Zaudējis spēku - Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarāciju

Ministru kabineta noteikumi Nr.1640Rīgā 2009.gada 22.decembrī (prot. Nr.89 156.§)

Izdoti saskaņā ar likuma "Par pievienotās vērtības nodokli" 11.panta divpadsmito daļu un 36.panta 13., 15., 18. un 19.punktu

I. Vispārīgie jautājumi

1. Noteikumi nosaka pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk – nodoklis) deklarācijas par taksācijas periodu (turpmāk – deklarācija) un tās pielikumu veidlapu paraugus, kā arī to aizpildīšanas un iesniegšanas kārtību.

2. Ja ar nodokli apliekamai personai (turpmāk – apliekamā persona) saskaņā ar likuma "Par pievienotās vērtības nodokli" (turpmāk – likums) 9.panta 1.4 daļu taksācijas gada laikā taksācijas periods no kalendāra ceturkšņa vai puses no kalendāra gada mainās uz kalendāra mēnesi, apliekamā persona pēc kalendāra mēneša, kurā tā veica preču piegādi Eiropas Savienības teritorijā vai sniedza pakalpojumus, kuru sniegšanas vieta saskaņā ar likuma 4.1 panta ceturto daļu ir cita Eiropas Savienības dalībvalsts, vai pēc kalendāra mēneša, kurā taksācijas gada laikā veikto apliekamo darījumu vērtība pārsniedza 35 000 latu, iesniedz apvienotu deklarāciju par visiem iepriekšējiem kalendāra ceturkšņa vai puses no kalendāra gada mēnešiem. Minēto deklarāciju iesniedz atbilstoši likuma 11.panta pirmajā vai otrajā daļā noteiktajam termiņam.

Piemēri.I situācija: apliekamā persona, kurai saskaņā ar likuma 9.panta 1.1 daļu taksācijas periods ir kalendāra ceturksnis, šā gada februārī sniedz citas Eiropas Savienības dalībvalsts personai ar nodokli apliekamus pakalpojumus, kuru sniegšanas vieta saskaņā ar likuma 4.1 panta ceturto daļu ir cita Eiropas Savienības dalībvalsts, vai veic preču piegādi Eiropas Savienības teritorijā. Savukārt nodokļa deklarācija par janvāri nav iesniegta (jo sākotnēji tika paredzēts iesniegt nodokļa deklarāciju par ceturksni).

Šī apliekamā persona līdz 15. vai 20.martam iesniedz nodokļa deklarāciju, norādot tajā februāri kā taksācijas periodu (t.i., pirmo mēnesi, kad tika uzsākti minētie darījumi), apkopojot tajā un PVN 1 pārskatā datus par janvāri un februāri.

Šī apliekamā persona, iesniedzot PVN 2 pārskatu, norāda tajā februāri kā taksācijas periodu.

II situācija: apliekamā persona, kurai saskaņā ar likuma 9.panta 1.1 daļu taksācijas periods ir kalendāra ceturksnis, šā gada martā pirmo reizi sniedz citas Eiropas Savienības dalībvalsts personai ar nodokli apliekamus pakalpojumus, kuru sniegšanas vieta saskaņā ar likuma 4.1 panta ceturto daļu ir cita Eiropas Savienības dalībvalsts, vai veic preču piegādi Eiropas Savienības teritorijā. Savukārt nodokļa deklarācija par janvāri un februāri nav iesniegta (jo sākotnēji tika paredzēts iesniegt nodokļa deklarāciju par ceturksni).

Šī apliekamā persona līdz 15. vai 20.aprīlim iesniedz nodokļa deklarāciju, norādot tajā martu kā taksācijas periodu (t.i., pirmo mēnesi, kad tika uzsākti minētie darījumi), apkopojot tajā un PVN 1 pārskatā datus par janvāri, februāri un martu.

Šī apliekamā persona, iesniedzot PVN 2 pārskatu, norāda tajā martu kā taksācijas periodu.

III situācija: apliekamai personai, kurai saskaņā ar likuma 9.panta 1.2 daļu taksācijas periods ir puse no kalendāra gada, šā gada aprīlī apliekamo darījumu vērtība taksācijas gada laikā pārsniedz 35 000 latu. Savukārt deklarācija par janvāri, februāri un martu nav iesniegta (jo sākotnēji tika paredzēts iesniegt deklarāciju par pusi no kalendāra gada).

Šī apliekamā persona līdz 15. vai 20.maijam iesniedz deklarāciju, norādot tajā aprīli kā taksācijas periodu (t.i., mēnesi, kurā taksācijas gada laikā veikto apliekamo darījumu vērtība pārsniedz 35 000 latu). Deklarācijā un tās pielikumos apkopo datus par janvāri, februāri, martu un aprīli.

3. Persona, kas saskaņā ar likuma 12.panta 1.11 daļu iesniedz deklarāciju pirms tās reģistrācijas Valsts ieņēmumu dienesta ar pievienotās vērtības nodokli apliekamo personu reģistrā, iesniedz deklarāciju bez pielikumiem. Atkarībā no veiktā darījuma šī persona aizpilda attiecīgi deklarācijas 40., 41., 42., 50., 51., 52., 53., 55., 56., (S) un 80.rindu.

II. Deklarācijas aizpildīšanas kārtība

4. Aizpildot deklarāciju (1.pielikums), norāda:

4.1. periodu – gadu un taksācijas periodu. Apliekamā persona, kura saskaņā ar šo noteikumu 2.punktu iesniedz apvienotu deklarāciju par vairākiem kalendāra mēnešiem, aizpildot deklarāciju un tās pielikumus, norāda kalendāra mēnesi, kurā tā veica preču piegādi Eiropas Savienības teritorijā vai sniedza pakalpojumus, kuru sniegšanas vieta saskaņā ar likuma 4.1 panta ceturto daļu ir cita Eiropas Savienības dalībvalsts, vai kalendāra mēnesi, kurā taksācijas gada laikā veikto apliekamo darījumu vērtība pārsniedza 35 000 latu;

4.2. reģistrācijas numuru Valsts ieņēmumu dienesta ar pievienotās vērtības nodokli apliekamo personu reģistrā (turpmāk – PVN reģistrācijas numurs). Ar nodokli apliekamo personu grupa (turpmāk – PVN grupa) norāda PVN grupas PVN reģistrācijas numuru. Šo noteikumu 3.punktā minētā persona norāda tās nodokļu maksātāja reģistrācijas numuru;

4.3. apliekamās personas nosaukumu (fiziskajai personai – vārdu un uzvārdu).

5. Deklarācijas rindās norāda:

5.1. 40.rindā – taksācijas perioda kopējo darījumu vērtību bez nodokļa (41., 41.1, 42., 43., 48.2 un 49.rindas kopsumma);

5.2. 41.rindā – ar nodokļa standartlikmi apliekamo darījumu (preču piegādes (arī pašpatēriņa) un pakalpojumu sniegšanas (arī pašpatēriņa)) vērtību bez nodokļa;

5.2.1 41.1 rindā – piegādāto preču un sniegto pakalpojumu vērtību, par kuriem nodokli budžetā maksā preču un pakalpojumu saņēmējs saskaņā ar likuma 13.2, 13.5 vai 13.6 pantu;

5.3. 42.rindā – ar nodokļa samazināto likmi apliekamo darījumu (preču piegādes (arī pašpatēriņa) un pakalpojumu sniegšanas (arī pašpatēriņa)) vērtību bez nodokļa;

5.4. 43.rindā – ar nodokļa 0 procentu likmi apliekamo darījumu vērtību, tajā iekļaujot arī 44., 45., 46., 47., 48. un 48.1 rindā norādīto darījumu vērtību. Šajā rindā norāda arī to preču piegādes vērtību, kuras saskaņā ar likuma 7.panta pirmās daļas 13.punktu apliekamas ar nodokļa 0 procentu likmi un nosūtītas fiskālajam pārstāvim turpmākai eksportēšanai;

5.5. 44.rindā – brīvostās un speciālajās ekonomiskajās zonās piegādāto preču vērtību, kas apliekama ar nodokļa 0 procentu likmi saskaņā ar likumu "Par nodokļu piemērošanu brīvostās un speciālajās ekonomiskajās zonās". Šajā rindā norādīto preču vērtību atšifrē pārskatā "Piegādāto preču vērtība sadalījumā pa brīvostām un speciālajām ekonomiskajām zonām";

5.6. 45.rindā – uz citu Eiropas Savienības dalībvalsti piegādāto preču vērtību, ja preču saņēmējs ir citas dalībvalsts apliekamā persona (preču piegādes Eiropas Savienības teritorijā vērtību);

5.7. 46.rindā – to preču vērtību, kas ievestas Eiropas Savienības teritorijā no trešajām valstīm vai trešajām teritorijām un nav izlaistas brīvam apgrozījumam, piegādes muitas noliktavās un brīvajās zonās;

5.8. 47.rindā – uz citu Eiropas Savienības dalībvalsti šīs dalībvalsts ar nodokli neapliekamai personai piegādāto jaunu transportlīdzekļu vērtību;

5.9. 48.rindā – ar nodokļa 0 procentu likmi apliekamo sniegto pakalpojumu vērtību saskaņā ar likuma 7.panta pirmo daļu;

5.10. 48.1 rindā – eksportēto preču vērtību;

5.11. 48.2 rindā – to darījumu vērtību, kuru veikšanas vieta nav iekšzeme. Šajā rindā norāda apliekamās personas:

5.11.1. uz citu Eiropas Savienības dalībvalsti piegādāto montēto vai uzstādīto preču vērtību, kuru piegādes vietu nosaka saskaņā ar likuma 19.panta trešo daļu;

5.11.2. trešajās valstīs vai trešajās teritorijās veikto preču piegāžu (kas nav preču eksports) vērtību. Šajā rindā norāda trešajās valstīs vai trešajās teritorijās tādu piegādāto preču vērtību, kuru piegādes būtu apliekamas, ja tās tiktu veiktas iekšzemē;

5.11.3. sniegto ar nodokli apliekamo pakalpojumu vērtību, kuru sniegšanas vieta saskaņā ar likuma 4.1 pantu ir cita Eiropas Savienības dalībvalsts;

5.11.4. sniegto ar nodokli apliekamo pakalpojumu vērtību, kuru sniegšanas vieta saskaņā ar likuma 4.1 pantu ir trešā valsts vai trešā teritorija;

5.12. 49.rindā – ar nodokli neapliekamo darījumu vērtību saskaņā ar likuma 6.panta pirmo daļu. Šajā rindā norāda arī no nodokļa atbrīvotu ieguldījumu zelta piegāžu vērtību saskaņā ar likuma 13.3 pantu;

5.13. 50.rindā – ar nodokļa standartlikmi apliekamo iegādāto preču un saņemto pakalpojumu vērtību Eiropas Savienības teritorijā. Šajā rindā norāda arī no citas dalībvalsts personas vai Eiropas Savienības teritorijā nereģistrētas personas saskaņā ar likuma 12.panta 9.1 daļu saņemto preču vērtību. Ja saņemta atlaide, anulēts pirkums vai pakalpojums, samazināta saņemto preču vai pakalpojumu cena vai saņemts atpakaļ avanss, tad saņemtās atlaides, anulētā pirkuma, preču vai pakalpojumu cenas samazinājuma vai atpakaļ saņemtā avansa summu norāda ar mīnusa zīmi;

5.14. 51.rindā – ar nodokļa samazināto likmi apliekamo iegādāto preču vērtību Eiropas Savienības teritorijā. Šajā rindā norāda arī no citas dalībvalsts personas vai Eiropas Savienības teritorijā nereģistrētas personas saskaņā ar likuma 12.panta 9.1 daļu saņemto preču vērtību. Ja saņemta atlaide, anulēts pirkums vai pakalpojums, samazināta saņemto preču vai pakalpojumu cena vai saņemts atpakaļ avanss, tad saņemtās atlaides, anulētā pirkuma, preču vai pakalpojumu cenas samazinājuma vai atpakaļ saņemtā avansa summu norāda ar mīnusa zīmi;

5.15. 52.rindā – pēc standartlikmes aprēķināto nodokļa summu, kuru nosaka, izmantojot šādu formulu:

5.15.1. aizpildot 52.rindu, summē visos taksācijas periodā izrakstītajos nodokļa rēķinos norādītās nodokļa summas;

5.15.2. taksācijas periodā ir pārdots nekustamais īpašums atbilstoši likuma 2.panta septiņpadsmitajai un 17.1 daļai;

5.15.3. taksācijas periodā saskaņā ar likuma 12.3 pantu ir piemērots īpašais nodokļa režīms preču importa darījumos;

5.15.4. likumā noteiktajā pārejas periodā mainījusies nodokļa likme;

5.15.5. ir saņemtas preces vai pakalpojumi, par kuriem nodokli budžetā maksā preču un pakalpojumu saņēmējs saskaņā ar likuma 13.2, 13.5 vai 13.6 pantu;

5.16. 53.rindā – pēc samazinātās likmes aprēķināto nodokļa summu, kuru nosaka, izmantojot šādu formulu:

5.16.1. taksācijas periodā, aizpildot 53.rindu, summē visos taksācijas periodā izrakstītajos nodokļa rēķinos norādītās nodokļa summas;

5.16.2. likumā noteiktajā pārejas periodā mainījusies nodokļa likme;

5.17. 54.rindā:

5.17.1. nodokļa summu, kuru apliekamā persona aprēķina kā pakalpojumu saņēmēja par likuma 4.1 panta ceturtajā, 6.1 un astotajā daļā minētajiem pakalpojumiem, kas saņemti no Eiropas Savienības teritorijā nereģistrētām personām;

5.17.2. nodokļa summu, kuru apliekamā persona aprēķina kā pakalpojumu saņēmēja par likuma 4.1 panta ceturtajā daļā minētajiem pakalpojumiem, kas saņemti no citas Eiropas Savienības dalībvalsts neapliekamām personām;

5.17.3. nodokļa summu, kuru apliekamā persona aprēķina kā pakalpojumu saņēmēja par likuma 4.1 panta 6.1 un astotajā daļā minētajiem pakalpojumiem, kas saņemti no citas Eiropas Savienības dalībvalsts personām;

5.17.4. nodokļa summu, kas aprēķināta saskaņā ar likuma 12.panta 2.4 daļu;

5.17.5. aprēķināto nodokļa summu ar mīnusa zīmi, ja saņemta atlaide, anulēts darījums, samazināta saņemto pakalpojumu cena vai saņemts atpakaļ avanss;

5.18. 55.rindā – pēc standartlikmes aprēķināto nodokļa summu par preču iegādi un pakalpojumu saņemšanu Eiropas Savienības teritorijā. Šajā rindā norāda arī aprēķināto nodokļa summu par preču saņemšanu no citas dalībvalsts personas vai Eiropas Savienības teritorijā nereģistrētas personas saskaņā ar likuma 12.panta 9.1 daļu. Nodokļa summu nosaka, izmantojot šādu formulu:

5.18.1. taksācijas periodā, aizpildot 55.rindu, summē visas uz saņemto nodokļa rēķinu pamata taksācijas periodā aprēķinātās nodokļa summas;

5.18.2. likumā noteiktajā pārejas periodā mainījusies nodokļa likme;

5.19. 56.rindā – pēc samazinātās likmes par preču iegādi Eiropas Savienības teritorijā aprēķināto nodokļa summu. Šajā rindā norāda arī aprēķināto nodokļa summu par preču saņemšanu no citas dalībvalsts personas vai Eiropas Savienības teritorijā nereģistrētas personas saskaņā ar likuma 12.panta 9.1 daļu. Nodokļa summu nosaka, izmantojot šādu formulu:

5.19.1. taksācijas periodā, aizpildot 56.rindu, summē visas uz saņemto nodokļa rēķinu pamata taksācijas periodā aprēķinātās nodokļa summas;

5.19.2. likumā noteiktajā pārejas periodā mainījusies nodokļa likme;

5.20. 57.rindā – nodokļa summas, kuras iepriekšējos taksācijas periodos tika atskaitītas kā priekšnodoklis un kuras jāiemaksā valsts budžetā, tai skaitā preču vai pakalpojumu saņēmējam valsts budžetā atmaksājamā atskaitītā priekšnodokļa summa par nesamaksāto zaudēto parādu;

5.21. (svītrots ar MK 27.09.2011. noteikumiem Nr. 746);

5.22. 60.rindā – priekšnodokļa kopsummu (61., 62., 63., 64. un 65.rindas kopsummu);

5.23. 61.rindā – samaksāto nodokli par savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai importētajām precēm un aprēķināto nodokli par preču importu, kam piemērots īpašais nodokļa režīms preču importa darījumos. Šajā rindā norāda arī:

5.23.1. saskaņā ar likuma 10.panta septīto daļu – 40 procentus no samaksātās vai aprēķinātās nodokļa summas, ja preces importētas reprezentācijas nolūkiem un saistītas ar publisku konferenču, pieņemšanu un maltīšu rīkošanu, kā arī apliekamo personu reprezentējošu priekšmetu izgatavošanu;

5.23.2. saskaņā ar likuma 10.panta 7.1 daļu – 80 procentus no nodokļa summas, kas samaksāta vai aprēķināta par importētu vieglo pasažieru automašīnu, kuras sēdvietu skaits, neskaitot vadītāja vietu, nepārsniedz astoņas sēdvietas, kā arī par preču importa izmaksām, kas saistītas ar šādas iegādātas, nomātas vai importētas automašīnas uzturēšanu;

5.24. 62.rindā – nodokļa summu, kas norādīta apliekamajai personai izrakstītajā nodokļa rēķinā par iekšzemē iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai. Ja preces vai pakalpojumi saņemti reprezentācijas nolūkiem un saistīti ar publisku konferenču, pieņemšanu un maltīšu rīkošanu, kā arī apliekamo personu reprezentējošu priekšmetu izgatavošanu, šajā rindā saskaņā ar likuma 10.panta septīto daļu norāda 40 procentus no saņemtajā nodokļa rēķinā norādītās nodokļa summas. Šajā rindā saskaņā ar likuma 10.panta 7.1 daļu norāda 80 procentus no nodokļa summas, kas aprēķināta par iegādātu vai nomātu vieglo pasažieru automašīnu, kuras sēdvietu skaits, neskaitot vadītāja vietu, nepārsniedz astoņas sēdvietas, kā arī par izmaksām, kas saistītas ar šādas iegādātas, nomātas vai importētas automašīnas uzturēšanu, tai skaitā izmaksām par automašīnas remontu un degvielas iegādi. Šajā rindā norāda arī:

5.24.1. nodokļa summu, kuru apliekamā persona (veikals) saskaņā ar likuma 7.panta ceturto daļu ir atmaksājusi licencētajai personai;

5.24.2. nodokļa summu, kura izrakstītajā nodokļa rēķinā nodalīta atsevišķi saskaņā ar likuma 8.panta 5.2 daļu;

5.24.3. nodokļa summu, kuru apliekamai personai ir tiesības atskaitīt kā priekšnodokli saskaņā ar likuma 10.panta 1.4 daļu;

5.24.4. nodokļa summu, kuru apliekamā persona aprēķina kā preču un pakalpojumu saņēmēja saskaņā ar likuma 13.2, 13.5 vai 13.6 pantu;

5.25. 63.rindā:

5.25.1. priekšnodoklī norādāmo nodokļa summu, kuru apliekamā persona aprēķina kā pakalpojumu saņēmēja par likuma 4.1 panta ceturtajā, 6.1 un astotajā daļā minētajiem pakalpojumiem, kas saņemti no Eiropas Savienības teritorijā nereģistrētām personām;

5.25.2. priekšnodoklī norādāmo nodokļa summu par likuma 4.1 panta ceturtajā daļā minētajiem pakalpojumiem, kas saņemti no citas Eiropas Savienības dalībvalsts neapliekamām personām;

5.25.3. priekšnodoklī norādāmo nodokļa summu par likuma 4.1 panta 6.1 un astotajā daļā minētajiem pakalpojumiem, kas saņemti no citas Eiropas Savienības dalībvalsts personām;

5.25.4. priekšnodoklī norādāmo nodokļa summu, kas aprēķināta saskaņā ar likuma 12.panta 2.4 daļu;

5.25.5. saskaņā ar likuma 10.panta 7.1 daļu – 80 procentus no nodokļa summas, kas aprēķināta par nomātu vieglo pasažieru automašīnu, kuras sēdvietu skaits, neskaitot vadītāja vietu, nepārsniedz astoņas sēdvietas, kā arī par izmaksām, kas saistītas ar šādas iegādātas, nomātas vai importētas automašīnas uzturēšanu, tai skaitā izmaksām par automašīnas remontu;

5.25.6. saskaņā ar likuma 10.panta septīto daļu – 40 procentus no aprēķinātās nodokļa summas, ja pakalpojumi saņemti reprezentācijas nolūkiem un saistīti ar publisku konferenču, pieņemšanu un maltīšu rīkošanu, kā arī apliekamo personu reprezentējošu priekšmetu izgatavošanu;

5.25.7. priekšnodoklī norādāmo nodokļa summu ar mīnusa zīmi, ja saņemta atlaide, anulēts darījums, samazināta saņemto pakalpojumu cena vai saņemts atpakaļ avanss;

5.26. 64.rindā – priekšnodoklī norādāmo nodokļa summu, kuru apliekamā persona aprēķina par preču iegādi un saņemtajiem pakalpojumiem Eiropas Savienības teritorijā. Šajā rindā norāda arī priekšnodoklī norādāmo nodokļa summu, kuru apliekamā persona aprēķina saskaņā ar likuma 12.panta 9.1 daļu par precēm, kas saņemtas no citas dalībvalsts personas vai Eiropas Savienības teritorijā nereģistrētas personas. Ja pakalpojumi ir saņemti un preču iegāde ir veikta reprezentācijas nolūkiem, publisku konferenču, pieņemšanu un maltīšu rīkošanai, kā arī apliekamo personu reprezentējošu priekšmetu izgatavošanai, šajā rindā saskaņā ar likuma 10.panta septīto daļu norāda 40 procentus no aprēķinātās nodokļa summas. Ja saņemta atlaide, anulēts pirkums, samazināta saņemto preču vai pakalpojumu cena, preces nosūtītas atpakaļ vai saņemts atpakaļ avanss, priekšnodoklī norādāmo nodokļa summu norāda ar mīnusa zīmi. Šajā rindā saskaņā ar likuma 10.panta 7.1 daļu norāda 80 procentus no nodokļa summas, kas aprēķināta par iegādātu vai nomātu vieglo pasažieru automašīnu, kuras sēdvietu skaits, neskaitot vadītāja vietu, nepārsniedz astoņas sēdvietas, kā arī par izmaksām, kas saistītas ar šādas iegādātas, nomātas vai importētas automašīnas uzturēšanu, tai skaitā izmaksām par automašīnas remontu un degvielas iegādi;

5.27. 65.rindā – lauksaimniecības produkcijas pārstrādātāju saskaņā ar likuma 13.1 pantu lauksaimniekiem izmaksāto nodokļa kompensāciju 14 procentu apmērā no saņemtās produkcijas vērtības;

5.28. 66.rindā – neatskaitāmo priekšnodokļa summu par iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem, kas tiek izmantoti neapliekamo darījumu veikšanai, valsts vai pašvaldību izpildvaras funkciju nodrošināšanai vai tādu darījumu nodrošināšanai, kas ir ārpus likuma darbības jomas;

5.29. 67.rindā – iepriekšējos taksācijas periodos samaksai valsts budžetā aprēķinātās nodokļa summas samazinājumu, kā arī nodokļa summu par zaudēto parādu apliekamām personām (preču piegādātājiem vai pakalpojumu sniedzējiem), kurām ir tiesības valsts budžetā iemaksāto nodokļa summu samazināt par zaudētā parāda nodokļu summu, iekļaujot nodokļa summu par zaudēto parādu pēctaksācijas gada marta deklarācijā;

5.30. (svītrots ar MK 27.09.2011. noteikumiem Nr. 746);

5.31. (P) rindā – summu, ko aprēķina, izmantojot šādu formulu:

52.rinda + 53.rinda + 54.rinda + 55.rinda + 56.rinda + 57.rinda

5.33. 70.rindā – skaitli, par kādu priekšnodokļa summa ir lielāka nekā aprēķinātā nodokļa summa (t.i., skaitli, par kuru deklarācijas (P) rindā norādītā summa ir lielāka nekā (S) rindā norādītā):