LegalizeSosiaali- ja terveysministeriön päätös vakuutusyhtiön tilinpäätöksestä ja konsernitilinpäätöksestä
Sosiaali- ja terveysministeriö on vakuutusyhtiölain (1062/1979) 10 luvun 4 c §:n 2 momentin, 5 §:n 2 momentin 8 §:n, 9 §:n 3 kohdan ja 14 §:n 1 momentin, sellaisina kuin niistä ovat 10 luvun 4 c §:n 2 momentti, 5 §:n 2 momentti ja 9 §:n 3 kohta laissa 1204/1998, 8 § laeissa 389/1995 ja 611/1997 sekä 14 §:n 1 momentti laissa 79/1999 nojalla päättänyt:
1 luku. Yleiset säännökset
1 § Soveltamisala
Vakuutusyhtiön tilinpäätöksen ja konsernitilinpäätöksen laatimiseen sovelletaan kirjanpitoasetusta (1339/1997) tässä päätöksessä säädetyin poikkeuksin. Mitä tässä päätöksessä säädetään vakuutusyhtiön konsernitilinpäätöksestä, koskee myös kirjanpitoasetuksen 3 luvun 1 §:n 2 momentissa tarkoitetun yhteisön konsernitilinpäätöstä.
2 § Kirjanpitoasetuksen soveltaminen
Kirjanpitoasetuksen 1 luvun 1–7 §:ää, 10 §:n 3 ja 4 momenttia sekä 11 §:n 1 ja 2 momenttia sekä 3 momentin toista virkettä, 2 luvun 1 §:n 2 momenttia, 3 §:n 1 momentin 1, 5 ja 6 kohtaa sekä 2 ja 3 momenttia, 4 §:n 1 momentin 7, 9, 10 ja 12 kohtaa sekä 2–6 momenttia, 5 §:n 1 momentin 5 kohtaa sekä 2–5 momenttia, 6 §:n 2 momenttia, 8 §:n 5 momenttia, 9, 10 ja 11 §:ää ei sovelleta vakuutusyhtiön tilinpäätöksen eikä konsernitilinpäätöksen laatimiseen.
Kirjanpitoasetuksen 3 luvun 1 §:n 1 momenttia, 2 §:n 1, 2, 4 ja 5 momenttia sekä 3 §:ää, 4 luvun 1 ja 4 §:ää ei sovelleta vakuutusyhtiön konsernitilinpäätöksen laatimiseen.
Kirjanpitoasetuksen 5 luvun 1 ja 4 §:ää sekä 6 luvun 1 ja 2 §:ää ei sovelleta vakuutusyhtiön tilinpäätöksen ja konsernitilinpäätöksen laatimiseen.
2 luku. Tuloslaskelma- ja tasekaavat
3 § Tuloslaskelma
Vakuutusyhtiön ja sen konsernin tuloslaskelma laaditaan liitteen 1 mukaisesti.
4 § Tase
Vakuutusyhtiön ja sen konsernin tase laaditaan liitteen 2 mukaisesti.
3 luku. Liitetiedot
5 § Tilinpäätöksen laatimista koskevat liitetiedot
Liitetietona esitetään kirjanpitoasetuksen 2 luvun 2 §:ssä ja muualla laissa lueteltujen liitetietojen lisäksi:
1) tase-eräkohtainen selostus siitä, miten sijoitukset ja sijoitussidonnaisten vakuutusten katteena olevat sijoitukset on arvostettu taseessa;
2) selostus menetelmistä, joilla sijoitusten käyvät arvot on määritetty, ja asianmukaiset perustelut arvostusmenetelmien valinnalle;
3) selostus arvonkorotusrahaston käyttöä koskevista rajoituksista sijoitusomaisuudeksi katsottavien sijoitusten arvonkorotuksia koskien;
4) mikäli sijoitusten tuottoja on siirretty tuloslaskelmassa laskelmasta toiseen, on selvitettävä siirtojen perusteet;
5) mikäli vakuutusliikkeen valuuttakurssierot esitetään sijoitustoiminnan tuotoissa ja kuluissa, on selostettava laskentamenettely;
6) vakuutusten hankintamenojen jaksotusperiaatteet ja -menetelmät;
7) mikäli vahinkovakuutusyhtiö on käyttänyt muiden kuin eläkemuotoisten korvausten korvausvastuun laskemisessa korkoutusta, perustelut käytetyille menetelmille ja olettamuksille korkokannasta, vahinkojen tulevasta selviämisajasta ja korvausvastuuta vastaavien sijoitusten tuottojen tasosta;
8) selostus henkivakuutusyhtiön vastuuvelan laskennassa käytetystä laskuperustekorkokannasta;
9) yhteenveto tärkeimmistä oletuksista, mikäli henkivakuutusyhtiö on käyttänyt muuta kuin sopimuskohtaista laskentamenettelyä;
10) selostus, miten vakuutusyhtiölain 13 luvun 3 §:ssä tarkoitettua kohtuusperiaatetta sovelletaan;
11) selostus vakuutusyhtiölain 10 luvun 14 §:n 4 momentin tarkoittamista määräaikaisista poikkeusluvista, tieto poikkeuksen hakemisen syystä ja vaikutuksista toiminnan tulokseen ja taloudelliseen asemaan sekä tieto, että poikkeus perustuu Vakuutusvalvontaviraston antamaan lupaan;
12) vakuutusyhtiölain 10 luvun 14 §:n 6 momentin tarkoittamat määräaikaiset poikkeusluvat sekä tieto, että poikkeus perustuu Vakuutusvalvontaviraston antamaan lupaan;
13) tunnuslukujen laskentakaavat.
6 § Tuloslaskelmaa koskevat liitetiedot
Liitetietona esitetään kirjanpitoasetuksen 2 luvun 3 §:n 1 momentin 2–4 kohdissa ja muualla laissa lueteltujen liitetietojen lisäksi:
1) vahinko- ja henkiensivakuutuksen vakuutusmaksutulot eriteltyinä vakuutussopimusten tekopaikan mukaisesti kotimaasta, ETA-valtioista ja muista valtioista saatuihin ja jälleenvakuutuksen vakuutusmaksutulo eriteltynä henki- ja vahinkojälleenvakuutukseen;
2) vakuutusmaksutulosta vähennettyjen verojen ja julkisten maksujen sekä luottotappioiden erittely;
3) vahinkovakuutuksen vakuutusmaksutulo, vakuutusmaksutuotot, korvauskulut, ja liikekulut ennen jälleenvakuuttajien osuutta sekä jälleenvakuuttajien osuus ja vakuutustekninen kate eriteltyinä vakuutusluokkaryhmittäin;
4) henkiensivakuutuksen vakuutusmaksutulo eriteltynä:
yksilöllisiin ja ryhmävakuutusmaksuihin;
jatkuviin ja kertamaksuihin;
maksuihin sopimuksista, jotka eivät oikeuta hyvitykseen, maksuihin sopimuksista, jotka oikeuttavat hyvitykseen ja sijoitussidonnaisen vakuutuksen maksuihin;
5) henkiensivakuutuksen ja lakisääteisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksutulot ja maksetut korvaukset eriteltyinä vakuutuslajeittain ja esittäen erikseen suuruudeltaan olennaiset takaisinostot;
6) selvitys tilikautena päätettyjen henkivakuutuksen lisäetujen (asiakasetujen) ja lakisääteisen eläkevakuutuksen lisäetujen vaikutuksesta vakuutustekniseen laskelmaan;
7) sijoitustoiminnan tuotot eriteltyinä siten, että saman konsernin yrityksissä ja omistusyhteysyrityksissä olevien sijoitusten tuotot eritellään osinko-, korko- ja muihin tuottoihin sekä kiinteistösijoitusten ja muiden sijoitusten tuotot eritellään saman konsernin yrityksiltä ja muilta yrityksiltä saatuihin osinko-, korko- ja muihin tuottoihin. Lisäksi esitetään arvonalentumisten palautukset ja myyntivoitot sekä sijoitussidonnaisten vakuutusten osuus sijoitustoiminnan nettotuotosta;
8) sijoitustoiminnan kulujen erittely kiinteistösijoitusten kuluihin, muiden sijoitusten kuluihin sekä korko- ja muihin vieraan pääoman kuluihin, arvonalentumisiin, poistoihin ja myyntitappioihin. Lisäksi esitetään erikseen saman konsernin yrityksille suoritetut korot;
9) toimintokohtaisten kulujen erittely;
10) liikekulujen erittely vakuutusten hankintamenoihin esittäen erikseen ensivakuutuksen palkkiot, tulevan jälleenvakuutuksen palkkiot ja voitto-osuudet ja muut vakuutusten hankintamenot, vakuutusten aktivoitujen hankintamenojen muutokseen, vakuutusten hoitokuluihin, hallintokuluihin ja menevän jälleenvakuutuksen palkkioihin ja voittoosuuksiin;
11) erittely 3 §:n tuloslaskelmakaavan yhdistellyistä eristä.
Edellä 11 kohdassa tarkoitettu erittely voidaan jättää tekemättä, jos yhdistelemisellä on ollut ainoastaan vähäinen merkitys oikean ja riittävän kuvan antamiseksi.
7 § Taseen vastaavia koskevat liitetiedot
Liitetietona esitetään kirjanpitoasetuksen 2 luvun 4 §:n 1–6, 8 ja 11 kohdissa ja muualla laissa sekä tämän päätöksen 21 §:ssä lueteltujen liitetietojen lisäksi:
1) sijoitusten jäljellä oleva hankintameno, kirjanpitoarvo ja käypä arvo tase-erittäin. Kiinteistöt ja kiinteistöosakkeet eritellään jaoteltuna kiinteistöihin, kiinteistöosakkeisiin saman konsernin yrityksissä, kiinteistöosakkeisiin omistusyhteysyrityksissä ja muihin kiinteistöosakkeisiin. Sijoitussidonnaisten vakuutusten katteena olevista sijoituksista ilmoitetaan alkuperäinen hankintameno ja käypä arvo
2) kiinteistösijoitusten käypien arvojen erittely arviointitilikausittain.
3) omassa käytössä olevien kiinteistösijoitusten jäljellä oleva hankintameno, kirjanpitoarvo ja käypä arvo;
4) kirjanpitoasetuksen 2 luvun 4 §:n 2 momentin mukainen erittely kiinteistösijoituksista, sijoituksista saman konsernin yrityksissä ja omistusyhteysyrityksissä, aineettomista hyödykkeistä sekä aineellisiin hyödykkeisiin kuuluvasta käyttöomaisuudesta;
5) erittely siitä, paljonko rahoitusmarkkinavälineiden jäljellä oleva hankintameno sisältää korkotuotoiksi tai niiden vähennykseksi jaksotettua rahoitusmarkkinavälineen nimellisarvon ja hankintamenon erotusta;
6) taseen erän "Muut lainasaamiset" erittely vakuuksien mukaan;
7) työeläkevakuutusyhtiön eläkelainasaamisten erittely;
8) taseen "Muut sijoitukset" -erän "Muut sijoitukset" erittely, mikäli erä on suuruudeltaan olennainen;
9) taseen pääryhmän "Saamiset" erittely tase-erittäin saamisiin saman konsernin yrityksiltä ja omistusyhteysyrityksiltä;
10) tase-eräkohtainen tieto vakuutusyhtiölain 10 luvun 4 e §:n 2 momentissa tarkoitettujen hyödykkeiden jälleenhankintahintojen ja aktivoitujen hankintamenojen erotuksesta, jos se on olennainen;
11) taseen "Muu omaisuus"-erän "Muu omaisuus" erittely, mikäli erä on suuruudeltaan olennainen;
12) taseen "Vakuutusten aktivoidut hankintamenot" -erän erittely vahinko-, henkija eläkevakuutukseen;
13) erittely 4 §:n tasekaavan vastaavien yhdistellyistä eristä.
Edellä 13 kohdassa tarkoitettu erittely saadaan jättää tekemättä, jos yhdistelemisellä on ollut ainoastaan vähäinen merkitys oikean ja riittävän kuvan antamiseksi.
8 § Taseen vastattavia koskevat liitetiedot
Liitetietona esitetään kirjanpitoasetuksen 2 luvun 5 §:n 1 momentin 1–4 ja 6 kohdissa ja muualla laissa sekä tämän päätöksen 22 §:ssä lueteltujen liitetietojen lisäksi:
1) työeläkevakuutusyhtiön oma pääoma eriteltynä osakkeenomistajille tai takuuosuuden omistajille ja vakuutuksenottajille kuuluviin osuuksiin sekä vahinko-, henki- ja työeläkevakuutusyhtiön osalta: a) laskelma voitonjakokelpoisista varoista ja b) käyttöomaisuudeksi katsottavien sijoitusten osuus arvonkorotusrahastosta;
2) vakuutusmaksuvastuun erittely seuraavien asioiden osalta:
Henkivakuutusyhtiön vakuutusmaksuvastuusta vähennetyt vakuutusten aktivoidut hankintamenot (ns. zillmerointi) eriteltyinä henkivakuutuksen ja eläkevakuutuksen zillmerointiin
Vahinkovakuutusyhtiön vakuutusmaksuvastuusta (siirtovastuusta) vähennetyt vakuutusten aktivoidut hankintamenot, mikäli niiden määrä on suuruudeltaan olennainen.
Vakuutusmaksuvastuuseen sisältyvä siirtovastuun täydennys, mikäli se on suuruudeltaan olennainen.
Lakisääteisessä työeläkevakuutuksessa jälleenvakuuttajien osuus vakuutusmaksuvastuusta sekä ositettu ja osittamaton lisävakuutusvastuu;
3) korvausvastuun erittely seuraavien asioiden osalta:
Mikäli edellisinä vuosina sattuneita vahinkoja varten vuoden alussa varatun korvausvastuun ja toisaalta vuoden kuluessa edellisinä vuosina sattuneista vahingoista maksettujen suoritusten ja vuoden lopussa näistä vahingoista vielä varatun korvausvastuun välillä on oleellinen ero, ilmoitetaan ero eriteltynä vahinkovakuutuksen vakuutusluokkaryhmittäin ja henkivakuutuksen vakuutuslajeittain.
Mikäli korvausselvittelyssä yhtiön haltuun otettu vahingoittunut omaisuus, luottoja takausvakuutuksen vahingoista yhtiölle jääneet vastavakuudet tai vahinkoihin liittyvät riidattomat regressisaamiset on vähennetty korvausvastuusta ja niiden määrät ovat suuruudeltaan olennaiset, ilmoitetaan niiden määrät.
Vahinkovakuutusyhtiön eläkemuotoisten korvausten vastuuvelkaa laskettaessa käytetty korkokanta.
Mikäli vahinkovakuutusyhtiö on käyttänyt muiden kuin eläkemuotoisten korvausten korvausvastuun laskemisessa korkoutusta, ilmoitetaan vahinkoryhmät, joihin korkoutusta on sovellettu, korvausten keskimääräiset selviämisajat ja käytetyt korkokannat. Lisäksi ilmoitetaan korvausvastuun ja jälleenvakuuttajien osuuden osalta vastuun bruttomäärä ennen korkoutusta, korkoutuksen määrä ja vastuun nettomäärä.
Lakisääteisessä eläkevakuutuksessa jälleenvakuuttajien osuus korvausvastuusta;
4) taseen pääryhmän "Velat" erittely taseerittäin saman konsernin yrityksiltä ja omistusyhteysyrityksiltä oleviin velkoihin;
5) erittely 4 §:n tasekaavan vastattavien yhdistellyistä eristä.
Edellä 5 kohdassa tarkoitettu erittely voidaan jättää tekemättä, jos yhdistelemisellä on ollut ainoastaan vähäinen merkitys oikean ja riittävän kuvan antamiseksi.
9 § Vakuuksia ja vastuusitoumuksia koskevat liitetiedot
Liitetietona esitetään kirjanpitoasetuksen 2 luvun 7 §:ssä säädetyt vakuudet ja vastuusitoumukset. Mitä kirjanpitoasetuksen 2 luvun 7 §:n 1 momentissa vieraan pääoman eristä säädetään, koskee vakuutusteknistä vastuuvelkaa, jälleenvakuutustalletevelkoja, muita velkoja ja siirtovelkoja. Vakuutusyhtiön myöntämiin vakuutuksiin perustuvaa vastuuta ei käsitellä vastuusitoumuksena.
10 § Omistukset muissa yrityksissä
Liitetietona esitetään:
1) saman konsernin yrityksestä ja omistusyhteysyrityksestä nimi, kotipaikka ja omistusosuus sekä viimeksi laaditun tilinpäätöksen mukainen oma pääoma ja tilikauden voitto tai tappio;
2) muusta yrityksestä nimi, kotivaltio, omistusosuus, osakkeiden tai osuuksien kirjanpitoarvo ja käypä arvo, mikäli osakkeiden tai osuuksien kirjanpitoarvo on yli 500 000 euroa tai osakkeiden tai osuuksien käypä arvo on yli puoli prosenttia vakuutusyhtiön "Muut sijoitukset" -erän "Osakkeet ja osuudet" käyvästä arvosta. Vastaava erittely annetaan myös taseen "Sijoitussidonnaisten vakuutusten katteena olevat sijoitukset" -erästä;
3) yrityksestä, jossa vakuutusyhtiöllä on rajoittamaton vastuu, nimi, kotipaikka ja omistusosuus sekä viimeksi laaditun tilinpäätöksen mukainen oma pääoma ja tilikauden voitto tai tappio ja tieto yritysmuodosta.
Edellä 1 momentin 1 ja 2 kohdassa tarkoitettuun omistusosuuteen luetaan myös sellaisen henkilön omistukset, joka toimii omissa nimissään mutta vakuutusyhtiön lukuun.
Edellä 1 momentissa tarkoitettu tieto voidaan jättää esittämättä, jos:
1) vakuutusyhtiölle tai omistuksen kohteena olevalle yritykselle aiheutuisi merkittävää haittaa tiedon esittämisestä ja poikkeamisen perusteet ilmoitetaan; tai
2) tieto on vähämerkityksellinen oikean ja riittävän kuvan antamiseksi.
Edellä 3 momentissa säädetyn lisäksi 1 momentin 1 kohdassa tarkoitettu tieto omasta pääomasta ja tilikauden voitosta tai tappiosta saadaan jättää esittämättä, jos:
1) yritys yhdistellään tytär- tai osakkuusyrityksenä vakuutusyhtiön tai sen emoyrityksen konsernitilinpäätökseen; tai
2) vakuutusyhtiöllä on vähemmän kuin puolet yrityksen osakkeista tai osuuksista eikä yritys ole velvollinen ilmoittamaan tasettaan rekisteröitäväksi.
11 § Vakavaraisuutta kuvaavat liitetiedot
Liitetietona esitetään vahinko- ja henkivakuutusyhtiön toimintapääomaan luetut erät ja toimintapääoman vähimmäismäärä sekä tasoitusmäärä. Työeläkevakuutusyhtiön osalta esitetään toimintapääomaan luetut erät ja toimintapääoman vähimmäismäärä.
Liitetietona esitetään seuraavat tunnusluvut: vahinkovakuutusyhtiön tasoitusmäärä suhteessa täyteen määräänsä, vahinkovakuutusyhtiön vastuunkantokyky ja vahinko- ja henkivakuutusyhtiön vakavaraisuuspääoma prosentteina vastuuvelasta. Työeläkevakuutusyhtiön osalta esitetään vakavaraisuusaste, vakavaraisuusraja, tavoitevyöhykkeen alaraja ja tavoitevyöhykkeen yläraja.
12 § Konserniin kuuluvaa vakuutusyhtiötä koskevat liitetiedot
Sen lisäksi, mitä edellä tässä päätöksessä säädetään liitetiedoista, kotimaiseen ja siihen verrattavaan ulkomaiseen konserniin kuuluvan vakuutusyhtiön tuloslaskelman tai taseen liitetietona ilmoitetaan:
1) sen emoyrityksen nimi ja kotipaikka, jonka konserniin kuuluu eniten yrityksiä ja josta laaditaan konsernitilinpäätös;
2) sen emoyrityksen nimi ja kotipaikka, jonka konserniin kuuluu vähiten yrityksiä ja josta laaditaan konsernitilinpäätös; sekä
3) tieto siitä, mistä jäljennös 1 ja 2 kohdassa tarkoitetuista konsernitilinpäätöksistä on saatavissa.
Jos vakuutusyhtiön konsernitilinpäätös on jätetty laatimatta vakuutusyhtiölain 10 luvun 11 §:n 3 momentin nojalla, vakuutusyhtiön tuloslaskelman tai taseen liitetietona on mainittava tästä poikkeuksesta sekä sen yrityksen nimi ja kotipaikka, jonka laatimaan konsernitilinpäätökseen vakuutusyhtiön ja sen tytäryritysten tilinpäätökset yhdistellään.
4 Luku. Konsernitilinpäätös
13 § Konsernituloslaskelman ja konsernitaseen kaavat
Konsernituloslaskelma laaditaan noudattaen 3 §:ssä säädettyä kaavaa ja konsernitase noudattaen 4 §:ssä säädettyä kaavaa. Lisäksi noudatetaan soveltuvin osin, mitä kirjanpitoasetuksen 1 luvun 8–11 §:ssä säädetään ottaen kuitenkin huomioon tämän päätöksen 1 luvun 2 §:n säännös.
14 § Laskennallisten verosaamisten ja -velkojen merkitseminen konsernitaseeseen
Kirjanpitolain 6 luvun 11 §:ssä tarkoitettu laskennallinen verosaaminen esitetään konsernitaseessa omana eränään saamisten ryhmässä ja laskennallinen verovelka velkojen ryhmässä, jollei niitä merkitä yhdeksi eräksi konserniyritysten omiin taseisiin sisältyvien kirjanpitolain 5 luvun 18 §:ssä tarkoitettujen laskennallisten verovelkojen tai verosaamisten kanssa.
Laskennallinen verovelka tilinpäätössiirtojen kertymästä esitetään omana eränään velkojen ryhmässä, jollei sitä merkitä yhdeksi eräksi 1 momentissa tarkoitetun verovelan kanssa.
15 § Yksittäisen yrityksen liitetietoja vastaavat liitetiedot
Konsernituloslaskelman tai -taseen liitteenä ilmoitetaan soveltuvin osin kirjanpitoasetuksen 2 luvussa tarkoitetut tiedot konsernista ottaen kuitenkin huomioon tämän päätöksen 2 §:n säännös. Lisäksi ilmoitetaan tämän päätöksen 3 luvussa 11 §:ää lukuun ottamatta, tarkoitetut tiedot konsernista.
16 § Laatimista koskevat liitetiedot
Sen lisäksi, mitä tietoja kirjanpitoasetuksen 4 luvun 2 §:ssä tai muualla laissa edellytetään annettaviksi, on annettava selostus siitä, miten tytär- ja osakkuusyritysten osakkeisiin tai osuuksiin tehtyjä arvonkorotuksia on käsitelty konsernitilinpäätöksessä.
17 § Muut liitetiedot
Sen lisäksi, mitä muualla laissa ja tässä päätöksessä säädetään, konsernituloslaskelman ja -taseen liitetietona esitetään kirjanpitoasetuksen 4 luvun 4 §:n 1–6 kohdissa tarkoitetut tiedot.
5 luku. Tase-erittelyt ja liitetietojen erittelyt
18 § Tase-erittelyt
Tase-erittelyinä luetteloidaan yksityiskohtaisesti ryhmittäin vakuutusyhtiön taseeseen tilikauden päättyessä merkityt "Vastaavaa"-puolen erät samoin kuin pääomalainat, vakuutustekninen vastuuvelka, pakolliset varaukset, jälleenvakuutustalletevelat, velat sekä siirtovelat. Aineettomien ja aineellisten hyödykkeiden tase-erittelyt saadaan vaihtoehtoisesti laatia siten, että ne sisältävät ainoastaan lisäykset ja vähennykset tilikauden aikana.
19 § Varmentaminen
Tase-erittelyt ja liitetietojen erittelyt päivätään ja laatijoiden on ne allekirjoitettava. Koneelliselle tietovälineelle laadittu erittely varmennetaan laatijan ja merkinnän tekohetken ilmaisevalla tunnuksella.
6 luku. Erinäisiä säännöksiä
20 § Joukkovelkakirjalainat ja muut vastaavat raha- ja pääomamarkkinavälineet
Joukkovelkakirjalainat ja muut vastaavat raha- ja pääomamarkkinavälineet voidaan merkitä taseeseen kahdella vaihtoehtoisella tavalla. Ne voidaan merkitä taseeseen:
1) vakuutusyhtiölain 10 luvun 4 c §:n 1 momentin mukaiseen alimpaan arvoon. Hankintamenona käytetään ns. jaksotettua hankintamenoa, joka saadaan jaksottamalla joukkovelkakirjalainan ja muun vastaavan raha- ja pääomamarkkinavälineen nimellisarvon ja hankintamenon erotus korkotuotoiksi tai niiden vähennykseksi joukkovelkakirjalainan/raha-/pääomamarkkinavälineen juoksuaikana. Vastaerä merkitään joukkovelkakirjalainan/raha-/pääomamarkkinavälineen hankintamenon lisäykseksi tai vähennykseksi; tai
2) edellisessä kohdassa määriteltyyn ns. jaksotettuun hankintamenoon, jota alennetaan vain muilla kuin korkotason vaihtelusta johtuvilla arvonalentumisilla. Jos tehty arvonalentuminen osoittautuu viimeistään tilikauden päättyessä aiheettomaksi, se kirjataan kulukirjauksen oikaisuksi.
Arvostustavan valinta tehdään tase-eräkohtaisesti ja valittua arvostustapaa noudatetaan jatkuvasti.
21 § Lähipiirilainat ja lähipiirille annetut vakuudet ja vastuusitoumukset
Vahinko- ja henkivakuutusyhtiön taseessa tai taseen liitteenä annetaan sen lisäksi, mitä edellä säädetään, seuraavat tiedot:
vakuutusyhtiön 10 luvun 8 §:n 1 momentin tarkoittamien rahalainojen yhteismäärä, olennaiset tiedot lainojen ehdoista ja takaisinmaksusta, mikäli lainojen yhteismäärä ylittää 200 000 euroa tai sen pienemmän määrän, joka vastaa viisi prosenttia yhtiön taseen tai konsernitaseen omasta pääomasta;
vakuutusyhtiölain 10 luvun 8 §:n 2 momentin tarkoittamien rahalainojen yhteismäärä, olennaiset tiedot lainojen ehdoista ja takaisinmaksusta, mikäli lainojen yhteismäärä ylittää 200 000 euroa tai sen pienemmän määrän, joka vastaa viisi prosenttia yhtiön taseen tai konsernitaseen omasta pääomasta.
Työeläkevakuutusyhtiön taseessa tai taseen liitteenä annetaan sen lisäksi, mitä edellä säädetään, seuraavat tiedot:
työeläkevakuutusyhtiölain
(354/1997) 25 §:n tarkoittamien työeläkevakuutusyhtiön osakkeenomistajien tai takuuosuuden omistajien rahalainojen yhteismäärä, olennaiset tiedot lainojen ehdoista ja takaisinmaksusta, mikäli lainojen yhteismäärä ylittää 200 000 euroa tai sen pienemmän määrän, joka vastaa viisi prosenttia yhtiön taseen tai konsernitaseen omasta pääomasta;
työeläkevakuutusyhtiölain 25 §:n tarkoittamien työeläkevakuutusyhtiön kanssa samaan konserniin tai työeläkevakuutusyhtiölain 5 §.n 4 momentissa tarkoitettuun yhteistyöryhmään kuuluvan toisen yhteisön rahalainojen yhteismäärä, olennaiset tiedot lainojen ehdoista ja takaisinmaksusta, mikäli lainojen yhteismäärä ylittää 200 000 euroa tai sen pienemmän määrän, joka vastaa viisi prosenttia yhtiön taseen tai konsernitaseen omasta pääomasta;
työeläkevakuutusyhtiölain 25 §:n tarkoittamien työeläkevakuutusyhtiön taikka työeläkevakuutusyhtiön kanssa samaan konserniin kuuluvan tai työeläkevakuutusyhtiölain 5 §:n 4 momentissa tarkoitettuun yhteistyöryhmään kuuluvan toisen yhteisön hallituksen tai hallintoneuvoston jäsenen taikka toimitusjohtajan rahalainojen yhteismäärä, olennaiset tiedot lainojen ehdoista ja takaisinmaksusta, mikäli lainojen yhteismäärä ylittää 200 000 euroa tai sen pienemmän määrän, joka vastaa viisi prosenttia yhtiön taseen tai konsernitaseen omasta pääomasta.
Vakuutusyhtiön 1 ja 2 momentissa tarkoitettuun lähipiiriin kuuluvan henkilön tai yhteisön hyväksi annetut vakuudet ja vastuusitoumukset esitetään kirjanpitoasetuksen 2 luvun 7 §:ssä tarkoitetuissa vakuuksissa ja vastuusitoumuksissa omana eränään.
22 § Pääomalainat
Vakuutusyhtiölain 1 luvun 4 §:n 2 momentissa ja osakeyhtiölain (734/1978) 5 luvussa tarkoitetusta pääomalainasta ilmoitetaan velkoja, pääomalainan määrä, pääasialliset lainaehdot ja lainalle maksettavaksi sovittu kuluksi kirjaamaton korko tai muu hyvitys. Mikäli pääomalaina on julkisen kaupankäynnin kohteena, annetaan tämä tieto eikä velkojia tarvitse ilmoittaa.
Liite
Liite 1
TULOSLASKELMA
| I Vakuutustekninen laskelma - Vahinkovakuutus 1) | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| Vakuutusmaksutuotot | |||||
| Vakuutusmaksutulo | ____ | ||||
| Jälleenvakuuttajien osuus | ____ | ____ | |||
| Vakuutusmaksuvastuun muutos | ____ | ||||
| Jälleenvakuuttajien osuus | ____ | ____ | ____ | ||
| Osuus sijoitustoiminnan nettotuotosta 2) | ____ | ____ | |||
| Muut vakuutustekniset tuotot 3) | ____ | ||||
| Korvauskulut | |||||
| Maksetut korvaukset | ____ | ||||
| Jälleenvakuuttajien osuus | ____ | ____ | |||
| Korvausvastuun muutos | ____ | ||||
| Jälleenvakuuttajien osuus | ____ | ____ | ____ | ||
| Yhteistakuuerän muutos | ____ | ||||
| Liikekulut 4) | ____ | ||||
| Muut vakuutustekniset kulut 3) | ____ | ||||
| Vakuutustekninen kate/tulos ennen tasoitusmäärän muutosta 5) | ____ | ||||
| Tasoitusmäärän muutos | ____ | ||||
| Vakuutustekninen kate/tulos 5) | ____ | ||||
| II Vakuutustekninen laskelma - Henkivakuutus 1) | |||||
| Vakuutusmaksutulo | |||||
| Vakuutusmaksutulo | ____ | ||||
| Jälleenvakuuttajien osuus | ____ | ____ | |||
| Sijoitustoiminnan tuotot | ____ | ||||
| Osuus sijoitustoiminnan nettotuotosta 6) | ____ | ||||
| Sijoitusten arvonkorotus | ____ | ||||
| Muut vakuutustekniset tuotot 3) | ____ | ||||
| Korvauskulut | |||||
| Maksetut korvaukset | ____ | ||||
| Jälleenvakuuttajien osuus | ____ | ____ | |||
| Korvausvastuun muutos | ____ | ||||
| Jälleenvakuuttajien osuus | ____ | ____ | ____ | ||
| Vakuutusmaksuvastuun muutos | |||||
| Vakuutusmaksuvastuun muutos | ____ | ||||
| Jälleenvakuuttajien osuus | ____ | ____ | |||
| Liikekulut 4) | ____ | ||||
| Sijoitustoiminnan kulut | ____ | ||||
| Sijoitusten arvonkorotuksen oikaisu | ____ | ||||
| Muut vakuutustekniset kulut 3) | ____ | ||||
| Sijoitustoiminnan nettotuotto-osuuden siirto 2) | ____ | ||||
| Vakuutustekninen tulos/kate 5) | ____ | ||||
| III Vakuutustekninen laskelma - Lakisääteinen eläkevakuutus 1) | |||||
| Vakuutusmaksutulo 3) | ____ | ||||
| Sijoitustoiminnan tuotot | ____ | ||||
| Osuus sijoitustoiminnan nettotuotosta 6) | ____ | ||||
| Sijoitusten arvonkorotus | ____ | ||||
| Muut vakuutustekniset tuotot 3) | ____ | ||||
| Korvauskulut | |||||
| Maksetut korvaukset 3) | ____ | ||||
| Korvausvastuun muutos 3) | ____ | ____ | |||
| Vakuutusmaksuvastuun muutos 3) | ____ | ||||
| Vastuuvajauksen muutos | |||||
| Pakollinen vastuuvajaus | ____ | ||||
| Muu vastuuvajaus | ____ | ____ | |||
| Lakisääteiset maksut | ____ | ||||
| Liikekulut 4) | ____ | ||||
| Sijoitustoiminnan kulut | ____ | ||||
| Sijoitusten arvonkorotuksen oikaisu | ____ | ||||
| Muut vakuutustekniset kulut 3) | ____ | ||||
| Vakuutustekninen tulos/kate 5) | ____ | ||||
| IV Muu kuin vakuutustekninen laskelma | |||||
| Vahinkovakuutuksen tekninen kate/tulos 5) 7) | ____ | ||||
| Henkivakuutuksen tekninen tulos/kate 5) 7) | ____ | ||||
| Lakisääteisen eläkevakuutuksen tekninen tulos/kate 5) 7) | ____ | ||||
| Sijoitustoiminnan tuotot 6) 8) | ____ | ||||
| Sijoitusten arvonkorotus 6) 8) | ____ | ||||
| Sijoitustoiminnan kulut 6) 8) | ____ | ||||
| Sijoitusten arvonkorotuksen oikaisu 6) 8) | ____ | ____ | |||
| Sijoitustoiminnan nettotuotto-osuuden siirto 6) | ____ | ||||
| Muut tuotot | |||||
| Konsernireservin vähennys 6)9)10)11) | ____ | ||||
| Muut | ____ | ____ | |||
| Muut kulut | |||||
| Konserniliikearvon poisto 6)9)10)11) | ____ | ||||
| Liikearvon poisto 10) 11) | ____ | ||||
| Muut | ____ | ____ | |||
| Osuus osakkuusyritysten voitosta (tappiosta) 6)12) | ____ | ||||
| Tuloverot varsinaisesta toiminnasta 13) | |||||
| Tilikauden vero | ____ | ||||
| Aikaisempien tilikausien verot 14) | ____ | ||||
| Laskennallinen vero 6) 15) | ____ | ____ | |||
| Voitto (Tappio) varsinaisesta toiminnasta/Voitto (Tappio) ennen satunnaisia eriä 16) | ____ | ||||
| Satunnaiset erät | |||||
| Satunnaiset tuotot | ____ | ||||
| Satunnaiset kulut | ____ | ||||
| Osuus osakkuusyrityksen voitosta (tappiosta) 6) 12) | ____ | ____ | |||
| Tuloverot satunnaisista eristä 13) | ____ | ||||
| Voitto (Tappio) satunnaisten erien jälkeen/Voitto (Tappio) ennen tilinpäätössiirtoja ja veroja 16) | ____ | ||||
| Tilinpäätössiirrot | |||||
| Poistoeron muutos | ____ | ||||
| Vapaaehtoisten varausten muutos | ____ | ____ | |||
| Tulovero | |||||
| Tilikauden vero | ____ | ||||
| Aikaisempien tilikausien verot 14) | ____ | ||||
| Laskennallinen vero 6) 15) | ____ | ____ | |||
| Muut välittömät verot | ____ | ||||
| Vähemmistöosuus tilikauden voitosta (tappiosta) 6) | ____ | ||||
| Tilikauden voitto (tappio) 17) | ____ | ||||
| Pääsääntöisesti vahinkovakuutusyhtiön tuloslaskelmaan kuuluvat osat I ja IV, henkivakuutusyhtiön tuloslaskelmaan osat II ja IV ja lakisääteistä eläkevakuutusta harjoittavan yhtiön (työeläkevakuutusyhtiö) tuloslaskelmaan osat III ja IV. | |||||
| Yksinomaan jälleenvakuutustoimintaa harjoittavat yhtiöt käyttävät vahinkovakuutusyhtiön kaavaa kaikessa vakuutusliikkeessään. | |||||
| Konsernituloslaskelmaan voi konsernin rakenteesta riippuen kuulua osat I - IV. Henkivakuutusyhtiön tuloslaskelmaan kuuluvat osat I, II ja IV, jos yhtiö harjoittaa henkivakuutuksen ja sen jälleenvakuutuksen ohella merkittävässä määrin vahinkovakuutusluokkiin 1 - 2 kuuluvaa tapaturma- ja sairausvakuutusta ja näiden jälleenvakuutusta. Tällöin vahinkovakuutuksen ensivakuutus ja jälleenvakuutus merkitään laskelmaan I ja henkivakuutuksen ensivakuutus ja jälleenvakuutus laskelmaan II. | |||||
| ______ | |||||
| 1) Laskelman numeroa I, II, III ja IV ei sisällytetä kaavaan. Vahinkovakuutus/henkivakuutus/lakisääteinen eläkevakuutus -termin voi jättää pois, jos vakuutusteknisiä laskelmia on vain yksi. | |||||
| 2) Vain jos henkivakuutusyhtiö harjoittaa merkittävässä määrin myös vahinkovakuutusta. | |||||
| 3) Omalla vastuulla oleva osuus eli jälleenvakuuttajien osuudella vähennettynä. | |||||
| 4) Menonsiirroilla ja menevän jälleenvakuutuksen palkkioilla vähennetty nettomäärä. | |||||
| 5) Vakuutustekninen kate, jos sijoitustoiminnan tuottoja ei esitetä vakuutusteknisessä laskelmassa. | |||||
| 6) Konsernituloslaskelmassa | |||||
| 7) Vain jos vakuutusteknisiä laskelmia on enemmän kuin yksi. | |||||
| 8) Vahinkovakuutuksessa. | |||||
| 9) Konsernireservin vähennys ja konserniliikearvon poisto voidaan yhdistellä. | |||||
| 10) Voidaan yhdistellä eri toimintojen kuluihin. | |||||
| 11) Ei tarvitse eritellä, mikäli ei ole suuruudeltaan olennainen oikean ja riittävän kuvan antamisen kannalta. | |||||
| 12) Jos erän erityisluonne sitä vaatii, se merkitään kuitenkin joko sijoitustoiminnan tuottoihin/kuluihin tai satunnaisiin tuottoihin/kuluihin. | |||||
| 13) Voidaan yhdistellä kohtaan "Tuloverot". | |||||
| 14) Voidaan yhdistellä tilikauden veroihin. | |||||
| 15) Vakuutusyhtiön erillistilinpäätöksessä laskennallinen vero saadaan erityistä varovaisuutta noudattaen merkitä omana eränään tuloslaskelmaan (kirjanpitolain 5 luvun 18 §). | |||||
| 16) Jos varsinaisen toiminnan tuloverot on esitetty erikseen, käytetään ensin mainittua nimikettä. | |||||
| 17) Pakollinen aina, ylemmät voitto (tappio) -rivit voi jättää pois, jos väliin ei tule rivejä. |
Liite
Liite 2
TASE
VASTAAVAA
| Aineettomat hyödykkeet | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Perustamismenot | ____ | |||||
| Kehittämismenot | ____ | |||||
| Aineettomat oikeudet 1) | ____ | |||||
| Liikearvo | ____ | |||||
| Konserniliikearvo 2)3) | ____ | |||||
| Muut pitkävaikutteiset menot | ____ | |||||
| Ennakkomaksut 1) | ____ | ____ | ||||
| Sijoitukset | ||||||
| Kiinteistösijoitukset | ||||||
| Kiinteistöt ja kiinteistöosakkeet | ____ | |||||
| Lainasaamiset saman konsernin yrityksiltä | ____ | |||||
| Lainasaamiset omistusyhteysyrityksiltä | ____ | ____ | ||||
| Sijoitukset saman konsernin yrityksissä ja omistusyhteysyrityksissä | ||||||
| Osakkeet ja osuudet saman konsernin yrityksissä | ____ | |||||
| Rahoitusmarkkinavälineet ja lainasaamiset saman konsernin yrityksiltä | ____ | |||||
| Osakkeet ja osuudet osakkuusyrityksissä 1)2) | ____ | |||||
| Osakkeet ja osuudet omistusyhteysyrityksissä 4) | ____ | |||||
| Osakkeet ja osuudet muissa omistusyhteysyrityksissä 2) | ____ | |||||
| Rahoitusmarkkinavälineet ja lainasaamiset omistusyhteys yrityksiltä | ____ | ____ | ||||
| Muut sijoitukset | ||||||
| Osakkeet ja osuudet | ____ | |||||
| Rahoitusmarkkinavälineet | ____ | |||||
| Osuudet yhteissijoituksista | ____ | |||||
| Kiinnelainasaamiset | ____ | |||||
| Muut lainasaamiset | ____ | |||||
| Talletukset | ____ | |||||
| Muut sijoitukset | ____ | ____ | ||||
| Jälleenvakuutustalletesaamiset | ____ | ____ | ||||
| Sijoitussidonnaisten vakuutusten katteena olevat sijoitukset | ||||||
| Vastuuvajaus | ____ | |||||
| Pakollinen vastuuvajaus | ____ | |||||
| Muu vastuuvajaus | ____ | ____ | ||||
| Saamiset | ||||||
| Ensivakuutustoiminnasta | ||||||
| Vakuutuksenottajilta | ____ | |||||
| Vakuutusedustajilta | ____ | ____ | ||||
| Jälleenvakuutustoiminnasta | ____ | |||||
| Laskennallinen verosaaminen 5) | ____ | |||||
| Muut saamiset | ____ | |||||
| Maksamattomat osakkeet/osuudet | ____ | ____ | ||||
| Muu omaisuus | ||||||
| Aineelliset hyödykkeet | ||||||
| Koneet ja kalusto 1) | ____ | |||||
| Muut aineelliset hyödykkeet 1) | ____ | |||||
| Tavaravarastot 1) | ____ | |||||
| Ennakkomaksut ja keskeneräiset hankinnat 1) | ____ | ____ | ||||
| Rahat ja pankkisaamiset | ____ | |||||
| Omat/emoyhtiön osakkeet/osuudet | ____ | |||||
| Muu omaisuus | ____ | ____ | ||||
| Siirtosaamiset | ||||||
| Korot ja vuokrat | ____ | |||||
| Vakuutusten aktivoidut hankintamenot | ____ | |||||
| Muut siirtosaamiset | ____ | ____ | ||||
| ____ |
VASTATTAVAA
| Oma pääoma | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Osakepääoma tai pohjarahasto | ____ | |||||
| Takuupääoma | ____ | |||||
| Ylikurssirahasto | ____ | |||||
| Arvonkorotusrahasto | ____ | |||||
| Omien/emoyhtiön osakkeiden/osuuksien rahasto | ____ | |||||
| Vararahasto 6) | ____ | |||||
| Muut rahastot | ||||||
| Yhtiöjärjestyksen mukaiset rahastot | ____ | |||||
| Muut rahastot | ____ | ____ | ||||
| Edellisten tilikausien voitto (tappio) | ____ | |||||
| Tilikauden voitto (tappio) | ____ | ____ | ||||
| Vähemmistöosuus 2) | ____ | |||||
| Tilinpäätössiirtojen kertymä | ||||||
| Poistoero | ____ | |||||
| Vapaaehtoiset varaukset | ____ | ____ | ||||
| Pääomalainat | ____ | |||||
| Konsernireservi 2)3) | ____ | |||||
| Vakuutustekninen vastuuvelka | ||||||
| Vahinkovakuutuksen vakuutusmaksuvastuu 7) | ____ | |||||
| Jälleenvakuuttajien osuus | ____ | ____ | ||||
| Henkivakuutuksen vakuutusmaksuvastuu 7) | ____ | |||||
| Jälleenvakuuttajien osuus | ____ | ____ | ||||
| Lakisääteisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksuvastuu 7)8) | ____ | |||||
| Vahinkovakuutuksen korvausvastuu 7) | ____ | |||||
| Jälleenvakuuttajien osuus | ____ | ____ | ||||
| Henkivakuutuksen korvausvastuu 7) | ____ | |||||
| Jälleenvakuuttajien osuus | ____ | ____ | ||||
| Lakisääteisen eläkevakuutuksen korvausvastuu 7)8) | ____ | |||||
| Vahinkovakuutuksen tasoitusmäärä 7) | ____ | |||||
| Vahinkovakuutuksen yhteistakuuerä 7) | ____ | ____ | ||||
| Sijoitussidonnaisten vakuutusten vastuuvelka | ||||||
| Vakuutustekninen vastuuvelka | ____ | |||||
| Jälleenvakuuttajien osuus | ____ | ____ | ||||
| Pakolliset varaukset | ||||||
| Eläkevaraukset 1) | ____ | |||||
| Verovaraukset 1) | ____ | |||||
| Muut pakolliset varaukset 1) | ____ | ____ | ||||
| Jälleenvakuutustalletevelat | ____ | |||||
| Velat | ||||||
| Ensivakuutustoiminnasta | ____ | |||||
| Jälleenvakuutustoiminnasta | ____ | |||||
| Joukkovelkakirjalainat | ____ | |||||
| Vaihtovelkakirjalainat | ____ | |||||
| Lainat rahoituslaitoksilta | ____ | |||||
| Eläkelainat | ____ | |||||
| Laskennallinen verovelka 5) | ____ | |||||
| Muut velat | ____ | ____ | ||||
| Siirtovelat | ____ | |||||
| ____ | ||||||
| ______ | ||||||
| 1) Ei tarvitse eritellä taseessa, mikäli ei ole suuruudeltaan olennainen oikean ja riittävän kuvan | ||||||
| 2) Vain konsernitaseessa | ||||||
| 3) Konserniliikearvo ja konsernireservi voidaan yhdistellä taseessa. | ||||||
| 4) Vakuutusyhtiön taseessa ja konsernitaseessa, mikäli osakkeita ja osuuksia osakkuusyrityksissä ei konsernitaseessa eritellä muista omistusyhteysyrityksistä. | ||||||
| 5) Konsernitaseessa. | ||||||
| Vakuutusyhtiön erillistilinpäätöksessä laskennalliset verovelat ja saamiset saadaan erityistä varovaisuutta noudataen merkitä omana eränään taseeseen (kirjanpitolain 5 luvun 18 §). Kirjanpitoasetuksen 2 luvun 6 §:n 1 momentin 1 kohdan mukaan liitetietona on esitettävä kirjanpitolain 5 luvun 18 §:ssä tarkoitetut laskennalliset verovelat ja -saamiset, jos ne ovat olennaisia eikä niitä ole merkitty taseeseen. | ||||||
| 6) Osakeyhtiöissä. | ||||||
| 7) Vahinkovakuutus/henkivakuutus/lakisääteinen eläkevakuutus -termin voi jättää pois, jos tuloslaskelmaan sisältyy vain yksi vakuutustekninen laskelma. | ||||||
| 8) Omalla vastuulla oleva osuus eli jälleenvakuuttajien osuudella vähennettynä. |
Tämän asiakirjan lukeminen ei korvaa Finlexissä julkaistun virallisen tekstin lukemista. Emme vastaa mahdollisista epätarkkuuksista, jotka johtuvat alkuperäisen muuntamisesta tähän muotoon.
Tämä teksti julkaistaan lähteen Finlex omilla uudelleenkäytön ehdoilla, ei Legalizen lisenssillä eikä public domain -lisenssillä.
Finlex
Creative Commons Nimeä 4.0 Kansainvälinen (CC BY 4.0)
Sisältää Finlexin aineistoa, jonka on julkaissut oikeusministeriö (Oikeusrekisterikeskus). Aineisto on lisensoitu Creative Commons Nimeä 4.0 Kansainvälinen (CC BY 4.0) -lisenssillä: https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/deed.fi. Aineistoon on tehty muotomuutoksia (XML-muoto muunnettu Markdowniksi).