Νόμοι — ΦΕΚ A' 90/2002

Η παρούσα Σύμβαση εφαρμόζεται στους φόρους ει?σοδήματος που επιβάλλονται για λογαριασμό ενός Συμ?βαλλόμενου Κράτους ή των πολιτικών ή διοικητικών υπο?διαιρέσεων του, ή των τοπικών του αρχών, ανεξάρτητα του τρόπου επιβολής τους.

Θεωρούνται φόροι εισοδήματος όλοι οι φόροι που ε?πιβάλλονται στο συνολικό εισόδημα, ή σε στοιχεία του ει?σοδήματος, συμπεριλαμβανομένων των φόρων επί της ω?φέλειας που προκύπτει από την εκποίηση κινητής ή ακίνη?της περιουσίας, καθώς και των φόρων επί της υπεραξίας που προκύπτει από την ανατίμηση του κεφαλαίου.

Οι υφιστάμενοι φόροι στους οποίους εφαρμόζεται η παρούσα Σύμβαση είναι ειδικότερα:

Η Σύμβαση εφαρμόζεται επίσης σε οποιουσδήποτε ταυτόσημους ή ουσιωδώς παρόμοιους φόρους που επι?βάλλονται μετά την ημερομηνία υπογραφής της Σύμβα?σης επιπρόσθετα, ή αντί των υφιστάμενων φόρων. Οι αρ?μόδιες αρχές των Συμβαλλομένων Κρατών γνωστοποιούν η μία στην άλλη τις ουσιώδεις μεταβολές που έχουν επέλ?θει στην αντίστοιχη φορολογική νομοθεσία τους. 1411 ΓΕΝΙΚΟΙ ΟΡΙΣΜΟΙ

Για τους σκοπούς αυτής της Σύμβασης, εκτός αν η έν?νοια του κειμένου απαιτεί διαφορετικά:

Όσον αφορά την εφαρμογή της Σύμβασης σε οποιο?δήποτε χρόνο από ένα Συμβαλλόμενο Κράτος, κάθε όρος που δεν καθορίζεται σ' αυτή, θα έχει, εκτός αν η έννοια του κειμένου (the context) απαιτεί διαφορετικά, την έν?νοια που έχει κατ' εκείνο το χρόνο σύμφωνα με τους νό?μους αυτού του Κράτους, σχετικά με τους φόρους που α?ποτελούν το αντικείμενο της Σύμβασης, οποιασδήποτε έννοιας η οποία δίδεται από την εφαρμοζόμενη φορολο?γική νομοθεσία. υπερισχύουσας της έννοιας που δίδεται στον εν λόγω όρο από οποιαδήποτε άλλη νομοθεσία αυ?τού του Κράτους.

Για τους σκοπούς αυτής της Σύμβασης, ο όρος «κά?τοικος ενός Συμβαλλόμενου Κράτους» σημαίνει οποιοδή?ποτε πρόσωπο που, σύμφωνα με τους νόμους του Κρά?τους αυτού, υπόκειται σε φορολογία σ' αυτό λόγο} κα?τοικίας, ή διαμονής του, ή τόπου διοίκησης ή άλλου παρόμοιας φύσης κριτηρίου και περιλαμβάνει επίσης αυ?τό το ίδιο το Κράτος και οποιαδήποτε πολιτική ή διοικητι?κή υποδιαίρεση ή τοπική αρχή αυτού. Ο όρος αυτός, εν τούτοις, δεν περιλαμβάνει οποιοδήποτε πρόσωπο που φορολογείται σ' αυτό το Κράτος, μόνο, όσον αφορά ει?σόδημα από πηγές που προέρχονται από αυτό το Κρά?τος.

Αν, σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 1, ένα φυσικό πρόσωπο είναι κάτοικος και των δύο Συμβαλλό?μενων Κρατών, τότε η κατάσταση του καθορίζεται ως ε?ξής:

Αν, σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 1. ένα πρόσωπο εκτός από φυσικό πρόσωπο είναι κάτοικος και των δύο Συμβαλλομένων Κρατών, τότε θεωρείται ότι είναι κάτοικος μόνο του Κρότους στο οποίο βρίσκεται η έδρα της πραγματικής διοίκησής του.

Για τους σκοπούς αυτής της Σύμβασης, ο όρος «μό?νιμη εγκατάσταση» υποδηλώνει ένα καθορισμένο τόπο δραστηριοτήτων μέσω του οποίου διεξάγονται οι εργα?σίες μιας επιχείρησης εν όλω ή εν μέρει.

Ο όρος «μόνιμη εγκατάσταση» περιλαμβάνει κυρίως:

Ο όρος «μόνιμη εγκατάσταση» περιλαμβάνει επίσης τη παροχή υπηρεσιών, περιλαμβανομένων τεχνικής βοή?θειας και παροχής συμβουλών, από μια επιχείρηση μέσω υπαλλήλων ή άλλου προσωπικού που προσλαμβάνεται α?πό την επιχείρηση γι' αυτό το σκοπό, όταν οι δραστηριό?τητες αυτής της μορφής συνεχίζονται για περίοδο ή πε?ριόδους που συνολικά ισοδυναμούν ή υπερβαίνουν τις 120 ημέρες σε οποιαδήποτε δωδεκάμηνη περίοδο.

Ανεξάρτητα από τις προηγούμενες διατάξεις αυτού του Άρθρου ο όρος «μόνιμη εγκατάσταση» θεωρείται ότι δεν περιλαμβάνει:

Ανεξάρτητα από τις διατάξεις των παραγράφων 1 και 2 όταν ένα πρόσωπο πλην ανεξαρτήτου πράκτορα στον ο?ποίο εφαρμόζεται η παράγραφος 7- ενεργεί για λογαρια?σμό μιας επιχείρησης και, έχει, και συνήθως ασκεί, σε ένα Συμβαλλόμενο Κράτος, εξουσιοδότηση για να συνάπτει συμβόλαια στο όνομα της επιχείρησης, αυτή η επιχείρη?ση θεωρείται ότι έχει μόνιμη εγκατάσταση στο Κράτος αυτό όσον αφορά σε οποιεσδήποτε δραστηριότητες α?ναλαμβάνει το εν λόγω πρόσωπο για την επιχείρηση, ε?κτός αν οι δραστηριότητες αυτού του προσώπου περιο?ρίζονται σ' εκείνες που αναφέρονται στην παράγραφο 5, οι οποίες, έστω και αν ασκούνται μέσω ενός καθορισμέ?νου τόπου επιχειρηματικών δραστηριοτήτων, δεν καθι?στούν τον καθορισμένο αυτό τόπο μόνιμη εγκατάσταση κατά τις διατάξεις της παραγράφου αυτής.

Μία επιχείρηση δεν θεωρείται ότι έχει μόνιμη εγκατά?σταση σ' ένα Συμβαλλόμενο Κράτος απλώς και μόνο ε?πειδή διεξάγει εργασίες σ' αυτό το Κράτος μέσω μεσίτη, γενικού αντιπροσώπου με προμήθεια, ή οποιουδήποτε άλλου ανεξάρτητου πράκτορα, υπό τον όρο ότι τα πρό?σωπα αυτά ενεργούν μέσα στα συνήθη πλαίσια της δρα?στηριότητας τους.

Το γεγονός ότι μία εταιρεία που είναι κάτοικος του ε?νός Συμβαλλόμενου Κράτους ελέγχει ή ελέγχεται από ε?ταιρεία που, είναι κάτοικος του άλλου Συμβαλλόμενου Κράτους, ή διεξάγει εργασίες σ' αυτό το άλλo Κράτος (εί?τε μέσω μόνιμης εγκατάστασης είτε με άλλο τρόπο), δεν μπορεί αυτό και μόνο να καθιστά την κάθε μία από τις ε?ταιρείες μόνιμη εγκατάσταση της άλλης.

Εισόδημα που αποκτάται από κάτοικο του ενός Συμ?βαλλόμενου Κράτους από ακίνητη περιουσία (περιλαμ?βανομένου και του εισοδήματος από γεωργική ή δασική δραστηριότητα) που βρίσκεται στο άλλο Συμβαλλόμενο Κράτος, μπορεί να φορολογείται σ' αυτό το άλλο Κράτος.

Ο όρος «ακίνητη περιουσία» καθορίζεται σύμφωνα με τη νομοθεσία του Συμβαλλόμενου Κράτους στο οποίο βρίσκεται η περιουσία αυτή. Ο όρος περιλαμβάνει σε κά?θε περίπτωση τα παραρτήματα της ακίνητης περιουσίας, ζώα και εξοπλισμό που χρησιμοποιούνται στη γεωργία και στη δασοκομία, δικαιώματα στα οποία εφαρμόζονται οι διατάζεις της γενικής νομοθεσίας σχετικά με την έγγειο ι?διοκτησία, επικαρπία επί ακίνητης περιουσίας και δικαιώ?ματα από τα οποία απορρέουν πληρωμές μεταβαλλόμε?νες ή καθορισμένες ως αντάλλαγμα για την εκμετάλλευ?ση, ή το δικαίωμα εκμετάλλευσης, μεταλλευτικών κοιτασμάτων, πηγών και άλλων φυσικών πόρων. Πλοία και αεροσκάφη δεν θεωρούνται ακίνητη περιουσία.

Οι διατάξεις της παραγράφου 1 εφαρμόζονται στο ει?σόδημα που προέρχεται από την άμεση χρήση, εκμίσθω?ση ή οποιαδήποτε άλλης μορφής χρήση της ακίνητης πε?ριουσίας.

Οι διατάξεις των παραγραφούν 1 και 3 εφαρμόζονται επίσης στο εισόδημα από ακίνητη περιουσία μιας επιχεί?ρησης και στο εισόδημα από ακίνητη περιουσία που χρη?σιμοποιείται για την άσκηση ανεξάρτητων προσωπικών υ?πηρεσιών.

Οι προαναφερόμενες διατάξεις εφαρμόζονται επί?σης στο εισόδημα από κινητή περιουσία το οποίο, σύμ?φωνα με τη φορολογική νομοθεσία του Συμβαλλόμενου Κράτους στο οποίο βρίσκεται η εν λόγω περιουσία, εξο?μοιώνεται με εισόδημα από ακίνητη περιουσία.

Τα κέρδη επιχείρησης ενός Συμβαλλόμενου Κράτους φορολογούνται μόνο στο Κράτος αυτό, εκτός αν, η επιχείρηση διεξάγει εργασίες στο άλλο Συμβαλλόμενο Κρά?τος μέσω μιας μόνιμης εγκατάστασης που βρίσκεται σ' αυτό. Αν η επιχείρηση διεξάγει εργασίες κατ' αυτό το τρό?πο, τα κέρδη της επιχείρησης μπορεί να φορολογούνται στο άλλο Κράτος, αλλά, μόνο ως προς το τμήμα αυτών το οποίο θεωρείται ότι ανήκει σ' αυτή τη μόνιμη εγκατάστα?ση.

Τηρουμένων των διατάξεων της παραγράφου 3, εάν ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 1413 ίδια ή με παρόμοια δραστηριότητα κάτω από τις ίδιες ή παρόμοιες συνθήκες και συναλλασσόμενη τελείους ανε?ξάρτητα με την επιχείρηση της οποίας αποτελεί μόνιμη ε?γκατάσταση.

Κατά τον καθορισμό των κερδών μιας μόνιμης εγκα?τάστασης, αφαιρούνται τα έξοδα, περιλαμβανομένου των διοικητικών και των γενικών διαχειριστικών εξόδων, που πραγματοποιούνται για τους σκοπούς της μόνιμης ε?γκατάστασης είτε στο Κράτος που βρίσκεται η μόνιμη ε?γκατάσταση είτε αλλού.

Κανένα κέρδος δεν θεωρείται ότι ανήκει σε μία μόνι?μη εγκατάσταση λόγω απλής αγοράς αγαθών ή εμπο?ρευμάτων για την επιχείρηση από τη μόνιμη εγκατάστα?ση.

Για τους σκοπούς των προηγούμενων παραγράφων, τα κέρδη τα οποία θεωρείται ότι ανήκουν στη μόνιμη ε?γκατάσταση καθορίζονται με την ίδια μέθοδο κάθε χρόνο εκτός αν υπάρχουν βάσιμοι και επαρκείς λόγοι για το α?ντίθετο.

Αν στα κέρδη περιλαμβάνονται στοιχεία εισοδήματος γιο. τα οποία προβλέπεται ιδιαίτερη ρύθμιση με άλλα Άρ?θρα αυτής της Σύμβασης, τότε οι διατάξεις αυτών των Άρ?θρων δεν επηρεάζονται από τις διατάξεις του παρόντος Άρθρου.

Κέρδη που αποκτά μία επιχείρηση ενός Συμβαλλόμε?νου Κράτους από την εκμετάλλευση πλοίων σε διεθνείς μεταφορές φορολογούνται μόνο σ' αυτό το Συμβαλλόμε?νο Κράτος.

Ανεξαρτήτως των διατάξεων της παραγράφου 1, κέρ?δη που προέρχονται από την εκμετάλλευση πλοίων σε διεθνείς μεταφορές, φορολογούνται μόνο στο Κράτος στο οποίο έχουν νηολογηθεί ή από το οποίο έχουν εφο?διασθεί με προσωρινά ναυτιλιακά έγγραφα.

Κέρδη που αποκτά μία επιχείρηση ενός Συμβαλλόμε?νου Κράτους από την εκμετάλλευση αεροσκαφών σε διε?θνείς μεταφορές φορολογούνται μόνο σ' αυτό το Συμ?βαλλόμενο Κράτος.