Zákon, kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 329/2011 Sb., o poskytování dávek osobám se zdravotním postižením a o změně souvisejících zákonů, ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 358/2022 Sb., kterým se mění zákon č. 329/2011 Sb., o poskytování dávek osobám se zdravotním postižením a o změně souvisejících zákonů, ve znění pozdějších předpisů, a některé další zákony

ČÁST PRVNÍ

Změna zákona o dani z přidané hodnoty

Čl. I

Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění zákona č. 635/2004 Sb., zákona č. 669/2004 Sb., zákona č. 124/2005 Sb., zákona č. 215/2005 Sb., zákona č. 217/2005 Sb., zákona č. 377/2005 Sb., zákona č. 441/2005 Sb., zákona č. 545/2005 Sb., zákona č. 109/2006 Sb., zákona č. 230/2006 Sb., zákona č. 319/2006 Sb., zákona č. 172/2007 Sb., zákona č. 261/2007 Sb., zákona č. 270/2007 Sb., zákona č. 296/2007 Sb., zákona č. 124/2008 Sb., zákona č. 126/2008 Sb., zákona č. 302/2008 Sb., zákona č. 87/2009 Sb., zákona č. 281/2009 Sb., zákona č. 362/2009 Sb., zákona č. 489/2009 Sb., zákona č. 120/2010 Sb., zákona č. 199/2010 Sb., zákona č. 47/2011 Sb., zákona č. 370/2011 Sb., zákona č. 375/2011 Sb., zákona č. 457/2011 Sb., zákona č. 18/2012 Sb., zákona č. 167/2012 Sb., zákona č. 333/2012 Sb., zákona č. 500/2012 Sb., zákona č. 502/2012 Sb., zákona č. 241/2013 Sb., zákonného opatření Senátu č. 344/2013 Sb., zákona č. 196/2014 Sb., zákona č. 262/2014 Sb., zákona č. 360/2014 Sb., zákona č. 377/2015 Sb., zákona č. 113/2016 Sb., zákona č. 188/2016 Sb., zákona č. 243/2016 Sb., zákona č. 298/2016 Sb., zákona č. 33/2017 Sb., nálezu Ústavního soudu, vyhlášeného pod č. 40/2017 Sb., zákona č. 170/2017 Sb., zákona č. 225/2017 Sb., zákona č. 371/2017 Sb., zákona č. 283/2018 Sb., zákona č. 6/2019 Sb., zákona č. 80/2019 Sb., zákona č. 256/2019 Sb., zákona č. 283/2020 Sb., zákona č. 299/2020 Sb., zákona č. 343/2020 Sb., zákona č. 527/2020 Sb., zákona č. 609/2020 Sb., zákona č. 284/2021 Sb., zákona č. 355/2021 Sb., zákona č. 363/2021 Sb., zákona č. 371/2021 Sb., zákona č. 93/2022 Sb., zákona č. 366/2022 Sb., zákona č. 432/2022 Sb., zákona č. 251/2023 Sb., zákona č. 285/2023 Sb., zákona č. 349/2023 Sb., zákona č. 417/2023 Sb. a zákona č. 469/2023 Sb., se mění takto:

• 1. Na konci poznámky pod čarou č. 1 se na samostatný řádek doplňuje věta „Směrnice Rady (EU) 2020/285 ze dne 18. února 2020, kterou se mění směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty, pokud jde o zvláštní režim pro malé podniky, a nařízení (EU) č. 904/2010, pokud jde o správní spolupráci a výměnu informací za účelem sledování správného uplatňování zvláštního režimu pro malé podniky.“.

• 1. V § 2 odst. 1 písm. c) bodě 2 se za slovo „úplatu“ vkládají slova „s místem plnění v tuzemsku“.

• 1. V § 2a odst. 1 písm. a) se číslo „10“ nahrazuje slovy „8 a 10 nebo by byla vrácena daň podle § 80“.

• 1. V § 2a odstavec 2 zní:

„(2) Předmětem daně není pořízení zboží z jiného členského státu, pokud celková hodnota pořízeného zboží nepřekročila v příslušném ani bezprostředně předcházejícím kalendářním roce 326 000 Kč a pořízení zboží je uskutečněno

• a) osobou povinnou k dani se sídlem v tuzemsku, která není plátcem ani osobou uskutečňující pouze plnění, u kterých by neměla nárok na odpočet daně, pokud by byla plátcem, jejíž obrat v tuzemsku v bezprostředně předcházejícím kalendářním roce překročil částku podle § 6 odst. 1 nebo jejíž obrat v tuzemsku překročil v příslušném kalendářním roce částku podle § 6 odst. 2 písm. b),

• b) osobou povinnou k dani se sídlem nebo provozovnou v jiném členském státě, která

• 1. je osobou registrovanou do režimu pro malé podniky pro tuzemsko, která může tento režim využívat a která jedná jako taková, nebo

• 1. není osobou podle bodu 1 ani plátcem a která je ve všech jiných členských státech osobou s obdobným postavením jako v tuzemsku osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku, která není plátcem,

• c) osobou povinnou k dani, na kterou se v jiném členském státě vztahuje společný režim daňového paušálu pro zemědělce, nebo

• d) právnickou osobou nepovinnou k dani.“.

• 1. V § 2a se za odstavec 2 vkládá nový odstavec 3, který zní:

„(3) Do celkové hodnoty pořízeného zboží podle odstavce 2 se zahrnuje

• a) celková hodnota pořízeného zboží z jiného členského státu bez daně, pokud je zboží odesláno nebo přepraveno do tuzemska, a

• b) celková hodnota zboží bez daně pořízeného při prodeji zboží na dálku, pokud je zboží odesláno nebo přepraveno do tuzemska.“.

Dosavadní odstavce 3 a 4 se označují jako odstavce 4 a 5.

• 1. V § 2a odst. 4 úvodní části ustanovení se text „písm. a)“ zrušuje.

• 1. V § 4 odst. 1 písmeno a) zní:

• „a) úplatou peněžité nebo nepeněžité protiplnění poskytnuté v přímé souvislosti s plněním včetně dotace přímo vázané k ceně plnění,“.

• 1. V § 4 odst. 1 písmeno i) zní:

„i) sídlem adresa místa, kde jsou přijímána zásadní rozhodnutí týkající se řízení osoby a kde se schází její vedení, a adresa sídla, které je zapsáno ve veřejném rejstříku, s tím, že pokud nelze určit pouze jednu adresu, je sídlem adresa místa, kde jsou přijímána zásadní rozhodnutí týkající se řízení osoby; nelze-li v případě fyzické osoby takto sídlo určit, je jejím sídlem adresa místa jejího pobytu,“.

• 1. V § 4 odst. 1 písmeno m) zní:

• „m) kapitálově spojeným seskupením seskupení osob, na nichž jedna osoba má přímo nebo nepřímo podíl na základním kapitálu nebo hlasovacích právech druhé osoby, anebo jedna osoba má přímo nebo nepřímo podíl na základním kapitálu nebo hlasovacích právech více osob,“.

• 1. V § 4 odst. 1 se za písmeno m) vkládá nové písmeno n), které zní:

• „n) personálně spojeným seskupením seskupení osob, na jejichž vedení se podílí alespoň jedna shodná osoba,“.

Dosavadní písmeno n) se označuje jako písmeno o).

• 1. V § 4 odstavce 2 a 3 znějí:

„(2) Zbožím se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí hmotná věc.

(3) Za zboží se pro účely daně z přidané hodnoty

• a) považuje také

• 1. živé zvíře,

• 1. lidské tělo a část lidského těla,

• 1. právo stavby,

• 1. plyn, elektřina, teplo a chlad,

• b) nepovažují peníze a cenné papíry s výjimkou

• 1. bankovek a mincí české nebo cizí měny vyrobených pro Českou národní banku nebo obdobnou osobu podle právních předpisů jiného státu,

• 1. bankovek, státovek a mincí české nebo cizí měny prodávaných pro sběratelské účely za ceny vyšší, než je jejich nominální hodnota nebo přepočet jejich nominální hodnoty na českou měnu; pro tento přepočet se odstavec 8 použije obdobně,

• 1. cenných papírů vyrobených pro emitenta.“.

• 1. V § 4 odst. 4 se písmeno b) zrušuje.

Dosavadní písmena c) až j) se označují jako písmena b) až i).

• 1. V § 4 odst. 4 písm. b) se slova „ekonomických činností“ nahrazují slovy „ekonomické činnosti“.

• 1. V § 4 odst. 4 se písmeno d) zrušuje.

Dosavadní písmena e) až i) se označují jako písmena d) až h).

• 1. V § 4 odst. 8 písmena a) a b) znějí:

• „a) kurz, který je

• 1. kurzem devizového trhu vyhlášeným Českou národní bankou, nebo

• 1. referenčním směnným kurzem zveřejněným Evropskou centrální bankou; přepočet mezi českou měnou a měnami jinými než euro se provede za použití směnného kurzu každé z těchto měn vůči euru, nebo

• b) v případě, že kurz není pro danou měnu vyhlašován nebo zveřejňován podle písmene a), kurz ostatních měn vyhlášený Českou národní bankou.“.

• 1. Na konci nadpisu § 4a se doplňují slova „v tuzemsku“.

• 1. V § 4a odst. 1 úvodní části ustanovení se za slovo „Obratem“ vkládají slova „v tuzemsku“ a slova „tohoto zákona“ se nahrazují slovy „daně z přidané hodnoty“.

• 1. V § 4a odst. 1 se na konci textu písmene a) doplňují slova „a plnění, které by bylo zdanitelné, pokud by v tuzemsku nebylo osvobozeno v režimu pro malé podniky“.

• 1. V § 4a odst. 1 písm. c) se za text „56a“ vkládají slova „nebo dodání nemovité věci osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně podle § 62“.

• 1. V § 4a se za odstavec 1 vkládá nový odstavec 2, který zní:

„(2) Za úplatu, která osobě povinné k dani náleží za plnění podle odstavce 1, se považuje rovněž výše základu daně stanovená podle § 36 odst. 6 písm. a) nebo b) pro dodání zboží podle § 13 odst. 4 písm. a) až c) a § 13 odst. 6 nebo poskytnutí služby podle § 14 odst. 3 a 4.“.

Dosavadní odstavec 2 se označuje jako odstavec 3.

• 1. V § 4a odst. 3 se za slovo „obratu“ vkládají slova „v tuzemsku“.

• 1. V § 4b odst. 3 se za slova „k pozemku“ vkládají slova „nebo k právu stavby“ a na konci textu odstavce se doplňují slova „nebo právu stavby“.

• 1. V § 4b se doplňuje odstavec 4, který zní:

„(4) Osobou povinnou k dani, pokud samostatně uskutečňuje ekonomickou činnost, je i městská část hlavního města Prahy.“.

• 1. V § 5 odstavce 1 a 2 znějí:

„(1) Osobou povinnou k dani je osoba, která samostatně uskutečňuje ekonomickou činnost, nebo skupina. Osobou povinnou k dani, pokud samostatně uskutečňuje ekonomickou činnost, je i právnická osoba, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání.

(2) Za samostatně uskutečňovanou ekonomickou činnost se nepovažuje činnost

• a) zaměstnance nebo jiné osoby vyplývající z pracovněprávního vztahu, služebního poměru nebo jiného obdobného vztahu,

• b) jiných osob než osob podle písmene a), pokud jsou příjmy z této činnosti příjmy ze závislé činnosti podle zákona upravujícího daně z příjmů.“.

• 1. V § 5 odst. 3 se věta poslední zrušuje.

• 1. V § 5 odstavec 4 zní:

„(4) Stát, kraj, obec ani jiná veřejnoprávní osoba se nepovažují za osoby povinné k dani v souvislosti s činnostmi nebo plněními, při nichž vystupují jako orgány veřejné moci, a to i v případě, kdy v souvislosti s těmito činnostmi vybírají poplatky nebo jiné úhrady.“.

Poznámka pod čarou č. 7a se zrušuje.

• 1. V § 5 odst. 5 úvodní části ustanovení se za slovo „se“ vkládá slovo „však“.

• 1. V § 5 se odstavec 6 zrušuje.

• 1. § 5a zní:

㤠5a

(1) Skupinu může vytvořit personálně spojené seskupení nebo kapitálově spojené seskupení, pokud podíl na základním kapitálu nebo hlasovacích právech představuje alespoň 40 %. Členem skupiny může být pouze osoba, která má sídlo nebo provozovnu v tuzemsku.

(2) Jako na kapitálově spojené seskupení, které může vytvořit skupinu, se hledí na seskupení

• a) organizační složky státu a jí zřízené příspěvkové organizace, nebo

• b) územně samosprávného celku a jím zřízené příspěvkové organizace.

(3) Skupina vzniká registrací kapitálově nebo personálně spojeného seskupení jako plátce.

(4) Pokud má člen skupiny

• a) provozovnu mimo tuzemsko, není tato provozovna součástí skupiny,

• b) sídlo mimo tuzemsko, může být součástí skupiny pouze jeho provozovna v tuzemsku.

(5) Odstavec 4 platí obdobně i pro seskupení podle právních předpisů jiného členského státu obdobné skupině, pokud členové tohoto seskupení mají sídlo nebo provozovnu v tuzemsku.

(6) Každá osoba může být členem pouze jedné skupiny. Člen skupiny není po dobu svého členství ve skupině osobou povinnou k dani.“.

• 1. V § 5b odst. 2 se slova „vyplývající z daňových zákonů“ nahrazují slovy „v oblasti daně z přidané hodnoty“, slovo „nebo“ se nahrazuje čárkou a za slovo „zániku“ se vkládají slova „nebo zrušení“.

• 1. V § 5c odst. 1 se slova „vyplývající z tohoto zákona osobám“ nahrazují slovy „v oblasti daně z přidané hodnoty osob“.

• 1. V § 5c odst. 2 se slova „vyplývající z tohoto zákona osobě“ nahrazují slovy „v oblasti daně z přidané hodnoty osoby“.

• 1. § 6 zní:

㤠6

(1) Osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku nebo osoba registrovaná do režimu pro malé podniky pro tuzemsko je plátcem od prvního dne kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce, ve kterém její obrat v tuzemsku překročil částku 2 000 000 Kč.

(2) Osoba podle odstavce 1 je plátcem dnem následujícím

• a) po dni překročení částky podle odstavce 1, pokud správci daně ve včas podané přihlášce k registraci sdělila, že se chce stát plátcem tímto dnem, nebo

• b) po dni, kdy její obrat v tuzemsku překročil v příslušném kalendářním roce částku 2 536 500 Kč.

(3) Osoba podle odstavce 1, která uskutečňuje pouze plnění, u kterých by neměla nárok na odpočet daně, pokud by byla plátcem, se nestane plátcem podle odstavce 1 nebo 2, ale je plátcem

• a) prvním dnem kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce, ve kterém její obrat v tuzemsku překročil částku podle odstavce 1, pokud tato osoba uskuteční plnění, které spadá do jejího obratu v tuzemsku a u kterého by měla nárok na odpočet daně, pokud by byla plátcem, v kalendářním roce tohoto překročení, nebo

• b) dnem následujícím po dni uskutečnění plnění, které spadá do jejího obratu v tuzemsku a u kterého by měla nárok na odpočet daně, pokud by byla plátcem, v případě, že toto plnění se uskutečnilo poté, co

• 1. v příslušném kalendářním roce její obrat v tuzemsku překročil částku podle odstavce 1 a správci daně ve včas podané přihlášce k registraci sdělila, že se chce stát plátcem tímto dnem,

• 1. v příslušném kalendářním roce její obrat v tuzemsku překročil částku podle odstavce 2 písm. b), nebo pokud uskutečněním tohoto plnění došlo k překročení této částky, nebo

• 1. v bezprostředně předcházejícím kalendářním roce její obrat v tuzemsku překročil částku podle odstavce 1.

(4) Osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku, které byla zrušena registrace z důvodu, že jako plátce přestala uskutečňovat ekonomickou činnost, je plátcem ode dne, ve kterém uskutečnila plnění, u kterého by měla nárok na odpočet daně, pokud by byla plátcem, v případě, že v příslušném nebo bezprostředně předcházejícím kalendářním roce její obrat v tuzemsku překročil částku podle odstavce 1.“.

• 1. V § 6b odst. 1 písm. a) se slova „ekonomických činností“ nahrazují slovy „ekonomické činnosti“.

• 1. V § 6b odst. 2 se slovo „práva“ nahrazuje slovy „právních předpisů“.

• 1. V § 6c se odstavec 1 zrušuje.

Dosavadní odstavce 2 až 4 se označují jako odstavce 1 až 3.

• 1. V § 6c odst. 1 se slova „uskuteční zdanitelné“ nahrazují slovy „není registrovaná do režimu pro malé podniky pro tuzemsko, je plátcem ode dne uskutečnění zdanitelného“ a slova „ , je plátcem ode dne uskutečnění tohoto zdanitelného plnění“ se zrušují.

• 1. V § 6c odst. 2 a 3 se slovo „uskuteční“ nahrazuje slovy „která není registrovaná do režimu pro malé podniky pro tuzemsko, je plátcem ode dne“ a slova „ , je plátcem ode dne dodání tohoto zboží“ se zrušují.

• 1. V § 6e odst. 1 a 2 se slova „ekonomických činností“ nahrazují slovy „ekonomické činnosti“.

• 1. V § 6e odst. 2 se slova „jiných ekonomických činnostech“ nahrazují slovy „jiné ekonomické činnosti“.

• 1. Za § 6e se vkládá nový § 6ea, který zní:

㤠6ea

(1) Provozovatel elektronického rozhraní, který uskuteční zdanitelné plnění dodání zboží podle § 13a s místem plnění v tuzemsku, s výjimkou vybraného plnění, na které je použit zvláštní režim jednoho správního místa, je plátcem ode dne uskutečnění tohoto zdanitelného plnění.

(2) Zahraniční osoba, která uskuteční dodání zboží provozovateli elektronického rozhraní podle § 13a odst. 2 s místem plnění v tuzemsku, je plátcem ode dne dodání tohoto zboží.“.

• 1. V § 6f odst. 1 se slova „s nárokem na odpočet daně“ nahrazují slovy „ , u kterého by měla nárok na odpočet daně, pokud by byla plátcem“.

• 1. V § 6f odst. 2 se za slova „provozovnu v tuzemsku“ vkládají slova „ , která není registrovaná do režimu pro malé podniky pro tuzemsko“.

• 1. § 6fa se zrušuje.

• 1. § 6g zní:

㤠6g

Osoba povinná k dani, která není plátcem, nebo právnická osoba nepovinná k dani jsou identifikovanými osobami ode dne uskutečnění prvního pořízení zboží z jiného členského státu, které je předmětem daně; to neplatí pro

• a) pořízení zboží prostřední osobou při dodání zboží při třístranném obchodu, nebo

• b) pořízení zboží z jiného členského státu, které je osvobozeno od daně podle § 71l.“.

• 1. V § 6h úvodní části ustanovení se za slova „neusazené v tuzemsku“ vkládají slova „ , nebo ode dne poskytnutí úplaty, ze které vznikla povinnost přiznat daň, a to od toho dne, který nastane dříve“.

• 1. V § 6h písm. b) se za slovo „montáží“ vkládají slova „a tato osoba neusazená v tuzemsku není registrovaná jako plátce“.

• 1. Na konci textu § 6i se doplňují slova „ , nebo ode dne, ve kterém byla přijata úplata za poskytnutí této služby před jejím poskytnutím, pokud je tato služba ke dni přijetí úplaty známa dostatečně určitě, a to od toho dne, který nastane dříve“.

• 1. V § 6j odst. 1 úvodní části ustanovení se slova „nebo dovozního režimu zvláštního režimu jednoho správního místa“ zrušují.

• 1. § 10b včetně nadpisu zní:

㤠10b

Místo plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy osobě povinné k dani

(1) Místem plnění při poskytnutí služby spočívající v oprávnění ke vstupu na kulturní, uměleckou, sportovní, vědeckou, vzdělávací, zábavní nebo podobnou akci nebo služby přímo související s tímto vstupem osobě povinné k dani je místo, kde se tato akce skutečně koná.

(2) Odstavec 1 se nepoužije na oprávnění ke vstupu na akci v případě virtuální účasti osoby povinné k dani.“.

• 1. Za § 10b se vkládá nový § 10ba, který včetně nadpisu zní:

㤠10ba

Místo plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy osobě nepovinné k dani

(1) Místem plnění při poskytnutí služby nebo vedlejší služby vztahující se ke kulturní, umělecké, sportovní, vědecké, vzdělávací, zábavní nebo podobné akci, včetně poskytnutí služby organizátorem této akce, osobě nepovinné k dani je místo, kde se tato akce skutečně koná.

(2) Místem plnění při poskytnutí služby podle odstavce 1, která je přenášena nebo jinak zpřístupňována virtuálně, je místo, kde má osoba nepovinná k dani

• a) sídlo v případě právnické osoby, nebo

• b) místo pobytu v případě fyzické osoby.“.

• 1. V § 10h písm. a), c) a d) se slovo „a“ nahrazuje slovem „nebo“.

• 1. V § 10h se dosavadní text označuje jako odstavec 1 a doplňuje se odstavec 2, který zní:

„(2) Je-li místo plnění při poskytnutí služby podle odstavce 1 písm. c), d) nebo f) stanovené podle odstavce 1 ve třetí zemi a ke skutečnému užití nebo spotřebě dochází v tuzemsku, za místo plnění se považuje tuzemsko.“.

• 1. V § 11 se na konci textu odstavce 3 doplňuje text „odst. 11“.

• 1. V § 11 odstavec 4 zní:

„(4) Je-li však dodáno zboží při třístranném obchodu, za místo plnění při pořízení zboží z jiného členského státu se považuje místo stanovené podle odstavce 1, pokud

• a) pořizovatel

• 1. uskutečnil pořízení zboží z jiného členského státu za účelem následného dodání zboží v členském státě ukončení odeslání nebo přepravy zboží podle odstavce 1,

• 1. uvedl na daňovém dokladu údaj „daň odvede zákazník“ a

• 1. podal souhrnné hlášení a

• b) osoba, které bylo zboží následně dodáno v členském státě ukončení odeslání nebo přepravy zboží, je osobou, která je povinna přiznat daň z tohoto následného dodání v tomto členském státě.“.

• 1. V části první hlavě II se pod nadpis dílu 3 vkládá označení a nadpis oddílu 1, které znějí:

„Oddíl 1

Vymezení dodání zboží“.

• 1. V § 13 odst. 3 písm. a) se za slovo „převod“ vkládají slova „nebo přechod“ a slova „státního orgánu“ se nahrazují slovy „orgánu veřejné moci“.

• 1. V § 13 odst. 3 písmeno b) zní:

• „b) dodání zboží prostřednictvím zastupující osoby, která jedná vlastním jménem na účet zastoupené osoby; toto dodání zboží se považuje za

• 1. dodání zboží zastoupenou osobou nebo třetí osobou zastupující osobě a

• 1. dodání zboží zastupující osobou třetí osobě nebo zastoupené osobě,“.

• 1. V § 13 odst. 4 písm. a) se slova „hmotného majetku“ nahrazují slovem „zboží“, slova „ekonomických činností“ se nahrazují slovy „ekonomické činnosti“ a na konci textu písmene se doplňují slova „ , pokud byl u tohoto zboží nebo jeho části uplatněn odpočet daně“.

• 1. V § 13 odst. 4 se písmeno b) včetně poznámky pod čarou č. 74 zrušuje.

Dosavadní písmena c) až f) se označují jako písmena b) až e).

• 1. V § 13 odst. 4 písm. b) se slova „hmotném majetku,^2)“ nahrazují slovem „zboží,“ a slova „tohoto majetku“ se nahrazují slovy „tohoto zboží“.

• 1. V § 13 odst. 4 písm. c) se slova „hmotném majetku“ nahrazují slovem „zboží“, slova „nabytí majetku“ se nahrazují slovy „nabytí tohoto zboží“ a slova „hmotného majetku, který“ se nahrazují slovy „zboží, které“.

• 1. V § 13 odst. 4 se na konci písmene d) čárka nahrazuje tečkou a písmeno e) se zrušuje.

• 1. V § 13 odstavec 5 zní:

„(5) Použitím zboží pro účely nesouvisející s uskutečňováním ekonomické činnosti plátce se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí

• a) trvalé použití zboží, které je obchodním majetkem, plátcem pro jeho osobní potřebu nebo pro osobní potřebu jeho zaměstnanců,

• b) přenechání zboží, které je obchodním majetkem, plátcem bez úplaty, nebo

• c) trvalé použití zboží, které je obchodním majetkem, plátcem pro účely nesouvisející s uskutečňováním jeho ekonomické činnosti.“.

• 1. V § 13 odst. 7 písm. a) se slova „ , pokud se jedná o hmotný majetek“ zrušují.

• 1. V § 13 odst. 7 písm. b) se slova „ve hmotném majetku“ zrušují.

• 1. Za § 13a se vkládá označení a nadpis oddílu 2, které znějí:

„Oddíl 2

Vymezení poskytnutí služby“.

• 1. V § 14 odst. 2 písm. a) se slova „státního orgánu“ nahrazují slovy „orgánu veřejné moci“.

• 1. V § 14 odst. 2 písmeno b) zní:

• „b) poskytnutí služby prostřednictvím zastupující osoby, která jedná vlastním jménem na účet zastoupené osoby; toto poskytnutí služby se považuje za

• 1. poskytnutí služby zastoupenou osobou nebo třetí osobou zastupující osobě a

• 1. poskytnutí služby zastupující osobou třetí osobě nebo zastoupené osobě.“.

• 1. V § 14 odst. 3 písm. a) se slova „ekonomických činností“ nahrazují slovy „ekonomické činnosti“.

• 1. V § 14 odstavec 4 zní:

„(4) Poskytnutím služby pro účely nesouvisející s uskutečňováním ekonomické činnosti plátce se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí

• a) dočasné použití zboží, které je obchodním majetkem plátce, s výjimkou dlouhodobého majetku, pro jeho osobní potřebu nebo pro potřebu jeho zaměstnanců nebo jiné účely než účely související s uskutečňováním jeho ekonomické činnosti, pokud byl u tohoto majetku nebo jeho části uplatněn odpočet daně, nebo

• b) poskytnutí služby plátcem bez úplaty pro jeho osobní potřebu nebo pro potřebu jeho zaměstnanců nebo jiné účely než účely související s uskutečňováním jeho ekonomické činnosti, pokud u přijatého plnění přímo souvisejícího s poskytnutím této služby byl uplatněn odpočet daně.“.

• 1. V § 14 odst. 5 písm. b) se slova „v nehmotném majetku, včetně poskytnutí služby,“ zrušují.

• 1. Za § 14 se vkládá označení a nadpis oddílu 3, které znějí:

„Oddíl 3

Dodání zboží nebo poskytnutí služby v případě poukazu“.

• 1. Za § 15b se vkládá označení a nadpis oddílu 4, které znějí:

„Oddíl 4

Vymezení pořízení zboží z jiného členského státu“.

• 1. V § 16 odst. 1 úvodní části ustanovení se slova „osoby registrované k dani v jiném členském státě nebo od osoby, které vznikla nejpozději dnem dodání tohoto zboží registrační povinnost v jiném členském státě, pokud tyto osoby nejsou v členském státě zahájení odeslání nebo přepravy zboží osvobozenou osobou a“ nahrazují slovy „osoby, která uskutečňuje dodání zboží,“.

• 1. V § 16 se za odstavec 1 vkládá nový odstavec 2, který zní:

„(2) Osobou, která uskutečňuje dodání zboží, se pro účely odstavce 1 rozumí osoba registrovaná k dani v jiném členském státě nebo osoba, které vznikla nejpozději dnem dodání tohoto zboží registrační povinnost v jiném členském státě s výjimkou osoby, která je v členském státě zahájení odeslání nebo přepravy zboží osobou registrovanou do režimu pro malé podniky pro tento stát.“.

Dosavadní odstavce 2 až 4 se označují jako odstavce 3 až 5.

• 1. Za § 16 se vkládá označení a nadpis oddílu 5, které znějí:

„Oddíl 5

Vymezení třístranného obchodu“.

• 1. Nadpis § 17 zní:

„Třístranný obchod“.

• 1. V § 17 odst. 2 se slova „není osvobozenou osobou“ nahrazují slovy „v členském státě zahájení odeslání nebo přepravy zboží nevyužívá režim pro malé podniky“.

• 1. V § 17 se odstavec 5 zrušuje.

Dosavadní odstavce 6 až 8 se označují jako odstavce 5 až 7.

• 1. V § 17 odst. 5 úvodní části ustanovení se za slovo „osobou“ vkládají slova „s místem plnění“, slova „užití zjednodušeného postupu v“ se zrušují a na konci úvodní části ustanovení se doplňuje dvojtečka.

• 1. V § 17 odst. 5 písmeno a) zní:

• „a) prostřední osoba

• 1. není plátcem ani identifikovanou osobou a

• 1. je osobou registrovanou k dani v jiném členském státě,“.

• 1. V § 17 odst. 5 se za písmeno c) vkládá nové písmeno d), které zní:

• „d) prostřední osoba uvede na daňovém dokladu

• 1. stejné daňové identifikační číslo, které sdělila prodávajícímu, a

• 1. údaj „daň odvede zákazník“,“.

Dosavadní písmena d) a e) se označují jako písmena e) a f).

• 1. V § 17 odst. 5 písm. e) se slova „plátce nebo identifikovaná osoba“ nahrazují slovy „plátcem nebo identifikovanou osobou a sdělil prostřední osobě daňové identifikační číslo, které mu bylo přiděleno v tuzemsku“.

• 1. V § 17 odst. 5 se na konci písmene e) čárka nahrazuje tečkou a písmeno f) se zrušuje.

• 1. V § 17 se odstavce 6 a 7 zrušují.

• 1. Za § 17 se vkládá označení a nadpis oddílu 6, které znějí:

„Oddíl 6

Režim skladu uvnitř území Evropské unie“.

• 1. Za § 18 se vkládá označení a nadpis oddílu 7, které znějí:

„Oddíl 7

Vybraná ustanovení o novém dopravním prostředku“.

• 1. § 19 včetně nadpisu zní:

㤠19

Nový dopravní prostředek

(1) Novým dopravním prostředkem se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí zboží, které je

• a) motorovým pozemním vozidlem se zdvihovým objemem motoru větším než 48 cm^3 nebo s výkonem větším než 7,2 kW, pokud

• 1. je dodání uskutečněno do 6 měsíců ode dne prvního uvedení do provozu, nebo

• 1. má ke dni uskutečnění dodání najeto nejvýše 6 000 km; nepřihlíží se ke kilometrům najetým v tento den po předání tohoto vozidla,

• b) lodí delší než 7,5 m, pokud je dodána do 3 měsíců ode dne prvního uvedení do provozu nebo má ke dni uskutečnění dodání najeto nejvýše 100 hodin s tím, že se nepřihlíží k hodinám najetým v tento den po předání této lodi, a pokud se nejedná o loď užívanou k

• 1. plavbě na volném moři k přepravě cestujících za úplatu, obchodní, průmyslové nebo rybářské činnosti,

• 1. poskytování záchrany nebo pomoci na moři, nebo

• 1. pobřežnímu rybolovu, nebo

• c) letadlem o maximální vzletové hmotnosti větší než 1 550 kg, s výjimkou letadel využívaných leteckými společnostmi pro mezinárodní leteckou přepravu za úplatu, pokud

• 1. je dodáno do 3 měsíců ode dne prvního uvedení do provozu, nebo

• 1. má ke dni uskutečnění dodání nalétáno nejvýše 40 hodin; nepřihlíží se k hodinám nalétaným v tento den po předání tohoto letadla.

(2) Pro účely odstavce 1 se za den prvního uvedení do provozu u motorového pozemního vozidla považuje

• a) den, kdy bylo vozidlo registrováno k provozu ve státě výrobce, nebo den, kdy nastala povinnost toto vozidlo registrovat ve státě výrobce, a to ten den, který nastane dříve, nebo

• b) v případě, že není stanovena povinnost toto vozidlo registrovat ve státě výrobce, den, kdy

• 1. došlo poprvé k převodu práva nakládat s tímto vozidlem jako vlastník,

• 1. vozidlo bylo výrobcem poprvé použito pro předváděcí účely, pokud tento den nastal dříve než den podle bodu 1, nebo

• 1. bylo na prodejce převedeno právo nakládat s vozidlem jako vlastník v případě, že není prodejci ani kupujícímu znám den podle bodu 1 ani 2.

(3) Pro účely odstavce 1 se za den prvního uvedení do provozu u lodě nebo letadla považuje den, kdy

• a) došlo poprvé k převodu práva nakládat s tímto dopravním prostředkem jako vlastník, nebo

• b) byl tento dopravní prostředek výrobcem poprvé použit pro předváděcí účely, pokud tento den nastal dříve než den podle písmene a).“.

• 1. Za § 19 se vkládají nové § 19a až 19d, které včetně nadpisů znějí:

㤠19a

Dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu plátcem

(1) Dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu za úplatu plátcem osobě, která mu nesdělila své daňové identifikační číslo pro účely daně z přidané hodnoty, je osvobozeno od daně s nárokem na odpočet daně, pokud

• a) je tento dopravní prostředek odeslán nebo přepraven do jiného členského státu plátcem, pořizovatelem nebo třetí osobou zmocněnou tímto plátcem nebo pořizovatelem a

• b) plátce splnil povinnost přiložit hlášení o dodání nového dopravního prostředku k daňovému přiznání.

(2) V případě dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu podle odstavce 1 je plátce povinen přiložit k daňovému přiznání hlášení o dodání nového dopravního prostředku a kopii daňového dokladu.

§ 19b

Dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu osobou, která není plátcem

(1) Dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu za úplatu osobou, která není plátcem, je osvobozeno od daně s nárokem na odpočet daně, pokud je tento dopravní prostředek odeslán nebo přepraven do jiného členského státu

• a) osobou, která tento dopravní prostředek dodává,

• b) osobou, která tento dopravní prostředek pořizuje, nebo

• c) třetí osobou zmocněnou osobou podle písmene a) nebo b).

(2) Osoba, která dodá nový dopravní prostředek podle odstavce 1 a není identifikovanou osobou, je povinna do 10 dnů ode dne dodání nového dopravního prostředku podat hlášení o dodání nového dopravního prostředku a kopii dokladu o prodeji nového dopravního prostředku.

(3) Osoba, která dodá nový dopravní prostředek podle odstavce 1 a je identifikovanou osobou, je povinna do 10 dnů ode dne dodání nového dopravního prostředku podat daňové přiznání, ve kterém uvede toto plnění. K daňovému přiznání tato osoba přiloží hlášení o dodání nového dopravního prostředku a kopii dokladu o prodeji nového dopravního prostředku.

(4) Pro účely dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu za úplatu se na osobu, která dodá nový dopravní prostředek podle odstavce 1, hledí jako na osobu povinnou k dani, která jedná jako taková.

(5) Osoba, která dodá nový dopravní prostředek podle odstavce 1, je oprávněna uplatnit nárok na odpočet daně, kterou v tuzemsku zaplatila při nabytí nového dopravního prostředku, a to nejvýše ve výši daně, kterou by byl povinen přiznat plátce, pokud by dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu touto osobou bylo zdanitelným plněním v tuzemsku. Úplata, kterou osoba, která dodá nový dopravní prostředek podle odstavce 1, obdržela nebo má obdržet za uskutečněné osvobozené plnění, představuje pro účely zjištění nejvyšší výše daně, kterou by byl povinen přiznat plátce, základ daně; výše daně se stanoví podle § 37 písm. a).

(6) Osoba, která dodá nový dopravní prostředek podle odstavce 1, může nárok na odpočet daně uplatnit v daňovém přiznání, které podá do 10 dnů ode dne dodání nového dopravního prostředku; nárok na odpočet daně zaniká, pokud nebyl v této lhůtě uplatněn. K daňovému přiznání je tato osoba povinna přiložit hlášení o dodání nového dopravního prostředku a kopii

• a) daňového dokladu nebo dokladu o nákupu nového dopravního prostředku a

• b) dokladu o prodeji nového dopravního prostředku.

§ 19c

Pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu

(1) Pořízením zboží z jiného členského státu se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí také nabytí práva nakládat s novým dopravním prostředkem jako vlastník od jiné osoby než osoby podle § 16 odst. 2, pokud je zboží odesláno nebo přepraveno z jiného členského státu do členského státu od něj odlišného

• a) osobou, která tento dopravní prostředek dodává,

• b) osobou, která tento dopravní prostředek pořizuje, nebo

• c) třetí osobou zmocněnou osobou podle písmene a) nebo b).

(2) Plátce nebo identifikovaná osoba, kteří pořizují za úplatu nový dopravní prostředek z jiného členského státu od jiné osoby než osoby podle § 16 odst. 2, jsou k daňovému přiznání povinni přiložit hlášení o pořízení nového dopravního prostředku a kopii daňového dokladu nebo dokladu o prodeji nového dopravního prostředku. Toto pořízení zboží z jiného členského státu se považuje za uskutečněné dnem, ke kterému by bylo uskutečněno zdanitelné plnění při dodání zboží podle § 21.

(3) Osoba nepovinná k dani, která pořizuje v tuzemsku za úplatu nový dopravní prostředek z jiného členského státu, je povinna podat daňové přiznání do 10 dnů ode dne uskutečnění tohoto pořízení; toto pořízení zboží z jiného členského státu se považuje za uskutečněné dnem, ke kterému by bylo uskutečněno zdanitelné plnění při dodání zboží podle § 21. K daňovému přiznání je tato osoba povinna přiložit hlášení o pořízení nového dopravního prostředku a kopii daňového dokladu nebo dokladu o prodeji nového dopravního prostředku. Daň je splatná dvacátý pátý den následující po dni, kdy byla vyměřena.

(4) Osoba, která pořizuje za úplatu nový dopravní prostředek z jiného členského státu, který bude zapsán v registru silničních vozidel, může před podáním daňového přiznání podat hlášení o pořízení nového dopravního prostředku a zaplatit zálohu ve výši daně z pořízení nového dopravního prostředku. K hlášení o pořízení nového dopravního prostředku je povinna přiložit kopii daňového dokladu nebo dokladu o prodeji nového dopravního prostředku. Zaplacení zálohy správce daně na žádost pořizovatele potvrdí.

(5) Pro účely vydání potvrzení o zaplacení daně v případě pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu se záloha podle odstavce 4 považuje za zaplacenou plátcem, pokud

• a) tento dopravní prostředek vložil plně do obchodního majetku,

• b) mu vznikl u tohoto přijatého zdanitelného plnění nárok na odpočet daně v plné výši,

• c) jde o vybraný osobní automobil, je daň na vstupu stanovena podle § 72 odst. 3 písm. b),

• d) s hlášením o pořízení nového dopravního prostředku sdělí skutečnosti podle písmen a) až c) správci daně,

• e) není nespolehlivým plátcem a

• f) nemá evidovaný nedoplatek na dani z přidané hodnoty s výjimkou nedoplatku, u kterého je povoleno posečkání jeho úhrady nebo rozložení jeho úhrady na splátky.

§ 19d

Lhůty v případě dodání nebo pořízení nového dopravního prostředku

Lhůty podle § 19b a 19c nelze prodloužit ani povolit jejich navrácení v předešlý stav.“.

• 1. Za § 19d se vkládá označení a nadpis oddílu 8, které znějí:

„Oddíl 8

Vymezení dovozu zboží“.

• 1. V § 20a odst. 2 se slova „přijaté částky ke dni přijetí úplaty“ nahrazují slovy „této úplaty ke dni jejího přijetí“.

• 1. V § 21 odst. 4 písm. d) se slova „hmotného majetku“ nahrazují slovem „zboží“ a slova „ekonomických činností“ se nahrazují slovy „ekonomické činnosti“.

• 1. V § 21 odst. 4 se písmeno e) zrušuje.

Dosavadní písmena f) až k) se označují jako písmena e) až j).

• 1. V § 21 odst. 4 písmena g) a h) znějí:

• „g) dnem dodání zboží v případě dodání zboží podle § 13 odst. 3 písm. b)

• 1. zastupující osobou třetí osobě, a to i při dodání zboží zastoupenou osobou zastupující osobě, nebo

• 1. třetí osobou zastupující osobě, a to i při dodání zboží zastupující osobou zastoupené osobě,

• h) dnem poskytnutí služby v případě poskytnutí služby podle § 14 odst. 2 písm. b)

• 1. zastupující osobou třetí osobě, a to i při poskytnutí služby zastoupenou osobou zastupující osobě, nebo

• 1. třetí osobou zastupující osobě, a to i při poskytnutí služby zastupující osobou zastoupené osobě,“.

• 1. V § 21 odst. 6 se text „e)“ nahrazuje textem „d)“.

• 1. V § 21 odst. 8 úvodní části ustanovení se slovo „poskytováno“ nahrazuje slovem „uskutečňováno“, slovo „nejpozději“ se zrušuje a slovo „poskytování“ se nahrazuje slovem „uskutečňování“.

• 1. V § 21 odst. 8 písm. a) se slova „přijetí úplaty, ze které plátci vznikla povinnost přiznat daň“ nahrazují slovy „uskutečnění zdanitelného plnění“.

• 1. V § 21 odst. 8 se za písmeno a) vkládá nové písmeno b), které zní:

• „b) pro kalendářní rok, v němž došlo k přijetí úplaty nebo úplat, ze kterých plátci vznikla povinnost přiznat daň, ve výši alespoň 10 % z celkové úplaty, kterou má plátce obdržet za uskutečněné zdanitelné plnění; není-li výše celkové úplaty známa dostatečně určitě, určí se kvalifikovaným odhadem,“.

Dosavadní písmena b) a c) se označují jako písmena c) a d).

• 1. V § 21 odst. 8 písm. c) se text „k)“ nahrazuje textem „j)“.

• 1. V § 21 odst. 8 písm. d) se slova „podle ustanovení zákona č. 182/2006 Sb., insolvenční zákon, ve znění pozdějších předpisů“ zrušují.

• 1. V § 23 odst. 4 se slovo „zdaňovacím“ nahrazuje slovem „zdaňovací“.

• 1. V § 24 odst. 3 se slova „poskytnuté částky ke dni poskytnutí úplaty“ nahrazují slovy „této úplaty ke dni jejího poskytnutí“.

• 1. V § 24 odstavec 4 zní:

„(4) Je-li uskutečňováno zdanitelné plnění podle odstavce 1 spočívající v poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku podle § 9 odst. 1, dodání zboží s instalací nebo montáží nebo dodání zboží soustavami nebo sítěmi po dobu delší než 12 měsíců, považuje se toto zdanitelné plnění za uskutečněné posledním dnem každého kalendářního roku následujícího po kalendářním roce, ve kterém bylo uskutečňování tohoto zdanitelného plnění započato; to neplatí pro kalendářní rok, v němž došlo k

• a) uskutečnění zdanitelného plnění, nebo

• b) přijetí úplaty, ze které plátci nebo identifikované osobě vznikla povinnost přiznat daň.“.

• 1. V § 24a odst. 1 písmeno a) zní:

• „a) poskytnutí služby nebo dodání zboží, v souvislosti s jejichž uskutečněním bylo přijato

• 1. zdanitelné plnění, u kterého je plátce oprávněn k odpočtu daně na vstupu podle § 72 odst. 1 písm. c) nebo d),

• 1. plnění, u kterého má plátce nárok na vrácení daně podle § 82 odst. 1,“.

• 1. V § 24a se na konci odstavce 1 tečka nahrazuje čárkou a doplňují se písmena d) až f), která znějí:

• „d) poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě podle § 9 odst. 1, na které se vztahuje povinnost podat souhrnné hlášení,

• e) dodání zboží prostřední osobou při třístranném obchodu,

• f) plnění osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně, v souvislosti s jehož uskutečněním bylo přijato zdanitelné plnění nebo plnění, u kterého má plátce nárok na vrácení daně podle § 82 odst. 1.“.

• 1. V § 24a odst. 2 se na konci textu písmene a) doplňuje slovo „obdobně“.

• 1. V § 24a odst. 3 se za slova „uskutečněním plnění“ vkládají slova „spočívajícího v poskytnutí služby podle odstavce 1 nebo dodání zboží podle odstavce 1 písm. b), c) nebo f)“ a slova „plnění z přijaté částky ke dni přijetí úplaty“ se nahrazují slovy „tuto přijatou úplatu ke dni jejího přijetí“.

• 1. V § 24a odstavec 4 zní:

„(4) Je-li poskytováno plnění s místem plnění mimo tuzemsko spočívající v poskytnutí služby podle odstavce 1 nebo dodání zboží podle odstavce 1 písm. b), c) nebo f) po dobu delší než 12 měsíců, považuje se toto plnění za uskutečněné posledním dnem každého kalendářního roku následujícího po kalendářním roce, ve kterém bylo uskutečňování tohoto plnění započato; to neplatí pro kalendářní rok, v němž došlo k

• a) uskutečnění plnění, nebo

• b) přijetí úplaty, ze které plátci nebo identifikované osobě vznikla povinnost ji přiznat.“.

• 1. V § 25 odst. 2 se číslo „3“ nahrazuje číslem „4“.

• 1. V § 28 odst. 2 se slova „ , b) a e)“ nahrazují slovy „a d)“.

• 1. V § 28 se za odstavec 3 vkládá nový odstavec 4, který zní:

„(4) Zahraniční osoba nebo osoba povinná k dani se sídlem ve třetí zemi, pokud se její provozovna na území Evropské unie neúčastní daného plnění, jsou povinny vystavit daňový doklad v případě

• a) uskutečnění zdanitelného plnění, u kterého má podle § 108 odst. 3 povinnost přiznat daň osoba, která toto plnění přijala, nebo

• b) přijetí úplaty, pokud před uskutečněním zdanitelného plnění podle písmene a) vznikla povinnost přiznat daň ke dni přijetí úplaty.“.

Dosavadní odstavce 4 až 8 se označují jako odstavce 5 až 9.

• 1. V § 28 odst. 5 se slova „Orgán veřejné moci nebo dražebník je povinen“ nahrazují slovy „Osoba určená k uskutečnění nuceného prodeje obchodního majetku plátce je povinna“ a slova „dražbě obchodního majetku plátce nebo při jeho prodeji mimo dražbu“ se nahrazují slovy „prodeji tohoto majetku“.

• 1. V § 28 se za odstavec 5 vkládají nové odstavce 6 a 7, které znějí:

„(6) Nuceným prodejem obchodního majetku se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí prodej obchodního majetku

• a) soudem při provádění výkonu rozhodnutí podle občanského soudního řádu,

• b) soudním exekutorem při provádění exekuce podle exekučního řádu,

• c) správcem daně při provádění daňové exekuce podle daňového řádu,

• d) dražebníkem při provádění nucené dražby podle zákona upravujícího veřejné dražby,

• e) orgánem veřejné moci, nejde-li o prodej obchodního majetku podle písmen a) až d) nebo o prodej obchodního majetku tohoto orgánu veřejné moci.

(7) Dochází-li k nucenému prodeji obchodního majetku plátce takovým způsobem, že se jej účastní více osob podle odstavce 6, má povinnost vystavit doklad o tomto prodeji a poskytnout jej plátci ta osoba, jejímž prostřednictvím osoba podle odstavce 6 odpovědná za provedení nuceného prodeje obchodního majetku plátce tento prodej zabezpečuje.“.

Dosavadní odstavce 6 až 9 se označují jako odstavce 8 až 11.

• 1. V § 28 odstavec 10 zní:

„(10) Vystavit daňový doklad může namísto osoby povinné k dani jiná osoba, a to na základě jejich ujednání; v tomto rozsahu má tato jiná osoba stejná práva a povinnosti jako tato osoba povinná k dani. Správce daně může tuto jinou osobu vyzvat k prokázání existence takového ujednání.“.

• 1. V § 28 odst. 11 se slova „Plátce je povinen“ nahrazují slovy „Osoba povinná k dani je povinna“, slovo „něm“ se nahrazuje slovem „ní“ a na konci textu odstavce se doplňují slova „ ; to neplatí pro doklad o použití“.

• 1. V § 29 se na konci odstavce 2 tečka nahrazuje čárkou a doplňují se písmena d) a e), která znějí:

• „d) údaj, že se jedná o nový dopravní prostředek, a údaje podle § 19 odst. 1 tuto skutečnost potvrzující, pokud se jedná o dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu,

• e) sdělení, že se jedná o třístranný obchod, jde-li o daňový doklad vystavený prostřední osobou kupujícímu při třístranném obchodu.“.

• 1. V § 29 odst. 3 se vkládá nové písmeno a), které zní:

• „a) daňové identifikační číslo osoby, která uskutečňuje plnění, není-li jí přiděleno,“.

Dosavadní písmena a) až d) se označují jako písmena b) až e).

• 1. V § 32 odst. 1 se slova „ , b) a e)“ nahrazují slovy „a d)“.

• 1. V nadpisu § 32a se slova „dražbě a při prodeji mimo dražbu“ nahrazují slovy „nuceném prodeji obchodního majetku“.

• 1. V § 32a úvodní části ustanovení se slova „dražbě obchodního majetku plátce nebo při jeho prodeji mimo dražbu“ nahrazují slovy „nuceném prodeji obchodního majetku plátce“.

• 1. V § 32a písm. b) se za slovo „uskutečnění“ vkládá slovo „nuceného“.

• 1. V § 36 odst. 3 písm. d) se slova „stavebních a“ nahrazují slovy „stavebních nebo“, čárka za slovem „stavby“ se zrušuje a slova „montážními a stavebními“ se nahrazují slovy „stavebními nebo montážními“.

• 1. V § 36 odst. 5 větě první se za slovo „ceny“ vkládají slova „bez daně“.

• 1. V § 36 odst. 6 písmeno a) zní:

• „a) dodání zboží podle § 13 odst. 4 písm. a) až c) a § 13 odst. 6 a

• 1. plátce toto zboží nabyl úplatně, pořizovací cena zboží snížená o hodnotu jeho opotřebení ke dni uskutečnění zdanitelného plnění bez daně,

• 1. plátce toto zboží nabyl bezúplatně nebo vyrobil, cena obdobného zboží bez daně ke dni uskutečnění zdanitelného plnění, nebo

• 1. není možné základ daně určit podle bodu 1 ani 2, výše celkových nákladů bez daně vynaložených na toto dodání zboží ke dni uskutečnění zdanitelného plnění,“.

• 1. V § 36 odst. 6 písm. b) se za slovo „nákladů“ vkládají slova „bez daně“.

• 1. V § 36 odst. 6 písm. c) se za slovo „poskytnuta“ vkládá slovo „zcela“ a na konci textu písmene se doplňují slova „ke dni uskutečnění zdanitelného plnění“.

• 1. V § 36 odst. 6 se za písmeno c) vkládá nové písmeno d), které zní:

• „d) dodání zboží nebo poskytnutí služby, kdy byla úplata poskytnuta zčásti formou nepeněžitého plnění a zčásti v peněžních prostředcích,

• 1. obvyklá cena tohoto zdanitelného plnění bez daně ke dni jeho uskutečnění, pokud je vyšší nebo rovna částce poskytnutých peněžních prostředků, nebo

• 1. částka poskytnutých peněžních prostředků, pokud je vyšší než obvyklá cena tohoto zdanitelného plnění bez daně ke dni jeho uskutečnění,“.

Dosavadní písmeno d) se označuje jako písmeno e).

• 1. V § 36 odst. 6 písm. e) se slova „bez daně“ zrušují a na konci textu písmene se doplňují slova „bez daně ke dni uskutečnění zdanitelného plnění“.

• 1. V § 36 se za odstavec 10 vkládá nový odstavec 11, který zní:

„(11) U zdanitelného plnění podle § 21 odst. 8 nebo § 24 odst. 4 se základ daně připadající na příslušný kalendářní rok stanoví kvalifikovaným odhadem.“.

Dosavadní odstavce 11 až 14 se označují jako odstavce 12 až 15.

• 1. V § 36 odst. 12 se za slovo „platných“ vkládají slova „bankovek, státovek a“.

• 1. V § 36 odst. 13 se text „e)“ nahrazuje textem „d)“ a slova „daňovém dokladu vystaveném podle § 32 odst. 1“ se nahrazují slovy „dokladu o použití“.

• 1. V § 36a odst. 3 písmena a) a b) znějí:

• „a) osoby v kapitálově spojeném seskupení, pokud podíl na základním kapitálu nebo hlasovacích právech představuje alespoň 25 %,

• b) osoby v personálně spojeném seskupení; to neplatí, pokud jsou podmínky pro personálně spojené seskupení splněny tím, že je jedna osoba členem dozorčích rad obou osob,“.

• 1. V § 36a se na konci odstavce 3 tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno e), které zní:

• „e) v případě, že jde o dodání nemovité věci,

• 1. zaměstnanci nebo jiné osoby vykonávající činnost vyplývající z pracovněprávního vztahu, služebního poměru nebo jiného obdobného vztahu,

• 1. osoby blízké osobě podle bodu 1.“.

• 1. V nadpisu § 37a se slova „a výše daně“ zrušují.

• 1. Za § 41 se vkládá nový § 41a, který včetně nadpisu zní:

㤠41a

Hodnota plnění s místem plnění mimo tuzemsko

(1) Při stanovení hodnoty uskutečněného plnění s místem plnění mimo tuzemsko nebo hodnoty úplaty přijaté před uskutečněním takového plnění, pokud je toto plnění ke dni přijetí úplaty známo dostatečně určitě, se postupuje podle § 36 a § 37a odst. 1 obdobně.

(2) Při opravě hodnoty uskutečněného plnění s místem plnění mimo tuzemsko nebo hodnoty úplaty podle odstavce 1 se postupuje podle § 42 a 42a obdobně.“.

• 1. V § 42 odstavec 1 zní:

„(1) Plátce opraví základ daně, pokud

• a) ode dne uskutečnění zdanitelného plnění nastala skutečnost, na základě které dojde ke změně základu daně,

• b) nedojde k převodu vlastnického práva ke zboží na jeho uživatele podle § 13 odst. 3 písm. c), nebo

• c) přede dnem uskutečnění zdanitelného plnění dojde ke změně výše přijaté úplaty, ze které vznikla povinnost přiznat daň.“.

• 1. V § 42 odst. 2 úvodní části ustanovení se slova „podle odstavce 1 písm. f)“ nahrazují slovy „z důvodu reorganizace nebo preventivní restrukturalizace“.

• 1. V § 42 odst. 6 se text „d)“ nahrazuje textem „f)“.

• 1. V § 42 odstavec 7 zní:

„(7) V případě opravy základu daně je plátce povinen provést opravu výše daně. Pro opravu základu daně a související opravu výše daně se použije v případě opravy podle

• a) odstavce 1 písm. a) nebo b) sazba daně platná ke dni vzniku povinnosti přiznat daň u původního zdanitelného plnění a

• 1. kurz pro přepočet cizí měny na českou měnu platný ke dni vzniku povinnosti přiznat daň u původního zdanitelného plnění, nebo

• 1. kurz platný pro první pracovní den kalendářního roku, ve kterém vznikl důvod opravy; tento kurz lze použít, pouze pokud byl vystaven opravný daňový doklad podle § 45 odst. 4, nebo

• b) odstavce 1 písm. c)

• 1. sazba daně platná ke dni přijetí úplaty, z níž vznikla povinnost přiznat daň, a

• 1. kurz pro přepočet cizí měny na českou měnu platný ke dni přijetí úplaty, z níž vznikla povinnost přiznat daň.“.

• 1. V § 42 odst. 8 se slova „uplynutí 3 let od konce zdaňovacího období“ nahrazují slovy „konci sedmého kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce“ a slova „nebo došlo k přijetí úplaty“ se nahrazují slovy „ , nebo po uplynutí 3 let od konce zdaňovacího období, ve kterém došlo k přijetí úplaty, ze které vznikla povinnost přiznat daň“.

• 1. V § 42 se odstavec 9 zrušuje.

Dosavadní odstavce 10 až 13 se označují jako odstavce 9 až 12.

• 1. V § 42 odst. 9 úvodní části ustanovení se slova „ve lhůtě 3 let od konce zdaňovacího období“ nahrazují slovy „do uplynutí sedmého kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce“.

• 1. V § 42 odstavec 11 zní:

„(11) Při pořízení zboží z jiného členského státu nebo při dovozu zboží provede plátce nebo identifikovaná osoba opravu základu daně podle odstavců 1 až 8 obdobně.“.

• 1. Za § 42 se vkládá nový § 42a, který včetně nadpisu zní:

㤠42a

Oprava základu daně osobou povinnou k dani, která přestala být plátcem nebo identifikovanou osobou

(1) Osoba povinná k dani má po dobu běhu lhůty pro opravu základu daně práva a povinnosti související s opravou základu daně i v případě, že přestala být plátcem nebo identifikovanou osobou. Tato oprava se nepovažuje za samostatné zdanitelné plnění.

(2) Oprava základu daně podle odstavce 1 se uvede v dodatečném daňovém přiznání za poslední zdaňovací období registrace, a to do konce kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, ve kterém v případě

• a) opravy základu daně podle § 42 odst. 3 písm. a) osoba podle odstavce 1 vynaložila úsilí, které po ní lze rozumně požadovat, k tomu, aby se daňový doklad dostal do dispozice příjemce plnění, pokud je snižován základ daně a osoba povinná k dani má povinnost vystavit opravný daňový doklad, nebo

• b) jiných oprav základu daně než podle písmene a) by se tato oprava považovala za uskutečněnou, pokud by byla samostatným zdanitelným plněním.

(3) V případě opravy základu daně podle odstavce 1 nevzniká povinnost uhradit úrok z prodlení ode dne uplynutí lhůty pro podání daňového přiznání za poslední zdaňovací období registrace do posledního dne lhůty podle odstavce 2.

(4) V případě opravy základu daně podle odstavce 1 lze daň stanovit ve lhůtě 2 let, která začne běžet dnem, kdy uplynula lhůta pro podání dodatečného daňového přiznání podle odstavce 2, bez ohledu na to, zda již uplynula lhůta pro stanovení daně.

(5) Oprava základu daně podle odstavce 1 se nezahrne do výpočtu koeficientu podle § 76 odst. 2.

(6) Pokud osoba povinná k dani provede opravu základu daně podle odstavce 1, je ve lhůtě podle odstavce 2 povinna podat kontrolní hlášení za poslední období, do kterého spadá poslední zdaňovací období registrace.“.

• 1. V § 45 odst. 1 úvodní části ustanovení se slova „o opravě základu daně nebo o opravě výše daně obsahuje“ nahrazují slovy „je daňový doklad, který se vystavuje při opravě základu nebo výše daně; tento doklad musí obsahovat tyto údaje:“.

• 1. V § 45 odst. 3 se číslo „12“ nahrazuje číslem „11“.

• 1. V § 46 odst. 1 písm. a) se slova „uplynuly nejméně 2 roky“ nahrazují slovy „uplynul nejméně 1 rok“.

• 1. V § 46 odst. 1 písm. c) úvodní části ustanovení se slova „se dlužník nachází v insolvenčním“ nahrazují slovy „proti dlužníkovi bylo zahájeno insolvenční“.

• 1. V § 46 odst. 1 písm. e) se slova „uplynulo 5 let“ nahrazují slovy „uplynuly 3 roky“.

• 1. V § 46 se na konci odstavce 1 tečka nahrazuje čárkou a doplňují se písmena f) až i), která znějí:

• „f) proti dlužníkovi bylo zahájeno insolvenční řízení, věřitel mohl v tomto řízení přihlásit pohledávku ze zdanitelného plnění, ale nepřihlásil ji nejpozději ve lhůtě stanovené rozhodnutím soudu o úpadku, a insolvenční soud

• 1. rozhodl o prohlášení konkursu na majetek dlužníka nebo o přeměně reorganizace v konkurs,

• 1. schválil oddlužení a ze zprávy pro oddlužení je zřejmé, že pohledávka ze zdanitelného plnění nebude zcela nebo zčásti uspokojena, nebo

• 1. zastavil insolvenční řízení z důvodu zamítnutí, odmítnutí nebo zpětvzetí návrhu na povolení oddlužení, neschválení oddlužení nebo zrušení schváleného oddlužení, pokud je z těchto rozhodnutí zřejmé, že majetek dlužníka je pro uspokojení věřitelů zcela nepostačující,

• g) uplynul třetí kalendářní měsíc bezprostředně následující po kalendářním měsíci, ve kterém se pohledávka ze zdanitelného plnění stala splatnou, v exekučním řízení vedeném proti dlužníkovi podle exekučního řádu byla vymáhána jiná pohledávka tohoto věřitele vůči tomuto dlužníkovi a exekuce skončila v období od začátku kalendářního roku bezprostředně předcházejícího kalendářnímu roku, ve kterém se pohledávka ze zdanitelného plnění stala splatnou, zastavením pro nemajetnost dlužníka,

• h) uplynul třetí kalendářní měsíc bezprostředně následující po kalendářním měsíci, ve kterém se pohledávka ze zdanitelného plnění stala splatnou, v exekučním řízení vedeném proti dlužníkovi podle exekučního řádu byla vymáhána a nebyla dosud zcela vymožena jiná pohledávka tohoto věřitele vůči tomuto dlužníkovi a od vydání prvního exekučního příkazu uplynul nejméně 1 rok, nebo

• i) věřitel dlužníka alespoň dvakrát písemně vyzval ke splnění povinnosti uhradit pohledávku ze zdanitelného plnění, vynaložil úsilí, které lze rozumně vyžadovat, aby se takové výzvy dostaly do dispozice dlužníka, a

• 1. jde o pohledávku nepřesahující 10 000 Kč včetně daně,

• 1. jde o pohledávku, která je alespoň 6 měsíců po splatnosti,

• 1. souhrn pohledávek tohoto věřitele vůči jednomu dlužníkovi, u kterých věřitel provedl opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky, nebude přesahovat 20 000 Kč včetně daně za kalendářní rok, a

• 1. nenastala některá ze skutečností podle písmen a) až h).“.

• 1. V § 46 odstavec 2 zní:

„(2) Věřitel je povinen provést opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky, pokud po provedení opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky nastanou skutečnosti podle odstavce 1 zakládající provedení další opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky; podmínky pro provedení takové opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky jsou splněny i v případě, že podle zprávy pro oddlužení nebo podle výsledků skončeného řízení o pozůstalosti bude pohledávka ze zdanitelného plnění plně uspokojena.“.

• 1. V § 46 odst. 3 úvodní části ustanovení se slova „podle odstavce 1“ zrušují.

• 1. V § 46 odst. 3 se písmena a) až c) zrušují.

Dosavadní písmena d) až g) se označují jako písmena a) až d).

• 1. V § 46 odst. 3 se na konci písmene c) slovo „nebo“ zrušuje.

• 1. V § 46 se na konci odstavce 3 tečka nahrazuje slovem „ , nebo“ a doplňuje se písmeno e), které zní:

• „e) před jejím provedením nastala některá ze skutečností podle § 46d odst. 1.“.

• 1. V § 46 se za odstavec 3 vkládá nový odstavec 4, který zní:

„(4) Má se za to, že podmínky podle odstavce 3 písm. c) jsou splněny, pokud

• a) věřitel a dlužník jsou nebo ke dni uskutečnění zdanitelného plnění byli

• 1. osobami v kapitálově spojeném seskupení a podíl na základním kapitálu nebo hlasovacích právech představuje nebo ke dni uskutečnění zdanitelného plnění představoval alespoň 25 %, nebo

• 1. osobami blízkými,

• b) věřitel a dlužník jsou nebo v době uskutečnění zdanitelného plnění byli společníky téže společnosti a toto plnění bylo uskutečněno na základě příslušné společenské smlouvy, nebo

• c) dlužník ke dni uzavření smlouvy, podle které je poskytováno zdanitelné plnění, jehož se oprava základu daně v případě nedobytné pohledávky týká, byl nespolehlivým plátcem nebo nespolehlivou osobou.“.

Dosavadní odstavce 4 až 7 se označují jako odstavce 5 až 8.

• 1. V § 46 odstavec 5 zní:

„(5) Opravu základu daně nelze provést po uplynutí 3 let od konce zdaňovacího období, ve kterém se uskutečnilo zdanitelné plnění.“.

• 1. V § 46 odst. 6 úvodní části ustanovení se číslo „4“ nahrazuje číslem „5“.

• 1. V § 46 odst. 6 se za písmeno b) vkládá nové písmeno c), které zní:

• „c) po dobu insolvenčního řízení, ve kterém se věřitel podle odstavce 1 písm. f) mohl domáhat uspokojení pohledávky,“.

Dosavadní písmena c) až g) se označují jako písmena d) až h).

• 1. V § 46 odstavec 7 zní:

„(7) Věřitelem se pro účely opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky a oblasti související s touto opravou rozumí osoba,

• a) která jako plátce uskutečnila zdanitelné plnění, z něhož jí vznikla povinnost přiznat daň,

• b) která daň z tohoto plnění přiznala,

• c) která neobdržela úplatu nebo její část za toto plnění a

• d) jejíž právo na plnění z pohledávky nezaniklo.“.

• 1. V § 46 odst. 8 se slova „daně z přidané hodnoty“ nahrazují slovy „opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky a oblasti související s touto opravou“ a slova „jako plátce“ se zrušují.

• 1. V § 46 se doplňuje odstavec 9, který zní:

„(9) Věřitel opraví základ daně u pohledávky podle odstavce 1 písm. i) v posledním zdaňovacím období kalendářního roku, ve kterém dojde ke splnění podmínek této opravy.“.

• 1. V § 46a odst. 1 se na konci písmene e) slovo „nebo“ zrušuje.

• 1. V § 46a se na konci odstavce 1 tečka nahrazuje čárkou a doplňují se písmena g) a h), která znějí:

• „g) neobdržené úplaty za zdanitelné plnění, kterou by věřitel podle § 46 odst. 1 písm. f) neobdržel, i kdyby pohledávku v insolvenčním řízení přihlásil; výše neobdržené úplaty se určí kvalifikovaným odhadem, nebo

• h) neobdržené úplaty za zdanitelné plnění, jde-li o opravu základu daně podle § 46 odst. 1 písm. g) až i).“.

• 1. V § 46c odst. 6 větě poslední se číslo „5“ nahrazuje číslem „6“.

• 1. V § 46e se na konci odstavce 3 tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno n), které zní:

• „n) datum splatnosti pohledávky ze zdanitelného plnění, pokud byla oprava základu daně provedena podle § 46 odst. 1 písm. g) až i).“.

• 1. V § 46e se na konci odstavce 4 tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno l), které zní:

• „l) datum splatnosti pohledávky ze zdanitelného plnění, pokud byla oprava základu daně provedena podle § 46 odst. 1 písm. g) až i).“.

• 1. V § 46e se doplňují odstavce 7 a 8, které znějí:

„(7) Povinnost podle odstavce 1 nebo 2 nevzniká věřiteli, který neměl povinnost vystavit a nevystavil daňový doklad za zdanitelné plnění, u kterého provedl opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky. V takovém případě věřitel provede opravu základu daně v evidenci pro účely daně z přidané hodnoty.

(8) Pokud se oprava základu daně v případě nedobytné pohledávky, změna výše opravy základu daně určená kvalifikovaným odhadem, dodatečná oprava základu daně v případě nedobytné pohledávky nebo zrušení opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky týká více zdanitelných plnění uskutečněných pro stejnou osobu, ke kterým byly vystaveny samostatné daňové doklady, mohou být údaje, které jsou společné pro všechny opravy, uvedeny na opravném daňovém dokladu pouze jednou.“.

• 1. V § 46f odst. 1 se za písmeno b) vkládají nová písmena c) a d), která znějí:

• „c) dnem, kdy nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení opravy základu daně, pokud jde o opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky, která má za následek snížení základu daně, a věřitel neměl povinnost vystavit a nevystavil základní opravný daňový doklad,

• d) dnem, kdy nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení změny výše opravy základu daně určené kvalifikovaným odhadem nebo dodatečné opravy základu daně, pokud jde o změnu výše opravy základu daně určené kvalifikovaným odhadem nebo dodatečnou opravu základu daně, které mají za následek snížení základu daně, a věřitel neměl povinnost vystavit a nevystavil opravný daňový doklad,“.

Dosavadní písmena c) a d) se označují jako písmena e) a f).

• 1. V § 46f se doplňuje odstavec 3, který zní:

„(3) Povinnost podle odstavce 2 nevzniká věřiteli, který neměl povinnost vystavit a nevystavil daňový doklad za zdanitelné plnění, u kterého provedl opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky. Tento věřitel je povinen předložit jako přílohu k daňovému přiznání přehled zdanitelných plnění, u kterých provedl opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky, s uvedením náležitostí, které by byl povinen uvést na daňovém dokladu, pokud by měl povinnost jej vystavit, a které jsou mu známé.“.

• 1. Za § 46f se vkládá nový § 46fa, který včetně nadpisu zní:

㤠46fa

Oprava základu daně v případě nedobytné pohledávky, pokud věřitel přestal být plátcem

(1) Osoba povinná k dani má po dobu běhu lhůty pro opravu základu daně práva a povinnosti věřitele související s opravou základu daně v případě nedobytné pohledávky i v případě, že přestala být plátcem.

(2) Pokud věřitel provede opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky, změnu výše opravy základu daně určené kvalifikovaným odhadem, dodatečnou opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky nebo zrušení opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky a není plátcem ke dni jejich uskutečnění, uvede zvýšení nebo snížení základu daně v dodatečném daňovém přiznání za poslední zdaňovací období registrace, a to do konce kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, ve kterém se tato oprava, změna výše opravy nebo zrušení opravy považují za uskutečněné.

(3) Věřiteli podle odstavce 2 nevzniká povinnost uhradit úrok z prodlení ode dne uplynutí lhůty pro podání daňového přiznání za poslední zdaňovací období registrace do posledního dne lhůty podle odstavce 2.

(4) Oprava základu daně podle odstavce 2 se nezahrne do výpočtu koeficientu podle § 76 odst. 2.

(5) Pokud osoba povinná k dani provede opravu základu daně podle odstavce 1, je ve lhůtě podle odstavce 2 povinna podat kontrolní hlášení za poslední období, do kterého spadá poslední zdaňovací období registrace.“.

• 1. V § 47 odstavec 7 zní:

„(7) Osoba, která je povinna přiznat daň, se může rozhodnout, že

• a) u zdanitelného plnění, které obsahuje soubor vzájemně rovnocenného a od sebe neoddělitelného zboží, se uplatní nejvyšší ze sazeb daně, pokud tento soubor obsahuje zboží, které pokud by bylo samostatně dodáno, tak by taková dodání podléhala

• 1. různým sazbám daně, nebo

• 1. sazbě daně a osvobození od daně podle § 71i, nebo

• b) namísto uskutečnění zdanitelného plnění podle písmene a) uskuteční samostatná dodání zboží, která soubor podle písmene a) obsahuje.“.

• 1. V § 47 odst. 9 se číslo „12“ nahrazuje číslem „13“.

• 1. V části první hlavě II nadpisu dílu 8 se slova „bez nároku na odpočet daně“ zrušují.

• 1. V části první hlavě II se pod nadpis dílu 8 vkládá oddíl 1, který včetně nadpisu zní:

„Oddíl 1

Osvobození v režimu pro malé podniky v tuzemsku

§ 50

Plnění osvobozená v režimu pro malé podniky v tuzemsku

(1) V tuzemsku je v režimu pro malé podniky od daně osvobozeno plnění uskutečněné osobou registrovanou do režimu pro malé podniky pro tuzemsko, která může tento režim využívat, nebo osobou povinnou k dani se sídlem v tuzemsku, která není plátcem, které by bylo zdanitelným plněním, pokud by jej uskutečnil plátce.

(2) Je-li stanovena povinnost přiznat plnění podle odstavce 1, vzniká tato povinnost ke dni jeho uskutečnění. Pro určení dne uskutečnění plnění podle odstavce 1 se díl 4 této hlavy použije obdobně.

(3) Při stanovení hodnoty plnění podle odstavce 1 se § 36 použije obdobně.“.

• 1. Za § 50 se vkládá označení a nadpis oddílu 2, které znějí:

„Oddíl 2

Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně“.

• 1. V § 51 odst. 2 větě druhé se slova „plnění z přijaté částky ke dni přijetí úplaty“ nahrazují slovy „tuto přijatou úplatu ke dni jejího přijetí“.

• 1. V § 51 odst. 2 větě třetí se slovo „osvobozených“ nahrazuje slovem „osvobozeného“, za slova „odstavce 1“ se vkládají slova „nebo hodnoty úplaty za takové plnění, u které vznikla povinnost ji přiznat,“ a za číslo „36“ se vkládají slova „a 37a odst. 1 obdobně“.

• 1. V § 51 odst. 2 větě čtvrté se slovo „osvobozených“ nahrazuje slovem „osvobozeného“, za slova „odstavce 1“ se vkládají slova „nebo hodnoty úplaty za takové plnění, u které vznikla povinnost ji přiznat,“ a za číslo „42“ se vkládá slovo „obdobně“.

• 1. V § 54 odst. 1 se písmeno p) zrušuje.

Dosavadní písmena q) až y) se označují jako písmena p) až x).

• 1. V § 54 odst. 1 písm. x) se slova „uvedených v písmenech a), b), c), d), e), f), g), h), i), j), l), m), n), o), p), q), r), s), t) a u)“ nahrazují slovy „podle písmen a) až j) nebo l) až t)“.

• 1. V § 57 odst. 1 písm. a) se slova „uskutečňované na pracovištích fyzických nebo právnických osob, které mají oprávnění k činnosti související s daným oborem vzdělání a uzavřely se školou smlouvu o obsahu a rozsahu praktického vyučování nebo odborné praxe a o podmínkách pro jejich konání^43)“ nahrazují slovy „podle školského zákona“.

Poznámka pod čarou č. 43 se zrušuje.

• 1. V § 57 odst. 1 písm. c) úvodní části ustanovení se slovo „školách^44a)“ nahrazuje slovy „školách podle zákona o vysokých školách“.

Poznámka pod čarou č. 44a se zrušuje.

• 1. V § 57 odst. 1 písm. c) bodě 1 se slova „bakalářských, magisterských a doktorských“ zrušují.

• 1. V § 57 odst. 1 písm. c) bodě 2 se slova „uskutečňovaných podle zákona o vysokých školách“ zrušují.

• 1. V § 57 odst. 1 písm. c) se bod 3 zrušuje.

• 1. V § 57 odst. 1 písmeno d) zní:

• „d) činnost prováděná za účelem rekvalifikace nebo poskytování služeb odborného výcviku podle přímo použitelného předpisu Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty^7e), poskytovaná

• 1. osobou, která získala akreditaci k provádění této činnosti,

• 1. osobou, která má pro výkon této činnosti akreditovaný vzdělávací program,

• 1. osobou, která vykonává tuto činnost ze zákona, nebo

• 1. školou v oblasti oboru vzdělávání, který má zapsaný v rejstříku škol a školských zařízení,“.

• 1. V § 57 odst. 1 písmena f) a g) znějí:

• „f) jazykové vzdělání poskytované v

• 1. jednoletých kurzech cizích jazyků s denní výukou vzdělávacími institucemi působícími v oblasti jazykového vzdělávání uznanými Ministerstvem školství, mládeže a tělovýchovy, které poskytují jednoleté kurzy cizích jazyků s denní výukou, nebo

• 1. přípravných kurzech pro vykonání standardizovaných jazykových zkoušek uznaných Ministerstvem školství, mládeže a tělovýchovy^44f),

• g) výchovné, vzdělávací a volnočasové aktivity poskytované dětem a mládeži, pokud jsou poskytovány

• 1. státem,

• 1. krajem,

• 1. obcí,

• 1. organizační složkou státu, kraje nebo obce,

• 1. dobrovolným svazkem obcí,

• 1. hlavním městem Prahou nebo jeho městskou částí,

• 1. příspěvkovou organizací, nebo

• 1. právnickou osobou, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání,“.

• 1. V § 57 odst. 1 písm. h) bod 8 zní:

• „8. právnickou osobou, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání.“.

• 1. V části první hlavě II se označení a nadpis dílu 9 zrušují.

• 1. Za § 62 se vkládá označení a nadpis oddílu 3, které znějí:

„Oddíl 3

Osvobození od daně s nárokem na odpočet daně“.

• 1. V § 63 odst. 1 úvodní části ustanovení se text „71i“ nahrazuje textem „71l“.

• 1. V § 63 se na konci odstavce 1 tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno m), které zní:

• „m) pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu a zboží, které je předmětem spotřební daně, z jiného členského státu osobou požívající výsad a imunit (§ 71l).“.

• 1. V § 63 odst. 2 se slovo „osvobozených“ nahrazuje slovem „osvobozeného“, za číslo „36“ se vkládá slovo „obdobně“ a číslo „43“ se nahrazuje slovy „42a obdobně“.

• 1. V § 64 se odstavec 2 zrušuje.

Dosavadní odstavce 3 až 5 se označují jako odstavce 2 až 4.

• 1. V § 64 odst. 3 se slova „až 3“ nahrazují slovy „a 2“

• 1. V § 64 odst. 4 se číslo „4“ nahrazuje číslem „3“.

• 1. V § 65 písm. b) se číslo „7“ nahrazuje číslem „6“.

• 1. V § 68 odst. 7 úvodní části ustanovení se slova „tohoto zákona“ nahrazují slovy „daně z přidané hodnoty“ a slova „tyto subjekty uvedené v příslušných předpisech Evropské unie^75)“ se zrušují.

Poznámka pod čarou č. 75 se zrušuje.

• 1. V § 68 odst. 7 se písmeno c) zrušuje.

Dosavadní písmena d) a e) se označují jako písmena c) a d).

• 1. V § 68 odst. 8 se slova „ , zvláštní misi“ zrušují.

• 1. V § 68 odstavec 9 zní:

„(9) Správce daně na žádost osoby požívající výsad a imunit podle § 80 odst. 1 nebo 2 potvrdí osvědčení o osvobození od daně, pokud

• a) má být této osobě v jiném členském státě dodáno zboží nebo poskytnuta služba a má se u takového plnění uplatnit osvobození od daně s nárokem na odpočet daně a

• b) by u dodání zboží nebo poskytnutí služby podle písmene a) v případě jejich uskutečnění s místem plnění v tuzemsku byla daň zaplacená v ceně tohoto zboží nebo služby vrácena této osobě podle § 80.“.

• 1. V § 68 odst. 10 úvodní části ustanovení se za slovo „služby“ vkládají slova „ozbrojeným silám jiného státu“.

• 1. V § 68 odst. 10 písm. a) úvodní části ustanovení se za slovo „použití“ vkládá slovo „těmito“.

• 1. V § 68 odst. 10 písm. a) se na konci bodu 1 slovo „nebo“ zrušuje.

• 1. V § 68 odst. 10 písm. a) bodě 2 se slova „ , nebo státu zúčastněného v Partnerství pro mír“ zrušují a slova „určené pro použití ozbrojenými silami České republiky nebo jejich civilními zaměstnanci anebo k zásobení jejich jídelen“ se nahrazují slovy „ozbrojeným silám České republiky, nebo“.

• 1. V § 68 odst. 10 se na konci písmene a) doplňuje bod 3, který zní:

• „3. státu, se kterým má Česká republika uzavřenou mezinárodní smlouvu, která je součástí českého právního řádu, a to v rozsahu stanoveném takovou mezinárodní smlouvou,“.

• 1. V § 68 odst. 10 písm. b) se na konci bodu 1 slovo „nebo“ zrušuje.

• 1. V § 68 odst. 10 písm. b) bodě 2 se slova „ , nebo státu zúčastněného v Partnerství pro mír“ zrušují.

• 1. V § 68 odst. 10 se na konci písmene b) tečka nahrazuje slovem „ , nebo“ a doplňuje se bod 3, který zní:

• „3. státu, se kterým má Česká republika uzavřenou mezinárodní smlouvu, která je součástí českého právního řádu, a to v rozsahu stanoveném takovou mezinárodní smlouvou.“.

• 1. V § 68 se na konci textu odstavce 12 doplňují slova „ , nebo jinou písemností, stanoví-li tak mezinárodní smlouva, která je součástí českého právního řádu“.

• 1. V § 68 se odstavec 13 zrušuje.

Dosavadní odstavce 14 až 21 se označují jako odstavce 13 až 20.

• 1. V § 68 odst. 15 se číslo „17“ nahrazuje číslem „16“.

• 1. V § 68 odst. 18 až 20 se číslo „18“ nahrazuje číslem „17“.

• 1. V § 71 odst. 4 písm. a) se slova „osobám požívajícím diplomatických výsad a imunit, a to v rozsahu vyplývajícím z mezinárodních smluv, které jsou součástí českého právního řádu“ nahrazují slovy „osobě podle § 80 odst. 1 nebo 2“.

• 1. V § 71 odst. 4 se na konci písmene c) slovo „nebo“ zrušuje.

• 1. V § 71 odst. 4 písm. d) bodě 2 se slova „ , nebo státu zúčastněného v Partnerství pro mír“ zrušují.

• 1. V § 71 se na konci odstavce 4 tečka nahrazuje slovem „ , nebo“ a doplňuje se písmeno e), které zní:

• „e) ozbrojenými silami státu, se kterým má Česká republika uzavřenou mezinárodní smlouvu, která je součástí českého právního řádu, nebo osobami podle § 86a odst. 1, a to v rozsahu stanoveném takovou mezinárodní smlouvou.“.

• 1. V § 71 se odstavec 5 zrušuje.

Dosavadní odstavce 6 až 9 se označují jako odstavce 5 až 8.

• 1. V § 71c odst. 2 písm. a) se za text „100 g“ vkládají slova „náplní do“.

• 1. V § 71f se slova „motorovém dopravního“ nahrazují slovy „motorovém dopravním“.

• 1. V § 71g odst. 2 úvodní části ustanovení se číslo „4“ nahrazuje číslem „3“.

• 1. V § 71i odst. 1 úvodní části ustanovení se za slovo „brožura,“ vkládá slovo „leták,“.

• 1. V § 71i odstavec 3 zní:

„(3) Osvobození od daně s nárokem na odpočet daně při dodání knihy a poskytnutí obdobné služby se na dodání zboží nebo poskytnutí služby uplatní, pokud nelze na takové plnění uplatnit osvobození od daně bez nároku na odpočet daně nebo jiné osvobození od daně s nárokem na odpočet daně.“.

• 1. Za § 71k se vkládá nový § 71l, který včetně nadpisu zní:

㤠71l

Osvobození od daně při pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu a zboží, které je předmětem spotřební daně, z jiného členského státu osobou požívající výsad a imunit

(1) Od daně je osvobozeno pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu nebo pořízení zboží, které je předmětem spotřební daně, z jiného členského státu osobou požívající výsad a imunit podle § 80 odst. 1 nebo 2, pokud by v případě jejich dodání s místem plnění v tuzemsku byla daň zaplacená v ceně tohoto zboží nebo nového dopravního prostředku vrácena této osobě podle § 80.

(2) Pokud je pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu nebo pořízení zboží, které je předmětem spotřební daně, z jiného členského státu, osvobozeno od daně podle odstavce 1, je osoba požívající výsad a imunit podle § 80 odst. 1 nebo 2 povinna uvést toto plnění v daňovém přiznání pro vrácení daně, ve kterém by toto plnění mohla nejdříve uvést, pokud by žádala o vrácení daně podle § 80.

(3) Ustanovení § 80 odst. 12, 14 a 15 se použijí při osvobození podle odstavce 1 obdobně. K daňovému přiznání podle odstavce 2 je osoba podle § 80 odst. 1 nebo 2 povinna přiložit doklad o prodeji nového dopravního prostředku nebo zboží, které je předmětem spotřební daně.“.

• 1. V § 72 odst. 1 úvodní části ustanovení se slova „svých ekonomických činností“ nahrazují slovy „své ekonomické činnosti“.

• 1. V § 72 odst. 1 písm. d) se slova „u) a y)“ nahrazují slovy „t) a x)“.

• 1. V § 72 odst. 2 se na konci písmene a) doplňuje slovo „nebo“.

• 1. V § 72 odst. 2 se na konci písmene b) slovo „ , nebo“ nahrazuje tečkou a písmeno c) se zrušuje.

• 1. V § 72 odst. 4 úvodní části ustanovení se text „d)“ nahrazuje textem „c)“.

• 1. V § 72 se za odstavec 6 vkládá nový odstavec 7, který zní:

„(7) Je-li plátce osobou registrovanou do režimu pro malé podniky pro jiný členský stát, která může tento režim využívat, nemá nárok na odpočet daně u přijatého zdanitelného plnění, které použije pro účely uskutečňování plnění v postavení osoby, která využívá režim pro malé podniky.“.

Dosavadní odstavce 7 až 9 se označují jako odstavce 8 až 10.

• 1. V § 72 odst. 10 se slova „ani není“ nahrazují slovem „ , není“ a na konci textu odstavce se doplňují slova „ani není sportovním vozidlem podle zákona upravujícího podmínky provozu vozidel na pozemních komunikacích“.

• 1. V § 73 odst. 1 se na konci písmene c) doplňuje slovo „nebo“.

• 1. V § 73 odst. 1 se na konci písmene d) slovo „ , nebo“ nahrazuje tečkou a písmeno e) se zrušuje.

• 1. V § 73 odstavec 3 zní:

„(3) Nárok na odpočet daně nelze uplatnit po uplynutí druhého kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce, ve kterém nárok na odpočet daně vznikl. Po uplynutí této lhůty je plátce oprávněn uplatnit nárok na odpočet daně u přijatého zdanitelného plnění, pokud mu vznikla povinnost z tohoto plnění přiznat daň.“.

• 1. V § 74 odst. 6 se slova „3 let od konce zdaňovacího období“ nahrazují slovy „druhého kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce“.

• 1. § 74a včetně nadpisu zní:

㤠74a

Oprava odpočtu daně osobou povinnou k dani, která přestala být plátcem

(1) Osoba povinná k dani má po dobu běhu lhůty pro opravu základu daně práva a povinnosti související s opravou odpočtu daně podle § 74 i v případě, že přestala být plátcem. Pokud osoba povinná k dani provede tuto opravu odpočtu daně, je povinna opravit snížení uplatněného odpočtu daně, které měla povinnost provést při zrušení její registrace plátce.

(2) Oprava podle odstavce 1 se uvede v dodatečném daňovém přiznání za poslední zdaňovací období registrace, a to do konce kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, ve kterém jsou splněny podmínky pro provedení opravy odpočtu daně.

(3) Při opravě podle odstavce 1 nevzniká povinnost uhradit úrok z prodlení ode dne uplynutí lhůty pro podání daňového přiznání za poslední zdaňovací období registrace do posledního dne lhůty podle odstavce 2.

(4) V případě opravy podle odstavce 1 lze daň stanovit bez ohledu na to, zda již uplynula lhůta pro stanovení daně.

(5) Pokud osoba povinná k dani provede opravu odpočtu daně podle odstavce 1, je ve lhůtě podle odstavce 2 povinna podat kontrolní hlášení za poslední období, do kterého spadá poslední zdaňovací období registrace.“.

• 1. Za § 74a se vkládá nový § 74b, který včetně nadpisu zní:

㤠74b

Oprava odpočtu daně v případě nedobytné pohledávky nebo pohledávky po splatnosti

(1) Pokud se dlužník, který je plátcem, dozvěděl nebo dozvědět měl a mohl, že nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky, změny výše opravy základu daně určené kvalifikovaným odhadem nebo dodatečné opravy základu daně, na základě kterých dojde ke snížení uplatněného odpočtu daně, ve lhůtě pro daný způsob opravy základu daně, je povinen uplatněný odpočet daně snížit, a to za zdaňovací období, ve kterém se o těchto skutečnostech dozvěděl nebo dozvědět měl a mohl.

(2) Provedl-li dlužník opravu odpočtu daně podle odstavce 1, je dlužník, který je plátcem, oprávněn provést opravu odpočtu daně, pokud nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky, změny výše opravy základu daně určené kvalifikovaným odhadem, dodatečné opravy základu daně nebo zrušení opravy základu daně, které mají za následek zvýšení opraveného odpočtu daně, a to nejdříve za zdaňovací období, ve kterém

• a) mu byl doručen opravný daňový doklad, nebo

• b) nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky, změny výše opravy základu daně určené kvalifikovaným odhadem, dodatečné opravy základu daně nebo zrušení opravy základu daně, pokud věřiteli nevznikla povinnost vystavit opravný daňový doklad.