LegalizeREGIMEN PENAL TRIBUTARIO
REGIMEN PENAL TRIBUTARIO
Ley 24.769
Delitos tributarios. Delitos relativos a los Recursos de la
Seguridad Social. Delitos. Fiscales Comunes. Disposiciones Generales
Procedimientos Administrativo y Penal. Derógase la Ley 23.771.
Sancionada: Diciembre 19 de 1996.
Promulgada de Hecho: Enero 13 de 1997.
El Senado y Cámara de Diputados de la Nación Argentina reunidos en Congreso etc., sancionan con fuerza de Ley:
TITULO I
DELITOS TRIBUTARIOS
Evasión simple
ARTICULO 1º —Será
reprimido con prisión de dos (2) a seis (6) años el obligado que
mediante declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas o cualquier
otro ardid o engaño, sea por acción o por omisión, evadiere total o
parcialmente el pago de tributos al fisco nacional, al fisco provincial
o a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, siempre que el monto evadido
excediere la suma de cuatrocientos mil pesos ($400.000) por cada
tributo y por cada ejercicio anual, aun cuando se tratare de un tributo
instantáneo o de período fiscal inferior a un (1) año.
(Artículo sustituido por art. 1° de laLey N° 26.735B.O. 28/12/2011)
Evasión agravada
ARTICULO 2° —La
pena será de tres (3) años y seis (6) meses a nueve (9) años de
prisión, cuando en el caso del artículo 1º se verificare cualquiera de
los siguientes supuestos:
Si el monto evadido superare la suma de cuatro millones de pesos ($4.000.000);
b)
Si hubieren intervenido persona o personas interpuestas para ocultar la
identidad del verdadero sujeto obligado y el monto evadido superare la
suma de ochocientos mil pesos ($800.000);
Si el obligado
utilizare fraudulentamente exenciones, desgravaciones, diferimientos,
liberaciones, reducciones o cualquier otro tipo de beneficios fiscales,
y el monto evadido por tal concepto superare la suma de ochocientos mil
pesos ($800.000);
Si hubiere mediado la utilización total o
parcial de facturas o cualquier otro documento equivalente, ideológica
o materialmente falsos.
(Artículo sustituido por art. 2° de laLey N° 26.735B.O. 28/12/2011)
Aprovechamiento indebido de subsidios
ARTICULO 3° —Será
reprimido con prisión de tres (3) años y seis (6) meses a nueve (9)
años el obligado que mediante declaraciones engañosas, ocultaciones
maliciosas o cualquier otro ardid o engaño, se aprovechare
indebidamente de reintegros, recuperos, devoluciones o cualquier otro
subsidio nacional, provincial, o correspondiente a la Ciudad Autónoma
de Buenos Aires de naturaleza tributaria siempre que el monto de lo
percibido supere la suma de cuatrocientos mil pesos ($400.000) en un
ejercicio anual.
(Artículo sustituido por art. 3° de laLey N° 26.735B.O. 28/12/2011)
Obtención fraudulenta de beneficios fiscales
ARTICULO 4° —Será
reprimido con prisión de uno (1) a seis (6) años el que mediante
declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid
o engaño, sea por acción o por omisión, obtuviere un reconocimiento,
certificación o autorización para gozar de una exención, desgravación,
diferimiento, liberación, reducción, reintegro, recupero o devolución
tributaria al fisco nacional, provincial o de la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires.
(Artículo sustituido por art. 4° de laLey N° 26.735B.O. 28/12/2011)
ARTICULO 5° —En los casos de los
artículos 2°, inciso c), 3° y 4°, además de las penas allí previstas se
impondrá al beneficiario la pérdida del beneficio y de la posibilidad
de obtener o de utilizar beneficios fiscales de cualquier tipo por el
plazo de diez años.
Apropiación indebida de tributos
ARTICULO 6° —Será
reprimido con prisión de dos (2) a seis (6) años el agente de retención
o de percepción de tributos nacionales, provinciales o de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires, que no depositare, total o parcialmente,
dentro de los diez (10) días hábiles administrativos de vencido el
plazo de ingreso, el tributo retenido o percibido, siempre que el monto
no ingresado superase la suma de cuarenta mil pesos ($40.000) por cada
mes.
(Artículo sustituido por art. 5° de laLey N° 26.735B.O. 28/12/2011)
TITULO II
DELITOS RELATIVOS A LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Evasión simple
ARTICULO 7° —Será
reprimido con prisión de dos (2) a seis (6) años el obligado, que
mediante declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas o cualquier
otro ardid o engaño, sea por acción o por omisión, evadiere parcial o
totalmente al fisco nacional, provincial o de la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires, el pago de aportes o contribuciones, o ambos
conjuntamente, correspondientes al sistema de la seguridad social,
siempre que el monto evadido excediere la suma de ochenta mil pesos
($80.000) por cada mes.
(Artículo sustituido por art. 6° de laLey N° 26.735B.O. 28/12/2011)
Evasión agravada
ARTICULO 8° —La
prisión a aplicar se elevará de tres (3) años y seis (6) meses a nueve
(9) años cuando en el caso del artículo 7º se verificare cualquiera de
los siguientes supuestos:
Si el monto evadido superare la suma de cuatrocientos mil pesos ($400.000), por cada mes;
b)
Si hubieren intervenido persona o personas interpuestas para ocultar la
identidad del verdadero sujeto obligado y el monto evadido superare la
suma de ciento sesenta mil pesos ($ 160.000).
(Artículo sustituido por art. 7° de laLey N° 26.735B.O. 28/12/2011)
Apropiación indebida de recursos de la seguridad social
ARTICULO 9° —Será
reprimido con prisión de dos (2) a seis (6) años el empleador que no
depositare total o parcialmente dentro de los diez (10) días hábiles
administrativos de vencido el plazo de ingreso, el importe de los
aportes retenidos a sus dependientes, siempre que el monto no ingresado
superase la suma de veinte mil pesos ($20.000) por cada mes.
Idéntica
sanción tendrá el agente de retención o percepción de los recursos de
la seguridad social que no depositare total o parcialmente, dentro de
los diez (10) días hábiles administrativos de vencido el plazo de
ingreso, el importe retenido o percibido, siempre que el monto no
ingresado superase la suma de veinte mil pesos ($20.000) por cada mes.
La
Administración Federal de Ingresos Públicos o el organismo recaudador
provincial o el correspondiente a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires
habilitará, a través de los medios técnicos e informáticos
correspondientes o en los aplicativos pertinentes, la posibilidad del
pago por separado y en forma independiente al de las demás
contribuciones patronales, de los aportes retenidos por el empleador a
sus dependientes y de las retenciones o percepciones de los agentes
obligados respecto de los recursos de la seguridad social.
(Artículo sustituido por art. 8° de laLey N° 26.735B.O. 28/12/2011)
TITULO III
DELITOS FISCALES COMUNES
Insolvencia fiscal fraudulenta
ARTICULO 10. —Será
reprimido con prisión de dos (2) a seis (6) años el que habiendo tomado
conocimiento de la iniciación de un procedimiento administrativo o
judicial tendiente a la determinación o cobro de obligaciones
tributarias o de aportes y contribuciones de la seguridad social
nacional, provincial o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, o
derivadas de la aplicación de sanciones pecuniarias, provocare o
agravare la insolvencia, propia o ajena, frustrando en todo o en parte
el cumplimiento de tales obligaciones.
(Artículo sustituido por art. 9° de laLey N° 26.735B.O. 28/12/2011)
Simulación dolosa de pago
ARTICULO 11. —Será
reprimido con prisión de dos (2) a seis (6) años el que mediante
registraciones o comprobantes falsos o cualquier otro ardid o engaño,
simulare el pago total o parcial de obligaciones tributarias o de
recursos de la seguridad social nacional, provincial o de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires, o derivadas de la aplicación de sanciones
pecuniarias, sean obligaciones propias o de terceros.
(Artículo sustituido por art. 10 de laLey N° 26.735B.O. 28/12/2011)
Alteración dolosa de registros
ARTICULO 12. —Será
reprimido con prisión de dos (2) a seis (6) años el que de cualquier
modo sustrajere, suprimiere, ocultare, adulterare, modificare o
inutilizare los registros o soportes documentales o informáticos del
fisco nacional, provincial o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires,
relativos a las obligaciones tributarias o de los recursos de la
seguridad social, con el propósito de disimular la real situación
fiscal de un obligado.
(Artículo sustituido por art. 11 de laLey N° 26.735B.O. 28/12/2011)
ARTICULO 12 bis. —Será reprimido con prisión
de uno (1) a cuatro (4) años, el que modificare o adulterare los
sistemas informáticos o equipos electrónicos, suministrados u
homologados por el fisco nacional, provincial o de la Ciudad Autónoma
de Buenos Aires, siempre y cuando dicha conducta fuere susceptible de
provocar perjuicio y no resulte un delito más severamente penado.
(Artículo incorporado por art. 12 de laLey N° 26.735B.O. 28/12/2011)
TITULO IV
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 13. —Las escalas penales se
incrementarán en un tercio del mínimo y del máximo, para el funcionario
o empleado público que, en ejercicio o en ocasión de sus funciones,
tomase parte de los delitos previstos en la presente ley.
En tales casos, se impondrá además la inhabilitación perpetua para desempeñarse en la función pública.
ARTICULO 14. —Cuando alguno de los
hechos previstos en esta ley hubiere sido ejecutado en nombre, con la
ayuda o en beneficio de una persona de existencia ideal, una mera
asociación de hecho o un ente que a pesar de no tener calidad de sujeto
de derecho las normas le atribuyan condición de obligado, la pena de
prisión se aplicará a los directores, gerentes, síndicos, miembros del
consejo de vigilancia, administradores, mandatarios, representantes o
autorizados que hubiesen intervenido en el hecho punible inclusive
cuando el acto que hubiera servido de fundamento a la representación
sea ineficaz.
Cuando
los hechos delictivos previstos en esta ley hubieren sido realizados en
nombre o con la intervención, o en beneficio de una persona de
existencia ideal, se impondrán a la entidad las siguientes sanciones
conjunta o alternativamente:
Multa de dos (2) a diez (10) veces de la deuda verificada.
Suspensión total o parcial de actividades, que en ningún caso podrá exceder los cinco (5) años.
3.
Suspensión para participar en concursos o licitaciones estatales de
obras o servicios públicos o en cualquier otra actividad vinculada con
el Estado, que en ningún caso podrá exceder los cinco (5) años.
4.
Cancelación de la personería, cuando hubiese sido creada al solo efecto
de la comisión del delito, o esos actos constituyan la principal
actividad de la entidad.
Pérdida o suspensión de los beneficios estatales que tuviere.
Publicación de un extracto de la sentencia condenatoria a costa de la persona de existencia ideal.(Párrafo incorporado por art. 13 de laLey N° 26.735B.O. 28/12/2011)
Para
graduar estas sanciones, los jueces tendrán en cuenta el incumplimiento
de reglas y procedimientos internos, la omisión de vigilancia sobre la
actividad de los autores y partícipes, la extensión del daño causado,
el monto de dinero involucrado en la comisión del delito, el tamaño, la
naturaleza y la capacidad económica de la persona jurídica.(Párrafo incorporado por art. 13 de laLey N° 26.735B.O. 28/12/2011)
Cuando
fuere indispensable mantener la continuidad operativa de la entidad o
de una obra o de un servicio en particular, no serán aplicables las
sanciones previstas por el inciso 2 y el inciso 4.(Párrafo incorporado por art. 13 de laLey N° 26.735B.O. 28/12/2011)
ARTICULO 15. - El que a sabiendas:
Dictaminare, informare, diere fe, autorizare o
certificare actos jurídicos, balances, estados contables o
documentación para facilitar la comisión de los delitos previstos en
esta ley, será pasible, además de las penas correspondientes por su
participación criminal en el hecho, de la pena de inhabilitación
especial por el doble del tiempo de la condena.
Concurriere con dos o más personas para la
comisión de alguno de los delitos tipificados en esta ley, será
reprimido con un mínimo de CUATRO (4) años de prisión.
Formare parte de una organización o asociación
compuesta por tres o más personas que habitualmente esté destinada a
cometer cualquiera de los delitos tipificados en la presente ley, será
reprimido con prisión de TRES (3) años y SEIS (6) meses a DIEZ (10)
años. Si resultare ser jefe u organizador, la pena mínima se elevará a
CINCO (5) años de prisión.
(Artículo sustituido por art. 1° de laLey N° 25.874B.O. 22/1/2004).
ARTICULO 16. —El
sujeto obligado que regularice espontáneamente su situación, dando
cumplimiento a las obligaciones evadidas, quedará exento de
responsabilidad penal siempre que su presentación no se produzca a raíz
de una inspección iniciada, observación de parte de la repartición
fiscalizadora o denuncia presentada, que se vincule directa o
indirectamente con él.
(Artículo sustituido por art. 14 de laLey N° 26.735B.O. 28/12/2011)
ARTICULO 17. —Las penas establecidas por esta ley serán impuestas sin perjuicio de las sanciones administrativas fiscales.
TITULO V
DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO Y PENAL
ARTICULO 18. —El
organismo recaudador formulará denuncia una vez dictada la
determinación de oficio de la deuda tributaria o resuelta en sede
administrativa la impugnación de las actas de determinación de la deuda
de los recursos de la seguridad social, aun cuando se encontraren
recurridos los actos respectivos.
En aquellos casos en que no
corresponda la determinación administrativa de la deuda se formulará de
inmediato la pertinente denuncia, una vez formada la convicción
administrativa de la presunta comisión del hecho ilícito.
Cuando
la denuncia penal fuere formulada por un tercero, el juez remitirá los
antecedentes al organismo recaudador que corresponda a fin de que
inmediatamente dé comienzo al procedimiento de verificación y
determinación de la deuda. El organismo recaudador deberá emitir el
acto administrativo a que se refiere el primer párrafo en un plazo de
ciento veinte (120) días hábiles administrativos, prorrogables a
requerimiento fundado de dicho organismo.
(Artículo sustituido por art. 15 de laLey N° 26.735B.O. 28/12/2011)
ARTICULO 19. —(Artículo derogado por art. 16 de laLey N° 26.735B.O. 28/12/2011)
ARTICULO 20. —La
formulación de la denuncia penal no suspende ni impide la sustanciación
y resolución de los procedimientos tendientes a la determinación y
ejecución de la deuda tributaria o de los recursos de la seguridad
social, ni la de los recursos administrativos, contencioso
administrativos o judiciales que se interpongan contra las resoluciones
recaídas en aquéllos.
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