LegalizeZákon, kterým se mění a doplňuje zákon České národní rady č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí, ve znění zákona České národní rady č. 18/1993 Sb
Čl. I
Zákon České národní rady č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí, ve znění zákona České národní rady č. 18/1993 Sb., se mění a doplňuje takto:
-
- § 4 odst. 2 zní:
„(2) Dluhy podle odstavce 1 písm. a), náklady podle odstavce 1 písm. c), odměna a hotové výdaje podle odstavce 1 písm. d), cena jiných povinností podle odstavce 1 písm. d) vážících se k celé části dědictví, připadající na jednotlivého dědice a dědická dávka podle odstavce 1 písm. e) (dále jen „dluhy“), se odečtou ve výši odpovídající poměru jím zděděného majetku, který není od daně osvobozen, k celkové hodnotě majetku nabytého jednotlivým dědicem. Výše těchto dluhů se vypočte na celé Kč bez zaokrouhlení. Cena jiných povinností podle odstavce 1 písm. d) vážících se jen k určité části dědictví se odečte pouze od této části dědictví.“.
-
- V § 5 se dosavadní text označuje jako odstavec 1 a doplňuje se odstavcem 2, který zní:
„(2) Poplatníkem daně darovací v případech uvedených v § 6 odst. 2 je
- a) fyzická osoba, která je občanem České republiky nebo cizincem s dlouhodobým pobytem nebo trvalým pobytem na území České republiky,^1b)
- b) právnická osoba se sídlem na území České republiky.“.
-
- § 6 odst. 1, 2 a 3 znějí:
„(1) Předmětem daně darovací je bezúplatné nabytí majetku na základě právního úkonu, a to jinak než smrtí zůstavitele. Je-li bezúplatně nabyta pouze část majetku, je předmětem daně jen ta část majetku, která byla nabyta bezúplatně. Majetkem pro účely daně darovací jsou
- a) nemovitosti a movitý majetek,
- b) jiný majetkový prospěch.
(2) Daň se vybírá i z nabytí movitého majetku, který je
- a) darován z ciziny nabyvateli do tuzemska nebo z tuzemska nabyvateli v cizině anebo,
- b) darován v cizině nebo pořízen v cizině z prostředků darovaných nabyvateli v cizině, byl-li darovaný nebo pořízený movitý majetek dovezen nabyvatelem do tuzemska.
(3) Předmětem daně darovací nejsou
- a) plnění nebo bezúplatné převody majetku na základě povinnosti stanovené právním předpisem,
- b) důchody vyplácené na základě smlouvy o důchodu,^2)
- c) dary, pokud podléhají dani z příjmu podle zvláštního předpisu,^2a)
- d) podpory, příspěvky a dotace ze státního rozpočtu, rozpočtů okresních úřadů nebo rozpočtů obcí,
- e) prostředky poskytnuté pojišťovnami na zábranná opatření a prevenci.“.
-
- § 6 se doplňuje odstavcem 6, který zní:
„(6) Ustanovení odstavce 2 a odstavce 5 platí, pokud mezinárodní smlouva nestanoví jinak.“.
-
- § 7 odst. 1 písm. c) zní:
- „c) clo a daň placené při dovozu v případě, že se jedná o movité věci darované nebo dovezené z ciziny.“.
-
- V § 7 odst. 1 se v poslední větě za slova „§ 4 odst. 1“ vkládají tato slova: „a 2“.
-
- § 7 odst. 3 zní:
„(3) Cena movitého majetku nabytého darováním od téže osoby týmž nabyvatelem v průběhu dvou po sobě jdoucích kalendářních roků se sčítá a tento součet cen je základem daně podle odstavce 1. Pokud byla daň darovací z nabytí majetku v tomto období již vyměřena, započítá se na daň vyměřenou při opakovaném nabytí majetku.“.
-
- V § 7 se vypouští odstavec 4.
-
- § 8 odst. 1 písm. b) a c) znějí:
- „b) nabyvatel (kupující), jde-li o nabytí nemovitosti při výkonu rozhodnutí, vyvlastnění, konkurzu nebo vyrovnání či vydržením,
- c) oprávněný z věcného břemene nebo jiného plnění obdobného věcnému břemeni,“.
-
- § 9 odst. 1 zní:
„(1) Předmětem daně z převodu nemovitostí je
- a) úplatný převod nebo přechod vlastnictví k nemovitostem včetně vypořádání podílového spoluvlastnictví,
- b) bezúplatné zřízení věcného břemene nebo jiného plnění obdobného věcnému břemeni při nabytí nemovitosti darováním.“.
-
- V § 9 se za odstavec 1 vkládá nový odstavec 2, který zní:
„(2) Předmětem daně z převodu nemovitostí je rovněž úplatný převod vlastnictví k nemovitostem v případech, kdy dojde následně k odstoupení od smlouvy a smlouva se tímto od počátku ruší.^2b) Zrušením smlouvy nevzniká nárok na vrácení daně.“.
Dosavadní odstavce 2 a 3 se označují jako odstavce 3 a 4.
-
- § 10 zní:
㤠10
Základem daně z převodu nemovitostí je
- a) cena zjištěná podle zvláštního předpisu^1) platná v den nabytí nemovitosti, a to i v případě, je-li cena nemovitosti sjednaná dohodou nižší než cena zjištěná; rozdíl cen nepodléhá dani darovací. Je-li však cena sjednaná vyšší než cena zjištěná, je základem daně cena sjednaná,
- b) cena (§ 16) bezúplatně zřízeného věcného břemene nebo jiného plnění obdobného věcnému břemeni,
- c) v případě vydržení cena zjištěná podle zvláštního předpisu, platná v den sepsání osvědčení o vydržení ve formě notářského zápisu nebo právní moci rozhodnutí soudu o vydržení,
- d) cena zjištěná podle zvláštního předpisu, platná v den nabytí nemovitosti na základě smlouvy o finančním pronájmu s následnou koupí najaté věci.“.
-
- § 11 odst. 3 zní:
„(3) Do II. skupiny patří
- a) příbuzní v řadě pobočné,^2c) a to sourozenci, synovci, neteře, strýcové a tety,
- b) manželé dětí (zeťové a snachy), děti manžela, rodiče manžela, manželé rodičů a osoby, které s nabyvatelem, dárcem nebo zůstavitelem žily nejméně po dobu jednoho roku před převodem nebo smrtí zůstavitele ve společné domácnosti a které z tohoto důvodu pečovaly o společnou domácnost nebo byly odkázány výživou na nabyvatele, dárce nebo zůstavitele.“.
-
- § 12 včetně nadpisu zní:
㤠12
Sazba daně dědické a daně darovací u osob zařazených do I. skupiny
(1) Daň činí při základu daně
| přes Kč | do Kč | |
|---|---|---|
| - | 1 000 000 | 1,0 % |
| 1 000 000 | 2 000 000 | 10 000 Kč a 1,3 % ze základu přesahujícího 1 000 000 Kč, |
| 2 000 000 | 5 000 000 | 23 000 Kč a 1,5 % ze základu přesahujícího 2 000 000 Kč, |
| 5 000 000 | 7 000 000 | 68 000 Kč a 1,7 % ze základu přesahujícího 5 000 000 Kč, |
| 7 000 000 | 10 000 000 | 102 000 Kč a 2,0 % ze základu přesahujícího 7 000 000 Kč, |
| 10 000 000 | 20 000 000 | 162 000 Kč a 2,5 % ze základu přesahujícího 10 000 000 Kč, |
| 20 000 000 | 30 000 000 | 412 000 Kč a 3,0 % ze základu přesahujícího 20 000 000 Kč, |
| 30 000 000 | 40 000 000 | 712 000 Kč a 3,5 % ze základu přesahujícího 30 000 000 Kč, |
| 40 000 000 | 50 000 000 | 1 062 000 Kč a 4,0 % ze základu přesahujícího 40 000 000 Kč, |
| 50 000 000 | a více | 1 462 000 Kč a 5,0 % ze základu přesahujícího 50 000 000 Kč. |
(2) Při výpočtu daně dědické se postupuje podle odstavce 1 a výsledná částka se vynásobí koeficientem 0,5.“.
-
- § 13 včetně nadpisu zní:
㤠13
Sazba daně dědické a daně darovací u osob zařazených do II. skupiny
(1) Daň činí při základu daně
| přes Kč | do Kč | |
|---|---|---|
| - | 1 000 000 | 3,0 % |
| 1 000 000 | 2 000 000 | 30 000 Kč a 3,5 % ze základu přesahujícího 1 000 000 Kč, |
| 2 000 000 | 5 000 000 | 65 000 Kč a 4,0 % ze základu přesahujícího 2 000 000 Kč, |
| 5 000 000 | 7 000 000 | 185 000 Kč a 5,0 % ze základu přesahujícího 5 000 000 Kč, |
| 7 000 000 | 10 000 000 | 285 000 Kč a 6,0 % ze základu přesahujícího 7 000 000 Kč, |
| 10 000 000 | 20 000 000 | 465 000 Kč a 7,0 % ze základu přesahujícího 10 000 000 Kč, |
| 20 000 000 | 30 000 000 | 1 165 000 Kč a 8,0 % ze základu přesahujícího 20 000 000 Kč, |
| 30 000 000 | 40 000 000 | 1 965 000 Kč a 9,0 % ze základu přesahujícího 30 000 000 Kč, |
| 40 000 000 | 50 000 000 | 2 865 000 Kč a 10,5 % ze základu přesahujícího 40 000 000 Kč. |
| 50 000 000 | a více | 3 915 000 Kč a 12 % ze základu přesahujícího 50 000 000 Kč. |
(2) Při výpočtu daně dědické se postupuje podle odstavce 1 a výsledná částka se vynásobí koeficientem 0,5.“.
-
- § 14 včetně nadpisu zní:
㤠14
Sazba daně dědické a daně darovací u osob zařazených do III. skupiny
(1) Daň činí při základu daně
| přes Kč | do Kč | |
|---|---|---|
| - | 1 000 000 | 7,0 % |
| 1 000 000 | 2 000 000 | 70 000 Kč a 9,0 % ze základu přesahujícího 1 000 000 Kč, |
| 2 000 000 | 5 000 000 | 160 000 Kč a 12,0 % ze základu přesahujícího 2 000 000 Kč, |
| 5 000 000 | 7 000 000 | 520 000 Kč a 15,0 % ze základu přesahujícího 5 000 000 Kč, |
| 7 000 000 | 10 000 000 | 820 000 Kč a 18,0 % ze základu přesahujícího 7 000 000 Kč, |
| 10 000 000 | 20 000 000 | 1 360 000 Kč a 21,0 % ze základu přesahujícího 10 000 000 Kč, |
| 20 000 000 | 30 000 000 | 3 460 000 Kč a 25,0 % ze základu přesahujícího 20 000 000 Kč, |
| 30 000 000 | 40 000 000 | 5 960 000 Kč a 30,% ze základu přesahujícího 30 000 000 Kč, |
| 40 000 000 | 50 000 000 | 8 960 000 Kč a 35,0 % ze základu přesahujícího 40 000 000 Kč, |
| 50 000 000 | a více | 12 460 000 Kč a 40,0 % ze základu přesahujícího 50 000 000 Kč. |
(2) Při výpočtu daně dědické se postupuje podle odstavce 1 a výsledná částka se vynásobí koeficientem 0,5.“.
-
- § 15 včetně nadpisu zní:
㤠15
Sazba daně z převodu nemovitostí u osob zařazených do I. skupiny, II. skupiny a III. skupiny
Daň činí 5 % ze základu daně.“.
-
- § 17 včetně nadpisu zní:
㤠17
Minimální výše daně, penále a zaokrouhlování
(1) Minimální výše daně dědické, daně darovací a daně z převodu nemovitostí činí 50 Kč, a to bez ohledu na rozdělení osob do skupin pro účely výpočtu daně.
(2) Při vyměřování daně se zaokrouhluje základ daně na celých 100 Kč nahoru a vyměřená daň na celé Kč nahoru.
(3) Penále se nepředepíše, nepřesáhne-li v úhrnu částku 100 Kč. Vyměřené penále se zaokrouhluje na celé Kč nahoru.“.
-
- § 18 včetně nadpisu zní:
㤠18
Vyměření a splatnost daní
(1) Na základě daňového přiznání, ve kterém poplatník uvede údaje rozhodné pro vyměření daně, a podle výsledků vyměřovacího řízení správce daně daň vypočte a vyměří platebním výměrem.
(2) Daň dědickou, daň darovací a daň z převodu nemovitostí je poplatník povinen zaplatit nejpozději do 30 dnů ode dne, v němž mu byl doručen platební výměr o vyměření daně.".
-
- § 19 včetně nadpisu zní:
„Osvobození od daně dědické, daně darovací a daně z převodu nemovitostí
§ 19
(1) Od daně dědické a daně darovací je za podmínek dále uvedených osvobozeno nabytí
- a) movitých věcí osobní potřeby u fyzických osob, pokud tyto věci po dobu jednoho roku před nabytím nebyly součástí obchodního majetku zůstavitele nebo dárce, jakož i podílů dědiců vyplácených z tohoto majetku a podílů odvozených z bezpodílového spoluvlastnictví manželů zaniklého v důsledku úmrtí jednoho z nich, pokud cena tohoto majetku nepřevyšuje u osob I. skupiny 1 000 000 Kč, u osob II. skupiny 60 000 Kč, u osob III. skupiny 20 000 Kč u každého jednotlivého poplatníka. Daň se vybere jen z té části ceny movitých věcí nebo podílu na těchto věcech nabývaných každým nabyvatelem, která převyšuje uvedené částky,
- b) vkladů na účtech u bank a poboček zahraničních bank působících na území České republiky (s výjimkou vkladů na účtech zřízených pro podnikatelské účely), peněžních prostředků v české nebo cizí měně a cenných papírů v tuzemsku, jakož i podílů dědiců vyplácených z tohoto majetku a podílů odvozených z bezpodílového spoluvlastnictví manželů zaniklého v důsledku úmrtí jednoho z nich, pokud úhrnná částka všech těchto hodnot nepřevyšuje u osob I. skupiny 1 000 000 Kč, u osob II. skupiny 60 000 Kč a u osob III. skupiny 20 000 Kč u každého jednotlivého poplatníka. Daň se vybere jen z té části movitého majetku nebo podílu na tomto majetku nabývaného každým nabyvatelem, která převyšuje uvedené částky.
(2) U jednoho poplatníka se podmínky pro osvobození uvedené v odstavci 1 písm. a) a b) posuzují samostatně.
(3) Od daně dědické a daně darovací jsou dále osvobozena nabytí movitého majetku, pokud zůstavitel nebo dárce byl zástupcem cizího státu pověřeným v České republice, příslušníkem jeho rodiny žijícím s ním ve společné domácnosti, jakož i jinou osobou, jíž příslušely diplomatické výsady a imunity a která nebyla občanem České republiky, je-li zaručena vzájemnost.
(4) Osvobození od daně dědické uvedené v odstavci 1 písm. a) a b) se poskytne jen za předpokladu, že poplatník tyto věci a hodnoty uvede v daňovém přiznání.“.
-
- § 20 zní:
㤠20
(1) Od daně dědické a daně darovací je osvobozeno bezúplatné nabytí majetku do vlastnictví České republiky nebo do vlastnictví obcí, pokud právo hospodaření s tímto majetkem vykonávají ústřední orgány, státní fondy, okresní úřady nebo obce či rozpočtové nebo příspěvkové organizace zřízené ústředními orgány, okresními úřady nebo obcemi.
(2) Od daně z převodu nemovitostí jsou osvobozeny
- a) převody a přechody vlastnictví k nemovitostem při likvidaci státních podniků,^3) akciových společností s plnou majetkovou účastí státu nebo s plnou majetkovou účastí Fondu národního majetku České republiky a nebo Pozemkového fondu České republiky a společností s ručením omezeným s plnou majetkovou účastí státu,
- b) převody a přechody vlastnictví k nemovitostem akciových společností s plnou majetkovou účastí státu uskutečněné podle rozhodnutí valné hromady a schválené vládou České republiky,
- c) převody vlastnictví k nemovitostem akciových společností s plnou majetkovou účastí státu související s přímým prodejem v rámci rozhodnutí o privatizaci podle zvláštního zákona,^4)
- d) převody a přechody vlastnictví k nemovitostem v souvislosti s rozdělováním a slučováním obcí nebo se změnami jejich území podle zvláštních předpisů,^5)
- e) převody vlastnictví k nemovitostem z vlastnictví obcí do vlastnictví dobrovolných svazků obcí (dále jen „svazek“) vytvořených podle zvláštního zákona,^6) a dále z vlastnictví svazků do vlastnictví obcí, které byly či jsou ve svazku sdruženy a které byly předchozími vlastníky převáděných nemovitostí.
(3) Od daně z převodu nemovitostí je osvobozen převod nebo přechod vlastnictví k nemovitostem z vlastnictví České republiky, pokud právo hospodaření s tímto majetkem vykonávají ústřední orgány, státní fondy, okresní úřady nebo rozpočtové či příspěvkové organizace zřízené ústředními orgány nebo okresními úřady, jakož i převody nebo přechody vlastnictví k nemovitostem na Českou republiku.
(4) Od daně dědické a daně darovací jsou osvobozena bezúplatná nabytí majetku
- a) určená na financování zařízení a humanitárních akcí v oblasti kultury, školství, vědy a vzdělání, zdravotnictví, sociální péče, ekologie, tělovýchovy, sportu, výchovy a ochrany dětí a mládeže a požární ochrany, pokud je majetek nabyt právnickými osobami, které byly zřízeny k zabezpečování těchto činností a které mají sídlo na území České republiky,
- b) státem registrovanými církvemi a náboženskými společnostmi.^7)
(5) Od daně dědické je osvobozen nárok zůstavitele na odškodnění podle zvláštních zákonů,^8) jestliže zůstavitel podal žádost o předběžné projednání podle zákona č. 119/1990 Sb., o soudní rehabilitaci, ve znění pozdějších předpisů, nebo obdobnou žádost podle ostatních zvláštních předpisů, a do smrti zůstavitele nárok nebyl ústředním orgánem uspokojen. Toto osvobození se vztahuje též na případy, kdy zůstavitel nárok včas uplatnil u soudu, do smrti zůstavitele však nebylo soudem o něm pravomocně rozhodnuto.
(6) Od daně darovací a daně z převodu nemovitostí jsou osvobozeny
- a) převody a přechody vlastnictví k nemovitostem z Fondu národního majetku České republiky a z Pozemkového fondu České republiky na nabyvatele, na základě rozhodnutí o privatizaci,^9)
- b) převody a přechody vlastnictví k nemovitostem akciových společností s plnou majetkovou účastí státu uskutečněné v rámci schváleného privatizačního projektu nebo rozhodnutí o privatizaci před převodem majetkové účasti na Fond národního majetku České republiky nebo na Pozemkový fond České republiky,^10)
- c) převody a přechody majetku, který přechází na právnické osoby v České republice v souvislosti se zánikem České a Slovenské Federativní Republiky,
- d) převody a přechody vlastnictví k pozemkům a zřízení věcných břemen v souvislosti s výměnou nemovitostí podle zvláštního předpisu,^11)
- e) vklady vložené podle zvláštního zákona^12) do obchodních společností nebo družstev (dále jen „společnost“). Je-li vkladem nemovitost, osvobození se neuplatní, jestliže do pěti let od vložení vkladu zanikne účast společníka obchodní společnosti nebo člena v družstvu (dále jen „společník“), s výjimkou případu úmrtí společníka, a nemovitost není společníku vrácena. Po dobu těchto pěti let neběží lhůta pro vyměření daně. Zánik účasti ve společnosti nebo členství v družstvu do pěti let od vložení nemovitosti jako vkladu je společník povinen oznámit do 30 dnů ode dne zániku účasti nebo členství místně příslušnému správci daně; součástí tohoto oznámení je i sdělení o způsobu vypořádání,
- f) přechody jmění obchodních společností a družstev při jejich sloučení, splynutí, rozdělení nebo přeměně podle zvláštního zákona.^12)
(7) Od daně z převodu nemovitostí je osvobozen první úplatný převod nebo přechod vlastnictví ke stavbě, která je novostavbou, na níž bylo vydáno pravomocné kolaudační rozhodnutí, nebo je dokončenou novostavbou nebo rozestavěnou novostavbou a stavba nebyla dosud užívána, jestliže převodce (prodávající) je
- a) fyzickou osobou zapsanou v obchodním rejstříku nebo právnickou osobou a převod stavby je prováděn v souvislosti s jejich podnikatelskou činností,
- b) obec.
(8) Daň dědická, daň darovací a daň z převodu nemovitostí se nevybírá při vydání majetku podle zvláštních předpisů.^13)
Čtení tohoto dokumentu nenahrazuje čtení příslušného vydání Sbírky zákonů. Neneseme odpovědnost za případné nepřesnosti vyplývající z převodu originálu do tohoto formátu.