Laki raportoivien kryptovarapalvelun tarjoajien tiedonantovelvollisuudesta verotuksen alalla

Eduskunnan päätöksen mukaisesti säädetään:

1 luku. Soveltamisala ja tiedonantovelvollisuuden alueellinen ulottuvuus

1 § Lain soveltamisala ja määräyksenantovaltuus

Tässä laissa säädetään raportoitavia liiketoimia koskevien tietojen ilmoittamisesta sekä raportoivien kryptovarapalvelun tarjoajien huolellisuus-, rekisteröinti- ja muista velvoitteista. Raportoitavia liiketoimia koskevien tietojen antamisesta säädetään verotusmenettelystä annetun lain (1558/1995) 17 g §:ssä.

Lakia sovelletaan raportoitavia liiketoimia koskeviin tietoihin, joilla voi olla vaikutusta hallinnollisesta yhteistyöstä verotuksen alalla ja direktiivin 77/799/ETY kumoamisesta annetun neuvoston direktiivin lainsäädännön alaan kuuluvien säännösten kansallisesta täytäntöönpanosta ja direktiivin soveltamisesta annetun lain (185/2013) 4 §:ssä tarkoitettujen verojen suuruuteen ja määräytymiseen.

Sen lisäksi, mitä 2 momentissa säädetään, lakia sovelletaan raportoitavia liiketoimia koskeviin tietoihin, joita Suomi on velvollinen vaihtamaan automaattisesti muiden hyväksyttyjen lainkäyttöalueiden kanssa veroasioissa annettavasta keskinäisestä virka-avusta tehdyn yleissopimuksen (SopS 20 ja 21/1995), sellaisena kuin se on muutettuna 27 päivänä toukokuuta 2010 tehdyllä pöytäkirjalla (SopS 39 ja 40/2011), 6 artiklan nojalla ja kyseisen artiklan nojalla kryptovarojen raportointikehyksen mukaisesta automaattisesta tietojenvaihdosta tehdyn toimivaltaisten viranomaisten monenkeskisen sopimuksen (SopS 32/2025) mukaisesti.

Verohallinto voi sen varmistamiseksi, että 2 ja 3 momentissa tarkoitettua kansainvälistä sääntelyä sovelletaan yhdenmukaisesti muiden lainkäyttöalueiden kanssa, antaa tarkempia määräyksiä 2 luvun mukaisten määritelmien ja 3 luvun mukaisten huolellisuusvelvoitteiden soveltamisesta, 46, 47 ja 49 §:ssä tarkoitetuista ilmoitettavista tiedoista ja 5 luvussa tarkoitetuista erityisistä velvoitteista. Verohallinto voi lisäksi antaa tarkempia määräyksiä 48 §:ssä tarkoitetuista ilmoitettavista tiedoista ja rajoittaa näiden tietojen ilmoittamista.

2 § Tiedonantovelvolliset

Raportoivaan kryptovarapalvelun tarjoajaan sovelletaan tämän lain säännöksiä seuraavissa tilanteissa:

1) se on yksikkö:

EU:n kryptovaramarkkina-asetus, 63 artiklan mukaisesti; tai

2) se ei ole 1 momentin 1 kohdassa tarkoitettu yksikkö, mutta se on:

Sen lisäksi, mitä 1 momentissa säädetään, raportoivaan kryptovarapalvelun tarjoajaan sovelletaan tämän lain säännöksiä sellaisten raportoitavien liiketoimien osalta, jotka toteutetaan Suomessa sijaitsevan sivuliikkeen kautta.

3 § Tiedonantovelvollisuus usealla hyväksytyllä lainkäyttöalueella

Poiketen siitä, mitä 2 §:ssä säädetään, 2 §:ssä tarkoitetun raportoivan kryptovarapalvelun tarjoajan ei kuitenkaan tarvitse täyttää 3 ja 4 luvun huolellisuus- ja raportointivelvoitteita Suomessa seuraavissa tilanteissa:

1) se on yksikkö, joka täyttää jonkin 2 §:n 1 momentin 2 kohdan b, c tai d alakohdan mukaisen edellytyksen, mutta sen asuinlainkäyttöalue on toisella hyväksytyllä lainkäyttöalueella, jossa se myös täyttää 3 ja 4 luvun mukaisia huolellisuus- ja raportointivelvoitteita vastaavat velvoitteet;

2) se on yksikkö, joka täyttää jonkin 2 §:n 1 momentin 2 kohdan c tai d alakohdan mukaisen edellytyksen mutta se on perustettu tai organisoitu toisen hyväksytyn lainkäyttöalueen lainsäädännön mukaisesti ja joka on joko oikeushenkilö toisella hyväksytyllä lainkäyttöalueella tai sillä on velvollisuus antaa toisen hyväksytyn lainkäyttöalueen veroviranomaisille veroilmoitus tai verotietoja koskeva ilmoitus yksikön tuloista, jossa se myös täyttää 3 ja 4 luvun mukaisia huolellisuus- ja raportointivelvoitteita vastaavat velvoitteet;

3) se on yksikkö, joka täyttää 2 §:n 1 momentin 2 kohdan d alakohdan mukaisen edellytyksen, mutta se on toiselta hyväksytyltä lainkäyttöalueelta käsin hallinnoitava yksikkö, jossa se myös täyttää 3 ja 4 luvun mukaisia huolellisuus- ja raportointivelvoitteita vastaavat velvoitteet;

4) se on luonnollinen henkilö, joka täyttää 2 §:n 1 momentin 2 kohdan d alakohdan mukaisen edellytyksen, mutta sen asuinlainkäyttöalue on toisella hyväksytyllä lainkäyttöalueella, jossa se myös täyttää 3 ja 4 luvun mukaisia huolellisuus- ja raportointivelvoitteita vastaavat velvoitteet;

5) se täyttää jonkin 2 §:n 1 momentin 2 kohdan a, b, c tai d alakohdan mukaisen edellytyksen ja sitä olennaisilta osin vastaavat edellytykset ja 3 ja 4 luvun mukaisia huolellisuus- ja raportointivelvoitteita vastaavat velvoitteet toisella hyväksytyllä lainkäyttöalueella, ja se on ilmoittanut näiden velvoitteiden täyttämisestä toisella hyväksytyllä lainkäyttöalueella 50 §:ssä tarkoitetulla tavalla Verohallinnolle; tai

6) sellaisten raportoitavien liiketoimien osalta, jotka se toteuttaa toisella hyväksytyllä lainkäyttöalueella sijaitsevan sivuliikkeen kautta, jossa se myös täyttää 3 ja 4 luvun mukaisia huolellisuus- ja raportointivelvoitteita vastaavat velvoitteet.

2 luku. Määritelmät

4 § Kryptovara

Kryptovaralla tarkoitetaan EU:n kryptovaramarkkina-asetuksen 3 artiklan 1 kohdan 5 alakohdassa tarkoitettua kryptovaraa.

5 § Fiat-valuutta

Fiat-valuutalla tarkoitetaan virallista valuuttaa, jonka on laskenut liikkeeseen mikä tahansa lainkäyttöalue tai sen nimetty raportoivien finanssilaitosten tiedonantovelvollisuudesta verotuksen alalla annetun lain (1042/2025) 20 §:ssä tarkoitettu keskuspankki tai rahaviranomainen fyysisinä seteleinä tai kolikkoina taikka erilaisissa digitaalisissa muodoissa olevana rahana, mukaan lukien pankkivarannot, digitaaliset keskuspankkirahat, liikepankkiraha ja sähköisen rahan tuotteet.

6 § Digitaalinen keskuspankkiraha

Digitaalisella keskuspankkirahalla tarkoitetaan raportoivien finanssilaitosten tiedonantovelvollisuudesta verotuksen alalla annetun lain 20 §:ssä tarkoitetun keskuspankin tai muun rahaviranomaisen liikkeeseen laskemaa digitaalista fiat-valuuttaa.

7 § Sähköinen raha

Sähköisellä rahalla tarkoitetaan kryptovaraa:

1) joka on fiat-valuutan digitaalinen kirjaus;

2) joka on laskettu liikkeeseen vastaanotettaessa maksutapahtumien suorittamiseen tarkoitettuja varoja;

3) jota edustaa liikkeeseenlaskijaan kohdistuva saman fiat-valuutan määräinen saatava;

4) jonka luonnollinen henkilö tai oikeushenkilö, joka ei ole liikkeeseenlaskija, hyväksyy maksuna; ja

5) joka on liikkeeseenlaskijaan sovellettavien sääntelyvaatimusten nojalla milloin tahansa tuotteen haltijan pyynnöstä lunastettavissa saman fiat-valuutan nimellisarvoon.

Sen estämättä, mitä 1 momentissa säädetään, sähköisellä rahalla ei tarkoiteta tuotetta, joka on kehitetty yksinomaan helpottamaan varainsiirtoa asiakkaalta toiselle henkilölle asiakkaan ohjeiden mukaisesti.

Tuotetta ei katsota kehitetyn yksinomaan varainsiirron helpottamiseksi, jos varoja siirtävän yksikön säännönmukaisessa liiketoiminnassa kyseiseen tuotteeseen liittyviä varoja säilytetään joko yli 60 päivän ajan siirron helpottamiseksi annettujen ohjeiden vastaanottamisen jälkeen tai, jos ohjeita ei saada, yli 60 päivän ajan varojen vastaanottamisen jälkeen.

8 § Raportoitava kryptovara

Raportoitavalla kryptovaralla tarkoitetaan muuta kryptovaraa kuin digitaalista keskuspankkirahaa, sähköistä rahaa tai sellaista kryptovaraa, jonka osalta raportoiva kryptovarapalvelun tarjoaja on asianmukaisesti määrittänyt, ettei kryptovaraa voida käyttää maksu- tai sijoitustarkoituksiin.

9 § Kryptovarapalvelu

Kryptovarapalvelulla tarkoitetaan EU:n kryptovaramarkkina-asetuksen 3 artiklan 1 kohdan 16 alakohdassa tarkoitettua kryptovarapalvelua, sekä steikkausta ja lainausta.

10 § Kryptovarapalvelun tarjoaja

Kryptovarapalvelun tarjoajalla tarkoitetaan EU:n kryptovaramarkkina-asetuksen 3 artiklan 1 kohdan 15 alakohdassa tarkoitettua kryptovarapalvelun tarjoajaa.

11 § Kryptovaraoperaattori

Kryptovaraoperaattorilla tarkoitetaan muuta kryptovarapalvelujen suorittajaa kuin kryptovarapalvelun tarjoajaa.

12 § Vaihtotapahtuma

Vaihtotapahtumalla tarkoitetaan raportoitavien kryptovarojen ja fiat-valuuttojen välistä sekä raportoitavien kryptovarojen välistä vaihtoa.

13 § Raportoiva kryptovarapalvelun tarjoaja

Raportoivalla kryptovarapalvelun tarjoajalla tarkoitetaan sellaista kryptovarapalvelun tarjoajaa ja kryptovaraoperaattoria, joka suorittaa kryptovarapalveluja raportoitaville käyttäjille tai niiden puolesta vaihtotapahtumia toteuttaen.

14 § Siirto

Siirrolla tarkoitetaan liiketoimea, jolla raportoitava kryptovara siirretään yhden kryptovarakäyttäjän kryptovarojen osoitteesta tai tililtä tai kryptovarojen osoitteeseen tai tilille, ja joka ei ole raportoivan kryptovarapalvelun tarjoajan saman kryptovarakäyttäjän puolesta ylläpitämä.

Siirrolla ei tarkoiteta liiketoimea, jonka osalta raportoiva kryptovarapalvelun tarjoaja voi liiketoimintahetkellä hallussaan olevien tietojen perusteella määrittää, että liiketoimi on vaihtotapahtuma.

15 § Raportoitava vähittäismaksutapahtuma

Raportoitavalla vähittäismaksutapahtumalla tarkoitetaan raportoitavien kryptovarojen siirtoa yli 50 000 Yhdysvaltain dollarin, tai vastaavan määrän muussa valuutassa, arvoisten tavaroiden tai palvelujen vastikkeena.

16 § Raportoitava liiketoimi

Raportoitavalla liiketoimella tarkoitetaan vaihtotapahtumaa ja raportoitavien kryptovarojen siirtoa.

17 § Kryptovarakäyttäjä

Kryptovarakäyttäjällä tarkoitetaan luonnollista henkilöä tai yksikköä, joka on raportoivan kryptovarapalvelun tarjoajan asiakas suorittaakseen raportoitavia liiketoimia.

Kryptovarakäyttäjällä ei tarkoiteta sellaista muuta henkilöä kuin finanssilaitosta tai raportoivaa kryptovarapalvelun tarjoajaa, joka toimii kryptovarakäyttäjänä toisen henkilön hyväksi tai lukuun asiamiehenä, säilytyksenhoitajana, nimellisomistajana, allekirjoittajana, sijoitusneuvojana tai välittäjänä. Tällaisessa tilanteessa kryptovarakäyttäjällä tarkoitetaan henkilöä, jonka hyväksi tai lukuun kryptovarakäyttäjä toimii.

Sen lisäksi, mitä edellä tässä pykälässä säädetään, kryptovarakäyttäjällä tarkoitetaan myös henkilöä, jonka vastapuolena olevaa kauppiasta varten tai sen puolesta raportoiva kryptovarapalvelun tarjoaja toteuttaa raportoitavana vähittäismaksutapahtumana suoritettavan palvelun. Tällaista henkilöä käsitellään kryptovarakäyttäjänä kuitenkin vain, jos raportoivan kryptovarapalvelun tarjoajan on todennettava henkilön henkilöllisyys rahanpesun ja terrorismin rahoittamisen estämisestä annetun lain (444/2017) tai jonkin toisen lainkäyttöalueen vastaavan lainsäädännön mukaisesti.

18 § Yksittäinen kryptovarakäyttäjä

Yksittäisellä kryptovarakäyttäjällä tarkoitetaan kryptovarakäyttäjää, joka on luonnollinen henkilö.

19 § Yksikkökryptovarakäyttäjä

Yksikkökryptovarakäyttäjällä tarkoitetaan kryptovarakäyttäjää, joka on yksikkö.

20 § Asuinlainkäyttöalue

Asuinlainkäyttöalueella tarkoitetaan lainkäyttöaluetta, jolla luonnollinen henkilö, kuolinpesä tai yksikkö asuu kyseisen lainkäyttöalueen verolainsäädännön mukaan. Sellaisen henkilöyhtiön, kommandiittiyhtiön ja samankaltaisen oikeudellisen järjestelyn, jolla ei ole asuinlainkäyttöaluetta, katsotaan asuvan sen toimivan johdon sijaintilainkäyttöalueella.

21 § Raportoitava henkilö

Raportoitavalla henkilöllä tarkoitetaan lainkäyttöalueella asuvaa henkilöä, joka on muu kuin ei-raportoitava henkilö.

22 § Raportoitava käyttäjä

Raportoitavalla käyttäjällä tarkoitetaan kryptovarakäyttäjää, joka on raportoitava henkilö.

23 § Kontrolloiva henkilö

Kontrolloivalla henkilöllä tarkoitetaan yksikköä kontrolloivaa luonnollista henkilöä.

Sen lisäksi, mitä 1 momentissa säädetään, trustin osalta kontrolloivalla henkilöllä tarkoitetaan asettajaa, trustinhoitajaa, suojelijaa, edunsaajaa tai edunsaajaryhmää ja muuta luonnollista henkilöä, joka viime kädessä tosiasiallisesti kontrolloi trustia. Muun oikeudellisen järjestelyn kuin trustin osalta kontrolloivalla henkilöllä tarkoitetaan vastaavassa tai samanlaisessa asemassa olevaa henkilöä.

Kontrolloivan henkilön määritelmää on tulkittava rahanpesun ja terrorismin rahoittamisen estämisestä annetun lain 1 luvun 5–7 §:ssä tarkoitettujen tosiasiallisen edunsaajan määritelmien kanssa yhdenmukaisella tavalla.

24 § Aktiivinen yksikkö

Aktiivisella yksiköllä tarkoitetaan yksikköä, joka täyttää jonkin seuraavista edellytyksistä:

1) vähemmän kuin 50 prosenttia yksikön bruttotuloista edelliseltä kalenterivuodelta tai muulta asianmukaiselta raportointijaksolta on passiivista tuloa ja vähemmän kuin 50 prosenttia yksiköllä edellisen kalenterivuoden tai muun asianmukaisen raportointijakson aikana olleista varoista on varoja, jotka tuottavat passiivista tuloa tai joita pidetään passiivisen tulon tuottamista varten;

2) käytännöllisesti katsoen kaikki yksikön toiminta koostuu yhden tai useamman muuta kauppa- tai liiketoimintaa kuin finanssilaitostoimintaa harjoittavan tytäryhtiön ulkona olevan osakekannan omistamisesta kokonaan tai osittain tai rahoituksen ja palvelujen tarjoamisesta yhdelle tai useammalle tällaiselle tytäryhtiölle;

3) yksikkö ei vielä harjoita liiketoimintaa eikä ole aiemmin harjoittanut liiketoimintaa, vaan sijoittaa pääomaa varoihin tarkoituksena harjoittaa muuta liiketoimintaa kuin finanssilaitostoimintaa, edellyttäen, että yksikkö ei täytä tämän poikkeuksen edellytyksiä 24 kuukauden jälkeen yksikön alkuorganisoinnista;

4) yksikkö ei ollut finanssilaitos edellisenä viitenä vuotena ja on realisoimassa varansa tai organisoitumassa uudelleen tarkoituksena jatkaa tai aloittaa uudelleen muun liiketoiminnan kuin finanssilaitostoiminnan harjoittaminen;

5) yksikkö suorittaa pääasiallisesti rahoitus- ja suojaustransaktioita muiden kuin finanssilaitoksina pidettävien lähiyksiköiden kanssa tai niitä varten, eikä tarjoa rahoitus- tai suojauspalveluja millekään muulle yksikölle kuin lähiyksikölle, edellyttäen, että kaikkien tällaisten lähiyksiköiden ryhmä harjoittaa pääasiallisesti muuta liiketoimintaa kuin finanssilaitostoimintaa;

6) yksikkö täyttää seuraavat edellytykset:

Yksikköä ei 1 momentin 2 kohtaa sovellettaessa katsota yksiköksi, jos yksikkö toimii tai esiintyy sijoitusrahastona, kuten yksityisenä pääomarahastona, riskipääomarahastona, lainapääomaa käyttävänä yritysostorahastona tai minä tahansa sijoitusvälineenä, jonka tarkoitus on hankkia tai rahoittaa yhtiöitä ja pitää osuuksia näistä yhtiöistä pääomavaroina sijoitustarkoituksessa.

25 § Passiivinen tulo

Passiivisella tulolla tarkoitetaan raportoivien finanssilaitosten tiedonantovelvollisuudesta verotuksen alalla annetun lain 63 §:ssä tarkoitettua passiivista tuloa.

26 § Yksikkö

Yksiköllä tarkoitetaan oikeushenkilöä tai oikeudellista järjestelyä, kuten yhtiötä, yhtymää, trustia ja säätiötä.

27 § Lähiyksikkö

Lähiyksiköllä tarkoitetaan:

1) yksikköä, joka joko kontrolloi toista yksikköä tai joka on toisen yksikön kontrollin alainen; ja

2) yksikköä, joka on toisen yksikön kanssa yhteisen kontrollin alainen.

Yksikön katsotaan kontrolloivan toista yksikköä 1 momentissa tarkoitetulla tavalla, jos sillä on yksikön äänivallasta tai arvosta yli 50 prosentin välitön tai välillinen omistus.

28 § Finanssilaitos

Finanssilaitoksella tarkoitetaan raportoivien finanssilaitosten tiedonantovelvollisuudesta verotuksen alalla annetun lain 6 §:ssä tarkoitettua finanssilaitosta.

29 § Ei-raportoitava henkilö

Ei-raportoitavalla henkilöllä tarkoitetaan:

1) yksikköä, jonka osakkeilla käydään säännöllisesti kauppaa vakiintuneilla arvopaperimarkkinoilla;