Kohaliku omavalitsuse üksuse ja kohaliku omavalitsuse üksuse konsolideerimisgrupi finantsdistsipliini tagamise meetmete arvutusmetoodika

Määrus kehtestatakse „

” § 32 lõike 4 alusel.

§ 1. Määruse eesmärk ja üldpõhimõtted

(1) Määrusega kehtestatakse kohaliku omavalitsuse üksuse ja kohaliku omavalitsuse üksuse konsolideerimisgrupi (edaspidi konsolideerimisgrupp) finantsdistsipliini tagamise meetmete täpsustatud arvutusmetoodika.

§ 2. Arvutusmetoodika üldpõhimõtted

(1) Konsolideerimisgrupi ülejääk või puudujääk, põhitegevuse tulemi väärtus, netovõlakoormus ning nende võrdlus põhitegevuse tulemi lubatava väärtuse ja netovõlakoormuse ülemmääraga arvutatakse kohaliku omavalitsuse üksuse ja konsolideerimisgrupi kohta „Raamatupidamise seaduse” § 35 lõike 2 alusel esitatavate saldoandmike baasil iga aasta lõpu seisuga.

(3) Kui kohaliku omavalitsuse üksus esitab mitu saldoandmikku, võetakse kohaliku omavalitsuse üksuse näitajate arvutamisel arvesse kõik saldoandmikud, elimineerides read, millel kajastub sama kohaliku omavalitsuse üksuse koosseisus oleva asutuse tehingupartneri kood.

(4) Konsolideerimisgrupi näitajate arvutamisel võetakse arvesse kohaliku omavalitsuse üksuse ja tema valitseva mõju all olevate üksuste saldoandmikud ning elimineeritakse nendes saldoandmikes kajastatud read, millel kajastub sama kohaliku omavalitsuse üksuse või tema asutuse või tema valitseva mõju all oleva üksuse tehingupartneri kood.

(6) Määruses nimetatakse kreeditsaldoks saldot, mille korral on saldoandmikus esitatud vastava konto liigi, -klassi, -rühma, -grupi või konto kreeditsaldost lahutatud deebetsaldo ning deebetsaldoks saldot, mille korral on saldoandmikus esitatud vastava konto liigi, -klassi, -rühma, -grupi või konto deebetsaldost lahutatud kreeditsaldo.

§ 3. Põhitegevuse tulem

(1) Põhitegevuse tulem leitakse põhitegevuse tulude kogusumma ja põhitegevuse kulude kogusumma vahena.

(2) Põhitegevuse tulude kogusumma leidmiseks liidetakse:

1) kontoklassi 30 Maksutulud kreeditsaldo;

2) kontoklassi 32 Kaupade ja teenuste müük kreeditsaldo;

3) konto 323880 Liitumistasude amortisatsioon deebetsaldo;

4) kontogrupi 3500 Saadud tegevuskulude sihtfinantseerimine kreeditsaldo;

5) kontorühma 352 Saadud mittesihtotstarbeline finantseerimine kreeditsaldo;

6) kontorühma 354 Saadud subsiidiumid kreeditsaldo;

7) kontogrupi 3818 Kasum/kahjum varude müügist kreeditsaldo;

8) kontorühma 382 Muud tulud varadelt kreeditsaldo;

9) kontorühma 388 Muud tulud kreeditsaldo.

(3) Põhitegevuse kulude kogusumma leidmiseks liidetakse:

1) kontoklassi 40 Subsiidiumid ettevõtlusega tegelevate isikutele deebetsaldo;

2) kontoklassi 41 Sotsiaaltoetused deebetsaldo;

3) kontogrupi 4500 Antud sihtfinantseerimine tegevuskuludeks deebetsaldo;

4) kontorühma 452 Antud mittesihtotstarbeline finantseerimine deebetsaldo;

5) konto liigi 5 Tegevuskulud (eelarve koondgrupp) deebetsaldo;

6) kontorühma 601 Maksu-, lõivu-, trahvikulud deebetsaldo;

7) konto 601002 Käibemaks põhivara soetuselt kreeditsaldo;

8) kontorühma 605 Kulu ebatõenäoliselt laekuvatest nõuetest (v.a maksu-, lõivu-, trahvinõuded) deebetsaldo;

9) kontorühma 608 Muud tegevuskulud deebetsaldo.

§ 4. Netovõlakoormus

(1) Netovõlakoormus leitakse võlakohustuste kogusumma ja likviidsete varade kogusumma vahena.

(2) Võlakohustuste kogusumma leidmiseks liidetakse:

1) kontorühma 208 Laenukohustused kreeditsaldo;

2) kontorühma 258 Laenukohustuste pikaajaline osa kreeditsaldo;

3) kontode 913010 kuni 913090 Tähtajaks tasumata kohustused deebetsaldodena ja kreeditsaldodena kajastatud saldoandmiku read;

4) konto 203650 Sihtfinantseerimise tagasimaksekohustused kreeditsaldo;

5) konto 203655 Kaasfinantseerimise tagasimaksekohustused kreeditsaldo;

6) kontorühma 250 Võlad tarnijatele kreeditsaldo;

7) kontogrupi 2530 Ajatatud maksu-, lõivu- ja trahvikohustused kreeditsaldo;

8) kontogrupi 2535 Toetuste andmise kohustused kreeditsaldo;

9) kontogrupi 2536 Muud pikaajalised kohustused kreeditsaldo;

10) kontorühma 256 Eraldised kreeditsaldo;

11) kontogrupi 1535 Nõuded toetuste eest kreeditsaldo;

12) konto 913100 Üle ühe-aastase perioodiga mittekatkestatavad kasutusrendikohustused deebetsaldodena ja kreeditsaldodena kajastatud saldoandmiku read;

13) kontogrupi 2035 Toetuste ja siirete kohustused kreeditsaldo;

14) kontogrupi 2038 Toetusteks saadud ettemaksed kreeditsaldo;

15) konto 203670 Muud toetuste tagasimaksekohustused kreeditsaldo.

(3) Likviidsete varade kogusumma leidmiseks liidetakse:

1) kontoklassi 100 Raha ja pangakontod deebetsaldo;

2) konto 101100 Osalused investeerimisfondides deebetsaldo;

3) konto 151100 Osalused investeerimisfondides deebetsaldo;

4) konto 101120 Lühiajalised võlakirjad deebetsaldo;

5) konto 101130 Pikaajalised võlakirjad deebetsaldo;

6) kontogrupi 1012 Tähtajani hoitavad väärtpaberid deebetsaldo;

7) konto 151120 Võlakirjad ja muud võlainstrumendid deebetsaldo;

8) kontogrupi 1512 Tähtajani hoitavad võlakirjad deebetsaldo.

(4) „Kohaliku omavalitsuse üksuse finantsjuhtimise seaduse” § 34 lõikes 8 nimetatud rendikulud leitakse konto 913110 Rendikulu üle ühe-aastase perioodiga mittekatkestatavatest kasutusrendikohustustest deebetsaldona ja kreeditsaldona kajastatud saldoandmiku ridade liitmisel.

(5) „Kohaliku omavalitsuse üksuse finantsjuhtimise seaduse” § 34 lõikes 6 nimetatud sildfinantseerimiseks võetud võlakohustus leitakse konto 910090 Võetud sildfinantseerimise kohustused deebetsaldona ja kreeditsaldona kajastatud saldoandmiku ridade liitmisel.

§ 5. Konsolideeritud ülejääk või puudujääk

(1) Konsolideerimisgrupi ülejäägi või puudujäägi arvutamisel liidetakse põhitegevuse tulemile investeerimistegevuse kogusumma.

(2) Investeerimistegevuse kogusumma leidmisel liidetakse:

1) põhivara soetus – rahavoo koodiga 01 Vara soetus (raha väljaminek) kajastatud kontorühmade 154 Kinnisvarainvesteeringud, 155 Materiaalne põhivara, 156 Immateriaalne põhivara ja 157 Bioloogilised varad deebetsaldode summad miinusega ja konto 601002 Käibemaks põhivara soetuselt deebetsaldode summa miinusega;

2) põhivara müük – kontogruppide 3810 Kasum/kahjum kinnisvarainvesteeringute müügist, 3811 Kasum/kahjum materiaalse põhivara müügist, 3813 Kasum/kahjum immateriaalse põhivara müügist ja 3814 Kasum/kahjum bioloogiliste varade müügist kreeditsaldode summa ja rahavoo koodiga 02 Vara müük, tagasisaamine, laekumine (raha sissetulek) kajastatud kontorühmade 109 Müügiootel põhivara, 154 Kinnisvarainvesteeringud, 155 Materiaalne põhivara, 156 Immateriaalne põhivara ja 157 Bioloogilised varad kreeditsaldode summa;

3) saadud sihtfinantseerimine põhivara soetuseks – rahavoo koodidega 01 Vara soetus (raha väljaminek) ja 05 Kohustuste soetus (raha laekumine) kajastatud kontogrupi 3502 Saadud sihtfinantseerimine põhivara soetuseks kreeditsaldo ning samade rahavoo koodidega 01 ja 05 kajastatud kontorühma 257 Sihtfinantseerimine kreeditsaldo;

4) antud sihtfinantseerimine põhivara soetuseks – kontogrupi 4502 Antud sihtfinantseerimine põhivara soetuseks deebetsaldo miinusega ning rahavoo koodiga 24 Mitterahaline sihtfinantseerimine (üleandmine) kajastatud kontorühmade 154 Kinnisvarainvesteeringud, 155 Materiaalne põhivara, 156 Immateriaalne põhivara ja 157 Bioloogilised varad kreeditsaldode summa;

5) saadud liitumistasud – rahavoo koodiga 01 Vara soetus (raha väljaminek) kajastatud konto 253800 Liitumistasude amortiseerimata jääk kreeditsaldo;

6) osaluste soetus – rahavoo koodiga 01 Vara soetus (raha väljaminek) kajastatud kontorühma 150 Osalused avaliku sektori ja sidusüksustes deebetsaldo miinusega;

7) osaluste müük – rahavoo koodiga 02 Vara müük, tagasisaamine, laekumine (raha sissetulek) kajastatud kontorühma 150 Osalused avaliku sektori ja sidusüksustes kreeditsaldo;

8) muude aktsiate ja osade soetus – rahavoo koodiga 01 Vara soetus (raha väljaminek) kajastatud kontode 101900 Noteeerimata aktsiad ja muud omakapitaliinstrumendid ja 151910 Noteeerimata aktsiad ja muud omakapitaliinstrumendid deebetsaldode summa miinusega;

9) muude aktsiate ja osade müük – rahavoo koodiga 02 Vara müük, tagasisaamine, laekumine (raha sissetulek) kajastatud kontode 101900 Noteeerimata aktsiad ja muud omakapitaliinstrumendid ja 151910 Noteeerimata aktsiad ja muud omakapitaliinstrumendid kreeditsaldode summa;

10) antud laenud – rahavoo koodiga 01 Vara soetus (raha väljaminek) kajastatud kontogruppide 1032 Laenu- ja liisingnõuded ja 1532 Laenu- ja liisingnõuete pikaajaline osa deebetsaldode summa miinusega;

11) tagasilaekunud laenud – rahavoo koodiga 02 Vara müük, tagasisaamine, laekumine (raha sissetulek) kajastatud kontogruppide 1032 Laenu- ja liisingnõuded ja 1532 Laenu- ja liisingnõuete pikaajaline osa kreeditsaldode summa;

12) finantstulud ja finantskulud – kontoklassi 65 välja arvatud kontod 652000, 652030 ja 655400, Finantstulud ja -kulud kreeditsaldo plussiga;

13) ettevõtja tulumaks – kontoklassi 68 Ettevõtja tulumaks deebetsaldo miinusega.

§ 6. Sõltuv üksus