LegalizeEXTERIORIZACION VOLUNTARIA DE LA TENENCIA DE MONEDA EXTRANJERA EN EL PAIS Y EN EL EXTERIOR
EXTERIORIZACION VOLUNTARIADE LA TENENCIA DE MONEDA EXTRANJERA EN EL PAISY EN EL EXTERIOR
Ley 26.860
Creación de Instrumentos. Disposiciones Generales.
Sancionada: Mayo 29 de 2013
Promulgada: Mayo 31 de 2013
El Senado y Cámara de Diputados de la Nación Argentina reunidos en Congreso, etc. sancionan con fuerza de Ley:
TITULO I
De la creación de los instrumentos
ARTICULO 1° — Autorízase al
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas a emitir el “Bono Argentino
de Ahorro para el Desarrollo Económico (BAADE)”, registrable o al
portador, y el “Pagaré de Ahorro para el Desarrollo Económico”. Ambos
instrumentos estarán denominados en dólares estadounidenses y tendrán
las demás condiciones financieras que se determinen al momento de su
emisión.
Los fondos originados en la emisión a efectuarse serán destinados,
exclusivamente, a la financiación de proyectos de inversión pública en
sectores estratégicos, como infraestructura e hidrocarburos.
ARTICULO 2° — Autorízase al
Banco Central de la República Argentina a emitir el “Certificado de
Depósito para Inversión (CEDIN)”, en dólares estadounidenses, el que
será nominativo y endosable, constituyendo por sí mismo un medio idóneo
para la cancelación de obligaciones de dar sumas de dinero en dólares
estadounidenses y cuyas condiciones financieras serán establecidas por
normativa del Banco Central de la República Argentina.
La suscripción del referido certificado deberá tramitarse ante una
entidad comprendida en el régimen de la ley 21.526 y sus
modificaciones, la que recibirá los fondos por cuenta y orden del Banco
Central de la República Argentina, debiendo ingresarlos en la cuenta
que designe la autoridad monetaria, dentro de las veinticuatro (24)
horas de recibidos los mismos.
Dicho Certificado de Depósito para Inversión (CEDIN) será cancelado en
la misma moneda de su emisión, por el Banco Central de la República
Argentina o la institución que éste indique, ante la presentación del
mismo por parte del titular o su endosatario, quedando sujeta su
cancelación a la previa acreditación de la compraventa de terrenos,
galpones, locales, oficinas, cocheras, lotes, parcelas y viviendas ya
construidas y/o a la construcción de nuevas unidades habitacionales y/o
refacción de inmuebles, en las condiciones que establezca el Banco
Central de la República Argentina en su reglamentación.
TITULO II
Exteriorización voluntaria de la tenencia de moneda extranjera en el país y en el exterior
(Nota Infoleg:*por art. 1° del Decreto N° 2008/2015
B.O. 30/9/2015, se prorroga por TRES (3) meses calendario a partir del
1° de octubre de 2015 los plazos previstos en la presente Ley.Prórrogas anteriores:**Decreto N° 1232/2015
B.O. 1/7/2015,Decreto N° 471/2015 B.O. 31/3/2015;Decreto 2529/2014 B.O. 23/12/2014;Decreto N° 1705/2014 B.O. 1/10/2014;Decreto N° 1025/2014 B.O. 27/06/2014;Decreto N° 440/2014 B.O. 1/4/2014;Decreto N° 2170/2013B.O. 31/12/2013;Decreto N° 1503/2013B.O. 01/10/2013)*
ARTICULO 3° — Las personas
físicas, las sucesiones indivisas y los sujetos comprendidos en el
artículo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, inscriptos o no, podrán exteriorizar
voluntariamente la tenencia de moneda extranjera en el país y en el
exterior, en las condiciones previstas en el presente título.
La referida exteriorización comprende la tenencia de moneda extranjera
en el país y en el exterior al 30 de abril de 2013, inclusive. También
podrá incorporarse la tenencia de moneda extranjera en el país y en el
exterior que resulte del producido de bienes existentes al 30 de abril
de 2013.
ARTICULO 4° — La exteriorización de la tenencia de moneda extranjera, a que se refiere el artículo 3° de la presente ley, se efectuará:
Para el caso de tenencia de moneda extranjera en el país: mediante
su depósito en entidades comprendidas en el régimen de la ley 21.526 y
sus modificaciones, dentro del plazo de tres (3) meses calendario,
contados a partir del mes inmediato siguiente de la fecha de
publicación en el Boletín Oficial de la reglamentación que al respecto
dicte la Administración Federal de Ingresos Públicos y en la forma que
disponga la misma;
Para el caso de tenencia de moneda extranjera en el exterior:
mediante su transferencia al país a través de entidades comprendidas en
el régimen de la ley 21.526 y sus modificaciones, dentro del plazo
fijado en el inciso anterior.
Cuando se trate de personas físicas o sucesiones indivisas, a los
efectos del presente artículo será válida la normalización, aun cuando
la moneda extranjera, que se pretenda exteriorizar se encuentre
anotada, registrada o depositada a nombre del cónyuge del contribuyente
o de sus ascendientes o descendientes en primer grado de consanguinidad
o afinidad.
ARTICULO 5° — El importe expresado en pesos de la moneda extranjera que se exteriorice no estará sujeto a impuesto especial alguno.
ARTICULO 6° — Queda comprendida
en las disposiciones de este título la moneda extranjera que se
encontrare depositada en instituciones bancarias o financieras del
exterior sujetas a la supervisión de los bancos centrales u organismos
equivalentes de sus respectivos países, o en otras entidades que
consoliden sus estados contables con los estados contables de un banco
local autorizado a funcionar en la República Argentina.
ARTICULO 7° — El goce de los
beneficios que se establecen en la presente ley, estará sujeto a que el
importe correspondiente a la moneda extranjera —incluidos los fondos
originados en la realización de los bienes a que se refiere el segundo
párrafo del artículo 3°— que se exteriorice, se afecte a la adquisición
de alguno de los instrumentos financieros que se mencionan en el título
I.
ARTICULO 8° — Los sujetos
indicados en el artículo 3° que exterioricen tenencias de moneda
extranjera en la forma prevista en el inciso b) del artículo 4°,
deberán solicitar a las entidades indicadas en el artículo 6° en la
cual estén depositadas las mismas, la extensión de un certificado en el
que conste:
Identificación de la entidad del exterior;
Apellido y nombres o denominación y domicilio del titular del depósito;
Importe del depósito expresado en moneda extranjera;
Lugar y fecha de su constitución.
Las entidades financieras receptoras de las tenencias de moneda
extranjera de acuerdo a lo previsto en el inciso b) del artículo 4°,
deberán extender un certificado en el que conste:
Nombres y apellido o denominación y domicilio del titular;
Identificación de la entidad del exterior;
Importe de la transferencia expresado en moneda extranjera;
Lugar y fecha de la transferencia.
ARTICULO 9° — Los sujetos que
efectúen la exteriorización, conforme a las disposiciones de este
título, no estarán obligados a informar a la Administración Federal de
Ingresos Públicos, sin perjuicio del cumplimiento de la ley 25.246 y
demás obligaciones que correspondan, la fecha de compra de las
tenencias ni el origen de los fondos con las que fueran adquiridas, y
gozarán de los siguientes beneficios:
No estarán sujetos a lo dispuesto por el inciso f) del artículo 18
de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, con
respecto a las tenencias exteriorizadas;
Quedan liberados de toda acción civil, comercial y penal tributaria
—con fundamento en la ley 23.771 y sus modificaciones, durante su
vigencia, y la ley 24.769 y sus modificaciones— administrativa, penal
cambiaria —dispuesta en la ley 19.359 (t.o. 1995) sus modificatorias y
reglamentarias, salvo que se trate del supuesto previsto en el inciso
del artículo 1° de dicha ley— y profesional que pudiera
corresponder, los responsables por transgresiones que resulten
regularizadas bajo el régimen de esta ley y las que tuvieran origen en
aquéllas. Quedan comprendidos en esta situación los socios
administradores y gerentes de sociedades de personas, directores,
gerentes, síndicos y miembros de los consejos de vigilancia de
sociedades anónimas y en comandita por acciones y cargos equivalentes
en cooperativas, fideicomisos y fondos comunes de inversión, y
profesionales certificantes de los balances respectivos.
Este beneficio no alcanza a las acciones que pudieran ejercer los
particulares que hubieran sido perjudicados mediante dichas
transgresiones;
Quedan eximidos del pago de los impuestos que hubieran omitido declarar, de acuerdo con las siguientes disposiciones:
Eximición del pago de los Impuestos a las Ganancias, a la
Transferencia de Inmuebles de Personas Físicas y Sucesiones Indivisas y
sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias,
respecto del monto de la materia neta imponible del impuesto que
corresponda, el importe equivalente en pesos de la tenencia de moneda
extranjera que se exteriorice.
Eximición de los Impuestos Internos y al Valor Agregado. El monto de
operaciones liberado se obtendrá multiplicando el valor en pesos de las
tenencias exteriorizadas, por el coeficiente resultante de dividir el
monto total de operaciones declaradas —o registradas en caso de no
haberse presentado declaración jurada— por el monto de la utilidad
bruta, correspondientes al período fiscal que se pretende liberar.
Eximición de los Impuestos a la Ganancia Mínima Presunta y sobre los
Bienes Personales y de la Contribución Especial sobre el Capital de las
Cooperativas, respecto del impuesto originado por el incremento del
activo imponible, de los bienes sujetos a impuesto o del capital
imponible, según corresponda, por un monto equivalente en pesos a las
tenencias exteriorizadas.
Eximición del Impuesto a las Ganancias por las ganancias netas no
declaradas, en su equivalente en pesos, obtenidas en el exterior,
correspondientes, a las tenencias que se exteriorizan.
Asimismo, estarán exentos del Impuesto sobre los Créditos y Débitos en
Cuentas Bancarias y Otras Operatorias, los hechos imponibles originados
en la transferencia de la moneda extranjera que se exteriorice, así
como también los que pudieran corresponder a su depósito y extracción
de las respectivas cuentas bancarias, previstos en los artículos 4° y
7° de la presente ley.
ARTICULO 10. — La
exteriorización efectuada por las sociedades comprendidas en el inciso
del artículo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, liberará del Impuesto a las
Ganancias correspondiente a los socios, en proporción a la materia
imponible que les sea atribuible, de acuerdo con su participación en la
misma.
Las personas físicas y sucesiones indivisas que efectúen la
exteriorización prevista en este título, podrán liberar con la misma
las obligaciones fiscales de las empresas o explotaciones
unipersonales, de las que sean o hubieran sido titulares.
ARTICULO 11. — La liberación
establecida en el inciso c) del artículo 9° no podrá aplicarse a las
retenciones o percepciones practicadas y no ingresadas.
ARTICULO 12. — A los fines del
presente título deberá considerarse el valor de cotización de la moneda
extranjera que corresponda, tipo de cambio comprador del Banco de la
Nación Argentina, vigente a la fecha de la respectiva exteriorización.
ARTICULO 13. — Será requisito,
para el usufructo de los beneficios que otorga la presente que los
contribuyentes hayan cumplido con la presentación y pago, al 31 de mayo
de 2013, de las obligaciones de los Impuestos a las Ganancias, a la
Ganancia Mínima Presunta y al Impuesto sobre los Bienes Personales
correspondientes a los ejercicios fiscales finalizados hasta el 31 de
diciembre de 2012, inclusive. El incumplimiento a lo dispuesto
precedentemente, tendrá el carácter de condición resolutoria.
Las diferencias patrimoniales que el contribuyente deba expresar con
motivo del acogimiento al presente régimen deberán incluirse en las
declaraciones juradas correspondientes al período fiscal 2013.
TITULO III
Disposiciones generales
ARTICULO 14. — Ninguna de las disposiciones de esta ley liberará
a las entidades financieras o demás personas obligadas, sean entidades
financieras, notarios públicos, contadores, síndicos, auditores,
directores u otros, de las obligaciones vinculadas con la legislación
tendiente a la prevención de las operaciones de lavado de dinero,
financiamiento del terrorismo u otros delitos previstos en leyes no
tributarias, excepto respecto de la figura de evasión tributaria o
participación en la evasión tributaria.
Quedan excluidas del ámbito de esta ley las sumas de dinero
provenientes de conductas susceptibles de ser encuadradas en los
términos del artículo 6° de la ley 25.246 relativas al delito de lavado
de activos y financiación del terrorismo. Las personas físicas o
jurídicas que pretendan acceder a los beneficios del presente régimen
deberán formalizar la presentación de una declaración jurada al
respecto; ello sin perjuicio de cualquier otra medida que resulte
necesaria a efectos de corroborar los extremos de viabilidad para el
acogimiento al presente.
En los supuestos contemplados en el inciso j), del punto 1 del artículo
6° de la ley 25.246 (Delitos de la Ley Penal Tributaria), la exclusión
será procedente en la medida que se encuentre imputado.
ARTICULO 15. — Quedan excluidos de las disposiciones de la presente ley, quienes se hallen en alguna de las siguientes situaciones:
Declarados en estado de quiebra, respecto de los cuales no se haya
dispuesto continuidad de la explotación, conforme a lo establecido en
las leyes 19.551 y sus modificaciones, o 24.522 y sus modificaciones, o
25.284, según corresponda;
Querellados o denunciados penalmente por la ex Dirección General
Impositiva de la entonces Secretaría de Hacienda del ex Ministerio de
Economía y Producción, o por la Administración Federal de Ingresos
Públicos, con fundamento en las leyes 23.771 y sus modificaciones o
24.769 y, sus modificaciones, según corresponda, respecto de los cuales
se haya dictado sentencia firme con anterioridad a la entrada en
vigencia de la presente ley;
Denunciados formalmente o querellados penalmente por delitos
comunes, que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones
tributarias o las de terceros, respecto de los cuales se haya dictado
sentencia firme con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de
la presente ley;
Los imputados por delitos vinculados con operaciones de lavado de
dinero o financiamiento del terrorismo, sus cónyuges y parientes en el
segundo grado de consanguinidad o afinidad ascendente o descendente;
Las personas jurídicas —incluidas las cooperativas— en las que,
según corresponda, sus socios, administradores, directores, síndicos,
miembros del consejo de vigilancia, consejeros o quienes ocupen cargos
equivalentes en las mismas, hayan sido denunciados formalmente o
querellados penalmente con fundamento en las leyes 23.771 y sus
modificaciones o 24.769 y sus modificaciones o por delitos comunes que
tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o
las de terceros, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme
con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley;
Los que ejerzan o hayan ejercido la función pública, sus cónyuges y
parientes en el segundo grado de consanguinidad o afinidad ascendente o
descendente en referencia exclusivamente al título II, en cualquiera de
los poderes del Estado nacional, provinciales, municipales o de la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Asimismo, los sujetos que se acojan al régimen establecido por la
presente ley, deberán previamente renunciar a la promoción de cualquier
procedimiento judicial o administrativo con relación a las
disposiciones del decreto 1043 de fecha 30 de abril de 2003, o para
reclamar con fines impositivos la aplicación de procedimientos de
actualización de cualquier naturaleza. Aquellos que a la fecha de
entrada en vigencia de la presente ley ya hubieran promovido tales
procesos deberán desistir de las acciones y derechos invocados en los
mismos.
En el caso de la renuncia a la que hace referencia el párrafo anterior,
el pago de las costas y gastos causídicos se impondrán en el orden
causado, renunciando el fisco al cobro de multas.
ARTICULO 16. — La Administración Federal de Ingresos Púbicos
estará dispensada de formular denuncia penal respecto de los delitos
previstos en las leyes 23.771 y sus modificaciones y 24.769 y sus
modificaciones, según corresponda, así como el Banco Central de la
República Argentina de sustanciar los sumarios penales cambiarios y/o
formular denuncia penal respecto de los delitos previstos en la ley
19.359 (t.o. 1995) y sus modificaciones —salvo que se trate del
supuesto previsto en el inciso b) del artículo 1° de dicha ley—, en la
medida que los sujetos de que se trate adhieran al régimen previsto en
el título II de la presente ley.
ARTICULO 17. — Suspéndese con carácter general por el término de
un (1) año el curso de la prescripción de la acción para determinar o
exigir el pago de los tributos cuya aplicación, percepción y
fiscalización esté a cargo de la Administración Federal de Ingresos
Públicos y para aplicar multas con relación a los mismos, así como la
caducidad de la instancia en los juicios de ejecución fiscal o de
recursos judiciales.
ARTICULO 18. — La Administración Federal de Ingresos Públicos
reglamentará el título II de la presente ley y dictará las normas
complementarias que resulten necesarias para su aplicación.
ARTICULO 19. — El Banco Central de la República Argentina será
la Autoridad de Aplicación con respecto a los Certificados de Depósito
de Inversión y dictará las normas reglamentarias y complementarias
pertinentes, inclusive el procedimiento a seguir en caso de extravío o
sustracción.
ARTICULO 20. — Facúltase al Poder Ejecutivo nacional a prorrogar los plazos previstos en el presente régimen.
ARTICULO 21. — Las disposiciones de la presente ley son de orden
público y entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín
Oficial.
ARTICULO 22. — Comuníquese al Poder Ejecutivo nacional.
DADA EN LA SALA DE SESIONES DEL CONGRESO ARGENTINO, EN BUENOS AIRES, EL DIA VEINTINUEVE DE MAYO DEL AÑO DOS MIL TRECE.
— REGISTRADO BAJO EL Nº 26.860 —
BEATRIZ ROJKES DE ALPEROVICH. — JULIAN A. DOMINGUEZ. — Gervasio Bozzano. — Juan H. Estrada.
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