Vyhláška o formulářových podáních pro daně z příjmů

§ 1

Předmět úpravy

Tato vyhláška stanoví

• a) obsahovou strukturu listinných nebo elektronických formulářových podání pro daně z příjmů a

• b) formát elektronických formulářových podání pro daně z příjmů.

§ 2

Obsahové struktury formulářových podání

(1) Obsahová struktura

• a) přiznání k dani z příjmů fyzických osob pro poplatníky mající pouze příjmy ze závislé činnosti ze zdrojů na území České republiky (včetně daňových nerezidentů České republiky) je uvedena v příloze č. 1 k této vyhlášce,

• b) přiznání k dani z příjmů fyzických osob je uvedena v příloze č. 2 k této vyhlášce,

• c) vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti je uvedena v příloze č. 3 k této vyhlášce,

• d) vyúčtování daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně z příjmů fyzických a právnických osob je uvedena v příloze č. 4 k této vyhlášce,

• e) přiznání k dani z příjmů právnických osob je uvedena v příloze č. 5 k této vyhlášce,

• f) hlášení plátce daně o provedení srážky zajištění daně ze zdanitelných příjmů je uvedena v příloze č. 6 k této vyhlášce,

• g) přiznání k dani z neočekávaných zisků je uvedena v příloze č. 7 k této vyhlášce,

• h) oznámení o přesouvání průměru upravených srovnávacích základů daně v rámci skupiny podniků s neočekávanými zisky je uvedena v příloze č. 8 k této vyhlášce,

• i) oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí je uvedena v příloze č. 9 k této vyhlášce,

• j) oznámení o vstupu do paušálního režimu je uvedena v příloze č. 10 k této vyhlášce,

• k) žádosti podle zákona o daních z příjmů o poukázání chybějící částky vyplacené plátcem daně poplatníkům na měsíčních daňových bonusech je uvedena v příloze č. 11 k této vyhlášce,

• l) žádosti podle zákona o daních z příjmů o poukázání chybějící částky vyplacené plátcem daně poplatníkům na doplatku na daňovém bonusu z ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění je uvedena v příloze č. 12 k této vyhlášce,

• m) přihlášky k registraci pro fyzické osoby je uvedena v příloze č. 13 k této vyhlášce,

• n) přihlášky k registraci pro právnické osoby je uvedena v příloze č. 14 k této vyhlášce,

• o) přílohy k přihlášce k registraci (organizační složky obchodního závodu) je uvedena v příloze č. 15 k této vyhlášce,

• p) přílohy k přihlášce k registraci (vlastníci právnické osoby, která má sídlo v zahraničí, ale skutečné místo vedení v České republice) je uvedena v příloze č. 16 k této vyhlášce,

• q) oznámení o změně registračních údajů je uvedena v příloze č. 17 k této vyhlášce,

• r) žádosti o zrušení registrace je uvedena v příloze č. 18 k této vyhlášce.

(2) Obsahové struktury podle odstavce 1 jsou uvedeny včetně případných pokynů k jejich vyplnění.

§ 3

Formát formulářového podání

Formulářové podání podle § 2 lze elektronicky podat pouze ve formátu XML.

§ 4

Společná ustanovení

Tiskopis formulářového podání vydaný Ministerstvem financí nebo datová struktura formulářového podání zveřejněná správcem daně se považují za odpovídající obsahové struktuře podle § 2 také v případě, že

• a) textová část je v jiném než českém jazyce,

• b) obsahuje odlišný údaj o časovém období,

• c) obsahuje odchylky v části obsahu, jejímž předmětem není požadavek na uvedení povinně sdělovaných údajů,

• d) se od této obsahové struktury odchyluje v důsledku obvyklých technologických postupů výroby tiskopisu nebo

• e) se od této obsahové struktury v nezbytném rozsahu odchyluje v důsledku úpravy stanovené zákonem nebo přímo použitelným předpisem Evropské unie.

§ 5

Přechodná ustanovení

(1) Pro daňová tvrzení k dani z příjmů fyzických osob a pro hlášení plátce daně o provedení srážky zajištění daně ze zdanitelných příjmů za zdaňovací období nebo jeho část, které započaly přede dnem nabytí účinnosti této vyhlášky, se použije vyhláška č. 525/2020 Sb., o formulářových podáních pro daně z příjmů, ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti této vyhlášky.

(2) Pro daňová tvrzení k dani z příjmů právnických osob a k dani z neočekávaných zisků, pro vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti a pro vyúčtování daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně z příjmů fyzických nebo právnických osob za zdaňovací období nebo jeho část, které započaly přede dnem 1. ledna 2025, se použije vyhláška č. 525/2020 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti této vyhlášky.

(3) Pro daňová tvrzení k dani z příjmů právnických osob a k dani z neočekávaných zisků, pro vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti a pro vyúčtování daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně z příjmů fyzických nebo právnických osob za zdaňovací období nebo jeho část, které započaly ode dne 1. ledna 2025 a skončily přede dnem 31. prosince 2025, se použije vyhláška č. 525/2020 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti této vyhlášky; pro tato daňová tvrzení a tato vyúčtování lze použít tuto vyhlášku.

§ 6

Zrušovací ustanovení

Zrušují se:

• 1. Vyhláška č. 525/2020 Sb., o formulářových podáních pro daně z příjmů.

• 1. Vyhláška č. 335/2021 Sb., kterou se mění vyhláška č. 525/2020 Sb., o formulářových podáních pro daně z příjmů.

• 1. Vyhláška č. 437/2021 Sb., kterou se mění některé vyhlášky o formulářových podáních při správě daní.

• 1. Část čtvrtá vyhlášky č. 312/2022 Sb., kterou se mění některé vyhlášky o formulářových podáních při správě daní pro rok 2023.

• 1. Vyhláška č. 112/2023 Sb., kterou se mění vyhláška č. 457/2020 Sb., o formulářových podáních pro daň z přidané hodnoty, ve znění vyhlášky č. 358/2021 Sb., a vyhláška č. 525/2020 Sb., o formulářových podáních pro daně z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.

• 1. Vyhláška č. 385/2023 Sb., kterou se mění vyhláška č. 525/2020 Sb., o formulářových podáních pro daně z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.

• 1. Část čtvrtá vyhlášky č. 391/2024 Sb., kterou se mění některé vyhlášky o formulářových podáních při správě daní pro rok 2025.

• 1. Vyhláška č. 76/2025 Sb., kterou se mění vyhláška č. 525/2020 Sb., o formulářových podáních pro daně z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.

§ 7

Účinnost

Tato vyhláška nabývá účinnosti dnem 1. ledna 2026.

Ministr financí:

Ing. Stanjura v. r.

Příloha č. 1

POKYNY k vyplnění přiznání k dani z příjmů fyzických osob pro poplatníky mající pouze příjmy ze závislé činnosti ze zdrojů na území České republiky (včetně daňových nerezidentů České republiky) za zdaňovací období (kalendářní rok) 2026

25 5405/D/1 MFin 5405/D/1

„Pokyny k vyplnění přiznání k dani z příjmů fyzických osob pro poplatníky mající pouze příjmy ze závislé činnosti ze zdrojů na území České republiky (včetně daňových nerezidentů České republiky) za zdaňovací období (kalendářní rok) 2026“ č. 25 5405/D/1 MFin 5405/D/1 - vzor č. 11 (dále jen „Pokyny k DAP“) jsou návodem k vyplnění tiskopisu „Přiznání k dani z příjmů fyzických osob pro poplatníky mající pouze příjmy ze závislé činnosti ze zdrojů na území České republiky (včetně daňových nerezidentů České republiky) podle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, za zdaňovací období (kalendářní rok) 2026“ č. 25 5405/D MFin 5405/D - vzor č. 6 (dále jen „DAP“).

Pokyny k DAP nenahrazují metodický výklad zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon“) a zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů, (dále jen „daňový řád“), ale slouží jako pomůcka k vyplnění DAP podaného podle § 135, § 136, § 138 a § 239b daňového řádu a současně upozorňují na hlavní zásady, které je potřebné dodržet pro správný výpočet daňové povinnosti. Vzhledem k tomu je nutné se před vyplněním DAP důkladně seznámit s výše uvedenými zákony, respektive s jejich ustanoveními, která se Vás týkají.

DAP je určeno poplatníkům daně z příjmů fyzických osob majícím pouze příjmy ze závislé činnosti ze zdrojů na území České republiky (včetně daňových nerezidentů České republiky). Pokud v České republice zdaňujete příjmy ze zahraničí, pro podání použijte daňové přiznání na tiskopisu „Přiznání k dani z příjmů fyzických osob podle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, za zdaňovací období (kalendářní rok) 2026“ č. 25 5405 MFin 5405 - vzor č. 30 (dále „DAP č. 30“). Zjistíte-li po lhůtě pro podání řádného DAP, že Vaše daň má být vyšší (nižší), je nutné dodatečné daňové přiznání podat na tiskopisu DAP č. 30. Obdobně postupujete v případě, kdy Vám bylo provedeno zajištění daně ve smyslu § 38e zákona. Poplatník mající pouze příjmy ze závislé činnosti ze zdrojů na území České republiky (včetně daňových nerezidentů České republiky) může pro své podání použít i tiskopis DAP č. 30.

Údaje v DAP vyplňte na počítači, stroji nebo čitelně hůlkovým písmem. Mějte, prosím, pochopení, že není možné uzpůsobit předtištění údajů v DAP tak, aby bylo dostačující pro všechny zápisy, které přicházejí v úvahu vzhledem k tomu, že poměry u jednotlivých poplatníků jsou příliš rozdílné. Bude-li vyhrazené místo pro vyplnění Vašich údajů nedostatečné, uveďte, prosím, tyto další údaje v obdobném členění v příloze na samostatném listu velikosti A4 a počet listů příloh uveďte v DAP v části Přílohy DAP jako „další přílohy výše neuvedené“. Nevyplněné řádky a oddíly bez věcné náplně proškrtněte.