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IMPUESTOS
Ley N° 21.911
**Modifícanse las leyes de Impuestos a
las ganancias; sobre los beneficios eventuales; sobre los capitales;
sobre el patrimonio neto; de sellos y al valor agregado y la Ley de
Procedimientos en materia tributaria.**
Buenos Aires, 19 de diciembre de 1978.
En uso de las atribuciones conferidas por el artículo 5° del Estatuto para el Proceso de Reorganización Nacional.
ARTICULO 1º - Modifícase la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 de la siguiente forma:
- Sustitúyese en el artículo 118, la expresión "variación de los
índices de precios mayoristas", por la expresión "variación del índice
de precios al por mayor nivel general".
- Sustitúyese en la última parte del art. 120, la expresión "en los
casos en que se abonaren los tributos o sanciones sin la actualización
correspondiente, este monto también será susceptible de la aplicación
del régimen legal desde ese momento, en la forma y plazos previstos
para los tributos" por la expresión "en los casos en que se abonaren
los tributos o sanciones sin la actualización y/o intereses
correspondientes los montos respectivos estarán también sujetos a la
aplicación del presente régimen desde ese momento en la forma y plazos
previstos para los tributos".
- Sustitúyese el segundo párrafo del artículo 121 por el siguiente:
Cuando el monto de actualización citado en el párrafo precedente y/o el
de los intereses respectivos no fueran abonados al momento de
ingresarse el tributo, formarán parte del débito fiscal y les será de
aplicación el presente régimen desde ese momento en la forma y plazos
previstos para el tributo.
- Derógase el último párrafo del artículo 123.
- Sustitúyese el artículo 129 por el siguiente:
Art.... - También serán actualizados:
Los montos por los que los contribuyentes solicitaren devolución, repetición, pidieren reintegro o se compensaren.
Dichos montos se actualizarán desde la fecha de interposición del
pedido de devolución, del reclamo administrativo, de la demanda
judicial, o del pedido de reintegro o compensación según corresponda.
Para los procedimientos iniciados con anterioridad al 7 de abril de
1976, ella será de aplicación desde esta fecha. En ambos casos cesará
al momento de producirse la efectiva devolución o compensación, según
el caso.
En estos supuestos, la actualización procederá sobre la variación del
índice que se produzca hasta el penúltimo mes anterior a que se realice
ese hecho.
Los saldos que en el impuesto al valor agregado surjan a favor de
los contribuyentes, de la declaración jurada anual a que se refiere el
artículo 16 de la ley de dicho gravamen, texto ordenado en 1977.
Los precitados saldos - los provenientes de los créditos contemplados
en el último párrafo del artículo 13 de la mencionada norma legal, que
se regirán por las disposiciones del inciso a) del presente artículo-,
se actualizarán automáticamente desde el mes de cierre del ejercicio
fiscal en que se determinen y hasta el mes al que correspondan las
operaciones que generen los débitos fiscales que los absorban, de
acuerdo con lo que indique la tabla que elaborara mensualmente la
Dirección General Impositiva, sobre la base de los datos relativos a la
variación del índice de precios al por mayor, nivel general, que deberá
suministrar el Instituto Nacional de Estadística y Censos. Dicha tabla
contendrá valores mensuales para los veinticuatro (24) meses inmediatos
anteriores, valores trimestrales promedio -por trimestre calendarios-
para los cuatro (4) años siguientes y valores anuales promedio para los
demás períodos y tomará como base el índice de precios del mes para el
cual se elabora la tabla.
A todos los efectos de este inciso se presumirá, sin admitir prueba en
contrario, que los saldos referidos se componen en primer lugar con
créditos a que se refiere el último párrafo del artículo 13 de la ley
de impuesto al valor agregado, texto ordenado. en 1977.
- Incorpórase a continuación del artículo 111, el siguiente artículo:
Art. ... - En los casos en que ello resulte pertinente, el Poder
Ejecutivo podrá disponer la aplicación provisoria de los convenios
firmados con otros países a fin de evitar los efectos de la doble
imposición internacional, hasta que los mismos entren en vigor.
A tales efectos queda facultado para disponer los alcances y efectos de
dicha aplicación frente a las disposiciones relativas a garantías,
actualización, intereses y repetición de impuestos previstos por esta
ley.
ARTICULO 2º - Modifícase la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1977 y sus modificaciones, de la siguiente manera:
- Incorpóranse como segundo y tercer párrafos del artículo 22, los siguientes:
Los excedentes del importe máximo mencionado precedentemente serán
deducibles, hasta cubrir el total abonado, en los dos (2) períodos
fiscales inmediatos siguientes, teniendo en cuenta para cada uno de
ellos, el referido límite máximo.
Los importes cuya deducción corresponda diferir serán actualizados,
aplicando el índice de actualización, mencionado en el artículo 82,
referido al mes de diciembre del período fiscal en que se realizó el
gasto, según la tabla elaborada por la Dirección General Impositiva
para el mes de diciembre del período fiscal en el cual corresponda
practicar la deducción.
- Sustitúyese el primer párrafo del apartado 2 del artículo 54, por el siguiente:
- Al valor residual así determinado se le aplicará el índice de
actualización mencionado en el artículo 82 referido a la fecha de
adquisición o construcción, que indique la tabla elaborada por la
Dirección General Impositiva para el mes al que corresponda la fecha de
la enajenación.
- Sustitúyese el artículo 57 por el siguiente:
Artículo. 57. - Cuando los inmuebles que se enajenen hubieran
permanecido más de dos (2) años en el patrimonio de sus titulares,
contados a partir de la fecha de adquisición o habilitación de la
construcción, sobre el costo computable determinado de acuerdo con las
normas del artículo 5º, se aplicará el índice de actualización
mencionado en el artículo 82, referido a la fecha de adquisición o
construcción, según la tabla elaborada por la Dirección General
Impositiva para el mes al que corresponda la fecha de la enajenación.
- Incorpórase como último párrafo del artículo 61, el siguiente:
Cuando, de acuerdo con lo que establece esta ley o su decreto
reglamentario, corresponda imputar al ejercicio utilidades
oportunamente afectados a la adquisición o construcción del bien o
bienes en reemplazo, los importes respectivos deberán actualizarse
aplicando el índice de actualización mencionado en el artículo 82,
referido al mes de cierre del ejercicio fiscal en que se determinó la
utilidad afectada, según la tabla elaborada por la Dirección General
Impositiva, para el mes de cierre del ejercicio fiscal en que
corresponda imputar la ganancia.
- Intercálase entre el tercero y cuarto párrafos del artículo 70, el siguiente:
En el caso de incumplirse los requisitos establecidos por esta ley o su
decreto reglamentario para que la reorganización tenga los efectos
impositivos previstos, deberán presentarse o rectificarse las
declaraciones juradas respectivas aplicando las disposiciones legales
que hubieran correspondido si la operación se hubiera realizado al
margen del presente régimen e ingresarse el impuesto con más la
actualización que establece la ley 11.683, sin perjuicio de los
intereses y demás accesorios que correspondan.
- Modifícase el artículo 74, de la siguiente manera:
Incorpóranse como tercer y cuarto párrafos del inciso b) los siguientes:
Los excedentes del importe máximo mencionado precedentemete serán
deducibles en los años de vigencia del contrato de seguro
posteriormente al del pago, hasta cubrir el total abonado por el
asegurado, teniendo en cuenta, para cada período fiscal, el referido
límite máximo.
Los importes cuya deducción corresponde diferir serán actualizados
aplicando el índice de actualización mencionado en el artículo 82,
referido al mes de diciembre del período fiscal en que se realizó el
gasto, según la tabla elaborada por la Dirección General Impositiva
para el mes de diciembre del período fiscal en el cual corresponda
practicar la deducción.
Incorpóranse como segundo y tercer párrafos del inciso c) los siguientes:
Los excedentes de las donaciones efectuadas en un ejercicio fiscal
respecto del límite a que se refiere el párrafo anterior podrán ser
deducidos, hasta su agotamiento, en los dos (2) ejercicios fiscales
inmediatos siguientes, teniendo en cuenta, para cada uno de ellos, el
mencionado límite máximo.
Los importes cuya deducción corresponda diferir serán actualizados
aplicando el índice de actualización mencionado en el art. 82, referido
al mes de cierre del período fiscal en que se efectuó la donación,
según la tabla elaborada por la Dirección General Impositiva para el
mes de cierre del período fiscal en el cual corresponda practicar la
deducción.
- Sustitúyese el apartado 2 del primer párrafo del artículo 27, por el siguiente:
- A la cuota de amortización ordinaria calculada conforme con lo
dispuesto en el apartado anterior, o a la cuota de amortización
efectuada por el contribuyente con arreglo a normas especiales, se le
aplicará el índice de actualización mencionado en el artículo 82,
referido a la fecha de adquisición o construcción que indique la tabla
elaborada por la Dirección General Impositiva para el mes al que
corresponda la fecha de cierre del período fiscal que se liquida. El
importe así obtenido será la amortización anual deducible.
- Sustitúyese el artículo 82, por el siguiente:
Artículo 82. - A los efectos de esta ley, los índices de actualización,
deberán ser elaborados mensualmente por la Dirección General Impositiva
sobre la base de los datos relativos a la variación del índice de
precios al por mayor, nivel general, que deberá suministrar el
Instituto Nacional de Estadística y Censos.
La tabla para determinar los índices de actualización contendrá valores
mensuales para los veinticuatro (24) meses inmediatos anteriores,
valores trimestrales promedio -por trimestres calendarios- para los
cuatro (4) años siguientes y valores promedio para los demás períodos y
tomará como base el índice de precios del mes para el cual se elabora
la tabla.
- Modifícase el artículo 88, de la siguiente forma:
Incorpórase a continuación del primer párrafo el siguiente:
El importe establecido en el párrafo anterior será actualizado
mensualmente por la Dirección General Impositiva aplicando el índice de
actualización mencionado en el artículo 82 referido al mes de enero de
1974 según lo que indique para cada mes la tabla que elabora dicho
organismo de acuerdo con lo que dispone el artículo citado.
Sustitúyense el segundo y tercer párrafos, por los siguientes:
La deducción se podrá ejercitar únicamente durante cinco (5) ejercicios
fiscales consecutivos y en ningún caso podrá superar el costo de compra
y/o construcción. En el caso de que en cualquier ejercicio la deducción
exceda la renta neta de las categorías indicadas el excedente será
acumulable a las sumas deducibles en ejercicios posteriores.
Los excedentes aludidos en el párrafo anterior se actualizarán
aplicando el índice de actualización mencionado en el artículo 82
referido al mes de diciembre del ejercicio fiscal en que se originó el
excedente según la tabla elaborada por la Dirección General Impositiva
para el mes de diciembre del ejercicio fiscal en que corresponda
practicar la deducción.
Sustitúyese el quinto párrafo por el siguiente:
Si el contribuyente que ejercitó la deducción decidiera no construir o
no comprar su casahabitación o no acreditara fehacientemente lo
indicado en el párrafo anterior, deberá en el período fiscal en que tal
hecho ocurra, reintegrar al balance impositivo el monto total de las
deducciones efectuadas, actualizadas de acuerdo con el índice de
actualización mencionado en el artículo 82 referido al mes de diciembre
del período fiscal en que se efectuó la deducción, según la tabla
elaborada por la Dirección General Impositiva para el mes de diciembre
del período fiscal en que corresponda realizar el reintegro.
Derógase el sexto párrafo:
- Incorpórase como último párrafo del artículo 89, el siguiente:
Cuando no se cumplimenten las condiciones y requisitos establecidos en
este artículo o su reglamentación para la procedencia de los beneficios
corresponderá que los beneficiarios reintegren al balance impositivo
del ejercicio en que se produzca el incumplimiento las sumas
oportunamente deducidas, las que deberán actualizarse aplicando el
índice mencionado en el artículo 82, considerando la variación operada
en el mismo entre el mes de cierre del período fiscal en que se efectuó
la deducción y el mes de cierre del período fiscal en que corresponda
efectuar el reintegro.
- Incorpórase como último párrafo del artículo 96, el siguiente:
Cuando en virtud de lo que establece esta ley o su decreto
reglamentario, correspondan efectuar reintegros al balance impositivo
como consecuencia de incumplimientos relativos a inversiones
comprendidas en el presente artículo el importe a reintegrar deberá
actualizarse aplicando el índice de actualización mencionado en el
artículo 82, referido al mes de cierre del ejercicio fiscal en que se
efectuó la deducción, según la tabla elaborada por la Dirección General
Impositiva para el mes de cierre del ejercicio fiscal en que
corresponda realizar el reintegro.
- Sustitúyese en la última parte del cuarto párrafo del artículo 97
la expresión "debiendo actualizarse los importes respectivos de acuerdo
con las normas de la Ley N° 21.281" por la expresión "debiendo
actualizarse los importes respectivos aplicando el índice de
actualización mencionado en el artículo 82, referido al mes de cierre
del ejercicio fiscal en que se efectuó la deducción. según la tabla
elaborada por la Dirección General Impositiva para el mes de cierre del
ejercicio fiscal en que corresponde realizar el reintegro".
ARTICULO 3º - Modifícase la ley
de impuesto sobre los beneficios eventuales texto ordenado en 1977 y
sus modificaciones, de la siguiente forma:
Sustitúyese el inciso 2 del artículo 6º por el siguiente:
Al valor residual así determinado se le aplicará el índice de
actualización mencionado en el artículo 12, referido a la fecha de
adquisición, construcción o avalúo fiscal, según corresponda, que
indique la tabla elaborada por la Dirección General Impositiva para el
mes al que corresponda la fecha de la enajenación.
Incorpórase como cuarto y quinto párrafos del artículo 9º los siguientes:
Los quebrantos no compensados susceptibles de ser utilizados en
ejercicios futuros podrán actualizarse mediante la aplicación del
índice de actualización mencionado en el artículo 12, referido al mes
de diciembre del período fiscal en que se originó el quebranto que
indique la tabla elaborada por la Dirección General Impositiva para el
mes al que corresponda la fecha de la operación que los absorbe.
Cuando en un mismo período fiscal se efectuaren varias operaciones
generadoras de beneficios gravados, el quebranto de ejercicios
anteriores computable será el que corresponda al mes de la operación
más antigua. Si resultare un porcentaje del mismo no absorbido el
quebranto a computar en otras operaciones del ejercicio, resultará de
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