismo, prorrogar la
vigencia del citado Decreto N° 361/19.
Que el artículo 52 de la Ley N° 27.541 estableció que los derechos de
exportación aplicables a las exportaciones de las prestaciones de
servicios no podrán superar el CINCO POR CIENTO (5%).
Que, por ese motivo, deben efectuarse adecuaciones en el texto del
Decreto N° 1.201 del 28 de diciembre de 2018 que fijó ese derecho en un
DOCE POR CIENTO (12%) con un límite de PESOS CUATRO ($ 4) por cada
dólar estadounidense determinado de conformidad con lo previsto en el
segundo párrafo del artículo 735 y concordantes de la Ley N° 22.415
(Código Aduanero) y sus modificaciones.
Que los Servicios jurídicos competentes han tomado la intervención que
les corresponde.
Que la presente medida se dicta en ejercicio de las atribuciones
conferidas por el artículo 99 incisos 1 y 2 de la CONSTITUCIÓN NACIONAL
y por los artículos 10, 755, 764 y 765 de la Ley N° 22.415 (Código
Aduanero) y sus modificaciones, 25 del Título VI de la Ley N° 23.966,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y 41, 49 y 52 de la Ley N°
27.541.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA NACIÓN ARGENTINA
DECRETA:
TÍTULO I
SEGURIDAD SOCIAL
CONTRIBUCIONES PATRONALES
ARTÍCULO 1°.- A efectos de evaluar el límite para la categorización
como empresa mediana tramo 2 a que hace referencia el inciso a) del
artículo 19 de la Ley N° 27.541 los empleadores pertenecientes al
sector privado cuya actividad principal, de acuerdo con lo allí
dispuesto, encuadre en el sector “Servicios” o en el sector “Comercio”
-con excepción de los comprendidos en las Leyes Nros. 23.551, 23.660 y
23.661 y sus correspondientes modificatorias- deberán considerar, en
todos los casos, el tope de ventas totales anuales que, para el sector
en el que estén encuadrados, se encuentre fijado en el Anexo IV de la
Resolución de la entonces SECRETARÍA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEÑA Y
MEDIANA EMPRESA N° 220 del 12 de abril del 2019 y su modificatoria o la
que en el futuro la reemplace.
De no superarse los referidos topes, tales empleadores quedarán
comprendidos en el inciso b) del artículo 19 de la mencionada ley,
debiendo acreditar dicha condición con el certificado que emita la
SECRETARÍA DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA Y LOS EMPRENDEDORES del
MINISTERIO DE DESARROLLO PRODUCTIVO. La ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE
INGRESOS PÚBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE
ECONOMÍA, podrá excluir a determinadas actividades de la obligación de
contar con el referido certificado o admitir otras modalidades de
acreditación, cuando las características particulares impidan acreditar
de tal modo la mencionada condición.
A estos fines, las ventas totales anuales serán calculadas en función
de lo previsto en el artículo 5° de la resolución mencionada en el
primer párrafo de este artículo o la que en el futuro la reemplace.
ARTÍCULO 2º.- Las alícuotas adicionales previstas en regímenes
previsionales diferenciales o especiales deberán aplicarse sobre la
base imponible que corresponda sin considerar las detracciones
reguladas en los artículos 22 y 23 de la Ley N° 27.541.
Lo dispuesto en el párrafo anterior también resultará de aplicación
para el cálculo de los conceptos adicionales a los previstos en el
artículo 19 de esa misma ley, por los que los empleadores del Régimen
legal de trabajo para el personal de la Industria de la Construcción
establecido por la Ley N° 22.250, su modificatoria y complementaria,
deben contribuir conforme a las normas específicas que regulan la
actividad.
ARTÍCULO 3º.- La ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS entidad
autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMÍA dispondrá el modo de
practicar la detracción regulada en el artículo 22 de la Ley N° 27.541.
En aquellos casos en que, por cualquier motivo, corresponda aplicar la
referida detracción en función de los días trabajados, se considerará
que el mes es de TREINTA (30) días.
Cuando se trate de contratos de trabajo a tiempo parcial a los que les
resulte aplicable el artículo 92 ter de la Ley de Contrato de Trabajo
N° 20.744, t.o. 1976, y sus modificatorias, el monto de la citada
detracción será proporcional al tiempo trabajado no pudiendo superar el
equivalente a las DOS TERCERAS (2/3) partes del importe que corresponda
a un trabajador de jornada completa en la actividad.
ARTÍCULO 4º.- La detracción indicada en el artículo 23 de la Ley N°
27.541 se practicará sobre la base imponible que corresponda por la
totalidad de los trabajadores comprendidos en el artículo 22 de esa
misma ley, luego de la detracción a la que se refiere este último
artículo, hasta su agotamiento, sin que el excedente pueda trasladarse
a períodos futuros.
La ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS entidad autárquica en el
ámbito del MINISTERIO DE ECONOMÍA fijará el modo en que se determinará
la magnitud de la detracción del artículo 23 para las situaciones que
ameriten una consideración especial.
ARTÍCULO 5º.- Las disposiciones del Capítulo 3 del Título IV de la Ley
N° 27.541 se aplicarán a los empleadores comprendidos, o que en un
futuro se incorporen, en el régimen de sustitución de aportes y
contribuciones emergentes de Convenios de Corresponsabilidad Gremial
suscriptos en el marco de la Ley N° 26.377.
La SECRETARÍA DE SEGURIDAD SOCIAL del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y
SEGURIDAD SOCIAL, en su carácter de autoridad de aplicación de la Ley
N° 26.377, dictará las normas complementarias y aclaratorias que
resulten necesarias para contemplar tales disposiciones en la
determinación o adecuación de la tarifa sustitutiva de las cotizaciones
sociales a incluir en los Convenios de Corresponsabilidad Gremial.
ARTÍCULO 6º.- La opción a que se hace referencia en el último párrafo
del artículo 169 de la Ley N° 27.430 se entenderá referida a las
disposiciones del artículo 22 de la Ley N° 27.541 y de ejercerse para
la totalidad de los trabajadores comprendidos en este último artículo,
implicará también el acceso a la detracción prevista en el artículo 23
de la última ley mencionada.
La ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS entidad autárquica en el
ámbito del MINISTERIO DE ECONOMÍA establecerá los requisitos, plazos y
demás condiciones vinculados con el ejercicio de la referida opción.
El ejercicio de la opción, respecto de cada una de las relaciones
laborales vigentes con anterioridad a la fecha de entrada en vigor de
la Ley N° 27.430, será definitivo, no pudiendo volver a incluirse la
relación laboral de que se trate en las disposiciones de la Ley N°
26.940.
ARTÍCULO 7°.- Derógase el Decreto N° 759 del 16 de agosto de 2018.
ARTÍCULO 8°.- Las presentes disposiciones surtirán efecto para las
obligaciones de determinación e ingreso de las contribuciones
patronales con destino al Sistema Único de la Seguridad Social cuyo
vencimiento opere a partir del día de la entrada en vigencia de la Ley
N° 27.541.
TÍTULO II
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
ARTÍCULO 9°.- Los sujetos indicados en el inciso a) del artículo 17 del
Título VI de la Ley N° 23.966, t.o. en 1997 y sus modificatorias, de
Impuesto sobre los Bienes Personales, deberán calcular el gravamen a
ingresar dispuesto en el segundo párrafo del artículo 25, conforme la
siguiente tabla:
[IMG]
ARTÍCULO 10.- Se entenderá por repatriación, a los fines del segundo
párrafo del artículo 25 de la ley referida en el artículo precedente,
al ingreso al país, hasta el 31 de marzo de cada año, inclusive, de:
(i) las tenencias de moneda extranjera en el exterior y, (ii) los
importes generados como resultado de la realización de los activos
financieros pertenecientes a las personas humanas domiciliadas en el
país y las sucesiones indivisas radicadas en el mismo.
(Nota Infoleg: por art. 1° del[Decreto
N° 330/2020](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=335979)*B.O. 1/4/2020 se
prorroga hasta el 30 de abril de 2020, inclusive, la fecha de
repatriación prevista para el período fiscal 2019, a los fines de lo
dispuesto en los artículos 10 y 11 del presente Decreto. Vigencia: a
partir del 31 de marzo de 2020.)*
ARTÍCULO 11.- Quedan exceptuados del pago del gravamen al que hace
referencia el artículo 9° de este decreto, los sujetos que hubieren
repatriado activos financieros a la fecha señalada en el artículo
anterior, que representen, por lo menos un CINCO POR CIENTO (5%) del
total del valor de los bienes situados en el exterior.
El beneficio se mantendrá en la medida que esos fondos permanezcan
depositados en una cuenta abierta a nombre de su titular (caja de
ahorro, cuenta corriente, plazo fijo u otras), en entidades
comprendidas en el régimen de la Ley N° 21.526, hasta el 31 de
diciembre, inclusive, del año calendario en que se hubiera verificado
la repatriación o, una vez cumplida la repatriación y efectuado el
mencionado depósito, esos fondos se afecten, en forma parcial o total,
a cualquiera de los siguientes destinos:
Su venta en el mercado único y libre de cambios, a través de la
entidad financiera que recibió la transferencia original desde el
exterior.
La adquisición de certificados de participación y/o títulos de deuda
de fideicomisos de inversión productiva que constituya el BANCO DE
INVERSIÓN Y COMERCIO EXTERIOR, en carácter de fiduciario y bajo el
contralor del MINISTERIO DE DESARROLLO PRODUCTIVO como Autoridad de
Aplicación, siempre que tal inversión se mantenga bajo la titularidad
del contribuyente hasta el 31 de diciembre, inclusive, del año
calendario en que se produjo la repatriación. Los fondos aplicados
deben provenir de la misma cuenta que recibió la transferencia original
desde el exterior.
La suscripción o adquisición de cuotapartes de fondos comunes de
inversión existentes o a crearse, en el marco de la Ley N° 24.083 y sus
modificaciones, que cumplan con los requisitos exigidos por la COMISIÓN
NACIONAL DE VALORES, organismo descentralizado en el ámbito del
MINISTERIO DE ECONOMÍA, para dicho fin y que se mantengan bajo la
titularidad del contribuyente hasta el 31 de diciembre, inclusive, del
año calendario en que se produjo la repatriación. Los fondos aplicados
deben provenir de la misma cuenta que recibió la transferencia original
desde el exterior.
Cuando los fondos que se hubieren depositado se destinaran, en forma
parcial, a alguna de las operaciones mencionadas en los incisos
precedentes, el remanente no afectado a estas últimas debe continuar
depositado en las cuentas y hasta la fecha, indicadas en el párrafo
anterior. *(Párrafo Segundo
sustituido por art. 1° del [Decreto
N° 116/2020](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=334141) B.O. 30/01/2020. Vigencia: a partir del día siguiente
al de su publicación en el Boletín Oficial)*
En aquellos casos en que no corresponda el ingreso del importe de la
alícuota diferencial a que hace referencia el segundo párrafo del
artículo 25 de la ley, el gravamen a ingresar en los términos de su
primer párrafo deberá incluir el valor total de los bienes sujetos al
impuesto, excepto los comprendidos en el artículo sin número
incorporado a continuación de aquel.
El
beneficio previsto en este artículo resultará procedente cuando los
fondos y los resultados, derivados de las inversiones mencionadas en el
segundo párrafo -obtenidos antes del 31 de diciembre, inclusive, del
año calendario en que se hubiera verificado la repatriación- se
afectaran a cualquiera de los destinos mencionados en este y en las
condiciones allí establecidas, incluso, de manera indistinta y sucesiva
a cualquiera de ellos.*(Cuarto
párrafo incorporado por art. 2°*del[Decreto
N° 330/2020](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=335979)B.O. 1/4/2020.Vigencia: a partir del 31 de marzo de 2020)
En caso de corresponder la devolución, ésta procederá hasta un monto
equivalente al que exceda al incremento de la obligación que hubiera
correspondido ingresar de haber tributado los activos del exterior a la
escala progresiva comprendida en el primer párrafo del artículo 25 del
Título VI de la Ley N° 23.966, t.o. en 1997 y sus modificatorias, de
Impuesto sobre los Bienes Personales.
ARTÍCULO 12.- Facúltase a la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS
PÚBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMÍA,
para establecer la forma, el plazo y las condiciones para el ingreso
y/o devolución del impuesto mencionado en el presente decreto, como así
también para verificar la acreditación del ingreso al país y del
mantenimiento hasta el 31 de diciembre de conformidad con las
disposiciones señaladas en el artículo 11, de los fondos provenientes
del exterior, su afectación a los destinos permitidos en el mismo
artículo y para disponer el decaimiento de los beneficios allí
establecidos, cuando en uso de sus facultades detecte el incumplimiento
de las condiciones establecidas en la presente norma.
Las transferencias de moneda extranjera desde el exterior se deberán
efectuar de conformidad con las normas del BANCO CENTRAL DE LA
REPÚBLICA ARGENTINA.
La ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS también será la
encargada de dictar las normas operativas que resulten necesarias en
virtud de las disposiciones previstas en el artículo 30 de la Ley N°
27.541.
*(Artículo sustituido por art. 2° del [Decreto
N° 116/2020](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=334141) B.O. 30/01/2020. Vigencia: a partir del día siguiente
al de su publicación en el Boletín Oficial)*
ARTÍCULO 13.- Toda referencia que efectúen las normas legales,
reglamentarias y complementarias sobre el nexo de vinculación
“domicilio” con relación al impuesto sobre los bienes personales, debe
entenderse referida a “residencia” de conformidad a lo previsto en el
artículo 116 y siguientes de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 2019 y sus modificaciones.
TÍTULO III
IMPUESTO PARA UNA ARGENTINA INCLUSIVA Y SOLIDARIA (PAÍS)
ARTÍCULO 13 bis.- Quedan comprendidas en el inciso a) del artículo 35
de la Ley Nº 27.541 de Solidaridad Social y Reactivación Productiva en
el Marco de la Emergencia Pública y sus modificaciones, las operaciones
de compra de billetes y divisas en moneda extranjera efectuadas por
residentes en el país para el pago de obligaciones por:
La adquisición en el exterior de servicios personales, culturales y
recreativos (no incluye enseñanza educativa), de conformidad a la
normativa del BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA, o su adquisición
en el país cuando sean prestados por no residentes.
A estos efectos, el impuesto establecido en el artículo 35 de la ley se
determinará de acuerdo a lo dispuesto en el inciso b) del primer
párrafo de su artículo 39 en relación con los servicios alcanzados.
La importación de las mercaderías incluidas en las posiciones
arancelarias de la NOMENCLATURA COMÚN DEL MERCOSUR (N.C.M.) que se
indican en el Anexo I de este decreto.
A los fines de este inciso, el impuesto establecido en el artículo 35
de la ley se determinará sobre el monto total de la operatoria por la
que se compren billetes y divisas en moneda extranjera, no debiendo
considerarse a estos efectos, de corresponder, el importe de los
servicios que resulten alcanzados por el gravamen de conformidad a lo
previsto en los incisos c) y d) de este artículo. (Párrafo sustituido por art. 1º del[Decreto
Nº 377/2023](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=387135)*B.O. 24/7/2023.
Vigencia: comenzará a regir en el día de su
publicación en el BOLETÍN OFICIAL, surtiendo efectos para las
operaciones de compra de billetes y divisas en moneda extranjera
efectuadas a partir de esa fecha, inclusive.)*
La adquisición en el exterior de los servicios indicados en el
Anexo II de este decreto (IF-2023-84881345-APN-MEC), o su adquisición
en el país cuando sean prestados por no residentes.
A estos efectos, el impuesto al que hace referencia el artículo 35 de
la ley se determinará de acuerdo con lo dispuesto en el inciso b) del
primer párrafo de su artículo 39 en relación con los servicios
alcanzados. La alícuota establecida en el artículo 39 de la Ley N°
27.541 se reducirá al VEINTICINCO POR CIENTO (25 %). (Inciso incorporado por art. 2º del[Decreto
Nº 377/2023](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=387135)*B.O. 24/7/2023.
Vigencia: comenzará a regir en el día de su
publicación en el BOLETÍN OFICIAL, surtiendo efectos para las
operaciones de compra de billetes y divisas en moneda extranjera
efectuadas a partir de esa fecha, inclusive.)*
La adquisición en el exterior de los servicios de fletes y otros
servicios de transporte por operaciones de importación o exportación de
bienes, o su adquisición en el país cuando sean prestados por no
residentes, identificados con el Código del Régimen Informativo
Contable Mensual para Operaciones de Cambio BCRA S04, S30 y S31.
A estos efectos, el impuesto al que hace referencia el artículo 35 de
la ley se determinará de acuerdo con lo dispuesto en el inciso b) del
primer párrafo de su artículo 39 en relación con los servicios
alcanzados. La alícuota establecida en el artículo 39 de la Ley Nº
27.541 se reducirá a SIETE COMA CINCO POR CIENTO (7,5 %). (Inciso d) sustituido por art. 1° delDecreto N° 29/2023 B.O. 13/12/2023. Vigencia: a partir del *día de su
publicación en el BOLETÍN OFICIAL, surtiendo efectos para las
operaciones de compra de billetes y divisas en moneda extranjera
efectuadas a partir de esa fecha, inclusive.).(Alícuota reducida por art. 1° delDecreto N° 777/2024B.O. 2/9/2024. Vigencia: a partir del día de su
publicación en el BOLETÍN OFICIAL, surtiendo efectos para las
operaciones de compra de billetes y divisas en moneda extranjera
efectuadas desde el día siguiente a esa fecha.)*
La importación de las mercaderías comprendidas en la Nomenclatura
Común del Mercosur (N.C.M.), a excepción de: (i) aquellas cuyas
posiciones arancelarias estén incluidas en el inciso b) del primer
párrafo de este artículo o se trate de las siguientes: 2710.12.59,
2710.19.21, 2710.19.29, 2710.19.31, 2710.19.32, 2713.20.00, 3811.21.10,
3811.21.50, y 3811.90.90; (ii) insumos y bienes intermedios vinculados
en forma directa a productos de la canasta básica alimentaria conforme
lo establezca el MINISTERIO DE ECONOMÍA, a través de las Secretarías
con competencia en la materia y de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE
INGRESOS PÚBLICOS; y (iii) otros bienes vinculados a la generación de
energía, en los términos que establezca la SECRETARÍA DE ENERGÍA del
MINISTERIO DE ECONOMÍA.
iv) los billetes de banco destinados a tener curso legal en el país
que clasifiquen en la posición arancelaria 4907.00.10, incluso bajo la
forma de pliegos semielaborados de billetes que tengan el mismo
destino. *(Apartado iv) incorporado por art. 3° del Dereto N° 642/2024
B.O. 19/07/2024. Vigencia: a partir del día de su publicación en el
BOLETÍN OFICIAL y surtirán efectos para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de esa fecha, inclusive)*
A los fines de este inciso, el impuesto al que hace referencia el
artículo 35 de la ley se determinará sobre el monto total de la
operatoria por la que se compren billetes y divisas en moneda
extranjera, no debiendo considerarse a estos efectos, de corresponder,
el importe de los servicios que resulten alcanzados por el gravamen de
conformidad a lo previsto en los incisos c) y d) de este artículo. La
alícuota establecida en el artículo 39 de la Ley Nº 27.541 se reducirá
a SIETE COMA CINCO POR CIENTO (7,5 %). (Inciso e) sustituido por art. 2° delDecreto N° 29/2023 B.O. 13/12/2023. Vigencia: a partir del *día de su
publicación en el BOLETÍN OFICIAL, surtiendo efectos para las
operaciones de compra de billetes y divisas en moneda extranjera
efectuadas a partir de esa fecha, inclusive.). (Alícuota reducida por art. 1° delDecreto N° 777/2024B.O. 2/9/2024. Vigencia: a partir del día de su
publicación en el BOLETÍN OFICIAL, surtiendo efectos para las
operaciones de compra de billetes y divisas en moneda extranjera
efectuadas desde el día siguiente a esa fecha.)*
Utilidades y dividendos, en los términos del Régimen Informativo
Contable Mensual para Operaciones de Cambio del BANCO CENTRAL DE LA
REPÚBLICA ARGENTINA (BCRA), Código I03, en el marco de la normativa de
acceso al mercado libre de cambios establecida por el BCRA.
La alícuota establecida en el artículo 39 de la Ley N° 27.541 se
reducirá al DIECISIETE COMA CINCO POR CIENTO (17,5 %), siendo de
aplicación lo dispuesto en el inciso a) del primer párrafo de ese
artículo. (Inciso f) incorporado por art. 1° del Decreto N° 385/2024 B.O. 06/05/2024.*Vigencia: comenzará a regir en el día de su
publicación en el BOLETÍN OFICIAL, surtiendo efectos para las
operaciones de compra de billetes y divisas en moneda extranjera
efectuadas a partir de esa fecha)*
Para las operaciones previstas en los incisos b) y e) precedentes, la
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS podrá establecer un pago a
cuenta de hasta el NOVENTA Y CINCO POR CIENTO (95%), que se abonará en
los términos y condiciones que fije ese organismo. En los supuestos de importación para consumo de mercadería previamente
importada bajo una destinación suspensiva de importación temporaria
bajo el régimen del Decreto N° 1330 del 30 de septiembre de 2004 y sus
modificaciones o del Decreto N° 688 del 26 de abril de 2002 y sus
modificaciones, la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS podrá
percibir el pago del CIEN POR CIENTO (100 %) del impuesto, en los
términos y condiciones que fije el citado organismo. La mencionada
percepción deberá hacerse efectiva al momento del registro de la
correspondiente solicitud de destinación definitiva de importación para
consumo. (Segunda oración incorporada por art. 5° delDecreto N° 779/2024B.O. 2/9/2024. Vigencia: a partir deldía siguiente al de su publicación en el BOLETÍN OFICIAL.). (Párrafo sustituido por art. 3º del[Decreto
Nº 377/2023](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=387135)*B.O. 24/7/2023.
Vigencia: comenzará a regir en el día de su
publicación en el BOLETÍN OFICIAL, surtiendo efectos para las
operaciones de compra de billetes y divisas en moneda extranjera
efectuadas a partir de esa fecha, inclusive.)*
Las importaciones a que hacen referencia los citados incisos b) y e)
comprenden a: i) las destinaciones definitivas de importación para
consumo, incluyendo las que se perfeccionen en la Provincia de TIERRA
DEL FUEGO, ANTÁRTIDA E ISLAS DEL ATLÁNTICO SUR y ii) la introducción de
mercadería a una zona franca, incluyendo la correspondiente a la
Provincia de TIERRA DEL FUEGO, ANTÁRTIDA E ISLAS DEL ATLÁNTICO SUR,
excepto de aquellas ingresadas al amparo de un Certificado de
Tipificación de Zonas Francas (C.T.Z.F.) emitido en el marco de lo
dispuesto por la Resolución N° 56 del 10 de octubre de 2018 del
ex-MINISTERIO DE PRODUCCIÓN Y TRABAJO, o aquella que en el futuro la
reemplace. *(Párrafo sustituido por art. 1° del Decreto N° 14/2024
B.O. 04/01/2024. Vigencia: a partir del día de su publicación en el BOLETÍN
OFICIAL y será aplicable a las operaciones de compra de billetes y
divisas en moneda extranjera que se efectúen a partir de esa fecha,
inclusive)*
El pago del impuesto por las obligaciones mencionadas en todos los
incisos del primer párrafo de este artículo estará a cargo del
adquirente o prestatario, pero deberán actuar en carácter de agentes de
percepción y liquidación las entidades detalladas en el inciso a) del
artículo 37 de la ley. *(Párrafo
incorporado por art. 3º del*[Decreto
Nº 377/2023](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=387135)*B.O. 24/7/2023.
Vigencia: comenzará a regir en el día de su
publicación en el BOLETÍN OFICIAL, surtiendo efectos para las
operaciones de compra de billetes y divisas en moneda extranjera
efectuadas a partir de esa fecha, inclusive.)*
(Artículo incorporado por art. 1° del[Decreto
N° 682/2022](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=372958)*B.O. 13/10/2022.
Vigencia: comenzará a regir el día de su
publicación en el Boletín Oficial, surtiendo efectos para las
operaciones concertadas a partir de esa fecha.)*
ARTÍCULO 13 ter.- Suspéndese el pago del impuesto previsto en el
inciso a) del artículo 35 de la Ley Nº 27.541 de Solidaridad Social y
Reactivación Productiva en el Marco de la Emergencia Pública y sus
modificaciones para la adquisición de aquellos vehículos comprendidos
en las posiciones arancelarias de la NOMENCLATURA COMÚN DEL MERCOSUR
(N.C.M.) 8704.21.90 y 8704.31.90, en tanto sean camionetas pick up,
furgonetas, furgones o camiones rígidos, en los términos del Decreto N°
32 del 10 de enero de 2018, diseñados para un máximo de TRES (3)
pasajeros, en la misma línea, incluido el conductor, independientemente
de su valor.
(Artículo incorporado por art. 1° del[Decreto
N° 58/2023](servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=379143)*B.O. 6/2/2023.
Vigencia: a partir del día siguiente al de su publicación en el BOLETÍN
OFICIAL.)*
ARTÍCULO 13 quáter.- Queda alcanzada por el IMPUESTO PARA UNA
ARGENTINA INCLUSIVA Y SOLIDARIA (PAÍS), la suscripción en pesos de
bonos o títulos emitidos en dólares estadounidenses por el BANCO
CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA (BCRA), conforme lo determine la
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, por parte de quienes
ostenten deudas por importaciones de bienes con registro de ingreso
aduanero y/o importación de servicios -en los términos que establece el
BCRA- efectivamente prestados, hasta el 12 de diciembre de 2023,
inclusive. Dichas importaciones deben encontrarse alcanzadas por el
artículo 13 bis del presente decreto.
A los fines de este artículo, el impuesto al que hace referencia el
artículo 35 de la ley se determinará sobre el monto total de la
operatoria por la que se suscriban los bonos o títulos. La alícuota
establecida en el artículo 39 de la Ley Nº 27.541 será del CERO POR
CIENTO (0%) hasta el 31 de enero de 2024, inclusive. A partir del 1° de
febrero de 2024 la alícuota será aquella que corresponda aplicar a las
operaciones de importaciones de bienes con registro de ingreso aduanero
y/o a las importaciones de servicios -en los términos que establece el
BCRA- efectivamente prestados, hasta el 12 de diciembre de 2023,
inclusive, por las cuales se suscriban los bonos o títulos mencionados
en el párrafo anterior.
El pago del impuesto estará a cargo del suscriptor pero deberá actuar
en carácter de agente de percepción y liquidación del mismo, la entidad
financiera a través de la cual se realice la integración de la
suscripción.
La percepción del impuesto deberá practicarse en la oportunidad de efectuarse el débito de la integración de la suscripción.
(Artículo incorporado por art. 8° del[Decreto
N° 72/2023](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=395567)*B.O. 6/2/2023.
Vigencia: a partir del día siguiente al de su publicación en el BOLETÍN
OFICIAL, surtiendo efectos para las suscripciones de bonos o títulos efectuadas a partir de esa fecha, inclusive)*
ARTÍCULO 13 quinquies.- Quedan alcanzadas por el IMPUESTO PARA UNA ARGENTINA INCLUSIVA Y SOLIDARIA (PAÍS):
Las operaciones de compra de billetes y divisas en moneda extranjera
para la repatriación de inversiones de portafolio de no residentes
generadas en cobros en el país de utilidades y dividendos recibidos a
partir del 1° de septiembre de 2019, inclusive, en los términos que
disponga el BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA (BCRA) en el marco
de la normativa de acceso al mercado libre de cambios.
A estos fines, la alícuota establecida en el artículo 39 de la Ley N°
27.541 se reducirá al DIECISIETE COMA CINCO POR CIENTO (17,5 %), siendo
de aplicación lo dispuesto en el inciso a) del primer párrafo de ese
artículo.
El pago del impuesto estará a cargo de quien realice la operación
mencionada en el primer párrafo de este inciso, debiendo actuar como
agente de percepción y liquidación la entidad autorizada para operar en
cambios por el BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA (BCRA) a través
de la cual se realice la operatoria de que se trata, en el momento de
efectivizarse la operación cambiaria.
La suscripción en pesos de “Bonos para la Reconstrucción de una
Argentina Libre” (BOPREAL) emitidos por el BANCO CENTRAL DE LA
REPÚBLICA ARGENTINA (BCRA) o de aquellos bonos o títulos que esa
institución emita en el futuro con igual finalidad, por parte de
quienes los adquieran en concepto de: (i) pago de utilidades y
dividendos, en los términos que disponga el BANCO CENTRAL DE LA
REPÚBLICA ARGENTINA (BCRA) en el marco de la normativa de acceso al
mercado libre de cambios y/o (ii) repatriación de inversiones de
portafolio de no residentes generadas en cobros en el país de
utilidades y dividendos recibidos a partir del 1° de septiembre de
2019, inclusive, en los términos que disponga el BANCO CENTRAL DE LA
REPÚBLICA ARGENTINA (BCRA) en el marco de la normativa de acceso al
mercado libre de cambios.
A estos fines, el impuesto al que hace referencia el artículo 35 de la
ley se determinará sobre el monto total de la operatoria por la que se
suscriban los bonos o títulos. La alícuota establecida en el artículo
39 de la Ley N° 27.541 se reducirá al DIECISIETE COMA CINCO POR CIENTO
(17,5 %).
El pago del impuesto estará a cargo del suscriptor, pero deberá actuar
en carácter de agente de percepción y liquidación la entidad financiera
a través de la cual se realice la integración de la suscripción.
La percepción del impuesto deberá practicarse en la oportunidad de efectuarse el débito de la integración de la suscripción.
(Artículo incorporado por art. 2° del Decreto N° 385/2024 B.O. 06/05/2024.*Vigencia:
comenzará a regir en el día de su
publicación en el BOLETÍN OFICIAL, surtiendo efectos para las
operaciones de compra de billetes y divisas en moneda extranjera
a que se refiere el inciso a) del presente artículo y para las
suscripciones de bonos o títulos mencionados en el inciso b) del mismo,
en todos los casos, efectuadas a partir de esa fecha, inclusive.)*
ARTÍCULO 14.- Las operaciones comprendidas en los incisos b) y c) del
artículo 35 de la Ley N° 27.541 están alcanzadas por el impuesto allí
previsto, cualquiera sea el medio de pago con el que sean canceladas.
ARTÍCULO 15.- Quedan comprendidas en los términos del inciso d) del
artículo 35 de la Ley N° 27.541, las adquisiciones de servicios en el
exterior contratadas a través de agencias de viajes y turismo
-mayoristas y/o minoristas- del país cuando fueran canceladas en
efectivo y no estén alcanzadas por los incisos b) y c) de ese artículo,
en la medida en que para su cancelación deba accederse al mercado único
y libre de cambios al efecto de la adquisición de las divisas
correspondientes.
ARTÍCULO 16.- Quedan comprendidas en los términos del inciso e) del
artículo 35 de la Ley N° 27.541, las adquisiciones de servicios de
transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con
destino fuera del país, contratados a través de empresas del país,
cuando fueran canceladas en efectivo y no estén alcanzadas por los
incisos b) y c) de ese artículo, en la medida en que para su
cancelación deba accederse al mercado único y libre de cambios al
efecto de la adquisición de las divisas correspondientes.
ARTÍCULO 17.- Establécese que cuando las operaciones comprendidas en el
artículo 35 de la Ley N° 27.541 constituyan servicios incluidos en el
inciso m) del apartado 21 del inciso e) del artículo 3° de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, la alícuota prevista en el primer párrafo del artículo
39 de la norma legal indicada en primer término, será del OCHO POR
CIENTO (8%).
ARTÍCULO 18.- Suspéndase el pago del impuesto previsto en el artículo
35 de la Ley N° 27.541 para la adquisición de servicios de transporte
terrestre, de pasajeros, con destino a países limítrofes.
ARTÍCULO 19.- El impuesto previsto en el Capítulo 6 del Título IV de la
Ley N° 27.541 resultará de aplicación a partir de la entrada en
vigencia de esa Ley, de conformidad con lo previsto en el artículo 87
de esa norma legal.
TÍTULO IV
TASA DE ESTADÍSTICA
ARTÍCULO 20.- Establécese que, hasta el 31 de diciembre de 2020, el
importe de la tasa de estadística contemplada en el artículo 762 de la
Ley N° 22.415 (Código Aduanero) y sus modificaciones, aplicable, de
conformidad con el artículo 49 de la Ley N° 27.541, a las destinaciones
definitivas de importación para consumo, no podrá superar los
siguientes montos máximos:
[IMG]
(Nota Infoleg: por art. 2º del[Decreto
Nº 901/2021](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=359058)*B.O. 31/12/2021 se prorrogan hasta el 31 de diciembre de 2024, las
disposiciones contenidas en el presente artìculo. Vigencia: a partir
del 1° de enero de 2022. **Prórroga
anterior:art. 1º del*[Decreto
Nº 1057/2020](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=345884)B.O. 31/12/2020)
ARTÍCULO 21.- Mantiénense las excepciones al pago de la tasa de
estadística para todas las operaciones que, en virtud de normas
especiales, se encuentren alcanzadas por dicho beneficio, incluyendo
las contempladas en el artículo 2° del Decreto N° 389 del 22 de marzo
de 1995 y sus modificatorios y los artículos 26 y 27 del Decreto N° 690
del 26 de abril de 2002 y sus modificatorios.
ARTÍCULO 22.- Prorrógase, hasta el 31 de diciembre de 2020, la vigencia
de los incisos a) y b) del artículo 1° del Decreto N° 361 del 17 de
mayo de 2019.
(Nota Infoleg:*por
art. 2º del*[Decreto
Nº 901/2021](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=359058)B.O. 31/12/2021 se prorrogan hasta el 31 de diciembre de 2024*, las
disposiciones contenidas en el presente artìculo. Vigencia: a partir
del 1° de enero de 2022.*Prórroga anterior*:art.
1º del*[Decreto
Nº 1057/2020](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=345884)B.O. 31/12/2020)
ARTÍCULO 23.- Suspéndese, hasta el 31 de diciembre de 2020, la vigencia
de los Decretos Nros. 37 del 9 de enero de 1998 y 108 del 11 de febrero
de 1999.
(Nota Infoleg:*por
art. 2º del*[Decreto
Nº 901/2021](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=359058)B.O. 31/12/2021 se prorrogan hasta el 31 de diciembre de 2024*, las
disposiciones contenidas en el presente artìculo. Vigencia: a partir
del 1° de enero de 2022.*Prórroga anterior*:art.
1º del*[Decreto
Nº 1057/2020](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=345884)B.O. 31/12/2020)
TÍTULO V
DERECHOS DE EXPORTACIÓN
ARTÍCULO 24.- Sustitúyese el artículo 1° del Decreto N° 1.201 del 28 de
diciembre de 2018, por el siguiente:
“ARTÍCULO 1°.- Fíjase, hasta el 31 de diciembre de 2021, un derecho de
exportación del CINCO POR CIENTO (5%) a la exportación de las
prestaciones de servicios comprendidas en el inciso c) del apartado 2
del artículo 10 de la Ley N° 22.415 (Código Aduanero) y sus
modificaciones.”
ARTÍCULO 25.- Derógase el artículo 2° del Decreto N° 1.201 del 28 de
diciembre de 2018.
TÍTULO VI
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 26.- Las disposiciones del presente decreto entrarán en
vigencia el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial,
con excepción del Título I, que comenzará a regir de acuerdo a lo
dispuesto en el artículo 8°, del Título III, que lo hará de acuerdo a
lo señalado en el artículo 19 y de los Títulos IV y V que comenzarán a
regir el 1º de enero de 2020.
ARTÍCULO 27.- Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL
REGISTRO OFICIAL y archívese. FERNÁNDEZ - Santiago Andrés Cafiero -
Martín Guzmán - Matías Sebastián Kulfas - Claudio Omar Moroni
e. 28/12/2019 N° 100872/19 v. 28/12/2019
ANEXO I
(Anexo incorporado por art. 2° del[Decreto
N° 682/2022](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=372958)*B.O. 13/10/2022.
Vigencia: comenzará a regir el día de su
publicación en el Boletín Oficial, surtiendo efectos para las
operaciones concertadas a partir de esa fecha.)*
[IMG]
IF-2022-107870740-APN-SLYA#MEC
ANEXO II
(Anexo incorporado por art. 4º del[Decreto
Nº 377/2023](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=387135)*B.O. 24/7/2023.
Vigencia: comenzará a regir en el día de su
publicación en el BOLETÍN OFICIAL, surtiendo efectos para las
operaciones de compra de billetes y divisas en moneda extranjera
efectuadas a partir de esa fecha, inclusive.)*
[IMG]
IF-2023-84881345-APN-MEC
Antecedentes Normativos*- Artículo 13 bis, penúltimo párrafo
incorporado por art. 3º del*[Decreto
Nº 377/2023](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=387135)*B.O. 24/7/2023.
Vigencia: comenzará a regir en el día de su
publicación en el BOLETÍN OFICIAL, surtiendo efectos para las
operaciones de compra de billetes y divisas en moneda extranjera
efectuadas a partir de esa fecha, inclusive;*
*-Artículo
13 bis, primer párrafo, inciso d) incorporado por art. 2º del*[Decreto
Nº 377/2023](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=387135)*B.O. 24/7/2023.
Vigencia: comenzará a regir en el día de su
publicación en el BOLETÍN OFICIAL, surtiendo efectos para las
operaciones de compra de billetes y divisas en moneda extranjera
efectuadas a partir de esa fecha, inclusive;**-Artículo
13 bis, primer párrafo, inciso e)*incorporado por art. 2º del[Decreto
Nº 377/2023](http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=387135)*B.O. 24/7/2023.
Vigencia: comenzará a regir en el día de su
publicación en el BOLETÍN OFICIAL, surtiendo efectos para las
operaciones de compra de billetes y divisas en moneda extranjera
efectuadas a partir de esa fecha, inclusive.*
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