Zaudējis spēku - Privāto pensiju fondu gada pārskata sagatavošanas normatīvie noteikumi

Sniedz informāciju par katru bilancē neatspoguļotu vienošanos, norādot tās veidu, mērķi un finansiālo ietekmi, ja ar šādu vienošanos saistītie riski vai ieguvumi ir būtiski un ja informācija par šādiem riskiem vai ieguvumiem ir nepieciešama, lai novērtētu pensiju fonda finansiālo stāvokli.

Šādas bilancē neatspoguļotas vienošanās ir, piemēram, vienošanās par risku un ieguvumu sadali vai tādas līgumsaistības, kuras izriet no parādu faktoringa, vērtspapīrošanas, ārpakalpojumiem un tamlīdzīgi.

75. Kapitāls un rezerves

Atspoguļo reģistrētā un apmaksātā pamatkapitāla lielumu, uzrādot akciju veidus un nominālvērtību. Ja pārskata gadā notikušas apmaksātā pamatkapitāla izmaiņas, atklāj tos dibinātājus (akcionārus), kas veica būtiskus ieguldījumus pamatkapitālā vai būtiski samazināja savus ieguldījumus tajā.

76. Procentu ienākumi un izdevumi

Uzrāda procentu ienākumus pēc to veidiem (procentu ienākumi no prasībām pret kredītiestādēm, no parāda instrumentiem un pārējie līdzīgie ienākumi) un procentu izdevumus pēc to veidiem (procentu izdevumi par saistībām pret kredītiestādēm un pārējie līdzīgie izdevumi).

77. Administratīvie izdevumi

Uzrāda administratīvo izdevumu sastāvu, t.sk. personāla atalgojumu, sociālās apdrošināšanas izdevumus, nodokļus un pārējos administratīvos izdevumus.

78. Nodokļi

Sniedz informāciju par pārskata gadā samaksātajām nodokļu un nodevu summām sadalījumā pa nodokļu un nodevu veidiem, t.sk. par valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām, un saņemtajiem nodokļu atvieglojumiem un atliktajiem nodokļiem. Bilances posteņos ietvertās nodokļu un nodevu saistību summas, aprēķinātās kavējuma naudas, soda naudas un citas valsts budžetam un pašvaldību budžetiem maksājamās vai pārmaksātās summas uzrāda atbilstoši nodokļu un nodevu veidiem.

79. Informācija par vadību un akcionāriem

Uzrāda ziņas par:

79.1. pensiju fonda padomes, ja tāda ir izveidota, un valdes locekļu vārdu, uzvārdu un ieņemamo amatu. Ziņas sniedz arī par tām personām, kuras pārskata gadā atstājušas minētos amatus;

79.2. padomes un valdes locekļiem izmaksāto kopējo atalgojumu, kā arī padomes un valdes locekļiem izsniegto avansu, aizdevumu, galvojumu u.tml. darījumu kopsummu;

79.3. akcionāriem un to iemaksām pensiju fonda pamatkapitālā.

80. Vidējais darbinieku skaits

Uzrāda pārskata gada vidējo darbinieku skaitu sadalījumā pa personāla kategorijām.

81. Ja starp pārskata perioda beigu datumu un dienu, kad gada pārskats apstiprināts publiskošanai, ir saņemta informācija, kura norāda uz apstākļiem, kas radušies pēc pārskata perioda beigu datuma un kas ir tik nozīmīgi, ka, nesniedzot informāciju par tiem, tiktu ietekmēta finanšu pārskatu lietotāju spēja novērtēt šos pārskatus un pieņemt lēmumus, tad pielikumā sniedz informāciju par katra šāda notikuma raksturu un finansiālo seku aplēsi vai paziņojumu, ka šādu aplēsi nav iespējams veikt.

82. Pielikumā skaidri norāda faktu, ka finanšu pārskati sagatavoti saskaņā ar Starptautiskajiem Finanšu pārskatu standartiem, kā arī atklāj informāciju, ja veidojas būtiskas atšķirības starp šādi sagatavotajiem finanšu pārskatiem un finanšu pārskatiem, kuri pilnībā sagatavoti saskaņā ar Starptautiskās Grāmatvedības standartu padomes izdotajiem Starptautiskajiem Grāmatvedības standartiem, Starptautiskajiem Finanšu pārskatu standartiem un Starptautisko Finanšu pārskatu interpretācijas komitejas standartu interpretācijām. Būtisku atšķirību gadījumā sniedz katras šādas atšķirības aprakstu un finansiālo atšķirību aplēsi.

IX. Pensiju plāna neto aktīvu pārskats un paskaidrojumi par atsevišķiem pensiju plāna aktīvu pārskata posteņiem, kuru skaidrojums atšķiras no IV nodaļā norādītā

83. Pensiju plāna neto aktīvu pārskata paraugs sniegts šo noteikumu 5. pielikumā.

84. Postenī "Debitoru parādi" uzrāda prasības pret pensiju plāna debitoriem, t.sk. pārskata perioda maksājumu grafikā paredzētās, bet vēl nesaņemtās iemaksas pensiju plānā no pensiju plāna dalībniekiem, darba devējiem un citiem iemaksu veicējiem, kā arī prasības pret debitoriem, kas radušās veikto darījumu nepabeigtu norēķinu rezultātā, un prasības pret pensiju fondu.

85. Postenī "Neto aktīvi" uzrāda pensiju plāna dalībnieku uzkrāto papildpensijas kapitālu, kuru aprēķina, no pensiju plāna aktīvu summas atņemot saistību summu.

X. Pensiju plāna neto aktīvu kustības pārskats un paskaidrojumi par atsevišķiem pensiju plāna neto aktīvu kustības pārskata posteņiem, kuru skaidrojums atšķiras no V nodaļā norādītā

86. Pensiju plāna neto aktīvu kustības pārskata paraugs sniegts šo noteikumu 6. pielikumā.

87. Postenī "Administratīvie izdevumi" uzrāda atskaitījumus pensiju fondam par pensiju plāna administrēšanu, t.sk. pārskaitījumus Komisijas finansēšanai. Pielikumā sniedz informāciju par posteņa struktūru.

88. Postenī "Pensiju fonda iemaksas" uzrāda no pensiju fonda saņemtās iemaksas, lai nodrošinātu noteikto izmaksu pensiju plānu saistības papildpensiju izmaksai.

89. Postenī "Pensiju plāna dalībnieku iemaksas" uzrāda pensiju plāna dalībnieku individuālās iemaksas un Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūras saskaņā ar Solidaritātes nodokļa likuma 9. panta trešās daļas nosacījumiem veiktās solidaritātes nodokļa daļas iemaksas attiecīgajā pensiju plānā. Pielikumā atšifrē minēto iemaksu summas.

90. Postenī "Ienākumi no ieguldījumu īpašuma" uzrāda ienākumus no ieguldījumu īpašuma izīrēšanas un iznomāšanas.

91. Postenī "Ienākumi no pensiju fonda" atspoguļo pensiju fonda ienākumu pārsniegumu pār izdevumiem, kuru pārskaita pensiju plānā.

92. Postenī "Ieguldījumu pārvaldīšanas izdevumi" uzrāda izdevumus līdzekļu turētājam, pārvaldītājam u.tml. pensiju plāna ieguldījumu pārvaldes izdevumus.

93. Postenī "Realizētais ieguldījumu vērtības pieaugums/(samazinājums)" uzrāda starpību starp naudas summu, kas saņemta no neto aktīvu pārskata 1.2., 1.3., 1.4. un 1.6. postenī (5. pielikums) atspoguļoto ieguldījumu realizācijas, t.sk. vērtspapīru dzēšanas, un naudas summu, kas izlietota šo ieguldījumu iegādei, koriģējot to šādā kārtībā:

93.1. palielinot to par ieguldījuma vērtības samazinājumu, kas noteikts tā pārvērtēšanas rezultātā iepriekšējos pārskata periodos;

93.2. samazinot to par ieguldījuma vērtības palielinājumu, kas noteikts tā pārvērtēšanas rezultātā iepriekšējos pārskata periodos.

94. Postenī "Nerealizētais ieguldījumu vērtības pieaugums/(samazinājums)" uzrāda neto aktīvu pārskata 1.2., 1.3., 1.4. un 1.6. postenī (5. pielikums) uzrādīto aktīvu pārvērtēšanas rezultātā iegūto vērtības pieaugumu vai samazinājumu, t.sk. patiesajā vērtībā vērtēto ieguldījumu pārvērtēšanu, ārvalstu valūtas pārvērtēšanu, kā arī vērtības samazināšanās zaudējumus.

95. Neto aktīvu kustības pārskata 9., 10., 11. un 12. posteni (6. pielikums) uzrāda tie pensiju plāni, kuri papildpensijas kapitāla aprēķinam izmanto daļu metodi.

XI. Papildu prasības noteikto izmaksu pensiju plāna finanšu pārskatiem

96. Papildus šo noteikumu 5. un 6. pielikumā sniegtajiem finanšu pārskatu paraugiem noteikto izmaksu pensiju plāna finanšu pārskatos uzrādāmo informāciju papildina tādā apjomā, lai tā atbilstu Starptautiskajos Finanšu pārskatu standartos noteiktajām prasībām, ņemot vērā aktuārnovērtējumā sniegtās informācijas atklāšanu un uzrādīšanu.

XII. Pensiju plāna pārskata pielikums

97. Pielikumā iekļauj šajā nodaļā, kā arī citos šo noteikumu punktos par pensiju plāna pārskata pielikuma saturu norādīto un Starptautiskajos Finanšu pārskatu standartos pieprasīto informāciju.

98. Grāmatvedības politiku skaidrojums

Ja, kārtojot pensiju plāna grāmatvedību, pensiju fonds lieto atšķirīgas grāmatvedības politikas no citos pensiju plānos vai pensiju fondā lietotajām, tad tas, ievērojot šo noteikumu 70. punktā izvirzītos kritērijus, sniedz skaidrojumu par visām svarīgākajām grāmatvedības politikām, kas lietotas, sagatavojot attiecīgā pensiju plāna finanšu pārskatus.

99. Ieguldījumu politika un ar ieguldījumiem saistīto risku pārvaldīšana

Sniedz ieguldījumu politikas aprakstu, tās izmaiņu pārskata gadā un situācijas dažādos tirgos novērtējumu. Uzrāda pensiju plāna ieguldījumu veidus, tiem noteiktos ierobežojumus, aplūko riskus, kas saistīti ar finanšu instrumentiem un ieguldījumu īpašumu, un raksturo šo risku pārvaldīšanu un diversifikāciju. Paskaidro, kā to risku apjoms, kuri būtiski ietekmē pensiju plāna darbību, ir mainījies pārskata periodā, kā arī sniedz skaidrojumu par finanšu instrumentu turēšanas mērķiem un politikām, kas tiek īstenotas noteikto mērķu sasniegšanai.

100. Aktīvu un saistību sadalījums pa valūtām

Uzrāda neto aktīvu pārskata posteņos atspoguļoto aktīvu un saistību sadalījumu pa valūtām, kā arī to procentuālo īpatsvaru.

101. Pensiju plāna aktīvu izvietošana

Uzrāda neto aktīvu pārskata posteņos atspoguļoto finanšu instrumentu un ieguldījumu īpašuma izvietošanu saskaņā ar Privāto pensiju fondu likuma 26. panta trešajā daļā noteikto, norādot:

101.1. likumā minēto valstu un pašvaldību emitētos vai garantētos vērtspapīrus vai naudas tirgus instrumentus sadalījumā pa veidiem un apmēru;

101.2. to starptautisko finanšu institūciju emitētos vai garantētos vērtspapīrus vai naudas tirgus instrumentus, kuru locekle ir viena vai vairākas dalībvalstis, sadalījumā pa veidiem un apmēru;

101.3. likumā minēto valstu regulētajā tirgū iekļautās akcijas un citus kapitāla un parāda vērtspapīrus sadalījumā pa veidiem un apmēru;

101.4. regulētajā tirgū neiekļauto valsts un starptautisko finanšu institūciju emitētos vai garantētos vērtspapīrus, komercsabiedrību kapitāla un parāda vērtspapīrus, ja attiecīgo vērtspapīru emisijas noteikumos ir paredzēts, ka tie gada laikā no dienas, kad sākta parakstīšanās uz šiem vērtspapīriem, tiks iekļauti likumā minēto valstu regulētajā tirgū, sadalījumā pa veidiem un apmēru;

101.5. noguldījumus kredītiestādēs, kuras saņēmušas licenci kredītiestādes darbībai likumā minētajās valstīs;

101.6. ieguldījumu fondus;

101.7. alternatīvo ieguldījumu fondu vai tiem pielīdzināmo kopīgo ieguldījumu uzņēmumu, ja tie ir reģistrēti likumā minētajās valstīs, kā arī Eiropas sociālās uzņēmējdarbības fondu un Eiropas ilgtermiņa ieguldījumu fondu ieguldījumu apliecības sadalījumā pa veidiem un apmēru;

101.8. nekustamo īpašumu, kas reģistrēts likumā minētajās valstīs;

101.9. atvasinātos finanšu instrumentus;

101.10. kapitāla un parāda vērtspapīrus, kuri nav iekļauti tirdzniecības vietā un paredzēti kā ieguldījumi ilgākā termiņā, ņemot vērā likumā noteikto termiņu, sadalījumā pa veidiem un apmēru.

102. Finanšu aktīvi, kuru uzskaites vērtība atšķiras no to patiesās vērtības

Par finanšu aktīviem, kuru uzskaites vērtība atšķiras no to patiesās vērtības, sniedz šādu informāciju:

102.1. ja finanšu aktīvi jānovērtē patiesajā vērtībā, bet tas netiek darīts, šo faktu atklāj, paskaidrojot, kādu iemeslu dēļ šādi finanšu aktīvi netiek novērtēti patiesajā vērtībā;

102.2. ja finanšu aktīvi jānovērtē amortizētajā iegādes vērtībā un to uzskaites vērtība ir lielāka nekā patiesā vērtība, paskaidro iemeslus, kāpēc netika atzīti finanšu aktīvu vērtības samazināšanās zaudējumi, kā arī sniedz objektīvus pierādījumus, ka finanšu aktīvi tiks atgūti vismaz to uzskaites vērtības apmērā;

102.3. uzrāda šo noteikumu 102.1. un 102.2. punktā minēto finanšu aktīvu uzskaites vērtību un patieso vērtību, norādot attiecīgo neto aktīvu pārskata posteni, kurā iekļauts šis finanšu aktīvs.

103. Procentu ienākumi un izdevumi

Atspoguļo procentu ienākumus pēc to veidiem (procentu ienākumi no prasībām pret kredītiestādēm, no prasībām pret pārējiem darījumu partneriem, no parāda instrumentiem un pārējie līdzīgie ienākumi) un procentu izdevumus pēc to veidiem (procentu izdevumi par saistībām pret kredītiestādēm, par pārējo darījumu partneru saistībām un pārējie līdzīgie izdevumi).

104. Realizētais ieguldījumu vērtības pieaugums/(samazinājums)

Uzrāda realizētā ieguldījumu vērtības pieauguma vai samazinājuma struktūru, t.sk. pārdoto ieguldījumu iegādes vērtību, pārdoto ieguldījumu pārdošanas cenu un pārdoto ieguldījumu vērtības pieauguma vai samazinājuma, kas atzīts iepriekšējos pārskata periodos, korekciju.

105. Nerealizētais ieguldījumu vērtības pieaugums/(samazinājums)

Uzrāda nerealizētā ieguldījumu vērtības pieauguma vai samazinājuma struktūru, t.sk. aktīvu un saistību pārskata posteņus, kuri pārskata gadā tika pārvērtēti, un to pārvērtēšanas rezultātu.

106. Ieguldījumu pārvaldīšanas izdevumi

Uzrāda ieguldījumu pārvaldīšanas izdevumu struktūru.

107. Informācija par ieguldījumu kustību pārskata gadā

Par katru neto aktīvu pārskata posteni sniedz šādu informāciju:

107.1. uzskaites vērtību gada sākumā;

107.2. palielinājumu, t.i., jauno aktīvu un saistību iegādi pārskata gadā;

107.3. samazinājumu, t.i., aktīvu atsavināšanu un saistību izpildi pārskata gadā;

107.4. pārvērtēšanu pārskata gadā (neto);

107.5. uzskaites vērtību pārskata gada beigās.

108. Darījumi ar darba devējiem un saistītajām personām

Atklāj to darījumu veidus, būtību un apmēru, kurus pensiju plāns ir veicis ar pensiju plāna dalībnieku darba devējiem un ar visām ar pensiju fondu saistītajām personām.

109. Pensiju plāna dalībnieku skaita dinamika

Uzrāda pensiju plāna dalībnieku skaitu pārskata gada sākumā un beigās un to dalībnieku skaitu, kuri iestājušies un izstājušies gada laikā, kā arī izstāšanās iemeslus.

110. Pensiju plāna dalībnieku vecuma struktūra

Uzrāda pensiju plāna dalībnieku vecuma struktūru, sadalot to šādās vecuma grupās:

110.1. dalībnieki vecumā līdz 30 gadiem (ieskaitot);

110.2. dalībnieki vecumā no 31 līdz 40 gadiem (ieskaitot);

110.3. dalībnieki vecumā no 41 līdz 50 gadiem (ieskaitot);

110.4. dalībnieki vecumā no 51 līdz 60 gadiem (ieskaitot);

110.5. dalībnieki vecumā no 61 gada.

111. Informācija par pensiju plāna ienesīgumu

Pensiju plāna ienesīgumu aprēķina kā pensiju plāna darbības rezultāta attiecību pret pensiju plāna pārskata gada katra mēneša aritmētiski vidējo aktīvu summu, kas dalīta ar mēnešu skaitu gadā, kuru izsaka procentos. Ienesīgumu aprēķina, pieņemot, ka gadā ir 365 dienas. Ienesīgumu aprēķina pēc formulas:

112. Prasības informācijas uzrādīšanai, veicot pārrobežu darbību citā Eiropas Savienības dalībvalstī

Ja pensiju fonds saskaņā ar Privāto pensiju fondu likumu veic pārrobežu darbību un iesaistītās valsts tiesību aktos par pensiju plāna ieguldījumu ierobežojumiem ir noteiktas stingrākas prasības nekā Latvijas Republikas tiesību aktos, tad attiecīgais pensiju plāns nodrošina šādas darbības rezultātā radušos aktīvu un saistību šķirtu uzskaiti un aktīvu un saistību apmēra un struktūras atsevišķu uzrādīšanu neto aktīvu pārskatā, kā arī šo noteikumu 101. un 102. punktā minēto prasību ievērošanu sadalījumā pa iesaistītajām valstīm.

XIII. Pensiju fonda un pensiju plāna finanšu pārskatu posteņu novērtēšanas noteikumi

113. Pensiju fonds sagatavo finanšu pārskatus atbilstoši šādiem vispārējiem principiem:

113.1. darbības turpināšanas princips, pieņemot, ka pensiju fonds darbosies arī turpmāk un vadībai nav nodoma vai nepieciešamības izbeigt darbību vai būtiski samazināt darbības apjomu;

113.2. konsekvences princips, nemainīgi pielietojot vienas un tās pašas uzskaites un novērtēšanas metodes no perioda periodā;

113.3. piesardzības princips, veicot novērtēšanu visos gadījumos ar pienācīgu piesardzību un ievērojot šādus nosacījumus:

113.3.1. iekļauj tikai pārskata gadā gūto peļņu, t.i., ienākumus un izdevumus uzrāda, ņemot vērā apstākļus, kuri pastāvējuši pārskata perioda beigu datumā,

113.3.2. ņem vērā visas saistības, kas attiecas uz pārskata gadu un iepriekšējo pārskata gadu,

113.3.3. ņem vērā visas vērtības samazināšanas un amortizācijas un nolietojuma summas neatkarīgi no tā, vai pārskata periods noslēgts ar peļņu vai zaudējumiem;

113.4. uzkrāšanas princips, atspoguļojot ienākumus un izdevumus, kas attiecas uz pārskata gadu, neatkarīgi no to saņemšanas vai maksāšanas datuma;

113.5. pārskatā atspoguļo visu būtisko informāciju par darījumiem un notikumiem pārskata gadā. Informācija ir būtiska, ja tās neatspoguļošana var ietekmēt finanšu pārskatu lietotāju tālāko lēmumu pieņemšanu;

113.6. aktīvu, saistību un kapitāla un rezervju posteņus un to sastāvdaļas novērtē atsevišķi;

113.7. katra pārskata gada sākuma bilance saskan ar iepriekšējā pārskata gada slēguma bilanci un katra pārskata gada neto aktīvu pārskata sākuma dati saskan ar iepriekšējā pārskata gada neto aktīvu pārskata slēguma datiem. Pārskata gada sākuma bilance un neto aktīvu pārskata sākuma dati var atšķirties no akcionāru sapulcē apstiprinātās iepriekšējā gada bilances un neto aktīvu pārskata, ja saskaņā ar Starptautiskajos Finanšu pārskatu standartos noteikto tiek veiktas korekcijas iepriekšējos pārskata periodos.

114. Ja, lietojot šo noteikumu 113. punktā minētos nosacījumus, starp dažiem no tiem rodas pretrunas, atsevišķu darījumu vai notikumu novērtēšanu veic, dodot priekšroku piesardzības un būtiskuma principam.

115. Sagatavojot finanšu pārskatus, pensiju fonda vadība drīkst atkāpties no šo noteikumu 113. punktā minētajiem nosacījumiem tikai pamatotu iemeslu dēļ, pielikumā paskaidrojot katras šādas atkāpšanās būtību un ietekmi uz pensiju fonda un pensiju plāna finansiālā stāvokļa un darbības rezultātu novērtējumu.

116. Darījumus un notikumus finanšu pārskatos atspoguļo atbilstoši to ekonomiskajam saturam un būtībai, nevis tikai to juridiskajai formai.

117. Pensiju fonda bilancē un pensiju plāna neto aktīvu pārskatā aktīvus un saistības uzrāda vērtībā, kuru nedrīkst samazināt, atskaitot no aktīva vērtības saistību vērtību vai atskaitot no saistību vērtības aktīva vērtību, izņemot gadījumus, kad to pieprasa vai atļauj attiecīgie Starptautiskie Finanšu pārskatu standarti.

118. Pensiju fonda peļņas vai zaudējumu aprēķinā un pensiju plāna neto aktīvu kustības pārskatā ienākumus un izdevumus nedrīkst savstarpēji ieskaitīt, izņemot gadījumus, kad to pieprasa vai atļauj attiecīgie Starptautiskie Finanšu pārskatu standarti.

119. Pensiju fonda bilancē un pensiju plāna neto aktīvu pārskatā aktīvus, ja tiem ir atzīti vērtības samazināšanās zaudējumi, uzrāda, atskaitot šo vērtības samazinājumu.

120. Aktīvus un saistības ārvalstu valūtā pārvērtē Latvijas Republikas naudas vienībās saskaņā ar grāmatvedībā izmantojamo ārvalstu valūtas kursu pārskata gada pēdējā dienā. Ar ārvalstu valūtas kursa izmaiņām saistītās aktīvu un saistību vērtības izmaiņas Latvijas Republikas naudas vienībās atspoguļo peļņas vai zaudējumu aprēķinā vai neto aktīvu kustības pārskatā, vai bilances postenī "Uzkrātais rezultāts pārējos apvienotajos ienākumos" saskaņā ar 21. Starptautiskajā Grāmatvedības standartā noteikto.

121. Ja starp pārskata gada beigām un dienu, kad gada pārskats apstiprināts publiskošanai, ir saņemta informācija, kura sniedz pierādījumus par apstākļiem, kuri pastāvējuši pārskata perioda beigu datumā, tad šādus notikumus ņem vērā, veicot attiecīgo finanšu pārskatu posteņu novērtēšanu.

122. Grāmatvedības politikā pensiju fonds nosaka katra finanšu instrumentu veida vērtēšanas metodi un to konsekventi piemēro. Finanšu instrumentus klasificē šādi:

122.1. finanšu aktīvi un finanšu saistības, kas novērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā;

122.2. finanšu aktīvi, kas novērtēti patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu pārējos apvienotajos ienākumos;

122.3. finanšu aktīvi un finanšu saistības, kas novērtētas amortizētajā iegādes vērtībā.

123. Visu finanšu pārskatu posteņu vērtēšanu veic, pamatojoties uz Starptautisko Finanšu pārskatu standartu prasībām, ciktāl tas nav pretrunā ar šo noteikumu 5. punkta nosacījumiem.

XIV. Noslēguma jautājums

124. Ja pārskata gada laikā uzkrātā papildpensijas kapitāla aprēķina esošā metode tiek mainīta pret daļu metodi, šo noteikumu 6. pielikumā uzrādīto pensiju plāna neto aktīvu kustības pārskata paraugu pielāgo situācijai attiecīgajā pensiju plānā ar mērķi gūt pilnīgu informāciju par darbības rezultātu pirms un pēc aprēķina metodes maiņas datuma.

Informatīva atsauce uz Eiropas Savienības direktīvām

Noteikumos iekļautas tiesību normas, kas izriet no:

1) Padomes 1986. gada 8. decembra Direktīvas par banku un citu finanšu iestāžu gada pārskatiem un konsolidētajiem gada pārskatiem 86/635/EEK, kas pamatojas uz Līguma 54. panta 3. punkta "g" apakšpunktu un attiecas uz banku un citu finanšu iestāžu gada un konsolidētajiem gada pārskatiem;

2) Eiropas Parlamenta un Padomes 2001. gada 27. septembra Direktīvas 2001/65/EK, ar ko direktīvas 78/660/EEK, 83/349/EEK un 86/635/EEK groza attiecībā uz novērtēšanas noteikumiem, ko piemēro noteiktu veidu sabiedrību, kā arī banku un citu finanšu iestāžu gada pārskatiem un konsolidētajiem pārskatiem;

3) Eiropas Parlamenta un Padomes 2003. gada 18. jūnija Direktīvas 2003/51/EK, ar ko attiecībā uz noteikta veida sabiedrību, banku un citu finanšu iestāžu un apdrošināšanas uzņēmumu gada un konsolidētajiem pārskatiem groza direktīvas 78/660/EEK, 83/349/EEK, 86/635/EEK un 91/674/EEK;

4) Eiropas Parlamenta un Padomes 2006. gada 14. jūnija Direktīvas 2006/46/EK, ar ko groza Padomes direktīvas 78/660/EEK attiecībā uz noteiktu veidu sabiedrību gada pārskatiem, 83/349/EEK attiecībā uz konsolidētajiem pārskatiem, 86/635/EEK par banku un citu finanšu iestāžu gada pārskatiem un konsolidētajiem pārskatiem un 91/674/EEK par apdrošināšanas uzņēmumu gada pārskatiem un konsolidētajiem pārskatiem.

Finanšu un kapitāla tirgus komisijas priekšsēdētāja S. Purgaile

1. pielikumsFinanšu un kapitāla tirgus komisijas31.03.2020. normatīvajiem noteikumiem Nr. 35

BILANCES POSTEŅU IZKĀRTOJUMA PARAUGS

1. Aktīvi

1.1. Kase un prasības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm

1.2. Finanšu aktīvi, kas novērtēti patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā

1.2.1. Parāda instrumenti

1.2.2. Kapitāla instrumenti

1.2.3. Atvasinātie finanšu instrumenti

1.3. Finanšu aktīvi, kas novērtēti patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu pārējos apvienotajos ienākumos

1.3.1. Parāda instrumenti

1.3.2. Kapitāla instrumenti

1.4. Finanšu aktīvi, kas novērtēti amortizētajā iegādes vērtībā

1.4.1. Parāda instrumenti

1.4.2. Debitoru parādi

1.5. Uzkrātie ienākumi un nākamo periodu izdevumi

1.6. Pamatlīdzekļi

1.7. Ieguldījumu īpašums

1.8. Nemateriālie aktīvi

1.9. Pārapdrošinātāja daļa pensiju tehniskajās rezervēs

1.10. Pārējie aktīvi

1.11. Kopā aktīvi

2. Saistības

2.1. Saistības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm

2.2. Finanšu saistības, kas novērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā

2.2.1. Parāda instrumenti

2.2.2. Atvasinātie finanšu instrumenti

2.3. Finanšu saistības, kas novērtētas amortizētajā iegādes vērtībā

2.3.1. Pakārtotās saistības

2.3.2. Kreditori

2.4. Nākamo periodu ienākumi un uzkrātie izdevumi

2.5. Uzkrājumi

2.6. Pensiju tehniskās rezerves, bruto

2.7. Pārējās saistības

2.8. Kopā saistības

3. Kapitāls un rezerves

3.1. Apmaksātais pamatkapitāls

3.2. Akciju emisijas uzcenojums

3.3. Pašu akcijas (–)

3.4. Rezerves kapitāls un pārējās rezerves

3.5. Uzkrātais rezultāts pārējos apvienotajos ienākumos

3.6. Iepriekšējo gadu zaudējumi

3.7. Pārskata gada peļņa/zaudējumi

3.8. Kopā kapitāls un rezerves (3.1.+...+3.7.)

4. Kopā saistības un kapitāls un rezerves (2.8.+3.8.)

2. pielikumsFinanšu un kapitāla tirgus komisijas31.03.2020. normatīvajiem noteikumiem Nr. 35

PEĻŅAS VAI ZAUDĒJUMU APRĒĶINA POSTEŅU IZKĀRTOJUMA PARAUGS

1. Pamatdarbības ienākumi

2. Izdevumi par pārapdrošināšanu

3. Procentu ienākumi

4. Procentu izdevumi

5. Dividenžu ienākumi

6. Neto peļņa/zaudējumi, pārtraucot atzīt finanšu aktīvus un finanšu saistības, kas nav vērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā

7. Neto peļņa/zaudējumi no finanšu aktīviem un finanšu saistībām, kas novērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā

8. Patiesās vērtības izmaiņas riska ierobežošanas uzskaitē

9. Ārvalstu valūtu pārvērtēšanas peļņa/zaudējumi

10. Īpašuma, iekārtu un aprīkojuma, ieguldījumu īpašuma un nemateriālo aktīvu atzīšanas pārtraukšanas peļņa/zaudējumi

11. Pārējie ienākumi

12. Pārējie izdevumi

13. Izmaksas noteikto izmaksu pensiju plāniem

14. Pārapdrošinātāja daļa izmaksās

15. Izmaiņas pensiju tehniskajās rezervēs, neto (15.1.–15.2.)

15.1. Izmaiņas pensiju tehniskajās rezervēs, bruto (+/–)

15.2. Izmaiņas pārapdrošinātāja daļā pensiju tehniskajās rezervēs (+/–)

16. Administratīvie izdevumi

17. Nolietojums

18. Uzkrājumu veidošanas rezultāts

19. Vērtības samazinājums vai vērtības samazinājuma apvērse

19.1. Finanšu aktīvu, kas novērtēti amortizētajā iegādes vērtībā, un finanšu aktīvu, kas novērtēti patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu pārējos apvienotajos ienākumos, vērtības samazināšanās

19.2. Īpašuma, iekārtu un aprīkojuma, ieguldījumu īpašuma un nemateriālo aktīvu vērtības samazināšanās zaudējumi

20. Pārskata gada peļņa/zaudējumi

21. Iepriekšējo gadu zaudējumi

22. Pārskaitījumi uz pensiju plāniem (20.–21.)

3. pielikumsFinanšu un kapitāla tirgus komisijas31.03.2020. normatīvajiem noteikumiem Nr. 35

NAUDAS PLŪSMAS PĀRSKATA POSTEŅU IZKĀRTOJUMA PARAUGS

1. Naudas plūsma pamatdarbības rezultātā

1.1. Pārskata gada peļņa/(zaudējumi)

1.2. Nemateriālo aktīvu un pamatlīdzekļu amortizācija/nolietojums

1.3. Nemateriālo aktīvu un pamatlīdzekļu vērtības samazināšanās zaudējumi, kas atzīti postenī "Uzkrātais rezultāts pārējos apvienotajos ienākumos"

1.4. Vērtības samazināšanās zaudējumu apmēra pieaugums/(samazinājums)

1.5. Ārvalstu valūtas nerealizētā (peļņa)/zaudējumi

1.6. Nerealizētā (peļņa)/zaudējumi no patiesajā vērtībā, izmantojot peļņas vai zaudējumu aprēķinu, novērtētajiem nefinanšu aktīviem

1.7. Finanšu aktīvu, kas novērtēti amortizētajā iegādes vērtībā, pārdošanas (peļņa)/zaudējumi

1.8. Pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu atsavināšanas (peļņa)/zaudējumi

1.9. Nerealizētā neto (peļņa)/zaudējumi no naudas plūsmas riska ierobežošanas

1.10. Nerealizētā neto (peļņa)/zaudējumi no finanšu aktīvu pārvērtēšanas, kas atzīta postenī "Uzkrātais rezultāts pārējos apvienotajos ienākumos"

1.11. Naudas un tās ekvivalentu pieaugums/(samazinājums) pamatdarbības rezultātā pirms izmaiņām aktīvos un saistībās (1.1.+...+1.10.)

1.12. Prasību pret kredītiestādēm (pieaugums)/samazinājums

1.13. Finanšu aktīvu, kas novērtēti patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu pārējos apvienotajos ienākumos, vērtības (pieaugums)/samazinājums

1.14. Finanšu aktīvu, kas novērtēti patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā, vērtības (pieaugums)/samazinājums

1.15. Riska ierobežošanai lietoto atvasināto finanšu instrumentu (aktīvu posteņu) (pieaugums)/samazinājums

1.16. Uzkrāto ienākumu un nākamo periodu izdevumu (pieaugums)/samazinājums

1.17. Pārējo aktīvu (pieaugums)/samazinājums

1.18. Saistību uz pieprasījumu pret kredītiestādēm pieaugums/(samazinājums)

1.19. Finanšu saistību, kas novērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā, vērtības pieaugums/(samazinājums)

1.20. Riska ierobežošanai lietoto atvasināto finanšu instrumentu (saistību posteņu) pieaugums/(samazinājums)

1.21. Uzkrāto izdevumu un nākamo periodu ienākumu pieaugums/(samazinājums)

1.22. Pārējo saistību pieaugums/(samazinājums)

1.23. Naudas un naudas ekvivalentu izmaiņas pamatdarbības rezultātā

1.24. Naudas un tās ekvivalentu pieaugums/samazinājums pamatdarbības rezultātā (1.11.+…+1.23.)

2. Naudas plūsma ieguldījumu darbības rezultātā

2.1. Pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu (iegāde)

2.2. Pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu pārdošana

2.3. Līdzdalības uzņēmumu pamatkapitālā (iegāde)

2.4. Līdzdalības uzņēmumu pamatkapitālā pārdošana

2.5. Finanšu aktīvu, kas novērtēti amortizētajā iegādes vērtībā, (iegāde)

2.6. Finanšu aktīvu, kas novērtēti amortizētajā iegādes vērtībā, pārdošana

2.7. Pārējā ieguldījumu darbības rezultātā saņemtā/(izmaksātā) nauda

2.8. Naudas un tās ekvivalentu pieaugums/(samazinājums) ieguldījumu darbības rezultātā (2.1.+...+2.7.)

3. Naudas plūsma finansēšanas darbības rezultātā

3.1. Akciju emisija

3.2. Pakārtoto saistību piesaistīšana

3.3. Naudas (izmaksa) pakārtoto saistību atmaksai

3.4. Parāda vērtspapīru emisija

3.5. Parāda vērtspapīru (atpirkšana)

3.6. Pašu akciju (atpirkšana)/pārdošana

3.7. Pārējā finansēšanas darbības rezultātā saņemtā/(izmaksātā) nauda

3.8. Naudas un tās ekvivalentu pieaugums/(samazinājums) finansēšanas darbības rezultātā (3.1.+...+3.7.)

4. Naudas un tās ekvivalentu pieaugums/(samazinājums) (1.24.+2.8.+3.8.)

5. Nauda un tās ekvivalenti pārskata gada sākumā

6. Ārvalstu valūtas pārvērtēšanas peļņa/(zaudējumi)

7. Nauda un tās ekvivalenti pārskata gada beigās (4.+5.+6.)

4. pielikumsFinanšu un kapitāla tirgus komisijas31.03.2020. normatīvajiem noteikumiem Nr. 35

KAPITĀLA UN REZERVJU IZMAIŅU PĀRSKATA PARAUGS

	Apmaksātais pamatkapitāls (atbilstoši akciju veidiem)	Akciju emisijas uzcenojums	Pašu akcijas	Rezerves kapitāls	Pārējās rezerves	Nesadalītā peļņa/zaudējumi	Uzkrātais rezultāts pārējos apvienotajos ienākumos	Kopā
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Atlikums iepriekšējā pārskata gada sākumā
Grāmatvedības politiku izmaiņas
Pārrēķinātais atlikums
Pamatlīdzekļu pārvērtēšanas rezultāts
Finanšu aktīvu, kurus klasificē kā patiesajā vērtībā vērtētus ar atspoguļojumu pārējos apvienotajos ienākumos, pārvērtēšanas rezultāts
Ārvalstu valūtas pārvērtēšanas rezultāts
Nemateriālo aktīvu pārvērtēšanas rezultāts
Riska ierobežošanas instrumentu pārvērtēšanas rezultāts
Uzkrātā rezultāta pārējos apvienotajos ienākumos pieaugums/samazinājums (kopā)
Iepriekšējā pārskata gada zaudējumi
Akciju emisija/dzēšana
Pašu akciju atpirkšana/pārdošana
Atlikums pārskata gada sākumā
Pamatlīdzekļu pārvērtēšanas rezultāts
Finanšu aktīvu, kurus klasificē kā patiesajā vērtībā vērtētus ar atspoguļojumu pārējos apvienotajos ienākumos, pārvērtēšanas rezultāts
Ārvalstu valūtas pārvērtēšanas rezultāts
Nemateriālo aktīvu pārvērtēšanas rezultāts
Riska ierobežošanas instrumentu pārvērtēšanas rezultāts
Uzkrātā rezultāta pārējos apvienotajos ienākumos pieaugums/samazinājums (kopā)
Pārskata gada peļņa/zaudējumi
Akciju emisija/dzēšana
Pašu akciju atpirkšana/pārdošana
Atlikums pārskata gada beigās

5. pielikumsFinanšu un kapitāla tirgus komisijas31.03.2020. normatīvajiem noteikumiem Nr. 35

PENSIJU PLĀNA NETO AKTĪVU PĀRSKATA POSTEŅU IZKĀRTOJUMA PARAUGS

1. Aktīvi

1.1. Prasības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm

1.2. Finanšu aktīvi, kas novērtēti patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā

1.2.1. Parāda instrumenti

1.2.2. Kapitāla instrumenti

1.2.3. Atvasinātie finanšu instrumenti

1.3. Finanšu aktīvi, kas novērtēti patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu pārējos apvienotajos ienākumos

1.3.1. Parāda instrumenti

1.3.2. Kapitāla instrumenti

1.4. Finanšu aktīvi, kas novērtēti amortizētajā iegādes vērtībā

1.4.1. Parāda instrumenti

1.4.2. Termiņnoguldījumi kredītiestādēs

1.4.3. Debitoru parādi

1.5. Uzkrātie ienākumi un nākamo periodu izdevumi

1.6. Ieguldījumu īpašums

1.7. Pārējie aktīvi

1.8. Kopā aktīvi

2. Saistības

2.1. Finanšu saistības, kas novērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā

2.2. Finanšu saistības, kas novērtētas amortizētajā iegādes vērtībā

2.3. Pārējās saistības

2.4. Nākamo periodu ienākumi un uzkrātie izdevumi

2.5. Kopā saistības

3. Neto aktīvi (1.8.–2.5.)

6. pielikumsFinanšu un kapitāla tirgus komisijas31.03.2020. normatīvajiem noteikumiem Nr. 35

PENSIJU PLĀNA NETO AKTĪVU KUSTĪBAS PĀRSKATA POSTEŅU IZKĀRTOJUMA PARAUGS

1. Neto aktīvi pārskata gada sākumā

2. Iemaksas pensiju plānā un izmaksas no tā

2.1. Pensiju plāna dalībnieku iemaksas

2.2. Darba devēju iemaksas

2.3. Pensiju fonda iemaksas

2.4. Pārējās iemaksas

2.5. Pārskaitījumi no citiem pensiju fondiem vai plāniem

2.6. Izmaksātais papildpensijas kapitāls

2.6.1. Izmaksas personām, kuras sasniegušas pensiju plānā noteikto pensijas vecumu

2.6.2. Izmaksas pensiju plāna dalībniekiem sakarā ar invaliditāti

2.6.3. Izmaksas mantiniekiem sakarā ar pensiju plāna dalībnieka nāvi

2.7. Pārskaitījumi uz citiem pensiju fondiem vai plāniem

2.8. Administratīvie izdevumi

2.9. Neto aktīvu pieaugums/(samazinājums) iemaksu un izmaksu rezultātā (2.1.+2.2.+2.3.+2.4.+2.5.–2.6.–2.7.–2.8.)

3. Pārskata perioda ienākumi

3.1. Procentu ienākumi

3.2. Ienākumi no dividendēm

3.3. Ienākumi no ieguldījumu īpašuma

3.4. Pārējie ieguldījumu ienākumi

3.5. Ienākumi no pensiju fonda

3.6. Kopā ienākumi (3.1.+...+3.5.)

4. Pārskata perioda izdevumi

4.1. Procentu izdevumi

4.2. Ieguldījumu pārvaldīšanas izdevumi

4.3. Kopā izdevumi (4.1.+4.2.)

5. Ieguldījumu vērtības pieaugums/(samazinājums)

5.1. Realizētais ieguldījumu vērtības pieaugums/(samazinājums)

5.2. Nerealizētais ieguldījumu vērtības pieaugums/(samazinājums)

5.3. Ieguldījumu vērtības pieaugums/(samazinājums) kopā (5.1.+5.2.)

6. Pensiju plāna darbības rezultāts (3.6.–4.3.+5.3.)

7. Neto aktīvu pieaugums/(samazinājums) pārskata gadā (2.9.+6.)

8. Pensiju plāna neto aktīvi pārskata gada beigās (1.+7.)

9. Pensiju plāna daļu skaits pārskata gada sākumā

10. Pensiju plāna daļu skaits pārskata gada beigās

11. Neto aktīvi uz vienu pensiju plāna daļu pārskata gada sākumā (1.:9.)

12. Neto aktīvi uz vienu pensiju plāna daļu pārskata gada beigās (8.:10.)