Lietuvos Respublikos juridinių asmenų pelno mokesčio įstatymas

Neoficialus ?statymo tekstas

Įstatymas

skelbtas: Žin., 1990, Nr. 24-601

Neoficialus

įstatymo tekstas

LIETUVOS

RESPUBLIKOS

JURIDINIŲ ASMENŲ

PELNO MOKESČIO

Į S T A T Y M A

S

I. Mokesčio

mokėtojai ir objektas

1 straipsnis. Juridinių

asmenų pelno mokestį moka:

juridiniai asmenys, išskyrus individualias (personalines) įmones ir ūkines

bendrijas bei juridinius asmenis, kurie verčiasi nekomercine veikla ir negavo

pajamų iš ūkinės komercinės veiklos, taip pat Lietuvos banką, valstybės įmonę

Indėlių draudimo fondą ir biudžetines įstaigas, gavusias nebiudžetinių lėšų.

Lietuvos Respublikos individualių (personalinių) įmonių ir ūkinių bendrijų

pajamos apmokestinamos Lietuvos Respublikos fizinių asmenų pajamų mokesčio

laikinojo įstatymo IV dalyje nustatyta tvarka;

organizacijos, kurių veiklą reglamentuoja užsienio valstybių įstatymai ir kurių

buveinė yra užsienio valstybėje, - šio įstatymo nustatyta tvarka;

buveinės. Užsienio juridinis asmuo arba kita organizacija laikoma turinčia

nuolatinę buveinę, jeigu ji Lietuvoje: nuolat vykdo savo ūkinę komercinę veiklą

arba jos dalį; arba vykdo savo ūkinę komercinę veiklą per priklausomą atstovą

(agentą); arba naudoja statybos teritoriją, statybos, surinkimo ar įrangos

objektą; arba gamtinių išteklių tyrimui ar gavybai naudoja įrangą arba

konstrukciją, įskaitant tam naudojamus gręžinius arba laivus. Ūkinės komercinės

veiklos nuolatinumo apibrėžimą, atstovo (agento) statuso priklausomumo ar

nepriklausomumo kriterijus nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybė arba jos

įgaliota institucija.

Straipsnio

pakeitimai:

Nr.

I-152,

93.05.11, Žin., 1993, Nr. 16-404 (93.05.21)

Nr.

I-1399,

96.06.25, Žin., 1996, Nr. 62-1463 (96.07.02)

Nr.

VIII-165,

97.03.27, Žin., 1997, Nr.28-661 (97.03.29)

Nr. VIII-836,

98.07.02, Žin., 1998, Nr.68-1977 (98.07.31)

Nr. VIII-1818, 00.07.11, Žin., 2000,

Nr.64-1912 (00.07.31)

Nr. IX-437, 2001-07-10, Žin., 2001, Nr.

62-2235 (2001-07-18)

2 straipsnis. Lietuvos

Respublikos juridinių asmenų pelno mokesčio objektas yra apmokestinamasis

pelnas, apskaičiuotas šio įstatymo II skyriuje nustatyta tvarka.

Užsienio juridinių asmenų ir kitų organizacijų

mokesčio objektas yra: iš Lietuvos Respublikos juridinių asmenų, įskaitant

individualias (personalines) įmones ir ūkines bendrijas, ir užsienio juridinių

asmenų arba kitų organizacijų nuolatinių buveinių Lietuvos Respublikoje

(išskyrus atvejus, kai išmokos mokamos užsienio juridiniams asmenims arba

kitoms organizacijoms iš jų nuolatinių buveinių) gautos visos pajamos,

neatimant jokių sąnaudų, jei šis įstatymas nenustato ko kita, už suteiktas

rinkotyros, konsultavimo, tarpininkavimo, projektavimo-konstravimo, darbo

organizavimo, valdymo, koordinavimo paslaugas, už turto nuomą, už parduotą ar

kitaip perleistą nuosavybėn nekilnojamojo turto registre registruojamą

nekilnojamąjį turtą; autorinis atlyginimas; atlyginimas už perduotas ar

autorinėje licencinėje sutartyje suteiktas autorių teises ir gretutines teises,

taip pat už perduotas ar licencinėje sutartyje suteiktas teises naudotis

išradimo patentu, pramoniniu dizainu, puslaidininkio gaminio topografija,

prekių ir paslaugų ženklu, firmos vardu, slapta formule ar metodu, frančize,

nuostolių ir materialinės žalos atlyginimas už autorių arba gretutinių teisių

pažeidimą arba kompensacijos už autorių arba gretutinių teisių pažeidimą; palūkanos,

išskyrus palūkanas už paskolas, kurias suteikė užsienio valstybių bankai ir

pagal Lietuvos Respublikos Vyriausybės ar jos įgaliotos institucijos sudarytą

ir patvirtintą sąrašą tarptautinės finansinės institucijos (institucijos arba

organizacijos, kurių visi nariai arba steigėjai yra kelių valstybių

vyriausybės, taip pat užsienio valstybių fondai ir valstybinės finansinės

institucijos, kurių daugiau kaip 50 procentų akcijų paketo turėtojai yra

užsienio valstybių vyriausybės), ir palūkanas už Lietuvos Respublikos juridinių

asmenų obligacijas bei už Lietuvos Respublikos Vyriausybės, savivaldybių ir

tarptautinių finansinių organizacijų, kurių narė yra Lietuvos Respublika,

vertybinius popierius.

Užsienio juridinių asmenų ir kitų organizacijų,

įregistruotų lengvatinio mokesčio tarifo valstybėse arba zonose (teritorijose,

kuriose mokesčiai mažesni negu Lietuvos Respublikoje), mokesčio objektas yra iš

Lietuvos Respublikos juridinių asmenų, įskaitant individualias (personalines)

įmones ir ūkines bendrijas, ir užsienio juridinių asmenų arba kitų organizacijų

nuolatinių buveinių Lietuvos Respublikoje (išskyrus atvejus, kai išmokos

mokamos užsienio juridiniams asmenims arba kitoms organizacijoms iš jų

nuolatinių buveinių) gautos pajamos. Šių valstybių arba zonų sąrašą bei

apmokestinamųjų pajamų rūšis ir mokesčio mokėjimo tvarką nustato Lietuvos

Respublikos Vyriausybė ar jos įgaliota institucija.

Straipsnio

pakeitimai:

Nr.

VIII-165,

97.03.27, Žin., 1997, Nr.28-661 (97.03.29)

Nr.

VIII-290,

97.06.24, Žin., 1997, Nr.61-1442 (97.01.01)

Nr. VIII-836,

98.07.02, Žin., 1998, Nr.68-1977 (98.07.31)

Nr. VIII-1113,

99.03.30, Žin., 1999, Nr.33-948 (99.04.14)

Nr. VIII-1818, 00.07.11, Žin., 2000,

Nr.64-1912 (00.07.31)

Nr. IX-437, 2001-07-10, Žin., 2001, Nr.

62-2235 (2001-07-18)

II.

Apmokestinamojo pelno nustatymas

**3 straipsnis. Apmokestinamojo pelno

apskaičiavimo pagrindas - realizavimo pajamų ir nerealizacinių pajamų suma

(toliau - bendrosios pajamos).

Realizavimo pajamas sudaro iš juridinio asmens

išsiųsta produkcija, kitos materialinės vertybės, atlikti darbai ir suteiktos

paslaugos, įskaitant pajamas už turto nuomą, kompensaciniai priedai bei

grąžinta skolų suma, kuri iki mokestinio laikotarpio pradžios buvo atimta iš

apmokestinamųjų pajamų, kaip beviltiškų skolų, nustatytų šio įstatymo 5

straipsnio 1 dalies 15 punkte, suma. Parduodant ilgalaikį materialųjį turtą,

įskaitant nebaigtą statybą, pigiau negu jo likutinė vertė, realizavimo pajamas

sudaro suma, ne mažesnė už to turto likutinę vertę. Bankrutavusio juridinio

asmens pajamos už parduotą turtą realizavimo pajamoms nepriskiriamos.

Nerealizacines

pajamas sudaro su produkcijos gamyba, realizavimu bei paslaugų teikimu

nesusijusios pajamos, įskaitant pajamas už investuotą turtą, palūkanas,

subsidijų ir dotacijų panaudotąją dalį, pajamas dėl valiutos kurso pasikeitimo

teigiamos įtakos.

Į nerealizacines

pajamas, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, neįskaitoma:

1) iš Lietuvos Respublikos juridinių asmenų gauti

dividendai (iš kurių išskaičiuotas pelno mokestis) bei iš užsienio juridinių

asmenų ir kitų organizacijų gauti dividendai (nuo kurių sumokėtas pelno

mokestis), palūkanos už Lietuvos Respublikos juridinių asmenų obligacijas, taip

pat palūkanos už Lietuvos Respublikos Vyriausybės, savivaldybių ir tarptautinių

finansinių organizacijų, kurių narė yra Lietuvos Respublika, vertybinius

popierius, taip pat pajamos iš Lietuvos Respublikos Vyriausybės, savivaldybių

ir tarptautinių finansinių organizacijų, kurių narė yra Lietuvos Respublika,

vertybinių popierių pardavimo antrinėje rinkoje, išskyrus pajamas už

tarpininkavimo paslaugas, susijusias su šių vertybinių popierių prekyba

antrinėje rinkoje;

2) pajininkų iš

kitų juridinių asmenų gauta pelno dalis;

3) iš draudimo

įmonių (draudikų) gautos draudimo išmokos;

4) steigėjų iš

individualių (personalinių) įmonių ir ūkinių bendrijų gauta pajamų (pelno)

dalis;

5) sumos, gautos

Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatymo reglamentuotai labdarai ir

paramai;

6) visų

religinių bendruomenių, bendrijų ir centrų (aukštesniųjų valdymo institucijų)

pajamos: aukos, pajamos už parduotą labdaros būdu gautą turtą, jeigu jos

skiriamos maldos namams statyti, jiems remontuoti ar restauruoti, labdarai,

kultūrai ir švietimui;

7) gautos baudos

ir delspinigiai;

8) ilgalaikio

materialaus turto perkainojimo rezultatai Lietuvos Respublikos Vyriausybės

nustatytais atvejais ir tvarka;

9) stojamieji

narių įnašai ir narių mokesčiai, jei šie įnašai ar mokesčiai gauti iš narių

fizinių asmenų;

10) draudimo

įmonių organizacinio fondo likutis Draudimo įstatymo nustatyta tvarka;

11) jūrų, oro

uostų, skrydžių valdymo ir oro navigacinio aptarnavimo paslaugų rinkliavos ir

už jūrų uosto žemės nuomą surinktos lėšos;

12) stojamasis Lietuvos Respublikos transporto

priemonių savininkų ir valdytojų civilinės atsakomybės draudimo biuro narės

mokestis, šio biuro narės atskaitymai nuo transporto priemonių savininkų ir

valdytojų civilinės atsakomybės privalomojo draudimo pasirašytų draudimo įmokų

į Biurą ir kitos Biuro lėšos, nurodytos Lietuvos Respublikos transporto

priemonių savininkų ir valdytojų civilinės atsakomybės privalomojo draudimo

įstatyme.

Bendrosioms pajamoms nepriskiriama iš juridinio

asmens lėšų arba dėl turto vertės padidėjimo akcininkams proporcingai jų turimų

akcijų skaičiui nemokamai išduotos akcijos arba anksčiau išduotų akcijų

nominalios vertės padidinimo suma.

**Pastaba. Šio

straipsnio nuostatos taikomos apskaičiuojant 2000-ųjų ir vėlesnių metų

apmokestinamąjį pelną.

Straipsnio

pakeitimai:

Nr.

I-642,

90.10.05, Žin., 1990, Nr. 30-715

Nr.

I-2275,

92.02.06, Žin., 1992, Nr. 6-110

Nr.

I-152,

93.05.11, Žin., 1993, Nr. 16-404 (93.05.21)

Nr.

I-212,

93.07.13, Žin., 1993, Nr. 30-682 (93.07.21)

Nr.

I-395,

94.02.17, Žin., 1994, Nr. 15-251 (94.02.25)

Nr.

I-848,

95.04.11, Žin., 1995, Nr. 34-813 (95.04.26)

Nr.

I-1399,

96.06.25, Žin., 1996, Nr. 62-1463 (96.07.02)

Nr.

I-1426,

96.07.02, Žin., 1996, Nr. 66-1577 (96.07.12)

Nr.

I-1460,

96.07.10, Žin., 1996, Nr. 73-1746 (96.07.31)

Nr.

VIII-165,

97.03.27, Žin., 1997, Nr.28-661 (97.03.29)

Nr.

VIII-290,

97.06.24, Žin., 1997, Nr.61-1442 (97.01.01)

Nr.

VIII-265,

97.06.17, Žin., 1997, Nr.63-1473 (97.07.02)

Nr. VIII-836,

98.07.02, Žin., 1998, Nr.68-1977 (98.07.31)

Nr. VIII-1818, 00.07.11, Žin., 2000,

Nr.64-1912 (00.07.31)

Nr. IX-321, 2001 05 15, Žin., 2001, Nr.

45-1572 (2001 05 30)

Nr. IX-381, 2001-06-14, Žin., 2001, Nr.

56-1979 (2001-06-30)

Nr. IX-437, 2001-07-10, Žin., 2001, Nr.

62-2235 (2001-07-18)

4 straipsnis. Iš bendrųjų

pajamų atskaičius 5 straipsnyje nurodytas realizuotos produkcijos, darbų ir

paslaugų sąnaudas bei investicijai skirtas lėšas (pasirinkus 21 straipsnio 1

dalyje 2 punkte nustatytą apskaičiavimo būdą), nustatomas bendrasis

apmokestinamasis pelnas. Šis bendrasis apmokestinamasis pelnas mažinamas 6

straipsnyje nurodytomis labdarai ir paramai skirtomis neapmokestinamomis

sumomis bei išmokomis iš pelno, apmokestintomis fizinių asmenų pajamų mokesčiu.

Atskaičius šias sumas, nustatomas apmokestinamasis pelnas, nuo kurio

skaičiuojamas pelno mokestis.

***Jeigu

mokestiniais metais gaunami nuostoliai (neigiami rezultatai), gautą nuostolių

sumą leidžiama perkelti į kitus mokestinius metus. Mokestinių metų nuostolių

sumą leidžiama perkelti ne ilgiau kaip penkerius mokestinius metus, pradedant

skaičiuoti nuo kitų metų, kai nuostoliai atsirado. Pasibaigus penkerių metų

terminui, nuostolių suma nebeperkeliama. Mokestiniai metai sutampa su

kalendoriniais metais. Mokestinių metų nuostolių perkėlimo tvarką nustato

finansų ministras. Centrinis mokesčio administratorius mokesčių mokėtojams,

kurių veikla yra sezoninė, jų prašymu gali nustatyti kitokį mokestinį laikotarpį

su sąlyga, kad tas laikotarpis bus pastovus (nekeičiamas) ir lygus 12 mėnesių.

Centrinis mokesčio administratorius tvirtina tokių mokesčių mokėtojų sąrašą.

Juridinių

asmenų, užsiimančių nekomercine veikla, apmokestinamasis pelnas

nustatomas kaip pajamų už mokamas priemones ir sąnaudų šioms priemonėms vykdyti

skirtumas.

Nuolatinių

buveinių uždirbtas apmokestinamasis pelnas nustatomas Lietuvos Respublikos

Vyriausybės ar jos įgaliotos institucijos nustatyta tvarka.

***Pastaba: Šios

dalies nuostatos taikomos apskaičiuojant 2000-ųjų ir vėlesnių metų

apmokestinamąjį pelną.

Straipsnio

pakeitimai:

Nr.

I-152,

93.05.11, Žin., 1993, Nr. 16-404 (93.05.21)

Nr.

I-395,

94.02.17, Žin., 1994, Nr. 15-251 (94.02.25)

Nr.

VIII-290,

97.06.24, Žin., 1997, Nr.61-1442 (97.01.01)

Nr. VIII-836,

98.07.02, Žin., 1998, Nr.68-1977 (98.07.31)

Nr. VIII-1818, 00.07.11, Žin., 2000,

Nr.64-1912 (00.07.31)

4(1)

straipsnis.

Pinigines ir pinigines-daiktines loterijas rengiančios įmonės, išskyrus tas,

kurių steigėjas yra Lietuvos tautinis olimpinis komitetas, Kūno kultūros ir

sporto departamentas prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės, Lietuvos vaiko

draugija, Lietuvos invalidų draugija, Lietuvos žmonių su negalia sąjunga bei

Lietuvos aklųjų ir silpnaregių sąjunga, sumoka į biudžetą 13 procentų pajamų

nuo nominalios išplatintų loterijos bilietų (kortelių) vertės. Pinigines ir

pinigines-daiktines loterijas rengiančios įmonės, kurių steigėjas yra Lietuvos

tautinis olimpinis komitetas, Kūno kultūros ir sporto departamentas prie

Lietuvos Respublikos Vyriausybės, Lietuvos vaiko draugija, Lietuvos invalidų

draugija, Lietuvos žmonių su negalia sąjunga bei Lietuvos aklųjų ir silpnaregių

sąjunga, sumoka į biudžetą 5 procentus pajamų nuo nominalios išplatintų

loterijos bilietų (kortelių) vertės ir 8 procentus pajamų nuo nominalios

išplatintų loterijos bilietų (kortelių) vertės privalomai skiria labdarai ir

paramai. Nustatytos pajamų dalies sumokėjimo į biudžetą bei skyrimo labdarai ir

paramai tvarką, konkrečių labdaros bei paramos davėjų ir gavėjų sąrašą nustato

Lietuvos Respublikos Vyriausybė. Šiame straipsnyje nustatytoms privalomo dydžio

labdarai ir paramai skirtoms sumoms netaikomos 6 straipsnio 2 dalyje nustatytos

lengvatos.

Pinigines ir

pinigines - daiktines loterijas rengiančios įmonės juridinių asmenų pelno

mokestį moka šio įstatymo nustatyta tvarka.

Įstatymas

papildytas straipsniu:

Nr.

VIII-290,

97.06.24, Žin., 1997, Nr.61-1442 (97.01.01)

Straipsnio

pakeitimai:

Nr. VIII-836,

98.07.02, Žin., 1998, Nr.68-1977 (98.07.31)

5 straipsnis.

Nustatant bendrąjį apmokestinamąjį pelną, iš bendrųjų juridinio asmens pajamų

atimamos šios faktiškai patirtos juridinio asmens sąnaudos toms pajamoms

uždirbti:

1) materialinės

ir joms prilygintos sąnaudos, įskaitant sąnaudas dėl valiutos kurso pasikeitimo

neigiamos įtakos, panaudotąją subsidijų ir dotacijų dalį;

2) ilgalaikio

turto (materialiojo ir nematerialiojo) nusidėvėjimo (amortizacijos) – Lietuvos

Respublikos Vyriausybės nustatyta tvarka;

3) sąnaudos

darbo apmokėjimui;

4) socialinio

draudimo sąnaudos;

5) draudimo

įmokų, nustatytų Lietuvos Respublikos draudimo įstatyme, sąnaudos;

6) mokesčiai,

rinkliavos bei kitos privalomos įmokos, nustatytos Lietuvos Respublikos

įstatymų bei Vyriausybės nutarimų, išskyrus pridėtinės vertės mokestį, mokamą į

biudžetą, palūkanas už valstybinio kapitalo naudojimą bei baudas, delspinigius

ir kitas sankcijas;

7) palūkanos už

paskolas ir įmokos, susijusios su paskolų garantijų gavimu;

8) specialieji

atidėjimai bankų, kredito unijų abejotiniems aktyvams ir draudimo įmonių

(draudikų) formuojami techniniai draudimo atidėjimai bei perdraudimui tenkanti

draudimo įmokų dalis, išskyrus draudimo įmokų grąžinimo techninį atidėjimą;

9) Ignalinos

atominės elektrinės papildomos sąnaudos, nustatytos Lietuvos Respublikos

Vyriausybės nutarimų, nenumatytos šiame straipsnyje;

10) pirkimo ir

sumokėto importo pridėtinės vertės mokesčio sumos, neatskaitomos pagal

Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo nuostatas;

11) nuosavo ir

išperkamosios nuomos būdu turimo ilgalaikio materialiojo turto remonto sąnaudų

dalis, per mokestinį laikotarpį neviršijanti 50 procentų šio turto įsigijimo

vertės. Jeigu remonto vertė viršija 50 procentų nuosavo ar išperkamosios nuomos

būdu turimo ilgalaikio turto įsigijimo vertės arba jeigu atliekami minėto turto

rekonstravimo darbai, tai to ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo vertė

didinama visa remonto ir rekonstravimo darbų verte. Rekonstravimui priskiriami

statybos darbai nustatomi vadovaujantis Statybos įstatymu. Nekilnojamojo turto,

kurį savivaldybės, valstybės valdžios ir valdymo institucijos bei valstybės

(savivaldybės) įmonės išnuomojo arba perdavė neatlygintinai naudotis pagal

panaudos sutartis, nuomininko (panaudos gavėjo) patirtos remonto, rekonstravimo

ir eksploatavimo sąnaudos Lietuvos Respublikos Vyriausybės arba jos įgaliotos

institucijos nustatytais atvejais ir tvarka pripažįstamos mažinančiomis

bendrąsias pajamas. Taip pat pagal nuomos (panaudos) sutartį nuomojamo iš kitų

asmenų ilgalaikio materialiojo turto patirtos remonto (sąnaudų dalis,

neviršijanti 50 procentų šio turto įsigijimo vertės) ir eksploatavimo sąnaudos

pripažįstamos mažinančiomis bendrąsias pajamas Lietuvos Respublikos Vyriausybės

ar jos įgaliotos institucijos nustatytais atvejais ir tvarka;

12) Lietuvos

Respublikos Vyriausybės ar jos įgaliotos institucijos nustatyti ribojamo dydžio

natūralios netekties nuostoliai ir komandiruočių sąnaudos bei juridinio asmens

patirtų reprezentacinių sąnaudų suma, tačiau šios reprezentacinės sąnaudos

neturi viršyti 1 procento juridinio asmens realizavimo pajamų. Reprezentacinės

sąnaudos šiame įstatyme – tokios juridinio asmens lėšos, kurias juridinis asmuo

skiria naujiems verslo ryšiams sukurti arba esamiems ryšiams su kitais

juridiniais ar fiziniais asmenimis, išskyrus juridinio asmens darbuotojus,

pagerinti. Reprezentacinės sąnaudos patiriamos konkrečių asmenų naudai.

Reprezentacinės sąnaudos pripažįstamos mažinančiomis bendrąsias pajamas

Lietuvos Respublikos Vyriausybės ar jos įgaliotos institucijos nustatyta

tvarka;

13) juridinio

asmens darbuotojų naudai pagal Lietuvos Respublikos pensijų fondų įstatymą

mokamos įmokos į asmenines pensijų programų dalyvių sąskaitas, tačiau ne

daugiau kaip 25 procentai per mokestinius metus šiems darbuotojams apskaičiuotų