Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarācijām

36. Preču piegādes Eiropas Savienības teritorijā, kuras reģistrēts nodokļa maksātājs veic saskaņā ar likuma 16.panta ceturto daļu, summē par katru preču galasaņēmēju (pircēju) (par katru PVN reģistrācijas numuru) un norāda atsevišķi no pārējām preču piegādēm Eiropas Savienības teritorijā.

36.1 Preču piegādes uz noliktavu citā dalībvalstī, kuras reģistrēts nodokļa maksātājs veic saskaņā ar likuma 8.1 pantu, norāda par katru preču galasaņēmēju (pircēju) (par katru PVN reģistrācijas numuru) un norāda atsevišķi no pārējām preču piegādēm Eiropas Savienības teritorijā.

36.2 Ja preču piegādes tiek veiktas uz noliktavu citā dalībvalstī, tad preču piegādes Eiropas Savienības teritorijā, kuras reģistrēts nodokļa maksātājs veic likuma 31.1 pantā noteiktajā brīdī, summē par katru preču galasaņēmēju (pircēju) (par katru PVN reģistrācijas numuru) un norāda atsevišķi no pārējām preču piegādēm Eiropas Savienības teritorijā.

36.3 PVN 2 pārskatā norāda to preču atpakaļ nosūtīšanu no noliktavas iekšzemē, kuras saskaņā ar likuma 8.1 pantu tika piegādātas uz noliktavu citā dalībvalstī, un sākotnējā preču saņēmēja aizvietošanu (arī daļēju).

37. Aizpildot PVN 2 pārskatu, norāda:

37.1. taksācijas periodu;

37.2. reģistrēta nodokļa maksātāja vai PVN grupas dalībnieka, par kuru iesniegts pārskats, PVN reģistrācijas numuru;

37.3. reģistrēta nodokļa maksātāja nosaukumu (fiziskajai personai – vārdu un uzvārdu);

37.4. ailē "Valsts kods" – preču vai pakalpojumu saņēmēja valsts kods;

37.5. ailē "Darījuma partnera PVN reģistrācijas numurs" – citas dalībvalsts reģistrēta nodokļa maksātāja (preču vai pakalpojumu saņēmēja) šajā dalībvalstī izsniegto nodokļa reģistrācijas numuru bez valsts koda;

37.6. ailē "Preču piegādes vai pakalpojumu summa (euro)" – attiecīgajā taksācijas periodā veikto preču piegāžu vai sniegto pakalpojumu kopsummu euro par katru preču vai pakalpojumu saņēmēju (par katru nodokļa reģistrācijas numuru) (norādot atsevišķi preces un pakalpojumus). Ja preces nosūta vai transportē uz citu dalībvalsti, veicot preču piegādi uz noliktavu citā dalībvalstī saskaņā ar likuma 8.1 pantu, ailē norāda preču vērtību 0,00 euro;

37.7. ailē "K*" norāda:

37.7.1. kodu "S" – saskaņā ar likuma 16.panta ceturto daļu veikta preču piegāde Eiropas Savienības teritorijā, ja reģistrēts nodokļa maksātājs tajā ir starpnieks (t.i., iegādājas preces Eiropas Savienības teritorijā un piegādā tās preču galasaņēmējam Eiropas Savienības teritorijā);

37.7.2. kods "P" – pakalpojumi, kas saskaņā ar likuma 19.panta pirmo daļu sniegti citas dalībvalsts reģistrētam nodokļa maksātājam;

37.7.3. kods "G" – preču piegāde Eiropas Savienības teritorijā (nenorāda, ja tiek veikta preču piegāde uz noliktavu citā dalībvalstī saskaņā ar likuma 8.1 pantu);

37.7.4. kods "C" – tāda preču pārsūtīšana (no iekšzemes) uz citu dalībvalsti, kas tiek veikta pēc to izlaišanas brīvam apgrozījumam iekšzemē (likuma 45.panta piektā daļa);

37.7.5. kods "E" – preču nosūtīšana vai transportēšana uz citu dalībvalsti, veicot preču piegādi uz noliktavu citā dalībvalstī saskaņā ar likuma 8.1 pantu (norādot, vai kodu lieto preču nosūtīšanas, atpakaļ nosūtīšanas vai sākotnējā preču saņēmēja aizvietošanas (arī daļējas) gadījumā);

37.7.6. kods "N" – preču piegāde Eiropas Savienības teritorijā likuma 31.1 pantā noteiktajā brīdī, ja tiek veikta preču piegāde uz noliktavu citā dalībvalstī;

37.8. ailē "Aizvietotā darījuma partnera PVN reģistrācijas numurs" – tāda preču saņēmēja PVN reģistrācijas numurs, kurš tiek aizvietots (arī daļēji) saskaņā ar likuma 8.1 panta otro daļu.

38. PVN 2 pārskatā nenorāda:

38.1. montēto vai uzstādīto preču piegādi;

38.2. jaunu transportlīdzekļu piegādi citas dalībvalsts nereģistrētam nodokļa maksātājam vai personai, kas nav nodokļa maksātājs;

38.3. preču piegādes, kurām saskaņā ar likuma 138.pantu noteikts īpašais nodokļa piemērošanas režīms darījumos ar lietotām mantām, mākslas darbiem, kolekciju priekšmetiem un senlietām;

38.4. preču tālpārdošanu;

38.5. likuma 46., 47. un 48.pantā minētos pakalpojumus, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar likuma 19.panta pirmo daļu.

V. Labojuma pārskata par preču piegādēm un sniegtajiem pakalpojumiem Eiropas Savienības teritorijā aizpildīšanas kārtība

39. Labojuma pārskatu par preču piegādēm un sniegtajiem pakalpojumiem Eiropas Savienības teritorijā (turpmāk – PVN 3 pārskats) (4.pielikums) iesniedz, lai labotu iepriekš iesniegtos PVN 2 pārskatus.

40. Aizpildot PVN 3 pārskatu, norāda:

40.1. reģistrēta nodokļa maksātāja vai PVN grupas dalībnieka, par kuru iesniegts pārskats, PVN reģistrācijas numuru;

40.2. reģistrēta nodokļa maksātāja nosaukumu (fiziskajai personai – vārdu un uzvārdu);

40.3. rindā "V" (vecais ieraksts) – iepriekš iesniegtajā PVN 2 pārskatā norādītos datus, ailē "Taksācijas periods" norādot gadu un mēnesi, par kuru tas bija iesniegts, un visās pārējās ailēs atkārtojot iepriekš iesniegtā PVN 2 pārskata attiecīgajās ailēs norādītos datus;

40.4. rindā "J" (jaunais ieraksts) – iepriekš iesniegtā PVN 2 pārskata precizētus datus, ailē "Taksācijas periods" norādot gadu un mēnesi, par kuru to iesniedz, un iepriekš iesniegtā PVN 2 pārskata precizētos datus norādot tikai tajās ailēs, kurās tika pieļautas kļūdas. Ja iepriekšējos periodos PVN 2 pārskatā norādītais darījums ar kodu "E" nenotiek (netiek izpildīti nosacījumi, lai gadījumā, ja tiek veikta preču piegāde uz noliktavu citā dalībvalstī, preču piegādi Eiropas Savienības teritorijā atkārtoti deklarētu PVN 2 pārskatā ar kodu "N"), reģistrēts nodokļu maksātājs iesniedz PVN 3 pārskatu, aili "K*" atstājot tukšu;

40.5. ailē "Taksācijas periods" pirmajās divās rūtiņās – kalendāra gada pēdējos divus ciparus, pēdējās divās rūtiņās – kalendāra mēneša kārtas numuru. Ja tiek labots PVN 2 pārskats, kas iesniegts par taksācijas periodiem līdz 2010.gada 1.janvārim, tad, aizpildot aili "Taksācijas periods", pirmajās divās rūtiņās norāda kalendāra gada pēdējos divus ciparus, trešajā rūtiņā – ceturksni (ar arābu cipariem), bet ceturto rūtiņu atstāj neaizpildītu.

41. Ja konstatēts, ka par kādu no iepriekšējiem periodiem PVN 2 pārskats netika iesniegts, reģistrēts nodokļa maksātājs Valsts ieņēmumu dienestā iesniedz PVN 3 pārskatu, kurā norāda veiktās preču piegādes vai sniegtos pakalpojumus.

42. Ja PVN 2 pārskatā atkārtoti konstatēta kļūda, šo kļūdu labo, atkārtoti iesniedzot PVN 3 pārskatu, ar kuru labo iepriekš izlaboto PVN 2 pārskatu.

VI. Deklarācijas par taksācijas gadu aizpildīšanas kārtība

43. Aizpildot deklarāciju par taksācijas gadu (turpmāk – PVN 4 deklarācija) (5.pielikums), norāda:

43.1. taksācijas gadu;

43.2. reģistrēta nodokļa maksātāja nosaukumu (fiziskai personai – vārdu un uzvārdu);

43.3. reģistrēta nodokļa maksātāja juridisko adresi (fiziskai personai – deklarētās dzīvesvietas adresi) un pasta indeksu;

43.4. reģistrēta nodokļa maksātāja PVN reģistrācijas numuru (PVN grupai – PVN grupas PVN reģistrācijas numuru);

43.5. atbildīgās personas tālruņa numuru;

43.6. rindā "Par taksācijas gadu iesniegtajās deklarācijās aprēķinātā nodokļa summa" – aprēķināto valsts budžetā maksājamo vai no valsts budžeta atmaksājamo (ar mīnusa zīmi) nodokļa summu par taksācijas gadu (no janvāra līdz decembrim), kas atbilst taksācijas perioda deklarācijas 70. un 80.rindas kopsummai (bez soda sankcijām);

43.7. rindā "Par taksācijas gadu aprēķinātais nodoklis, ievērojot veiktās korekcijas" – koriģēto valsts budžetā maksājamo vai no valsts budžeta atmaksājamo (ar mīnusa zīmi) nodokļa summu par taksācijas gadu (no janvāra līdz decembrim), kas aprēķināta, pārrēķinot darījumu proporciju par taksācijas gadu un veicot likumā noteiktās korekcijas;

43.8. rindā "Valsts budžetā maksājamais nodoklis" – skaitli, par kādu rindas "Par taksācijas gadu aprēķinātais nodoklis, ievērojot veiktās korekcijas" kopsumma ir lielāka nekā rindas "Par taksācijas gadu iesniegtajās deklarācijās aprēķinātā nodokļa summa" summa;

43.9. rindā "No valsts budžeta atmaksājamais nodoklis" – skaitli, par kādu rindas "Par taksācijas gadu iesniegtajās deklarācijās aprēķinātā nodokļa summa" kopsumma ir lielāka nekā rindas "Par taksācijas gadu aprēķinātais nodoklis, ievērojot veiktās korekcijas" summa.

44. Ja saskaņā ar likuma 38.panta otrajā vai trešajā daļā noteikto kārtību aprēķinātā darījumu vērtību kopsumma par taksācijas gadu, summējot pozitīvās un negatīvās vērtības, ir negatīva, tad saskaņā ar likuma 38.panta otrajā vai trešajā daļā noteikto kārtību aprēķināto darījumu vērtību kopsummu uzskata par nulli.

VII. Pārskata par piegādāto preču vērtību sadalījumā pa brīvostām un speciālajām ekonomiskajām zonām aizpildīšanas kārtība

45. (Svītrots ar MK 20.12.2016. noteikumiem Nr. 824)

VIII. Pārskata par fiskālā pārstāvja veiktajiem darījumiem aizpildīšanas kārtība

46. Fiskālais pārstāvis aizpilda Pārskatu par fiskālā pārstāvja veiktajiem darījumiem (turpmāk – PVN 6 pārskats) (7.pielikums). PVN 6 pārskats sastāv no trim daļām:

46.1. "I. Saņemtās un eksportētās preces" (turpmāk – PVN 6 pārskata I daļa). To aizpildot, fiskālais pārstāvis norāda taksācijas periodā Eiropas Savienības teritorijā veikto preču iegāžu vērtību likuma 1.panta 5.punkta "d" apakšpunktā minēto darījumu nodrošināšanai, to preču vērtību, kas saņemtas iekšzemē likuma 1.panta 5.punkta "c" apakšpunktā minēto darījumu nodrošināšanai, taksācijas periodā eksportēto preču vērtību un taksācijas perioda beigās krājumos esošo preču vērtību;

46.2. "II. Preču piegādātāju saraksts" (turpmāk – PVN 6 pārskata II daļa). To aizpildot, fiskālais pārstāvis norāda preču piegādātājus – reģistrētus un nereģistrētus nodokļa maksātājus, no kuriem taksācijas periodā iekšzemē ir saņemtas preces, kā arī citu dalībvalstu reģistrētus un nereģistrētus nodokļa maksātājus, no kuriem taksācijas periodā ir veiktas preču iegādes Eiropas Savienības teritorijā likuma 1.panta 5.punkta "c" un "d" apakšpunktā minēto darījumu nodrošināšanai;

46.3. "III. Taksācijas periodā eksportēto preču piegādātāju saraksts" (turpmāk – PVN 6 pārskata III daļa). To aizpildot, fiskālais pārstāvis norāda taksācijas periodā eksportēto preču vērtību, norādot šo preču piegādātājus.

47. PVN 6 pārskata I daļā norāda:

47.1. fiskālā pārstāvja PVN reģistrācijas numuru;

47.2. taksācijas periodu, par kuru iesniegts pārskats.

48. PVN 6 pārskata I daļas rindās norāda:

48.1. 3.rindā – taksācijas periodā saņemto preču kopējo vērtību, kuras ir novietotas muitas noliktavās vai akcīzes preču noliktavās. To aprēķina kā 3.1., 3.2., 3.3. un 3.4.rindas kopsummu;

48.2. 3.1.rindā – no reģistrētiem un nereģistrētiem nodokļa maksātājiem iekšzemē saņemto preču kopējo vērtību, kuras ir novietotas muitas noliktavās;

48.3. 3.2.rindā – no reģistrētiem un nereģistrētiem nodokļa maksātājiem iekšzemē saņemto preču kopējo vērtību, kuras ir novietotas akcīzes preču noliktavās;

48.4. 3.3.rindā – no citas dalībvalsts reģistrētiem un nereģistrētiem nodokļa maksātājiem Eiropas Savienības teritorijā saņemto preču kopējo vērtību, kuras ir novietotas muitas noliktavās;

48.5. 3.4.rindā – no citas dalībvalsts reģistrētiem un nereģistrētiem nodokļa maksātājiem Eiropas Savienības teritorijā saņemto preču kopējo vērtību, kuras ir novietotas akcīzes preču noliktavās;

48.6. 4.rindā – taksācijas periodā eksportēto preču kopējo vērtību. To aprēķina kā 4.1., 4.2., 4.3. un 4.4.rindas kopsummu;

48.7. 4.1.rindā – taksācijas periodā eksportēto preču kopējo vērtību, kuras bija iekšzemē saņemtas no reģistrētiem un nereģistrētiem nodokļa maksātājiem un novietotas muitas noliktavās;

48.8. 4.2.rindā – taksācijas periodā eksportēto preču kopējo vērtību, kuras bija iekšzemē saņemtas no reģistrētiem un nereģistrētiem nodokļa maksātājiem un novietotas akcīzes preču noliktavās;

48.9. 4.3.rindā – taksācijas periodā eksportēto preču kopējo vērtību, kuras bija saņemtas Eiropas Savienības teritorijā no citas dalībvalsts reģistrētiem un nereģistrētiem nodokļa maksātājiem un novietotas muitas noliktavās;

48.10. 4.4.rindā – taksācijas periodā eksportēto preču kopējo vērtību, kuras bija saņemtas Eiropas Savienības teritorijā no citas dalībvalsts reģistrētiem un nereģistrētiem nodokļa maksātājiem un novietotas akcīzes preču noliktavās;

48.11. 5.rindā – taksācijas perioda beigās krājumos esošo preču kopējo vērtību. To aprēķina kā 5.1., 5.2., 5.3. un 5.4.rindas kopsummu;

48.12. 5.1.rindā – krājumos esošo no reģistrētiem un nereģistrētiem nodokļa maksātājiem iekšzemē saņemto preču kopējo vērtību, kuras ir novietotas muitas noliktavās;

48.13. 5.2.rindā – krājumos esošo no reģistrētiem un nereģistrētiem nodokļa maksātājiem iekšzemē saņemto preču kopējo vērtību, kuras ir novietotas akcīzes preču noliktavās;

48.14. 5.3.rindā – krājumos esošo no citas dalībvalsts reģistrētiem un nereģistrētiem nodokļa maksātājiem Eiropas Savienības teritorijā saņemto preču kopējo vērtību, kuras ir novietotas muitas noliktavās;

48.15. 5.4.rindā – krājumos esošo no citas dalībvalsts reģistrētiem un nereģistrētiem nodokļa maksātājiem Eiropas Savienības teritorijā saņemto preču kopējo vērtību, kuras ir novietotas akcīzes preču noliktavās;

48.16. 6.rindā – krājumos esošo preču kopējo vērtību, kurām saskaņā ar likuma 85.pantu ir noteikts īpašais nodokļa piemērošanas režīms preču importa darījumos.

49. PVN 6 pārskata II daļā norāda:

49.1. fiskālā pārstāvja PVN reģistrācijas numuru;

49.2. taksācijas periodu, par kuru iesniegts pārskats.

50. PVN 6 pārskata II daļas ailēs norāda:

50.1. 1.ailē – ieraksta kārtas numuru;

50.2. 2.ailē – ieraksta datumu;

50.3. 3.ailē – preču piegādātāja – reģistrēta un nereģistrēta nodokļa maksātāja, no kura taksācijas periodā iekšzemē ir saņemtas preces, vai arī citas dalībvalsts reģistrēta un nereģistrēta nodokļa maksātāja, no kura taksācijas periodā ir iegādātas preces Eiropas Savienības teritorijā, – nosaukumu (fiziskajai personai – vārdu un uzvārdu);

50.4. 4.ailē – preču piegādātāja PVN reģistrācijas numuru (nereģistrētam nodokļa maksātājam un citas dalībvalsts nereģistrētam nodokļa maksātājam – nodokļu maksātāja kodu);

50.5. 5.ailē – PVN 6 pārskata I daļas rindas numuru (3.1., 3.2., 3.3. vai 3.4.rinda), kurā ir norādīts šis darījums;

50.6. 6.ailē – saņemto preču vērtību euro bez nodokļa. Šajā ailē norādīto vērtību kopsummai jāatbilst PVN 6 pārskata I daļas 3.rindā norādītajai vērtībai;

50.7. 7.ailē – saņemto preču vērtību valūtā bez nodokļa. Šo aili neaizpilda par iekšzemē saņemtajām precēm;

50.8. 8.ailē – valūtas kodu. Šo aili neaizpilda par iekšzemē saņemtajām precēm;

50.9. 9.ailē – nodokļa rēķina (nereģistrētam nodokļa maksātājam un citas dalībvalsts nereģistrētam nodokļa maksātājam – rēķina) numuru;

50.10. 10.ailē – nodokļa rēķina (nereģistrētam nodokļa maksātājam un citas dalībvalsts nereģistrētam nodokļa maksātājam – rēķina) izrakstīšanas datumu.

51. PVN 6 pārskata III daļā norāda:

51.1. fiskālā pārstāvja PVN reģistrācijas numuru;

51.2. taksācijas periodu, par kuru iesniegts pārskats.

52. PVN 6 pārskata III daļas ailēs norāda:

52.1. 1.ailē – ieraksta kārtas numuru;

52.2. 2.ailē – ieraksta datumu;

52.3. 3.ailē – eksportēto preču vērtību euro bez nodokļa. Ja muitas deklarāciju noformē par precēm, kuru piegādi veikuši dažādi piegādātāji, vai ja veiktas vairākas piegādes (izrakstīti vairāki rēķini), eksportēto preču vērtību norāda par katru piegādātāju un izrakstīto rēķinu atsevišķi. Šajā ailē norādīto vērtību kopsummai jāatbilst PVN 6 pārskata I daļas 4.rindā norādītajai vērtībai un deklarācijas 48.1 rindā norādītajai vērtībai;

52.4. 4.ailē – izvešanas muitas deklarācijas numuru;

52.5. 5.ailē – izvešanas muitas deklarācijas datumu;

52.6. 6.ailē – izvešanas valsts kodu;

52.7. 7.ailē – preču piegādātāja – reģistrēta nodokļa maksātāja vai nereģistrēta nodokļa maksātāja, no kura bija saņemtas eksportētās preces, vai arī citas dalībvalsts reģistrēta vai nereģistrēta nodokļa maksātāja, no kura taksācijas periodā bija iegādātas preces Eiropas Savienības teritorijā, – nosaukumu (fiziskajai personai – vārdu un uzvārdu);

52.8. 8.ailē – preču piegādātāja PVN reģistrācijas numuru (nereģistrētam nodokļa maksātājam, citas dalībvalsts nereģistrētam nodokļa maksātājam – nodokļu maksātāja kodu);

52.9. 9.ailē – PVN 6 pārskata I daļas rindas numuru (4.1., 4.2., 4.3. vai 4.4.rinda), kurā ir norādīts šis darījums;

52.10. 10.ailē – saņemto preču vērtību euro bez nodokļa. Šajā rindā norāda preču vērtību, kāda norādīta preču piegādātāja rēķinā. Ja tiek eksportēta daļa no rēķinā norādītā preču daudzuma (apjoma), vērtību norāda atbilstoši eksportēto preču apjomam;

52.11. 11.ailē – nodokļa rēķina (nereģistrētam nodokļa maksātājam un citas dalībvalsts nereģistrētam nodokļa maksātājam – rēķina) izrakstīšanas numuru;

52.12. 12.ailē – nodokļa rēķina (nereģistrētam nodokļa maksātājam un citas dalībvalsts nereģistrētam nodokļa maksātājam – rēķina) datumu.

IX. Pārskata par nekustamā īpašuma izmantošanu aizpildīšanas kārtība

53. Pārskats par nekustamā īpašuma izmantošanu (turpmāk – PVN 7 pārskats) (8.pielikums) sastāv no divām daļām:

53.1. "I. Par nekustamā īpašuma reģistrāciju (A sadaļa) un nekustamā īpašuma izslēgšanu no reģistra (C sadaļa)" (turpmāk – PVN 7 pārskata I daļa);

53.2. "II. Par nekustamā īpašuma izmantošanu taksācijas gadā (B sadaļa)" (turpmāk – PVN 7 pārskata II daļa).

54. Aizpildot PVN 7 pārskata I daļu, norāda:

54.1. reģistrēta nodokļa maksātāja vai PVN grupas dalībnieka, par kuru tiek iesniegts pārskats, PVN reģistrācijas numuru;

54.2. taksācijas periodu.

55. PVN 7 pārskata I daļas ailēs norāda:

55.1. 1.ailē – nekustamā īpašuma kadastra numuru;

55.2. 2.ailē – nekustamā īpašuma kadastra apzīmējumu;

55.3. 3.ailē – nekustamā īpašuma iegādes datumu vai datumu, kad tas pieņemts ekspluatācijā.

56. PVN 7 pārskata I daļas A sadaļu reģistrēts nodokļa maksātājs aizpilda, reģistrējot nekustamo īpašumu (vai nekustamā īpašuma daļu), un iesniedz kopā ar deklarāciju par taksācijas periodu, kurā tas iegādāts vai pieņemts ekspluatācijā.

57. Aizpildot PVN 7 pārskata I daļas A sadaļu, norāda:

57.1. 4.ailē – kopējo nodokļa summu par likuma 99.panta pirmajā daļā minētajiem darījumiem (par preču iegādi, pakalpojumu saņemšanu vai nekustamā īpašuma iegādi);

57.2. 5.ailē – priekšnodokļa summu par likuma 99.panta pirmajā daļā minētajiem darījumiem (par preču iegādi, pakalpojumu saņemšanu vai nekustamā īpašuma iegādi);

57.3. 6.ailē – nekustamā īpašuma izmantošanas proporciju darījumiem, kas dod tiesības atskaitīt priekšnodokli, un darījumiem, kas nedod tiesības atskaitīt priekšnodokli (darījumu, kas dod tiesības atskaitīt priekšnodokli, īpatsvars kopējā darījumu vērtībā norādāms procentos);

57.4. 7.ailē – kodu, kas raksturo likuma 99.panta pirmajā daļā minētos darījumus vai darbības ar nekustamo īpašumu (vai nekustamā īpašuma daļu):

57.4.1. kods "1" – reģistrējamais nekustamais īpašums ir iegādāts, izņemot gadījumus, kad ir iegādāts lietots nekustamais īpašums, kura pārdošanai tika piemērots nodoklis saskaņā ar likuma 144.pantu;

57.4.2. kods "2" – iegādātais reģistrējamais nekustamais īpašums ir lietots nekustamais īpašums, kura pārdošanai tika piemērots nodoklis saskaņā ar likuma 144.pantu;

57.4.3. kods "3" – reģistrējamais nekustamais īpašums ir uzbūvēts;

57.4.4. kods "4" – reģistrējamais nekustamais īpašums ir pārbūvēts, atjaunots vai restaurēts.

58. PVN 7 pārskata I daļas C sadaļu reģistrēts nodokļa maksātājs aizpilda, reģistrēto nekustamo īpašumu (vai reģistrētā nekustamā īpašuma daļu) izslēdzot no reģistra, un iesniedz kopā ar deklarāciju par taksācijas periodu, kurā reģistrētais nekustamais īpašums (vai daļa no reģistrētā nekustamā īpašuma) pārdots vai ar to veiktas citas darbības, kuru dēļ nekustamais īpašums ir jāizslēdz no reģistra.

59. Aizpildot PVN 7 pārskata I daļas C sadaļu, norāda:

59.1. 8.ailē – valsts budžetā maksājamo nodokļa summu vai no valsts budžeta atmaksājamo nodokļa summu. No valsts budžeta atmaksājamo nodokļa summu norāda ar mīnusa zīmi;

59.2. 9.ailē – kodu, kas apzīmē visa reģistrētā nekustamā īpašuma vai arī tā daļas izslēgšanu no reģistra:

59.2.1. kods "A" – izslēdz visu reģistrēto nekustamo īpašumu;

59.2.2. kods "B" – izslēdz daļu no reģistrētā nekustamā īpašuma un par atlikušo reģistrētā nekustamā īpašuma daļu tiks turpināta korekcijas veikšana;

59.2.3. kods "C" – izslēdz atlikušo reģistrētā nekustamā īpašuma daļu;

59.3. 10.ailē – kodu, kas apzīmē darījumu ar nekustamo īpašumu (vai daļu no reģistrētā nekustamā īpašuma), kura dēļ tas izslēdzams no reģistra:

59.3.1. kods "5" – reģistrētais nekustamais īpašums (vai daļa no reģistrētā nekustamā īpašuma) ir pārdots, izņemot gadījumus, kad ir pārdots lietots nekustamais īpašums, kura pārdošanai ir piemērots nodoklis saskaņā ar likuma 144.pantu;

59.3.2. kods "6" reģistrētais nekustamais īpašums (vai daļa no reģistrētā nekustamā īpašuma) ir lietots nekustamais īpašums, kura pārdošanai ir piemērots nodoklis saskaņā ar likuma 144.pantu;

59.3.3. kods "7" – reģistrētais nekustamais īpašums (vai daļa no reģistrētā nekustamā īpašuma) ir gājis bojā vai iznīcināts stihiskas nelaimes dēļ vai citādā piespiedu kārtā;

59.3.4. kods "8" – reģistrētais nekustamais īpašums (vai daļa no reģistrētā nekustamā īpašuma) ir nojaukts;

59.3.5. kods "9" – reģistrētais nekustamais īpašums (vai daļa no reģistrētā nekustamā īpašuma) ir ieguldīts komercsabiedrības kapitālā;

59.3.6. kods "10" – reģistrētais nekustamais īpašums (vai daļa no reģistrētā nekustamā īpašuma) pēc reorganizācijas vai uzņēmuma pārejas ir nodots iegūstošajai sabiedrībai;

59.3.7. kods "11" – reģistrēto nekustamo īpašumu izslēdz cita iemesla dēļ.

60. Aizpildot PVN 7 pārskata II daļu, norāda:

60.1. reģistrēta nodokļa maksātāja vai PVN grupas dalībnieka, par kuru tiek iesniegts pārskats, PVN reģistrācijas numuru;

60.2. taksācijas gadu.

61. PVN 7 pārskata II daļas ailēs norāda:

61.1. 1.ailē – nekustamā īpašuma kadastra numuru;

61.2. 2.ailē – nekustamā īpašuma kadastra apzīmējumu;

61.3. 3.ailē – nekustamā īpašuma iegādes datumu vai datumu, kad tas pieņemts ekspluatācijā;

62. PVN 7 pārskata II daļas B sadaļu reģistrēts nodokļa maksātājs aizpilda, koriģējot atskaitīto priekšnodokli par reģistrēto nekustamo īpašumu, un iesniedz kopā ar deklarāciju par taksācijas gadu.

63. Aizpildot PVN 7 pārskata II daļas B sadaļu, norāda:

63.1. 4.ailē – nekustamā īpašuma izmantošanas proporciju darījumiem, kas dod tiesības atskaitīt priekšnodokli, un darījumiem, kas nedod tiesības atskaitīt priekšnodokli, attiecīgajā taksācijas gadā (darījumu, kas dod tiesības atskaitīt priekšnodokli, īpatsvars kopējā darījumu vērtībā norādāms procentos);

63.2. 5.ailē – valsts budžetā maksājamo nodokļa summu vai no valsts budžeta atmaksājamo nodokļa summu. No valsts budžeta atmaksājamo nodokļa summu norāda ar mīnusa zīmi;

63.3. 6.ailē – kodu, kas raksturo korekciju:

63.3.1. kods "D" – korekcija tiek veikta par visu reģistrēto nekustamo īpašumu;

63.3.2. kods "E" – korekcija tiek veikta par atlikušo reģistrētā nekustamā īpašuma daļu pēc citas reģistrētā nekustamā īpašuma daļas izslēgšanas no reģistra.

64. Ja reģistrēts nodokļa maksātājs paziņo Valsts ieņēmumu dienestam par reģistrētā nekustamā īpašuma daļas izslēgšanu no reģistra, iesniedzot PVN 7 pārskata I daļas C sadaļu, tad, turpinot priekšnodokļa korekcijas veikšanu par atlikušo daļu, reģistrēts nodokļa maksātājs iesniedz PVN 7 pārskata II daļas B sadaļu.

65. Ja nekustamais īpašums (vai tā daļa) tiek reģistrēts un izslēgts no reģistra vienā un tajā pašā taksācijas periodā, par nekustamo īpašumu (vai tā daļu) vienlaikus aizpilda PVN 7 pārskata I daļas A un C sadaļu.

IX1. Kārtība, kādā sagatavojama un aizpildāma deklarācija par elektronisko sakaru, apraides un elektroniski sniegtajiem pakalpojumiem, un deklarācijā norādāmā informācija

65.1 (Svītrots no 01.07.2021. ar MK 17.12.2020. noteikumiem Nr. 806; sk. grozījumu 2. punktu)

65.2 (Svītrots no 01.07.2021. ar MK 17.12.2020. noteikumiem Nr. 806; sk. grozījumu 2. punktu)

65.3 (Svītrots no 01.07.2021. ar MK 17.12.2020. noteikumiem Nr. 806; sk. grozījumu 2. punktu)

65.4 (Svītrots no 01.07.2021. ar MK 17.12.2020. noteikumiem Nr. 806; sk. grozījumu 2. punktu)

65.5 (Svītrots no 01.07.2021. ar MK 17.12.2020. noteikumiem Nr. 806; sk. grozījumu 2. punktu)

65.6 (Svītrots no 01.07.2021. ar MK 17.12.2020. noteikumiem Nr. 806; sk. grozījumu 2. punktu)

65.7 (Svītrots no 01.07.2021. ar MK 17.12.2020. noteikumiem Nr. 806; sk. grozījumu 2. punktu)

65.8 (Svītrots no 01.07.2021. ar MK 17.12.2020. noteikumiem Nr. 806; sk. grozījumu 2. punktu)

65.9 (Svītrots no 01.07.2021. ar MK 17.12.2020. noteikumiem Nr. 806; sk. grozījumu 2. punktu)

65.10 (Svītrots no 01.07.2021. ar MK 17.12.2020. noteikumiem Nr. 806; sk. grozījumu 2. punktu)

65.11 (Svītrots no 01.07.2021. ar MK 17.12.2020. noteikumiem Nr. 806; sk. grozījumu 2. punktu)

IX2. Kārtība, kādā sagatavo un aizpilda deklarāciju par taksācijas periodā veiktajiem darījumiem, uz kuriem attiecas ārpussavienības režīms, savienības režīms vai importa režīms, un veic tajā labojumus, kā arī nosaka deklarācijā norādāmo informāciju

65.12 Deklarācija par taksācijas periodā veiktajiem darījumiem, uz kuriem attiecas ārpussavienības, savienības vai importa režīms, ir ziņojums, kurā iekļauta informācija, kas nepieciešama, lai noteiktu katrā dalībvalstī maksājamā nodokļa summu.

65.13 Deklarāciju par taksācijas periodā veiktajiem darījumiem, uz kuriem attiecas ārpussavienības, savienības vai importa režīms, aizpilda saskaņā ar Komisijas 2020. gada 12. februāra Īstenošanas regulas (ES) 2020/194, ar ko paredz sīki izstrādātus noteikumus Padomes Regulas (ES) Nr. 904/2010 piemērošanai attiecībā uz īpašajiem režīmiem nodokļa maksātājiem, kas sniedz pakalpojumus personām, kuras nav nodokļa maksātājas, un kas veic preču tālpārdošanu un konkrētas preču piegādes iekšzemē (turpmāk – Komisijas Īstenošanas regula Nr. 2020/194), 4. panta un III pielikuma nosacījumiem.

65.14 Piemērojot likuma 140.2 panta astoto daļu, 140.3 panta astoto daļu un 140.4 panta trīspadsmito daļu, attiecīgais nodokļa maksātājs iesniedz deklarāciju par taksācijas periodā veiktajiem darījumiem, uz kuriem attiecas ārpussavienības, savienības vai importa režīms, izmantojot Komisijas Īstenošanas regulas Nr. 2020/194 III pielikumā norādīto informāciju:

65.14 1. ārpussavienības režīma izmantošanai – Komisijas Īstenošanas regulas Nr. 2020/194 III pielikuma B slejā minēto informāciju;

65.14 2. savienības režīma izmantošanai – Komisijas Īstenošanas regulas Nr. 2020/194 III pielikuma C slejā minēto informāciju;

65.14 3. importa režīma izmantošanai – Komisijas Īstenošanas regulas Nr. 2020/194 III pielikuma D slejā minēto informāciju.

65.15 Reģistrēts nodokļa maksātājs, kurš ir reģistrējies savienības režīma izmantošanai, iekšzemē sniegtos pakalpojumus nereģistrētam nodokļa maksātājam vai personai, kura nav nodokļa maksātāja, un preču piegādes iekšzemē nereģistrētam nodokļa maksātājam vai personai, kura nav nodokļa maksātāja, neizmantojot elektronisko saskarni, norāda deklarācijā, kuru iesniedz saskaņā ar likuma 116. pantu.

65.16 Ja nodokļa maksātājs ārpussavienības režīmu vai savienības režīmu piemēro no dienas, kad darījumi tika veikti pirmo reizi, nodokļa maksātājs iesniedz atsevišķu deklarāciju par to kalendāra ceturksni, kurā darījumi tika veikti pirmo reizi, saskaņā ar Padomes 2011. gada 15. marta Īstenošanas regulas (ES) Nr. 282/2011, ar ko nosaka īstenošanas pasākumus Direktīvai 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (turpmāk – Padomes Īstenošanas regula Nr. 282/2011), 59. panta 2. punktu (Padomes 2019. gada 21. novembra Īstenošanas regulas (ES) 2019/2026, ar ko groza Īstenošanas regulu (ES) Nr. 282/2011 attiecībā uz preču piegādi vai pakalpojumu sniegšanu, ko veicina elektroniskas saskarnes, un uz īpašiem režīmiem nodokļa maksātājiem, kas sniedz pakalpojumus personām, kuras nav nodokļa maksātājas, un kas veic preču tālpārdošanu un konkrētas preču piegādes iekšzemē (turpmāk – Padomes Īstenošanas regula Nr. 2019/2026) redakcijā).

65.17 Ja nodokļa maksātājs vai starpnieks, kurš rīkojas tā interesēs, attiecīgajā deklarācijas pārskata periodā maina identifikācijas dalībvalsti, tas deklarācijā par taksācijas periodā veiktajiem darījumiem, uz kuriem attiecas ārpussavienības režīms, savienības režīms vai importa režīms, kas sniegti laikposmā, kad Latvija bija vai ir identifikācijas dalībvalsts, norāda perioda sākuma un beigu datumu saskaņā ar Padomes Īstenošanas regulas Nr. 282/2011 59. panta 4. punktu (Padomes Īstenošanas regulas Nr. 2019/2026 redakcijā).

65.18 Deklarācijā par taksācijas periodā veiktajiem darījumiem, uz kuriem attiecas ārpussavienības, savienības vai importa režīms, informāciju norāda euro. Ja darījumi veikti citās valūtās, nodokļa maksātājs, kas izmanto minētos režīmus, aizpildot deklarāciju, izmanto valūtas maiņas kursu, kas bija spēkā taksācijas perioda pēdējā dienā.

65.19 Visus labojumus deklarācijā par taksācijas periodā veiktajiem darījumiem, uz kuriem attiecas ārpussavienības, savienības vai importa režīms, veic, ņemot vērā Padomes Īstenošanas regulas Nr. 282/2011 61. un 61.a pantā noteiktās prasības (Padomes Īstenošanas regulas Nr. 2019/2026 redakcijā).

65.20 Deklarācijai par taksācijas periodā veiktajiem darījumiem, uz kuriem attiecas ārpussavienības, savienības vai importa režīms, Valsts ieņēmumu dienesta Elektroniskās deklarēšanas sistēma piešķir unikālu atsauces numuru.

65.21 Unikālo atsauces numuru, kas piešķirts deklarācijai par taksācijas periodā veiktajiem darījumiem, uz kuriem attiecas ārpussavienības, savienības vai importa režīms, norāda, veicot attiecīgo nodokļa maksājumu saskaņā ar Padomes Īstenošanas regulas Nr. 282/2011 62. pantu (Padomes Īstenošanas regulas Nr. 2019/2026 redakcijā).

X. Noslēguma jautājumi

66. Ja nekustamais īpašums (vai tā daļa) ir reģistrēts Valsts ieņēmumu dienestā pirms 2013.gada 1.janvāra, tad, turpinot priekšnodokļa korekcijas veikšanu, reģistrēts nodokļa maksātājs iesniedz PVN 7 pārskata II daļas B sadaļu.

67. Šie noteikumi piemērojami pievienotās vērtības nodokļa deklarāciju un tās pielikumu aizpildīšanai un iesniegšanai, sākot ar 2013.gada (pirmā mēneša, pirmā ceturkšņa, pirmā pusgada) taksācijas periodu.

68. Ja iekšzemes reģistrēts nodokļa maksātājs par elektronisko sakaru, apraides un elektroniski sniegtu (sākot ar 2015. gada 1. janvāri) pakalpojumu citas dalībvalsts personai, kura nav nodokļa maksātājs, ir daļēji saņēmis atlīdzību līdz 2014. gada 31. decembrim, tad saņemto atlīdzības daļu norāda deklarācijā, kuru iesniedz saskaņā ar likuma 116., 117. un 118. pantu. Savukārt, ja iekšzemes reģistrēts nodokļa maksātājs, sākot ar 2015. gada 1. janvāri, izmanto savienības režīmu un 2015. gada 1. janvārī vai vēlāk saņem atlikušo atlīdzības daļu par elektronisko sakaru, apraides un elektroniski sniegtu pakalpojumu, tad sniegtā pakalpojuma vērtību, kas samazināta par 2014. gadā saņemto atlīdzību, un no tās aprēķināto nodokli norāda deklarācijā par elektronisko sakaru, apraides un elektroniski sniegtajiem pakalpojumiem.

69. Grozījumi šo noteikumu 17.23.2., 17.24.3., 17.25.6., 17.26.4., 25.4.2., 25.5.2., 29.4.3. un 29.5.3. apakšpunktā attiecībā uz skaitļa "80" aizstāšanu ar skaitli "50" piemērojami pievienotās vērtības nodokļa deklarācijas un tās pielikumu aizpildīšanai un iesniegšanai, sākot ar 2016. gada (pirmā mēneša, pirmā ceturkšņa, pirmā pusgada) taksācijas periodu.

70. Šo noteikumu 25.3.8.1 apakšpunkts un grozījumi šo noteikumu 17.3., 17.16.5., 17.24.6., 17.34., 19.1., 23.4., 25.5.10., 25.6.1.6., 31.3. un 33.5. apakšpunktā attiecībā uz to papildināšanu ar atsauci uz likuma 143.1 pantu pievienotās vērtības nodokļa deklarācijas un tās pielikumu aizpildīšanā piemērojami, sākot ar 2016. gada 1. aprīli.

71. Šo noteikumu 25.3.8.2 apakšpunkts un grozījumi šo noteikumu 17.3., 17.16.5., 17.24.6., 17.34., 19.1., 23.4., 25.5.10., 25.6.1.6., 31.3. un 33.5. apakšpunktā attiecībā uz to papildināšanu ar atsauci uz likuma 143.2 pantu pievienotās vērtības nodokļa deklarācijas un tās pielikumu aizpildīšanā piemērojami, sākot ar 2016. gada 1. jūliju.

72. Šo noteikumu 25.3.11. apakšpunkts pievienotās vērtības nodokļa deklarācijas pielikumu aizpildīšanai un iesniegšanai piemērojams ar 2017. gada 1. aprīli.

73. Grozījumi šo noteikumu 17.5.2. un 17.10. apakšpunktā attiecībā uz piegādāto preču un sniegto pakalpojumu vērtību, kas apliekama ar nodokļa 0 procentu likmi saskaņā ar likuma 50. panta 7.1 daļu, un atsauci uz likuma 50. panta 7.1 daļu pievienotās vērtības nodokļa deklarācijas un tās pielikumu aizpildīšanā piemērojami, sākot ar 2018. gada 1. janvāri.

74. Grozījumi šo noteikumu 23.1., 23.2., 23.3., 23.4., 24.1., 24.2., 31.1., 31.2., 31.3., 32.1., 32.2. un 32.3. apakšpunktā un 2. pielikumā attiecībā uz preču un pakalpojumu vērtības summas 1430 euro apmērā aizstāšanu ar 150 euro piemērojami pievienotās vērtības nodokļa deklarācijas un tās pielikumu aizpildīšanai un iesniegšanai, sākot ar 2018. gada (pirmā mēneša, pirmā ceturkšņa) taksācijas periodu.

75. Šo noteikumu 17.1., 17.4., 17.4.1, 17.5., 17.7., 17.7.1, 17.15., 17.15.1, 17.17., 17.17.1, 17.20., 17.20.1 un 33.3. apakšpunkts un grozījumi šo noteikumu 1. pielikuma 4. punkta tabulā attiecībā uz darījumu ar nodokļa samazināto likmi 5 procentu apmērā norādīšanu piemērojami pievienotās vērtības nodokļa deklarācijas un tās pielikumu aizpildīšanai un iesniegšanai, sākot ar 2018. gada (pirmā mēneša, pirmā ceturkšņa) taksācijas periodu.

76. Grozījumi šo noteikumu 25.3.8.4 apakšpunktā attiecībā uz pievienotās vērtības nodokļa deklarācijas un tās pielikumu aizpildīšanu un iesniegšanu piemērojami, sākot ar 2019. gada (jūlija, trešā ceturkšņa) taksācijas periodu.

77. Grozījumi šo noteikumu 17.31., 23.1. un 31.1. apakšpunktā attiecībā uz pievienotās vērtības nodokļa deklarācijas un tās pielikumu aizpildīšanu un iesniegšanu piemērojami, sākot ar 2019. gada 1. augustu.

78. Grozījumi šo noteikumu 8., 9. un 10. punktā attiecībā uz pievienotās vērtības nodokļa deklarācijas un tās pielikumu aizpildīšanu un iesniegšanu piemērojami, sākot ar 2021. gada 1. janvāri.

79. Ja iekšzemes reģistrēts nodokļa maksātājs ir sniedzis pakalpojumus, kuriem līdz 2021. gada 30. jūnijam nepiemēroja savienības režīmu, vai piegādājis preces, kurām līdz 2021. gada 30. jūnijam nepiemēroja savienības vai importa režīmu, tādai personai, kura nav nodokļa maksātāja, un līdz 2021. gada 30. jūnijam par to ir daļēji saņēmis atlīdzību, saņemto atlīdzības daļu norāda deklarācijā, kuru iesniedz saskaņā ar likuma 116. pantu. Savukārt, ja iekšzemes reģistrēts nodokļa maksātājs, sākot ar 2021. gada 1. jūliju, izmanto savienības režīmu vai importa režīmu un 2021. gada 1. jūlijā vai vēlāk saņem atlikušo atlīdzības daļu par minētajiem pakalpojumiem vai piegādēm personai, kura nav nodokļa maksātāja, sniegtā pakalpojuma vai piegādāto preču vērtību, kura samazināta par atlīdzības daļu, kas saņemta līdz 2021. gada 30. jūnijam, un no tās aprēķināto nodokli norāda deklarācijā, kuru aizpilda un iesniedz saskaņā ar Komisijas Īstenošanas regulas Nr. 2020/194 4. panta un III pielikuma nosacījumiem.

80. Komisijas 2012. gada 13. septembra Īstenošanas regulu (ES) Nr. 815/2012, ar ko nosaka sīki izstrādātus piemērošanas noteikumus Padomes Regulai (ES) Nr. 904/2010 attiecībā uz īpašajiem režīmiem nodokļa maksātājiem, kas neveic uzņēmējdarbību attiecīgā dalībvalstī un kas sniedz telekomunikāciju pakalpojumus, apraides pakalpojumus vai elektroniskos pakalpojumus personām, kuras nav nodokļa maksātājas, turpina piemērot līdz 2024. gada 10. februārim, lai iesniegtu vai labotu deklarāciju par elektronisko sakaru, apraides un elektroniskajiem pakalpojumiem, kas sniegti līdz 2021. gada 30. jūnijam un uz kuriem attiecas kāds no šajā regulā norādītajiem īpašajiem režīmiem.

81. Grozījumi šo noteikumu 17.5. apakšpunkta ievaddaļā un 17.10. apakšpunktā attiecībā uz to darījumu un sniegto pakalpojumu norādīšanu, kas apliekami ar nodokļa samazināto likmi 0 procentu apmērā, piemērojami deklarācijas un tās pielikumu aizpildīšanai un iesniegšanai, sākot ar 2020. gada 25. decembri (pēdējā mēneša, pēdējā ceturkšņa taksācijas periodu).

82. Grozījumi šo noteikumu 17.5.2. un 17.10. apakšpunktā attiecībā uz piegādāto preču un sniegto pakalpojumu vērtību, kas apliekami ar nodokļa 0 procentu likmi saskaņā ar likuma 50. panta 2.1 daļu, un atsauci uz likuma 50. panta 2.1 daļu pievienotās vērtības nodokļa deklarācijas un tās pielikumu aizpildīšanā piemērojami, sākot ar 2021. gada 1. janvāri.

Informatīva atsauce uz Eiropas Savienības direktīvām

Noteikumos iekļautas tiesību normas, kas izriet no:

1) Padomes 2006. gada 28. novembra Direktīvas 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu;

2) Padomes 2008. gada 12. februāra Direktīvas 2008/8/EK, ar ko groza Direktīvu 2006/112/EK attiecībā uz pakalpojumu sniegšanas vietu;

3) Padomes 2017. gada 5. decembra Direktīvas 2017/2455, ar ko groza Direktīvu 2006/112/EK un Direktīvu 2009/132/EK attiecībā uz konkrētām pievienotās vērtības nodokļa saistībām pakalpojumu sniegšanā un preču tālpārdošanā;

4) Padomes 2019. gada 21. novembra Direktīvas 2019/1995, ar ko attiecībā uz noteikumiem par preču tālpārdošanu un konkrētām preču piegādēm iekšzemē groza Direktīvu 2006/112/EK;

5) Padomes 2020. gada 20. novembra Direktīvas (ES) 2020/1756, ar ko groza Direktīvu 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu attiecībā uz nodokļu maksātāju identifikāciju Ziemeļīrijā.

Ministru prezidents V.DombrovskisFinanšu ministra vietā – zemkopības ministre L.Straujuma

1. pielikumsMinistru kabineta2013. gada 15. janvāranoteikumiem Nr. 40