Legalize
Legalize / Suomi / Laki

Laki digitaalisen alustatalouden toimijoiden tiedonantovelvollisuudesta verotuksen alalla

Tyyppi Laki
Julkaisu 2022-12-29
Tila Voimassa
Ministeriö Valtiovarainministeriö
Lähde Finlex
Muutoshistoria JSON API

Eduskunnan päätöksen mukaisesti säädetään:

1 luku. Yleiset säännökset

1 § Lain soveltamisala ja määräyksenantovaltuus

(22.12.2025/1280)

L:lla 1280/2025 muutettu otsikko tuli voimaan 1.1.2026. Aiempi sanamuoto kuuluu: Lain soveltamisala

Tässä laissa säädetään digitaalisen alustatalouden toimijoiden mahdollistamien olennaisten toimien ilmoittamisesta sekä huolellisuus-, rekisteröinti- ja muista velvoitteista. Olennaisia toimia koskevien tietojen antamisesta säädetään verotusmenettelystä annetun lain (1558/1995) 17 f §:ssä.

Lakia sovelletaan olennaisiin toimiin, joilla voi olla vaikutusta hallinnollisesta yhteistyöstä verotuksen alalla ja direktiivin 77/799/ETY kumoamisesta annetun neuvoston direktiivin lainsäädännön alaan kuuluvien säännösten kansallisesta täytäntöönpanosta ja direktiivin soveltamisesta annetun lain (185/2013) 4 §:ssä tarkoitettujen verojen suuruuteen ja määräytymiseen.

Sen lisäksi, mitä 2 momentissa säädetään, lakia sovelletaan olennaisiin toimiin, joilla voi olla vaikutusta veroasioissa annettavasta keskinäisestä virka-avusta tehdyn yleissopimuksen (SopS 21/1995), sellaisena kuin se on muutettuna pöytäkirjalla (SopS 40/2011), 6 artiklan nojalla tehdyn monenkeskisen toimivaltaisten viranomaisten sopimuksen automaattisesta tietojenvaihdosta digitaalisten alustojen kautta saaduista tuloista (SopS 34/2025) mukaisessa Suomen ja muiden lainkäyttöalueiden välisessä tietojenvaihdossa.

L:lla 1280/2025 lisätty 3 momentti tuli voimaan 1.1.2026.

Verohallinto julkaisee ja ylläpitää listaa lainkäyttöalueista, joiden kanssa Suomella on voimassa 3 momentissa tarkoitettu monenkeskinen toimivaltaisten viranomaisten sopimus automaattisesta tietojenvaihdosta digitaalisten alustojen kautta saaduista tuloista (osallistuva Euroopan unionin ulkopuolinen lainkäyttöalue). Listasta käy ilmi, onko lainkäyttöalueen ja Suomen välillä voimassa toimivaltaisten viranomaisten sopimus koskien vain 2 §:n 9 kohdan a ja b alakohdan mukaisia olennaisia toimia vai näiden lisäksi 2 §:n 9 kohdan c ja d alakohdan mukaisia olennaisia toimia.

L:lla 1280/2025 lisätty 4 momentti tuli voimaan 1.1.2026.

Verohallinto voi antaa tarkempia määräyksiä 1 luvun mukaisten määritelmien ja 2 luvun mukaisten huolellisuusvelvoitteiden soveltamisesta sekä 3 luvussa tarkoitetuista ilmoitettavista tiedoista sen varmistamiseksi, että 2 ja 3 momentissa tarkoitettua kansainvälistä sääntelyä sovelletaan yhdenmukaisesti muiden lainkäyttöalueiden kanssa.

L:lla 1280/2025 lisätty 5 momentti tuli voimaan 1.1.2026.

2 § Määritelmät

Tässä laissa tarkoitetaan:

1) alustalla sellaista käyttäjien saatavilla olevaa ohjelmistoa tai sovellusta, joka mahdollistaa myyjien yhdistämisen alustan muihin käyttäjiin olennaisen toimen suorittamiseksi kyseisille käyttäjille suoraan tai välillisesti ja joka ei täytä mitään seuraavista ehdoista:

a)

ohjelmisto tai sovellus mahdollistaa yksinomaan olennaiseen toimeen liittyvien maksujen käsittelyn;

b)

ohjelmisto tai sovellus mahdollistaa yksinomaan käyttäjien suorittaman olennaisten toimien luetteloimisen tai mainostamisen;

c)

ohjelmisto tai sovellus mahdollistaa yksinomaan käyttäjien ohjaamisen tai siirtämisen alustalle;

2) alustaoperaattorilla yksikköä, joka tekee myyjien kanssa sopimuksia alustan antamisesta kokonaan tai osittain kyseisten myyjien saataville;

3) poikkeuksen alaisella alustaoperaattorilla alustaoperaattoria, joka vahvistaa ennakolta ja vuosittain Verohallinnolle, että kyseisen alustan koko liiketoimintamalli on sellainen, ettei sillä ole raportoitavia myyjiä;

4) raportoivalla alustaoperaattorilla sellaista muuta alustaoperaattoria kuin poikkeuksen alaista alustaoperaattoria, joka täyttää jonkin seuraavista ehdoista:

a)

sen verotuksellinen kotipaikka on Euroopan unionin jäsenvaltiossa;

b)

se on perustettu Euroopan unionin jäsenvaltion lainsäädännön mukaisesti;

c)

sen johto sijaitsee Euroopan unionin jäsenvaltiossa;

d)

sillä on kiinteä toimipaikka Euroopan unionin jäsenvaltiossa eikä se ole hyväksytty Euroopan unionin ulkopuolinen alustaoperaattori;

e)

se on muu kuin a–d alakohdassa tarkoitettu alustaoperaattori ja se avustaa raportoitavia myyjiä olennaisen toimen suorittamisessa tai olennaisen toimen suorittamisessa Euroopan unionin jäsenvaltiossa sijaitsevan asuin- tai liikehuoneiston, pysäköintipaikan taikka kiinteän omaisuuden antamisessa vuokralle eikä se ole hyväksytty Euroopan unionin ulkopuolinen alustaoperaattori;

5) Suomeen raportoivalla alustaoperaattorilla jonkin 4 kohdan a–d alakohdassa säädetyistä ehdoista Suomessa täyttävää raportoivaa alustaoperaattoria ja sellaista 4 kohdan e alakohdassa tarkoitettua raportoivaa alustaoperaattoria, joka on rekisteröitynyt Verohallinnolle raportoivana alustaoperaattorina;

6) pätevällä ehdot täyttävällä toimivaltaisten viranomaisten sopimuksella Euroopan komission määrittämää Euroopan unionin jäsenvaltion toimivaltaisen viranomaisen ja Euroopan unionin ulkopuolisen lainkäyttöalueen välistä sopimusta, joka edellyttää vaihtamaan automaattisesti hallinnollisesta yhteistyöstä verotuksen alalla annetun direktiivin 2011/16/EU muuttamisesta annetussa neuvoston direktiivissä (EU) 2021/514 tarkoitettuja tietoja vastaavia tietoja;

6) pätevällä ehdot täyttävällä toimivaltaisten viranomaisten sopimuksella Euroopan komission määrittämää, Euroopan unionin jäsenvaltion toimivaltaisen viranomaisen ja Euroopan unionin ulkopuolisen valtion tai lainkäyttöalueen välistä sopimusta, joka edellyttää vaihtamaan automaattisesti hallinnollisesta yhteistyöstä verotuksen alalla annetun direktiivin 2011/16/EU muuttamisesta annetussa neuvoston direktiivissä (EU) 2021/514 tarkoitettuja tietoja vastaavia tietoja;

7) hyväksytyllä Euroopan unionin ulkopuolisella lainkäyttöalueella Euroopan unionin ulkopuolista lainkäyttöaluetta, jolla on voimassa oleva pätevä ehdot täyttävä toimivaltaisten viranomaisten sopimus kaikkien jäsenvaltioiden toimivaltaisten viranomaisten kanssa ja joka on julkaisemassaan luettelossa yksilöinyt kaikki jäsenvaltiot raportoitaviksi lainkäyttöalueiksi;

7) hyväksytyllä Euroopan unionin ulkopuolisella lainkäyttöalueella Euroopan unionin ulkopuolista valtiota tai lainkäyttöaluetta, jolla on voimassa oleva pätevä ehdot täyttävä toimivaltaisten viranomaisten sopimus kaikkien jäsenvaltioiden toimivaltaisten viranomaisten kanssa ja joka on julkaisemassaan luettelossa yksilöinyt kaikki jäsenvaltiot raportoitaviksi lainkäyttöalueiksi;

8) hyväksytyllä Euroopan unionin ulkopuolisella alustaoperaattorilla alustaoperaattoria, jonka mahdollistamat olennaiset toimet ovat hyväksyttyjä olennaisia toimia sekä jonka verotuksellinen kotipaikka on hyväksytyllä Euroopan unionin ulkopuolisella lainkäyttöalueella tai joka täyttää jommankumman seuraavista edellytyksistä:

a)

se on perustettu hyväksytyn Euroopan unionin ulkopuolisen lainkäyttöalueen lainsäädännön mukaisesti;

b)

sen johto sijaitsee hyväksytyllä Euroopan unionin ulkopuolisella lainkäyttöalueella;

9) olennaisella toimella seuraavia vastiketta vastaan suoritettavia toimia, joita myyjä ei suorita alustaoperaattorin työntekijänä tai alustaoperaattorin lähiyksikön työntekijänä:

a)

asuin- ja liikehuoneistojen, pysäköintipaikkojen sekä kiinteän omaisuuden antaminen vuokralle;

b)

henkilökohtainen palvelu;

c)

tavaroiden myynti, jos raportoitavalla myyjällä katsotaan olevan asuinpaikka Euroopan unionin jäsenvaltiossa taikka sellaisella osallistuvalla Euroopan unionin ulkopuolisella lainkäyttöalueella, jonka kanssa Suomella on voimassa monenkeskinen toimivaltaisten viranomaisten sopimus automaattisesta tietojenvaihdosta digitaalisten alustojen kautta saaduista tuloista koskien myös tavaroiden myyntiä;

c)

tavaroiden myynti;

d)

liikennevälineen antaminen vuokralle, jos raportoitavalla myyjällä katsotaan olevan asuinpaikka Euroopan unionin jäsenvaltiossa taikka sellaisella osallistuvalla Euroopan unionin ulkopuolisella lainkäyttöalueella, jonka kanssa Suomella on voimassa monenkeskinen toimivaltaisten viranomaisten sopimus automaattisesta tietojenvaihdosta digitaalisten alustojen kautta saaduista tuloista koskien myös liikennevälineen antamista vuokralle;

d)

liikennevälineen antaminen vuokralle;

10) hyväksytyllä olennaisella toimella sellaista olennaista toimea, joka kuuluu automaattisen tietojenvaihdon piiriin pätevän ehdot täyttävän toimivaltaisten viranomaisten sopimuksen mukaisesti;

11) vastikkeella korvausta, josta on vähennetty raportoivan alustaoperaattorin pidättämät tai perimät maksut, palkkiot tai verot, joka maksetaan tai hyvitetään myyjälle olennaiseen toimeen liittyen ja jonka määrän alustaoperaattori tietää tai saa kohtuullisin keinoin tietoonsa;

12) henkilökohtaisella palvelulla palvelua, jonka yhteydessä yksi tai useampi henkilö tekee itsenäisesti tai yksikön puolesta työtä, josta maksetaan ajan tai tehtävän perusteella ja jota tehdään käyttäjän pyynnöstä joko verkossa tai fyysisesti verkon ulkopuolella sen jälkeen, kun alusta on tehnyt sen mahdolliseksi;

13) myyjällä olennaisen toimen suorittavaa, alustalle rekisteröityä alustan käyttäjää, joka on luonnollinen henkilö tai yksikkö;

14) aktiivisella myyjällä myyjää, joka tarjoaa olennaista toimea raportointikauden aikana tai jolle maksetaan tai hyvitetään vastike olennaiseen toimeen liittyen raportointikauden aikana;

15) raportoitavalla myyjällä aktiivista myyjää, jolla katsotaan olevan asuinpaikka Euroopan unionin jäsenvaltiossa tai osallistuvalla Euroopan unionin ulkopuolisella lainkäyttöalueella taikka joka on antanut Euroopan unionin jäsenvaltiossa tai osallistuvalla Euroopan unionin ulkopuolisella lainkäyttöalueella sijaitsevaa asuin- tai liikehuoneistoa, pysäköintipaikkaa taikka kiinteää omaisuutta vuokralle;

15) raportoitavalla myyjällä aktiivista myyjää, jonka asuinvaltio on Euroopan unionin jäsenvaltio tai joka on antanut Euroopan unionin jäsenvaltiossa sijaitsevaa asuin- tai liikehuoneistoa, pysäköintipaikkaa taikka kiinteää omaisuutta vuokralle;

16) poikkeuksen alaisella myyjällä seuraavia myyjiä:

a)

julkisen vallan yksikkö;

b)

sellainen yksikkö tai sen lähiyksikkö, jonka osakkeilla käydään säännöllisesti kauppaa vakiintuneilla arvopaperimarkkinoilla;

c)

yksikkö, joka on raportointikauden aikana vuokrannut saman alustaoperaattorin mahdollistamana kiinteistökokonaisuutta yli 2 000 kertaa;

d)

myyjä, joka on raportointikauden aikana suorittanut saman alustaoperaattorin mahdollistamana vähemmän kuin 30 tavaran myyntiä, jos myynneistä maksettujen tai hyvitettyjen vastikkeiden kokonaismäärä on enintään 2 000 euroa;

17) yksiköllä oikeushenkilöä tai oikeudellista järjestelyä;

18) lähiyksiköllä seuraavia yksiköitä:

a)

yksikkö, joka joko kontrolloi toista yksikköä tai joka on toisen yksikön kontrollin alainen;

b)

yksikkö, joka on toisen yksikön kanssa yhteisen kontrollin alainen;

19) ensisijaisella osoitteella myyjän pääasiallisen asuinpaikan osoitetta, jos myyjä on luonnollinen henkilö, ja myyjän virallista osoitetta, jos myyjä on yksikkö;

20) raportointikaudella kalenterivuotta;

21) kiinteistökokonaisuudella kaikkia sellaisia samassa katuosoitteessa sijaitsevia asuin- tai liikehuoneistoja, pysäköintipaikkoja tai kiinteää omaisuutta, joilla on sama omistaja ja joita sama myyjä tarjoaa alustalla vuokrattavaksi;

22) finanssitilitunnisteella sen pankkitilin tai muun vastaavan maksupalvelutilin yksilöllistä tunnistenumeroa tai alustaoperaattorin saatavilla olevaa viitenumeroa, jolle vastike maksetaan tai hyvitetään;

23) tavaralla aineellista omaisuutta;

23) tavaralla aineellista omaisuutta.

24) tunnistamispalvelulla sähköistä prosessia, jonka Euroopan unioni, sen jäsenvaltio tai osallistuva Euroopan unionin ulkopuolinen lainkäyttöalue on asettanut maksutta raportoivan alustaoperaattorin saataville myyjän henkilöllisyyden ja verotuksellisen kotipaikan vahvistamiseksi.

Yksikön katsotaan kontrolloivan toista yksikköä 1 momentin 18 kohdassa tarkoitetulla tavalla, jos sillä on sellainen välitön tai välillinen omistus yksikön äänivallasta ja arvosta, joka ylittää 50 prosenttia. Välillisessä osallistumisessa yli 50 prosentin omistusoikeutta toisen yksikön pääomasta koskevan vaatimuksen täyttyminen on määritettävä kertomalla omistetut määrät konsernin omistusketjussa. Henkilöllä, jolla on yli 50 prosenttia äänioikeuksista, on katsottava olevan 100 prosenttia äänioikeuksista.

2 luku. Huolellisuusvelvoitteet

3 § Myyjää koskevien tietojen kerääminen

Suomeen raportoivan alustaoperaattorin on kerättävä seuraavat tiedot myyjästä, joka ei ole poikkeuksen alainen myyjä:

1) luonnollisen henkilön etu- ja sukunimi taikka yksikön virallinen nimi;

2) ensisijainen osoite;

3) verotunnisteet ja niiden antaneiden lainkäyttöalueiden nimet;

4) luonnollisen henkilön syntymäaika;

5) arvonlisäverotunniste, jos se on saatavilla;

6) yksikön yritysrekisterinumero;

7) yksikön Euroopan unionissa sijaitsevat kiinteät toimipaikat, joiden kautta olennaisia toimia suoritetaan, ja niiden sijaintivaltiot.

Suomeen raportoivan alustaoperaattorin ei kuitenkaan tarvitse kerätä myyjästä 1 momentin 3 kohdassa tarkoitettua verotunnistetta tai 6 kohdassa tarkoitettua yritysrekisterinumeroa, jos lainkäyttöalue, jolla myyjällä katsotaan olevan asuinpaikka, ei anna myyjälle verotunnistetta tai yritysrekisterinumeroa tai ei edellytä myyjälle annetun verotunnisteen keräämistä. Suomeen raportoivan alustaoperaattorin on tällöin kerättävä luonnollisesta henkilöstä tieto syntymäpaikasta.

L:lla 1280/2025 muutettu 3 § tuli voimaan 1.1.2026. Aiempi sanamuoto kuuluu:

3 § Myyjää koskevien tietojen kerääminen

Suomeen raportoivan alustaoperaattorin on kerättävä seuraavat tiedot myyjästä, joka ei ole poikkeuksen alainen myyjä:

1) luonnollisen henkilön etu- ja sukunimi taikka yksikön virallinen nimi;

2) ensisijainen osoite;

3) verotunnisteet ja niiden antaneiden valtioiden nimet;

4) luonnollisen henkilön syntymäaika;

5) arvonlisäverotunniste, jos se on saatavilla;

6) yksikön yritysrekisterinumero;

7) yksikön Euroopan unionissa sijaitsevat kiinteät toimipaikat, joiden kautta olennaisia toimia suoritetaan, ja niiden sijaintivaltiot.

Suomeen raportoivan alustaoperaattorin ei kuitenkaan tarvitse kerätä myyjästä 1 momentin 3 kohdassa tarkoitettua verotunnistetta tai 1 momentin 6 kohdassa tarkoitettua yritysrekisterinumeroa, jos myyjän asuinvaltio ei anna myyjälle verotunnistetta tai yritysrekisterinumeroa tai jos myyjän asuinvaltio ei edellytä myyjälle annetun verotunnisteen keräämistä. Suomeen raportoivan alustaoperaattorin on tällöin kerättävä luonnollisesta henkilöstä tieto syntymäpaikasta.

Suomeen raportoivan alustaoperaattorin ei kuitenkaan tarvitse kerätä myyjästä 1 momentin 2–7 kohdassa tarkoitettuja tietoja eikä 2 momentissa tarkoitettua syntymäpaikkatietoa, jos se saa vahvistuksen myyjän henkilöllisyydestä ja asuinpaikasta sellaisesta Euroopan unionin tai sen jäsenvaltion saataville asettamasta tunnistamispalvelusta, joka varmistaa myyjän henkilöllisyyden ja verotuksellisen kotipaikan.

4 § Myyjän määrittäminen poikkeuksen alaiseksi myyjäksi

Suomeen raportoiva alustaoperaattori voi tukeutua julkisesti saatavilla oleviin tietoihin tai myyjän antamaan vahvistukseen määrittääkseen, voiko se pitää myyjää 2 §:n 1 momentin 16 kohdan a tai b alakohdassa tarkoitettuna myyjänä.

Suomeen raportoiva alustaoperaattori voi tukeutua saatavilla oleviin tietoihinsa määrittääkseen, voiko se pitää myyjää 2 §:n 1 momentin 16 kohdan c tai d alakohdassa tarkoitettuna myyjänä.

5 § Vuokralle annettua asuin- tai liikehuoneistoa, pysäköintipaikkaa taikka kiinteää omaisuutta koskevien tietojen kerääminen

Suomeen raportoivan alustaoperaattorin on kerättävä myyjän vuokralle antamasta 2 §:n 1 momentin 9 kohdan a alakohdassa tarkoitetusta asuin- tai liikehuoneistosta, pysäköintipaikasta taikka kiinteästä omaisuudesta kiinteistökokonaisuuden osoite sekä lainkäyttöalueen, jolla kiinteistökokokonaisuus sijaitsee, mahdollisesti antama kiinteistörekisterinumero tai sitä vastaava muu tunnistenumero.

L:lla 1280/2025 muutettu 1 momentti tuli voimaan 1.1.2026. Aiempi sanamuoto kuuluu:

Tämän asiakirjan lukeminen ei korvaa Finlexissä julkaistun virallisen tekstin lukemista. Emme vastaa mahdollisista epätarkkuuksista, jotka johtuvat alkuperäisen muuntamisesta tähän muotoon.