Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymas

Redagavo: Ramun? L??ait? (1997

Įstatymas

paskelbtas: Žin., 1995, Nr. 61-1525

Neoficialus

įstatymo tekstas

LIETUVOS

RESPUBLIKOS

MOKESČIŲ

ADMINISTRAVIMO

ĮSTATYMAS

1995 m. birželio

28 d. Nr. I-974

Vilnius

I SKYRIUS.

BENDROSIOS NUOSTATOS

1

straipsnis. Įstatymo paskirtis

Šis

įstatymas nustato pagrindines sąvokas ir taisykles, kurių būtina laikytis

vykdant Lietuvos Respublikos mokesčių įstatymus, pateikia Lietuvos Respublikoje

taikomų mokesčių sąrašą, nustato mokesčio administratoriaus teises ir pareigas,

mokesčio mokėtojo teises ir pareigas, mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo

tvarką, mokesčio bei su juo susijusių sumų išieškojimo bei ginčų nagrinėjimo

tvarką.

2

straipsnis. Pagrindinės sąvokos

Mokesčio

įstatyme vartojamos sąvokos, jeigu mokesčio įstatymas nenustato kitaip:

mokestis

• mokesčio įstatyme mokesčio mokėtojui nustatyta piniginė prievolė

valstybei, kad būtų gauta pajamų valstybės (savivaldybės) funkcijoms vykdyti.

Ši prievolė atliekama įstatymų nustatyta tvarka;

rinkliava

• įstatymo nustatyta piniginė prievolė asmeniui už jam suteikiamas tam tikras

valstybės institucijų paslaugas. Rinkliavos yra papildomas pajamų šaltinis

valstybės (savivaldybės) funkcijoms vykdyti;

mokesčio

įstatymas - Lietuvos Respublikos įstatymas, kuris nustato mokestį,

rinkliavą ar kitą įmoką į valstybės (savivaldybės) biudžetą bei fondus, taip

pat šis įstatymas ir šio įstatymo 4 straipsnyje minima sutartis;

asmuo – fizinis,

juridinis asmuo ar kita organizacija, taip pat bet koks kitaip organizuotas

teisės subjektas;

mokesčio

mokėtojas - asmuo, kuriam pagal mokesčio įstatymą yra nustatyta prievolė

mokėti mokestį;

rinkliavos

mokėtojas - asmuo, kuris už valstybės institucijų suteiktas paslaugas

privalo sumokėti įstatymų nustatytą rinkliavą;

mokesčio

administratorius - už mokesčio administravimą atsakinga institucija;

mokesčio

administravimas - mokesčio administratoriaus teisių ir pareigų bei mokesčio

mokėtojo teisių ir pareigų įgyvendinimas, mokesčio apskaičiavimas, sumokėjimas

ir išieškojimas, atsakomybės už netinkamą mokesčio apskaičiavimą ir mokėjimą

taikymas, mokesčio paskirstymas, informacijos mokesčių mokėtojams teikimas;

mokesčio

deklaracija - mokesčio apskaičiavimo dokumentas, kurį mokesčio mokėtojas

arba mokestį išskaičiuojantis asmuo turi užpildyti ir pateikti mokesčio

administratoriui mokesčio įstatymo nustatyta tvarka;

mokesčio

nepriemoka - mokesčio mokėtojo arba mokestį išskaičiuojančio asmens

mokesčio įstatymo nustatyta tvarka laiku nesumokėta mokesčio suma;

mokesčio

permoka - mokesčio mokėtojo arba mokestį išskaičiuojančio asmens mokesčio

įstatymo nustatyta tvarka sumokėta per didelė mokesčio suma. Mokesčio permoka

taip pat laikoma per didelė mokesčio suma, kurią patikrinimo metu nustato

mokesčio administratorius;

mokesčio

skirtumas - mokesčio mokėtojui grąžintina (įskaitytina) iš biudžeto suma,

kuri gali susidaryti mokesčio įstatymo nustatyta tvarka pildant mokesčio

deklaraciją;

mokesčio

apskaičiavimas - mokesčio deklaracijos arba kito dokumento pildymas

parodant mokesčio dydį pinigais, privalomą sumokėti į valstybės (savivaldybės)

biudžetą bei fondus;

mokesčio

bazė - mokesčio įstatymo nustatyta tvarka pinigų suma įvertintas

apmokestinamasis objektas, kuriam taikomas nustatytas mokesčio dydis (tarifas);

mokestį

išskaičiuojantis asmuo - asmuo, kuriam mokesčio įstatymo nustatyta prievolė

išskaičiuoti iš mokesčio mokėtojo mokestį ir jį sumokėti į valstybės

(savivaldybės) biudžetą bei fondus;

mokesčio

įstatymo pažeidimas - atlikta veika, prieštaraujanti mokesčio įstatymui;

apmokestinimo

tvarka - mokesčio įstatymo nustatytas mokesčio mokėtojas, mokesčio bazė,

mokesčio dydžiai (tarifai), mokesčio lengvatos, baudos ir delspinigiai,

mokesčio mokėjimo bei išieškojimo taisyklės;

mokesčio

lengvata - mokesčio mokėtojui įstatymo nustatytos išskirtinės apmokestinimo

sąlygos, dėl kurių reikia mokėti mažesnį mokestį arba mokesčio mokėjimo

terminas atidėtas ar mokestį galima sumokėti per keletą kartų;

veikla

• visokia asmens veika, kurios dėka asmuo galėjo gauti arba gavo pajamų.

mokestinė

nepriemoka -

mokesčio mokėtojo arba mokestį išskaičiuojančio asmens mokesčio įstatymo

nustatyta tvarka nesumokėtos mokesčių, baudų, delspinigių, palūkanų pagal

mokestinės paskolos sutartis sumos;

beviltiška

mokestinė nepriemoka

– mokesčio mokėtojo arba mokestį išskaičiuojančio asmens teisės aktų nustatyta

tvarka nesumokėtos mokesčių, baudų, delspinigių, taip pat pagal mokestinės

paskolos sutartis priskaičiuotų palūkanų sumos, kurių neįmanoma išieškoti dėl

objektyvių priežasčių arba kurias išieškoti socialiniu ir (arba) ekonominiu

požiūriu netikslinga. Beviltiška mokestinė nepriemoka nustatoma vadovaujantis

šio įstatymo 29 straipsnio nuostatomis;

mokestiniai

ginčai –

ginčai tarp mokesčio mokėtojo (arba mokestį išskaičiuojančio asmens) ir

mokesčio administratoriaus ar jo pareigūno dėl mokesčio mokėtojo (mokestį

išskaičiuojančio asmens) patikrinimo akto, mokesčio permokos (skirtumo)

grąžinimo (įskaitymo);

mokestinės

paskolos sutartis

–  mokesčio administratoriaus sprendimo atidėti mokestinės nepriemokos mokėjimą

pagrindu sudaryta sutartis, kuria nustatomas mokestinės nepriemokos mokėjimo

grafikas bei kitos mokestinės nepriemokos atidėjimo sąlygos;

piktnaudžiavimas – mokesčio

mokėtojo (mokestį išskaičiuojančio asmens) sandoris, ūkinė operacija ar bet

kokia jų grupė, kurių tikslas yra gauti mokestinę naudą, t. y.

tiesiogiai ar netiesiogiai atitolinti mokesčio mokėjimo terminus, sumažinti

mokėtiną mokesčio sumą arba visiškai išvengti mokesčio mokėjimo, arba padidinti

grąžintiną (įskaitytiną) mokesčio permoką (skirtumą), arba sutrumpinti mokesčio

permokos (skirtumo) grąžinimo terminus iškreipiant arba slepiant aplinkybes, su

kuriomis mokesčio įstatymas sieja apmokestinimo tvarką. Piktnaudžiavimu

nelaikoma mokesčio mokėtojo (mokestį išskaičiuojančio asmens) sandoris, ūkinė

operacija ar bet kokia jų grupė, kurių pagrindiniu tikslu pagrįstai laikytinas

verslo poreikių tenkinimas, o mokestinė nauda atsiranda arba gali atsirasti

kaip papildomas tokios veiklos rezultatas;

apibendrintas

mokesčio įstatymo paaiškinimas – su Finansų ministerija suderinta

centrinio mokesčio administratoriaus arba kitos šiuo įstatymu tam įgaliotos

institucijos paskelbta oficiali nuomonė, kaip reikia suprasti ir taikyti

mokesčio įstatymą;

konsultacija

mokesčių mokėjimo klausimais – mokesčio administratoriaus

individualaus pobūdžio paaiškinimas, skirtas konkrečiam mokesčio mokėtojui jo

mokamų (numatomų mokėti) mokesčių mokėjimo klausimais;

komercinis

bankas –

Lietuvos Respublikos finansų įstaigų įstatyme nurodyta kredito įstaiga.

Straipsnio

pakeitimai:

Nr.

VIII-293,

97.06.24, Žin., 1997, Nr.66-1594 (97.07.11)

Nr.

VIII-838,

98.07.02, Žin., 1998, Nr.68-1978 (98.07.31)

Nr.

VIII-1122,

99.04.06, Žin., 1999, Nr.36-1060 (99.04.23)

Nr. IX-394, 2001-06-26, Žin., 2001, Nr.

62-2211 (2001-07-18)

Nr. IX-955,

2002-06-18, Žin., 2002, Nr. 65-2628 (2002-06-28)

Nr. IX-1223,

2002-12-05, Žin., 2002, Nr. 123-5516 (2002-12-24)

Nr.

IX-1636,

2003-06-19, Žin., 2003, Nr. 68-3069 (2003-07-09)

3

straipsnis. Mokesčio mokėtojų lygybė

Taikant

mokesčių įstatymus, visi mokesčio mokėtojai dėl šių įstatymų nustatytų sąlygų

yra lygūs.

1 straipsnis.

Įstatymo paskirtis

Šis įstatymas

nustato pagrindines sąvokas ir taisykles, kurių būtina laikytis vykdant

Lietuvos Respublikos mokesčių įstatymus, pateikia  Lietuvos Respublikoje

taikomų mokesčių sąrašą, nustato mokesčio administratoriaus teises ir pareigas,

mokesčio mokėtojo teises ir pareigas, mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo

tvarką, mokesčio bei su juo susijusių sumų išieškojimo bei ginčų nagrinėjimo

tvarką.

[2 straipsnis papildomas 23 ir 24

pastraipomis nuo 2001 m. rugsėjo 1 d.:

mokestiniai

ginčai –

ginčai tarp mokesčio mokėtojo (arba mokestį išskaičiuojančio asmens) ir

mokesčio administratoriaus ar jo pareigūno dėl mokesčio mokėtojo (mokestį

išskaičiuojančio asmens) patikrinimo akto, mokesčio permokos (skirtumo)

grąžinimo (įskaitymo);

mokestinės

paskolos sutartis

–  mokesčio administratoriaus sprendimo atidėti mokestinės nepriemokos mokėjimą

pagrindu sudaryta sutartis, kuria nustatomas mokestinės nepriemokos mokėjimo

grafikas bei kitos mokestinės nepriemokos atidėjimo sąlygos.]

Straipsnio

pakeitimai:

Nr.

VIII-293,

97.06.24, Žin., 1997, Nr.66-1594 (97.07.11)

Nr.

VIII-838,

98.07.02, Žin., 1998, Nr.68-1978 (98.07.31)

Nr.

VIII-1122,

99.04.06, Žin., 1999, Nr.36-1060 (99.04.23)

Nr. IX-394, 2001-06-26, Žin., 2001, Nr.

62-2211 (2001-07-18), įsigalioja nuo 2001-09-01

3

straipsnis. Mokesčio mokėtojų lygybė

Taikant

mokesčių įstatymus, visi mokesčio mokėtojai dėl šių įstatymų nustatytų sąlygų

yra lygūs.

4

straipsnis. Tarptautinės sutartys

Jeigu

tarptautinėse sutartyse nustatytos kitokios apmokestinimo taisyklės negu

mokesčių įstatymuose ir šios sutartys yra ratifikuotos Lietuvos Respublikoje,

tai taikomos tarptautinių sutarčių taisyklės.

[4 straipsnio redakcija nuo 2001 m.

rugsėjo 1 d.:

3 straipsnis.

Mokesčio mokėtojų lygybė

Taikant

mokesčių įstatymus, visi mokesčio mokėtojai dėl šių įstatymų nustatytų sąlygų

yra lygūs.

4 straipsnis.

Tarptautinės sutartys

Jeigu Lietuvos

Respublikos tarptautinėse sutartyse nustatytos kitokios apmokestinimo taisyklės

negu mokesčių įstatymuose ir šios sutartys yra ratifikuotos ir įsigaliojusios

Lietuvos Respublikoje, tai taikomos tarptautinių sutarčių taisyklės.

Straipsnio

pakeitimai:

Nr. IX-394, 2001-06-26, Žin., 2001, Nr.

62-2211 (2001-07-18), įsigalioja nuo 2001-09-01

II SKYRIUS.

MOKESČIAI

5 straipsnis.

Mokesčiai, valstybės rinkliava ir kitos įmokos

1.

Pagal šį įstatymą administruojami mokesčiai, valstybės rinkliava ir

nuompinigiai (užmokestis) už valstybinės žemės ir valstybinio vandens fondo

vandens telkinių nuomą:

1) pridėtinės

vertės mokestis;

2) akcizas;

3) gyventojų

pajamų mokestis;

4) (neteko

galios nuo 2003 m. sausio 1 d.);

5) įmonių ir

organizacijų nekilnojamojo turto mokestis;

6) žemės

mokestis;

7) mokestis už

valstybinius gamtos išteklius;

8) naftos ir

dujų išteklių mokestis;

9) mokestis už

aplinkos teršimą;

10) konsulinis

mokestis;

11) žyminis

mokestis;

12) (neteko

galios nuo 2004 m. sausio 1 d.);

13) atskaitymai nuo pajamų pagal Lietuvos Respublikos

kelių priežiūros ir plėtros programos finansavimo įstatymą;

14) paveldimo turto mokestis;

15) privalomojo

sveikatos draudimo įmokos;

16) (neteko

galios nuo 2003 m. sausio 1 d.);

17) įmokos į

Garantinį fondą;

18) valstybės

rinkliava;

19) loterijų ir azartinių lošimų

mokestis;

20) mokesčiai už pramoninės nuosavybės

objektų registravimą.

21) baltojo

cukraus virškvočio mokestis;

22) cukraus

mokestis;

23) valstybinio socialinio draudimo

įmokos;

24) prekių

apyvartos mokestis;

25) pelno

mokestis.

26) atskaitymai

nuo pajamų pagal Lietuvos Respublikos miškų įstatymą.

1 dalis papildoma 27 ir 28 punktais nuo Lietuvos

Respublikos įstojimo į Europos Sąjungą dienos:

27) kvotinio cukraus

gamybos mokestis;

28) papildomas

cukraus gamybos mokestis.

*2.

Apmokestinimo tam tikru mokesčiu tvarką nustato tik atitinkamas

mokesčio įstatymas arba jo pagrindu priimtas Lietuvos Respublikos

Vyriausybės nutarimas, arba jų pagrindu priimtas kitas teisės aktas.

galios nuo 2001 m. rugsėjo 1 d.)

4.

Administruojant muitų mokesčius, taikomos tik šio įstatymo normos,

reglamentuojančios mokesčio mokėtojo turto arešto tvarką.

straipsnio 1 dalies 18 punkte nurodyta valstybės rinkliava pagal šį įstatymą

administruojama tik tiek, kiek tai nustatyta Lietuvos Respublikos rinkliavų

įstatyme (valstybės rinkliavos rinkimo kontrolė, paimtos per mažos arba iš viso

nepaimtos valstybės rinkliavos išieškojimas iš institucijos, dėl kurios kaltės

buvo paimta per maža arba iš viso nepaimta valstybės rinkliava, prašymo dėl

valstybės rinkliavos grąžinimo pateikimo terminas).

straipsnio 1 dalies 20 punkte nurodyti mokesčiai už pramoninės nuosavybės

objektų registravimą pagal šį įstatymą administruojami tiek, kiek tai nustatyta

Lietuvos Respublikos mokesčių už pramoninės nuosavybės objektų registravimą

įstatyme (mokesčių mokėjimo kontrolė, mokesčių grąžinimas, per mažai sumokėtų

arba iš viso nesumokėtų mokesčių išieškojimas iš institucijos, dėl kurios kaltės

buvo sumokėti per maži arba iš viso nesumokėti mokesčiai).

nurodytos valstybinio socialinio draudimo įmokos pagal šį įstatymą

administruojamos tik tiek, kiek tai numatyta Lietuvos Respublikos valstybinio

socialinio draudimo įstatyme.

*Pastaba.  Pripažinti, kad Lietuvos

Respublikos mokesčių administravimo įstatymo 5 straipsnio 2 dalis ta

apimtimi, kuria mokesčio mokėtojas, mokesčio bazė, mokesčio dydžiai

(tarifai), mokesčio lengvatos, baudos ir delspinigiai gali būti nustatomi ne

įstatymu, bet jo pagrindu priimtu Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimu

arba jų pagrindu priimtu kitu teisės aktu, prieštarauja Lietuvos Respublikos

Konstitucijos 127 straipsnio 3 daliai.

Straipsnio

pakeitimai:

Nr.

I-1370,

96.06.06, Žin., 1996, Nr. 57-1342 (96.06.19)

Nr.

I-1416,

96.07.02, Žin., 1996, Nr. 66-1574 (96.07.12)

Nr.

VIII-867,

98.09.29, Žin., 1998, Nr.90-2483 (98.10.14)

Nr. VIII-1310,

99.07.07, Žin., 1999, Nr.66-2126 (99.07.30)

Nr. VIII-1382,

99.11.04, Žin., 1999, Nr.101-2903 (99.11.26)

Nr. VIII-1918,

00.09.12, Žin., 2000, Nr.83-2510 (00.10.04)

Lietuvos Respublikos Konstitucinis Teismas, Nutarimas

2000 10 18, Žin., 2000, Nr. 88-2724 (2000 10 20)

Nr. IX-100, 2000 12 20, Žin., 2000, Nr. 113-3607 (2000 12 30)

Nr. IX-254,

2001 04 17, Žin., 2001, Nr. 39-1326 (2001 05 09)

Nr. IX-353, 2001-06-05, Žin., 2001, Nr.

52-1812 (2001-06-20)

Nr. IX-394, 2001-06-26, Žin., 2001, Nr.

62-2211 (2001-07-18)

Nr.

IX-395,

2001-06-26, Žin., 2001, Nr. 62-2212 (2001-07-18)

Nr.

IX-730,

2002-01-24, Žin., 2002, Nr. 15-553 (2002-02-13)

Nr. IX-870,

2002-05-07, Žin., 2002, Nr. 51-1931 (2002-05-22)

Nr.

IX-897,

2002-05-21, Žin., 2002, Nr. 56-2230 (2002-06-07)

Nr.

IX-1009, 2002-07-02, Žin., 2002, Nr. 73-3087 (2002-07-19)

Nr.

IX-1174, 2002-11-05, Žin., 2002, Nr. 112-4978 (2002-11-22)

Nr. IX-1231, 2002-12-10, Žin., 2002, Nr. 123-5523 (2002-12-24)

Nr.

IX-1530, 2003-04-22, Žin., 2003, Nr. 47-2060 (2003-05-14)

Nr.

IX-1664,

2003-07-01, Žin., 2003, Nr. 73-3344 (2003-07-23)

Nr.

IX-1763,

2003-10-14, Žin., 2003, Nr. 104-4635 (2003-11-05)

Lietuvos Respublikos Konstitucinis Teismas, Nutarimas

2003-11-17, Žin., 2003, Nr. 109-4887 (2003-11-21)

Nr. IX-1832,

2003-11-18, Žin., 2003, Nr. 113-5057 (2003-12-03)

5(1) straipsnis. Sutartys su strateginiais

investuotojais

1 d. sudarė su Lietuvos Respublikos Vyriausybe ar jos įgaliota institucija

investicijų sutartį ir investavo į Lietuvos Respublikos įmonių rejestre

įregistruotą ūkio subjektą ne mažiau kaip 200 mln. litų, jeigu investicijų

sutartis nustatė, jog tokiam ūkio subjektui tiesioginių mokesčių tarifai

nedidinami 5 metus nuo dienos, kai investicijų sutartyje nustatyta investicija

pasieks 200 mln. litų, ir jeigu Lietuvos Respublikos Vyriausybė investicijų

sutartyje, vadovaudamasi tuo metu galiojusiais įstatymais, įsipareigojo

pratęsti šį mokesčių nedidinimo terminą iki 10 metų, tiesioginių mokesčių

tarifai (šio įstatymo 5 straipsnio 1 dalyje išvardytų mokesčių, išskyrus

pridėtinės vertės mokestį ir akcizą), nustatyti tą dieną galiojusiuose

atitinkamuose mokesčių įstatymuose, šiam ūkio subjektui nedidinami 10 metų nuo

investicijų sutarties sudarymo dienos.

sutartyse, sudarytose iki šio įstatymo įsigaliojimo, numatytas tiesioginių

mokesčių tarifų (Mokesčių administravimo įstatymo 5 straipsnio 1 dalyje

išvardytų mokesčių, išskyrus pridėtinės vertės mokestį ir akcizą), nustatytų

galiojusiuose atitinkamuose mokesčių įstatymuose tą dieną, kai investicija

pasiekė 200 mln. litų, nedidinimo terminas, investicijų sutartį sudariusiam

ūkio subjektui šių mokesčių tarifai nedidinami iki sutartyje numatyto

nedidinimo termino.

Straipsnio pakeitimai:

Nr. IX-481,

2001-08-02, Žin., 2001, Nr. 71-2514 (2001-08-17)

6

straipsnis. Mokesčio įstatymo įgyvendinimas

Respublikos Seimo priimtus mokesčių įstatymus, taip pat ir šį įstatymą

įgyvendina Lietuvos Respublikos Vyriausybė, o kai yra jos pavedimas - Finansų

ministerija. Jokiai kitai valstybės institucijai negali būti pavesta

įgyvendinti mokesčių įstatymų, išskyrus Finansų ministeriją, jeigu to nenumato

mokesčio įstatymas.

Respublikos Vyriausybė, įgyvendindama mokesčių įstatymus, nustato atitinkamus

metodus bei taisykles, užtikrinančias mokesčio administravimą, arba paveda tai

padaryti Finansų ministerijai.

poįstatyminis aktas šio įstatymo 5 straipsnio pirmojoje dalyje išvardytų

mokesčių apmokestinimo tvarkos nustatymo klausimais negali būti priimtas be