Sobre organización y recaudo de los impuestos sobre sucesiones y donaciones y sanidad para Lazaretos

El Presidente de la República de Colombia,

en uso de sus facultades,

decreta:

Artículo 1°. A partir del 1°. de febrero último, la organización y recaudo de los impuestos sobre sucesiones y donaciones y sanidad para Lazaretos, continuarán haciéndose efectivos en la forma y términos consignados en el presente Decreto, y bajo la dirección, fiscalización y vigilancia del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, ejercidas por conducto de la Superintendencia General de Rentas.

Artículo 2°. De acuerdo con el artículo 3°. de la Ley 53 de 1921 y el artículo 32 de la Ley 32 de 1918, el impuesto sobre sucesiones y donaciones se hace efectivo así:

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Parágrafo. Los recargos que las leyes establecen durante el tiempo de su vigencia, y por el tiempo de la demora del pago del respectivo impuesto, se liquidarán sobre las cuotas respectivas, de acuerdo con la anterior tarifa.

Artículo 3°. Según lo dispuesto por el artículo 16 de la Ley 53 de 1921, cada Departamento, y cada Municipio deberá destinar del monto bruto de sus rentas el cuarto por ciento (¼ por 100) de que trata el mismo artículo citado.

Artículo 4°. Los Gobernadores y los Intendentes no podrán declarar exequibles los acuerdos municipales sobre presupuestos, ni los primeros sancionarán las ordenanzas departamentales sobre el mismo asunto, en los cuales no se hayan incluído las respectivas partidas para atender al pago del cuarto por ciento ( ¼ por 100) de que trata el artículo anterior.

Artículo 5°. Los Gobernadores de los Departamentos, Intendentes y Alcaldes Municipales pasarán al Ministerio de Hacienda y Crédito Público una copia auténtica del presupuesto de rentas, según sea el caso, inmediatamente que éstos sean expedidos y sancionados, con indicación de las partidas apropiadas para dar cumplimiento al artículo 16 de la Ley 53 de 1921.

El Ministerio de Hacienda, una vez que haya tomado los datos necesarios en dichos presupuestos, dispondrá lo conveniente para que los empleados recaudadores hagan los cobros respectivos, de acuerdo con las instrucciones que al efecto el mismo Ministerio les imparta.

Artículo 6°. Cuando de acuerdo con las disposiciones civiles que reglamentan las sucesiones, sea el Municipio quien recoge la herencia, pagará éste por impuesto de lazareto el 20 por 100 (artículo 4°., Ley 53 de 1921).

Artículo 7°. El impuesto con que están gravadas las sucesiones y donaciones se liquidará conforme a la tarifa vigente al tiempo de la delación de la herencia (artículo 3°., Ley 53 de 1921).

Artículo 8°. Dentro del primer año de la muerte del causante de la sucesión no se causa recargo alguno en el impuesto, pero si hubiere lugar a ejecución para el cobro de los derechos ya liquidados según el numeral 6°. del artículo 15 de la Ley 170 de 1896, se cobrarán las costas de ella.

Los quince días que fija la ley para exigir ejecuciones del pago del impuesto, se contarán desde la fecha en que quede ejecutoriado el auto que aprueba la liquidación.

Artículo 9°. Los recargos que se cobran por la demora en el pago de los derechos de lazaretos se liquidarán, según el caso, conforme a lo dispuesto por los artículos 13 de la Ley 170 de 1896, 15 de la Ley 28 de 1903 y 33 de la Ley 32 de 1918.

Artículo 10. En los casos de venta de derechos hereditarios, el impuesto se liquidará sobre el precio de ésta, y tal cuota se tendrá como parte del monto total del impuesto que grava la respectiva sucesión (artículo 5°., Ley 94 de 1922).

Artículo 11. Si al iniciarse un juicio de sucesión, los interesados consignan la suma de dinero equivalente al valor probable del impuesto, no habrá lugar a recargo por la parte correspondiente a la suma anticipada, y si la anticipación resultare superior al valor efectivo, se devolverá la diferencia, según los trámites ordinarios.

Artículo 12. Según lo dispuesto por el artículo 141 de la Ley 40 de 1907, reformatorio del artículo 7°. de la Ley 113 de 1890, el impuesto de lazaretos sobre mortuorias sólo se liquidará sobre todas aquellas cuya cuantía exceda de cien pesos ($ 100).

Artículo 13. El impuesto sobre sucesiones se causa por el solo hecho de la muerte del dueño de los bienes materia de la sucesión, sea que éstos se encuentren dentro o fuera de la República. La jurisdicción se determina por las leyes comunes, debiendo abrirse la sucesión en el lugar del último domicilio del finado.

Artículo 14. El impuesto de que se trata recaerá en las mortuorias sobre lo que quede líquido, deducidos únicamente:

1°. Los costos de la apertura y publicación del testamento, si lo hubiere, y los demás anexos, a la apertura de la sucesión y juicio de inventarios; y

2°. Las deudas hereditarias.

Artículo 15. En el caso de liquidación de la sociedad conyugal por muerte de alguno de los cónyuges, el impuesto no gravará los bienes propios o gananciales del sobreviviente, sino tan sólo los del cónyuge difunto (artículo 4°., Ley 170 de 1896).

Artículo 16. Las donaciones entre vivos hechas, al legitimario, que deban agregarse al acervo de la sucesión e imputarse a la legítima, no causarán nuevos derechos, según lo dispone el artículo 5°. de la Ley 170 de 1896.

Artículo 17. Para fijar la cuantía del impuesto que se debe pagar en las donaciones, se tendrá como valor de éstas el que aparezca en el catastro del respectivo Municipio; pero si de este registro no se pudiere deducir tal valor, se hará el avalúo por medio de peritos nombrados, uno por el correspondiente Recaudador y otro por el interesado. En caso de discordia, la decidirá un tercero, nombrado por los peritos principales, y si éstos no se acordaren en el nombramiento, lo hará el respectivo Juez. En la matriz se insertará copia del certificado expedido por el Recaudador del impuesto predial o del avalúo, según el caso (artículo 29, Ley 32 de 1918).

Artículo 18. Es prohibido a los Jueces aprobar los inventarios y avalúos de los bienes de una sucesión mientras no conste en el expediente el pago de los derechos de lazareto, hecho en la oficina respectiva. Si se aprobaren sin esta formalidad, el Juez es responsable del duplo de la contribución, sin perjuicio de las demás responsabilidades que por ello le correspondan (artículo 2°., Ley 53 de 1921).

Artículo 19. Los actos de enajenación tendientes a distribuír por causa o a título de herencia los bienes de una persona que no ha fallecido, en otra forma distinta de la donación entre vivos y con el objeto de defraudar los derechos de lazareto, deberán considerarse siempre como donaciones entre vivos para el efecto de liquidar el impuesto (artículo 18, Ley 14 de 1907).

Artículo 20. Los Notarios no extenderán escritura alguna sobre operaciones que deban pagar el impuesto de lazareto sin que se les presente el comprobante del pago respectivo; y si suscribieren instrumentos con prescindencia de esta formalidad, pagarán el duplo del impuesto, sin perjuicio de las demás responsabilidades legales. El comprobante de que se trata se agregará al protocolo, y tanto en el original como en las copias que al efecto se expidan, se dejará la constancia respectiva (artículo 2°., Ley 53 de 1921).

Artículo 21. Según lo dispuesto por el artículo 258 de la Ley 105 de 1890, en los juicios de sucesión será parte el empleado encargado de la recaudación del impuesto hasta que éste se haga efectivo.

Artículo 22. De conformidad con el artículo 259 de la Ley 105 de 1890, luégo que estén concluídos los inventarios y avalúos, se pasará el expediente al encargado de la recaudación del impuesto, con término de tres días, para que proceda a hacer la liquidación correspondiente. Practicada que ésta sea, se correrá traslado de ella a los interesados por veinticuatro horas, para que puedan objetarla en cuanto les parezca ilegal o inexacta.

Si los interesados aceptaren la expresada liquidación, el Juez procederá a aprobarla, pero si la objetaren, sustanciará y decidirá el punto por los trámites establecidos para las articulaciones en juicio ordinario, aprobando aquélla o mandando se rehaga si hubiere motivo legal para ordenarlo. En este caso, ejecutoriada su determinación, volverá el expediente al Recaudador para que dé cumplimiento a lo resuelto, y esto mismo se practicará cuando así lo disponga el fallo que se dicte en última instancia.

Artículo 23. Es deber de todos los Jueces ante quienes se proponga un juicio de sucesión, citar al Recaudador del impuesto, a fin de que este empleado o su representante pueda tomar conocimiento de la calidad de los asignatarios, hacer nombramientos de avaluadores, pedir que se inventarién y avalúen los bienes de la sucesión y reclamar contra las decisiones que perjudiquen a la renta (artículo 263, Ley 105 de 1890).

Artículo 24. De conformidad con el artículo 264 de la Ley 105 de 1890, en las herencias yacentes se entenderá el procedimiento que detalla el artículo 22 de este Decreto con el curador nombrado.

Artículo 25. Cuando durante el juicio de sucesión se promuevan cuestiones sobre ocultación o inclusión indebida de bienes, sobre inoficioso testamento u otras que puedan mudar las personas o la calidad de los herederos, no se pasará el expediente al Recaudador hasta tanto que estos incidentes se decidan en definitiva (artículo 28, Ley 30 de 1888).

Artículo 26. La liquidación sólo puede objetarse en los casos siguientes:

1°. Por error en las operaciones numéricas o en la deducción del impuesto.

2°. Cuando no se haya excluido el valor de las deudas hereditarias legalmente comprobadas, y lo que corresponda al cónyuge superviviente por razón de bienes propios y gananciales con arreglo al Código Civil y el artículo 14 de este Decreto; y 3°. Si apareciendo confundido el patrimonio del difunto con bienes o derechos activos pertenecientes a sucesiones anteriores, indivisas, o en las cuales tengan participación otras personas por contratos de compañía u otra causa semejante, el Recaudador no se limitare a liquidar el impuesto únicamente sobre el caudal de la mortuoria, siempre que los autos le suministren los datos y pruebas suficientes para precisar la cantidad del acervo hereditario (artículo 265, Ley 105 de 1890).

Artículo 27. Los Jueces ordenarán de oficio que se rehagan las liquidaciones erradas en contra de la renta (artículo 14, Ley 28 de 1903).

Artículo 28. Las donaciones o legados que se hagan a favor de los establecimientos de beneficencia, no pagarán impuesto de lazareto (artículo 30, Ley 170 de 1896).

Artículo 29. En las mortuorias en que se cometa fraude contra los derechos de los Lazaretos, se pagará, además del impuesto, el doble de lo defraudado o querido defraudar. El Juez de conocimiento impondrá la pena breve y sumariamente (artículo 20, Ley 28 de 1903).

Artículo 30. Si por testamento se asigna a una persona la nuda propiedad y a otra el usufructo, se avaluarán por separado aquélla y éste, teniendo en cuenta la duración fija o probable del usufructo y las demás circunstancias que sean pertinentes para el efecto de liquidar el impuesto de lazareto.

Si por escritura pública u otra forma legal se asigna a personas parientes del otorgante el usufructo o la nuda propiedad de bienes inmuebles, esta forma de transmisión de la propiedad se considerará como donación entre vivos y pagará el derecho correspondiente de lazaretos.

Cuando se trate de usufructo, los otorgantes fijarán en la escritura el valor en que lo estiman, para el pago de los derechos (artículo 19, Ley 14 de 1907).

Artículo 31. Los Recaudadores del impuesto de lazaretos están obligados a promover la facción de los inventarios y avalúos de los bienes de una sucesión, dentro de los tres meses a más tardar, después de cumplido el año de que disponen los interesados con el mismo objeto, y están obligados también a seguir sin demora la actuación correspondiente hasta hacer efectivo el impuesto. Si así no lo hicieren, incurrirán, en cada caso, en una multa de cincuenta a doscientos pesos ($50 a $200), que impondrá el Superintendente General de Rentas Nacionales, en vista de las pruebas que se le suministren o que adquiera. Si la omisión de aquellos empleados se repitiere por dos veces, perderán el puesto.

Si por parte de los herederos se consignare la cuota equivalente al probable impuesto, a satisfacción del respectivo Recaudador, no tendrá lugar la sanción de que trata este artículo (artículo 5°., Ley 53 de 1921).

Artículo 32. Los Recaudadores del impuesto de lazaretos no podrán nombrar como peritos avaluadores en los juicios de sucesión a ninguno de sus parientes, ni a los del Juez de la causa, ni a los de los interesados, que estén dentro del cuarto grado civil de consanguinidad y segundo de afinidad.

Estos casos de prohibición comprenden también a los nombramientos que hagan los Jueces y los interesados sobre el particular (artículo 8°., Ley 53 de 1921).

Impuesto de sanidad.

Artículo 33. De conformidad con lo dispuesto por el artículo 9°. de la Ley 53 de 1921, el impuesto de sanidad continuará haciéndose efectivo por medio de las estampillas llamadas de sanidad, según las disposiciones del presente Decreto.

Artículo 34. Están afectos al pago del impuesto de sanidad:

• a) Los empleados públicos nacionales, departamentales y particulares, cuya asignación mensual exceda de $30 sin pasar de $100, con un centavo ($0-01) (artículo 10, Ley 53 de 1921).

Los de asignaciones de más de $100 y menos de $200, con tres centavos ($0-03) (artículo 10 Ley 53 de 1921).

Los de más de $300, con diez centavos ($0-10).

Esta última cuota la pagarán también los Senadores, Representantes y Diputados a las Asambleas Departamentales (artículo 10, Ley 53 de 1921).

• b) Los documentos privados de valor Decreto $100 a $1,000, con cuatro centavos ($0-04). Estas mismas cuotas pagarán las cuentas de cobro contra el Tesoro Público Nacional, Departamental o Municipal (artículo 12 de la Ley 53 de 1921).

• c) Las empresas periodísticas pagarán anualmente lo que corresponde al valor de una suscripción mensual de su respectivo periódico (artículo 11, Ley 53 de 1921).

• d) Las droguerías, farmacias, o boticas, los almacenes de mercancías, las oficinas particulares de médicos, abogados, ingenieros y dentistas, los hoteles, las agencias de negocios y establecimientos prendarios, los bancos y sociedades comerciales, las empresas, fábricas de cualquiera naturaleza, pagarán una cuota anual de $0-50 a $2, según la clase o la importancia de cada uno de ellos (artículo 11, Ley 53 de 1921).

• e) Toda representación o espectáculo público pagará una cuota de $ 0-25 por cada exhibición, cuota que se cobrará sin perjuicio de los derechos que cobran los Municipios (artículo 14, Ley 53 de 1921).

• f) Cada cantina, café o coreográfico pagará mensualmente una cuota de $ 0-10 a $ 0-50, según la clase o la importancia del establecimiento (artículo 15, Ley 53 de 1921).

Artículo 35. El impuesto sobre los sueldos de los empleados públicos, sobre los documentos privados y sobre las cuentas, se hace efectivo por medio de estampillas de sanidad que se adherirán a la orden de pago, nómina o documento al adherirle las de timbre nacional que deben llevar, Sin las estampillas de sanidad no serán cubiertas las órdenes de pago, nóminas y cuentas, ni aceptados los documentos por los empleados o funcionarios públicos, ni harán fe en juicio. Quien anule las estampillas de timbre nacional anulará también las de sanidad.

Artículo 36. Todos los dueños, jefes o gerentes de empresas, establecimientos u oficinas particulares, que tengan a su servicio empleados que devenguen sueldos mayores de $30, presentarán en los cinco días de cada mes al Recaudador de este impuesto una lista o nómina de esos empleados, con indicación del sueldo que cada uno de ellos devengue, lista que llevará adherida las estampillas de sanidad correspondientes. El Recaudador las anulará, hará en el respectivo libro de registro la anotación del caso y devolverá la lista a quien la haya presentado.

El Alcalde del Municipio, por sí o por medio de sus agentes, visitará aquellos establecimientos para cerciorarse del cumplimiento que se haya dado a esta disposición, dará cuenta de las omisiones al Recaudador respectivo, y este empleado las castigará con multas de $1 a $10, que se pagarán en estampillas de sanidad.

Artículo 37. En el mes de julio de cada año, toda empresa periodística radicada en la Nación comprará estampillas de sanidad por un valor igual al de una suscripción mensual de la publicación periódica que haga, estampillas que se adherirán e irán anuladas en un certificado especial que le dará el Recaudador de este impuesto y que refrendará el Alcalde del Municipio. Sin la existencia de este certificado no se dará curso por los correos ni se permitirá vocear el periódico, sobre lo cual puede reclamar cualquier empleado o individuo particular.

Artículo 38. No se permitirá la exhibición de ninguna representación o espectáculo público sin que se presente la petición por escrito al empleado que debe conceder la licencia, en memorial que lleve adheridas estampillas de sanidad por valor de $ 0-25, las que serán anuladas por el Secretario del empleado a quien se dirija el pedimento.

Las peticiones pueden referirse a una o varias funciones, pero teniendo en cuenta el número de éstas para la fijación del impuesto.

Artículo 39. Durante los primeros quince días del mes de julio de cada año, todo dueño, jefe o gerente de droguería, farmacia, o botica, almacén de mercancías, hotel, agencia de negocios, establecimiento prendario, banco, sociedad comercial, fábrica o empresa de cualquier clase, oficinas de médicos, abogados, ingenieros y dentistas, presentarán por escrito al Recaudador o agente del impuesto, una denuncia o relación de la clase y naturaleza del establecimiento que dirija, con indicación del nombre con que se le distingue y sitio o localidad donde funciona. Estas denuncias o relaciones serán examinadas y calificadas durante los últimos quince días del mismo mes de julio por una Junta denominada Impuestos de Sanidad para Lazaretos, que se compondrá del Alcalde o su representante, que la presidirá; del Síndico Inspector de que trata este Decreto o Recaudador respectivo, y del Personero Municipal, Junta que distribuirá en cuatro clases o grupos los mencionados establecimientos, a fin de que los de primera clase paguen $2; los de segunda, $1-50; los de tercera, $1, y los de cuarta, $0-50.