LegalizeOrden HAP/1781/2013, de 20 de septiembre, por la que se aprueba la Instrucción del modelo normal de contabilidad local
| N.º CUENTA | ACTIVO | NOTAS EN MEMORIA | 20XX | 20XX-1 | N.º CUENTA | PATRIMONIO NETO Y PASIVO | NOTAS EN MEMORIA | 20XX | 20XX-1 |
| A) Activo no corriente | A) Patrimonio neto | ||||||||
| I. Inmovilizado intangible | 100, 101 | I. Patrimonio | |||||||
| II. Patrimonio generado | |||||||||
| 200, 201 (2800) (2801) | 1. Inversión en investigación y desarrollo | 120 | 1. Resultados de ejercicios anteriores | ||||||
| 203 (2803) (2903) | 2. Propiedad industrial e intelectual | 129 | 2. Resultado del ejercicio | ||||||
| III. Ajustes por cambios de valor | |||||||||
| 136 | 1. Inmovilizado no financiero | ||||||||
| 206 (2806) (2906) | 3. Aplicaciones informáticas | 133 | 2. Activos financieros disponibles para la venta | ||||||
| 207 (2807) (2907) | 4. Inversiones sobre activos utilizados en régimen de arrendamiento o cedidos | 134 | 3. Operaciones de cobertura | ||||||
| 130, 131, 132 | IV. Subvenciones recibidas pendientes de imputación a resultados | ||||||||
| 208, 209 | 5. Otro inmovilizado intangible | B) Pasivo no corriente | |||||||
| (2809) (2909) | 14 | I. Provisiones a largo plazo | |||||||
| II. Inmovilizado material | II. Deudas a largo plazo | ||||||||
| 210 (2810) | 1. Terrenos | 15 | 1. Obligaciones y otros valores negociables | ||||||
| (2910) (2990) | 170, 177 | 2. Deudas con entidades de crédito | |||||||
| 211 (2811) | 2. Construcciones | 176 | 3. Derivados financieros | ||||||
| (2911) (2991) | 173, 174, 178 | 4. Otras deudas | |||||||
| 212 (2812) | 3. Infraestructuras | 179, 180, 185 | |||||||
| (2912) (2992) | 16 | III. Deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas a largo plazo | |||||||
| 213 (2813) | 4. Bienes del patrimonio histórico | ||||||||
| (2913) (2993) | 172 | IV. Acreedores y otras cuentas a pagar a largo plazo | |||||||
| 214, 215, 216, 217, 218, 219 | 5. Otro inmovilizado material | 186 | V. Ajustes por periodificación a largo plazo | ||||||
| (2814) (2815) | C) Pasivo corriente | ||||||||
| (2816) (2817) | 58 | I. Provisiones a corto plazo | |||||||
| (2818) (2819) | II. Deudas a corto plazo | ||||||||
| (2914) (2915) | 50 | 1. Obligaciones y otros valores negociables | |||||||
| (2916) (2917) | 520, 521, 527 | 2. Deudas con entidades de crédito | |||||||
| (2918) (2919) | 526 | 3. Derivados financieros | |||||||
| (2999) | 4003, 4013 | 4. Otras deudas | |||||||
| 2300, 2310, 232 | 6. Inmovilizado material en curso y anticipos | 413, 4183 | |||||||
| 233, 234, 235 | 523, 524, 528 | ||||||||
| 237, 238, 2390 | 529, 560, 561 | ||||||||
| III. Inversiones inmobiliarias | 4002, 4012 | III. Deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas a corto plazo | |||||||
| 220 (2820) | 1. Terrenos | 413, 4182 | |||||||
| (2920) | 51 | ||||||||
| 221 (2821) | 2. Construcciones | IV. Acreedores y otras cuentas a pagar a corto plazo | |||||||
| (2921) | 4000, 4010 | 1. Acreedores por operaciones de gestión | |||||||
| 2301, 2311 | 3. Inversiones inmobiliarias en curso | 413 | |||||||
| 2391 | y anticipos | 416, 4180 | |||||||
| IV. Patrimonio público del suelo | 522 | ||||||||
| 240 (2840) | 1. Terrenos | 4001, 4011 | 2. Otras cuentas a pagar | ||||||
| (2930) | 410, 413, 414, 4181 | ||||||||
| 241 (2841) | 2. Construcciones | 419, 550 | |||||||
| (2931) | 554, 559 | ||||||||
| 243,244,248 | 3. En construcción y anticipos | 47 | 3. Administraciones públicas | ||||||
| 249 (2849) (2939) | 4. Otro patrimonio público del suelo | 45 | 4. Acreedores por administración de recursos por cuenta de otros entes públicos | ||||||
| V. Inversiones financieras a largo plazo en entidades del grupo, plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 485, 568 | V. Ajustes por periodificación a corto plazo | |||||||
| 2500, 2510 (2940) | 1. Inversiones financieras en patrimonio de entidades de derecho público | ||||||||
| 2501, 2511 (259) (2941 | 2. Inversiones financieras en patrimonio de sociedades | ||||||||
| 2502, 2512 (2942) | 3. Inversiones financieras en patrimonio de otras entidades | ||||||||
| 252, 253, 255 (295) (2960) | 4. Créditos y valores representativos de deuda | ||||||||
| 257, 258 (2961) (2962) | 5. Otras inversiones financieras | ||||||||
| VI. Inversiones financieras a largo plazo | |||||||||
| 260 (269) | 1. Inversiones financieras en patrimonio | ||||||||
| 261,2620,2629, 264,266,267 (297) (2980) | 2. Créditos y valores representativos de deuda | ||||||||
| 263 | 3. Derivados financieros | ||||||||
| 268, 27 (2981) (2982) | 4. Otras inversiones financieras | ||||||||
| 2621, (2983) | VII. Deudores y otras cuentas a cobrar a largo plazo | ||||||||
| B) Activo corriente | |||||||||
| 38 (398) | I. Activos en estado de venta | ||||||||
| II. Existencias | |||||||||
| 37 | 1. Activos construidos o adquiridos para otras entidades | ||||||||
| 30, 35 (390) (395) | 2. Mercaderías y productos terminados | ||||||||
| 31, 32, 33, 34, 36 (391) (392) (393) (394) (396) | 3. Aprovisionamientos y otros | ||||||||
| III. Deudores y otras cuentas a cobrar a corto plazo | |||||||||
| 4300, 4310 | 1. Deudores por operaciones de gestión | ||||||||
| 4430, 446 | |||||||||
| (4900) | |||||||||
| 4301, 4311 | 2. Otras cuentas a cobrar | ||||||||
| 4431, 440, 441, | |||||||||
| 442, 449, | |||||||||
| (4901) | |||||||||
| 550, 555, 558 | |||||||||
| 47 | 3. Administraciones públicas | ||||||||
| 45 | 4. Deudores por administración derecursos por cuenta de otros entes públicos | ||||||||
| IV. Inversiones financieras a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |||||||||
| 530, 531 (539) (594) | 1. Inversiones financieras en patrimonio de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | ||||||||
| 4302, 4312 4432, (4902) | 2. Créditos y valores representativos de deuda | ||||||||
| 532, 533, 535 | |||||||||
| (595) (5960) | |||||||||
| 536, 537, 538 | 3. Otras inversiones | ||||||||
| (5961) (5962) | |||||||||
| V. Inversiones financieras a corto plazo | |||||||||
| 540 (549) | 1. Inversiones financieras en patrimonio | ||||||||
| 4303, 4313 4433, (4903) | 2. Créditos y valores representativos de deuda | ||||||||
| 541, 542, 544 | |||||||||
| 546, 547 | |||||||||
| (597) (5980) | |||||||||
| 543 | 3. Derivados financieros | ||||||||
| 545, 548, 565 | 4. Otras inversiones financieras | ||||||||
| 566 (5981) | |||||||||
| (5982) | |||||||||
| 480, 567 | VI. Ajustes por periodificación | ||||||||
| VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes | |||||||||
| 577 | 1. Otros activos líquidos equivalentes | ||||||||
| 556, 570, 571 | 2. Tesorería | ||||||||
| 573, 574, 575 | |||||||||
| TOTAL ACTIVO (A+B) | TOTAL ACTIVO (A+B) | TOTAL ACTIVO (A+B) | TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C) | TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C) | TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C) |
CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL
| N.º CUENTA | NOTAS EN MEMORIA | 20XX | 2022-1 | |
| 1. Ingresos tributarios y urbanísticos | ||||
| 72,73 | a) Impuestos | |||
| 740,742 | b) Tasas | |||
| 744 | c) Contribuciones especiales | |||
| 745, 746 | d) Ingresos urbanísticos | |||
| 2. Transferencias y subvenciones recibidas | ||||
| a) Del ejercicio | ||||
| 751 | a.1) Subvenciones recibidas para financiar gastos del ejercicio | |||
| 750 | a.2) Transferencias | |||
| 752 | a.3) Subvenciones recibidas para cancelación de pasivos que no supongan financiación específica de un elemento patrimonial | |||
| 7530 | b) Imputación de subvenciones para el inmovilizado no financiero | |||
| 754 | c) Imputación de subvenciones para activos corrientes y otras | |||
| 3. Ventas y prestaciones de servicios | ||||
| 700,701,702,703, 704 | a)Ventas | |||
| 741,705 | b) Prestación de servicios | |||
| 707 | c) Imputación de ingresos por activos construidos o adquiridos para otras entidades | |||
| 71, 7940 | 4. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación y deterioro de valor | |||
| (6940) | ||||
| 780,781,782,783 784 | 5. Trabajos realizados por la entidad para su inmovilizado | |||
| 776,777 | 6. Otros ingresos de gestión ordinaria | |||
| 795 | 7. Excesos de provisiones | |||
| A) TOTAL INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA (1+2+3+4+5+6+7) | ||||
| 8. Gastos de personal | ||||
| (640),(641) | a) Sueldos, salarios y asimilados | |||
| (642),(643),(644) (645) | b) Cargas sociales | |||
| (65) | 9. Transferencias y subvenciones concedidas | |||
| 10. Aprovisionamientos | ||||
| (600),(601),(602) (605), (607), 61 | a) Consumo de mercaderías y otros aprovisionamientos | |||
| (6941), (6942) (6943) 7941,7942,7943 | b) Deterioro de valor de mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos | |||
| 11.Otros gastos de gestión ordinaria | ||||
| (62) | a) Suministros y servicios exteriores | |||
| (63) | b) Tributos | |||
| (676) | c) Otros | |||
| (68) | 12. Amortización del inmovilizado | |||
| B) TOTAL GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA (8+9+10+11+12) | ||||
| I. Resultado (ahorro o desahorro) de la gestión ordinaria (A+B ) | ||||
| 13. Deterioro de valor y resultados por enajenación del inmovilizado no financiero y activos en estado de venta | ||||
| (690),(691),(692) (693),(6948) | a) Deterioro de valor | |||
| 790,791,792,793 7948, 799 | ||||
| 770,771,772,773 774, (670), (671) (672),(673) (674) | b) Bajas y enajenaciones | |||
| 7531 | c) Imputación de subvenciones para el inmovilizado no financiero | |||
| 14. Otras partidas no ordinarias | ||||
| 775,778 | a) Ingresos | |||
| (678) | b) Gastos | |||
| II. Resultado de las operaciones no financieras (I +13+14 ) | ||||
| 15. Ingresos financieros | ||||
| a) De participaciones en instrumentos de patrimonio | ||||
| 7630 | a.1) En entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |||
| 760 | a.2) En otras entidades | |||
| b) De valores representativos de deuda, de créditos y de otras inversiones financieras | ||||
| 7631,7632 | b.1) En entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |||
| 761,762,769 76454, (66454) | b.2) Otros | |||
| 16. Gastos financieros | ||||
| (663) | a) Por deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |||
| (660),(661),(662) (669), 76451 (66451) | b) Otros | |||
| 785,786,787, 788 789 | 17. Gastos financieros imputados al activo | |||
| 18. Variación del valor razonable en activos y pasivos financieros | ||||
| 7646 (6646),76459 (66459) | a) Derivados financieros | |||
| 7640,7642,76452,76453,(6640),(6642)(66452), (66453) | b) Otros activos y pasivos a valor razonable con imputación en resultados | |||
| 7641, (6641) | c) Imputación al resultado del ejercicio por activos financieros disponibles para la venta | |||
| 768, (668) | 19. Diferencias de cambio | |||
| 20. Deterioro de valor, bajas y enajenaciones de activos y pasivos financieros | ||||
| 796,7970,766 (6960),(6961),(6962)(6970),(666),7980, 7981, 7982, (6980), (6981) (6982),(6670) | a) De entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |||
| 765,7971, 7983, 7984,7985,(665), (6671),(6963),(6971)(6983),(6984),(6985) | b) Otros | |||
| 755, 756 | 21. Subvenciones para la financiación de operaciones financieras | |||
| III. Resultado de las operaciones financieras (15+16+17+18+19+20+21) | ||||
| IV. Resultado (ahorro o desahorro) neto del ejercicio (II + III) | ||||
| + Ajustes en la cuenta del resultado del ejercicio anterior | ||||
| Resultado del ejercicio anterior ajustado (IV + Ajustes) |
1. ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
| NOTAS EN MEMORIA | I. Patrimonio | II. Patrimonio generado | III. Ajustes por cambios de valor | IV. Subvenciones recibidas | TOTAL | |
| PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO 20XX-1 | ||||||
| AJUSTES POR CAMBIOS DE CRITERIOS CONTABLES Y CORRECCIÓN DE ERRORES | ||||||
| PATRIMONIO NETO INICIAL AJUSTADO DEL EJERCICIO 20XX (A+B) | ||||||
| VARIACIONES DEL PATRIMONIO NETO EJERCICIO 20XX | ||||||
| 1. Ingresos y gastos reconocidos en el ejercicio | ||||||
| 2. Operaciones patrimoniales con la entidad o entidades propietarias | ||||||
| 3. Otras variaciones del patrimonio neto | ||||||
| PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO 20XX (C+D) |
2. ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS
| N.º CTAS. | NOTAS EN MEMORIA | 20XX | 20XX-1 | |
| 129 | I. Resultado económico patrimonial | |||
| II. Ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto: | ||||
| 1. Inmovilizado no financiero | ||||
| 920 | 1.1 Ingresos | |||
| (820), (821) (822) | 1.2 Gastos | |||
| 2. Activos y pasivos financieros | ||||
| 900, 991 | 2.1 Ingresos | |||
| (800), (891) | 2.2 Gastos | |||
| 3. Coberturas contables | ||||
| 910 | 3.1 Ingresos | |||
| (810) | 3.2 Gastos | |||
| 94 | 4. Subvenciones recibidas | |||
| Total (1+2+3+4) | ||||
| III. Transferencias a la cuenta del resultado económico patrimonial o al valor inicial de la partida cubierta: | ||||
| (823) | 1. Inmovilizado no financiero | |||
| (802), 902, 993 | 2. Activos y pasivos financieros | |||
| 3. Coberturas contables | ||||
| (8110) 9110 | 3.1 Importes transferidos a la cuenta del resultado económico patrimonial | |||
| (8111) 9111 | 3.2 Importes transferidos al valor inicial de la partida cubierta | |||
| (84) | 4. Subvenciones recibidas | |||
| Total (1+2+3+4) | ||||
| IV. TOTAL ingresos y gastos reconocidos (I + II + III) |
3. ESTADO DE OPERACIONES CON LA ENTIDAD O ENTIDADES PROPIETARIAS
a) OPERACIONES PATRIMONIALES CON LA ENTIDAD O ENTIDADES PROPIETARIAS
| NOTAS EN MEMORIA | 20XX | 20XX-1 | |
| 1. Aportación patrimonial dineraria | |||
| 2. Aportación de bienes y derechos | |||
| 3. Asunción y condonación de pasivos financieros | |||
| 4. Otras aportaciones de la entidad o entidades propietarias | |||
| 5. (-) Devolución de bienes y derechos | |||
| 6. (-) Otras devoluciones a la entidad o entidades propietarias | |||
| TOTAL |
b) OTRAS OPERACIONES CON LA ENTIDAD O ENTIDADES PROPIETARIAS
| NOTAS EN MEMORIA | 20XX | 20XX-1 | |
| I. Ingresos y gastos reconocidos directamente en la cuenta del resultado económico patrimonial (1+2+3) 1. Transferencias y subvenciones 1.1 Ingresos 1.2 Gastos 2. Prestación de servicios y venta de bienes 2.1 Ingresos 2.2 Gastos 3. Otros 3.1 Ingresos 3.2 Gastos | |||
| II. Ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto (1+2) 1. Subvenciones recibidas 2. Otros | |||
| TOTAL (I+II) |
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
| NOTAS EN MEMORIA | 20XX | 20XX-1 | |
| I. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE GESTIÓN | |||
| A) Cobros: | |||
| 1. Ingresos tributarios y urbanísticos | |||
| 2. Transferencias y subvenciones recibidas | |||
| 3. Ventas y prestaciones de servicios | |||
| 4. Gestión de recursos recaudados por cuenta de otros entes | |||
| 5. Intereses y dividendos cobrados | |||
| 6. Otros cobros | |||
| B) Pagos: | |||
| 7. Gastos de personal | |||
| 8. Transferencias y subvenciones concedidas | |||
| 9. Aprovisionamientos | |||
| 10. Otros gastos de gestión | |||
| 11. Gestión de recursos recaudados por cuenta de otros entes | |||
| 12. Intereses pagados | |||
| 13. Otros pagos | |||
| Flujos netos de efectivo por actividades de gestión (+A-B) | |||
| II. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN | |||
| C) Cobros: | |||
| 1. Venta de inversiones reales | |||
| 2. Venta de activos financieros | |||
| 3. Unidad de actividad | |||
| 4. Otros cobros de las actividades de inversión | |||
| D) Pagos: | |||
| 5. Compra de inversiones reales | |||
| 6. Compra de activos financieros | |||
| 7. Unidad de actividad | |||
| 8. Otros pagos de las actividades de inversión | |||
| Flujos netos de efectivo por actividades de inversión (+C-D) | |||
| III. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN | |||
| E) Aumentos en el patrimonio: | |||
| 1. Cobros por aportaciones de la entidad o entidades propietarias | |||
| F) Pagos a la entidad o entidades propietarias: | |||
| 2. Devolución de aportaciones y reparto de resultados a la entidad o entidades propietarias | |||
| G) Cobros por emisión de pasivos financieros: | |||
| 3. Obligaciones y otros valores negociables | |||
| 4. Préstamos recibidos | |||
| 5. Otras deudas | |||
| H) Pagos por reembolso de pasivos financieros: | |||
| 6. Obligaciones y otros valores negociables | |||
| 7. Préstamos recibidos | |||
| 8. Otras deudas | |||
| Flujos netos de efectivo por actividades de financiación (+E-F+G-H) | |||
| IV. FLUJOS DE EFECTIVO PENDIENTES DE CLASIFICACIÓN | |||
| I) Cobros pendientes de aplicación | |||
| J) Pagos pendientes de aplicación | |||
| Flujos netos de efectivo pendientes de clasificación (+I-J) | |||
| V. EFECTO DE LAS VARIACIONES DE LOS TIPOS DE CAMBIO | |||
| VI. INCREMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO Y ACTIVOS LÍQUIDOS EQUIVALENTES AL EFECTIVO ( I + II + III + IV + V) | |||
| Efectivo y activos líquidos equivalentes al efectivo al inicio del ejercicio | |||
| Efectivo y activos líquidos equivalentes al efectivo al final del ejercicio |
ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO
I. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS
| Aplicación presupuestaria | Descripción | Créditos presupuestarios | Créditos presupuestarios | Créditos presupuestarios | Gastos comprometidos (4) | Obligaciones reconocidas netas (5) | Pagos (6) | Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre (7=5-6) | Remanentes de crédito (8=3-5) |
| Aplicación presupuestaria | Descripción | Iniciales (1) | Modificaciones (2) | Definitivos (3=1+2) | Gastos comprometidos (4) | Obligaciones reconocidas netas (5) | Pagos (6) | Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre (7=5-6) | Remanentes de crédito (8=3-5) |
| TOTAL | TOTAL |
II. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS
| Aplicación presupuestaria | Descripción | Previsiones presupuestarias | Previsiones presupuestarias | Previsiones presupuestarias | Derechos reconocidos (4) | Derechos anulados (5) | Derechos cancelados (6) | Derechos reconocidos netos (7=4-5-6) | Recaudación neta (8) | Derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre (9=7-8) | Exceso / defecto previsión (10=7-3) |
| Aplicación presupuestaria | Descripción | Iniciales (1) | Modificaciones (2) | Definitivas (3=1+2) | Derechos reconocidos (4) | Derechos anulados (5) | Derechos cancelados (6) | Derechos reconocidos netos (7=4-5-6) | Recaudación neta (8) | Derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre (9=7-8) | Exceso / defecto previsión (10=7-3) |
| TOTAL |
III. RESULTADO PRESUPUESTARIO
| Conceptos | Derechos reconocidos netos | Obligaciones reconocidas netas | Ajustes | Resultado presupuestario |
| a) Operaciones corrientes. | ---------- | ---------- | ---------- | |
| b) Operaciones de capital | ---------- | ---------- | ---------- | |
| 1. Total operaciones no financieras (a+b) | ---------- | ---------- | ---------- | |
| c) Activos financieros | ---------- | ---------- | ---------- | |
| d) Pasivos financieros | ---------- | ---------- | ---------- | |
| 2. Total operaciones financieras (c+d) | ---------- | ---------- | ---------- | |
| I. RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO (I = 1+2) | ---------- | ---------- | ---------- | |
| Ajustes: | Ajustes: | Ajustes: | Ajustes: | Ajustes: |
| 3. Créditos gastados financiados con remanente de tesorería para gastos generales | 3. Créditos gastados financiados con remanente de tesorería para gastos generales | 3. Créditos gastados financiados con remanente de tesorería para gastos generales | ---------- | |
| 4. Desviaciones de financiación negativas del ejercicio | 4. Desviaciones de financiación negativas del ejercicio | 4. Desviaciones de financiación negativas del ejercicio | ---------- | |
| 5. Desviaciones de financiación positivas del ejercicio | 5. Desviaciones de financiación positivas del ejercicio | 5. Desviaciones de financiación positivas del ejercicio | ---------- | |
| II. Total ajustes (II = 3+4-5) | II. Total ajustes (II = 3+4-5) | II. Total ajustes (II = 3+4-5) | ---------- | ---------- |
| RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO (I+II) | RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO (I+II) | RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO (I+II) | RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO (I+II) | ---------- |
MEMORIA
CONTENIDO DE LA MEMORIA
1. Organización y Actividad.
2. Gestión indirecta de servicios públicos, convenios y otras formas de colaboración.
3. Bases de presentación de las cuentas.
4. Normas de reconocimiento y valoración.
5. Inmovilizado material.
6. Patrimonio público del suelo.
7. Inversiones inmobiliarias.
8. Inmovilizado intangible.
9. Arrendamientos financieros y otras operaciones de naturaleza similar.
10. Activos financieros.
11. Pasivos financieros.
12. Coberturas contables.
13. Activos construidos o adquiridos para otras entidades y otras existencias.
14. Moneda extranjera.
15. Transferencias, subvenciones y otros ingresos y gastos.
16. Provisiones y contingencias.
17. Información sobre medio ambiente.
18. Activos en estado de venta.
19. Presentación por actividades de la cuenta del resultado económico patrimonial.
20. Operaciones por administración de recursos por cuenta de otros entes públicos.
21. Operaciones no presupuestarias de tesorería.
22. Contratación administrativa. Procedimientos de adjudicación.
23. Valores recibidos en depósito.
24. Información presupuestaria.
25. Indicadores financieros, patrimoniales y presupuestarios.
26. Información sobre el coste de las actividades.
27. Indicadores de gestión.
28. Hechos posteriores al cierre.
1. Organización y Actividad.
Se informará sobre:
1. Población oficial y cuantos otros datos de carácter socioeconómico contribuyan a la identificación de la entidad.
2. Norma de creación de la entidad (no será necesario informar acerca de la norma de creación del Municipio, la Provincia y la Isla).
3. Actividad principal de la entidad (no será necesario informar acerca de la actividad de la Administración General del Municipio, la Provincia y la Isla), su régimen jurídico, económico-financiero y de contratación. En el supuesto de servicios públicos gestionados de forma indirecta, se indicará la forma de gestión.
4. Descripción de las principales fuentes de ingresos y, en su caso, tasas y precios públicos percibidos.
5. Consideración fiscal de la entidad a efectos del impuesto de sociedades y, en su caso, operaciones sujetas a IVA y porcentaje de prorrata.
6. Estructura organizativa básica, en sus niveles político y administrativo.
7. Número medio de empleados durante el ejercicio y a 31 de diciembre, tanto funcionarios como personal laboral, distinguiendo por categorías y sexos.
8. Identificación, en su caso, de la entidad o entidades propietarias y porcentaje de participación de éstas en el patrimonio de la entidad contable.
9. Identificación, en su caso, de las entidades del grupo, multigrupo y asociadas de las que forme parte la entidad contable, indicando su actividad (excepto del Municipio, la Provincia y la Isla) así como el porcentaje de participación en el capital social o patrimonio de cada una de ellas.
2. Gestión indirecta de servicios públicos, convenios y otras formas de colaboración.
En relación con los servicios públicos gestionados de forma indirecta, los convenios y otras formas de colaboración, cuando tengan un importe significativo, la entidad informará, junto con los datos identificativos de la entidad con la que se efectúe la gestión, el convenio o la colaboración, sobre:
1. En la gestión indirecta: el objeto, plazo, los bienes de dominio público afectos a la gestión, las aportaciones no dinerarias, las transferencias o subvenciones comprometidas durante la vida de la concesión, los anticipos reintegrables, los préstamos participativos, subordinados o de otra naturaleza concedidos por el titular del servicio al gestor y los bienes objeto de reversión.
2. En los convenios: el objeto, el plazo y las transferencias o subvenciones comprometidas durante la vida del convenio.
3. En las actividades conjuntas que no requieran la constitución de una nueva entidad y que no estén contempladas en las notas anteriores, se indicarán: el objeto, plazo y los compromisos asumidos durante la vida de la misma.
4. En el caso de otras formas de colaboración público-privadas: el objeto, el plazo y las trasferencias o subvenciones comprometidas durante la vida del acuerdo de colaboración, así como en su caso el precio acordado.
3. Bases de presentación de las cuentas.
Se informará sobre:
1. Imagen fiel:
Requisitos de la información, principios contables públicos y criterios contables no aplicados por interferir el objetivo de la imagen fiel y, en su caso, incidencia en las cuentas anuales.
Principios, criterios contables aplicados e información complementaria necesaria para alcanzar el objetivo de imagen fiel y ubicación de ésta en la memoria.
2. Comparación de la información:
Explicación de las causas que impiden la comparación de las cuentas anuales del ejercicio con las del precedente.
Explicación de la adaptación de los importes del ejercicio precedente para facilitar la comparación o, en su caso, de la imposibilidad de realizar esta adaptación.
3. Razones e incidencia en las cuentas anuales de los cambios en criterios de contabilización y corrección de errores.
4. Información sobre cambios en estimaciones contables cuando sean significativos.
4. Normas de reconocimiento y valoración.
Se indicarán los criterios contables aplicados en relación con las siguientes partidas:
1. Inmovilizado material; indicando los criterios sobre amortización, correcciones valorativas por deterioro y reversión de las mismas, capitalización de gastos financieros, costes de ampliación, modernización y mejoras, costes de gran reparación o inspección general, costes de desmantelamiento del activo y restauración de su emplazamiento, y los criterios sobre la determinación del coste de los trabajos efectuados por la entidad para su inmovilizado material.
Se indicará el modelo de valoración posterior utilizado para cada clase de inmovilizado, bien sea el del coste o el de revalorización.
2. Patrimonio público del suelo; especificando para los terrenos, construcciones y demás bienes y derechos integrantes de este patrimonio los criterios señalados en el apartado 1 anterior.
3. Inversiones inmobiliarias; señalando el criterio para calificar los terrenos y construcciones como inversiones inmobiliarias, especificando para éstas los criterios señalados en el apartado 1 anterior.
4. Inmovilizado intangible; indicando los criterios utilizados de capitalización o activación, amortización y correcciones valorativas por deterioro.
Justificación de las circunstancias que han llevado a calificar como indefinida la vida útil de un inmovilizado intangible.
Se indicará el criterio de valoración posterior utilizado para cada clase de inmovilizado, bien sea el del coste o el de revalorización.
5. Arrendamientos; indicando los criterios de contabilización de los contratos de arrendamiento financiero y otras operaciones de naturaleza similar.
6. Permutas; indicando el criterio seguido y la justificación de su aplicación, en particular, las circunstancias que han llevado a considerar a una permuta como de activos no similares desde un punto de vista funcional o vida útil.
7. Activos y pasivos financieros; indicando:
Criterios empleados para la calificación y valoración de las diferentes categorías de activos financieros y pasivos financieros, así como para el reconocimiento de cambios de valor razonable.
Para los activos financieros:
— La naturaleza de los clasificados inicialmente como a valor razonable con cambios en la cuenta del resultado económico patrimonial, así como los criterios aplicados en dicha clasificación y una explicación de cómo la entidad ha cumplido los requerimientos señalados en la norma de registro y valoración relativa a activos financieros.
— Los criterios aplicados para determinar la existencia de evidencia objetiva de deterioro, así como de registro de la corrección de valor y su reversión y la baja definitiva de activos financieros deteriorados. En particular, se destacarán los criterios utilizados para calcular las correcciones valorativas de los deudores por operaciones de gestión y otras cuentas a cobrar. Asimismo, se indicarán los criterios contables aplicados a los activos financieros cuyas condiciones hayan sido renegociadas y que, de otro modo, estarían vencidos o deteriorados.
Criterios empleados para el registro de la baja de activos financieros y pasivos financieros.
Contratos de garantías financieras; indicando el criterio seguido tanto en la valoración inicial como posterior, así como, en su caso, para la dotación de provisiones por garantías clasificadas como dudosas.
Inversiones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas; se informará sobre el criterio aplicado para registrar las correcciones valorativas por deterioro.
Los criterios empleados en la determinación de los ingresos o gastos procedentes de las distintas categorías de instrumentos financieros: intereses, primas o descuentos, dividendos, etc.
8. Coberturas contables; indicando los criterios de valoración del instrumento de cobertura y de la partida cubierta, distinguiendo entre coberturas de activos o pasivos reconocidos, compromisos en firme y transacciones previstas, así como los criterios de valoración aplicados para el registro de la interrupción de la cobertura.
9. Existencias; indicando los criterios de valoración y, en particular, los seguidos sobre correcciones valorativas.
10. Activos construidos o adquiridos para otras entidades; indicando los criterios de reconocimiento de los ingresos y gastos derivados del contrato o acuerdo de construcción o adquisición, y en su caso, el método utilizado para determinar el grado de avance o realización y se informará en el caso de que no se hubiese podido aplicar dicho método.
11. Transacciones en moneda extranjera; indicando los criterios de valoración de saldos en moneda distinta del euro, y el procedimiento empleado para calcular el tipo de cambio en euros de elementos patrimoniales que, en la actualidad o en su origen, hubiesen sido expresados en moneda distinta del euro.
12. Ingresos y gastos; indicando los criterios generales aplicados.
13. Provisiones y contingencias; indicando el criterio de valoración así como, en su caso, el tratamiento de las compensaciones a recibir de un tercero. En particular, en relación con las provisiones, deberá realizarse una descripción de los métodos de estimación y cálculo de cada uno de los riesgos.
14. Transferencias y subvenciones; indicando el criterio empleado para su clasificación y, en su caso, su imputación a resultados.
15. Actividades conjuntas; indicando los criterios seguidos por la entidad para integrar en sus cuentas anuales los saldos correspondientes a la actividad conjunta en que participe.
16. Activos en estado de venta: se indicarán los criterios seguidos para calificar y valorar dichos activos.
Opcionalmente, esta información podrá incluirse en aquellas notas de la Memoria que correspondan a los elementos patrimoniales afectados.
5. Inmovilizado material.
1. Análisis del movimiento durante el ejercicio de cada partida del balance incluida en este epígrafe y de sus correspondientes amortizaciones acumuladas y correcciones valorativas acumuladas, distinguiendo entre aquellos activos valorados según el modelo de coste de aquellos valorados de acuerdo con el modelo de revalorización, indicando lo siguiente:
Saldo inicial.
Entradas.
Aumentos por traspasos de otras partidas.
Salidas.
Disminuciones por traspasos a otras partidas.
Correcciones valorativas netas por deterioro del ejercicio (dotaciones menos reversiones de dotaciones).
Amortizaciones del ejercicio.
Incremento por revalorización en el ejercicio (modelo de revalorización).
Saldo final.
2. Información sobre:
Costes estimados de desmantelamiento del activo y de la restauración de su emplazamiento incluidos como mayor valor de los activos, así como grandes reparaciones o inspecciones generales incorporadas, especificando las circunstancias que se han tenido en cuenta para su valoración.
Vidas útiles o coeficientes de amortización utilizados en los diferentes tipos de elementos, así como información, en su caso, sobre los coeficientes aplicados a distintas partes de un mismo elemento.
Siempre que tenga incidencia significativa en el ejercicio presente o en ejercicios futuros, se informará de los cambios de estimación que afecten a valores residuales, a los costes estimados de desmantelamiento del activo y la restauración de su emplazamiento, vidas útiles y métodos de amortización, así como grandes reparaciones o inspecciones generales.
Importe de los gastos financieros capitalizados, en su caso, en el ejercicio.
Criterio utilizado para determinar el valor razonable de los bienes valorados de acuerdo con el modelo de revalorización, en particular, del ejercicio en que se ha efectuado la última revalorización.
Bienes recibidos en adscripción, a nivel partida de balance, con indicación, de su valor activado, amortización y correcciones valorativas por deterioro acumuladas.
Identificación de los bienes recibidos en adscripción durante el ejercicio.
Identificación de los entes a los que se hayan entregado bienes en adscripción durante el ejercicio.
Identificación de los bienes recibidos en cesión durante el ejercicio.
Identificación de los entes a los que se hayan entregado bienes en cesión durante el ejercicio.
Arrendamientos financieros y otras operaciones de naturaleza similar de importe significativo sobre bienes del inmovilizado material, sin perjuicio de la información requerida en otras partes de la memoria.
Se informará de los bienes que se encuentren destinados al uso general, distinguiendo entre infraestructuras, bienes comunales y bienes del patrimonio histórico, desglosando la información por tipos en el primer y segundo caso, y para el caso de los bienes del patrimonio histórico, distinguiendo, al menos, entre construcciones y el resto.
Valor activado en el ejercicio de los bienes construidos por la entidad, cuando sea de un importe significativo.
Cualquier otra circunstancia de carácter sustantivo que afecte a bienes del inmovilizado material, tal como garantías, restricciones de titularidad, litigios y situaciones análogas.
6. Patrimonio público del suelo.
Se dará la información requerida en la nota anterior.
7. Inversiones inmobiliarias.
Se dará la información requerida en la nota 5 relativa al inmovilizado material.
8. Inmovilizado intangible.
1. Análisis del movimiento durante el ejercicio de cada partida del balance incluida en este epígrafe y de sus correspondientes amortizaciones acumuladas y correcciones valorativas acumuladas, distinguiendo entre aquellos activos valorados según el modelo de coste de aquellos valorados de acuerdo con el modelo de revalorización, indicando lo siguiente:
Saldo inicial.
Entradas.
Aumentos por traspasos de otras partidas.
Salidas.
Disminuciones por traspasos a otras partidas.
Correcciones valorativas netas por deterioro (dotaciones menos reversiones de dotaciones).
Amortizaciones del ejercicio.
Aumento por revalorización en el ejercicio (cuando la entidad utilice el modelo de la revalorización para la valoración posterior).
Saldo final.
2. Información sobre:
Vidas útiles o coeficientes de amortización utilizados en los diferentes tipos de elementos.
Siempre que tenga incidencia significativa en el ejercicio presente o en ejercicios futuros se informará de los cambios de estimación que afecten a valores residuales, vidas útiles y métodos de amortización.
Importe de los gastos financieros capitalizados, en su caso, en el ejercicio.
Criterio utilizado para determinar el valor razonable de los bienes valorados de acuerdo con el modelo de revalorización, en particular del ejercicio en que se ha efectuado la última revalorización.
Importe agregado de los desembolsos por investigación y desarrollo que se han reconocido como gastos durante el ejercicio, así como la justificación del cumplimiento de las circunstancias que soportan la capitalización de gastos de investigación y desarrollo.
Cualquier otra circunstancia de carácter sustantivo que afecte al inmovilizado intangible, tal como garantías, restricciones de titularidad, litigios y situaciones análogas.
9. Arrendamientos financieros y otras operaciones de naturaleza similar.
Los arrendatarios suministrarán la siguiente información:
— Para cada clase de activos, el importe por el que se ha reconocido inicialmente el activo, indicando si éste corresponde al valor razonable del activo o, en su caso, al valor actual de los pagos a realizar y existencia, en su caso, de la opción de compra.
— Una descripción general de los acuerdos significativos de arrendamiento financiero.
— A los activos que surjan de estos contratos, les será de aplicación la información a incluir en memoria correspondiente a la naturaleza de los mismos, establecidas en las notas anteriores, relativas a inmovilizado material, inversiones inmobiliarias, inmovilizado intangible y patrimonio público del suelo.
10. Activos financieros.
Para los activos financieros, excepto los créditos por operaciones derivadas de la actividad habitual1, el efectivo y otros activos líquidos equivalentes, y los derivados designados instrumentos de cobertura, se informará sobre:
1. Se considerarán créditos derivados de operaciones habituales los incluidos en los epígrafes A.VII «Deudores y otras cuentas a cobrar a largo plazo» y B.III «Deudores y otras cuentas a cobrar a corto plazo» del balance.
1. Información relacionada con el balance.
Se presentará un estado resumen de la conciliación entre la clasificación de activos financieros del balance y las categorías que se establecen de los mismos en la norma de reconocimiento y valoración n.º 8, «Activos Financieros», de acuerdo con la siguiente estructura:
| Categorías | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases |
| Categorías | Activos financieros a largo plazo | Activos financieros a largo plazo | Activos financieros a largo plazo | Activos financieros a largo plazo | Activos financieros a largo plazo | Activos financieros a largo plazo | Activos financieros a corto plazo | Activos financieros a corto plazo | Activos financieros a corto plazo | Activos financieros a corto plazo | Activos financieros a corto plazo | Activos financieros a corto plazo | Total | Total |
| Categorías | Inversiones en patrimonio | Inversiones en patrimonio | Valores representativos de deuda | Valores representativos de deuda | Otras inversiones | Otras inversiones | Inversiones en patrimonio | Inversiones en patrimonio | Valores representativos de deuda | Valores representativos de deuda | Otras inversiones | Otras inversiones | Total | Total |
| Categorías | 20XX | 20XX-1 | 20XX | 20XX-1 | 20XX | 20XX-1 | 20XX | 20XX-1 | 20XX | 20XX-1 | 20XX | 20XX-1 | 20XX | 20XX-1 |
| CRÉDITOS Y PARTIDAS A COBRAR | ||||||||||||||
| INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO | ||||||||||||||
| ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN RESULTADOS | ||||||||||||||
| INVERSIONES EN ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | ||||||||||||||
| ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA | ||||||||||||||
| TOTAL |
Reclasificación.
Si, de conformidad con lo establecido en el apartado 9 de la norma de reconocimiento y valoración n.º 8, «Activos Financieros», la entidad hubiese reclasificado durante el ejercicio un activo financiero, de forma que éste pase a valorarse al coste o al coste amortizado en lugar de a valor razonable, o viceversa, informará sobre:
— Importe reclasificado de cada una de estas categorías; y
— El motivo de la reclasificación.
Activos financieros entregados en garantía.
La entidad informará del valor contable de los activos financieros entregados en garantía así como de la clase de activos financieros a la que pertenecen.
Correcciones por deterioro del valor.
La entidad informará, para cada clase de activo financiero, del movimiento de las cuentas correctoras utilizadas para registrar el deterioro de valor, para lo cual cumplimentará el siguiente estado:
| Clases de activos financieros | Movimiento cuentas correctoras | Movimiento cuentas correctoras | Movimiento cuentas correctoras | Movimiento cuentas correctoras |
| Clases de activos financieros | Saldo inicial | Disminuciones de valor por deterioro crediticio del ejercicio | Reversión del deterioro crediticio en el ejercicio | Saldo final |
| Activos financieros a Largo Plazo | ||||
| Inversiones en patrimonio | ||||
| Valores representativos de deuda | ||||
| Otras inversiones | ||||
| Activos financieros a Corto Plazo | ||||
| Inversiones en patrimonio | ||||
| Valores representativos de la deuda | ||||
| Otras inversiones |
2. Información relacionada con la cuenta del resultado económico- patrimonial.
La entidad informará sobre:
Los resultados del ejercicio netos procedentes de las distintas categorías de activos financieros definidas en la norma de reconocimiento y valoración n.º 8, «Activos financieros».
Los ingresos financieros calculados por aplicación del método del tipo de interés efectivo.
3. Información sobre los riesgos de tipo de cambio y de tipo de interés.
Riesgo de tipo de cambio.
Se informará sobre las inversiones financieras en moneda distinta del euro, agrupadas por monedas, según el siguiente formato:
| Monedas | Inversiones en patrimonio | Valores representativos de la deuda | Otras inversiones | Total |
| TOTAL | ||||
| % INVERSIONES EN MONEDA DISTINTA DEL EURO SOBRE INVERSIONES TOTALES | % INVERSIONES EN MONEDA DISTINTA DEL EURO SOBRE INVERSIONES TOTALES | % INVERSIONES EN MONEDA DISTINTA DEL EURO SOBRE INVERSIONES TOTALES | % INVERSIONES EN MONEDA DISTINTA DEL EURO SOBRE INVERSIONES TOTALES |
Riesgo de tipo de interés.
Para los activos financieros que se valoren al coste amortizado, se informará sobre su distribución entre activos a tipo de interés fijo y a tipo variable, en términos absolutos y porcentuales, según el siguiente formato:
| Clases de Activos financieros | Tipo de interés | Tipo de interés | Tipo de interés |
| Clases de Activos financieros | A tipo interés fijo | A tipo interés variable | Total |
| VALORES REPRESENTATIVOS DE LA DEUDA | |||
| OTROS ACTIVOS FINANCIEROS | |||
| TOTAL IMPORTE | |||
| % DE ACTIVOS FINANCIEROS A TIPO DE INTERES FIJO O VARIABLE SOBRE EL TOTAL |
4. Otra información.
Cualquier otra información de carácter sustantivo que afecte a los activos financieros.
11. Pasivos financieros.
Para los pasivos financieros, excepto para las cuentas a pagar por operaciones habituales de la entidad2 y los derivados designados instrumentos de cobertura, se incluirá la siguiente información:
2 Se considerarán cuentas a pagar por operaciones habituales las incluidas en los epígrafes B.IV «Acreedores y otras cuentas a pagar a largo plazo» y C.IV «Acreedores y otras cuentas a pagar a corto plazo» del balance.
1. Situación y movimientos de las deudas:
Para cada deuda se cumplimentará la información requerida en los estados 1 a) Deudas al coste amortizado y 2 a) Deudas a valor razonable.
Asimismo se presentará un estado resumen de la conciliación entre la clasificación de pasivos financieros del balance y las categorías que se establecen en la norma de reconocimiento y valoración n.º 9, «Pasivos financieros», que tendrá la estructura que figura en el estado 1 c) Resumen por categorías.
1. SITUACIÓN Y MOVIMIENTOS DE LAS DEUDAS
a) DEUDAS AL COSTE AMORTIZADO
| Identificación deuda | T.i.e. | Deuda al 1 enero | Deuda al 1 enero | Creaciones | Creaciones | Intereses devengados según T.I.E. | Intereses devengados según T.I.E. | Intereses cancelados (7) | Diferencias de cambio | Diferencias de cambio | Disminuciones | Disminuciones | Deuda al 31 diciembre | Deuda al 31 diciembre |
| Identificación deuda | T.i.e. | Coste amortizado (1) | Intereses explícitos (2) | Efectivo (3) | Gastos (4) | Explícitos (5) | Resto (6) | Intereses cancelados (7) | Del coste amortizado (8) | De intereses explícitos (9) | Valor contable (10) | Resultado (11) | Coste amortizado (12)=(1)+(3)-(4)+(6) +(8)-(10) | Intereses explícitos (13)=(2)+(5) -(7) +(9) |
| TOTAL | TOTAL |
b) DEUDAS A VALOR RAZONABLE
| Identificación deuda | Deuda al 1 enero | Deuda al 1 enero | Creaciones | Creaciones | Intereses devengados (5) | Intereses cancelados (6) | Variación valor razonable (7) | Diferencias de cambio | Diferencias de cambio | Disminu-ciones (10) | Deuda al 31 diciembre | Deuda al 31 diciembre |
| Identificación deuda | Valor ex-cupón (1) | Intereses explícitos (2) | Efectivo (3) | Gastos (4) | Intereses devengados (5) | Intereses cancelados (6) | Variación valor razonable (7) | Del valor ex-cupon (8) | De intereses explícitos (9) | Disminu-ciones (10) | Valor ex-cupón (11)=(1)+(3)+(7)+(8)-(10) | Intereses explícitos (10)=(2)+(5)+(9)-(6) |
| TOTAL | TOTAL |
c) RESUMEN POR CATEGORÍAS
| Categorías | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases |
| Categorías | Largo plazo | Largo plazo | Largo plazo | Largo plazo | Largo plazo | Largo plazo | Corto plazo | Corto plazo | Corto plazo | Corto plazo | Corto plazo | Corto plazo | Total | Total |
| Categorías | Obligaciones y otros valores negociables | Obligaciones y otros valores negociables | Deudas con entidades de crédito | Deudas con entidades de crédito | Otras deudas | Otras deudas | Obligaciones y otros valores negociables | Obligaciones y otros valores negociables | Deudas con entidades de crédito | Deudas con entidades de crédito | Otras deudas | Otras deudas | Total | Total |
| Categorías | 20XX | 20XX-1 | 20XX | 20XX-1 | 20XX | 20XX-1 | 20XX | 20XX-1 | 20XX | 20XX-1 | 20XX | 20XX-1 | 20XX | 20XX-1 |
| DEUDAS A COSTE AMORTIZADO | ||||||||||||||
| DEUDAS A VALOR RAZONABLE | ||||||||||||||
| TOTAL |
2. Líneas de crédito. Para cada línea de crédito se informará del importe disponible, indicando también el límite concedido, la parte dispuesta, y la comisión, en porcentaje, sobre la parte no dispuesta, según el siguiente formato:
| Identificación | Límite concedido | Dispuesto | Disponible | Comisión s/no dispuesto |
| TOTAL |
3. Información sobre los riesgos de tipo de cambio y de tipo de interés.
Riesgo de tipo de cambio. Se informará sobre las deudas en moneda distinta del euro, agrupadas por monedas, según el siguiente formato:
| Monedas | Obligaciones y otros valores negociables | Deudas con entidades de crédito | Otras deudas | Total |
| TOTAL | ||||
| % DEUDA EN MONEDA DISTINTA DEL EURO SOBRE DEUDA TOTAL | % DEUDA EN MONEDA DISTINTA DEL EURO SOBRE DEUDA TOTAL | % DEUDA EN MONEDA DISTINTA DEL EURO SOBRE DEUDA TOTAL | % DEUDA EN MONEDA DISTINTA DEL EURO SOBRE DEUDA TOTAL |
Riesgo de tipo de interés. Para los pasivos financieros a coste amortizado, se informará sobre su distribución entre pasivos a tipo de interés fijo y a tipo variable, en términos absolutos y porcentuales, según el siguiente formato:
| Clases de Pasivos financieros | Tipo de interés | Tipo de interés | Tipo de interés |
| Clases de Pasivos financieros | A tipo interés fijo | A tipo interés variable | Total |
| OBLIGACIONES Y OTROS VAL. NEGOC. | |||
| DEUDAS CON ENTIDADES DE CRÉDITO | |||
| OTRAS DEUDAS | |||
| TOTAL IMPORTE | |||
| % DE PASIVOS FINANCIEROS A TIPO DE INTERES FIJO O VARIABLE SOBRE EL TOTAL |
4. Avales y otras garantías concedidas.
Para cada aval concedido, distinguiendo los concedidos a entidades del grupo, multigrupo y asociadas del resto, se informará de la fecha de concesión del aval, de la fecha de su vencimiento, de su finalidad, del importe máximo garantizado, detallando su evolución durante el ejercicio, y de las provisiones netas (dotaciones menos reversiones) que se hayan dotado, de acuerdo con el detalle del cuadro que se adjunta.
Para cada aval ejecutado en el año, distinguiendo los relativos a entidades del grupo, multigrupo y asociadas del resto, se informará de los pagos efectuados por razón de la ejecución, indicando las aplicaciones presupuestarias (o conceptos no presupuestarios) a que se hubieran imputado, de acuerdo con el detalle del cuadro que se adjunta.
Asimismo, se informará de las cantidades percibidas por la entidad durante el ejercicio como consecuencia de avales ejecutados en el año o en años anteriores, y de las aplicaciones presupuestarias (o conceptos no presupuestarios) a las que se hubieran imputado, distinguiendo las relativas a entidades del grupo, multigrupo y asociadas del resto, de acuerdo con el detalle del cuadro que se adjunta.
La misma información que para los avales se presentará en relación con otras garantías que hubiera concedido la entidad contable.
4. AVALES Y OTRAS GARANTÍAS CONCEDIDAS
a) AVALES CONCEDIDOS
| Identificación Aval | Entidad avalada | Entidad avalada | Fecha concesión aval | Fecha vencimiento aval | Finalidad aval | Avales pendientes a 1 de enero | Avales concedidos en el ejercicio | Avales cancelados en el ejercicio | Avales cancelados en el ejercicio | Avales cancelados en el ejercicio | Avales pendientes a 31 de diciembre | Provisiones | Provisiones |
| Identificación Aval | NIF | Denominación | Fecha concesión aval | Fecha vencimiento aval | Finalidad aval | Avales pendientes a 1 de enero | Avales concedidos en el ejercicio | Por ejecución | Por otras causas | Total | Avales pendientes a 31 de diciembre | Ejercicio | Acumulada |
| SUBTOTAL ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | SUBTOTAL ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | SUBTOTAL ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | SUBTOTAL ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | SUBTOTAL ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | SUBTOTAL ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | ||||||||
| SUBTOTAL OTRAS ENTIDADES | SUBTOTAL OTRAS ENTIDADES | SUBTOTAL OTRAS ENTIDADES | SUBTOTAL OTRAS ENTIDADES | SUBTOTAL OTRAS ENTIDADES | SUBTOTAL OTRAS ENTIDADES | ||||||||
| TOTAL | TOTAL | TOTAL | TOTAL | TOTAL | TOTAL |
b) AVALES EJECUTADOS
| Identificación Aval | Entidad avalada | Entidad avalada | Fecha concesión aval | Fecha vencimiento aval | Finalidad aval | Avales cancelados en el ejercicio por ejecución | Aplicación presupuestaria | Concepto no presupuestario |
| Identificación Aval | NIF | Denominación | Fecha concesión aval | Fecha vencimiento aval | Finalidad aval | Avales cancelados en el ejercicio por ejecución | Aplicación presupuestaria | Concepto no presupuestario |
| SUBTOTAL ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | SUBTOTAL ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | SUBTOTAL ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | SUBTOTAL ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | SUBTOTAL ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | SUBTOTAL ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | |||
| SUBTOTAL OTRAS ENTIDADES | SUBTOTAL OTRAS ENTIDADES | SUBTOTAL OTRAS ENTIDADES | SUBTOTAL OTRAS ENTIDADES | SUBTOTAL OTRAS ENTIDADES | SUBTOTAL OTRAS ENTIDADES | |||
| TOTAL | TOTAL | TOTAL | TOTAL | TOTAL | TOTAL |
c) AVALES REINTEGRADOS
| Año de ejecución | Importe reintegrado en el ejercicio | Aplicación presupuestaria | Concepto no presupuestario |
| SUBTOTAL ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | |||
| SUBTOTAL OTRAS ENTIDADES | |||
| TOTAL |
5. Otra información:
El importe de las deudas con garantía real.
Deudas impagadas durante el ejercicio y situación del impago a la fecha de formulación de las cuentas anuales.
Otras situaciones distintas del impago que hayan otorgado al prestamista el derecho a reclamar el pago anticipado.
Derivados financieros que al cierre del ejercicio sean pasivos a los que no se aplique la contabilidad de coberturas, indicando los motivos por los que se mantiene el instrumento derivado.
Cualquier otra información de carácter sustantivo que afecte a los pasivos financieros.
12. Coberturas contables.
Para cada operación a la que sea aplicable la norma de reconocimiento y valoración n.º 10, «Coberturas contables» se presentará la siguiente información:
1. Descripción detallada del instrumento de cobertura, de la partida cubierta y de la naturaleza de los riesgos que han sido cubiertos.
2. Justificación de que se siguen cumpliendo los requisitos para aplicar la contabilidad de coberturas.
3. Valor contable del instrumento de cobertura al inicio y al cierre del ejercicio.
4. Para las coberturas en las que las variaciones en la partida cubierta debidas al riesgo cubierto afecten al resultado de ejercicios posteriores, se informará de:
— Variaciones de valor del instrumento de cobertura que se hayan reconocido durante el ejercicio en el patrimonio neto (parte eficaz) y, en su caso, en la cuenta del resultado económico patrimonial (parte ineficaz).
— Importe que se haya reducido del patrimonio neto durante el ejercicio, detallando si se ha imputado a la cuenta del resultado económico patrimonial o se ha incluido en el valor inicial de la partida cubierta, indicando en el primer caso las partidas en las que se han registrado.
— Importes reconocidos en el patrimonio neto que, al cierre del ejercicio, estén pendientes de traspasar a la cuenta del resultado económico patrimonial o al valor inicial de la partida cubierta y los ejercicios en los cuales se espera realizar dicho traspaso.
5. Para las coberturas en las que las variaciones en la partida cubierta debidas al riesgo cubierto afecten al resultado del ejercicio, se informará sobre el importe de las variaciones de valor del instrumento de cobertura y el importe de las variaciones de valor de la partida cubierta atribuibles al riesgo cubierto imputadas a la cuenta del resultado económico patrimonial del ejercicio.
6. Operaciones para las que se ha interrumpido la contabilidad de coberturas, indicando su causa.
13. Activos construidos o adquiridos para otras entidades y otras existencias.
Se informará a nivel de partida de balance sobre:
1. Circunstancias que han motivado las correcciones valorativas por deterioro de las existencias y, en su caso, la reversión de dichas correcciones, reconocidas en el ejercicio, así como su importe.
2. Importe de los costes capitalizados en su caso durante el ejercicio en las obras en curso o en otras existencias de ciclo de producción superior al año.
3. Limitaciones en la disponibilidad de las obras y otras existencias por garantías, pignoraciones, fianzas y otras razones análogas, indicando las partidas a que afectan, su importe y proyección temporal.
4. Cualquier circunstancia de carácter sustantivo que afecte a la titularidad, disponibilidad o valoración de los activos construidos o adquiridos para otras entidades y resto de existencias.
14. Moneda extranjera.
Se informará sobre:
1. Importe global, a nivel de partida del balance, de los elementos de activo y pasivo denominados en moneda extranjera.
2. Importe de las diferencias de cambio reconocidas en el resultado del ejercicio, presentando por separado las que provienen de transacciones que se han liquidado a lo largo del periodo de las que están vivas o pendientes de vencimiento a la fecha de cierre del ejercicio, con excepción de las procedentes de los activos y pasivos financieros que se valoren al valor razonable con cambios en resultados.
15. Transferencias, subvenciones y otros ingresos y gastos.
Se informará sobre:
1. Importe y características de las transferencias y subvenciones recibidas, cuyo importe sea significativo, así como sobre el cumplimiento o incumplimiento de las condiciones impuestas para la percepción y disfrute de las subvenciones, el criterio de imputación a resultados y los importes imputados.
2. Importe y características de las transferencias y subvenciones concedidas, cuyo importe sea significativo. Además se facilitará la siguiente información:
Normativa con base en la cual se han efectuado o concedido.
Importe de las obligaciones reconocidas durante el ejercicio.
Datos identificativos de la entidad receptora.
Se añadirá la siguiente información con respecto a las subvenciones concedidas:
Finalidad.
Reintegros que se hubiesen producido durante el ejercicio por incumplimiento de condiciones o requisitos, con especificación de su causa.
3. Cualquier circunstancia de carácter sustantivo que afecte a los ingresos o a los gastos de la entidad. En particular, las entidades que construyan o adquieran activos para otros entes públicos informarán de los ingresos asociados al contrato o acuerdo de construcción o adquisición, cuyo importe sea significativo, indicando al menos su importe y características, así como el cumplimiento o incumplimiento de las condiciones impuestas para su obtención.
16. Provisiones y contingencias.
1. Para cada provisión reconocida en el balance, salvo las relativas a avales y otras garantías concedidas, deberá indicarse:
Análisis del movimiento de cada epígrafe del balance durante el ejercicio, indicando:
— Saldo inicial
— Aumentos
— Disminuciones
— Saldo final
Aumento durante el ejercicio, en los saldos actualizados al tipo de descuento por causa del paso del tiempo, así como el efecto que haya podido tener cualquier cambio en el tipo de descuento.
Naturaleza de la obligación asumida, así como el calendario previsto para hacer frente a la obligación.
Estimaciones y procedimientos de cálculo aplicados para la valoración de los correspondientes importes y las incertidumbres que pudieran aparecer en dichas estimaciones. Se justificarán, en su caso, los ajustes que haya procedido realizar.
Importes de cualquier derecho de reembolso, señalando las cantidades que, en su caso, se hayan reconocido en el balance por esos derechos.
2. A menos que sea remota la salida de recursos, para cada tipo de pasivo contingente, salvo los relativos a avales y otras garantías concedidas, se indicará:
Una breve descripción de su naturaleza.
Evolución previsible, así como los factores de los que depende.
En el caso excepcional en que una provisión no se haya podido registrar en el balance debido a que no puede ser valorada de forma fiable, adicionalmente, se explicarán los motivos por los que no se puede hacer dicha valoración.
3. Para cada tipo de activo contingente se indicará:
Una breve descripción de su naturaleza.
Evolución previsible, así como los factores de los que depende.
17. Información sobre medio ambiente.
Se informará sobre:
1. Las obligaciones reconocidas en el ejercicio con cargo a cada grupo de programas de la política de gasto 17, «Medio Ambiente».
2. Importe de los beneficios fiscales por razones medioambientales que afecten a los tributos propios.
18. Activos en estado de venta.
Se facilitará una descripción detallada de los activos en estado de venta cuando su importe sea significativo, indicando su importe.
19. Presentación por actividades de la cuenta del resultado económico patrimonial.
La entidad podrá presentar la cuenta del resultado económico patrimonial clasificando los gastos económicos incluidos en la misma por actividades.
Para la elaboración de esta información se tendrán en cuenta las siguientes normas:
Los ingresos totales se agruparán en las tres categorías siguientes:
— Ingresos de gestión ordinaria.
— Ingresos financieros.
— Otros ingresos.
Para la presentación de los gastos habrá que distinguir entre gastos que constituyan a su vez gastos presupuestarios y gastos que no sean gastos presupuestarios:
— Los gastos que a su vez constituyan gastos presupuestarios se presentarán distribuidos entre los grupos de programas presupuestarios a que correspondan.
— Los gastos que no constituyan gastos presupuestarios del ejercicio se distribuirán entre los grupos de programas en función de criterios objetivos que relacionen dichos gastos con cada grupo de programas o, en ausencia de dichos criterios, en la proporción que, sobre el gasto total que constituya a su vez gasto presupuestario, suponga cada uno de los grupos de programas.
La información de la cuenta del resultado económico patrimonial por actividades se estructurará de acuerdo con el siguiente modelo:
| Gastos (grupo de programas) | Ejercicio 20XX | Ejercicio 20XX-1 | Ingresos | Ejercicio 20XX | Ejercicio 20XX-1 |
| — Ingresos de gestión ordinaria — Ingresos financieros — Otros ingresos | |||||
| TOTAL | TOTAL |
20. Operaciones por administración de recursos por cuenta de otros entes públicos.
En relación con las operaciones de administración de recursos que contablemente deban ser registradas a través de cuentas del subgrupo 45, "Deudores y acreedores por administración de recursos por cuenta de otros entes públicos", se habrá de obtener la información que se indica en los cuadros correspondientes:
1. Obligaciones derivadas de la gestión.
Esta información se presentará para cada entidad titular y por cada uno de los conceptos representativos de los recursos gestionados.
2. Entes públicos, cuentas corrientes en efectivo.
Esta información se presentará para cada entidad titular.
3. Desarrollo de la gestión:
Resumen.
Derechos anulados.
Derechos cancelados.
Devoluciones de ingresos
Esta información se presentará para cada uno de los conceptos representativos de los recursos gestionados.
La cumplimentación de esta información sobre el desarrollo de la gestión sólo será obligatoria en el caso previsto en la norma e) de elaboración de la memoria.
OPERACIONES POR ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS POR CUENTA DE OTROS ENTES PÚBLICOS
1. OBLIGACIONES DERIVADAS DE LA GESTIÓN
| Ente titular | Ente titular | Concepto | Concepto | Pendiente de pago a 1 de enero | Modificaciones saldo inicial | Recaudación líquida | Reintegros | Total a pagar | Pagos realizados | Pendiente de pago a 31 de diciembre |
| NIF | Denominación | Código | Descripción | Pendiente de pago a 1 de enero | Modificaciones saldo inicial | Recaudación líquida | Reintegros | Total a pagar | Pagos realizados | Pendiente de pago a 31 de diciembre |
| TOTAL ENTE TITULAR | TOTAL ENTE TITULAR | TOTAL ENTE TITULAR | TOTAL ENTE TITULAR | |||||||
| TOTAL ENTE TITULAR | TOTAL ENTE TITULAR | TOTAL ENTE TITULAR | TOTAL ENTE TITULAR | |||||||
| TOTAL | TOTAL | TOTAL | TOTAL |
2. ENTES PÚBLICOS, CUENTAS CORRIENTES EN EFECTIVO
| Ente titular | Ente titular | Cargo | Cargo | Cargo | Abono | Abono | Abono | Saldo a 31 de diciembre | Saldo a 31 de diciembre |
| NIF | Denominación | Saldo inicial deudor | Pagos | Total cargo | Saldo inicial acreedor | Cobros | Total abono | Deudor | Acreedor |
| TOTAL | TOTAL |
3. DESARROLLO DE LA GESTIÓN
a) RESUMEN
| Concepto | Concepto | Derechos pendientes de cobro a 1 de enero | Modificaciones saldo inicial | Derechos reconocidos | Derechos anulados | Derechos cancelados | Recaudación neta | Derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre |
| Código | Descripción | Derechos pendientes de cobro a 1 de enero | Modificaciones saldo inicial | Derechos reconocidos | Derechos anulados | Derechos cancelados | Recaudación neta | Derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre |
| TOTAL | TOTAL |
b) DERECHOS ANULADOS
| Concepto | Concepto | Anulación de liquidaciones | Devolución de ingresos | Total derechos anulados |
| Código | Descripción | Anulación de liquidaciones | Devolución de ingresos | Total derechos anulados |
| TOTAL | TOTAL |
c) DERECHOS CANCELADOS
La consulta de este documento no sustituye la lectura del Boletín Oficial del Estado correspondiente. No nos responsabilizamos de posibles incorrecciones producidas en la transcripción del original a este formato.
Este texto se publica bajo las condiciones de reutilización propias de BOE, no bajo una licencia de Legalize ni de dominio público.
BOE
Condiciones de reutilización del BOE — cita obligatoria de la fuente
Fuente de los datos: Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado (https://www.boe.es). Datos reutilizados conforme a las condiciones de reutilización del BOE (Resolución de 27 de junio de 2024). Este repositorio es una obra derivada basada en datos de la Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado.