Zákon o zemědělské dani

§ 1

Úvodní ustanovení

Tímto zákonem se upravuje

• 1. zemědělská daň, která zahrnuje

• a) daň z pozemků,

• b) daň ze zisku,

• d) daň z příjmů občanů ze zemědělské výroby;

• 1. příspěvek na sociální zabezpečení.

ČÁST PRVNÍ

DAŇ Z POZEMKŮ

§ 2

Předmět daně

(1) Předmětem daně jsou veškeré pozemky vedené v evidenci nemovitostí^1) jako zemědělská půda, bez ohledu na to, jsou-li skutečně obdělávány či nikoliv nebo slouží-li k jiným účelům než k zemědělské výrobě.

(2) Z nezemědělské půdy podléhají dani

• a) hospodářsky využívané vodní plochy,

• b) okrasné zahrady^2) v užívání občanů.

§ 3

Osvobození od daně

Od daně jsou osvobozeny:

• a) rekultivované pozemky po dobu 5 roků, počínaje následujícím rokem, kdy byly vráceny zemědělské výrobě,

• b) pozemky (jejich části), na nichž byly osázeny

• 1. ušlechtilé druhy vinné révy v souvislé výměře alespoň ^1/4 ha, po dobu 6 let,

• 1. intenzívní ovocné sady v souvislé výměře alespoň 1 ha, po dobu 4 let,

• 1. chmel a bobuloviny v souvislé výměře alespoň ^1/2 ha, po dobu 2 let,

počínaje rokem po osázení,

• c) pozemky dočasně odňaté zemědělské výrobě rozhodnutím příslušného národního výboru,^3)

• d) pozemky užívané diplomatickými zástupci pověřenými v Československé socialistické republice, jinými osobami, které podle mezinárodního práva požívají výsad a imunity, a konzuly z povolání za předpokladu, že nejsou československými státními občany a že je zaručena vzájemnost,

• e) pozemky, které jsou ve správě a v užívání národních výborů a jejich rozpočtových organizací.

§ 4

Poplatníci

(1) Poplatníkem daně je každý uživatel půdy uvedené v § 2.

(2) Z pozemků, které jsou užívány jako záhumenky (individuální nebo společné) platí daň jednotné zemědělské družstvo; její náhradu může požadovat od členů družstva.

(3) Je-li pozemek užíván několika uživateli, jsou povinni platit daň společně a nerozdílně.

§ 5

Základ daně

(1) Základem daně je celková výměra všech pozemků podléhajících dani.

(2) Do celkové výměry všech pozemků podléhajících dani se nezapočítávají

• a) pozemky patřící k rodinným domkům, jakož i zahrady členů jednotných zemědělských družstev, které souvisejí s pozemkem, na němž je obytná budova, nebo jsou v zastavěné části obce,^3a) činí-li jejich úhrnná výměra mimo zastavěnou plochu nejvýše 800 m^2,

• b) jeden pozemek téhož uživatele určený k rekreačním účelům, činí-li jeho výměra mimo zastavěnou plochu nejvýše 400 m^2,

(3) Převýší-li výměra pozemků rozsah stanovený v odstavci 2, započítává se do celkové výměry všech pozemků celá jejich výměra.

§ 6

Sazba daně

(1) Daň připadající na 1 ha pozemků je odstupňována podle přírodních stanovišť a je uvedena v sazebníku, který tvoří přílohu č. 1 tohoto zákona.

(2) Daň z hospodářsky využívaných vodních ploch činí 50 Kčs z 1 ha.

§ 7

Snížení daně

(1) Orgán vykonávající správu daně může snížit poplatníkům daň až o 50 %, jestliže jimi obhospodařované pozemky jsou podstatně horší ve srovnání s ostatními pozemky v obci.

(2) Orgán vykonávající správu daně může snížit nebo zcela prominout daň z pozemků, které jsou část roku zaplaveny, z pozemků, na nichž se provádějí vodohospodářské úpravy, z pozemků, které byly během roku rozhodnutím příslušného orgánu zcela nebo zčásti odňaty dočasně nebo natrvalo zemědělské výrobě, a z pozemků, které nelze plně využívat k zemědělské výrobě z důvodů uvedených v prováděcím předpise.

ČÁST DRUHÁ

DAŇ ZE ZISKU

§ 8

Poplatníci

Poplatníky daně jsou:

• a) jednotná zemědělská družstva, společné zemědělské podniky, společné družstevní podniky, meliorační družstva,

• b) státní statky, státní hospodářské organizace vojenských lesů a statků, státní hospodářské organizace výzkumné a vývojové základny zemědělské výroby a zemědělských služeb a další státní hospodářské organizace odvětví zemědělství a výživy určené federálním ministerstvem financí v dohodě s příslušným ministerstvem financí republiky,

• c) oborové podniky, oborová (generální) ředitelství a sdružení organizací,^4) pokud alespoň polovina podřízených, popřípadě sdružených organizací podléhá dani ze zisku podle tohoto zákona.

§ 9

Osvobození od daně

Nově budované společné zemědělské podniky s převážně zemědělskou výrobou a agrochemické podniky^5) jsou osvobozeny od daně po dobu pěti let od jejich vzniku.

§ 10

Předmět daně

Předmětem daně je veškerá činnost poplatníků daně.

§ 11

Základ daně

(1) Základem daně je bilanční zisk (ztráta) vykázaný v účetnictví, zvýšený o položky, které je nutno připočítat (dále jen „připočitatelné položky“) a snížený o položky, které lze odpočítat (dále jen „odpočitatelné položky“).

(2) Výdaje, které mohou státní hospodářské organizace hradit z nákladů podle zvláštních předpisů,^6) zahrnou se pro výpočet základu daně v družstevních organizacích do nákladů ve skutečné výši, maximálně však v rozsahu a do výše stanovené těmito předpisy.

(4) Při provozování společné činnosti v rámci kooperace, při níž nevzniká nová organizace, je součástí základu daně u sdružených organizací i podíl na zisku (ztrátě) na ně připadající z této činnosti. Pro účely zemědělské daně se na sdružené organizace rozvrhnou tržby, výnosy a náklady ze společné činnosti.

(5) U poplatníků v likvidaci je základem daně do skončení likvidace bilanční zisk upravený o připočitatelné a odpočitatelné položky a po skončení likvidace likvidační přebytek.

§ 12

Připočitatelné položky

(1) Připočitatelnými položkami jsou:

• a) částky, o které byly zvýšeny náklady nebo sníženy výnosy v rozporu s právními předpisy, do nákladů zahrnuté příspěvky a subvence, k jejichž úhradě není poplatník povinen podle právních předpisů, bezúplatná věnování, a dále částky, o které poplatník překročil závazné limity nákladů stanovené ve schváleném finančním plánu, jejichž druhy určuje vláda Československé socialistické republiky,^1)

• b) přijaté dotace a subvence určené k úhradě nákladů, s výjimkou stabilizačních dotací,

• c) vrácené členské podíly z agrochemických podniků,

• d) vratky daně z pozemků.

(2) Připočitatelnými položkami dále jsou, pokud jsou účtovány v nákladech poplatníků, tyto položky:

• a) rozdíl, o který jsou placené pokuty a penále vyšší než přijaté,

• b) přirážky k úplatě za vypouštění odpadních vod.

§ 13

Odpočitatelné položky

(1) Odpočitatelnými položkami jsou, pokud nejsou podle právních předpisů účtovány v nákladech nebo na vrub tvorby zisku poplatníka, tyto položky:

• a) zaplacená daň z pozemků,

• c) členské podíly složené agrochemickým podnikům.

(2) Odpočitatelnými položkami jsou dále:

• a) rozdíl, o který jsou přijaté pokuty a penále vyšší než placené,

• b) částky přijaté od jiné organizace z prostředků, které již byly zdaněny daní ze zisku nebo obdobnou daní u jiné organizace, jsou-li součástí zisku,

• c) příplatky charakteru prémií stanovené příslušnými ústředními orgány, pokud jsou zahrnuty do zisku.

§ 14

Sazba daně

(1) Sazba daně, s výjimkou podle odstavce 4, ze základu daně

při rentabilitě %	činí %
do 5	0
nad 5 do 15	0	+ 2,-à
nad 15 do 20	20,-	+ 1,9 à
nad 20 do 25	29,5	+ 1,5à
nad 25 do 30	37,-	+ 1,2 à
nad 30 do 35	43,-	+ 0,9 à
nad 35 do 40	47,5	+ 0,7 à
nad 40 do 48	51,-	+ 0,5 à
nad 48	55,-

(2) Rentabilita se vypočítává s přesností na setiny jako poměr bilančního zisku sníženého o zaplacenou daň z pozemků a zvýšeného o připočitatelnou položku podle § 12 odst. 1 písm. a) k nákladům celkem sníženým o připočitatelnou položku podle § 12 odst. 1 písm. a) a zvýšeným o hodnotu nakoupených zvířat.

(3) Činitel „á“ se rovná procentu rentability přesahujícímu spodní hranici příslušného pásma daně s přesností na setiny.

(4) Sazba daně u organizací zemědělského zásobování a nákupu, strojních a traktorových stanic, opraven zemědělských strojů, generálních ředitelství, sdružení státních hospodářských organizací a poplatníků v likvidaci činí 50 % ze základu daně; po ukončení likvidace 50 % z případného likvidačního přebytku.

ČÁST ČTVRTÁ

PŘÍSPĚVEK NA SOCIÁLNÍ ZABEZPEČENÍ

§ 27

Poplatníci

Příspěvek na sociální zabezpečení (dále jen „příspěvek“) odvádějí organizace zemědělského zásobování a nákupu, státní hospodářské organizace vojenských lesů a statků, generální ředitelství a sdružení státních hospodářských organizací, pokud alespoň polovina podřízených, popřípadě sdružených organizací má povinnost odvádět příspěvek podle tohoto zákona. Federální ministerstvo financí může v dohodě s příslušným ministerstvem financí republiky stanovit, které další organizace určené v § 8 za poplatníky daně ze zisku odvádějí příspěvek.

§ 28

Základ příspěvku

(1) Základem příspěvku je objem mzdových prostředků zúčtovaný v běžném roce k výplatě, snížený o odměny uvedené v odstavci 3.

(3) Základ příspěvku se snižuje o odměny zúčtované k výplatě nejlepším pracovníkům a kolektivům z částky, kterou poplatník obdržel jako odměnu k Rudému praporu pětiletky nebo k praporu, popřípadě standartě jemu na roveň postaveným, a o odměny podle předpisů o autorském právu, zúčtované k výplatě v běžném roce.^2)

(4) Příspěvek zahrnuje i pojistné nemocenského pojištění^3) a je součástí nákladů poplatníka.

§ 29

Sazba příspěvku

Sazba příspěvku činí 10 % ze základu.

ČÁST PÁTÁ

DAŇ Z PŘÍJMŮ OBČANŮ ZE ZEMĚDĚLSKÉ VÝROBY

§ 30

Poplatníci

(1) Poplatníky daně jsou občané, kteří provozují zemědělskou výrobu na vlastní nebo společný účet.

(2) Provozuje-li zemědělskou výrobu společně více osob, jsou povinny platit daň společně a nerozdílně.

§ 31

Osvobození od daně

Od daně jsou osvobozeni:

• a) členové jednotných zemědělských družstev, a to jak z příjmů, které dostávají od družstva v penězích nebo naturáliích jako odměnu za práci, popřípadě jako splátky na náhradu za odevzdaný majetek, tak z příjmů dosažených provozováním záhumenkového hospodářství; osvobození od daně se však nevztahuje na příjmy z pěstování zvláštních kultur a ze specializované živočišné výroby (§ 32 odst. 3 a § 33 odst. 4);

• b) pracovníci a členové socialistických zemědělských organizací, státních organizací, které plní vědeckovýzkumné úkoly a úkoly výuky pro odvětví zemědělství, vojenských lesů a statků, státních organizací lesního a vodního hospodářství, školních lesních podniků vysokých škol a státních hospodářství lesnických škol a učilišť z příjmů ze zemědělské výroby na pozemcích, které jim byly těmito organizacemi přenechány do dočasného užívání; osvobození se však nevztahuje na příjmy z pěstování zvláštních kultur a ze specializované živočišné výroby;

• c) diplomatičtí zástupci pověření v Československé socialistické republice, jiné osoby, které podle mezinárodního práva požívají výsad a imunity, a konzulové z povolání, za předpokladu, že nejsou československými státními občany a že je zaručena vzájemnost.

§ 32

Předmět daně

(1) Předmětem daně je, s výjimkou uvedenou v odstavci 2, veškerá činnost související s provozováním zemědělství včetně rybníkářství. Patří k ní i příležitostná činnost a vedlejší výroba, pokud úzce souvisí s rostlinnou nebo živočišnou výrobou a příjmy z nich plynoucí jsou jen doplňkem příjmů z rostlinné a živočišné výroby.

(2) Předmětem daně není pěstování zvláštních kultur a specializovaná živočišná výroba, při nichž se ročně dosahuje po odečtení vynaložených nákladů příjmů nad 20 000 Kčs, nebo by se těchto příjmů dosáhlo při řádném hospodaření a za normálních klimatických podmínek. Příjmy z těchto činností podléhají dani z příjmů obyvatelstva.

(3) Pro účely tohoto zákona se považují

• a) za zvláštní kultury: chmel, vinná réva, tabák, zelenina, jahody, ovoce, léčivé a kořeninové rostliny, semena všeho druhu, květiny a žampióny;

• b) za specializovanou živočišnou výrobu: chov včel, kožešinových a laboratorních zvířat a chov běžných hospodářských zvířat provozovaný nezemědělci nebo v rozsahu, který není úměrný rozsahu provozované rostlinné výroby.

Základ daně

§ 33

(1) Příjem podrobený dani se vypočítává, s výjimkou uvedenou v odstavci 4, jako součin průměrné normy výnosnosti připadající na 1 ha zemědělské půdy a celkové výměry všech pozemků způsobilých k zemědělskému obdělávání.

(2) Průměrné normy výnosnosti na 1 ha zemědělské půdy jsou uvedeny v příloze č. 2 tohoto zákona.

(3) Do celkové výměry rozhodné pro výpočet příjmu podrobeného dani se započítávají

• a) pastviny, pokud podle předpisů o ochraně zemědělského půdního fondu^7) nebyla uložena jejich přeměna na ornou půdu, dvěma desetinami skutečné výměry,

• b) hospodářsky využívané vodní plochy třemi desetinami,

• c) z ostatní nezemědělské půdy^8) pouze pozemky, které jsou využívány pro zemědělskou výrobu.

(4) Příjem z pěstování zvláštních kultur (plodin) a příjem ze specializované živočišné výroby se vypočítává podle skutečně dosažených peněžních a naturálních příjmů snížených o výdaje vynaložené na jejich dosažení. Příjem z pěstování zvláštních kultur stanoví orgán vykonávající správu daně nejméně ve výši odpovídající průměrné normě výnosnosti.

(5) Nechová-li poplatník více než 15 včelstev, nezapočítávají se peněžní a naturální příjmy za med do základu daně.

(6) Základem daně je součet příjmů uvedených v odstavcích 1 a 4.

§ 34

(1) Příjem podle průměrných norem výnosnosti se stanoví z celkové výměry všech pozemků uvedených v § 33 odst. 1 a 3 podle stavu k 1. lednu roku, na který se daň vyměřuje, s výjimkou pozemků věnovaných pěstování zvláštních kultur (plodin) a s výjimkou případů uvedených v § 49 odst. 2.

(2) Příjem ze zvláštních kultur (plodin) a specializované živočišné výroby se stanoví podle skutečně dosažených příjmů a vynaložených výdajů v kalendářním roce, který předchází roku, na který se daň vyměřuje.

§ 35

Sazba daně

| Daň činí při základu daně | | | | nad Kčs | do Kčs | | | --- | --- | --- | | | 3 000 | 5 % | | 3 000 | 6 000 | 150 Kčs a 7 % ze základu přesahujícího 3000 Kčs | | 6 000 | 9 000 | 360 Kčs a 10 % ze základu přesahujícího 6000 Kčs | | 9 000 | 14 000 | 660 Kčs a 15 % ze základu přesahujícího 9000 Kčs | | 14 000 | 20 000 | 1 410 Kčs a 22 % ze základu přesahujícího 14 000 Kčs | | 20 000 | | 2 730 Kčs a 30 % ze základu přesahujícího 20 000 Kčs. |

§ 36

Zvýšení a snížení daně

(1) Poplatníkům, kteří nemají nezletilé děti, se vyměřená daň zvýší o 10 %.

(2) Orgán vykonávající správu daně může

• a) přiměřeně zvýšit vyměřenou daň, nejvýše však o 50 %, má-li poplatník příjmy z příležitostné činnosti, z vedlejší výroby nebo z prodeje zemědělských výrobků přímo spotřebitelům, a v případě neúměrně vysokých příjmů ze zemědělské výroby;

• b) přiměřeně snížit vyměřenou daň, nejvýše však o 50 %, jde-li o poplatníky starší 65 let nebo se změněnou pracovní schopností, anebo vyžadují-li to místní poměry.

§ 37

Daněprosté minimum

(1) Poplatníkům, jejichž příjem ze zemědělské výroby spolu s příjmy z jiných pramenů nepřesáhne 3000 Kčs za rok, se daň nevyměří.

(2) Provozuje-li zemědělskou výrobu více občanů na společný účet, platí hranice stanovená v odstavci 1 pro úhrn jejich příjmů.

(3) Činí-li základ daně podle § 33 méně než 400 Kčs, daň se nevyměří.

§ 38

Záznamní povinnost

Poplatníkům, kteří pěstují zvláštní kultury (plodiny) nebo provozují specializovanou živočišnou výrobu, příležitostnou činnost, vedlejší výrobu nebo kteří prodávají zemědělské výrobky přímo spotřebitelům, může orgán vykonávající správu daně uložit, aby vedli záznamy o skutečně dosažených peněžních a naturálních příjmech a výdajích a doklady uschovávali.

ČÁST ŠESTÁ

SPOLEČNÁ USTANOVENÍ

§ 39

Oznámení o vzniku a zániku daňové povinnosti

Poplatníci jsou povinni oznámit skutečnosti rozhodné pro vznik nebo zánik daňové povinnosti do 15 dnů orgánu vykonávajícímu správu daně, a to

• a) poplatníci podle § 4, že se stali nebo přestali být uživateli pozemků,

• b) poplatníci uvedení v § 8 den vzniku nebo zániku organizace,

• c) poplatníci uvedení v § 30 den zahájení nebo ukončení činnosti, z níž plynou příjmy podléhající dani.

§ 40

Zdaňovací období

(1) Daň z pozemků a daň z příjmů občanů ze zemědělské výroby se vyměřují na každý kalendářní rok podle stavu k 1. lednu, s výjimkou případů uvedených v § 34 odst. 2 a v § 49 odst. 2.

(2) Daň ze zisku a příspěvek na sociální zabezpečení se vyměřují za každý uplynulý rok.

(3) Skutečnosti rozhodné pro vyměření daně a příspěvku se posuzují pro každý rok samostatně.

§ 41

Daňové přiznání

(1) Každý, kdo je povinen platit zemědělskou daň a odvádět příspěvek, je povinen podat do 15. února příslušnému orgánu vykonávajícímu správu daně přiznání k dani z pozemků a k dani z příjmů občanů ze zemědělské výroby na běžný rok a k ostatním daním a k příspěvku přiznání za uplynulý rok. Je-li pozemek užíván několika uživateli (§ 4 odst. 3) nebo provozuje-li zemědělskou výrobu společně více osob (§ 30 odst. 2), je povinen podat přiznání jeden z nich.

(2) Přiznání k dani z pozemků a k dani z příjmů občanů ze zemědělské výroby nemusí poplatníci podat, nedošlo-li ke změnám v okolnostech rozhodných pro vyměření daně a byla-li tato skutečnost oznámena ve lhůtě stanovené pro podání přiznání příslušnému orgánu vykonávajícímu správu daně.

(3) Poplatník je povinen v přiznání si daň a příspěvek sám vypočítat. Může v něm též požádat o snížení daně. Organizace je povinna připojit k přiznání účetní závěrku a další doklady stanovené příslušným ministerstvem financí.

(4) Zanikne-li organizace bez provedení likvidace, je její právní nástupce povinen podat do konce následujícího měsíce přiznání k dani ze zisku a k příspěvku za uplynulou část roku.

(5) V případě likvidace organizace trvá daňová povinnost i povinnost podávat každoročně přiznání k dani a k příspěvku až do skončení likvidace. Po skončení likvidace je orgán pověřený likvidací povinen podat do konce následujícího měsíce přiznání za uplynulou část roku a v přiznání k dani ze zisku uvést též likvidační přebytek. Přiznání je povinen doložit počáteční a konečnou likvidační rozvahou s výkazem o použití likvidačního přebytku. Likvidační přebytek se připočte k základu daně ze zisku toho roku, v němž byla likvidace skončena.

Vyměření daně a příspěvku

§ 42

(1) Zemědělskou daň vyměřuje orgán vykonávající její správu.