Verordnung vom 20. Dezember 2016 über den internationalen automatischen Austausch länderbezogener Berichte multinationaler Konzerne (CbC-Verordnung)

Aufgrund von Art. 27 des Gesetzes vom 4. November 2016 über den internationalen automatischen Austausch länderbezogener Berichte multinationaler Konzerne (CbC-Gesetz), LGBl. 2016 Nr. 502, verordnet die Regierung:

Art. 1

Gegenstand und Bezeichnungen

1) Diese Verordnung regelt in Ausführung des CbC-Gesetzes das Nähere über:

• a) die Partnerstaaten (Art. 1 Abs. 1 und Art. 2 Abs. 1 Bst. n des CbC-Gesetzes), einschliesslich der permanent nicht-reziproken Staaten;[^1]

• b) den Inhalt eines länderbezogenen Berichts (Art. 2 Abs. 1 Bst. m des CbC-Gesetzes).

2) Unter den in dieser Verordnung verwendeten Personenbezeichnungen sind alle Personen unabhängig ihres Geschlechts zu verstehen, sofern sich die Personenbezeichnungen nicht ausdrücklich auf ein bestimmtes Geschlecht beziehen.[^2]

Art. 2

Partnerstaaten und permanent nicht-reziproke Staaten[^3]

1) Die Partnerstaaten im Sinne des CbC-Gesetzes sind im Anhang aufgeführt.

2) Der Anhang enthält zudem die Angabe, ob ein Partnerstaat nach Abs. 1 als permanent nicht-reziproker Staat gilt. Auf permanent nicht-reziproke Staaten finden folgende Bestimmungen Anwendung:[^4]

• a) Der länderbezogene Bericht nach Art. 2 Abs. 1 Bst. m des CbC-Gesetzes hat sich auf sämtliche konstitutive Rechtsträger nach Art. 2 Abs. 1 Bst. d des CbC-Gesetzes zu beziehen, unabhängig davon, in welchem Staat (Partnerstaat oder Nicht-Partnerstaat bzw. reziproker Staat oder permanent nicht-reziproker Staat) diese ansässig sind.

• b) Partnerstaaten, in denen mindestens ein konstitutiver Rechtsträger ansässig ist, sind als Empfängerland eines länderbezogenen Berichts (Element "ReceivingCountry") anzugeben. Permanent nicht-reziproke Staaten sind nicht als Empfängerland eines länderbezogenen Berichts anzugeben.

Art. 3

Inhalt eines länderbezogenen Berichts

Der länderbezogene Bericht hat die Informationen nach Anhang III des finalen Berichts der OECD zum BEPS-Aktionsplan 13 (Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting) zu enthalten und ist nach Massgabe des Country-by-Country Reporting XML Schema der OECD, in der jeweils aktuellen Fassung, zu erstellen[^5].

Art. 4

Inkrafttreten

Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2017 in Kraft und findet erstmals Anwendung auf Berichtssteuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2017 beginnen.

Anhang[^6]

Liste der Partnerstaaten

Fürstliche Regierung: gez. Adrian Hasler Fürstlicher Regierungschef

(Art. 2)

[^1]: Art. 1 Abs. 1 Bst. a abgeändert durch LGBl. 2021 Nr. 371.

[^2]: Art. 1 Abs. 2 abgeändert durch LGBl. 2024 Nr. 401.

[^3]: Art. 2 Sachüberschrift abgeändert durch LGBl. 2021 Nr. 371.

[^4]: Art. 2 Abs. 2 eingefügt durch LGBl. 2021 Nr. 371.

[^5]: Die Dokumente können unter www.oecd.org abgerufen oder bei der Steuerverwaltung eingesehen und bezogen werden.

[^6]: Anhang abgeändert durch LGBl. 2025 Nr. 536.

[^7]: MAK (Übereinkommen über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen, LGBl. 2016 Nr. 397); MCAA (Multilaterale Vereinbarung der zuständigen Behörden über den Austausch länderbezogener Berichte, LGBl. 2016 Nr. 512); CAA-CbC-USA (Vereinbarung zwischen der zuständigen Behörde des Fürstentums Liechtenstein und der zuständigen Behörde der Vereinigten Staaten von Amerika über den Austausch länderbezogener Berichte, LGBl. 2018 Nr. 481).