Zákon, kterým se mění a doplňuje zákon České národní rady č. 588/1992 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění zákona č. 196/1993 Sb

Čl. I

Zákon České národní rady č. 588/1992 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění zákona č. 196/1993 Sb., se mění a doplňuje takto:

• 1. V § 2 se na konci odstavce 1 připojuje tato věta: „Za zdanitelné plnění se považuje i vložení majetkového vkladu v naturální podobě osobě, která není plátcem, a vypořádací podíl^1b) v naturální podobě, pokud u nich byl uplatněn odpočet s výjimkou majetku v naturální podobě, který byl vydán nebo poskytnut jako náhrada podle zákona č. 229/1991 Sb., ve znění pozdějších předpisů, nebo podle zákona č. 42/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů.“.

• 1. V § 2 odst. 2 písm. f) se vypouštějí slova „§ 18 odst. 4 a“.

• 1. V § 2 odst. 2 se doplňuje písmeno m), které zní:

• „m) daňovým dokladem daňový doklad podle § 12 odst. 2 a 6, doklad o použití podle § 12 odst. 5, splátkový kalendář podle § 12 odst. 8, zjednodušený daňový doklad podle § 12 odst. 9, daňový dobropis a daňový vrubopis podle § 13, písemné celní prohlášení podle § 43 odst. 4 a § 45 odst. 3 a doklad o zaplacení podle § 12 odst. 7 a § 46 odst. 4.“.

• 1. V § 2 odst. 2 se doplňuje písmeno n), které zní:

• „n) finančním pronájmem s následnou koupí najaté věci pronájem, který splňuje podmínky stanovené zvláštním předpisem.^2b)“.

• 1. V § 5 odst. 1 se částka „1 500 000 Kč“ nahrazuje částkou „750 000 Kč“.

• 1. V § 5 odst. 3 se částka „3 000 000 Kč“ nahrazuje částkou „1 500 000 Kč“.

• 1. V § 5 odst. 5 se částka „1 500 000 Kč“ nahrazuje částkou „750 000 Kč“ a částka „6 000 000 Kč“ částkou „3 000 000 Kč“.

• 1. V § 5 odst. 6 a 7 se slova „podle účetního stavu“ nahrazují slovy „ze zůstatkové ceny investičního majetku a z pořizovací ceny zásob“.

• 1. V § 5 odst. 7 se na konci tečka nahrazuje čárkou a připojují se tato slova: „a výše daně se vypočte způsobem uvedeným v § 17 odst. 3.“.

• 1. V § 5 se doplňují odstavce 8, 9 a 10, které znějí:

„(8) Plátci jsou také osoby podléhající dani, které nabývají majetek na základě rozhodnutí o privatizaci podle zvláštního zákona,^3a) a to ode dne nabytí majetku.

(9) Při přeměně společnosti, která byla plátcem daně z přidané hodnoty, v jinou formu společnosti nebo družstvo nebo při sloučení nebo splynutím s jinou společností, popřípadě při rozdělení společnosti, se stávají plátci všechny osoby podléhající dani, na které přechází jmění ze zrušené společnosti bez likvidace podle zvláštního zákona,^3b) a to ode dne zápisu nové společnosti nebo družstva do obchodního rejstříku.

(10) O zrušení registrace mohou plátci uvedení v odstavcích 8 a 9 požádat po uplynutí tří měsíců od data, kdy se stali plátci podle odstavce 8 nebo 9, pokud jejich obrat nepřesáhne za tyto tři měsíce částku 750 000 Kč.“.

• 1. V § 6 odst. 1 se doplňuje písmeno j), které zní:

• „j) osoby, které jsou statutárním orgánem právnických osob majících zvláštní vztah k plátci.“.

• 1. V § 9 odst. 1 písm. f) se slova „dnem uvedeným na dokladu o použití“ nahrazují slovy „dnem převzetí zboží nebo služby“.

• 1. V § 9 odst. 3 se za slova „Dílčím plněním se rozumí zdanitelné plnění, které se podle“ vkládají slova „nájemní smlouvy, smlouvy o finančním pronájmu s následnou koupí najaté věci,“ a na konci odstavce se připojuje tato věta: „Při dodání tepelné a elektrické energie, plynu a vody se zdanitelné plnění považuje za uskutečněné dnem odečtu z měřicího zařízení.“.

• 1. § 12 odst. 2 písm. i) zní:

• „i) výši daně celkem zaokrouhlenou na desetihaléře nahoru, popřípadě uvedenou i v haléřích.“.

• 1. V § 12 se na konci odstavce 2 připojuje tato věta: „Za správnost údajů uvedených v daňovém dokladu odpovídá plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění.“.

• 1. § 12 odst. 5 písm. i) zní:

• „i) výši daně celkem zaokrouhlenou na desetihaléře nahoru, popřípadě uvedenou i v haléřích.“.

• 1. V § 13 odst. 4 v úvodní větě se písmeno „g)“ nahrazuje písmenem „h)“.

• 1. V § 13 odst. 4 písm. a) se na konci připojují tato slova: „popřípadě uvedená i v haléřích,“.

• 1. V § 13 odst. 4 písm. b) se na konci tečka nahrazuje čárkou a připojují se tato slova: „popřípadě uvedená i v haléřích.“.

• 1. § 14 odst. 2 zní:

„(2) Základem pro výpočet daně může být i cena včetně daně, a to zejména v případě uskutečňování zdanitelných plnění plátcům za hotové, uskutečňování zdanitelných plnění osobám, které nejsou plátci, a v případě zdanitelných plnění podle § 12 odst. 7.“.

• 1. V § 14 odst. 10 se za slova „ve slitcích nebo mincích,“ doplňují slova „včetně platných zlatých mincí s uvedenou nominální hodnotou,“ a slova „Státní bankou československou“ se nahrazují slovy „Českou národní bankou“.

• 1. V § 14 odst. 11 se slova „Státní bankou československou“ nahrazují slovy „Českou národní bankou“ a slovo „československou“ slovem „českou“.

• 1. V § 14 odst. 12 se slovo „československých“ nahrazuje slovem „českých“.

• 1. V § 14 odst. 13 se na konci věty tečka nahrazuje čárkou a připojují se tato slova: „nejméně ve výši všech finančních prostředků, které plátce obdrží ze zahraničí, popř. z tuzemska.“.

• 1. V § 14 odst. 14 se za slova „který nakoupil služby,“ vkládají slova „elektrickou energii, teplo, plyn nebo vodu“ a slova „je oprávněn neuplatnit za tyto služby daň“ se nahrazují slovy „považuje se toto plnění za osvobozené podle § 25“.

• 1. § 14 odst. 16 zní:

„(16) Základem daně při dodání použitého zboží nakoupeného od osob, které nejsou plátci, za účelem dalšího prodeje v nezměněném stavu je rozdíl mezi cenou nákupu od osoby, která není plátcem, a cenou prodeje v úrovni bez daně. Tento postup se uplatní i při nákupu ojetých osobních automobilů od plátců za účelem dalšího prodeje v nezměněném stavu.“.

• 1. V § 14 odst. 17 se za slova „Tento postup se neuplatní, pokud“ vkládají tato slova" „byl předmět pronájmu prokazatelně odcizen nebo zničen nebo pokud“.

• 1. § 14 se doplňuje novým odstavcem 18, který zní:

„(18) Plátce, který dodává zboží společně s jeho instalací, je povinen rozdělit základ daně zvlášť pro zboží a zvlášť pro službu. Přitom je plátce povinen stanovit základ daně u zboží minimálně v úrovni ceny obvyklé. Instalací se přitom rozumí zapojení zboží na rozvodné sítě nebo uvedení do provozu jiným způsobem, přičemž se nejedná o pevné zabudování zboží jako součásti stavby.“.

• 1. § 14 se doplňuje novým odstavcem 19, který zní:

„(19) Základem daně u služeb zařazených podle zvláštního předpisu^13b) do příslušného oboru jako služby cestovního ruchu je kalkulovaná přirážka obsažená v nabídkové ceně nebo skutečná přirážka zjištěná jako rozdíl mezi skutečnými náklady a dosaženými tržbami za jednotlivé akce cestovního ruchu nebo maximálně za období kalendářního roku.“.

• 1. § 15 odst. 2 zní:

„(2) Rozdíl původního a opraveného základu daně se považuje za samostatné zdanitelné plnění, které podléhá dani ve zdaňovacím období, ve kterém byla oprava základu daně podle odstavce 1 provedena.“.

• 1. V § 16 odst. 3 se za slova „§ 2a odst. 2 písm. a)“ vkládají tato slova" „a u tabákových nálepek^13c)“.

• 1. V § 16 odst. 4 se odkaz a poznámka pod čarou č. 13b) označují jako 13d).

• 1. V § 16 odst. 8 se za slova „krátkodobého pronájmu“ vkládají tato slova: „nemovitostí včetně částí staveb, bytů a“.

• 1. § 17 odst. 7 zní:

„(7) Při výpočtu daně u služeb nakoupených a poskytovaných v souvislosti s kompletací služeb cestovního ruchu může plátce postupovat takto:

• a) služby pořízené od plátců za ceny včetně daně a služby pořízené ze zahraničí při prodeji již nezdaňuje, nemá však nárok na odpočet daně podle § 19,

• b) služeb, které plátce sám poskytuje, a u služeb nakoupených od osob, které nejsou plátci, uplatňuje daň ve výši platné sazby.“.

Poznámka pod čarou č. 16a) se vypouští.

• 1. V § 19 odst. 2 se za slova „do kterého daň na vstupu zaúčtoval“ vkládají tato slova: „nejdříve však ve zdaňovacím období, kdy se uskutečnilo zdanitelné plnění“.

• 1. V § 19 odst. 3 za slovy „zjednodušeným daňovým dokladem“ se slovo „nebo“ nahrazuje slovem „a“.

• 1. V § 19 odst. 4 se slova „formou koupě najaté věci“ nahrazují slovy „formou finančního pronájmu s následnou koupí najaté věci“.

• 1. V § 19 odst. 6 se na konci odstavce připojují tyto věty: „Tento postup se nevztahuje na plátce, kteří nakupují ojeté osobní automobily za účelem dalšího prodeje. Tito plátci jsou povinni uplatňovat daň podle ustanovení § 14 odst. 16.“.

• 1. § 20 odst. 1 zní:

„(1) Má-li plátce obrat nejen za svá zdanitelná plnění, u nichž má nárok na odpočet daně, ale i za zdanitelná plnění osvobozená od daňové povinnosti podle § 25, u nichž nárok na odpočet daně nemá, je povinen zkracovat nárok na odpočet daně. Povinnost zkracovat nárok na odpočet daně se týká i plátců, kteří nejsou založeni nebo zřízeni za účelem podnikání.^16a) Poměrná část odpočtu daně se určí jako součin celkové daně na vstupu za příslušné zdaňovací období a koeficientu. Koeficient se stanoví jako podíl, v jehož čitateli je součet cen bez daně za zdanitelná plnění, u nichž vzniká nárok na odpočet, a ve jmenovateli celkový součet cen bez daně za všechna uskutečněná plnění v tomto zdaňovacím období, tedy jak za zdanitelná plnění s nárokem na odpočet daně, tak za zdanitelná plnění osvobozená od daně podle § 25 zákona. U plátců, kteří nejsou založeni nebo zřízeni za účelem podnikání, se do součtu ve jmenovateli koeficientu započítávají i dotace, příspěvky, popřípadě jiné prostředky ze státního nebo místních rozpočtů a tržby z hlavní činnosti. Cena bez daně při prodeji podniku nebo jeho části, cena bez daně za převod staveb, části staveb, bytů a nebytových prostor osvobozených podle § 30, cena bez daně při prodeji platných poštovních cenin a kolků podle § 26 písm. c), cena bez daně za zdanitelná plnění uskutečněná v zahraničí a plnění, která je plátce povinen uskutečnit na základě rozhodnutí státního orgánu nebo podle obecně závazných právních předpisů upravujících nároky osob v důsledku vypořádání majetkových křivd, se nezapočítávají do součtu, který tvoří součet jmenovatele koeficientu. Plátci, kteří jsou založeni nebo zřízeni za účelem podnikání, nezapočítávají do součtu, který tvoří součet jmenovatele koeficientu. Plátci, kteří jsou založeni nebo zřízeni za účelem podnikání, nezapočítávají do součtu, který tvoří jmenovatele koeficientu, ani plnění, která nejsou zdanitelnými plněními podle § 2 odst. 1, a dotace a příspěvky ze státního rozpočtu nebo místních rozpočtů. Vypočtený koeficient se zaokrouhlí na čtyři desetinná místa nahoru.“.

• 1. § 24 se vypouští.

• 1. § 25 odst. 1 písm. e) zní:

• „e) převod staveb a pronájem pozemků a staveb (§ 30),“.

• 1. V § 26 písm. c) se slovo „československých“ nahrazuje slovem „českých“.

• 1. V § 28 písm. n) se slova „Státní bance československé“ nahrazují slovy „České národní bance“.

• 1. § 29 se doplňuje ustanovením písmene c), které zní:

• „c) penzijní připojištění se státním příspěvkem.“.

• 1. V § 30 odst. 2 se za slova „nebytových prostor“ vkládají tato slova: „a pronájem bezpečnostních schránek“.

• 1. V § 30 odst. 3 se slova „pozemky nebo stavby“ nahrazují slovy „pozemky, stavby, části staveb, byty a nebytové prostory“.

• 1. § 30 se doplňuje novým odstavcem 2, který zní:

„(2) Převod staveb, částí staveb, bytů a nebytových prostor na základě smlouvy o finančním pronájmu s následnou koupí najaté věci je osvobozen od daňové povinnosti s výjimkou uzavření smlouvy do dvou let po nabytí nebo kolaudaci stavby. Základem daně v případě smlouvy uzavřené do dvou let od nabytí nebo kolaudace stavby je zjištěná cena podle cenových předpisů ke dni uzavření smlouvy.“.

Dosavadní odstavce 2 a 3 se označují jako odstavce 3 a 4.

• 1. V § 34 se na konci věty nahrazuje tečka čárkou a připojují se tato slova: „s výjimkou služeb souvisejících s jejich provozováním zajišťovaných pro provozovatele jinými osobami.“.

• 1. V § 35 se na konci věty nahrazuje tečka čárkou a připojují se tato slova: „a to i na základě smlouvy o finančním pronájmu s následnou koupí najaté věci.“.

• 1. § 36 odst. 3 zní:

„(3) Plátce, na kterého se vztahuje odstavec 2, si může zvolit při své registraci jako zdaňovací období kalendářní měsíc a tuto skutečnost oznámit finančnímu orgánu. Změnu zdaňovacího období z měsíčního na čtvrtletní nebo ze čtvrtletního na měsíční je možné provést u plátce nejdříve od počátku následujícího kalendářního roku. Tuto změnu je plátce povinen oznámit finančnímu orgánu nejpozději do 31. ledna příslušného kalendářního roku. Změnu zdaňovacího období ze čtvrtletního na měsíční je plátce povinen oznámit vždy při překročení obratu stanoveného v odstavci 2 za předcházející kalendářní rok.“.

• 1. V § 37 se slova „Dodatečně splatná daň“ nahrazují slovy „Dodatečně stanovená daň plátcem nebo dodatečně vyměřená daň finančním orgánem“.

• 1. § 38 včetně nadpisu zní:

㤠38

Daňové přiznání

(1) Plátce je povinen do 25 dnů po skončení zdaňovacího období předložit daňové přiznání, a to i v případě, že je negativní.

(2) Zjistí-li plátce, že daňové přiznání, které předložil, je nesprávné nebo neúplné a jeho oprava má za následek zvýšení daňové povinnosti nebo snížení nadměrného odpočtu, je povinen neprodleně předložit finančnímu orgánu dodatečné daňové přiznání s udáním zdaňovacího období, kterého se týká.

(3) Zjistí-li plátce, že daňové přiznání, které předložil, je nesprávné nebo neúplné a jeho oprava má za následek snížení daňové povinnosti nebo zvýšení nadměrného odpočtu, může předložit finančnímu orgánu dodatečné daňové přiznání s udáním zdaňovacího období, kterého se týká, nejpozději do šesti měsíců ode dne splatnosti daně.

(4) V dodatečném daňovém přiznání uvede plátce pouze rozdíly oproti daňovému přiznání původně předloženému.“.

Poznámka pod čarou č. 40) se vypouští.

• 1. V § 40 odst. 3 se slova „nejméně však 5000 Kč“ nahrazují slovy „nejméně však 2000 Kč“.

• 1. V § 40 odst. 4 se za slova „nepředloží daňové přiznání vůbec,“ vkládají tato slova: „a to ani po výzvě finančního orgánu,“.

• 1. § 44 zní:

㤠44

Základ a výpočet daně u dovezeného zboží

(1) Základem daně u dovezeného zboží podle § 43 odst. 1 písm. a) a b) je součet:

• a) základu pro vyměření cla,

• b) cla a plateb vybíraných celními orgány při dovozu zboží,

• c) příslušné spotřební daně.

(2) Clem podle odstavce 1 písm. b) se rozumí clo vypočítané podle příslušné sazby celního sazebníku, nesnížené podle zvláštních předpisů.^47b)

(3) U zboží propuštěného do volného oběhu z režimu pasivního zušlechťovacího styku podle § 43 odst. 1 písm. c) se daň vypočte způsobem shodným s výpočtem cla.^47c)

(4) U zboží uvedeného v § 43 odst. 1 písm. d) činí částka daně za každý, byť jen započatý kalendářní měsíc, během kterého bylo zboží propuštěno do režimu dočasného použití, 3 % z daně, která by měla být vyměřena za uvedené zboží, kdyby v okamžiku propuštění do režimu dočasného použití bylo propuštěno do volného oběhu. Takto určená daň nesmí být vyšší než ta, která by byla vyměřena v případě propuštění tohoto zboží do volného oběhu v okamžiku propuštění do režimu dočasného použití.

(5) U zboží propuštěného z režimu dočasného použití do režimu volného oběhu se výše daně stanoví rozdílem daní vypočtených podle § 43 odst. 1 písm. a) a podle odstavce 4.

(6) U dováženého zboží se uplatňují sazby daně podle § 16.“.

• 1. V § 45 odst. 2 se vypouštějí slova „celního skladu“.

• 1. V § 45 odst. 5 se na konci připojuje tato věta: „Plátce nemá nárok na vrácení daně v případě zpět vyváženého zboží z režimu aktivního zušlechťovacího styku v systému navracení, protože má nárok uplatnit odpočet daně při dovozu zboží z tohoto režimu.“.

• 1. V § 45 odst. 6 se slovo „podmínky“ nahrazuje slovy „způsob a rozsah“.

• 1. V § 46 odst. 1 se vypouštějí slova „peněžnictví, pojišťovnictví a advokátní, informační, překladatelské a jiné služby veřejnosti“.

• 1. § 46 odst. 4 zní:

„(4) Za daňový doklad při poskytování služeb a převodu a využití práv do zahraničí se pro účely tohoto zákona považuje doklad o zaplacení, popřípadě platební příkaz, na němž je uvedeno jméno nebo název osoby, v jejíž prospěch se uskutečňuje zdanitelné plnění.“.

• 1. V § 47 odst. 3 se na konci odstavce připojuje tato věta: „Od daně jsou rovněž osvobozeny služby související s mezinárodní přepravou zboží, kterou uskutečňuje plátce, který je kupujícím nebo prodávajícím ve vztahu k zahraničí.“.

• 1. § 53 odst. 3 se vypouští.

• 1. V § 53a se dosavadní text označuje jako odstavec 1 a doplňuje se nový odstavec 2, který zní:

„(2) Prodá-li osoba, která není plátce daně, zboží, u kterého uplatnila nárok na vrácení zaplacené daně podle odstavce 1, je povinna odvést daň příslušnému finančnímu orgánu ve výši původně vrácené daně, a to do 25 dnů od konce měsíce, ve kterém zboží prodala.“.

• 1. V § 54 odst. 1 se na konci odstavce připojuje tato věta: „Pro uplatnění daně od 1. ledna 1993 do 31. prosince 1993 platí ustanovení zákona č. 588/1992 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění zákona č. 196/1993 Sb.“.

• 1. Poznámky pod čarou č. 1b), 2b), 3a), 3b), 13b), 13c), 16a), 47b), 47c) a 48a) znějí:

„^1b) § 150 a 233 obchodního zákoníku.

^2b) § 24 odst. 4 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.

^3a) Zákon č. 92/1991 Sb., o podmínkách převodu majetku státu na jiné osoby, ve znění pozdějších předpisů.

^3b) § 69 obchodního zákoníku.

^13b) Vyhláška Federálního statistického úřadu č. 114/1972 Sb. - obor 954.

^13c) § 40 a násl. zákona č. 587/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů.