Abkommen vom 14. Februar 1997 zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Slowakischen Republik zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (mit Prot. und Verständigungsvereinbarung)

¹ . I st e in e P e r so n d e r A u ffa s su n g , d a s s M a s sn a h m e n e in e s V e rtra g s sta a t s o d e r b e id e r V e rtra g s sta a te n fü r sie z u e in e r B e ste u e ru n g fü h re n o d e r fü h re n w e rd e n , d ie k k d ie se m A b o m m e n n ic h t e n t sp ric h t , so a n n sie u n b e sc h a d e t d e r n a c h d e m in n e r b sta a tlic h e n R e c h t d ie se r S ta a te n v o rg e se h e n e n R e c h t sm itte l ih re n F a ll d e r z u stä n d i b g e n B e h ö rd e d e s V e rtra g s sta a t s , in d e m sie a n sä s sig i st , o d e r , so fe rn ih r F a ll v o n rtik 4 1 A e l 2 A b sa tz e rfa s st w ird , d e r z u stä n d ig e n B e h ö rd e d e s V e rtra g s sta a t s u n te r b b re ite n , d e s se n S ta a t sa n g e h ö rig e r sie i st . D e r F a ll m u s s in n e rh a lb v o n d re i J a h re n n a c h d e r e r ste n M itte ilu n g d e r M a s sn a h m e u n te rb re ite t w e rd e n , d ie z u e in e r d e m k A b o m m e n n ic h t e n t sp re c h e n d e n B e ste u e ru n g fü h rt .

² . H ä lt d ie z u stä n d ig e B e h ö rd e d ie E in w e n d u n g fü r b e g rü n d e t u n d i st sie se lb st n ic h t in d e r L a g e , e in e b e frie d ig e n d e L ö su n g h e rb e iz u fü h re n , so w ird sie sic h b e m ü b h e n , d e n F a ll d u rc h V e r stä n d ig u n g m it d e r z u stä n d ig e n B e h ö rd e d e s a n d e re n V e r b k tra g s sta a t s so z u re g e ln , d a s s e in e d e m A b o m m e n n ic h t e n t sp re c h e n d e B e ste u e ru n g v e rm ie d e n w ird .

³ . D ie z u stä n d ig e n B e h ö rd e n d e r V e rtra g s sta a te n w e rd e n sic h b e m ü h e n , S c h w ie rig b k k e ite n o d e r Z w e ife l , d ie b e i d e r A u sle g u n g o d e r A n w e n d u n g d e s A b o m m e n s e n t b k ste h e n , in g e g e n se itig e m E in v e rn e h m e n z u b e se itig e n . S ie ö n n e n a u c h g e m e in sa m k d a rü b e r b e ra te n , w ie e in e D o p p e lb e ste u e ru n g in F ä lle n v e rm ie d e n w e rd e n a n n , d ie k im A b o m m e n n ic h t b e h a n d e lt sin d . k 4 . D ie z u stä n d ig e n B e h ö rd e n d e r V e rtra g s sta a te n ö n n e n z u r H e rb e ifü h ru n g e in e r rk E in ig u n g im S in n e d e r v o r ste h e n d e n A b sä tz e u n m itte lb a r m ite in a n d e r v e e h re n . E r sc h e in t e in m ü n d lic h e r M e in u n g sa u sta u sc h fü r d ie H e rb e ifü h ru n g d e r E in ig u n g k k z w e c m ä s sig , so a n n e in so lc h e r M e in u n g sa u sta u sc h in e in e r K o m m i s sio n d u rc h b g e fü h rt w e rd e n , d ie a u s V e rtre te rn d e r z u stä n d ig e n B e h ö rd e n d e r V e rtra g s sta a te n b e ste h t .

¹ 7

⁰ .6 7 2 .9 6 9 .0 1 D o p p e lb e steu eru n g

⁵ .8 W e n n :

¹ e in e P e r so n d e r z u stä n d ig e n B e h ö rd e e in e s V e rtra g s sta t s g e m ä s s A b sa tz a ) a e in e n F m it d e r B e g rü n d u n g u n te rb re ite t h t , d s s d ie M s sn h m e n e in e s a ll a a a a V e rtra g s sta t s o d e r b e id e r V e rtra g s sta te n fü r sie z u e in e r B e ste u e ru n g g e – a a fü h rt h b e n , d ie d ie se m A b k o m m e n n ic h t e n t sp ric h t ; u n d a b d ie z u stä n d ig e n B e h ö rd e n n ic h t in d e r L g e sin d , in n e rh lb v o n d re i J h re n ) a a a b d e r V o rla g e d e s F lle s n d ie z u stä n d ig e B e h ö rd e d e s n d e re n V e rtra g s – a a a a sta te s e in e e in v e rn e h m lic h e L ö su n g im S in n e v o n A b sa tz 2 h e rb e iz u fü h re n ; a so sin d lle u n g e lö ste n S tre itp u n k te d ie se s F lle s u f E r su c h e n d ie se r P e r so n e in e m a a a S c h ie d sv e rfa h re n z u z u le ite n . D ie se u n g e lö ste n S tre itp u n k te d ü rfe n j e d o c h d n n n ic h t a e in e m S c h ie d sv e rfa h re n z u g e le ite t w e rd e n , w e n n in d ie se r A n g e le g e n h e it b e re it s e in e E n t sc h e id u n g d u rc h e in G e ric h t e in e s d e r b e id e n S ta te n e rg n g e n i st . S o fe rn a a n ic h t e in e v o n d ie se m F u n m itte lb r b e tro ffe n e P e r so n d ie d e n S c h ie d s sp ru c h a ll a u m se tz e n d e V e r stä n d ig u n g sre g e lu n g b le h n t o d e r d ie z u stä n d ig e n B e h ö rd e n u n d d ie a u n m itte lb r b e tro ffe n e n P e r so n e n sic h n ic h t in n e rh lb v o n se c h s M o n te n se it d e m a a a Z e itp u n k t , in d e m ih n e n d e r S c h ie d s sp ru c h b e k n n t g e g e b e n w u rd e , u f e in e b w e i – a a a c h e n d e L ö su n g e in ig e n , i st d ie se r S c h ie d s sp ru c h fü r b e id e V e rtra g s sta te n b in d e n d a u n d u n g e c h te t d e r F ri ste n d e s in n e r sta tlic h e n R e c h t s d e r V e rtra g s sta te n u m z u – a a a se tz e n . D ie z u stä n d ig e n B e h ö rd e n d e r V e rtra g s sta te n re g e ln in g e g e n se itig e m a E in v e rn e h m e n , w ie d s V e rfa h re n n c h d ie se m A b sa tz d u rc h z u fü h re n i st . a a D ie V e rtra g s sta te n k ö n n e n d e r u fg ru n d d ie se s A b sa tz e s g e b ild e te n S c h ie d s ste lle a a d ie fü r d ie D u rc h fü h ru n g d e s S c h ie d sv e rfa h re n s e rfo rd e rlic h e n In fo rm tio n e n z u – a g ä n g lic h m c h e n . D ie M itg lie d e r d e r S c h ie d s ste lle u n te rlie g e n h in sic h tlic h d ie se r a In fo rm tio n e n d e n G e h e im h ltu n g sv o r sc h rifte n n c h A rtik e 2 5 a A b sa tz 2 . a a a l A r t. 2 5 a 9 In fo rm tio n sa u sta u sc h a

¹ . D ie z u stä n d ig e n B e h ö rd e n d e r V e rtra g s sta te n ta u sc h e n d ie In fo rm tio n e n u s , a a a d ie z u r D u rc h fü h ru n g d ie se s A b k o m m e n s o d e r z u r A n w e n d u n g o d e r D u rc h se tz u n g d e s in n e r sta tlic h e n R e c h t s b e tre ffe n d d ie u n te r d s A b k o m m e n fa lle n d e n S te u e rn a a v o ra u s sic h tlic h e rh e b lic h sin d , so w e it d ie d ie se m R e c h t e n t sp re c h e n d e B e ste u e ru n g

¹ n ic h t d e m A b k o m m e n w id e r sp ric h t . D e r In fo rm tio n sa u sta u sc h i st d u rc h A rtik e a l n ic h t e in g e sc h rä n k t .

¹ 2 . A lle In fo rm tio n e n , d ie e in V e rtra g s sta t n c h A b sa tz e rh lte n h t , sin d e b e n so a a a a a g e h e im z u h lte n w ie d ie u fg ru n d d e s in n e r sta tlic h e n R e c h t s d ie se s S ta te s b e – a a a a sc h ffte n In fo rm tio n e n u n d d ü rfe n n u r d e n P e r so n e n o d e r B e h ö rd e n (e in sc h lie s slic h a a d e r G e ric h te u n d d e r V e rw ltu n g sb e h ö rd e n z u g ä n g lic h g e m c h t w e rd e n , d ie m it d e r a ) a V e ra n g u n g o d e r d e r E rh e b u n g , m it d e r V o stre c k u n g o d e r d e r S tra fv e rfo lg u n g la ll

¹ o d e r m it d e r E n t sc h e id u n g v o n R e c h t sm itte ln h in sic h tlic h d e r in A b sa tz g e n n n te n a S te u e rn b e fa s st sin d . D ie se P e r so n e n o d e r B e h ö rd e n d ü rfe n d ie In fo rm tio n e n n u r a fü r d ie se Z w e c k e v e rw e n d e n . S ie d ü rfe n d ie In fo rm tio n e n in e in e m ö ffe n tlic h e n a

⁸ E in ig g e fü g t d u r ch A rt . 7 d e s P r o t . v o m 8 . F eb r . 2 0 1 1 , v o n d er B V er s g en eh m t am in it 1 6 . M är z 2 0 1 2 u n d K r a ft s e 8 . A u g . 2 0 1 2 (A S 2 0 1 2 4 2 2 7 4 2 2 5 ; B B l 2 0 1 1 7 1 8 9 ).

⁹ E in ig g e fü g t d u r ch A rt . 8 d e s P r o t . v o m 8 . F eb r . 2 0 1 1 , v o n d er B V er s g en eh m t am in it 1 6 . M är z 2 0 1 2 u n d K r a ft s e 8 . A u g . 2 0 1 2 (A S 2 0 1 2 4 2 2 7 4 2 2 5 ; B B l 2 0 1 1 7 1 8 9 ).

¹ 8 A b lo w ak 0 .6 7 2 .9 6 9 .0 1 S teu ern v o m E in k o m m en u n d v o m V erm ö g en . k . m it d er S e i G e ric h t sv e rfa h re n o d e r in e in e r G e ric h t se n t sc h e id u n g o ffe n le g e n . U n g e a c h te t d e r v o r ste h e n d e n B e stim m u n g e n k a n n e in V e rtra g s sta a t d ie e rh a lte n e n In fo rm a tio n e n fü r a n d e re Z w e c k e v e rw e n d e n , w e n n so lc h e In fo rm a tio n e n n a c h d e m R e c h t b e id e r S ta a te n fü r so lc h e a n d e re Z w e c k e v e rw e n d e t w e rd e n d ü rfe n u n d d ie z u stä n d ig e B e h ö rd e d e s e r su c h te n S ta a te s d ie se r a n d e re n V e rw e n d u n g z u stim m t .

³ . D ie A b sä tz e 1 u n d 2 sin d n ic h t so a u sz u le g e n , a l s v e rp flic h te te n sie e in e n V e r 5 tra g s sta a t : a ) V e rw a ltu n g sm a s sn a h m e n d u rc h z u fü h re n , d ie v o n d e n G e se tz e n u n d d e r V e rw a ltu n g sp ra x i s d ie se s o d e r d e s a n d e re n V e rtra g s sta a t s a b w e ic h e n ; b ) In fo rm a tio n e n z u e rte ile n , d ie n a c h d e n G e se tz e n o d e r im ü b lic h e n V e rw a l 5 tu n g sv e rfa h re n d ie se s o d e r d e s a n d e re n V e rtra g s sta a t s n ic h t b e sc h a fft w e r 5 d e n k ö n n e n ; c ) In fo rm a tio n e n z u e rte ile n , d ie e in H a n d e l s 5, G e sc h ä ft s 5, In d u strie 5, G e w e rb e 5 o d e r B e ru f sg e h e im n i s o d e r e in G e sc h ä ft sv e rfa h re n p re i sg e b e n w ü rd e n o d e r d e re n E rte ilu n g d e m O rd re p u b lic w id e r sp rä c h e .

⁴ . E r su c h t e in V e rtra g s sta a t u m In fo rm a tio n e n n a c h d ie se m A rtik e l , so n u tz t d e r a n d e re V e rtra g s sta a t d ie ih m z u r V e rfü g u n g ste h e n d e n M ö g lic h k e ite n z u r B e sc h a f 5 fu n g d e r e rb e te n e n In fo rm a tio n e n , se lb st w e n n d ie se r a n d e re S ta a t d ie se In fo rm a 5 tio n e n fü r se in e e ig e n e n ste u e rlic h e n Z w e c k e n ic h t b e n ö tig t . D ie im v o rh e rg e h e n d e n S a tz e rh a lte n e V e rp flic h tu n g u n te rlie g t d e n B e sc h rä n k u n g e n n a c h A b sa tz 3 , w o b e i d ie se j e d o c h n ic h t so a u sz u le g e n sin d , d a s s e in V e rtra g s sta a t d ie E rte ilu n g v o n In fo rm a tio n e n n u r d e sh a lb a b le h n e n k a n n , w e il e r k e in in n e r sta a tlic h e s ste u e rlic h e s In te re s se a n so lc h e n In fo rm a tio n e n h a t . . A b sa tz 3 i st in k e in e m F a ll so a u sz u le g e n , a l s k ö n n e e in V e rtra g s sta a t d ie E rte i 5 5 lu n g v o n In fo rm a tio n e n n u r d e sh a lb a b le h n e n , w e il sic h d ie In fo rm a tio n e n b e i e in e r B a n k , e in e m so n stig e n F in a n z in stitu t , e in e m B e v o llm ä c h tig te n , B e a u ftra g te n o d e r re u h ä n d e r b e fin d e n o d e r w e il sie sic h a u f B e te ilig u n g e n a n e in e r P e r so n b e z ie h e n . T U n g e a c h te t d e s A b sa tz e s 3 o d e r e n tg e g e n ste h e n d e r B e stim m u n g e n d e s in n e r sta a t 5 lic h e n R e c h t s v e rfü g e n d ie S te u e rb e h ö rd e n d e s e r su c h te n V e rtra g s sta a t s , so fe rn d ie s fü r d ie E rfü llu n g d e r V e rp flic h tu n g e n n a c h d ie se m A b sa tz e rfo rd e rlic h i st , ü b e r d ie B e fu g n i s , d ie O ffe n le g u n g d e r in d ie se m A b sa tz g e n a n n te n In fo rm a tio n e n d u rc h 5 z u se tz e n . A r t. M itg lie d e r d ip lo m a ti sc h e r M i s sio n e n u n d k o n su la ri sc h e r 2 6 V e rtre tu n g e n

¹ . D ie se s A b k o m m e n b e rü h rt n ic h t d ie ste u e rlic h e n V o rre c h te , d ie d e n M itg lie d e rn d ip lo m a ti sc h e r M i s sio n e n u n d k o n su la ri sc h e r V e rtre tu n g e n n a c h d e n a llg e m e in e n R e g e ln d e s V ö lk e rre c h t s o d e r a u f G ru n d b e so n d e re r V e re in b a ru n g e n z u ste h e n .

² . U n g e a c h te t d e s A rtik e l s 4 g ilt e in e n a tü rlic h e P e r so n , d ie M itg lie d e in e r d ip lo m a 5 ti sc h e n M i s sio n o d e r e in e r k o n su la ri sc h e n V e rtre tu n g e in e s V e rtra g s sta a t s i st , d ie im a n d e re n V e rtra g s sta a t o d e r in e in e m d ritte n S ta a t g e le g e n i st , fü r d ie Z w e c k e d ie se s A b k o m m e n s a l s im E n t se n d e sta a t a n sä s sig , w e n n sie

¹ 9

⁰ .6 7 2 .9 6 9 .0 1 D o p p e lb e steu eru n g a ) n a c h d e m V ö lk e rre c h t im E m p fa n g s sta a t m it E in k ü n fte n a u s Q u e lle n a u s se r s h a lb d ie se s S ta a te s o d e r m it a u s se rh a lb d ie se s S ta a te s g e le g e n e m V e rm ö g e n n ic h t ste u e rp flic h tig i st , u n d b ) im E n t se n d e sta a t d e n g le ic h e n V e rp flic h tu n g e n b e z ü g lic h d e r S te u e r v o n ih s re m g e sa m te n E in k o m m e n o d e r v o m V e rm ö g e n u n te rw o rfe n i st w ie in d ie s se m S ta a t a n sä s sig e P e r so n e n .

³ . D a s A b k o m m e n g ilt n ic h t fü r in te rn a tio n a le O rg a n i sa tio n e n , d e re n O rg a n e o d e r B e a m te u n d fü r P e r so n e n , d ie M itg lie d e r e in e r d ip lo m a ti sc h e n M i s sio n o d e r e in e r k o n su la ri sc h e n V e rtre tu n g e in e s d ritte n S ta a te s sin d u n d d ie sic h in e in e m V e rtra g s s sta a t a u fh a lte n u n d in k e in e m d e r V e rtra g s sta a te n fü r d ie Z w e c k e d e r S te u e rn v o m E in k o m m e n o d e r V e rm ö g e n a l s a n sä s sig g e lte n . A r t. 2 7 In k ra fttre te n

¹ . D ie se s A b k o m m e n b e d a rf d e r R a tifik a tio n ; d ie R a tifik a tio n su rk u n d e n w e rd e n so B b a ld w ie m ö g lic h in e rn a u sg e ta u sc h t .

² . D a s A b k o m m e n tritt m it d e m A u sta u sc h d e r R a tifik a tio n su rk u n d e n in K ra ft , u n d B se in e e stim m u n g e n fin d e n A n w e n d u n g : B a ) h in sic h tlic h d e r a n d e r Q u e lle e rh o b e n e n S te u e rn a u f e trä g e n , d ie a m o d e r In n a c h d e m e r ste n J a n u a r d e s a u f d a s k ra fttre te n fo lg e n d e n J a h re s o d e r a m In o d e r n a c h d e m e r ste n T a g d e s z w e ite n a u f d a s k ra fttre te n fo lg e n d e n M o s n a t s , j e n a c h d e m , w e lc h e r Z e itp u n k t frü h e r e in tritt , a n n ic h ta n sä s sig e P e r so s n e n g e z a h lt o d e r g u tg e sc h rie b e n w e rd e n ;

¹ b ) h in sic h tlic h d e r a n d e rn S te u e rn fü r S te u e rj a h re , d ie a m o d e r n a c h d e m . J a s n u a r d e s J a h re s b e g in n e n , in d e m d a s A b k o m m e n in K ra ft g e tre te n i st .

³ . D ie z w i sc h e n d e r S c h w e iz u n d d e r T sc h e c h o slo w a k i sc h e n S o z ia li sti sc h e n R e p u b s

² 6 1 9 6 0 10 lik m it N o te n w e c h se l v o m . A p ril a b g e sc h lo s se n e V e re in b a ru n g b e tre ffe n d In B d ie e ste u e ru n g v o n U n te rn e h m u n g e n d e r L u ftfa h rt w ird m it D a tu m d e s k ra fttre s te n s d ie se s A b k o m m e n s a u fg e h o b e n . A r t. 2 8 K ü n d ig u n g D ie se s A b k o m m e n b le ib t in K ra ft , so la n g e e s n ic h t v o n e in e m V e rtra g s sta a t g e k ü n s d ig t w ird . J e d e r V e rtra g s sta a t k a n n d a s A b k o m m e n a u f d ip lo m a ti sc h e m W e g u n te r E in h a ltu n g e in e r F ri st v o n m in d e ste n s se c h s M o n a te n z u m E n d e e in e s K a le n d e rj a h s In re s k ü n d ig e n . d ie se m F a ll fin d e t d a s A b k o m m e n n ic h t m e h r A n w e n d u n g : a ) h in sic h tlic h d e r a n d e r Q u e lle e rh o b e n e n S te u e rn a u f E in k ü n fte n , d ie a m

¹ o d e r n a c h d e m . J a n u a r d e s a u f d ie K ü n d ig u n g fo lg e n d e n K a le n d e rj a h re s b e z o g e n w e rd e n ; b ) h in sic h tlic h d e r a n d e rn E in k o m m e n s u n d V e rm ö g e n ste u e rn a u f S te u e rj a h re ,

¹ d ie a m o d e r n a c h d e m . J a n u a r d e s a u f d ie K ü n d ig u n g fo lg e n d e n K a le n s d e rj a h re s b e g in n e n .

¹⁰ S R 0 .6 7 2 .9 7 4 .1 5

² 0 S teu ern v o m E in k o m m en u n d v o m V erm ö g en . A b k . m it d er S lo w ak e i 0 .6 7 2 .9 6 9 .0 1 Z u U r k u n d d e s s e n h a b e n d ie h ie rz u g e h ö rig b e v o llm ä c h tig te n U n te rz e ic h n e te n d ie (cid:226) se b k o m m e n u n te r sc h rie b e n . s A G 1 4 1 9 9 7 e sc h e h e n z u B ra ti sla v a a m . F e b ru a r im D o p p e l in d e u t sc h e r , slo w a k i sc h e r u n d e n g li sc h e r S p ra c h e , w o b e i j e d e r W o rtla u t g le ic h e rw e i se v e rb in d lic h i st . B e i u n te r sc h ie d lic h e r u sle g u n g d e d e u t sc h e n u n d d e slo w a k i sc h e n W o rtla u t so ll d e r A s s s e n g li sc h e W o rtla u t m a sg e b e n d se in . s F ü r d ie F ü r d ie S c h w e iz e ri sc h e E id g e n o se n sc h a ft : S lo w a k i sc h e R e p u b lik : s J a k o b K e lle n b e rg e r J o se f S e sta k

² 1

⁰ .6 7 2 .9 6 9 .0 1 b st u ru n g D o p p e l e e e

¹ 1 D ie S c h w e iz e r is c h e E id g e n o s s e n s c h af t n d u d ie S lo w a k is c h e R ep lik u b h a b e n in B ra ti sla v a a m 1 4 . F e b ru a r 1 9 9 7 a n lä s slic h d e r U n te rz e ic h n u n g d e s A b C k o m m e n s z w i sc h e n d e n b e id e n S ta a te n z u r V e rm e id u n g d e r D o p p e lb e ste u e ru n g a u f d e m G e b ie te d e r S te u e rn v o m E in k o m m e n u n d v o m V e rm ö g e n d ie fo lg e n d e n , e in e n in te g rie re n d e n B e sta n d te il d e s A b k o m m e n s b ild e n d e n B e stim m u n g e n v e re in b a rt .

¹ . z u A r tik e l 7 In B e z u g a u f A rtik e l 7 A b sä tz e 1 u n d b e ste h t E in v e rn e h m e n d a rü b e r , d a s s , so w e it 2 e in U n te rn e h m e n e in e s V e rtra g s sta a te s im a n d e rn S ta a t d u rc h e in e d o rt g e le g e n e B e trie b stä tte G ü te r o d e r W a re n v e rk a u ft o d e r e in e a n d e re G e sc h ä ft stä tig k e it a u sü b t , d ie G e w in n e d ie se r B e trie b stä tte n u r a u f d e m j e n ig e n T e il d e r G e sa m te in k ü n fte e rm itte lt w e rd e n , d ie d e r B e trie b stä tte fü r ih re e ffe k tiv e T ä tig k e it b e i d ie se n V e rk ä u C fe n o d e r G e sc h ä fte n z u g e re c h n e t w e rd e n k a n n . a t e in U n te rn e h m e n b e i V e rträ g e n ü b e r d ie P la n u n g , L ie fe ru n g o d e r M o n ta g e o d e r H d e n B a u g e w e rb lic h e r , k a u fm ä n n i sc h e r o d e r w i s se n sc h a ftlic h e r A u srü stu n g e n o d e r A n la g e n o d e r ö ffe n tlic h e r E in ric h tu n g e n e in e B e trie b stä tte , so w e rd e n d ie G e w in n e d ie se r B e trie b stä tte n ic h t a u f G ru n d d e r g e sa m te n S u m m e d e s V e rtra g e s e rm itte lt , so n d e rn n u r a u f G ru n d d e s V e rtra g ste il s , d e r ta t sä c h lic h d u rc h d ie B e trie b stä tte im S ta a t , in d e m d ie se lie g t , e rfü llt w ird . D ie G e w in n e , d ie a u f d e n j e n ig e n T e il d e s V e rtra g s e n tfa lle n , d e r d u rc h d e n a u p t C H sitz d e s U n te rn e h m e n s e rfü llt w ird , k ö n n e n n u r in d e m S ta a t b e ste u e rt w e rd e n , in d e m d a s U n te rn e h m e n a n sä s sig i st .

² . z u A r tik e l 8 A b s ä tz e 1 u n d 3 D ie se B e stim m u n g e n so w ie d ie B e stim m u n g e n d e r A rtik e l 3 A b sa tz 1 U n te r C a b sa tz g ) , 1 3 A b sa tz 3 , 1 5 A b sa tz 3 u n d A b sa tz 3 g e lte n sin n g e m ä s s a u c h fü r d ie 2 2 im in te rn a tio n a le n S tra s se n C u n d S c h ie n e n v e rk e h r b e trie b e n e n F a h rz e u g e .

³ . z u d e n A r tik e ln 1 0 , 1 1 u n d 1 8 E s b e ste h t E in v e rn e h m e n d a rü b e r , d a s s d e r in A rtik e l 1 0 A b sa tz 3 B u c h sta b e b , A rtik e l 1 1 A b sa tz 3 B u c h sta b e c u n d A rtik e l 1 8 A b sa tz v e rw e n d e te A u sd ru c k 2 V o r so rg e e in ric h tu n g o d e r a n d e re ä h n lic h e E in ric h tu n g , d ie V o r so rg e p lä n e a n b ie C « te t» fo lg e n d e E in ric h tu n g e n so w ie a lle g le ic h e n o d e r im W e se n tlic h e n v e rg le ic h C b a re n E in ric h tu n g e n u m fa s st , d ie a u fg ru n d v o n n a c h d e r U n te rz e ic h n u n g d e s P ro to C k o ll s e rla s se n e n G e se tz e n e rric h te t w e rd e n :

¹ 1 B B V r in ig t g m ä s s A rt. 9 d s P r t. v m 8 . F b r . 2 0 1 1 , v n d r r s g n h m ig t am e e e e o o e o e e e e B B 1 6 . M är z 2 0 1 2 u n d in K r a ft s it 8 . A u g . 2 0 1 2 (A S 2 0 1 2 4 2 2 7 4 2 2 5 ; 2 0 1 1 7 1 8 9 ). e l

² 2

⁰ .6 7 2 .9 6 9 .0 1 S teu ern v o m E in k o m m en u n d v o m V erm ö g en ⁄ A b k . m it d er S lo w ak e i a ) in d e r S lo w a k i sc h e n R e p u b lik sä m tlic h e P lä n e u n d M o d e lle n a c h : (i) /2 0 0 3 C d e m G e se tz N r . 4 6 1 o ll . ü b e r d ie S o z ia lv e r sic h e ru n g , e in (cid:220) sc h lie s slic h d e s se n Ä n d e ru n g e n , (ii) 3 /2 0 0 C d e m G e se tz N r . 4 4 o ll . ü b e r S p a rg e ld e r fü r d ie A lte r sre n te , e in (cid:220) sc h lie s slic h d e s se n Ä n d e ru n g e n , (iii) 0 /2 0 0 C d e m G e se tz N r . 6 5 4 o ll . ü b e r z u sä tz lic h e R e n te n sp a rg e ld e r , e in (cid:220) sc h lie s slic h d e s se n Ä n d e ru n g e n ; b ) in d e r S c h w e iz sä m tlic h e P lä n e u n d M o d e lle n a c h : (i) 2 0 d e m B u n d e sg e se tz v o m . D e z e m b e r 1 9 4 6 12 ü b e r d ie A lte r s (cid:220) u n d H in (cid:220) te rla s se n e n v e r sic h e ru n g , (ii) d e m B u n d e sg e se tz v o m 1 9 . J u n i 1 9 5 9 1 3 ü b e r d ie In v a lid e n v e r sic h e ru n g , (iii) 2 0 0 d e m B u n d e sg e se tz v o m 6 . O k to b e r 6 14 ü b e r E rg ä n z u n g sle i stu n g e n z u r A lte r s (cid:220), H in te rla s se n e n (cid:220) u n d In v a lid e n v e r sic h e ru n g , (iv 2 2 1 5 ) d e m B u n d e sg e se tz v o m 5 . J u n i 1 9 8 ü b e r d ie b e ru flic h e A lte r s (cid:220), H in te rla s se n e n (cid:220) u n d In v a lid e n v o r so rg e , e in sc h lie s slic h d e r n ic h t re g i st (cid:220) rie rte n V o r so rg e e in ric h tu n g e n , d ie b e ru flic h e V o r so rg e p lä n e a n b ie te n , u n d (v ) d e n m it d e r b e ru flic h e n V o r so rg e v e rg le ic h b a re n a n e rk a n n te n F o rm e n

² d e r g e b u n d e n e n S e lb stv o r so rg e g e m ä s s A rtik e l 8 d e s B u n d e sg e se tz e s

² 2 v o m 5 . J u n i 1 9 8 ü b e r d ie b e ru flic h e A lte r s (cid:220), H in te rla s se n e n (cid:220) u n d In (cid:220) v a lid e n v o r so rg e . W e ite r b e ste h t E in v e rn e h m e n d a rü b e r , d a s s d e r A u sd ru c k « V o r so rg e e in ric h tu n g e n o d e r V o r so rg e p la n » A n la g e fo n d s u n d A n la g e stiftu n g e n u m fa s st , so fe rn sä m tlic h e F o n d s (cid:220) o d e r S tiftu n g sa n te ile v o n V o r so rg e e in ric h tu n g e n o d e r V o r so rg e p lä n e n g e h a l (cid:220) te n w e rd e n .

⁴ . z u d e n A r tik e ln 1 1 u n d 1 2

³ W a ) u rd e d ie M in d e sth a lte d a u e r n a c h A rtik e l 1 1 A b sa tz B u c h sta b e e o d e r

² 3 A rtik e l 1 A b sa tz z u m Z e itp u n k t d e r Z a h lu n g d e r Z in se n o d e r d e r L iz e n z (cid:220) g e b ü h re n n ic h t e in g e h a lte n u n d d e sh a lb d ie S te u e r g e m ä s s A rtik e l 1 1 A b (cid:220)

² 2 2 sa tz o d e r A rtik e l 1 A b sa tz a n lä s slic h d e r Z a h lu n g z u rü c k b e h a lte n u n d w u rd e d ie M in d e sth a lte d a u e r n a c h trä g lic h e rfü llt , so i st d e r N u tz u n g s (cid:220) b e re c h tig te d e r Z in se n u n d L iz e n z g e b ü h re n b e re c h tig t , d ie R ü c k e r sta ttu n g d e r z u rü c k b e h a lte n e n S te u e r z u v e rla n g e n . S R 8 3 1 .1 0 12 S R 8 3 1 .2 0 1 3 S R 8 3 1 .3 0 14 S R 8 3 1 .4 0 1 5

² 3

⁰ .6 7 2 .9 6 9 .0 1 D o p p e lb e steu eru n g b ) S ie h t d ie S lo w a k e i in Ü b e re in stim m u n g m it ih re m in n e r sta a tlic h e n R e c h t b e z ü g lic h d e s E rfo rd e rn i s se s d e r M in d e sth a lte d a u e r fü r Z in se n u n d L iz e n z = g e b ü h re n , d ie a n e in e in d e r E u ro p ä i sc h e n U n io n a n sä s sig e v e rb u n d e n e G e = se ll sc h a ft g e z a h lt w e rd e n , e in e g ü n stig e re B e h a n d lu n g v o r , so k o m m t d ie se g ü n stig e re B e h a n d lu n g b e z ü g lic h d e s E rfo rd e rn i s se s d e r M in d e sth a lte d a u e r a b d e m Z e itp u n k t d e s B e g in n s d e r A n w e n d b a rk e it d e r B e stim m u n g e n im slo w a k i sc h e n R e c h t a u to m a ti sc h a u c h a u f Z in se n u n d L iz e n z g e b ü h re n z u r A n w e n d u n g , d ie e in e in e in e m V e rtra g s sta a t a n sä s sig e G e se ll sc h a ft a n e in e v e rb u n d e n e , im a n d e re n V e rtra g s sta a t a n sä s sig e G e se ll sc h a ft z a h lt .» . z u A r tik e l 1 2 5 U n g e a c h te t d e r B e stim m u n g v o n A b sa tz b e ste h t E in v e rn e h m e n d a rü b e r , d a s s , 2 so la n g e d ie S c h w e iz n a c h ih re r in n e r sta a tlic h e n G e se tz g e b u n g a u f L iz e n z g e b ü h re n , d ie a n n ic h ta n sä s sig e P e r so n e n g e z a h lt w e rd e n , k e in e Q u e lle n ste u e r e rh e b t , d ie v o n d e r S lo w a k e i a u f L iz e n z g e b ü h re n g e m ä s s A b sa tz 5 B u c h sta b e b e rh o b e n e S te u e r

⁵ P ro z e n t d e s B ru tto b e tra g e s d e r L iz e n z g e b ü h re n n ic h t ü b e r ste ig e n d a rf .

⁶ . z u d e n A r tik e ln 1 8 u n d 1 9 E s b e ste h t E in v e rn e h m e n d a rü b e r , d a s s d e r in d e n A rtik e ln 1 8 u n d 1 9 v e rw e n d e te A u sd ru c k « R u h e g e h ä lte r» n ic h t n u r w ie d e rk e h re n d e Z a h lu n g e n , so n d e rn a u c h P a u sc h a lz a h lu n g e n e in sc h lie s st .

⁷ . z u A r tik e l 2 5 a a ) E s b e ste h t E in v e rn e h m e n d a rü b e r , d a s s d e r e r su c h e n d e S ta a t e in B e g e h re n u m A u sta u sc h v o n In fo rm a tio n e n e r st d a n n ste llt , w e n n e r d ie in se in e m in = n e r sta a tlic h e n S te u e rv e rfa h re n v o rg e se h e n e n ü b lic h e n M itte l z u r B e sc h a f = fu n g d e r In fo rm a tio n e n a u sg e sc h ö p ft h a t . b ) E s b e ste h t E in v e rn e h m e n d a rü b e r , d a s s d e r B e g riff d e r « v o ra u s sic h tlic h e n E rh e b lic h k e it» e in e n m ö g lic h st w e itg e h e n d e n In fo rm a tio n sa u sta u sc h in S te u e r sa c h e n g e w ä h rle i ste n so ll u n d g le ic h z e itig v e rd e u tlic h e n so ll , d a s s e s d e n V e rtra g s sta a te n n ic h t g e sta tte t i st , « fi sh in g e x p e d itio n s» z u b e tre ib e n o d e r u m In fo rm a tio n e n z u e r su c h e n , d ie fü r d ie S te u e ra n g e le g e n h e ite n d e r ste u e rp flic h tig e n P e r so n w a h r sc h e in lic h u n e rh e b lic h sin d . c ) E s b e ste h t E in v e rn e h m e n d a rü b e r , d a s s d ie S te u e rb e h ö rd e n d e s e r su c h e n d e n S ta a t s b e i d e r S te llu n g e in e s A m t sh ilfe b e g e h re n s n a c h A rtik e l 5 a d e n S te u = 2 e rb e h ö rd e n d e s e r su c h te n S ta a t s d ie n a c h ste h e n d e n A n g a b e n z u lie fe rn h a = b e n : (i) d e n N a m e n u n d d ie A d re s se d e r in e in e Ü b e rp rü fu n g o d e r U n te r su = c h u n g e in b e z o g e n e n P e r so n (e n ) u n d , so fe rn v e rfü g b a r , w e ite re A n g a = b e n , w e lc h e d ie Id e n tifik a tio n d ie se r P e r so n (e n ) e rle ic h te rn , w ie d a s G e b u rt sd a tu m , d e n Z iv il sta n d o d e r d ie S te u e rn u m m e r ; (ii) d ie Z e itp e rio d e , fü r w e lc h e d ie In fo rm a tio n e n v e rla n g t w e rd e n ; (iii) e in e B e sc h re ib u n g d e r v e rla n g te n In fo rm a tio n e n so w ie A n g a b e n h in = sic h tlic h d e r F o rm , in d e r d e r e r su c h e n d e V e rtra g s sta a t d ie se In fo rm a = tio n e n v o m e r su c h te n V e rtra g s sta a t z u e rh a lte n w ü n sc h t ;

² 4

⁰ .6 7 2 .9 6 9 .0 1 S teu ern v o m E in k o m m en u n d v o m V erm ö g en w A b k . m it d er S lo w ak e i (iv ) d e n S te u e rz w e c k , fü r d e n d ie In fo rm a tio n e n v e rla n g t w e rd e n ; (v ) d e n N a m e n u n d d ie A d re s se d e s m u tm a s slic h e n In h a b e r s d e r v e rla n g te n In fo rm a tio n e n . h re n d d ie se r A b sa tz w ic h tig e v e rfa h re n ste c h n i sc h e A n fo rd e ru n g e n e n t ¤ W ä h lt , d ie « fi sh in g e x p e d itio n s» v e rm e id e n so lle n , sin d d ie U n te ra b sä tz e (i) ä b i s (v ) so a u sz u le g e n , d a s s sie e in e n w irk sa m e n In fo rm a tio n sa u sta u sc h n ic h t b e h in d e rn . d ) E s b e ste h t E in v e rn e h m e n d a rü b e r , d a s s A rtik e l d ie V e rtra g s sta a te n n ic h t 2 5 a d a z u v e rp flic h te t , In fo rm a tio n e n a u f a u to m a ti sc h e r o d e r sp o n ta n e r B a si s a u sz u ta u sc h e n . e ) E s b e ste h t E in v e rn e h m e n d a rü b e r , d a s s im F a ll d e s A u sta u sc h s v o n In fo rm a ¤ tio n e n d ie im e r su c h te n V e rtra g s sta a t g e lte n d e n B e stim m u n g e n d e s V e rw a l ¤ tu n g sv e rfa h re n sre c h t s ü b e r d ie R e c h te d e r S te u e rp flic h tig e n v o rb e h a lte n b le ib e n , b e v o r d ie In fo rm a tio n e n a n d e n e r su c h e n d e n V e rtra g s sta a t ü b e rm it ¤ te lt w e rd e n . E s b e ste h t im e ite re n E in v e rn e h m e n d a rü b e r , d a s s d ie se B e ¤ W stim m u n g d a z u d ie n t , d e r ste u e rp flic h tig e n P e r so n e in o rd n u n g sg e m s se s ä V e rfa h re n z u g e w h re n , u n d n ic h t b e z w e c k t , d e n w irk sa m e n In fo rm a tio n s ¤ ä a u sta u sc h z u v e rh in d e rn o d e r ü b e rm s sig z u v e rz ö g e rn .» ä e sc h e h e n z u B ra ti sla v a a m 1 4 . F e b ru a r 1 9 9 7 im D o p p e l in d e u t sc h e r , slo w a k i sc h e r G u n d e n g li sc h e r S p ra c h e , w o b e i j e d e r o rtla u t g le ic h e rw e i se v e rb in d lic h i st . B e i W u n te r sc h ie d lic h e r A u sle g u n g d e s d e u t sc h e n u n d d e s slo w a k i sc h e n o rtla u t s so ll d e r W e n g li sc h e o rtla u t m a s sg e b e n d se in . W F ü r d ie F ü r d ie S c h w e iz e ri sc h e E id g e n o s se n sc h a ft : S lo w a k i sc h e R e p u b lik : a k o b K e lle n b e rg e r o se f S e sta k J J

² 5

⁰ .6 7 2 .9 6 9 .0 1 D o p p e lb e steu eru n g

¹ 6 D a s P ro to k o ll tritt 3 0 T a g e n a c h d e m D a tu m d e r sp ä te re n d e r b e id e n N o tifik a tio n e n in K ra ft u n d fin d e t A n w e n d u n g : a ) h in sic h tlic h d e r a n d e r Q u e lle e rh o b e n e n S te u e rn a u f E in k ü n fte , d ie a m o d e r n a c h d e m 1 . J a n u a r d e s a u f d a s In k ra fttre te n fo lg e n d e n J a h re s n ic h ta n sä s (cid:255) sig e n P e r so n e n g e a h lt o d e r g u tg e sc h rie b e n w e rd e n z ; b ) h in sic h tlic h d e r ü b rig e n S te u e rn a u f S te u e r a h re , d ie a m o d e r n a c h d e m j

¹ . J a n u a r d e s a u f d a s In k ra fttre te n fo lg e n d e n J a h re s b e g in n e n ; c ) in e u g a u f d ie A rtik e l u n d A b sa t d e s P ro to k o ll s a u f E r su c h e n , d ie B z 8 9 z 7 a m o d e r n a c h d e m D a tu m d e s In k ra fttre te n s g e ste llt w e rd e n :

² i) fü r d ie in A rtik e l A b sa t d e s A b k o m m e n s b e sc h rie b e n e n In fo r (cid:255) ( 5 a 5 z m a tio n e n , d ie sic h a u f e in e n e itra u m b e ie h e n , d e r a m o d e r n a c h d e m Z z e r ste n T a g d e s u n m itte lb a r a u f d a s In k ra fttre te n fo lg e n d e n o n a t s b e (cid:255) M g in n t , ii) in a lle n a n d e re n ä lle n a u f A u sk ü n fte u S te u e r a h re n , d ie a m o d e r ( F z j n a c h d e m 1 . J a n u a r d e s a u f d a s In k ra fttre te n d ie se s P ro to k o ll s fo lg e n (cid:255) d e n J a h re s b e g in n e n .

¹ 6 l A S 2 0 1 2 4 2 2 7 4 2 2 5 ; B B 2 0 1 1 7 1 8 9

² 6